Topdan satış üçün vergi yükü. Gəlir vergisi üçün vergi yükü nə olmalıdır

- ödənilmiş vergilərin məbləğinin və vergi ödəyicisinin gəlirinin faiz nisbəti.

“Vergi yükü” termini də yaxın mənada işlədilir.

"Tax burden", "Tax burden" termini ingiliscə - "Tax burden", "Incidence of taxation".

- vergi ödəyicisinin vergi yükünün səviyyəsini göstərən dəyər.

vergi dövrü üçün hesablanmış vergilərin hər hansı iqtisadi bazaya (gəlir (gəlir), mənfəət, xalis aktivlər və s.) bölünməsi ilə müəyyən edilir. Rusiyada vergi yükünü ödənilmiş vergilərin məbləğinin və vergi ödəyicisinin gəlirinin faizi kimi nəzərdən keçirmək adətdir. Lakin bu, vergi yükünü hesablamağın yeganə yolu deyil.

Vergi yükünün makroiqtisadi təhlili Maliyyə Nazirliyi tərəfindən illik hesabatda verilir Əsas istiqamətlər vergi siyasəti növbəti üç il üçün (adətən I bölmə). Bölmədə hesabatın mətninə keçid.

Vergi yükünün təhlili daxildir - müqayisə vergi göstəriciləri sənayedə və ya müvafiq bazarda digər şirkətlərin göstəriciləri ilə təşkilat (vergi ödəyicisi).

Şərh

Vergi yükü vergi ödəyicisinin üzərinə düşən vergi yükünün səviyyəsini göstərir. Vergi yükünü hesablamaq üçün bir çox yol var. Beləliklə, vergi ödəyicisinin ödədiyi vergilərin məbləği gəlir, mənfəət, xalis aktivlər və s.

2007-ci ildən vergi yükünün səviyyəsi vergi xidmətinin təhlil etdiyi göstəricilərdən birinə çevrilmişdir. Belə ki, vergi orqanları tərəfindən çöl yoxlamalarının aparılması üçün obyektlərin seçilməsi prosesində istifadə olunan “Vergi ödəyiciləri üçün risklərin özünüqiymətləndirilməsinin ictimai meyarları” təsdiq edilib.

Vergidən yayınmağı və müvafiq olaraq, çıxışın təyin edilməsinin yüksək ehtimalını göstərə bilən hallardan biri vergi yoxlaması, vergi xidməti hesab edir ki, müəyyən bir vergi ödəyicisinin vergi yükü müəyyən bir sənayenin təsərrüfat subyektləri üçün orta səviyyəsindən aşağıdır (formada iqtisadi fəaliyyət). Bu vəziyyət üçün hətta xüsusi termin də tətbiq edilmişdir - - nəzəri olaraq vergi ödəyicisi (vergi ödəyiciləri) tərəfindən ödənilməli olan vergilərin məbləği ilə faktiki ödənilmiş vergilərin məbləği arasındakı fərq.

Vergi Xidməti hər il (2006-cı ildən) iqtisadi fəaliyyətin əsas növləri üzrə vergi yükünü dərc edir və onu Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30.05.2007-ci il tarixli MM-3-06 / nömrəli Sərəncamına 3 nömrəli Əlavəyə gətirir. [email protected](Nəzərinizə çatdıraq ki, Sərəncamdakı məlumatlar adətən əhəmiyyətli gecikmə ilə gəlir. Vergi yükünün ölçüsü və ya sənaye üzrə gəlirlilik haqqında təzə məlumatlar gələn ilin 5 mayına qədər FTS saytında dərc olunur (aşağıdakı cədvəlin altındakı linklərə baxın) ).

Sifarişdə göstərilən sektorlar ümumiyyətlə təsnifatçının bölmələrinə uyğun gəlir.

Sənəddə göstərilir ki, vergi yükü vergi orqanlarının hesabat məlumatlarına əsasən ödənilmiş vergilərin məbləğinin məlumatlara əsasən təşkilatların dövriyyəsinə (gəlirlərinə) nisbəti kimi hesablanır. Federal Xidmət dövlət statistikası (Rosstat).

Belə ki,

2015 2017 2018
9,7% 10,8% 11,0%

Vergi yükünün nümunələri sənaye üzrə ():

2016 2017 2018
Kənd təsərrüfatı, ovçuluq və meşə təsərrüfatı 2,9% 3,4% 3,5% 3,5% 4,3% 4,1%

Mədən:

 32,3% 38,7% 43,5%

Yanacaq və enerji minerallarının çıxarılması

 35,6% 45,40% 52,5%

Yanacaq və enerji mineralları istisna olmaqla, faydalı qazıntıların çıxarılması

 11,9% 18,82% 17,9%
İstehsal sənayeləri 7,2% 7,1% 7,1% 7,9% 8,18% 7,1%

Tikinti

 10,9 10,2% 10,4%

Topdan və pərakəndə ticarət; avto təmir Nəqliyyat vasitəsi, motosikletlər, məişət məhsulları və şəxsi əşyalar

 2,8 3,2% 2,9%
ilə əməliyyatlar Daşınmaz əmlak, icarə və xidmətlərin göstərilməsi 17,9% 17,5% 17,2% 15,4% 21,3% 20,5%

* FTS saytında vergi yükləri və sənaye üzrə gəlirlilik haqqında faktiki məlumatlar:

Vergi yükünün hesablanması qaydası

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30.05.2007-ci il tarixli N MM-3-06 əmri. [email protected]“Sahə vergi yoxlamalarının planlaşdırılması sisteminin Konsepsiyasının təsdiq edilməsi haqqında” müəyyən edir:

Vergi yükü Federal Dövlət Statistika Xidmətinə (Rosstat) uyğun olaraq vergi orqanlarının hesabat məlumatlarına və təşkilatların dövriyyəsinə (gəlirlərinə) görə ödənilən vergilərin məbləğinin nisbəti kimi hesablanır.

düsturla hesablanır:

NN = N: D * 100%

Н - hesablama dövrü ərzində hesablanmış vergilərin məbləği.

D - Məlumatlara görə satışdan əldə edilən gəlirlər şəklində gəlir mühasibat uçotuƏDV və aksiz vergiləri istisna olmaqla.

Misal

Təşkilatın il ərzində gəlirləri 100 milyon rubl təşkil edib. İl ərzində ümumi vergi ödənişləri 10 milyon rubl təşkil etdi.

Vergi yükü 10% (10 milyon: 100 milyon * 100).

Qeyd

1) Vergi yükü təşkilat tərəfindən tutulan vergilərin məbləğləri nəzərə alınmadan hesablanır. vergi agenti(bu vergilərin vergi ödəyicisi başqa şəxs olduğundan).

Misal

Təşkilat binaları səlahiyyətli orqandan icarəyə götürür və vergi agenti kimi icarə qiymətinə görə ƏDV ödəyir. Belə ƏDV-nin məbləği vergi yükünün hesablanmasına daxil edilmir (Əlavə 2-də göstərilmişdir). Vergi bəyannaməsiƏDV üçün).

Lakin vergi ödəyicisi tərəfindən vergi agenti kimi ödənilən fərdi gəlir vergisi vergi yükünün hesablanmasına daxil edilir (məsələn, işçiyə əmək haqqı ödənildikdə ödənilən fərdi gəlir vergisi). Bu, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin vergi yükünün hesablanmasına bu cür şəxsi gəlir vergisini daxil etməsi ilə bağlıdır (aşağıya bax).

2) Vergi yükü fərdi gəlir vergisi (gəlir vergisi) ilə hesablanır şəxslər)

İşçilərin və podratçıların əmək haqlarından fiziki şəxslərin gəlir vergisi vergi agenti kimi vergi ödəyiciləri tərəfindən ödənilir və məntiqlə bu vergi hesablamaya daxil edilməməlidir.

Lakin, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti vergi yükünün hesablanmasına fərdi gəlir vergisini daxil edir. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 05.30.07-ci il tarixli MM-3-06 nömrəli Sərəncamına 3 nömrəli Əlavəyə qeyddə / [email protected], işarəsi altında * göstərilir - "Hesablama fərdi gəlir vergisindən daxilolmalar nəzərə alınmaqla aparılmışdır."

3) Vergi yükünün hesablanmasına sığorta haqlarının məbləği daxil edilmir.

Sığorta haqları nəzərə alınmır, çünki 3 saylı Əlavədə verilmiş sənaye üzrə vergi yükü haqqında məlumatlar bu mükafatlar nəzərə alınmadan verilir (bu, sənədə qeyddə göstərilir). Görünür, bu, formal sığortanın vergilərə aid olmaması ilə bağlıdır.

2017-ci ildən sığorta haqları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə daxil edilmiş və Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən idarə olunur. Ola bilər ki, bu səbəbdən sığorta haqları vergi yükünün hesablanmasına daxil edilsin. Ancaq bunun üçün Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30.05.2007-ci il tarixli N MM-3-06 / əmrində dəyişikliklər edilməlidir. [email protected]

Məsələn, 2007-ci ilə qədər, oxşar vergi Vahid olanda sosial vergi(UST), UST məbləği vergi yükünün hesablanmasına daxil edilmişdir. Lakin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindən sığorta haqlarının ayrılması ilə əlaqədar (2007-2016-cı illərdə) sığorta haqları vergi yükünün hesablanmasından çıxarıldı.

