Soliq sanoati. Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligi: umumiy qoidalar, mavzu, usul, tizim

Yuridik fakulteti Konstitutsiyaviy va ma’muriy huquq kafedrasi

Trening yo'nalishi: 40.03.01 “Yurisprudensiya” (bakalavr)

Reja: 03.40.01 “Yurisprudensiya” (bakalavr) 2016-2017 (kunduzgi);

Intizom: « Soliq qonuni"(bakalavr darajasi, 2-kurs, 4-semestr)

Soatlar soni: bakalavriat - 108 soat (shu jumladan: ma'ruzalar - 32, amaliy darslar– 32 ta, mustaqil ish – 44 ta; nazorat shakli - test

izoh: Kurs soliq huquqining asosiy institutlari va toifalarini ko'rib chiqishni o'z ichiga oladi, ularni o'rganish talabalarga zarur nazariy bilimlarni va ularni qo'llash bo'yicha amaliy ko'nikmalarni egallash imkonini beradi. Soliq huquqining sub'ektlari, soliqqa tortish elementlari, masalalariga katta e'tibor beriladi soliq nazorati, buzilishlar uchun javobgarlik soliq qonunchiligi, ayrim soliqlarni (yig'imlarni) undirishning huquqiy rejimi. Soliq huquqi kursini o'rganishdagi asosiy qiyinchilik uning dinamikligidir. Rossiyada soliqqa tortish o'tgan yillar doimiy va keskin o'zgarib turadi.

Mavzular: 1. Rossiyada soliq huquqi Rossiya huquqining mustaqil tarmog'idir. 2. Soliq va soliq huquqining paydo bo'lishi va rivojlanishi tarixi. 3. Rossiya Federatsiyasi. 4. Soliq modeli va uning elementlari. 5. Soliq huquqining sub'ektlari. 6. Soliqlarni (to'lovlarni) to'lash majburiyati va umumiy tartib uning bajarilishi. 7. 8. Bilvosita soliqlar. 9. Tashkilotlarning foyda solig'i va mulk solig'i. 10. dan soliqlar shaxslar. 11. Maxsus soliq rejimlari. 12. To'lovlar. 13.Soliq nazorati va soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik.

Kalit so'zlar: soliqlar, yig'imlar, soliqqa tortish, soliq to'lovchilar, soliq organi, soliq tizimi.

Mualliflar: Faizraxmanova Leysan Minnurovna, Yuridik fakulteti Konstitutsiyaviy va ma’muriy huquq kafedrasi dotsenti, yuridik fanlari nomzodi, e-mail: [elektron pochta himoyalangan]; Husainov Zufar Foatovich, yuridik fakulteti Konstitutsiyaviy va ma’muriy huquq kafedrasi professori, yuridik fanlari nomzodi, yuridik fanlar doktori; Chudyukin Ilya Lvovich, yuridik fakulteti Konstitutsiyaviy va ma'muriy huquq kafedrasi assistenti, yuridik fanlar nomzodi.

Kursga kirish videosi

Quyi sanoat hisoblanadi moliyaviy qonun.

Moliyaviy huquq fanida soliq huquqi tushunchasi bo'yicha fundamental kelishmovchiliklar mavjud emas. Eng keng tarqalgan pozitsiya - bu soliq qonuni qachon muayyan sub'ektlar o'rtasida yuzaga keladigan ijtimoiy munosabatlar va ijtimoiy aloqalarni tartibga soluvchi qoidalar majmuini ifodalaydi

tashkil etish, joriy etish va to‘plash rossiya Federatsiyasida soliqlar va yig'imlar;
soliq nazoratini amalga oshirish;
soliq organlarining hujjatlari, ularning harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish mansabdor shaxslar;
javobgarlikka tortish soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun.

Soliq munosabatlari huquqiy normalar bilan har tomonlama tartibga solinadi. Ushbu me'yorlarni tizimli tashkil etish, uning turli hududiy darajadagi normativ moliyaviy hujjatlarda mustahkamlanishini topib, soliq huquqini shakllantiradi. Soliq huquqi bir marta va baribir mustahkamlangan hodisa emas – u mamlakatda ro‘y berayotgan o‘zgarishlarga muvofiq doimiy ravishda rivojlanib, yangilanib, takomillashib bormoqda.

