Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslər üçün vergi sistemi. Fiziki şəxslərdən alınan vergilərin növləri, onların xüsusiyyətləri

Vergilərdən əlavə, vergi ödəyicisi - fiziki şəxs tərəfindən müəyyən əmlakın olması ilə əlaqədar gəlir əldə etməsi ilə bağlı bir sıra vergilər nəzərdə tutulur.

Hazırda daxil vergi sistemi Rusiya Federasiyasında üç belə vergi var: əmlak vergisi şəxslər, torpaq vergisi və nəqliyyat vergisi, lakin Əsas Müddəalar vergi siyasəti Rusiya Federasiyası fiziki şəxslərin əmlak vergisi və torpaq vergisinə çevrilməsi nəzərdə tutulur vahid vergi fiziki şəxslərin əmlakının vahid kadastrı hazırlandıqdan və bu əmlakın qiymətləndirilməsi aparıldıqdan sonra yaxın gələcəkdə daşınmaz əmlaka.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisidir yerli vergi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və qanunla müəyyən edilir və səlahiyyətli orqanların qanunvericiliyi ilə qüvvəyə minir. yerli hökümət. Bu vergi müvafiq yaşayış məntəqələrinin ərazisində ödənilməsi məcburidir və həmin yaşayış məntəqələrinin büdcələrinə daxil olur. Vergilərin hesablanması və ödənilməsinin xüsusi qaydası Rusiya Federasiyasının 9 dekabr 1991-ci il tarixli 2003-1 nömrəli "Fiziki şəxslərin əmlak vergiləri haqqında" Qanununda müəyyən edilmişdir, müddəaları dəfələrlə düzəliş edilmişdir, lakin qaydalar bu vergi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinə daxil edilməmişdir, çünki vergi islahatlarının yaxın perspektivləri sözügedən verginin daxil olacağı daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi ilə bağlıdır.

Vergi ödəyiciləriŞəxsi əmlak vergisi üçün fiziki şəxslər əmlakın sahibləridir.

Vergitutma obyektləri bunlardır: yaşayış binaları; mənzillər; otaqlar; dachalar; qarajlar; digər binalar, binalar və tikililər; paylar ümumi mülkiyyətəmlak üzərində. Beləliklə, əgər əmlak ümumi mülkiyyətdədirsə, onda bütün səhmdarlar vergi ödəyiciləridir və verginin tam və vaxtında ödənilməsinə görə bərabər məsuliyyət daşıyırlar.

Vergi müddəti - təqvim ili.

Vergi bazası fiziki şəxslərin əmlak vergisi üzrə - vergi dövrü olan ilin 1 yanvar tarixinə əmlakın inventar dəyəri. İnventar dəyəri səlahiyyətli orqanlar tərəfindən müəyyən edilir texniki uçot və texniki inventar. Binaların, binaların və tikililərin qiymətləndirilməsi hər il yanvarın 1-də mövcud qanunvericiliyə uyğun olaraq aparılan inventar məlumatlarına əsasən aparılır. Obyektlərin texniki inventarlaşdırılması əsaslı tikinti maraqlı tərəflərin müraciətləri əsasında mümkündür.

Gözlənilir ki, daşınmaz əmlak vergisinin tətbiqi nəticəsində vergitutma bazası kadastr dəyəri lisenziyalı qiymətləndiricilər tərəfindən müəyyən edilmiş fiziki şəxslərin əmlakı.

Vergi dərəcələri normativ aktla müəyyən edilir hüquqi aktlar nümayəndəli orqanlar bələdiyyələr, habelə federal əhəmiyyətli şəhərlərin qanunları - Moskva və Sankt-Peterburq, federal qanunla müəyyən edilmiş hüdudlarda. Bunlar əmlakın dəyərindən asılı olan mütərəqqi dərəcələrdir. Ən aşağı dərəcə, dəyəri 300 min rubldan çox olmayan əmlak üçün 0,1% -ə qədər verilir. Əmlakın dəyəri 300 ilə 500 min rubl arasındadır. 0,1 faizdən 0,3 faizədək, digər əmlakdan 0,3 faizdən 2 faizədək dərəcələrlə vergi tutulur.

“Fərdi Əmlak Vergisi haqqında” Qanun nəzərdə tutur bir sıra üstünlüklər vergidən azadolma şəklində. O cümlədən, SSRİ və Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanları və üç dərəcəli “Şöhrət” ordeni ilə təltif edilmiş şəxslər vergi ödəməkdən azaddırlar; I və II qrup əlillər və uşaqlıqdan əlillər; Vətəndaş müharibəsi və Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçıları Vətən Müharibəsi; orduda ümumi xidmət müddəti 20 il və daha çox olan şəxslər; ailə üzvlərini ailə üzvlərinə və bir sıra digər hallarda, əsasən riskli ərazilərdə dövlət vəzifələrinin icrası ilə əlaqədar və ya dövlət qulluğunda sağlamlığını itirmiş şəxslər.

Bundan başqa, vergi vermə Rusiya Federasiyasının pensiya qanunvericiliyinə uyğun olaraq pensiya alan pensiyaçılar üçün binalar, binalar və tikililər üçün; Əfqanıstanda və müharibənin aparıldığı digər ölkələrdə beynəlmiləl borcunu yerinə yetirmiş vətəndaşlar döyüşmək; xidməti vəzifələrini yerinə yetirərkən həlak olmuş hərbi qulluqçuların və dövlət qulluqçularının valideynləri və həyat yoldaşları; mədəniyyət xadimləri, incəsənət xadimləri və xalq sənətkarları - onlara məxsus olan və müstəsna olaraq yaradıcılıq məqsədləri üçün istifadə edilən xüsusi təchiz olunmuş binalardan və tikililərdən.

Bağçılıq və bağçılıq və bağçada qeyri-kommersiya birliklərində tikililəri və kommunal qurğuları olan vətəndaşlar da vergidən azaddırlar. ümumi sahəsi ilə 50 m2-ə qədər.

Yerli özünüidarə orqanlarına vergi güzəştləri yaratmaq hüququnun və onların tətbiqi üçün əsasların verilməsi vacibdir.

Vergi güzəştləri almaq hüququ olan şəxslər vergi orqanlarına müstəqil şəkildə təqdim etməlidirlər Tələb olunan sənədlər, əks halda müavinətlər verilməyəcək.

Rusiya Federasiyasının 2003-1 nömrəli Qanununa əsasən, fiziki şəxslər üçün əmlak vergisini ödəmək öhdəliyinin baş verməsi fiziki şəxsin mülkiyyət hüququnu əldə etdiyi andan etibarən fiziki şəxs üçün yaranan andan bağlıdır. dövlət qeydiyyatı mülkiyyətə müvafiq hüquqlar.

İştirakçı Mülkiyyəti ortaq tikinti paylı tikinti layihəsi üçün müəyyən edilmiş qaydada dövlət qeydiyyatına alınmalıdır Federal qanun 21 iyul 1997-ci il tarixli, № 122-ФЗ “Hüquqların dövlət qeydiyyatı haqqında” Daşınmaz əmlak və onunla əməliyyatlar" və 30 dekabr 2004-cü il tarixli 214-FZ "Mənzilli binaların və digər daşınmaz əmlakın birgə tikintisində iştirak və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunvericilik aktlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında" Federal Qanunu. Eyni zamanda, paylı tikinti obyekti üçün paylı tikinti iştirakçısının mülkiyyət hüquqlarının dövlət qeydiyyatı üçün əsas onun tikintisi (yaradılması) faktını təsdiq edən sənədlərdir, yəni: istifadəyə verilməsinə icazə. yaşayış binası və ya müştərək tikinti layihəsini özündə birləşdirən digər daşınmaz əmlak obyekti və paylanmış tikinti layihəsinin təhvil verilməsi haqqında təhvil-təslim aktı və ya digər sənəd.

Beləliklə, ortaq tikinti obyektinə mülkiyyət hüququ yarandıqda, mülkiyyət hüququnda pay yaranır ümumi mülkiyyət yaşayış binasında.

Fiziki şəxslərin əmlak vergisinin ödəyiciləri yaşından, əmlak vəziyyətindən və ya digər meyarlardan asılı olmayaraq mülkiyyətində olan fiziki şəxslərdir.

14 yaşdan 18 yaşa qədər olan yetkinlik yaşına çatmayanlar, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinə uyğun olaraq müstəqil şəkildə həyata keçirə biləcəkləri əməliyyatlar istisna olmaqla, qanuni nümayəndələrinin - valideynlərin, övladlığa götürənlərin və ya qəyyumların yazılı razılığı ilə əməliyyatlar aparırlar.

14 yaşına çatmamış yetkinlik yaşına çatmayanlar (yetkinlik yaşına çatmayanlar) üçün əqdlər onların adından yalnız valideynləri, övladlığa götürənlər və ya qəyyumlar tərəfindən aparıla bilər.

Beləliklə, valideynlər (övladlığa götürənlər, qəyyumlar, qəyyumlar) vergitutma obyekti olan yetkinlik yaşına çatmayan uşaqların qanuni nümayəndələri kimi bu əmlakı idarə etmək, o cümlədən vergiləri ödəmək öhdəliyini yerinə yetirmək səlahiyyətlərini həyata keçirirlər.

Yeni tikililər, binalar və tikililər üçün vergi onlar tikildikdən və ya alındıqdan sonrakı ilin əvvəlindən ödənilir.

Vərəsəlik əmlakına görə miras açıldığı andan vərəsələrdən vergi tutulur.

Vergi ödəyicisi vergini müstəqil hesablamır - bu məsuliyyət Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş qaydada və müddətlərdə vergi ödəyicilərinə bildirişlər təqdim etməli olan vergi orqanlarının üzərinə düşür.