Eyni zamanda, idarəetmə məqsədləri üçün sığorta haqları vergi yükünün hesablanmasına, sığorta haqları ilə və sığorta haqqı olmadan vergi yükünün hesablanmasına daxil edilə bilər (sığorta haqları ilə vergi yükü məbləğlərin monitorinqi üçün faydalı ola bilər). vergi ödənişləriəmək haqqından).

4) Gəlirlərin məbləği məlumatlara əsasən müəyyən edilir mühasibat hesabatlarıƏDV və aksiz vergiləri olmadan gəlir kimi.

Gəlir məbləğini müəyyən etmək üçün 2110-cu sətirdə Gəlir göstərildiyi (Forma 2) istifadə etmək ən əlverişlidir.

5) Vergilərin məbləği vergi bəyannaməsinə əsasən vergi dövrü üçün müəyyən edilir.

Bu zaman biz hesablamaya ödənilməli hesablanmış vergi məbləğini daxil edirik.

Yəni vergi dövrü üçün hesablanmış (və vergi dövründə ödənilməmiş) vergi məbləğlərini hesablamaya daxil edirik. Hesablama üçün vergi dövründə faktiki ödənilmiş vergi məbləğini götürsək, onda başqa vergi dövrü üçün vergi ödənişləri səbəbindən vergi yükü təhrif olunacaq. Belə ki, məsələn, bu il ötən ilin gəlir vergisi ödənilir.

6) Gömrük xidməti tərəfindən idarə olunan vergilər və rüsumlar vergi yükünün hesablanmasına daxil edilmir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi 11.01.2017-ci il tarixli N 03-01-15 / 208 nömrəli məktubunda Rusiya ərazisinə gətirilən mallara ƏDV və gömrük rüsumlarının verginin hesablanmasına daxil edilmədiyini bildirdi. yük. Göründüyü kimi, bu nəticə ixrac rüsumlarına da aiddir (lakin birbaşa izahat yoxdur).

7) Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti hər təqvim ili üçün vergi yükü haqqında məlumatları dərc edir. Müvafiq olaraq, vergi yükünün eyni dövr üçün - təqvim ili üçün hesablanması tövsiyə olunur.

Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30.05.2007-ci il tarixli N MM-3-06 / əmri ilə. [email protected] həmçinin hər il dərc olunan göstəricini - təsərrüfat fəaliyyət növləri üzrə təşkilatların satılmış malların, məhsulların, işlərin, xidmətlərin və aktivlərin rentabelliyini təsdiq edib.

Vergi yükü ilə birlikdə çox vaxt sözdə vergi yükü hesablanır. Bu iki göstəricinin təhlili çoxlu faydalı məlumatlar verir.

Vergi orqanı vergi ödəyicisinin hansı fəaliyyət növünə aid olduğunu necə müəyyənləşdirir?

At dövlət qeydiyyatı Vergi ödəyicisi kodları göstərməklə əsas və əlavə fəaliyyət növlərini göstərir. Bu məlumat içərisində və ya içərisindədir. Əsas fəaliyyət növünün kodu ilə vergi orqanı vergi ödəyicisinin fəaliyyət növünü müəyyən edir və müvafiq sahə ilə vergi ödəyicisinin vergi yükünü müqayisə edir. Vergi ödəyicisinin vergi yükü əhəmiyyətli dərəcədə azdırsa, vergi orqanları vergi ödəyicisindən müvafiq izahat tələb etdikləri üçün onu çağırırlar.

Qeydiyyat məlumatında bu, artıq sizin üçün əsas olmayan əsas fəaliyyət növü kimi göstərilibsə, vergini və ya özünüzü qarışdırmamaq üçün dəyişiklik etmək daha yaxşıdır.

Göstərilən fəaliyyət növləri arasında uyğunluq aşağıdakılardır vergi xidməti OKVED kodlarında.

OKVED-ə uyğun fəaliyyətlər

Fəaliyyət növü

OKVED kodu

OKVED-2 kodu

Kənd təsərrüfatı, ovçuluq və meşə təsərrüfatı

Balıqçılıq, balıqçılıq

Mədən

O cümlədən:

Yanacaq və enerji minerallarının çıxarılması

Yanacaq və enerji istisna olmaqla, faydalı qazıntıların çıxarılması

İstehsal sənayeləri

O cümlədən:

Qida məhsulları, içkilər və tütün istehsalı

Tekstil və geyim istehsalı

Dəri, dəri məmulatları və ayaqqabı istehsalı

Mebel istisna olmaqla, ağac emalı və ağac və mantar məmulatlarının istehsalı

Sellüloza, ağac sellülozu, kağız, karton və onlardan məmulatların istehsalı

Nəşriyyat və poliqrafiya fəaliyyəti, qeydə alınmış medianın təkrarlanması

Koks və neft məhsullarının istehsalı

Kimyəvi istehsal

Rezin və plastik məmulatların istehsalı

Digər qeyri-metal mineral məmulatların istehsalı

Metallurgiya istehsalı və hazır məhsulların istehsalı

Maşın və avadanlıqların istehsalı

Elektrik avadanlıqlarının, elektronika və avadanlıqların istehsalı

Avtomobil və avadanlıq istehsalı

Digər istehsal

Elektrik enerjisinin, qazın və suyun istehsalı və paylanması

O cümlədən:

Elektrik enerjisinin istehsalı, ötürülməsi və paylanması

Qaz yanacaqlarının istehsalı və paylanması

Buxarın istehsalı, ötürülməsi və paylanması və isti su(istilik enerjisi)

Tikinti

Topdan və pərakəndə ticarət; avtonəqliyyat vasitələrinin, motosikletlərin, məişət əşyalarının və şəxsi əşyaların təmiri

o cümlədən:

Avtomobillərin və motosikletlərin ticarəti, onlara texniki qulluq və təmir

Topdan ticarət, o cümlədən agentlər vasitəsilə ticarət, avtomobillərin və motosikletlərin ticarəti istisna olmaqla

Pərakəndə motorlu nəqliyyat vasitələri və motosiklet ticarətindən başqa; məişət əşyalarının və şəxsi əşyaların təmiri

Otellər və restoranlar

Nəqliyyat və rabitə

O cümlədən:

Fəaliyyət dəmir yolu nəqliyyatı

Boru kəmərləri ilə daşınma

Su nəqliyyatı fəaliyyəti

Fəaliyyət hava nəqliyyatı

Daşınmaz əmlak əməliyyatları, icarə və xidmət göstərilməsi

Digər kommunal, sosial və şəxsi xidmətlərin göstərilməsi

O cümlədən:

İstirahət və əyləncənin, mədəniyyətin və idmanın təşkili üzrə fəaliyyət

Aşağı vergi yükünü necə izah etmək olar?

Aşağı vergi yükü, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin göstəriciləri ilə müqayisədə, vergi ödəyicisinin fəaliyyətində "şübhə" əlamətlərindən biri olduğundan, vergi ödəyicisinin həm özü, həm də səbəbi ilə bağlı izahatı olmalıdır. vergi müfəttişləri ilə ünsiyyət halları.

İqtisadi fəaliyyət növünün yanlış kvalifikasiyası

Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin məlumatlarında vergi yükü iqtisadi fəaliyyət növü ilə müəyyən edilir. Lakin bu növlər genişləndirilmiş bölmədə təqdim olunur və bir çox fəaliyyət növləri Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən göstərilən müvafiq növlərə dəqiq aid edilə bilməz.

Vergi ödəyicisinin maliyyə-iqtisadi vəziyyəti

Bəzi şirkətlərin digərlərindən daha uğurlu olduğu aydındır. Müvafiq olaraq, vergi yükünün az olmasının səbəbi biznesin aşağı gəlirliliyi ola bilər. Bu halda, aşağı vergi yükünün əsaslandırılması aşağıdakılar ola bilər: satış həcmlərinin azalması (əvvəlki illərlə müqayisədə); yüksəliş alış qiymətləri xammal üçün; səviyyəni qaldırmaq maaşlar və s.

Bəzən aşağı gəlirliliyin səbəbi qoyulan investisiyalarla əlaqələndirilir - satış şəbəkəsinin inkişafı, istehsalın inkişafı, yeni fəaliyyət növü və s. Bu zaman həmin investisiyaların hesablamasının tərtib edilməsi məqsədəuyğundur ki, ondan belə investisiyaların və gəlirlərin, xərclərin məbləğləri və nəticəsi nəzərə alınmadan görünəcək.

Fərdi vergilər üçün vergi yükü

Vergi orqanları fərdi vergilər üçün vergi yükü anlayışından da istifadə edirlər. Beləliklə, Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 iyul 2013-cü il tarixli N AS-4-2 / ​​12722 "Vergi orqanlarının leqallaşdırılması üzrə komissiyalarının işi haqqında" məktubu. vergi bazası“1 göstərir ki, korporativ mənfəət vergisi, aksizlər üzrə vergi yükü az olan vergi ödəyiciləri, vahid vergi sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tətbiq edilərkən ödənilməli olan vahid kənd təsərrüfatı vergisi, fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən fiziki şəxslərin gəlir vergisi.

Məsələn, korporativ mənfəət vergisi üzrə vergi yükü hesablanmış mənfəət vergisi məbləğinin satışdan və qeyri-əməliyyat gəlirlərindən əldə edilən gəlirin ümumi məbləğinə nisbəti kimi müəyyən edilir (mənfəət vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 180-ci sətri müvafiq hesabat (vergi) dövrü üçün mənfəət vergisi bəyannaməsinin 02-ci vərəqinin 010 və 020-ci sətirləri.