Soliq huquqining predmeti

Huquqning barcha sohalari yoki kichik tarmoqlari bir-biridan, birinchi navbatda, jihatidan farq qiladi. Shuning uchun soliq huquqi tushunchasini berish uchun uning predmetini tashkil etuvchi ijtimoiy munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlarini aniqlash kerak.

Soliq huquqining predmetini tashkil etuvchi ijtimoiy munosabatlar doirasini aniqlash uchun asosiy ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi "Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlar".

Soliq huquqining predmeti - davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida davlat (shaharlik sub'ekti) daromadlari uchun soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va ta'qib qilish bo'yicha davlat, soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar o'rtasida rivojlanadigan bir hil mulkiy va ular bilan bog'liq bo'lgan nomulkiy ijtimoiy munosabatlar majmui. soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik uchun.

Soliqqa tortish doirasiga kiradigan ijtimoiy munosabatlar huquqiy tartibga solish, quyidagicha guruhlash mumkin:

soliqlar va yig'imlarni belgilash to'g'risida;
soliqlar va yig'imlarni joriy etish to'g'risida;
soliqlarni undirish bo'yicha;
soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan;
soliq organlarining hujjatlari, ularning mansabdor shaxslarining harakatlari (harakatsizligi) ustidan shikoyat qilish jarayonida yuzaga keladigan;
soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga kelgan.

Ta'sis etilgan Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-moddasi, soliq qonunchiligi predmetini tashkil etuvchi mulkiy va protsessual munosabatlarning ro'yxati, to'liq va kengaytirilmaydi.

Soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlarning o'ziga xos xususiyatlari, ular ijtimoiy hayotning alohida sohasida rivojlanadi - moliyaviy faoliyat to'plashga qaratilgan davlat va mahalliy boshqaruv Pul davlat korxonalarining daromadlariga.

Quyidagi asosiylarini aniqlash mumkin Xususiyatlari huquqiy tartibga solish predmeti bo'lgan munosabatlar soliq munosabatlari:

ularning mulkiy tabiati;
davlat va munitsipal moliyaviy resurslarni shakllantirishga e'tibor qaratish;
ularning majburiy ishtirokchisi va ta'sir etuvchi subyekti davlat yoki munitsipalitet vakolatli organlar tomonidan taqdim etiladi.

Soliq huquqi sub'ekti tuzilishining eng to'liq rasmini u bergan turli asoslar bo'yicha tasniflash.

1) Soliq faoliyatining vazifalariga qarab:

moddiy munosabatlar;
protsessual (protsessual) munosabatlar.

2) tashkilotga mansubligiga qarab:

soliqlarni belgilash va joriy etish va boshqalar majburiy to'lovlar;
soliqlar va yig'imlarni to'lash majburiyatini bajarish;
soliq nazoratini amalga oshirish;
huquqiy tartibga solish mexanizmini himoya qilish soliq sohasi;
tashkilotlarning soliqqa tortilishi;
jismoniy shaxslarni soliqqa tortish;
maxsus soliq va huquqiy rejimlarni o'rnatish.

Soliq huquqi fani

Soliq huquqi fani moliya huquqi fanining ajralmas qismi hisoblanadi. Soliq huquqi fanining predmeti huquqiy normalar bo'lib, ular birgalikda moliya huquqining kichik tarmog'ini - soliq huquqini tashkil etadi. Bundan tashqari soliq huquqi fanining predmetiga soliq huquqiy munosabatlari ham kiradi.

Soliq huquqi fani soliq huquqi va uning predmetini tashkil etuvchi ijtimoiy munosabatlar haqidagi ilmiy-huquqiy qarashlar, g'oyalar, nazariy pozitsiyalar va bilimlar tizimidan iborat.

Soliq huquqi fanining tarkibini quyidagi metodik vositalar tashkil etadi: fan predmeti, fan metodologiyasi, fan tizimi, terminologiya va bibliografiya. Soliq huquqi fanining bibliografiyasi deganda ilmiy ishlar (monografiyalar, tadqiqotlar), o'quv adabiyotlari () to'plami tushunilishi kerak. o'quv qurollari va darsliklar), shuningdek, olimlarning soliq huquqi masalalari bo'yicha nashrlari.

Ta’kidlash joizki, soliq qonunchiligi fanining rivoji bilan bir qatorda bilim darajasi ham ko‘p jihatdan soliq qonunchiligining rivojlanish darajasini belgilaydi.