Vergi ödəməyə təcili çağırılmayan şəxslər onu göndərişin təqvim ilindən əvvəlki üç ildən çox olmayaraq ödəməlidirlər. vergi bildirişi vergilərin ödənilməsi ilə əlaqədar. 2011-ci il yanvarın 1-dən fiziki şəxslərin əmlak vergisi onlar tərəfindən ildə bir dəfə verginin hesablandığı ildən sonrakı ilin noyabr ayının 1-dən gec olmayaraq ödənilir.

Vergi hesablanması nümunəsi

Vergi ödəyicisi, fiziki şəxs, Moskva vilayətinin Odintsovo rayonunda kadastr dəyəri 3 milyon rubl olan yaşayış binasına sahibdir. Yerli qanunvericilik, əmlakın kadastr dəyəri 500 min rubldan çox olduqda, maksimum 2% vergi dərəcəsini təmin edir. Vergi məbləği:

3 milyon rubl. x 2% = 60 min rubl.

Vergilər Rusiya Federasiyasının büdcəsinin əsas gəlir mənbəyidir. Bunda fərdi vergilər mühüm rol oynayır. Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslər bir neçə növ vergiyə, əmlak vergisinə və fiziki şəxs tərəfindən satın alınan məhsulların dəyərinə daxil olan bir sıra dolayı vergilərə məruz qalırlar, lakin bütün vətəndaşların ödədiyi əsas vergi fərdi gəlir vergisidir.

Vergi ödəyiciləri yetkinlik yaşına çatmış fiziki şəxslər, habelə müəyyən gəlir növləri üzrə yetkinlik yaşına çatmayanlardır. Vergi ödəyiciləri adətən rezidentlərə və qeyri-rezidentlərə bölünür. Yaşayış yerinin müəyyən edilməsi üçün əsas meyar fiziki şəxsin ölkədə 183 gündən artıq qalmasıdır. Əgər fərd bu tələbi ödəyirsə, o olur vergi rezidenti Rusiya Federasiyası.

Vergi ödəyicilərinin rezidentlərə və qeyri-rezidentlərə bölünməsinin mənası odur ki, rezidentlər tam vergi öhdəliyi gəlirdən, yəni. bütün mənbələr üzrə gəlir vergisinə cəlb edilir - həm daxili, həm də xarici, qeyri-rezidentlərin isə məhdud vergi öhdəliyi var, yəni. Yalnız müəyyən ölkədə yerləşən mənbələrdən əldə edilən gəlir vergiyə cəlb edilir.

Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən bütün vergilər maliyyə, iqtisadi, inzibati, hüquqi və məkan-zaman xüsusiyyətlərinə görə təsnif edilə bilər.

Hazırda fiziki şəxslər ödəyicilərdir aşağıdakı vergilər və ödənişlər:

1) fərdi gəlir vergisi;
2) nəqliyyat vergisi;
3) əmlak vergisi;
4) torpaq vergisi.

Şəxsi gəlir vergisi bələdiyyələrin büdcələrinə daxilolmalara görə 1-ci yeri tutur və əhalidən büdcəyə daxil olan əsas vergidir.

Fiziki şəxslərin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı işləri tənzimləyən əsas sənəd Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və xüsusən də 1 yanvar 2001-ci il tarixindən qüvvəyə minmiş Vergi Məcəlləsinin II hissəsinin 23-cü fəsli və hissənin ayrı-ayrı maddələridir. Məcəlləsinin I.

Gəlir vergisinin ödəyiciləri bunlardır:

1. Rusiyada daimi yaşayış yeri olan şəxslər. Rezidentlərə təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiyada yaşayan şəxslər daxildir.
2. Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yeri olmayan fiziki şəxslər, Rusiyada gəlir əldə etdikdə.
3. Gəlirləri sahiblərinin gəliri hesab edilən xarici şəxsi şirkətlər. Fərdi şirkətin sahibi şəxsi şirkətin qeydiyyata alındığı ölkədə gəliri hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi və ya digər oxşar vergiyə cəlb edilməyən hər hansı sahibkarlıq subyektinin sahibi olan fiziki şəxs hesab olunur.

Fiziki şəxsin yaşı onun vergi ödəyicisi kimi tanınmasına təsir göstərmir.

Fiziki şəxslər üçün vergitutma obyekti təqvim ilində əldə edilən ümumi gəlirdir:

- rezidentlər üçün - Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki mənbələrdən;
- qeyri-rezidentlər üçün - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən.

Fiziki şəxslərin gəlirlərindən tutulan vergilər büdcəyə köçürülür. Gəlir mənbəyi tərəfindən tutulmuş verginin artıq məbləğləri gələcək ödənişlərin kreditinə hesablanır və ya fiziki şəxsin müraciəti əsasında ona qaytarılır.

Əsas iş yerindən başqa əldə edilən gəlirdən vergi yuxarıda göstərilən qaydada hesablanır və tutulur. Eyni zamanda, qanunla müəyyən edilmiş məbləğlərin fiziki şəxslərin gəlirlərindən çıxarılması minimum ölçü Uşaqların və himayəsində olanların saxlanması üçün əmək haqqı və ya xərclər ödənilmir.

Müəssisələr, idarələr və təşkilatlar elm, ədəbiyyat və incəsənət əsərlərinin nəşrinə, ifasına və ya başqa şəkildə istifadəsinə görə fiziki şəxsə qonorar ödədikdə, kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərini mükafatlandırdıqda, habelə ümumi illik gəlirdən vergi hesablanarkən; sənədləşdirilmiş xərclər nəzərə alınır. Bu xərcləri sənədləşdirmək mümkün olmadıqda, Rusiya Federasiyası Hökumətinin 28 may 1992-ci il tarixli 355 nömrəli "Əmək haqqı məbləğlərinin vergiyə cəlb edilməsi zamanı nəzərə alınan xərclərin müəyyən edilməsi qaydası haqqında" Fərmanına uyğun olaraq nəzərə alınır. elm, ədəbiyyat və incəsənət əsərlərinin nəşrinə, ifasına və ya digər istifadəsinə görə fiziki şəxslərə, habelə kəşflərin, ixtiraların və sənaye nümunələrinin müəlliflərinə verilən mükafatlar.”.

Fiziki şəxslər üçün vergitutma obyekti təqvim ilində alınan ümumi gəlirdir: Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yeri olan fiziki şəxslər üçün - Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki mənbələrdən; Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yeri olmayan şəxslər üçün - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən.

Vergi tutularkən həm nağd, həm də natura formasında əldə edilmiş ümumi gəlir nəzərə alınır. Natura şəklində alınan gəlirlər ümumi illik gəlirin tərkibində dövlət tərəfindən tənzimlənən qiymətlərlə, onlar olmadıqda isə gəlirin alındığı tarixə sərbəst qiymətlərlə nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yeri olan fiziki şəxslərin Rusiya Federasiyasından kənarda əldə etdikləri gəlirlər Rusiya Federasiyasında vergitutma obyekti olan gəlirlərə daxildir.

Ümumi illik gəlir vergi ödəyicisi mənfəət vergisi dərəcələrinin cari miqyasının tətbiq olunduğu vergi tutulan gəlirlə üst-üstə düşmür. Vergi tutulan gəlir, ümumi illik gəlirlə müqayisədə, qanunla icazə verilən ayırmaların məbləği ilə həmişə azdır. Bu ayırmalar, bir qayda olaraq, vergiyə cəlb edilməyən minimum, peşə xərcləri, müxtəlif növ fərdi, ailə ayırmaları, uşaqlar üçün ayırmalar, faktiki ödənilmiş ayırmaların məbləği və müxtəlif növ sosial fondlardan və icbari sığortadan ibarətdir. Müəyyən etmək üçün icazə verilən ayırmalar sistemi vergi öhdəlikləri fərdin böyük əhəmiyyəti var. Əksər ekspertlər vergitutma səviyyəsini vergi dərəcələrinin ölçüsünə deyil, istifadəsinə icazə verilən vergi endirimlərinin məbləğinə əsaslanaraq qiymətləndirirlər.

Ümumi gəlirdən vergi tutulmaları ilə yanaşı, vergilərin əvəzləşdirilməsi sistemindən istifadə edilir. Vergi tutulan gəliri hesablamaq üçün vergi endirimindən istifadə edilərsə, vergi əvəzi hesablamalar nəticəsində artıq alınmış vergi tutulan gəlirin məbləğini azaldır, yəni. Bunlar vergi ödəyicisinin gəlir vergisi öhdəliyini azalda biləcəyi məbləğlərdir.

Ümumi gəlirdən ayırmalara və vergi tutulan gəlir üçün kreditlərə əlavə olaraq universal xarakter daşıyan, yəni. vergi ödəyicilərinin bütün kateqoriyalarına aid olan xüsusi var vergi güzəştləri. Bu güzəştlərə uyğun olmaq üçün hər hansı xüsusi halların sübutu tələb olunur.

Qiymətlər gəlir vergisi həmişə qanunla müəyyən edilir. Mənfəət vergisi dərəcələrində dəyişikliklərə bütün müddət ərzində icazə verilmir vergi dövrü. Bir qayda olaraq, gəlir vergisinin digər vacib şərtlərinə də yenidən baxılması mümkün deyil. Fərdi vergi güzəştlərinin verilməsinə qəti qadağa var, yəni. faydalar; şəxslərin ala biləcəyi. Müavinətlər yalnız şəxslər kateqoriyasına verilir, yəni. qanunla müəyyən edilmiş xüsusi halların mövcudluğunu təsdiq edə bilən, istisnasız olaraq bütün şəxslərə.