Məhsulların (malların, işlərin, xidmətlərin) istehsalı ilə məşğul olan təşkilatlar üçün gəlir vergisi üzrə aşağı vergi yükü 3 faizdən az olan bir yük kimi başa düşülür.

Ticarət fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatlar üçün gəlir vergisi üzrə aşağı vergi yükü 1 faizdən az olan yük kimi başa düşülür.

1) Sənəd (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 iyul 2013-cü il tarixli N AS-4-2 / ​​12722 Məktubu) Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2017-ci il tarixli N ED-4 Məktubu ilə ləğv edilmişdir. -15 / [email protected]“Vergi bazasının leqallaşdırılması üzrə komissiya haqqında”, lakin praktikada komissiyalar fəaliyyətini davam etdirir.

Vergi yükünün digər qiymətləndirmələri

Hər il Dünya Bankı Qrupu və audit və konsaltinq şirkəti PricewaterhouseCoopers (PwC) reytinq tərtib edir. vergi sistemləri dünya ölkələri: Vergilərin ödənilməsi (). Reytinq üç göstərici üzrə aparılır:

Vergi yükü (Ümumi vergi dərəcəsi) - vergi ödənişlərinin vergi tutulmamış mənfəətdə payı kimi hesablanır;

Baxım üçün əmək xərcləri vergi uçotu- vergilərin əsas növləri üzrə hesablama, hesabatların tərtib edilməsi tələblərinin yerinə yetirilməsi üçün tələb olunan vaxt saatlarla;

Vergi ödənişlərinin sayı.

Eyni zamanda, tədqiqatın məqsədləri üçün tədqiqatda müəyyən edilmiş parametrlərlə hipotetik bir təşkilat qəbul edilir.

“Vergi yükü” anlayışına aydınlıq gətirən normativ aktlar

“Vergi yükü” anlayışının məzmununu başa düşmək üçün xüsusilə aşağıdakı qanunvericilik aktlarına müraciət etmək lazımdır:

    Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 may 2007-ci il tarixli "Sahə vergi yoxlamaları üçün planlaşdırma sisteminin konsepsiyasının təsdiq edilməsi haqqında" MM-3-06 nömrəli əmri / [email protected] Sənəddə şirkətlərin son bir ildə həyata keçirdiyi fəaliyyət növlərindən asılı olaraq vergi yükünün məqbul ölçüsünün bölgüsünü əks etdirən 3 nömrəli Əlavə var. Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 may 2012-ci il tarixli ММВ-7-2 / əmrinə əsasən. [email protected] göstərilən ərizədəki məlumatlar hər il mayın 5-dən gec olmayaraq yenilənir. Göstərilən məlumatlar https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/ ünvanında FTS İnternet resursunda mövcuddur.

    Rusiya Federal Vergi Xidmətinin "Vergi bazasının leqallaşdırılması üzrə vergi orqanlarının komissiyalarının işi haqqında" 17 iyul 2013-cü il tarixli AS-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubu, müəyyən edilməsi üçün alqoritm ehtiva edir. vergitutma rejimləri və vergi növləri kontekstində vergi yükünün dəyəri.

Bu sənədlərlə tanışlıq heç bir şübhə yaratmır ki, onlarda təsvir olunan göstərici audit planı təsdiq edilərkən əsas göstəricilərdən biridir. Sifariş No MM-3-06 / [email protected] vergi yükü müəssisənin yoxlanılması haqqında qərarın qəbul edilməsi üçün əsas şərt kimi birinci yerdədir. АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktub şirkətin və ya yoxlamanın hansı səviyyədə olduğunu aydın şəkildə müəyyən edir. fərdi sahibkarçox arzuolunandır və həyata keçirilə bilər. Bundan əlavə, sənəddə vergi yükü göstəricisinin xarakteri çox ətraflı təsvir edilmişdir.

Vergi yükünün müəyyən edilməsi

Vergi yükü anlayışına və onun hesablanması ardıcıllığına nəzər saldıqda onun “vergi yükü” termininə oxşar olduğu qənaətinə gəlmək asandır. Sonuncu qanunvericilikdə heç bir şəkildə nəzərdə tutulmasa da, iqtisadi ədəbiyyatda, xüsusən İNFRA-M nəşriyyatı tərəfindən nəşr olunan Müasir İqtisadi lüğətdə aşağıdakı təriflər verilmişdir. Vergi yükü belədir:

    şirkətin xidmət üçün xərclərinin səviyyəsi vergi öhdəlikləri, müqayisə üçün seçilmiş göstəricinin faizi və ya payları kimi müəyyən edilir;

    dövlət büdcəsinə tutulan məcburi vergi ödənişlərinin pul ifadəsində hesablanmış ümumi məbləği.

Vergi idarəsi iş üçün konsepsiyanın ilk şərhindən istifadə etdi və bu, hər iki sənəddə öz əksini tapdı. Onlarda vergi yükü anlayışı müəssisənin son maliyyə nəticələrinə təsirini əks etdirən vergilərin müəyyən müddət üçün müvafiq bazada payını ifadə edir.

İqtisadi iyerarxiyadan asılı olaraq vergi yükü hesablanır:

    ölkə və ya onun ərazi qurumları üçün;

    sənaye sahələri Milli iqtisadiyyat;

    şirkətləri bir iş sahəsi ilə birləşdirmək;

    ayrıca müəssisə;

    hüquqi şəxs yaratmadan konkret vətəndaş və ya fərdi sahibkar.

Hesablama üçün müqayisəli əsas kimi aşağıdakı göstəricilər istifadə olunur:

    satış həcmi (ƏDV ilə və ya olmadan);

    bu və ya digər verginin tutulduğu vergi bazası;

    əlavə dəyər;

    proqnozlaşdırılan gəlir və mənfəət göstəriciləri.

Analitik göstərici kimi vergi yükü vergitutma bazasında verginin faktiki faiz səviyyəsini əks etdirən “effektiv vergi dərəcəsi” kateqoriyası ilə sıx bağlıdır. АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubun məzmununa müraciət edərək, vergi yükü kimi məhz bu kateqoriyanın nəyin başa düşüldüyünü müəyyən etmək asandır.

Vergi yükü haqqında məlumat istifadəçiləri

Vergi yükünün göstəricisi iqtisadi prosesdəki rolundan və tətbiqi məqsədindən asılı olaraq iqtisadiyyatın müxtəlif subyektləri üçün maraqlı ola bilər:

    üçün dövlət strukturlarıölkədə iqtisadi proseslərin tənzimlənməsi - quruculuq baxımından iqtisadi proqnozlar və nəticələrin sonrakı təhlili, strateji qərarların qəbul edilməsi;

    üçün vergi strukturları yük yoxlamaların planlaşdırılması və idarəetmə sisteminin təkmilləşdirilməsi, fiskal siyasətin optimallaşdırılması maraqlarına uyğun hesablanır;

    təşkilatlar və sahibkarlar fəaliyyətlərinin nəticələrini qiymətləndirmək və onlarla bağlı prosedurların həyata keçirilməsi ehtimalını müəyyən etmək üçün vergitutma səviyyəsi haqqında məlumatlardan istifadə edirlər. vergi nəzarəti.

Rusiyanın Vergi Xidməti MM-3-06 nömrəli əmrlə / [email protected]Şirkətlərə vergi yükünün səviyyəsini özləri təyin etmələri üçün yaxşı bir təşviq təqdim etdiklərini ifadə edir nəzarət orqanları bu, əsas meyarlardan biridir.

Vergi ödənişlərini orta sənaye göstəriciləri daxilində saxlamaqla təşkilatlar aşağıdakıları edə biləcəklər:

    yoxlama vasitəsilə yerində yoxlamalardan yayınma şansınızı artırın;

    vergi orqanları ilə konstruktiv əlaqələr qurmaq, işçilərinin sədaqətini artırmaq.

Bu cür güzəştlər sahibkarları vergi yükünün hesablanması qaydası ilə bağlı sənədlərin mətnləri ilə daha ətraflı tanış olmağa sövq etməlidir. Öz fəaliyyətlərinin göstəricilərini təhlil edərkən şirkətlər özləri üçün bəzi faydalı məqamlar tapa bilərlər:

    vergitutmanın optimallaşdırılması, onların maliyyə fəaliyyətinin yaxşılaşdırılması üçün mümkün ehtiyatların həcmi;

    bu və ya digər vergi rejiminə keçid üçün əlavə arqumentlər, daha əlverişlidir iqtisadi nöqtə görmə;

    uzunmüddətli uzunmüddətli proqnozların qurulması üçün əlavə məlumat.

Hesablama ardıcıllığı

Vergi yükünün səviyyəsinin hesablanması üçün metodiki göstərişlər əvvəllər qeyd olunan normativ sənədlərdə verilmişdir:

    Sifariş No MM-3-06 / [email protected] müəlliflər mürəkkəb vergi yükünün müəyyən edilməsi üçün ümumi düsturla məhdudlaşdılar ki, bu da çoxşaxəliliyinə baxmayaraq, büdcə qarşısında olan bütün öhdəliklərin hərtərəfli qiymətləndirilməsinə həmişə imkan vermir.

    АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubda müqayisə üçün istifadə olunan bazadan asılı olaraq bir neçə növ vergi üzrə ətraflı hesablama alqoritmləri var.

Birinci sənəd düsturdan istifadə edərək hesablama aparmağı təklif edir:

Нн = Сn / Вг × 100%,

burada: Нн - ilin sonuna ümumi vergi yükünün göstəricisi;

SN - sosial ayırmalar nəzərə alınmadan il üçün bəyannamələr üzrə hesablanmış vergilərin məbləği;

Вг - hesabatın 2110-cu sətirində gəlir maliyyə nəticələriƏDV və aksiz vergiləri istisna olmaqla.