Soliq qonuni sifatida akademik intizom

Soliq huquqi o'quv fani sifatida yuridik maktablarda o'qitiladigan fan bo'lib, soliq huquqi tizimini, uning asosiy qoidalarini o'rganishga, shuningdek, talabalarni soliq huquqi fanining asosiy qoidalari bilan tanishtirishga qaratilgan. Soliq huquqi fanini o'rganish katta amaliy ahamiyatga ega.

Savol № 9. Soliq huquqi manbalari tushunchasi va xossalari.

Fanda “Huquq manbalari” kategoriyasi odatda o‘zaro bog‘liq bo‘lgan ikki jihatda talqin qilinadi. Birinchidan, ular huquqni ijtimoiy hodisa sifatida yuzaga keltiradigan ob'ektiv omillarni o'z ichiga oladi. Bunday omillar moddiy sharoitlar jamiyat hayoti, uning iqtisodiy, siyosiy va ijtimoiy ehtiyojlari, ya'ni. haqida gapiramiz moddiy ma'noda huquqning manbai haqida. Ikkinchidan, huquq manbai tushunchasi davlat organlarining huquqni shakllantirishdagi faoliyati, ya’ni uning norma ijodkorligi faoliyati bilan chambarchas bog‘liqdir. Bunda huquq manbasini so‘zning rasmiy (huquqiy) ma’nosida tushunamiz.

Manbalar Soliq huquqi - bu huquq sohasining predmetini tashkil etuvchi vakolatli davlat organlarining soliq va boshqa ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish sohasidagi qonun ijodkorligi faoliyatining natijalari (mahsulotlari).

Manbalar Rossiya soliq qonunchiligi bilan bog'liq qoidalardir. Ular o'ziga xos tizimni, shu jumladan tabiatan har xil, yuridik kuch va normativ-huquqiy hujjatlar doirasi. Bu tizim soliq qonunchiligi tizimi deb ataladi.

Ma'nosi Soliq huquqining manbalari:

– ular davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari moliyaviy faoliyatining asosiy yo‘nalishlaridan birini ifodalovchi moliyaviy qonun ijodkorligining ajralmas qismi hisoblanadi.

- soliq huquqining manbalari soliq normalarining mavjudligi shaklini, ya'ni soliq munosabatlaridagi sub'ektlarning umumiy majburiy xulq-atvor qoidalarining tashqi ifodasini ifodalaydi.

Soliqlar va yig'imlar bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarning kuchga kirishining ma'lum xususiyatlari mavjud. Ha, ko'ra umumiy qoida Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlari bir vaqtning o'zida ikkita shart bajarilgan taqdirda kuchga kirishi mumkin:

a) rasmiy e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay;

b) keyingi kunning birinchi kunidan oldin emas soliq davri tegishli soliq bo'yicha.

Kuchga kirishning maxsus qoidalari soliqlar va yig'imlarni joriy etuvchi soliq qonunchiligi hujjatlari uchun - ular qabul qilingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan kechiktirmay, lekin har qanday holatda ham mansabdor shaxs tomonidan qabul qilingan kundan e'tiboran bir oy o'tganidan kechiktirmay belgilanadi. nashr.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasiga binoan, yangi soliqlarni belgilovchi yoki soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlar orqaga qaytish kuchiga ega emas. Shunday qilib, ushbu qoida, birinchidan, qonun chiqaruvchining qonunga orqaga qaytish kuchi berish imkoniyatini cheklaydi, ikkinchidan, u soliq to'lovchilarning ahvolini yomonlashtiradigan qonunlarga, shu jumladan, soliq qonunchiligini belgilaydigan norma asosida orqaga qaytish kuchini berishdan himoyalanish bo'yicha konstitutsiyaviy huquqini kafolatlaydi. bunday qonunlarni kuchga kiritish tartibi.

Soliq huquqining manbalari quyidagilardan iborat xususiyatlari:

- rasmiy ishonch;

– umumjahon majburiyati, davlat majburlash imkoniyati bilan himoyalangan;

- yuridik kuchning mavjudligidan iborat qonuniylik.

Shu bilan birga, soliq huquqining manbalari mavjud xarakter xususiyatlari, ularni boshqa normativ-huquqiy hujjatlardan ajratib turadigan:

– ular soliq huquqining predmetini tashkil etuvchi ijtimoiy munosabatlarni tartibga soladi

- faqat qonun ijodkorligi vakolati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan davlat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilinadi.