Mənfəət vergisi üzrə vergi öhdəliklərinin hesablanması vergi ödəyicilərinin özləri tərəfindən həyata keçirilir. Vergi ödəyicisi vergi orqanlarına təqdim etdiyi məlumatlara, vergi öhdəliklərinin düzgün müəyyən edilməsinə, vergilərin vaxtında ödənilməsinə və vergi orqanlarına məlumatların təqdim edilməsinə görə inzibati və cinayət məsuliyyəti daşıyır. Bəyannaməyə görə verginin ödənilməsi ilə yanaşı, bütün ölkələrdə tutulan vergi sistemləri mövcuddur.

Şəxsi gəlir vergiləri milli vergilər qrupuna aiddir. Eyni zamanda, şəxsi gəlirdən vergilərin yığılması ilə bağlı tənzimləmə, bir qayda olaraq, mərkəzi idarəetmə səviyyəsinin müstəsna səlahiyyətinə aiddir. Milli səviyyədə vergitutma obyektləri, vergi tutulan gəlirlərin müəyyən edilməsi metodologiyası, milli avadanlıqların səviyyəsi, universal və xüsusi ayırmalar və testlər, Ümumi şərtlər vergi hesablarının verilməsi və qəbulu, vergilərin ödənilməsi və hesabatların təqdim edilməsi müddətləri və prosedurları. Regional və yerli səviyyədə adətən yalnız əlavə vergilərin dərəcələri və ya milli gəlir vergiləri üzrə əlavə haqlar dəyişdirilə bilər.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi müddəti bir ildir. Əksər hallarda bu müddət ya təqvim ilinə, ya da qanunla müəyyən edilmiş maliyyə ilinə təsadüf edir.

Vergi öhdəlikləri hesablanarkən vergi ödəyicisinə əvvəlki illərin bu və ya digər formada faktiki olaraq çəkdiyi və sənədləşdirilmiş itkilərini nəzərə almaq imkanı verilir. Bir sıra ölkələrdə qanunla müəyyən edilmiş müvafiq hallar olduqda vergi öhdəliklərinin məbləğinin hesablanmasına icazə verilir. cari il gələcək xərcləri nəzərə alaraq.

Federasiya ərazisində fiziki şəxslərin əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının 19 dekabr 1991-ci il tarixli 2003-1 nömrəli "Fiziki şəxslərin əmlak vergiləri haqqında" Qanunu ilə tətbiq edilmişdir.

Fiziki şəxslərin əmlak vergisi yerli vergidir və yerli büdcələrin gəlirlərinə tam daxil edilir.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinin ödəyiciləri fiziki şəxslərdir - yaşayış binalarının, mənzillərin, bağ evlərinin, qarajların və digər binaların, binaların və tikililərin sahibləri.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi əsasında hesablanır vergi bazası və müvafiq vergi dərəcəsi.

Aşağıdakı kateqoriyalı vətəndaşlar fiziki şəxslər üçün əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar:

· Sovet İttifaqı Qəhrəmanları və Rusiya Federasiyası Qəhrəmanları, habelə üç dərəcəli “Şöhrət” ordeni ilə təltif edilmiş şəxslər;
· I və II qrup əlillər, uşaqlıqdan əlillər;
· Vətəndaş və Böyük Vətən müharibələrinin, SSRİ-nin müdafiəsi üzrə digər hərbi əməliyyatların iştirakçısı olan hərbi qulluqçular hərbi hissələr, fəal ordunun tərkibində olan qərargah və qurumlar və keçmiş partizanlar;
· Sovet Ordusunun, Hərbi Dəniz Donanmasının, daxili işlər orqanlarının mülki şəxsi heyəti və dövlət təhlükəsizliyi Böyük Vətən Müharibəsi illərində fəal ordunun tərkibində olan hərbi hissələrdə, qərargahlarda və müəssisələrdə nizami vəzifə tutanlar və ya bu dövrdə şəhərlərdə olmuş, müdafiəsində iştirakı həmin şəxslərin xidmət stajına hesablanan şəxslər; həqiqi hərbi xidmət hərbi hissələrinin hərbi qulluqçuları üçün müəyyən edilmiş güzəştli şərtlərlə pensiyanın təyin edilməsi məqsədi;
· Rusiya Federasiyasının 15 may 1991-ci il tarixli 1244-1 nömrəli “Haqqında” Qanununa uyğun olaraq sosial dəstək almaq hüququ olan şəxslər. sosial müdafiə bir fəlakət nəticəsində radiasiyaya məruz qalan vətəndaşlar Çernobıl Atom Elektrik Stansiyası", 26 noyabr 1998-ci il tarixli 175-FZ nömrəli "1957-ci ildə baş vermiş qəza nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının sosial müdafiəsi haqqında" Federal Qanuna uyğun olaraq. istehsalat birliyi“Mayak” və radioaktiv tullantıların Techa çayına axıdılması”;
· hərbi qulluqçular, habelə hərbi xidmətdən tərxis olunan vətəndaşlar hərbi xidmət hərbi xidmətdə olmanın son yaş həddinə çatdıqda, səhhətinə görə və ya təşkilati-ştat tədbirləri ilə əlaqədar ümumi hərbi xidmət müddəti 20 il və ya daha çox olduqda;
· nüvə və termonüvə silahlarının sınanmasında, silah və hərbi obyektlərdə nüvə qurğularında qəzaların aradan qaldırılmasında bilavasitə xüsusi risk bölmələrində iştirak etmiş şəxslər;
· ailə başçısını itirmiş hərbi qulluqçuların ailə üzvləri. Ailə başçısını itirmiş hərbi qulluqçuların ailə üzvlərinə müavinət “vəfat etmiş hərbçinin dul arvadı” möhürü olan və ya sənədi vermiş müəssisə rəisinin imzası ilə təsdiq edilmiş müvafiq qeydi olan pensiya şəhadətnaməsi əsasında verilir. pensiya şəhadətnaməsi və bu qurumun möhürü. Əgər bu ailə üzvləri pensiyaçı deyillərsə, onlara müavinət hərbi qulluqçunun ölüm haqqında şəhadətnaməsi əsasında verilir.

Yerli özünüidarə orqanları vergi güzəştləri və vergi ödəyiciləri tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar müəyyən etmək hüququna malikdir.

Yuxarıda sadalanan iki vergi növü əsasdır, lakin bunlara əlavə olaraq fiziki şəxslər nəqliyyat və torpaq vergilərini, habelə müxtəlif rüsum və rüsumları ödəyirlər.

Nəqliyyat vergisidir regional vergi və Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektinin ərazisində Rusiya Federasiyasının subyektinin müvafiq qanunu ilə tətbiq edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunverici orqanları Art ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində vergi dərəcəsini müəyyən etmək səlahiyyətinə malikdirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 361-ci maddəsi, onun ödənilməsi qaydası və şərtləri, bu vergi üçün hesabat forması.

Nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq qeydiyyata alındıqları hüquqi və fiziki şəxslərdir. nəqliyyat vasitələri, vergiyə cəlb edilir nəqliyyat vergisi.

Nəqliyyat vergisinə cəlb olunan avtonəqliyyat vasitələrinin sayına minik avtomobilləri, motosikletlər, skuterlər, avtobuslar və pnevmatik və tırtıllı yollarda hərəkət edən digər özüyeriyən maşın və mexanizmlər, təyyarələr, vertolyotlar, motorlu gəmilər, yaxtalar, yelkənli gəmilər, qayıqlar, qar arabaları, motorlu kirşələr daxildir. , Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qaydada qeydiyyatdan keçmiş motorlu qayıqlar, reaktiv xizəklər, özüyeriyən və digər su və hava nəqliyyat vasitələri.

Aşağıdakı nəqliyyat vasitələri nəqliyyat vergisinə cəlb edilmir:

1) avarçəkən qayıqlar, habelə mühərrik gücü 5-dən çox olmayan motorlu qayıqlar At gücü;
2) qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada sosial müdafiə orqanları tərəfindən alınmış əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz edilmiş minik avtomobilləri, habelə mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər olan minik avtomobilləri;
3) balıq ovlayan dəniz və çay gəmiləri;
4) sərnişin və yük dəniz, çay və təyyarəəsas fəaliyyəti sərnişin və yük daşımaları olan təşkilatlara məxsus olan;
5) kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün kənd təsərrüfatı işlərində istifadə olunan bütün markalı traktorlar, özüyeriyən kombaynlar, kənd təsərrüfatı istehsalçılarında qeydiyyatda olan xüsusi nəqliyyat vasitələri;
6) hərbi və ona bərabər tutulan xidmətin qanuni olaraq nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarına təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququna malik olan nəqliyyat vasitələri;
7) axtarışda olan nəqliyyat vasitələri, bu şərtlə ki, onların oğurlanması faktı səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş sənədlə təsdiq edilsin;
8) ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri.

Torpaq vergisi yerli vergidir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəslinin 387-ci maddəsinə uyğun olaraq bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir.

Ödəyicilər torpaq vergisi torpaq sahələrinə mülkiyyət hüququ, daimi istifadə hüququ və ya ömürlük vərəsəlik hüququ əsasında sahiblik hüququ olan fiziki şəxslər tanınır.

Vergi bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir torpaq sahələri vergitutma obyekti kimi tanınır.

Hər bir ödəyici - fiziki şəxs üçün vergi bazası vergi orqanları tərəfindən təqdim edilmiş məlumatlar əsasında müəyyən edilir vergi müfəttişlikləri dövlət idarəçiliyini həyata keçirən orqanlar torpaq kadastrı- torpaq sahələrinin kadastr dəyəri haqqında; daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla bağlanmış əqdlərin qeydiyyatını həyata keçirən orqanlar - torpaq sahələrinin qeydiyyata alındığı şəxslər haqqında; səlahiyyətlilər bələdiyyə- vergitutma obyektini ödəyici ilə birləşdirmək, habelə “Hüquqların dövlət qeydiyyatı haqqında” 21 iyul 1997-ci il tarixli 122-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq qeydiyyata alınmamış torpaq sahələri və onların sahibləri haqqında məlumat əldə etmək. daşınmaz əmlaka və onunla əməliyyatlara”. Bütün bu orqanlar Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş formalara uyğun olaraq məlumat verirlər.