Töhfələr üçün düsturun məxrəcindən çıxarılması büdcədənkənar fondlar qanunvericilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənən ödənişlərə daxil edilmədiyini izah edirlər. Bununla əlaqədar, sənəd müəlliflərinin fikrincə, onlara məhəl qoymamaq olar.

АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktub vergi növündən asılı olaraq vergi yükünün müəyyən edilməsi üçün alətlərin daha geniş siyahısını təqdim edir:

Nalp = Nalp / (Vg + Vd),

burada: NAP - göstərici gəlir vergisi üzrə vergi yükü;

Вг - bəyannamə məlumatlarına əsasən gəlir (02 vərəqinin 010-cu sətri);

Vd - bəyannaməyə uyğun olaraq qeyri-satış əməliyyatlarından gəlir (02-ci vərəqin 020-ci sətri).

    ƏDV üzrə oxşar göstəricini müəyyən etmək üçün düsturun məxrəcinin dəyərində fərqlənən 2 variant təklif olunur:

    • Birinci halda:

NADV = NalNDS / B1,

B1 vergi bəyannaməsinin 3-cü bölməsinə uyğun olaraq vergitutma üçün əsasdır.

    İkinci halda:

NagNDS = NalNDS / (B1 + B2),

ƏDV - il üçün ödənilməli ƏDV məbləği;

    Xüsusi vergi rejimləri altında olan sahibkarlar və təşkilatlar üçün hesablaşma proseduru bir qədər fərqlidir. Xüsusilə, IP üçün aşağıdakı yol var:

NagIP = PN / D,

MON - məbləğ gəlir vergisi dövr üçün (şəxsi gəlir vergisi);

D - 3-NDFL formasına uyğun olaraq müəyyən edilən ümumi gəlir.

    Sadələşdirilmiş, alqoritm fərqli bir forma alacaq:

NagU = NalU / D,

burada: NAG - sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilata düşən yükün səviyyəsi;

Vergi - bəyannamə üzrə verginin ümumi məbləği;

    Vahid vergi üzrə kənd təsərrüfatı müəssisələri yükü aşağıdakı kimi hesablayacaqlar:

NagSN = NalSH / D,

NALŞ - bəyannamə üzrə vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ölçüsü;

D - bəyannamə məlumatlarına əsasən ümumi gəlir.

    Ümumi vergi rejimi üçün aşağıdakı hesablamalar ardıcıllığı tətbiq olunur:

NagOS = (NalP + NalNDS) / B,

burada: NagOS müəssisələr üçün konsolidasiya edilmiş vergi yükünün səviyyəsidir ümumi sistem vergitutma;

NALP - illik məbləğ bəyannamə üzrə gəlir vergisi (02-ci vərəqin 180-ci sətri);

ƏDV - il üçün ödənilməli ƏDV məbləği;

В - ƏDV və aksiz vergiləri istisna olmaqla, maliyyə nəticələri haqqında hesabatın 2110-cu sətirində gəlir.

Təşkilatlar nəzərə almalıdırlar ki, müxtəlif vergi rejimləri üçün yükü hesablayarkən, əlavə olaraq bu vergilər onların digər növləri hesablanır və ödənilir, onlar üzrə məbləğlər də düsturun məxrəcinə daxil edilir və hesablamada iştirak edir. Yeganə istisna, işçinin gəlirindən tutulduğu üçün hesablamaya daxil edilməyən fərdi gəlir vergisidir. Xatırladaq ki, fərdi gəlir vergisi yalnız ümumi vergi yükünün hesablanması zamanı nəzərə alınır.

ƏDV üçün hesablama metodunu diqqətlə öyrəndikdən sonra, vergi agentinin ƏDV məbləğinin orada iştirak etməməsinə diqqət yetirməlisiniz, çünki ödəniş üçün hesablanmış ümumi məbləğə daxil edilmir və bəyannamədə əks olunur.

Bütün hesablamaların nəticəsi faizlə alınır, buna görə də hər düstura 100% çarpma hərəkəti əlavə edilməlidir.

Vergi yükünün müəyyən edilməsi üçün yuxarıda göstərilən variantlar, verginin növündən və şirkətin ölçüsündən asılı olaraq fərqlənsə də, buna baxmayaraq, praktikada tətbiq oluna bilər və nəzərdən keçirilən konsepsiyanın iqtisadi məzmununu kifayət qədər əks etdirir.

Vergi yükünün qiymətləndirilməsi meyarları

Yuxarıda göstərilən alqoritmlərin 2015-ci ildə qüvvədə olmasına baxmayaraq, 2016-cı ildə də aktuallığını qoruyur. Bir sıra məqamlar var ki, şirkətlər vergi yükünü müstəqil hesablamağa və əməliyyatların həyata keçirilməsinin potensial təhlükəsini qiymətləndirməyə qərar verdilər. yerində yoxlama, çox diqqət yetirməlisiniz. Beləliklə, lazımdır:

    MM-3-06 / 333 nömrəli Sərəncamın 3 nömrəli Əlavəsində göstərilən tədqiq edilmiş göstəricinin nəticədə ümumi səviyyəsini 2014-cü ildə eyni sənaye üzrə orta səviyyə ilə müqayisə etməyinizə əmin olun;

    gəlir vergisi üzrə vergi yükünü müəyyən edərkən nəzərə alır hədd dəyərləri(üçün istehsal müəssisələri- 3%-dən az olmayaraq, ticarətlə məşğul olan şirkətlər üçün - 1%-dən az olmayaraq;

    ƏDV-nin məbləğinin vergitutma bazasının həcmində azalma üçün tutduğu paya böyük diqqət yetirin (89%-dən çox olmaması arzu edilir).

Yuxarıda göstərilən nisbətlərlə əhəmiyyətli uyğunsuzluq aşkar edilərsə, bütün hesablamaları iki dəfə yoxlamaq vacibdir. Mümkün qeyri-dəqiqlikləri aradan qaldırdıqdan sonra hər şeyi yenidən yoxlayın. Hesablamaların düzgün olduğuna və nəticədə vergi yükünün səviyyəsinin tövsiyə olunan dəyərlərdən kənara çıxmasına əmin olduqdan sonra menecerlər Maliyyə xidmətləri nəticələri izah etmək üçün yoxlamada göstərməli olacaqları səbəbləri düşünməyə dəyər. Beləliklə, ola bilər:

    iqtisadiyyatdakı müvəqqəti çətinliklərlə əlaqədar satış həcmlərinin azalması;

    səhv müəyyən edilmiş OKVED;

    malların istehsalı və satışı və ya xidmətlərin göstərilməsi zamanı istifadə olunan materialların və komponentlərin qiymətlərinin qalxması;

    iri miqyaslı kapital qoyuluşu və ya investisiya layihələrində iştirak;

    tədarükdə mümkün fasilələr və ya tələbin azalması nəticəsində mal ehtiyatının həcminin artması;

    Rusiyadan kənarda əhəmiyyətli satış həcmi.

***

Vergi yükü ilə bağlı sənədlərin məzmununu təhlil etdikdən sonra, demək olar ki, bütün hesablama düsturlarının müqayisə bazası ilə verginin və ya bir neçəsinin bölünməsi ilə əlaqəli olduğunu görmək asandır. Ola bilər vergi bazası və ya şirkətin gəliri. Eyni zamanda, bura həm əsas fəaliyyətlərdən, həm də qeyri-əməliyyat əməliyyatlarından daxilolmalar daxil ola bilər. Dövriyyə vergiləri (ƏDV, aksizlər) daxilolmalardan çıxarılır.

Vergi yükünün səviyyəsinin öyrənilməsinin nəticələrinə əsasən şirkətlər yaxın gələcəkdə yerində vergi yoxlamasının aparılmasının mümkünlüyünü proqnozlaşdıra, həmçinin büdcələrin qurulması zamanı əldə edilən proporsiyalardan istifadə edə bilərlər.

FTS, iqtisadi fəaliyyət növləri üzrə vergi yükünün və gəlirliliyin təhlükəsiz göstəricilərini hesablayır və dərc edir www.nalog.ru. Şirkətin iş yükü və gəlirliliyi fəaliyyət növü üzrə orta göstəricidən azdırsa, yerində yoxlama mümkündür.

Müfəttişlərin şirkətinizlə bağlı suallarının olub-olmadığını indi yoxlaya bilərsiniz.

2018-ci ildə iqtisadi fəaliyyət növünə görə vergi yükü: necə hesablanır

Vergi yükü ödənilmiş vergilərin maliyyə hesabatlarından gəlirə nisbəti kimi hesablanan və 100%-ə vurulan göstəricidir.

Bir təşkilatın vergi yükünü hesablamaq üçün formula:

hesabat məlumatlarına görə təqvim ili üçün vergilərin məbləği / 2110 "Gəlir" sətirindəki məbləğ illik raport maliyyə nəticələri üzrə x 100%

2018-ci ildə yükü hesablamaq üçün şirkətin ödədiyi bütün vergiləri, o cümlədən işçilər üçün şəxsi gəlir vergisini nəzərə almaq lazımdır.