Soliq huquqining manbalari hokimiyatlarning bo'linishi printsipi va Rossiya davlatining federal tabiati tufayli ko'plik bilan tavsiflanadi.

1. Rossiyada soliqqa tortishning shakllanishi va rivojlanishi

Soliqlar Va davlat o‘zaro bog‘langan hodisalardir. Davlat o'zining moliyaviy faoliyatini ta'minlash uchun soliqlardan foydalanadi, soliqlar esa, o'z navbatida, davlatsiz o'zining barcha funktsiyalarini ko'rsata olmaydi.

Soliqlarning paydo bo'lishi birinchisining paydo bo'lishi bilan bog'liq davlat organlari, jamiyat sinflarga boʻlinganda tovar-pul munosabatlari vujudga keladi, hokimiyatlar paydo boʻladi. Dastlab soliqlar davlatning harbiy funktsiyasini bajargan, ya'ni armiyani shakllantirish va ta'minlashda ishtirok etgan bo'lsa, keyinchalik davlatning rivojlanishi jarayonida soliqlar fiskal, tartibga solish va nazorat funktsiyalarini egalladi.

Rossiyada bu davr 9-asr oxirida boshlangan Qadimgi Rossiya davlatining birlashuviga to'g'ri keladi. Qadimgi Rusda soliq tizimining rolini soliq munosabatlari o'ynagan.

Soliq munosabatlarining shakllanishi va rivojlanishi Qadimgi Rusda bir necha bosqichlarga bo'lingan.

I bosqich: slavyan qabilalarining soliqlari institutining shakllanishi. Bu davrdagi soliq munosabatlari tizimni shakllantirmagan va shuning uchun moliyaviy xususiyatga ega emas edi.

II bosqich: soliqlarning eng muhim belgilari (barqaror to'lov shakli, majburiy va tizimli, muayyan kafolatlar) shakllanganda eng oddiy soliq shakllarini shakllantirish.

III bosqich soliqlarning Oʻrda va ichki boʻlinishi bilan tavsiflangan davrni qamrab oladi.

IV bosqich moʻgʻul-tatar boʻyinturugʻi qulagan paytdan boshlab markazlashgan avtokratik davlat barpo etilgunga qadar davom etadi. Bu davr oxirida Rossiyada davlat soliqlari allaqachon joriy qilingan.

Soliq tizimini shakllantirishning asosiy davri Ivan III hukmronligi davri edi.

Bu vaqtda soliq tizimining nisbatan tartibli tuzilishi, soliqlarning bo'linishi paydo bo'ldi Streyt Va bilvosita, va shuningdek milliy Va mahalliy. Aholidan davlat soliqlarini undiruvchi organlar asta-sekin o'zgarishlarni boshdan kechirmoqda: soliq organlarining funktsiyalarini bajaradigan buyruqlar tizimi shakllantirilmoqda.

Pyotr I hukmronligi davri kirish bilan tavsiflanadi « anketa solig'i», ya'ni erkak aholining to'lovga layoqatli qismini ham, bolalarni, nogironlarni va qariyalarni teng ravishda soliqqa tortadigan soliq. Aholi jon boshiga soliq tizimining asosiy xususiyati shundaki, u davlatning moliyaviy qudratini oshirishga yordam beradi. Pyotr I davrida soliq organlari tizimi jiddiy islohotga uchradi: Hukumat Senati tuzildi, moliya kengashlari tashkil etildi.

Pyotr I vafotidan keyin moliya tizimi Rossiya tanazzulni boshdan kechirmoqda va faqat Ketrin II hokimiyatga kelishi bilan soliq tizimini qayta tashkil etish va yig'ilgan to'lovlarni tartibga solish boshlanadi.

19-asrning ikkinchi yarmi. to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning bilvosita soliqlardan ustunligi, shuningdek, 1863 yilda paydo bo'lishi bilan tavsiflanadi. patent tizimi tijorat va sanoat faoliyati bilan shug'ullanish huquqini soliqqa tortishni nazarda tutgan. Bu tizim 1917 yil inqilobiga qadar davom etdi.

Inqilobdan keyingi davr ilgari mavjud bo'lgan soliq turlarini bekor qilish va yangilarini joriy etish bilan bog'liq. Ikkala yo'nalish ham faqat inqilobiy maqsadlarni ko'zlagan. Masalan, xususiy mulkning tugatilishi yer solig'ining bekor qilinishiga, sanoatning milliylashtirilishiga olib keldi, 20-yillarning boshlarida baliq ovlash solig'ining bekor qilinishiga olib keldi va hokazo. NEPga o'tish bilan bog'liq yangi soliq tizimi yaratildi: savdo solig'i qayta joriy etildi, shahar va qishloq aholisini soliqqa tortish o'rtasida aniq farq bor edi.