Ümumi ərazidə yerləşən torpaq sahələri üçün vergi bazası birgə mülkiyyət, bunun sahibi olan ödəyicilərin hər biri üçün müəyyən edilir torpaq sahəsi, bərabər hissələrdə.

Məcəllə benefisiarların kateqoriyalarını müəyyən edir, vergi bazası onlar üçün 10 min rubl azaldılır. Bunlara daxildir:

- Sovet İttifaqı və Rusiya Federasiyası Qəhrəmanları, "Şöhrət" ordeninin tam sahibləri;
- III dərəcə məhdudiyyətli əlillər əmək fəaliyyəti, habelə əmək qabiliyyətinin məhdudlaşdırılması dərəcəsi haqqında rəy vermədən 2004-cü il yanvarın 1-dək müəyyən edilmiş 1 və 2-ci qrup əlillər;
- uşaqlıqdan əlillər;
- Böyük Vətən Müharibəsi veteranları və əlilləri, habelə veteranları və döyüş əməliyyatları əlilləri;
- "Çernobıl AES-də baş vermiş fəlakət nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış vətəndaşların sosial müdafiəsi haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanununa uyğun olaraq sosial dəstək hüququ olan şəxslər və onlara bərabər tutulan şəxslər.

Vergi bazasının vergi tutulmayan məbləğlə azaldılması vergitutma bazasının azaldılması hüququnu təsdiq edən sənədlər əsasında ödəyici tərəfindən torpaq sahəsinin yerləşdiyi yer üzrə yoxlama orqanına təqdim edilir.

Yerli hakimiyyət orqanları torpaq vergisi güzəştlərindən yararlanmaq hüququ olan ödəyicilərin əlavə kateqoriyalarını müəyyən etmək hüququna malikdir.

Qeyd edək ki, müavinət hüququ deklorativ xarakter daşıyır. Buna görə də, ödəyici, müavinətdən istifadə etmək üçün əsasları varsa, müvafiq ərizə təqdim etməlidir vergi orqanı. Lakin benefisiarlar çox vaxt müavinət almaq hüquqlarını bəyan etməyi zəruri hesab etmirlər ki, bu da həmin şəxsə torpaq vergisinin ödənilməsi barədə bildirişin göndərilməsi ilə nəticələnir.

Bilik bazasında yaxşı işinizi göndərin sadədir. Aşağıdakı formadan istifadə edin

Tədris və işlərində bilik bazasından istifadə edən tələbələr, aspirantlar, gənc alimlər Sizə çox minnətdar olacaqlar.

Oxşar sənədlər

İqtisadi mahiyyət vergilər, onların təsnifatı. Vergitutmanın prinsipləri və funksiyaları. Fiziki şəxslərdən alınan vergilərin büdcə gəlirlərində rolu. Fərdi gəlir vergisinin vergitutma mexanizmi. Fiziki şəxslər üçün əmlak vergilərinin hesablanması qaydası.

dissertasiya, 24/09/2010 əlavə edildi

Fiziki şəxslərin gəlirlərinin və əmlakının vergiyə cəlb edilməsinin təşkili. Hesablama və ödəniş mexanizmi gəlir vergisi və Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslərdən əmlak vergiləri. Gəlirlərin dinamikası büdcə sistemi Mahaçqala şəhəri ərazisindən tutulan vergilər.

dissertasiya, 05/16/2012 əlavə edildi

Fiziki şəxslərdən alınan vergilərin vergi sistemində yeri, onların sosial-iqtisadi məzmunu. Vergilərin növləri və onların xüsusiyyətləri. Vergi ödəyiciləri ilə vergi orqanları arasında qarşılıqlı əlaqə. Rusiyada fiziki şəxslərin vergitutma problemləri və təkmilləşdirilməsi yolları.

dissertasiya, 04/06/2012 əlavə edildi

Rusiya Federasiyasının əhalisinin gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsinin xüsusiyyətləri. Fiziki şəxslər üçün vergitutma departamentinin fəaliyyətinin təşkilati mexanizmi. Əhalidən vergilərin hesablanması və yığılmasında vergi müfəttişliklərinin fəaliyyətinin müqayisəli təhlili.

dissertasiya, 23/02/2013 əlavə edildi

Rusiyada və xaricdə fiziki şəxslərin vergitutmasının yaranması və inkişafının təkamülü. Şəxsi gəlir vergisinin problemləri və çatışmazlıqları. Rusiya Federasiyasında fərdi gəlir vergisinin təkmilləşdirilməsi yolları və vasitələri.

kurs işi, 28/11/2014 əlavə edildi

Fiziki şəxslər üçün vergilərin əsas növləri və növləri. Qeydiyyat rüsumları və lisenziyalaşdırma anlayışları haqqında ümumi anlayış. Vergitutmanın xüsusiyyətləri xarici vətəndaşlar. Müasir məsələlər və perspektivlər rus sistemi fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsi.

test, 12/10/2013 əlavə edildi

Vergilər və ödənişlər anlayışı. Vergitutmanın əsas funksiyaları. Rusiya Federasiyasında vergi və rüsumların növləri. Vergi güzəştləri: anlayışı, yaradılması və ləğvi qaydası. Fiziki şəxslər üçün vergi endirimləri. Fiziki şəxslər üçün vergi güzəştlərindən istifadənin təhlili.

kurs işi, 22/10/2009 əlavə edildi

Vergilərin mahiyyəti, funksiyaları və növləri, onların elementləri və əsas vergi terminologiyası. Vergilərin təsnifat xarakteristikası. Hüquqi və fiziki şəxslərin vergitutma xüsusiyyətləri. Büdcə kəsiri şəraitində vergitutma sisteminin təkmilləşdirilməsi.

kurs işi, 26/12/2011 əlavə edildi

Günortanız xeyir, əziz oxucular! Vergilər onun ayrılmaz hissəsidir iqtisadi sistem istənilən ölkə. Büdcələr yaradırlar müxtəlif səviyyələrdə: federaldan yerliyə qədər dövlətin mövcudluğu üçün maddi əsas yaradırlar. Vəzifəli şəxslərin maaşları, inzibati aparatın, müxtəlif səviyyəli idarələrin, polisin, ordunun və digər dövlət orqanlarının saxlanması vergilərin ödənilməsi hesabına ödənilir. hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar və fərdlər. Bu gün biz fərdi vergilər haqqında daha ətraflı danışacağıq.

Fizik. şəxslər ölkəmizin əhalisi, yəni hər birimizdir. Vergitutma onu özünüz başa düşmək çətin bir kateqoriyadır, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsini öyrənmək üçün çox saat sərf etməlisiniz. Buna görə də bu gün biz fiziki şəxslərin ödədiyi vergilərin əsas növlərini nəzərdən keçirəcəyik. Onların mahiyyətini, hesablama və ödəmə prosesini mümkün qədər sadə izah edəcəyik. Öhdəliklərin mövcudluğunu, eləcə də büdcəyə ödənilməli olan məbləğləri necə yoxlamaq lazım olduğunu sizə xəbər verəcəyik. Gəlin vergi ödəyicilərinin kimlər olması və dövlətin onların uçotunu necə aparması məsələlərinə nəzər salmaqla başlayaq.

Fərdi vergilər: vergi ödəyiciləri və onlar necə nəzərə alınır?

Fərdi vergi ödəyicisi aşağıdakı şəxslərdir:

mülkiyyətində daşınar və ya daşınmaz əmlak olan - vergitutma obyekti;
gəlir və ya maddi fayda əldə edən.

Ödəyicilər böyüklər və yetkinlik yaşına çatmayanlar ola bilər. Uşaqlar vergiyə cəlb olunan əmlaka sahib ola bilərlər. Bu cür öhdəliklərin ödənilməsi uşağın valideynləri və ya qanuni nümayəndələri tərəfindən həyata keçirilir. Bundan əlavə, rezident fiziki şəxslər (ölkə daxilində ildə 183 və ya daha çox gün sərf edən) və Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri vergi ödəməlidirlər.

Vergi ödəyicilərinin qeydiyyatı VÖEN-dən istifadə etməklə həyata keçirilir ( Eyniləşdirmə nömrəsi). Federal Vergi Xidməti müəyyən bir şəxs üçün vergitutma obyektinin görünüşü haqqında məlumat aldıqda təyin edilir. Məsələn, avtomobil alarkən və ya işə düzələrkən.

Federal Vergi Xidməti həmişə vergitutma obyektinin baş vermə faktını izləyə bilməz. Bu halda vətəndaşlardan bu məlumatları müstəqil olaraq vergi idarəsinə ötürmələri tələb olunur. Gizlətmə inzibati və ekstremal hallarda hətta cinayət məsuliyyəti ilə hədələyir. Əgər siz gizli gəlirə malik olduğunuzdan "şübhələnirsinizsə", onda müfəttişlik mütləq gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim etməyinizi tələb edən məktub göndərəcək.

Fiziki şəxslər (hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar) tərəfindən ödənilən vergilər aşağıdakı kimi təsnif edilə bilər:

1. Səviyyəyə görə:

federal;
regional;
yerli.

Qəbul üsulu ilə:

düz;
dolayı.

Ödəyicidən asılı olaraq:

şəxslərdən
hüquqi şəxslər.

Sonuncu bənddə fərdi sahibkarlar yoxdur, çünki ciddi şəkildə desək, onlar da fiziki şəxslərə aiddir. Amma fiziki şəxslərin vergiyə cəlb edilməsinə görə. fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmiş şəxslər arasında əhəmiyyətli fərqlər olur, onlar adətən məlumatın qavranılmasının asanlığı üçün “qeyri-rəsmi” müəyyən edilir; ayrı kateqoriyaödəyicilər. Məqaləfərdi sahibkarın vergitutmasının nüanslarını ortaya qoyur.