2018-ci ildə sığorta haqları ödənilən vergilərin məbləğinə daxil edilmir (Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 22 mart 2013-cü il tarixli ED-3-3 / nömrəli məktubu). Çox güman ki, gələn il vergi orqanları hesablamaya töhfələri daxil edəcəklər, çünki indi bu ödənişləri özləri idarə edirlər və onlar üçün məlumat olacaq. bu il... Buna görə də, 2018-ci ilin 1-ci rübü üçün hesabatlar hazırlayarkən şirkətlər vergi yükünü, o cümlədən töhfələri müəyyən edəcəklər.

2018-ci ildə vergi orqanlarının 2014-2016-cı illəri yoxlamaq hüququ var (89-cu maddənin 4-cü bəndi) Vergi Məcəlləsi RF). Şirkətin məlumatlarını Rusiya Federal Vergi Xidmətinin illər üzrə vergi yükünün göstəriciləri ilə müqayisə edin. Sapma halında, dərhal çek təyin edilməyəcək, lakin səbəblər tələb oluna bilər.

2018-ci il üçün sənaye üzrə vergi yükü

FTS iqtisadi fəaliyyət növü üzrə vergi yükünün əmsalını müəyyən edir, yəni. hər bir sənaye üçün orta dəyər (Federal Vergi Xidmətinin 30 may 2007-ci il tarixli MM-3-06 / nömrəli əmri ilə təsdiq edilmiş audit risklərinin qiymətləndirilməsi meyarlarının 1-ci bəndi).

Təşkilatda iş yükünün səviyyəsi orta sənaye səviyyəsindən aşağı olarsa, bu, şübhə yarada bilər və təşkilat yerində yoxlamalar planına daxil ediləcəkdir (təftişin planlaşdırılması konsepsiyasının 1-ci bəndi, 4-cü bölmə. Federal Vergi Xidməti 30.05.2007-ci il tarixli MM-3-06 / , Maliyyə Nazirliyinin 23.06.2016-cı il tarixli 03-02-08 / 36472 saylı məktubu).

İqtisadi fəaliyyət növləri üzrə vergi yükünün dəyərləri sərbəst mövcuddur. FTS onları hər ilin sonunda növbəti ilin mayın 5-dən gec olmayaraq öz saytında dərc edir.

2018-ci il üçün sənaye üzrə vergi yükünün göstəriciləri

İqtisadi fəaliyyət növü üzrə təhlükəsiz gəlirlilik 2017

Təşkilatın göstəriciləri hətta orta göstəricidən bir qədər fərqli olarsa, yoxlamaya məktub və ya zəng gələ bilər.

Vergi orqanları regional göstəriciləri reklam etmirlər. Regional yükün hesablanması üçün kalkulyatorlar Sankt-Peterburq üçün Federal Vergi Xidmətinin nalog.ru/rn78/, Kirov bölgəsi üçün nalog.ru/rn43/ saytlarında xidmətlərdə mövcuddur. Ancaq bunlar istisnalardır.

Müfəttişlər yalnız Federal Vergi Xidmətinin rəqəmlərini rəhbər tuta bilməzlər. Məsələn, auditorlar orta iş yükünü hesablayırlar ayrıca vergi və bölgəyə görə. Şirkət məlumatları onlarla müqayisə edilir.

Zəif fəaliyyət göstərdiyi təqdirdə müfəttişlər izahat üçün rəhbəri və baş mühasibi çağırırlar (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsinin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndi). Vergi orqanları, həmçinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 88-ci maddəsinə əsaslanaraq kameralı ofislərə dair yazılı izahat tələb edirlər. Müfəttişlər bildirirlər ki, yükün az olması bəyannamədə səhv və ya ziddiyyətdir. Onlar həmçinin göstəriciləri təhlil etmək təklifi ilə müntəzəm məktub göndərə bilərlər.

2018-ci ildə vergi yükünün hesablanması üçün kalkulyator

Yuxarıdakı düsturdan istifadə edərək şirkətinizin performansını hesablayın və ya bizim şirkətimizdən istifadə edin Vergi yükü kalkulyatoru taxcalc.gazeta-unp.ru. Onda ayrıca hesablaya bilərsiniz:

  • şirkətin vergi yükü;
  • satılan malların gəlirliliyi;
  • şirkətin aktivlərinin gəlirliliyi.

Xidmətdən qəzetin bütün abunəçiləri yararlana bilər.

Vergi yükü kalkulyatoru ilə necə işləmək olar

Xidmətdə vergi yükünü hesabladığınız ili göstərin və iqtisadi fəaliyyət növünü seçin. Sonra, il üçün ödədiyiniz vergilərin məbləğini yazın.

Sətir 030 + 040 - 050 (kompensasiya çıxılmaqla ödənilməli olan məbləğ).

Nəticə mənfi olarsa, məbləği mənfi ilə mərc edin.

02 vərəqinin 180-ci sətri + vərəq 04-ün 040-cı sətri. Müsbət nömrə.

Dəyər mənfi ilə daxil edilməlidir. İl ərzində şirkətin cari hesaba qəbul etdiyi və ya kreditləşdirdiyi artıq ödənişin məbləğini yazın (ƏDV və aksiz vergisinin qaytarılması istisna olmaqla).

  • gəlir - dən sətir 2110
  • debitor faiz - dən sətir 2320 maliyyə nəticələri haqqında hesabat;
  • digər gəlirlər --dan sətir 2340 maliyyə nəticələri haqqında hesabat.

Aşağı vergi yükünü izah edən bir nümunə

İstənilən sorğuya ən azı formal cavab vermək daha təhlükəsizdir. Əks halda, 200 rubl cərimə mümkündür (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126-cı maddəsi). Bundan əlavə, məxfilik müfəttişlər arasında şübhə doğuracaq, onlar sahə səfəri üçün əvvəlcədən yoxlama təhlilinə başlaya bilərlər.

İki variant var. Birinci seçim sadə abunəlikdən çıxmaqdır. Vergi orqanları əsassız olaraq aşağı yük elan edirsə və heç bir rəqəm vermirsə, ətraflı cavab verməyin mənası yoxdur. Daha aydın sual verin. Müfəttişlərlə şirkətdən hansı göstəriciləri saydıqlarını və nəyə uyğun gəlməli olduqlarını yoxlayın.

Təşkilat kiçikdirsə, o zaman dəqiqləşdirməli bir məktubdan sonra, çox güman ki, geridə qalacaq. Əgər vergi ödəyicisi böyükdürsə və yoxlama üçün vacibdirsə, o zaman təhlil aparacaq. Bundan sonra şirkətin hansı iddialara cavab verməli olduğu bəlli olacaq.

Şirkət çıxışa getmək riski varsa, səbəbləri ətraflı təsvir etməyə dəyər. Göstəricilərə nəyin səbəb olduğunu söyləyin, vəziyyətdən çıxış yolu üçün hesablamalar və planlar təqdim edin.

Pis performans müvəqqəti ola bilər, sonra onu vurğulayın və rəqəmlərin niyə yaxşılaşmalı olduğunu izah edin. Mənfəətlilik haqqında soruşulsa, əsas biznes üçün metrikanı yoxlayın. Əgər sərfəli olarsa, müfəttişlərə izah edin. Vergi orqanları qeyri-əməliyyat xərcləri ilə bağlı yaranan itkilərə daha sadiqdirlər.

Yük və gəlirliliklə bağlı suallar təhlükəli deyil. Onlara görə həmkarların 90%-i hesabata heç vaxt aydınlıq gətirməyib. Şirkət ölkə üzrə orta göstəriciyə nail olmaq məcburiyyətində deyil. Vergi orqanlarına niyə belə göstəricilərin olduğunu deyin və auditorlar iddialarını geri götürəcəklər.

Yerində yoxlama riski azdır. 2016-cı ildə vergi orqanları fəaliyyət göstərən şirkətlərin yalnız 0,64%-ni, yəni 155 şirkətdən birini yoxlayıb.

Çekin mütləq gələcəyi yük və gəlirliliyin belə göstəriciləri yoxdur. Amma yük 1% və ya daha az olarsa, şirkət yoxlama üçün təhlil ediləcək.

Təhlil nəticələrinə əsasən, iki şərtlə yenidən baxılma təyin edilə bilər. Birincisi, şirkətdə sxemlərin əlamətləri olmalıdır, məsələn, qarşı tərəflərin zəncirlərində bir günlük. İkincisi, təşkilatın vergi orqanlarının əlavə ödənişlər toplayacağı aktivləri olmalıdır.

Əgər hansısa şirkətin əmlakı və bərpası üçün pulu yoxdursa, müfəttişlər onu yoxlamaqda maraqlı deyillər. Axı o zaman milyonlarla əlavə ödənişlər vergi statistikasını donduracaq və korlayacaq. Ancaq başqa bir risk var. Müfəttişlər məlumatları müstəntiqlərə ötürə bilərlər və onlar özləri yoxlama aparacaqlar. O zaman təşkilatın rəhbərliyinə qarşı cinayət işinin başlanması mümkündür.

Vergi orqanlarını şirkətin saxtakar olmadığına inandırmaq sizin xeyrinizədir. Əgər iş yükü həddindən artıq azdırsa, müfəttişlərə ətraflı izahat verin.

Sualiniz var? Mütəxəssislərimiz 24 saat ərzində sizə kömək edəcək! Cavab alın Yeni

Yerli vergi yoxlaması aparmaq qərarına gəldikdə, vergi yükü Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi üçün qiymətləndirmə meyarlarından biridir. Bu göstəricini özünüz hesablaya bilərsiniz. Vergi yükünün nə olduğunu, hansı qaydalarla tənzimləndiyini, bu göstəricinin kimə lazım ola biləcəyini, həmçinin vergi ödəyicisi üçün yükün hesablanması qaydasını və icazə verilən səviyyəsini nəzərdən keçirəcəyik.