Rossiyada soliqqa tortishning urushdan keyingi rivojlanishi soliq to'lovlarining kamayishi bilan tavsiflanadi. 1960-yillarning boshidan 1980-yillargacha. davlat boshqaruvi samaradorligini oshirish kursi qabul qilindi sanoat korxonalari. Soliq tizimining ishlash printsipi aholidan undiriladigan soliq to'lovlari miqdorini minimal darajaga etkazish imkonini berdi. 1970-1980-yillarda allaqachon. Sanoat korxonalaridan olinadigan soliq va yig‘imlar davlat g‘aznasiga tushumlarning qariyb 90 foizini tashkil qilgan, aholidan undiriladigan to‘lovlar esa 8–9 foizdan oshmagan.

Zamonaviy bosqich Rossiyada soliqqa tortishning rivojlanishi mustaqil soliq tizimini shakllantirish, soliqlarning yangi turlarini joriy etish bilan bog'liq: qo'shilgan qiymat solig'i, daromad solig'i shaxslardan. Ilgari deyarli barcha turdagi soliqlar tegishli soliqlar bilan tartibga solingan normativ akt, bu esa keyinchalik qonunlar va me'yoriy hujjatlarda ko'plab nomuvofiqliklar paydo bo'lishiga olib keldi. Bu muammoning yechimi qabul qilish edi Soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasining (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi deb yuritiladi) 1998 yil.

2. Soliq huquqi tushunchasi va predmeti. Rossiya qonunchiligi tizimida soliq qonunchiligi

Soliq qonuni– soliq huquqiy munosabatlarini tartibga soluvchi moliyaviy-huquqiy normalar tizimi.

Adabiyotda bor uchta yondashuv soliq huquqining mohiyati va uning huquq tizimidagi o'rni haqida. Soliq qonunchiligi quyidagilardan iborat:

– yuridik instituti moliyaviy qonun, undan alohida ko'rib chiqilmasligi kerak;

– o‘ziga xos predmet va metod, huquq tamoyillari, terminologiya va sohaning boshqa belgilariga ega bo‘lgan mustaqil huquq sohasi;

– moliyaviy huquqning sub bo‘limi, mustaqil bo‘lishga intilish.

Soliq huquqining predmeti- bular Rossiyada soliqlar va yig'imlarni belgilash, joriy etish va undirish bo'yicha vakolatli munosabatlar, shuningdek soliq nazorati jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar, soliq organlarining hujjatlariga, ularning mansabdor shaxslarining harakatlariga (harakatsizligiga) shikoyat qilish va ularni sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish. soliqqa oid huquqbuzarlik.

Soliq huquqiy munosabatlariga bo'linadi mulk, pul mablag'larining harakati bilan bevosita bog'liq yoki naqd pulsiz shakl, Va tashkiliy (nomulkiy). Birinchisi asosiylari, ikkinchisi yordamchi bo'lib, mulk solig'i munosabatlarining paydo bo'lishini, o'zgarishini yoki tugatilishini ta'minlaydi. Barcha soliq munosabatlari bevosita yoki bilvosita mulk, moddiy ne'matlar, iqtisodiy manfaatlar, ya'ni mulkning ko'payishi bilan bog'liq.

Soliq qonunchiligi usuli- bu soliq huquqi sub'ektining o'ziga xos xususiyatlari bilan belgilanadigan soliq munosabatlariga huquqiy ta'sir ko'rsatish usullari, usullari va vositalari to'plami. TO soliq huquqi usulining xususiyatlari quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Jamoat manfaatlarining shaxsiy manfaatlardan ustunligi. Soliq to'lovlari davlatning so'zsiz atributi bo'lib, ularsiz u mavjud bo'lmaydi. Soliq huquqi fiskal xususiyatga ega bo'lib, uning asosiy maqsadi davlat va mahalliy o'zini o'zi boshqarishni ta'minlashdan iborat moliyaviy resurslar davlat vazifalari va funksiyalarini amalga oshirish uchun. Boshqa barcha vazifalar ikkinchi darajali, hosilaviy xususiyatga ega;