Fiziki şəxslər hansı vergiləri ödəyirlər: 8 əsas növ!

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi fiziki şəxslər üçün aşağıdakı vergi növlərini nəzərdə tutur:

Gəlir vergisi (şəxsi gəlir vergisi).
Əmlak.
Nəqliyyat.
Torpaq.
Aksiz vergisi
Su.
Ov haqqı.
Balıqçılıq haqqı.

Təbii ki, istənilən vergi yalnız ona uyğun obyekt olduqda hesablanır və ödənilir. İndi gəlin fiziki şəxslərin hansı vergiləri ödədiyinə daha yaxından nəzər salaq.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması: paylaşmalıyıq!

Şəxsi gəlir vergisinin mahiyyəti onun adında - "şəxsi gəlir vergisi" ilə açılır. Şəxsi gəlir vergisi məbləğinin hesablanması və köçürülməsi əmək haqqı işəgötürən tərəfindən həyata keçirilir. Özünüz bəyan edib ödəməlisiniz aşağıdakı növlər gəlir:

Üç ildən az müddətə mülkiyyətində olan daşınar və ya daşınmaz əmlakın satışından.
Xaricdə alınıb.
İcarəyə verilən əmlakdan kirayələr.
Uduşlar (lotereyalar, tirajlar).
Digər gəlirlər.

Fiziki şəxslər üçün vergilər alınan gəlirlərə görə ödənilmir:

Üç ildən artıq sizə məxsus olan əmlakın satışından.
Miras yolu ilə.
-dan ianə ilə yaxın qohum və ya ailə üzvü.

Şəxsi gəlir vergisi həmvətənlərimizin əksəriyyətinin ödədiyi əsas vergilərdən biridir. Şəxsi gəlir vergisi bəyannaməsi hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dək təqdim edilməlidir. Bu o deməkdir ki, 2016-cı il bəyannaməsi 30 aprel 2017-ci ilə qədər təqdim edilməlidir. Fiziki ilə yanaşı almış şəxslər əlavə gəlir, 3-NDFL forması Federal Vergi Xidmətinə vergi endirimi almaq istəyənlər tərəfindən verilir. Bu barədə bir az sonra danışacağıq.

Şəxsi gəlir vergisi növbəti hesabat ilinin 15 iyuluna qədər ödənilməlidir, yəni 2016-cı il üçün son ödəmə tarixi 15 iyun 2017-ci ildir. Ancaq əvvəlcə nə baş verdiyini anlayaq fərdi gəlir vergisinin hesablanması. Formula çox sadədir:

VERGİ MƏBLƏĞİ = VERGİ DƏRƏCƏSİ * VERGİ BAZASI.

Vergi dərəcəsi vergi məbləğinin faizidir. Vergi bazası verginin ödənildiyi məbləğdir, yəni gəlirin məbləğidir. Şəxsi gəlir vergisi üçün beş dərəcə variantı var:

9% ən az yayılmış nisbətdir, yəni Bu an Yalnız 2007-ci il yanvarın 1-dən əvvəl buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlardan daxilolmalara şamil edilir.
13% — standart dərəcə, buna görə əksər rezident ödəyicilər vergi ödəyirlər:

maaş,
mülki-hüquqi müqavilələr üzrə əmək haqqı (müəyyən müddət ərzində işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi üçün bağlanmış);
dividendlər,
əmlakın satışından əldə edilən mənfəət.

15% fiziki şəxslərə tətbiq edilən tarifdir. Rusiya Federasiyasının rezidenti olmayan, lakin Rusiya şirkətlərindən dividendlər alan şəxslər.
30% - dividendlər istisna olmaqla, Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentlərinin bütün gəlir növlərinə aiddir.
35% — maksimum bahisŞəxsi gəlir vergisi. Aşağıdakı gəlirlər vergiyə cəlb olunur:

uduşlar,
əmanətlərdən, əmanətlərdən gəlir.

Burada aydınlaşdırmağa dəyər: əgər illik faiz ilin əvvəlinə olan yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsini (8,25%) + 10% -dən çox olmadıqda, belə mənfəət fərdi gəlir vergisinə cəlb edilmir. Hesablama yalnız qoyulmuş vəsaitin 18,25%-dən çox olan məbləğdə baş verir. haqqında rubl haqqında. Depozit dollarladırsa, qoyulan pulun 9% -dən çox olan bütün gəlirlər hesablanır.

İstifadəçi haqlarından əldə edilən gəlir borc pul KPK və kənd təsərrüfatı KPK.

İndi qayıdaq vergi güzəştləri məsələsinə - vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclər.

Birincisi, yalnız fiziki şəxslərin gəlir vergisi ödəyiciləri vergitutma bazasını azalda və ya əvvəllər ödənilmiş vergilərin bir hissəsini 13% dərəcəsi ilə qaytara bilər.

İkincisi, fiziki şəxslər (fərdi sahibkarlar deyil) üçün 3 növ ayırma var:

¾ standart (uşaqlar üçün, İkinci Dünya Müharibəsi əlilləri, Rusiya Federasiyasının qəhrəmanları, Çernobıl qurbanları üçün), sosial (təhsil, xeyriyyəçilik, müalicə, pensiyaların toplanması üçün xərclənən məbləğlər),
¾ əmlak (mənzil alarkən və ya tikərkən)
¾ peşəkar.

Üçüncüsü, fiziki Qeyri-rezident şəxslərin bu ayırmaları almaq hüququ yoxdur. Vergi endirimləri mövzusu Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-221-ci maddələrində ətraflı təsvir edilmişdir.

Fiziki şəxslər üçün vergilər: əmlak məcbur edir!

Fiziki şəxslərdən ödəniş tələb olunur əmlak vergisi(IN), əgər onların daşınmaz əmlakı varsa:

Ev, mənzil, otaq.
Qaraj və ya dayanacaq yeri.
Yarımçıq tikililər.
Ümumi məqsədlə birləşdirilən bina və tikililər kompleksi.
Digər binalar.

2015-ci ildən etibarən şəxsiyyət vəsiqəsi bazasının hesablanması prosesi əhəmiyyətli dəyişikliklərə məruz qalıb. İndi əmlakın dəyəri inventar dəyərinə görə deyil, kadastr dəyərinə görə hesablanır. 2016-cı ilin sonunda bu dəyişikliklər Rusiya Federasiyasının 28 təsis qurumunu əhatə etdi və 2020-ci ilə qədər bütün ölkəni əhatə edəcək. Bu, obyektin növündən asılı olaraq vergi endirimləri sistemindən istifadə edərək əhaliyə vergi yükünü azaltmaq üçün edilmişdir:

¾ mənzil - 20 m²;
¾ otaq - 10 m²;
¾ ev - 50 m²;

Ödəniləcək məbləği hesablamazdan əvvəl bu məbləğ evin sahəsindən çıxılmalıdır. Maraqlısı odur ki, bunu özünüz etmək lazım deyil. Federal Vergi Xidməti hər bir daşınmaz əmlak sahibinə vergi ödəmək zərurəti barədə bildiriş göndərəcək.

Tariflər dəyərin 0,1%-dən 2%-ə qədər dəyişir. Hamısı mənzilin növündən və ölçüsündən, eləcə də asılıdır qəsəbə, çünki əmlak vergisi yerlidir. Bu o deməkdir ki, tarifi müəyyən etmək hüququ yerli şuralara məxsusdur: yaşayış binaları üçün - 0,1%-dən 0,3%-ə qədər, kommersiya və bahalı daşınmaz əmlak üçün - 2%-ə qədər, digər - 0,5%-ə qədər.

Nəqliyyat vergisi öhdəliyi: atlar nə qədər çox olsa, onları saxlamaq bir o qədər çətindir!

Dövlət qeydiyyatına alınmalı olan istənilən nəqliyyat vasitəsinə görə nəqliyyat vergisi ödənilir. Onun sahibinə hər il vergi bazasını göstərən və ödənişin məbləğini hesablayan məktub göndərilir. Ödəniş təfərrüatları məktuba əlavə olunur.

Cari vergi dövrü növbəti təqvim ilində ödəniləcək. Belə ki, 2016-cı ildə avtomobil sahibinə 2015-ci il üçün pul ödənilib. Yeri gəlmişkən, ödənişlər dekabrın 1-dən əvvəl edilməlidir, əks halda cərimələr yığılmağa başlayacaq. Əgər qəbzdə göstərilən məbləğin düzgünlüyünü yoxlamaq istəyirsinizsə, rəsmi vergi saytında xüsusi kalkulyator var.

Vergi məbləğini hesablamaq üçün ən əhəmiyyətli amillər arasında aşağıdakıları vurğulayırıq:

Avtomobil sahibinin qeydiyyat bölgəsi. Hər bölgənin öz tarifləri, eləcə də artan əmsalları var.
At gücü. Bəlkə də əsas amillərdən biri, çünki vergi onların miqdarından asılı olaraq hesablanır. Bu vəziyyətdə çoxşaxəli bir sistem istifadə olunur. Məsələn, Moskvada hər at gücünə görə. 100 at gücünə qədər "sərnişin avtomobilləri" 100-dən 125 at gücünə qədər 12 rubl ödəməlisiniz. - 25 rubl və s.
Qiymət. Dəyəri 3 milyon rubldan çox olan avtomobillər üçün avtomobilin yaşından və növündən asılı olaraq 1,1-dən 3-ə qədər artım əmsalı təmin edilir.
Nəqliyyat vasitəsinin növü, çünki onların hər birinin öz əmsalı və tarifləri var.