Vergi yükünün hesablanması ilə bağlı videolarımızı izləyin:

Vergi yükü anlayışını hansı sənədlər müəyyən edir

Vergi ödəyicisi ilə vergi orqanları arasında münasibətlərə münasibətdə “vergi yükü” anlayışını müəyyən edən əsas sənədlər bunlardır:

  • Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 30 may 2007-ci il tarixli "Sahə vergi yoxlamaları üçün planlaşdırma sisteminin konsepsiyasının təsdiq edilməsi haqqında" MM-3-06 nömrəli əmri / [email protected] Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 10 may 2012-ci il tarixli ММВ-7-2 / əmri ilə bu sənədə edilən dəyişikliklərə əsasən. [email protected], onun milli iqtisadiyyatın sahələri və bütövlükdə ölkə üzrə məcmu vergi yükünün göstəricilərini əks etdirən 3 nömrəli əlavəsi hər il mayın 5-dən gec olmayaraq ötən ilin məlumatları ilə doldurulur. Bu məlumatları FTS saytında da görmək olar (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/).
  • 25 iyul 2017-ci il tarixinədək - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin "Vergi bazasının leqallaşdırılması üzrə vergi orqanlarının komissiyalarının işi haqqında" 17 iyul 2013-cü il tarixli AS-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubu, müəyyən konkret vergilərə münasibətdə vergi yükünün hesablanması üçün düsturları ehtiva edən və müəyyən növlər vergi rejimləri. Onun təsiri mərhələlərlə ləğv edildi (Federal Vergi Xidmətinin 21 mart 2017-ci il tarixli ED-4-15 / məktubları ilə). [email protected] və 25.07.2017-ci il tarixli ED-4-15 / [email protected]).
  • 25.07.2017-ci il tarixindən - Rusiya Federal Vergi Xidmətinin "Vergi bazasının və sığorta haqları üçün bazanın leqallaşdırılması üzrə komissiyanın işi haqqında" 25.07.2017-ci il tarixli ED-4-15 / məktubu. [email protected], müvafiq komissiyaların iş qaydasını tənzimləmək, bu işin gedişində vergi ödəyicilərinin vergi yükünün səviyyəsindən asılı olan iqtisadi fəaliyyət göstəricilərinin dinamikasının təhlilini aparmaq. Burada (7 nömrəli əlavədə) АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubda olanlara bənzər vergi yükünün hesablanması üçün düsturlar verilmişdir. АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktub ЕД-4-15 / hərfinə nisbətən [email protected] 2017-ci ildən IFTS-ə təqdim edilən sığorta haqlarının hesabatı ilə bağlı əldə edilən məlumatların təhlili ilə bağlı müddəalar əlavə edilib.

Bu sənədlərin adları nəzərdən keçirilən göstəricinin təkcə Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi üçün deyil, həm də vergi ödəyiciləri üçün yüksək əhəmiyyətini ifadə edir. Sifariş No MM-3-06 / [email protected] vergi ödəyicilərinin yoxlama üçün seçildiyi meyarlar siyahısında vergi yükü birinci yerdədir və АС-4-2 / ​​12722 və No ЕД-4-15 / hərflərində [email protected] ona təkcə mətnin əhəmiyyətli hissəsi deyil, həm də həmin qiymətlər (əmək № АС-4-2 / ​​12722) və ya müqayisəli göstəricilər (məktub No ЕД-4-15 /) verilir. [email protected]), hüquqi şəxsin və ya fərdi sahibkarın fəaliyyətinə diqqət yetirməyə səbəb ola bilər.

Vergi yükü nədir

Yuxarıda göstərilən sənədlərdə verilmiş hesablama düsturlarına əsasən, vergi yükü mənaca “vergi yükü” anlayışına ən yaxındır. Ən son “Müasir iqtisadi lüğət"(Moskva," INFRA-M ", 2011) 2 məna verir və onu aşağıdakı kimi təyin edir:

  • vergi ödənişlərini ödəmək üçün vəsaitlərin yönəldilməsi dərəcəsi, yəni. nisbi dəyər kimi;
  • vergiləri ödəmək öhdəliyindən yaranan yüklülük, yəni. mütləq dəyər kimi.

Bu dəyərlərdən birincisi qiymətləndirici və müqayisəli təhlil üçün daha maraqlıdır və Rusiya Federal Vergi Xidmətinin yuxarıda göstərilən sənədlərində olan vergi yükünün hesablanması alqoritmi ideyasına məhz bu uyğun gəlir. Beləliklə, vergi yükü müəyyən dövr üçün hər hansı iqtisadi bazada ödənilmiş vergilərin məbləğinin eyni dövr üçün payıdır ki, bu da vergi ödənişlərinin məbləğinin təsərrüfat subyektinin gəlirliliyinə və gəlirliliyinə təsirini qiymətləndirməyə imkan verir. qiymətləndirilir.

Vergi yükü fərqli hesablana bilər iqtisadi səviyyələr:

  • bütövlükdə dövlət və ya onun regionları üçün;
  • ölkənin və ya regionların iqtisadiyyatının sektorları üzrə;
  • oxşar müəssisələr qrupu tərəfindən;
  • fərdi sahibkarlıq subyektləri üçün;
  • müəyyən bir şəxsə.

İqtisadi səviyyədən və bu göstəricinin hesablanması məqsədlərindən asılı olaraq, onun bazası, məsələn, ola bilər:

  • gəlir (ƏDV ilə və ya olmadan);
  • gəlir;
  • vergi ödəmə mənbəyi (mənfəət və ya xərclər);
  • yeni yaradılmış dəyər;
  • gözlənilən gəlir və ya proqnozlaşdırılan mənfəət.

Necə hesablanmış göstərici vergi yükü anlayışı əks etdirir effektiv dərəcə vergi, bu verginin vergi bazasında faktiki hesablanmış verginin faizidir. АС-4-2 / ​​12722 və ЕД-4-15 / nömrəli məktublarla [email protected] bu anlayış müvafiq vergi üzrə vergi yükü kimi müəyyən edilir.

Vergi yükünün ölçüsünü kim bilməlidir

Müxtəlif iqtisadi səviyyələrdə hesablanmış vergi yükü müvafiq səviyyənin istifadəçiləri üçün maraqlıdır:

  • təhlil, planlaşdırma və proqnozlaşdırma iqtisadi vəziyyətlər bir ölkədə və ya onun bölgəsində - Rusiya Maliyyə Nazirliyi, məsul dövlət qurumları üçün iqtisadi məsələlər Rusiya Federasiyasında və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında;
  • vergi yoxlaması fəaliyyətinin planlaşdırılması və vergi nəzarəti sisteminin təkmilləşdirilməsi - Rusiya Maliyyə Nazirliyi, Rusiya Federal Vergi Xidməti və Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi üçün;
  • onların işinin nəticələrinin təhlili, vergi yoxlamalarının risklərinin qiymətləndirilməsi və gələcək fəaliyyətin proqnozları - birbaşa vergi ödəyiciləri üçün.

TO özünü hesablama yerində vergi yoxlaması üçün namizədlərin seçilməsi üçün vergi orqanları üçün meyar kimi xidmət edən göstəricilərin vergi ödəyiciləri, Rusiya Federal Vergi Xidmətinə MM-3-06 nömrəli əmrlə müraciət edir. [email protected], bu göstəricilər sənayenin orta dəyərləri səviyyəsində saxlanılarsa, onlara vəd verir:

  • yerində yoxlama planına daxil edilməmə ehtimalının yüksək olması;
  • qarşılıqlı əlaqə zamanı mümkün olan ən əlverişlidir.

Bu səbəblərdən vergi ödəyicisinin vergi yükü ilə bağlı əsas sənədlərin məzmununu diqqətlə oxuması məqsədəuyğundur.

Bundan əlavə, öz fəaliyyətinizin təhlili, dəyişdirilməsi və ya optimallaşdırılması aşağıdakı məqamları tapmağa imkan verir:

  • vergi yükünün azalmasına səbəb olur;
  • fərqli vergi rejimi və ya fəaliyyət növünün seçilməsində köməklik;
  • gələcək üçün işin nəticələrini proqnozlaşdırmaq.

Vergi yükünü necə hesablamaq olar

Yuxarıda göstərilən sənədlərin hamısında vergi yükünün hesablanması üçün düsturlar var:

  • sifariş № MM-3-06 / [email protected]- ümumi vergi yükünü müəyyən etmək üçün istifadə edilən biri;
  • məktublar № АС-4-2 / ​​12722 və No ЕД-4-15 / [email protected]- konkret vergilər və rejim növləri üzrə yükün hesablanması üçün bir neçə düstur.

Sifariş No MM-3-06 / [email protected] aşağıdakı tərif verilir: ümumi vergi yükü bəyannamələrin məlumatlarına əsasən hesablanmış vergilərin məbləğinin Dövlət Statistika Komitəsinin məlumatlarına əsasən (yəni mənfəət və zərər hesabatının məlumatlarına əsasən) müəyyən edilən gəlirlərə nisbətidir. , ƏDV istisna olmaqla). Əlavənin cədvəlinə verilən qeydlərdə qeyd olunur ki, vergilərin məbləğinə fərdi gəlir vergisi daxildir, lakin GPT-yə töhfələr daxil edilmir. Eyni zamanda, 22 mart 2013-cü il tarixli ED-3-3 nömrəli məktubda / [email protected] Rusiya Federal Vergi Xidməti izah edir ki, hesablama bütün büdcədənkənar fondlara töhfələri daxil etmir, çünki onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənən vergilər siyahısına daxil edilmir. 2017-ci ildən bəri sığorta haqlarının ödənilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə tənzimləndiyi üçün 2017-ci ilin əvvəlindən vergi yükünün hesablanması metodologiyasında heç bir dəyişiklik edilməmişdir.

АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubda yükün hesablanması üçün aşağıdakı prinsiplər var:

  • Gəlir vergisi:

ННп = Нп / (Др + Дн),

Нп - bəyannaməyə uyğun olaraq ödənilməli olan gəlir vergisi;

Др - mənfəət bəyannaməsinin məlumatlarına əsasən müəyyən edilən satışdan gəlir;

Dvn - fövqəladə gəlir mənfəət bəyannaməsinin məlumatlarına əsasən müəyyən edilir.

  • ƏDV üçün (1-ci üsul):

NNnds = Nnds / NBrf,

  • ƏDV üçün (2-ci üsul):

NNnds = Nnds / NBtotal,

ƏDV - bəyannaməyə uyğun olaraq ödənilməli olan ƏDV;

NBbsch ƏDV bəyannaməsinin 3 və 4-cü bölmələrində əks olunan vergi bazalarının cəmi kimi müəyyən edilən vergi bazasıdır (RF bazarı və ixrac).

  • Fərdi sahibkarlar üçün:

NNndfl = Nndfl / Dndfl,

Nndfl - bəyannaməyə uyğun olaraq ödəniş üçün hesablanmış fərdi gəlir vergisi;

Dndfl - 3-NDFL bəyannaməsinə uyğun gəlir.

  • STS üçün:

NNusn = Nusn / Dusn,

Nüsn - bəyannaməyə uyğun olaraq ödənilməsi hesablanmış USN-vergi;

Dusn - STS bəyannaməsinə görə gəlir.

  • ESHN üçün:

NNeskhn = Neskhn / Deskhn,

Neşn - bəyannaməyə uyğun olaraq ödənilməsi hesablanmış vahid kənd təsərrüfatı vergisi;

Deskhn - Vahid kənd təsərrüfatı vergisi bəyannaməsinə uyğun gəlir.

  • OSNO üçün:

NNos = (Nnds + Np) / B,

ƏDV - ƏDV bəyannaməsinə əsasən ödənilməli olan ƏDV;

Нп - mənfəət bəyannaməsinə əsasən ödənilməli olan gəlir vergisi;

B - gəlir hesabatı ilə müəyyən edilən gəlir (yəni, ƏDV istisna olmaqla).

Fərdi sahibkarlar, USN, Vahid kənd təsərrüfatı vergisi və OSNO üçün hesablama düsturlarına bir qeyd var ki, vergi ödəyicisi digər vergiləri də ödəyirsə (torpaq, su, nəqliyyat, əmlak, MET, aksiz vergiləri, Təbii ehtiyatlar), onda bu vergilər üzrə hesablamalar hesablamada nəzərə alınır. Bu siyahıda fərdi gəlir vergisi yoxdur, yəni ümumi vergi yükünün hesablanması üçün müəyyən edilmiş düsturdan fərqli olaraq, fərdi vergi rejimləri üçün oxşar nəticənin formalaşmasında iştirak etmir.

ED-4-15 saylı məktubda / [email protected]АС-4-2 / ​​12722 nömrəli məktubun mətni ilə müqayisədə ilk 3 düstur (gəlir vergisi üzrə hesablama və ƏDV üzrə 2 hesablama) yoxdur. Bu məktublardakı hesablama düsturlarının qalan hissəsi eynidir və vergi ödəyicisi tərəfindən ödənilirsə, digər vergilərin məbləğlərinin hesablanmasında mühasibat uçotunun məzmunu haqqında oxşar qeydə malikdir.

ƏDV ilə bağlı düsturların təhlilindən belə nəticəyə gələ bilərik ki, hesablamada bu vergi üzrə bəyannamənin doldurulması qaydalarına əsasən ümumi məbləğə daxil edilməyən vergi agentinin ƏDV-si nəzərə alınmır. ödənilməsi üçün hesablanmışdır.

Düsturlardan hər hansı biri ilə hesablanan rəqəm faizlə müəyyən edilir, yəni. 100-ə vurmaqla.

Yuxarıda göstərilən düsturların hamısı tamamilə fərqlidir, lakin onların hamısı vergi yükü göstəricisinin iqtisadi mənasına uyğundur və mövcud olmaq hüququna malikdir.

Vergi yükünün icazə verilən səviyyəsi nədir

Baxılan düsturlar 2018-2019-cu illərdə vergi yükünün hesablanması üçün istifadə olunur.

Səyyar vergi yoxlaması riskinin miqyasını müstəqil müəyyən etmək üçün bu göstəricidən istifadə etmək niyyətində olan vergi ödəyicilərinə aşağıdakılar tövsiyə olunur:

  • Ümumi vergi yükünüzü müəyyən edin və MM-3-06 nömrəli Sərəncamın 3 nömrəli Əlavəsindən əsas fəaliyyətiniz üzrə 2017-2018-ci illər üçün analoji göstərici ilə müqayisə edin /. [email protected]

Federal Vergi Xidmətində sənayeniz haqqında məlumat yoxdursa, göstəricinizi nə ilə müqayisə edəcəyinizi öyrənin.

  • İstehsal sektorunda fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün göstəricinin aşağı, 3%-dən az olacağını nəzərə alaraq, gəlir vergisi yükünü hesablayın. ticarət təşkilatları- 1% -dən az (əmək № АС-4-2 / ​​12722).
  • Vergi bazasından hesablanmış vergi məbləğində ƏDV ayırmalarının payının dəyərini yoxlayın. 89% -dən çox olmamalıdır (əsər No АС-4-2 / ​​12722).
  • Əvvəlki illər üçün vergi yükünün göstəricilərindəki dəyişikliklərin dinamikasını təhlil edin və bu barədə məlumatları Federal Vergi Xidmətinin ЕД-4-15 / nömrəli məktubda verdiyi əmsallarla müqayisə edin. [email protected]

Vergi ödəyicisi üçün əlverişsiz bir istiqamətdə bu rəqəmlərdən əhəmiyyətli sapmalar varsa, hesablamada istifadə olunan məlumatları səhvlər üçün yoxlamaq və əgər onlar düzgündürsə, Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyi üçün səbəbləri izah edən arqumentlər hazırlamaq lazımdır. aşağı vergi yükü. Bu, məsələn, ola bilər:

  • fəaliyyət növünün səhv müəyyən edilmiş kodu;
  • müvəqqəti icra problemləri;
  • təchizatçılar tərəfindən yüksək qiymətlərlə bağlı artan xərclər;
  • investisiyaların edilməsi;
  • mal ehtiyatının yaradılması;
  • ixrac əməliyyatlarının mövcudluğu.

Nəticələr

Vergi yükü kafi olan bir göstəricidir vacibdir təkcə vergi orqanları üçün deyil (onlar üçün bu, səyyar vergi yoxlamasının aparılması barədə qərarın qəbul edilməsində mühüm rol oynayır), həm də vergi ödəyicisinin özü üçün. Bu göstəricinin son təhlili müəyyən bir vergitutma sisteminin tətbiqi lehinə seçim etməyə və Federal Vergi Xidməti Müfəttişliyinin təqdim edilmiş hesabat məlumatlarına ciddi diqqət yetirməsi risklərini qiymətləndirməyə imkan verir. Vergi yükünün hesablanması üçün bir neçə düstur var, lakin vergi təhlili məqsədləri üçün ən çox istifadə olunan nisbət ödənişə hesablanmış verginin (vergilərin) müvafiq dövr üçün alınan gəlir məbləğinə nisbətidir.

üzərində işləyən təşkilatlar üçün ümumi rejim, vergi yükünün böyük hissəsini öz üzərinə götürür. Müvafiq olaraq, Federal Vergi Xidməti tərəfindən bu sahəyə diqqət artır. Materialda bu konsepsiyanın nə olduğu, ədədi göstəricidən istifadə edərək qiymətləndirilə biləcəyi və necə hesablanacağı barədə danışılacaq.

ƏDV üzrə vergi yükü - yoxlamaların təyin edilməsi üçün meyar

ƏDV yükünün qiymətləndirilməsi həm vergi ödəyicisinə, həm də vergi ofisi... Təşkilat vergi yoxlamasının təyin edilməsi riskinin miqyasını müəyyən etmək üçün bu göstəricidən istifadə edir; Federal Vergi Xidməti onun vasitəsilə şirkətin öz istiqamətində işini uzaqdan təhlil edir və yoxlamaya ehtiyac olub olmadığını müəyyən edir.

Vergi orqanlarının işinin bu aspekti daha ətraflı Rusiya Federal Vergi Xidmətinin 17 iyul 2013-cü il tarixli AS-4-2 / ​​məktubunda açıqlanır. [email protected], vergi ödəyicilərinin hesabatlarının təhlili üçün hansı üsullardan istifadə edilməli olduğunu təsvir edir.

    ƏDV-nin ümumi məbləğində ayırmaların payı. Regionlar üzrə bu göstərici 80-100% arasında dəyişir, lakin ölkə üzrə orta göstərici 89%-dən çox olmamalıdır.

    ƏDV üçün vergi yükü. Bu göstərici ödəniş üçün vergi bəyannaməsində əks olunan vergi məbləğinin vergitutma bazasının məbləğinə bölünməsinin nəticəsidir.