Majburiy va taqiqlovchi normalarning ustunligi. Soliqlar va yig'imlar to'lovchining tashabbusi natijasida emas, qarz yoki xayriya hissasi sifatida emas, balki konstitutsiyaviy-huquqiy majburiyat tufayli to'lanadi. Shuning uchun soliq qoidalarining aksariyati majburiy yoki taqiqlovchi hisoblanadi, garchi, albatta, ruxsat beruvchi qoidalar ham mavjud;

Imperativlik. Soliq huquqi sub'ektlarning soliq huquqiy munosabatlari doirasida o'z xatti-harakatlarini mustaqil tartibga solish erkinligini batafsil tartibga solish va minimallashtirish bilan tavsiflanadi;

Vakolatli davlat vakillarining majburiy ishtiroki. Soliq huquqiy munosabatlari vertikal xarakterga ega bo'lib, tomonlarning bo'ysunishi bilan tavsiflanadi;

Ruxsat beruvchi va umumiy ruxsat etilgan huquqiy tartibga solishning kombinatsiyasi. Tartibga solishning ruxsat beruvchi turi “qonun tomonidan aniq ruxsat etilmagan hamma narsa taqiqlanadi” formulasi bilan tavsiflanadi va davlat organlariga nisbatan qo‘llaniladigan umumiy ruxsat beruvchi turi “qonun tomonidan aniq taqiqlanmagan hamma narsaga ruxsat etiladi” va xususiy shaxslarga nisbatan qo‘llaniladi; .

Soliq huquqining Rossiya huquqi tizimidagi o'rni bilan yaqin o'zaro ta'siri bilan belgilanadi moliyaviy qonun. Soliq huquqining moliya huquqi tizimiga kirishi huquqiy tartibga solish subyekti va moliya huquqi sub’ekti chegaralarining qisman mos kelishidan dalolat beradi; Shuni ham ta'kidlash kerakki, soliq va byudjet qonunchiligi o'rtasida yaqin o'zaro aloqa mavjud. Biroq, soliq qonunchiligi hech qanday holatda ikkinchisining kichik tarmog'i emas: byudjet qonunchiligi faqat soliq qoidalarining mavjudligini oldindan belgilab beradi. Ushbu tarmoqlar sub'ektlari faqat qisman bir-biriga mos keladi.

Soliq huquqi Rossiya huquq tizimida etakchi o'rinni egallaydi, chunki u davlat va jamiyat uchun eng muhim huquqiy munosabatlarni - davlat, soliq to'lovchilar va boshqa majburiyatli shaxslar o'rtasida yuzaga keladigan soliq sohasidagi jamoat munosabatlarini tartibga soladi.

"Soliq huquqi" atamasini turli ma'nolarda ko'rib chiqish va izohlash mumkin:

akademik fan sifatida soliq huquqi;
soliq huquqi yuridik fanning bir tarmog'i sifatida (soliq-huquqiy munosabatlar to'g'risidagi toifalar, hukmlar va xulosalar tizimi);
Rossiya qonunchiligining bir tarmog'i (sub-tarmoq) sifatida soliq huquqi.

Shuni esda tutish kerakki, soliq huquqi o'quv intizomi sifatida va soliq huquqi ilmiy bilim sifatida huquq sohasiga asoslanadi, chunki ular huquqning ma'lum bir sohasi (quyi tarmoq) normalari va institutlarini o'rganadi.

Akademik intizom sifatida soliq huquqi - soliq huquqining asosiy qoidalari haqidagi ma'lumotlar, bilimlar va ma'lumotlar tizimi. U soliq qonunchiligidan filial sifatida farq qilishi mumkin, chunki u kengroq ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Darhaqiqat, o'quv fanlari doirasida soliq huquqining predmeti, usuli, soliq qonunchiligi tarixi, turli nazariy muammolar kabi masalalar ko'rib chiqiladi.

Soliq huquqi fani tegishli huquq sohasi normalari, nazariyasi, amaliyoti, muayyan huquq sohasi normalarini qo‘llash tartibi, shakllari va usullari haqidagi bilimlar tizimidir. Soliq huquqi fanning bir tarmog'i sifatida soliq huquqiy munosabatlarini tartibga solishda yuzaga keladigan ijtimoiy muammolar va jarayonlarni o'rganadi. Soliq fanidagi jadal izlanishlar soliq qonunchiligi nazariyasini, iqtisodiy jihatdan asoslangan soliq qonunlarini tayyorlash va qabul qilish uchun asos beradigan ilmiy ishlanmalar va tavsiyalarni yaratadi.