Hesablanmış vergi məbləği ilə razı deyilsinizsə, lütfən, qeydiyyat yerinizdəki Federal Vergi Xidməti idarəsinə və ya əlaqə mərkəzinə müraciət edin.

Torpaq vergisi: varsa dəyər ver, dəyər verirsənsə ödə!

Torpaq sahəsinə ya ömürlük mülkiyyət hüququ, ya da ondan qeyri-müəyyən müddətə istifadə hüququ olan hər bir fiziki şəxs vergi ödəyir. Dərəcə 0,025%-dən 1,5%-ə qədər dəyişə bilər ki, bu da yerli şuraların ixtiyarındadır. Bölgəniz üçün məlumatı Federal Vergi Xidmətinin saytında yoxlaya bilərsiniz. Vergi bazası torpaq sahəsinin kadastr dəyərinə əsasən müəyyən edilir.

Ödəniş müddətləri nəqliyyat vergisi ilə eynidir: gələn ilin dekabrın 1-dək. Bəyannamələr təqdim edilmir və vergi vergi müfəttişliyinin mütəxəssisləri tərəfindən hesablanır, bundan sonra sahibinin qeydiyyat yerinə bildiriş göndərilir. O, adətən ödəniş tarixindən bir ay əvvəl gəlir. Əgər bu baş vermirsə, o zaman təşəbbüsü özünüz götürmək və cərimələrin yığılmağa başlamaması üçün nə qədər və harada ödəməyinizi öyrənmək daha yaxşıdır.

Aksiz vergisi: sərhəd bağlanıb!

Aksiz vergisi federaldir dolayı vergi. Çox adam bilmir ki, fiziki şəxslər (fərdi sahibkarlar deyil) də aksiz vergisinin ödəyicisi ola bilərlər. Bu, aksizli malların gömrükdən idxalı/ixrac edilməsi zamanı mümkündür (Vergi Məcəlləsinin 179-cu maddəsi). Bunlar:

Alkoqol.
Kütləvi payı 9% -dən çox olan spirt ehtiva edən məhsullar.
Alkoqol məhsulları.
Tütün məmulatları.
Nəqliyyat vasitələri: avtomobillər, motosikletlər (150 at gücündən).
Yanacaq: dizel, məişət sobası və benzin.
Motor yağları.

Aksizli malların idxalı/ixracına görə fiziki şəxslər üçün vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 181-ci maddəsində daha ətraflı təsvir edilmişdir.

Su vergisi: təmizliyə görə ödəyirik!

Su vergisi yalnız artezian quyusundan su çəkildikdə fiziki şəxslər (fərdi sahibkarlar deyil) tərəfindən ödənilir. Belə bir su quyusunu qazmaq üçün lisenziya almaq lazımdır. Suyun dayaz su horizontlarından şəxsi istifadə üçün götürülməsi vergiyə və lisenziyaya tabe deyil.

Vergi öhdəliklərinin hesablanması, habelə onların ödənilməsi vergi ödəyicisinin üzərinə düşür. 2016-cı il üçün tarif həcm vahidi üçün, yəni 1000 m³ üçün 93 rubl təşkil edir. Sayğacları quraşdırılmayan quyuların sahibləri üçün 1,1 artım əmsalı tətbiq edilir. 2025-ci ilə qədər vergi dərəcəsinin tədricən artırılması planlaşdırılır. Vergi bazası müəyyən bir müddət ərzində çıxarılan suyun həcmidir. 1-ci, 2-ci, 3-cü və 4-cü rüblər üçün müvafiq olaraq 20 aprel, 20 iyun, 20 oktyabr və 20 yanvar tarixinədək bəyannamələr təqdim edilməli və vergilər ödənilməlidir.

Artezian quyusunun çox sərfəli olduğu görünə bilər (onu kran suyu ilə müqayisə etsəniz). Ancaq unutmayın ki, qazma dəyəri, sənədlər, üstəgəl lisenziya almaq təxminən 1 milyon rubl təşkil edir. Ölkənin bölgəsindən asılı olaraq, bu məbləğ 2 milyon rubla çata bilər.

Ov haqqı: nə qədər çox tutsan, bir o qədər çox vergi!

Bu cür federal vergi ov etməyə icazə almış şəxslər tərəfindən ödənilir:

ictimai mülkiyyətdə olan sahələr;
fərdi sahibkarlara və ya hüquqi şəxslərə verilmiş ərazilər;
gücləndirilmiş mühafizəsi olan təbii ərazilər.

Rüsumun məbləği natura nisbətindən və heyvanların sayından istifadə edilməklə hesablanır. Hər növ üçün tarif ayrıca müəyyən edilir. Siyahı ilə Vergi Məcəlləsinin 333-cü maddəsində tanış ola bilərsiniz. Rüsum icazənin alınması ilə eyni vaxtda ödənilir. Fizik. şəxslər (fərdi sahibkarlar deyil) bu yığım növü üzrə hesabat təqdim etmirlər.

Balıqçılıq haqları: böyük bir tutma üçün kiçik bir ödəniş!

Vergi Məcəlləsinin 333-cü maddəsində ovlanmasına görə haqq ödənilən dəniz bioloji növlərinin siyahısı verilmişdir. Ancaq balıq tutmağa başlamazdan əvvəl icazə almalısınız. Ödənişin hesablanması düsturu standartdır:

Məbləğ = Bu növ üçün nəzərdə tutulan tutma miqdarı*.

Ödəniş mərhələlərlə həyata keçirilir. Birincisi, birdəfəlik töhfədir (ümumi məbləğin 10% -i). İkinci mərhələ müntəzəm töhfələrdir ((ümumi məbləğ - birdəfəlik töhfə)/icazənin verildiyi ayların sayı). Üçüncü mərhələ, icazənin müddəti başa çatan aydan sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq birdəfəlik rüsumun ödənilməsidir. Fiziki hesabat şəxslər üçün mövcud deyil.

Vergi öhdəliklərini necə yoxlamaq olar?

Fərdi vergilər vaxtında ödənilməlidir. Əks halda, cərimələr yığılmağa başlayacaq. Bildirişin alınmaması (nəqliyyat vergisi və ya əmlak vergisi üzrə) təqsiri yüngülləşdirməyəcək. Tam məsuliyyət vergi ödəyicisinin üzərinə düşür. Gecikmiş ödənişlərin qarşısını almaq üçün sizdən ödənilməli olan hər hansı verginin olub-olmadığını vaxtaşırı yoxlamaq lazımdır. Bunu iki yolla edə bilərsiniz:

Vergi idarəsinə baş çəkmək.
Vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı vasitəsilə.

Şəxsi ziyarət, şübhəsiz ki, daha yaxşıdır, çünki sizi maraqlandıran bütün sualları verə, hesablamanın düzgünlüyünü yoxlaya və məbləğə mübahisə edə bilərsiniz. Bu metodun çatışmazlıqları olduqca açıqdır: bu, çox vaxt tələb edir və bəzən əsəblərə sərf edir. Federal Vergi Xidməti idarəsi vergi ödəyiciləri üçün məşhur yerdir və növbələrdə olan insanlar adətən son dərəcə xoşagəlməz olurlar.

İnternet, yəni vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı sizi vergi idarəsinə baş çəkməkdən xilas edə bilər. Düzünü desək, parol ilə giriş əldə etmək üçün hələ də yoxlamaya bir dəfə baş çəkməlisiniz. Ancaq bu prosedur 15 dəqiqədən çox çəkmir. Əsas odur ki, pasportunuzu özünüzlə aparın (varsa VÖEN).

Giriş məlumatınız olan bir çap alacaqsınız. Hesabınıza ilk dəfə girdiyiniz zaman parolunuzu dəyişdirmək tövsiyə olunur. Məlumat ilk qeydiyyat tarixindən üç gün ərzində görünür. Aktiv ana səhifə şəxsi hesab xülasə cədvəli olacaq. Hesablanmış məbləği, ödənilmiş məbləği, artıq ödənişi və borcunu göstərir. Yuxarıdakı “Vergitutma obyektləri” sekmesinde fiziki şəxslərin hansı vergiləri ödədiyini görə bilərsiniz. Şəxsi hesabınızın rahatlığı ondan ibarətdir ki, ondan Federal Vergi Xidmətinə ərizə vermək və həmçinin şəxsi ziyarət etmədən cavab almaq üçün istifadə edə bilərsiniz.

Vergini necə ödəmək olar: TOP 6 ən yaxşı yol!

Özbaşına vergi ödəmək zərurəti ilə üzləşən əməkhaqqından fərdi gəlir vergisi ödəyiciləri çox vaxt çətinliklərlə üzləşirlər. Diqqətinizə təqdim edirik 6 əlverişli yollar vergini necə ödəmək olar.

Metod 1. Bankın kassası.

Bu rahatdır, çünki peşəkar sizin üçün bütün işləri görəcək. Yalnız ödəniş məlumatlarını və pasportu təqdim etməlisiniz. Ödəyici alır ödəmə qaydası bankın işarəsi ilə və tamamilə sakit ola bilər. Dezavantajları odur ki, bəzən uzun növbə gözləməli olursunuz. Şəxsi hesabınız vasitəsilə təfərrüatları yaratmaq rahatdır.

Metod 2. Ödəniş terminalı.

Təbii ki, onunla yalnız müəyyən qədər vergi ödəyə bilərsiniz. Məsələn, nəqliyyat. Ancaq tez, növbəsiz, istənilən əlverişli yerdə. Yeganə əhəmiyyətli çatışmazlıq nisbətən yüksək komissiyadır. Bəzi terminallar ödənişlər üçün sadəcə olaraq qəsb rüsumları tələb edirlər.

Metod 3. Vergi ödəyicisinin şəxsi hesabı.