Bu məktubda hər iki göstərici üzrə hesablama düsturlarını özündə əks etdirən 4 nömrəli Əlavə var.

Yuxarıda göstərilən göstəricilər Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergi yoxlaması üçün namizədlərin seçilməsi meyarları kimi birlikdə istifadə olunur. Birincisi, əvvəlcədən yoxlama təhlili aparılır, burada ƏDV yükü bu verginin xüsusi çəkisinin ölçüsü ilə birlikdə əsas təxmin edilən göstəricilərdir. Onların ölçüsü icazə verilən çərçivəyə uyğun gəlmirsə, əvvəlcə onlar mütləq təyin ediləcəklər ofis çeki, sonra vergi ödəyicisindən izahat tələb olunacaq və nəhayət, üzrlü səbəblər qəbul edilmədikdə, yerində yoxlama təyin edilir.

Vergi ödəyiciləri üçün FTS-nin bütün açıqlığı ilə xidmət mütəxəssisləri heç bir yerdə ƏDV yükünün aşağı və hansı yüksək hesab edilməli olduğunu dərc etmirlər. Bununla belə, gəlir vergisinə diqqət yetirə bilərsiniz. Bənzər bir şəkildə hərəkət etsək, aşağı yük, əgər bunlar mal istehsal edən şirkətlərdirsə, 3% və ya daha az, ticarət şirkətləridirsə, 1% -dən az bir göstərici hesab edilməlidir.

Vergi yükünü hesablamaq üçün bəyannamədəki məlumatlar istifadə olunur. Biz 2015-ci il bəyannamə formasını və bu hesabatdan götürülmüş göstəriciləri rəhbər tutacağıq.

Yükü müəyyən etmək üçün 2 növ düstur istifadə olunur:

    Birincisi, daxili bazar üçün vergi bazasına münasibətdə ƏDV-nin nə qədər olduğunu göstərir. Hesablama faizlə aparılır:

NU / BV × 100,

NU xəzinədarlığa ödənilməsi nəzərdə tutulan ümumi ƏDV-dir; bəyannamədə bu, 1-ci bölmənin 040-cı sətirindəki məlumatların cəmidir;

BV - daxili bazara uyğun gələn vergi bazası; bəyannamədə bu, aşağıdakı sətirlərdə olan məlumatların cəmidir: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070 (3-cü bölmənin bütün sətirləri).

    İkinci düstur həm də vergi məbləğinin nə qədər böyük olduğunu, lakin 2 vergi bazasının cəminə münasibətdə - daxili bazar üçün və vergi dərəcəsi sıfır olan əməliyyatlar üçün göstərir.

NU / (BE + BV) × 100,

BE - sıfır ƏDV dərəcəsi ilə əməliyyatlar üçün formalaşan vergi bazası; bəyannamədə bu, bütün kodlar üçün 4-cü bölmənin 020 sətirinin cəmidir.

Bu düsturları nəzərdən keçirdikdə aydın olur ki:

    bəyannamədə ödənilməli vergi yoxdursa (sətir 040), onda ƏDV yükü də sıfırdır;

    2-ci düsturda BE sıfıra bərabərdirsə (belə əməliyyatlar üçün vergi bazası yoxdur), onda bu düstur birinciyə çevrilir.

Yükü hesablamaq üçün göstəricinin hesablanması üçün hansı müddətin götürüldüyü kritik deyil. Bu, 1 vergi dövrü və ya bir neçə (il) ola bilər. Sadəcə olaraq, sonuncu halda bütün bəyannamə göstəriciləri əlavə olunur.

ƏDV yükünün dəyərinə nə təsir edir?

Bu düsturlardan yükün böyüklüyünə nə təsir etdiyini görmək olar. Bunlar 2 amildir: vergi bazasının özü və bəyannamədə göstərilən məbləğdə ƏDV.

Hansı amillərin öz növbəsində düsturların komponentlərinə təsir etdiyini düşünün.

Beləliklə, vergi yükü aşağıdakılardan təsirlənir:

    Müəssisənin satış dövriyyəsi. Burada vergi bazası nə qədər yüksəkdirsə, şirkətin dövriyyəsi də bir o qədər böyükdür.

    Satış dövriyyəsinin ümumi həcmində ƏDV tutulmayan və ya bu vergidən azad edilən satış əməliyyatlarının olması. Bu cür əməliyyatların siyahısı Sənətin 2-ci bəndində verilmişdir. 146, maddə. 147 və 148, habelə Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149 və 150. Bu əməliyyatların olması vergitutma bazasını aşağı salır.

    Sıfır dərəcə ilə vergi tutulan satış əməliyyatlarının dövriyyəsində olması. Sonra vergi bazası da dəyişir, lakin başqa bir amillə əlaqədar olaraq: sıfır dərəcəsi hüququnu vaxtında təsdiqləmək ehtiyacı ilə göndərmə dövrləri arasında uyğunsuzluq yaranır.

    Öz ehtiyacları üçün tikinti ilə bağlı əməliyyatların dövriyyəsində olması. Burada vergi bazası, əksinə, artır.

    Avans ödənişlərinin alındığı əməliyyatların olması. Belə əməliyyatlardan əldə edilən vəsaitlər vergitutma bazasının həcmini də artırır.

ƏDV məbləğinə nə təsir edir?

Yükün müəyyən edilməsi üçün düstura daxil edilən ƏDV məbləği büdcəyə daxil edilməli olan artıq hesablanmış məbləğdir. Bu rəqəm bəyannamənin 1-ci bölməsinin 040-cı sətirindən götürülüb və vergi ödəyicisinin ƏDV kimi büdcəyə nə qədər pul ödəməli olduğunu göstərir.

Bu məbləğə aşağıdakı vergi hadisələri təsir edə bilər:

    Fərdi vergitutma obyektləri üzrə müəyyən edilən vergitutma bazasının ölçüsü ödənilməli ƏDV-nin məbləğini artırır.

    Vergi tutulan obyektlərin məbləğindən tutulan ƏDV-nin məbləği ödənilməli olan verginin məbləğini də artırır.

    Təchizatçıdan alınan sənədlərə əsasən şirkətin vermək hüququ olan vergi endirimləri vergi məbləğini azaldır.

    -dən büdcəyə ödənilən vergi avans ödənişləri tədarükçülərə göndərilən vergi ödənilən məbləği azaldır. Çıxarma zamanı qanunla nəzərdə tutulmuş bütün şərtlər yerinə yetirilməlidir.

    Tikinti işləri apararkən tutulan verginin məbləği və quraşdırma işləri daxili ehtiyaclar üçün ödənilməli olan ƏDV məbləğini azaldır.

    Mallar Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən keçdikdə gömrük orqanlarına köçürülən ƏDV məbləği ödənilməli olan verginin məbləğini azalda bilər.

    Eynilə, ödənilməli olan vergi məbləğini və köçürülən ƏDV məbləğini azaldır vergi orqanları EAEU-nun üzvü olan ölkədən gələn mallarla Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisindən keçməsi qeydə alındıqda.

    ərzində bağlanmış avanslar üzrə ödənilən ƏDV vergi dövrü, ödənilməli ƏDV məbləğini azaldır.

    Vergi agenti tərəfindən xəzinəyə ödənilən ƏDV ödənilməli olan verginin məbləğini azaldır.

Ayrılıqda qeyd etmək lazımdır ki, yekun ƏDV-nin məbləğinə vergi ödəyicisinin vergitutma obyekti olan və olmayan əməliyyatlar üzrə ayırmaları bölüşdürmək üçün seçdiyi üsul əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Təbii ki, fərqli dərəcələri və ƏDV-dən azad edilən əməliyyatların mövcudluğunu nəzərə almaq lazımdır. Bu halda, təkcə adi əməliyyatlar üçün ayırmaların məbləğləri deyil, həm də mallar Rusiya Federasiyasının sərhədini keçərkən büdcəyə ödənilmiş məbləğlər də bölüşdürülür.

Adətən şirkət bir paylama alqoritmi yaradır, ondan bütün (sadalanan və alınan) avanslar üzrə vergini istisna etmək vacibdir; vergi agenti tərəfindən ödənilən vergi; Özü üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması əməliyyatlarına görə ƏDV. Bu məbləğlərin bölgüdən çıxarılmasının səbəbi sadədir - onlar yalnız tutma hüququnun formalaşması dövründə tutulmağa qəbul edilir.

Bundan əlavə, bölgü sıfır dərəcəsi ilə satış nəticəsində yaranan, lakin hesablaşma dövrünün əvvəlində belə bir dərəcəsi tətbiq etmək hüququ olan ƏDV qalıqlarını nəzərə alacaq şəkildə hesablanmalıdır. hələ alınmayıb. Bu verginin qalıqları mühasibat uçotunda 19-cu hesabın ayrıca subhesabında uçota alınır. Bu vergidən azad edilən əməliyyatlarla bağlı yaranan ƏDV maya dəyərinə daxil edilir. Xərclərə belə aid edilmə qaydaları Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 179.

* * *

ƏDV üzrə vergi yükünün hesablanması mexanizmi çox mürəkkəbdir və son nəticəyə bir çox amillər təsir göstərir. Buna görə mütəxəssislər hesablamaya diqqətlə yanaşmalı və ayırmaların paylanmasının bu və ya digər üsulunun istifadəsini keyfiyyətcə əsaslandırmalıdırlar. Bu, vergi orqanlarından əlavə iddiaların qarşısını almağa imkan verəcəkdir.