Soliq qonuni- tegishli sub'ektlarga imperativ ta'sir qilish usuli orqali soliqlarni belgilash, joriy etish va undirish bilan bog'liq ijtimoiy munosabatlarni tartibga soluvchi qoidalar majmui.

Soliq munosabatlarining xarakterli xususiyati ularning mulkiy xususiyati - amalga oshirilishidir soliq majburiyati, bu ularning egasi tomonidan muayyan mablag'larni davlatga o'tkazishni anglatadi. Bu ijtimoiy munosabatlar (soliq huquqiy munosabatlari) soliq huquqining predmetini tashkil etadi.

Soliq huquqining predmeti jami hisoblanadi huquqiy munosabatlar davlat, soliq to‘lovchilar va boshqa majburiyatli shaxslar o‘rtasida soliqlar va yig‘imlarni belgilash, hisoblash, to‘lash va undirish, soliq nazoratini amalga oshirish va soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik, soliq to‘lovchilarning huquqlari va mulkiy manfaatlarini himoya qilish, davlat va mahalliy hukumatlar.

Aloqa, soliq qonunchiligi tartibga solinishi kerak bo'lgan, quyidagi shaklda taqdim etilishi mumkin:

birinchi guruh - federal, mintaqaviy va mahalliy darajada soliqlar va yig'imlarni belgilash bilan bog'liq munosabatlar;
ikkinchi guruh - tegishli ravishda federal, mintaqaviy va mahalliy darajada soliqlar va yig'imlarni joriy etish bilan bog'liq munosabatlar;
uchinchi guruh - soliq va kvazisoliq munosabatlarini amalga oshirish jarayonida namoyon bo'ladigan soliqlar va yig'imlarni undirish munosabatlari, ya'ni. soliq to'lovchilar va yig'im to'lovchilar tomonidan soliq to'lovlarining alohida turlarini hisoblab chiqish va to'lashda, shuningdek boshqa majburiyatli shaxslar - soliq agentlari, banklar va boshqalar tomonidan majburiyatlarni bajarishda;
to'rtinchi guruh - tegishli davlat organlari tomonidan soliq nazoratini amalga oshirishga doir munosabatlar;
beshinchi guruhga tegishli shaxslarni soliqqa oid huquqbuzarliklarni sodir etganliklari uchun javobgarlikka tortish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar kiradi.

Bundan tashqari, soliq huquqining predmetiga bojxona qonunchiligi bilan tartibga solinadigan munosabatlarning ayrim guruhlari ham kirishi mumkin, biroq buning soliq qonunchiligida alohida ko'rsatilishini taqozo etadi.

Soliq huquqini huquqiy tartibga solishning predmetini tashkil etuvchi soliq sohasidagi jamoat munosabatlarining ishtirokchilari jismoniy va yuridik shaxs, shu jumladan:

soliq to'lovchilar, soliq agentlari, soliq organlari, moliya organlari, bojxona organlari, soliq politsiyasi organlari, hokimiyat organlari byudjetdan tashqari fondlar va boshq.;
tashkilotlarni ro'yxatga olishni amalga oshiruvchi organlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, jismoniy shaxsning yashash joyi, mol-mulkni hisobga olish va ro'yxatga olish va u bilan tuzilgan bitimlar (ro'yxatga oluvchilar), ijtimoiy muassasalar, soliq nazorati faoliyatida ishtirok etuvchi protsessual shaxslar va kredit tashkilotlari.

Usul yordamida huquqiy tartibga solish predmeti va uning chegaralari aniqlanishi mumkin. Har qanday huquq sohasini huquqiy tartibga solish usuli odatda majmui sifatida belgilanadi huquqiy vositalar, bu orqali ijtimoiy munosabatlarni tartibga solish ta'minlanadi. Huquqiy tartibga solishning har bir usuli o'ziga xos xususiyatga ega bo'lib, ularning yig'indisi maqsadlarga erishadi va huquqiy tartibga solish muammolarini hal qiladi.

Soliq qonunchiligida mavjud ikkita usul:

ommaviy-huquqiy usul (yoki hokimiyat va bo'ysunish usuli, avtoritar usul, imperativ usul). Soliq munosabatlarini tartibga solishning bu usulining asosiy xususiyati hukumatning soliq munosabatlarining bir ishtirokchisiga davlat nomidan ish ko‘ruvchi boshqa shaxslardan ko‘rsatmasi;
fuqarolik huquqi usuli (yoki dispozitiv usul, muvofiqlashtirish usuli, avtonomiya usuli). Ushbu usulni soliq qonunchiligida qo'llash soliq to'lovchining bo'ysunuvchi sub'ektining xatti-harakatlarida tavsiyalar, tasdiqlashlar va tanlash huquqidan foydalanishni o'z ichiga oladi (muvofiqlashtirish usuli). Masalan, soliq organlari korxonalarga Rossiya qonunchiligida belgilangan shartlarda, soliq imtiyozlari, maxsus kelishuv asosida to‘lovni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash.

Soliq huquqi bilan tartibga solinadigan munosabatlar asosan ommaviy huquq sohasiga taalluqli bo'lganligi sababli soliq huquqida huquqiy tartibga solishning imperativ usuli ko'proq qo'llaniladi. Dispozitiv usul, masalan, soliq va investitsiya soliq imtiyozlarini berish bo'yicha shartnomalar tuzish bilan bog'liq munosabatlarni tartibga solishda qo'llaniladi.

Soliq huquqi davlatning moliyaviy-huquqiy tizimining eng muhim qismi bo'lib, Rossiya huquqi tizimining elementi sifatida huquqning boshqa tarmoqlari: konstitutsiyaviy, fuqarolik, moliyaviy, ma'muriy va boshqalar bilan chambarchas bog'liqdir.

Soliq huquqi konstitutsiyaviy huquq bilan chambarchas bog'liq. Shunday qilib, San'atda. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 57-moddasida uning asosiy tamoyillari, universalligi va qonuniyligi mustahkamlangan: "Har kim qonuniy ravishda to'lashi shart. belgilangan soliqlar va yig'imlar." Xuddi shu moddada ko'payadigan huquqiy qoidalarni berish taqiqlangan soliq yuki, orqaga harakat qiladi va shu bilan himoya funktsiyasini bajaradi, barcha soliq to'lovchilarning manfaatlarini himoya qiladi va davlatning ortiqcha mulkiy da'volariga qarshi kafolat bo'lib xizmat qiladi.

Soliq qonunchiligi va fuqarolik qonunchiligi mazmunan o'xshash huquqiy tartibga solish predmeti - mulkiy munosabatlarga ega, lekin ular o'z uslubiga ko'ra farqlanadi. Ma’lumki, dispozitiv usul fuqarolik huquqini huquqiy tartibga solish usuli hisoblanadi. Soliq qonunchiligini tartibga solish usuli esa asosan imperativ usul hisoblanadi. Bundan tashqari, fuqarolik munosabatlarida mulkiy majburiyatlar shartnomaviy xususiyatga ega. Shuning uchun fuqarolik qonunchiligi normalari, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq huquqiy munosabatlariga taalluqli emas (2-moddaning 3-qismi). Fuqarolik kodeksi RF).

Fuqarolik protsessual va ma'muriy protsessual huquqning soliq qonunchiligi bilan o'zaro munosabati fuqarolik protsessual yuridik va jismoniy shaxslarning buzilgan yoki bahsli huquqlarini amalga oshirishni ta'minlashi bilan bog'liq. Fuqarolik protsessual va ma'muriy protsessual huquq huquqlarni himoya qilish usullarini, ta'qib qilish shakllarini, shuningdek, bahsli vaziyatda soliq qonunchiligining samaradorligini belgilaydi.

Soliq qonuni va ma'muriy huquq nafaqat huquqiy tartibga solishning imperativ usuli, balki soliq nazoratining ma'muriy va protsessual shakllari va soliq to'lovchining javobgarligi bo'yicha ham yaqin; soliq agentlari va boshqa majburiyatli shaxslar.
Bojxona huquqi QQS, aktsiz solig'i va bojxona to'lovlarini undirish nuqtai nazaridan soliq qonunchiligiga yaqinlashmoqda.

Jinoyat huquqi, bir tomondan, davlatning fiskal manfaatlarini himoya qilishni ta'minlasa, ikkinchi tomondan, jinoiy huquqni qo'llash amaliyoti soliq qonunchiligi normalariga asoslanadi, bu esa soliq sohasidagi jinoyatlarni to'g'ri kvalifikatsiya qilishni ta'minlaydi.