Şəxsi hesabınızdan istifadə edərək, yalnız hamısını tapa bilməzsiniz zəruri məlumatlar, həmçinin vergi ödəyir. Yeganə çatışmazlıq odur ki, ödənişlər FTS tərəfdaş banklarında açılmış kartlardan istifadə etməklə dəstəklənir və onların sayı çox deyil (təxminən 13). Qeyd etmək lazımdır ki, vergi idarəsi demək olar ki, bütün iri banklarla əməkdaşlıq edir.

Vergilər Rusiya Federasiyasının büdcəsinin əsas gəlir mənbəyidir. Bunda fərdi vergilər mühüm rol oynayır. Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslər bir neçə növ vergiyə cəlb olunur, o cümlədən yol vergisi, əmlak vergisi və fiziki şəxs tərəfindən satın alınan məhsulların dəyərinə daxil olan bir sıra dolayı vergilər, lakin bütün vətəndaşların ödədiyi əsas vergi fərdi gəlir vergisidir. .

Vergi ödəyiciləri yetkinlik yaşına çatmış fiziki şəxslər, habelə müəyyən gəlir növləri üzrə yetkinlik yaşına çatmayanlardır. Vergi ödəyiciləri adətən rezidentlərə və qeyri-rezidentlərə bölünür. Yaşayış yerinin müəyyən edilməsi üçün əsas meyar fiziki şəxsin ölkədə 183 gündən artıq qalmasıdır. Fiziki şəxs bu tələbi yerinə yetirirsə, o, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olur.

Vergi ödəyicilərinin rezidentlərə və qeyri-rezidentlərə bölünməsinin mənası ondan ibarətdir ki, rezidentlər gəlirlərinə görə tam vergi öhdəliyi daşıyırlar, yəni. bütün mənbələr üzrə gəlir vergisinə cəlb edilir - həm daxili, həm də xarici, qeyri-rezidentlərin isə məhdud vergi öhdəliyi var, yəni. Yalnız müəyyən ölkədə yerləşən mənbələrdən əldə edilən gəlir vergiyə cəlb edilir.

Rusiya Federasiyasında fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən bütün vergilər maliyyə, iqtisadi, inzibati, hüquqi və məkan-zaman xüsusiyyətlərinə görə təsnif edilə bilər.

Hazırda fiziki şəxslər aşağıdakı vergi və rüsumların ödəyiciləridir:

1) fərdi gəlir vergisi;

2) dövlət rüsumu;

3) nəqliyyat vergisi;

4) əmlak vergisi;

5) torpaq vergisi;

6) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;

7) su vergisi.

Şəxsi gəlir vergisi

Fiziki şəxslərin gəlir vergisi bələdiyyələrin büdcələrinə daxilolmalara görə 1-ci yeri tutur və əhalidən alınan əsas vergidir, əlavə dəyər vergisi isə 26,7% təşkil edir.

Şəkil 1 - 2008-ci ildə Çelyabinsk vilayətinin büdcəsində vergilərin tərkibi və payları

Vergi ödənişlərinin əsas payı şəxsi gəlir vergiləri, Rusiya Federasiyasının ərazisində satılan mallar üzrə əlavə dəyər və vahid sosial vergi, federal büdcəyə verilir.

Gəlir vergisinin ödəyiciləri bunlardır:

1. Rusiyada daimi yaşayış yeri olan şəxslər. Rezidentlərə təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiyada yaşayan şəxslər daxildir.

2. Rusiya Federasiyasında daimi yaşayış yeri olmayan fiziki şəxslər, Rusiyada gəlir əldə etdikdə.

3. Gəlirləri sahiblərinin gəliri hesab edilən xarici şəxsi şirkətlər. Fərdi şirkətin sahibi şəxsi şirkətin qeydiyyata alındığı ölkədə gəliri hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi və ya digər oxşar vergiyə cəlb edilməyən hər hansı sahibkarlıq subyektinin sahibi olan fiziki şəxs hesab olunur.

Fiziki şəxsin yaşı onun vergi ödəyicisi kimi tanınmasına təsir göstərmir.

Fiziki şəxslər üçün vergitutma obyekti təqvim ilində əldə edilən ümumi gəlirdir:

Sakinlər üçün - Rusiya Federasiyasındakı və xaricdəki mənbələrdən;

Qeyri-rezidentlər üçün - Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən.

Əsas iş yerindən başqa əldə edilən gəlirdən vergi yuxarıda göstərilən qaydada hesablanır və tutulur. Eyni zamanda, qanunla müəyyən edilmiş minimum əmək haqqının məbləğləri və uşaqların və himayəsində olan şəxslərin saxlanması xərcləri fiziki şəxslərin gəlirlərindən istisna edilmir.

Sahibkar kimi qeydiyyata alınmış fiziki şəxslər rübdə ən azı bir dəfə fiziki şəxslərə ödənilən məbləğlər barədə məlumat verməlidirlər. keçən il həmin şəxslərin daimi yaşayış ünvanları göstərilməklə onlardan tutulan gəlirlər və vergi məbləğləri.

Göstərilən məlumatlar gəlir alanların daimi yaşayış yeri üzrə vergi orqanlarına göndərilir və vergi orqanları tərəfindən fiziki şəxslərin təqdim etdikləri bəyannamələr yoxlanılarkən nəzərə alınır.

Alınan gəlir vergiyə cəlb edilərkən sahibkarlıq fəaliyyəti, və digər gəlirlər, xərclərin tərkibi Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş istehsalın maya dəyərinə daxil olan xərclərin tərkibinə uyğun olaraq qəbul edilir. Xərclərə sənədləşdirilmiş xərclər daxildir.

olmayan fiziki şəxslərin gəlirlərindən vergi tutularkən hesabat iliəsas iş yeri, onların əldə etdikləri gəlirin məbləği Mənfəət Vergisi Qanununda nəzərdə tutulmuş tutulma və güzəştlərin məbləği qədər azaldılır.

Vergi ödəyicisinin ümumi illik gəliri cari mənfəət vergisi dərəcəsi cədvəlinin tətbiq olunduğu vergi tutulan gəlirlə eyni deyil. Vergi tutulan gəlir, ümumi illik gəlirlə müqayisədə, qanunla icazə verilən ayırmaların məbləği ilə həmişə azdır. Bu ayırmalar, bir qayda olaraq, vergiyə cəlb edilməyən minimum, peşə xərcləri, müxtəlif növ fərdi, ailə ayırmaları, uşaqlar üçün ayırmalar, faktiki ödənilmiş ayırmaların məbləği və müxtəlif növ sosial fondlardan və icbari sığortadan ibarətdir. Fiziki şəxsin vergi öhdəliyinin müəyyən edilməsi üçün icazə verilən ayırmalar sistemi böyük əhəmiyyət kəsb edir. Əksər ekspertlər vergitutma səviyyəsini vergi dərəcələrinin ölçüsünə deyil, istifadəsinə icazə verilən vergi endirimlərinin məbləğinə əsaslanaraq qiymətləndirirlər.

Ümumi gəlirdən ayırmalara və vergi tutulan gəlir üçün kreditlərə əlavə olaraq universal xarakter daşıyan, yəni. vergi ödəyicilərinin bütün kateqoriyalarına şamil edilən xüsusi vergi güzəştləri mövcuddur. Bu güzəştlərə uyğun olmaq üçün hər hansı xüsusi halların sübutu tələb olunur.

Gəlir vergisi dərəcələri həmişə qanunla müəyyən edilir. Bütün vergi dövrü ərzində mənfəət vergisi dərəcələrinin dəyişdirilməsinə yol verilmir. Bir qayda olaraq, gəlir vergisinin digər vacib şərtlərinə də yenidən baxılması mümkün deyil. Fərdi vergi güzəştlərinin verilməsinə qəti qadağa var, yəni. faydalar; şəxslərin ala biləcəyi. Müavinətlər yalnız şəxslər kateqoriyasına verilir, yəni. qanunla müəyyən edilmiş xüsusi halların mövcudluğunu təsdiq edə bilən, istisnasız olaraq bütün şəxslərə.

Şəxsi gəlir vergiləri milli vergilər qrupuna aiddir. Eyni zamanda, şəxsi gəlirdən vergilərin yığılması ilə bağlı tənzimləmə, bir qayda olaraq, mərkəzi idarəetmə səviyyəsinin müstəsna səlahiyyətinə aiddir. Milli səviyyədə vergitutma obyektləri, vergi tutulan gəlirin müəyyən edilməsi metodologiyası, milli gəlirin səviyyəsi, verilən universal və xüsusi ayırmaların və kreditlərin şərtləri və məbləğləri, vergi veksellərinin təqdim edilməsi və alınmasının ümumi şərtləri, şərtləri. vergilərin ödənilməsi və hesabatların təqdim edilməsi qaydası müəyyən edilir. Regional və yerli səviyyədə adətən yalnız əlavə vergilərin dərəcələri və ya milli gəlir vergiləri üzrə əlavə haqlar dəyişdirilə bilər.

Şəxsi gəlir vergisi üçün vergi müddəti bir ildir. Əksər hallarda bu müddət ya təqvim ilinə, ya da qanunla müəyyən edilmiş maliyyə ilinə təsadüf edir.

Vergi öhdəlikləri hesablanarkən vergi ödəyicisinə əvvəlki illərin bu və ya digər formada faktiki olaraq çəkdiyi və sənədləşdirilmiş itkilərini nəzərə almaq imkanı verilir. Bir sıra ölkələrdə qanunla müəyyən edilmiş müvafiq hallar olduqda, gələcək dövrlərin xərcləri nəzərə alınmaqla cari ilin vergi öhdəliklərinin məbləğinin hesablanmasına icazə verilir.

Fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergi öhdəliklərinin hesablanmasında əsas fərqlər aşağıdakılardır:

Ümumi illik gəlirin, düzəliş edilmiş ümumi gəlirin və vergi tutulan gəlirin hesablanmasının öz çətinlikləri var; gəlir mənbələrinin müəyyən edilməsi qaydalarında mühüm və bəzən əsaslı fərqlər var;

Ümumi illik gəlirə daxil olan gəlirin tərkibi öz xüsusiyyətlərinə görə fərqlənir. Vergi ödəyicisi üçün gəlirin alınma anının müəyyən edilməsinin xüsusiyyətləri də böyük əhəmiyyət kəsb edə bilər;

“Vergitutma obyekti” kateqoriyasının müəyyən edilməsində fərqlər var, yəni. obyekt fərdi olaraq hər bir ailə üzvünün gəliri ola bilər və ya bütövlükdə bütün ailənin gəlirinin məcmu vergitutması tətbiq oluna bilər. Bəzi gəlir növləri müstəqil vergitutma obyekti ola bilər;

Vergi tutulan gəlirin məbləğinin hesablanmasında, vergi maaşının və ya vergi ödəyicisinin yekun öhdəliklərinin məbləğinin müəyyən edilməsində istifadə olunan vergi güzəştlərinin, ayırmalarının və güzəştlərinin ən müxtəlif tərkibi və xarakteri;

Həm gəlir vergisi şkalasının qurulması sistemlərində, həm də minimum, standart və maksimum dərəcələrin səviyyəsində əhəmiyyətli fərqlər var;

Əhəmiyyətli müxtəliflik ölkədə fəaliyyət göstərən xarici vətəndaşların vergiyə cəlb edilməsini tənzimləyən qaydaları, habelə uzun müddət xaricdə işləyən və xarici mənbələrdən gəlir əldə edən vətəndaşlar üçün vergitutma sistemini xarakterizə edir. Xarici istifadəni tənzimləyən qaydalar vergi kreditiƏn az bir şəxs tərəfindən investisiya qərarları verilə bilər vacibdir, Necə ümumi səviyyə vergitutma.

Şəxsi gəlir vergisi üzrə vergi öhdəliklərinin müəyyən edilməsi sxemi aşağıdakı kimidir. Malların və xidmətlərin satışından əldə edilən ümumi gəlirdən, icarə ödənişləri üzrə daxilolmalardan, daşınar və daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlirdən və digər gəlirlərdən ibarət ümumi illik gəlir işçilərə əmək haqqı ödənişlərindən ibarət icazə verilən ayırmaların məbləği qədər azaldılır, daşınar və daşınmaz əmlakın saxlanması xərcləri, icarə ödənişləri, yerli özünüidarəetmə orqanlarının və rayonların büdcələrinə ödənilən vergilər, əmlak vergiləri, sahibkarlıq məqsədləri üçün cəlb edilmiş kredit üzrə faizlər, fondlara töhfələr sosial sığorta V sosial təminat qeyri-kommersiya təşkilatları, habelə vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən məbləğlərdə tutulmağa icazə verilən digər xərclərin və ödənişlərin məbləği. Bundan əlavə, cari dövrün vergi öhdəlikləri müəyyən edilərkən ümumi illik gəlir xüsusi ayırmaların məbləği, habelə əvvəlki illərin itkiləri ilə azaldılır.

Yuxarıdakı ayırmalara yalnız sənədli sübutlar və onların həyata keçirilməsi zərurəti əsaslandırılmaqla yol verilə bilər. Maksimum ölçü Tutmalar qanunla ya ümumi gəlirdən faizlə, ya da sabit məbləğdə müəyyən edilir. Vergi tutulan gəliri hesablayarkən, işdən çıxarıldıqda işdən çıxma müavinətinin məbləğini, sosial təminat sisteminə ödənişləri, xəstəlik müavinətini və müəyyən kateqoriyalı şəxslərə ödənişləri çıxmaq mümkündür.

Düzəliş edilmiş ümumi gəlirdən bütün çıxmalar cari mənfəət vergisi dərəcəsinin tətbiq olunduğu vergi tutulan gəlirlə nəticələnir.

verilmiş ümumi sxem Mənfəət vergisi öhdəliklərinin hesablanması hər bir ayrı ölkədə əhəmiyyətli xüsusiyyətlərə malikdir, burada xüsusi vergi güzəştləri həm ayırmalar şəklində, həm də vergi güzəştləri şəklində təqdim edilə bilər, yəni. edilən hər hansı ödənişlərin kompensasiyası. İstənilən gəlir növünün vergidən azad edilməsi birbaşa olaraq nəzərdə tutulmuşdur vergi qanunvericiliyi və ya səlahiyyətli şəxs formasını alır vergi endirimi və ya endirimlər.

Tez-tez bir istisna ayrı bir növ mənfəət vergisi məqsədləri üçün ümumi illik gəlirdən gəlir vergi sisteminə daxil olmayan və digər qanunvericilik aktları əsasında tənzimlənən əlavə vergitutmanın olması ilə əlaqədar ola bilər. Mənfəət vergisi məqsədləri üçün ümumi illik gəlirə, bir qayda olaraq, işləyənlərin bütün əsas gəlirləri, habelə əlavə ödənişlər, əlavə ödənişlər, mükafatlar, əsasdan artıq ödənişlər daxildir. əmək haqqı planı, kompensasiya xarakteri daşımayan.

Son onilliklərdə dünya gəlir vergisi üçün vergitutma bazasının genişləndirilməsi tendensiyası ilə xarakterizə olunur. İlə birlikdə nağd ödənişlərİllik məcmu gəlirə əmtəə-materiallar, habelə imtiyazlar şəklində ödənişlər daxildir. Beləliklə, şirkət işçilərinin ümumi illik gəlirinə şirkətin bu işçilərin nəqliyyat vasitələri, xüsusi kreditlər ilə təmin edilməsi xərcləri daxildir. güzəştli dərəcələr, güzəştli şərtlərlə mənzil, endirimlə mal və xidmətlər almaq, pulsuz yemək, təhsil xərcləri şirkət hesabına, ödəniş tibbi xidmətlər və bir sıra başqaları. Bu hallarda vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün ödəyici pul və maddi ödənişlər onun gəlirini təşkil edən, alınan malların və ya alınan xidmətlərin adi qiyməti ilə onlar üçün faktiki ödənilmiş məbləğ arasındakı fərqi əlavə edir.

Şirkət rəhbərlərinin dolayı ödənişlər, kompensasiyalar, imtiyazlar və imtiyazlar şəklində gələn gəlirləri, son illər artmağa meyl edirdi. Vergidən yayınmanın qarşısını almaq üçün qanunvericilər fərdi gəlirlər üçün vergitutma bazasını genişləndirir və əhatə dairəsini əhəmiyyətli dərəcədə genişləndirirlər. məcburi hesabat fərdi gəlir vergisi və korporativ vergi üzrə. Bu məbləğlərdən hər hansı birinin bəyannaməyə daxil edilməməsi həm inzibati tənbeh, həm də cinayət təqibi üçün əsas ola bilər. Alınan dolayı ödənişlərin, müavinətlərin və müavinətlərin məbləğinin aşağı salınması adətən gəlirin vergitutmadan bilərəkdən gizlədilməsi kimi təsnif edilir.

Ümumi illik gəlirə sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlir daxildir. Bəzi sahibkarlıq fəaliyyəti növləri müstəqil ticarət vergisinə cəlb edilir. Eyni zamanda, sahibkarların ümumi illik gəlirindən istehsal xərcləri, eləcə də bir sıra digər xərclər çıxılır.

Passiv gəlir məsələn, dividendlər, istiqrazlar üzrə faizlər və bank hesabı qalıqları, dövlət, bələdiyyə və s. qiymətli kağızlar, gəlir vergisi məqsədləri üçün vergi ödəyicisinin ümumi gəlirinə daxil edilə və ya vergi tutulan məbləğdən çıxarıla bilər. Passiv gəlir, bir qayda olaraq, ya fiziki şəxslərin gəlir vergisini tənzimləyən qanunların xüsusi maddələri əsasında, ya da müəyyən xüsusi qanunlar əsasında güzəştli dərəcələrlə vergiyə cəlb edilir.

Daşınmaz əmlakın mülkiyyətindən əldə edilən gəlir fiziki şəxslərin gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasına daxil edilir, lakin daşınmaz əmlakın satışından əldə edilən gəlir həm mənfəət vergisinin bir hissəsi kimi, həm də mövcud müstəqil kapital artımı vergiləri əsasında vergiyə cəlb edilə bilər.

Bundan əlavə, ölkələrin böyük əksəriyyətində vergi məqsədləri üçün töhfələr vergi ödəyicisinin ümumi illik gəlirindən çıxılır. icbari sığorta. Vergi ödəyicisindən icbari sığorta haqları çıxılmadan ümumi illik gəlirin məbləğini göstərmək tələb olunur və o, vergi öhdəliklərinin yekun hesablanması zamanı bu məbləğləri əvəzləşdirmək imkanına malikdir.

Vergi ödəyicisinin ümumi illik gəlirinə alınan müxtəlif növ alimentlər daxildir birdəfəlik ödənişlər pensiyalar və işsizlik müavinətləri və müavinətləri də daxil olmaqla müavinətlər.

Bir qayda olaraq, fiziki şəxslərin ianələri, mükafatlar və mükafatlar, sağlamlığa dəymiş zərərin ödənilməsinin müxtəlif növləri, təqaüdlər vergi məqsədləri üçün ümumi gəlirə daxil edilmir.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi

Fiziki şəxslərin əmlak vergisi yerli vergidir və yerli büdcələrin gəlirlərinə tam daxil edilir.

Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi vergi bazası və müvafiq vergi dərəcəsi əsasında hesablanır.

Aşağıdakı kateqoriyalı vətəndaşlar fiziki şəxslər üçün əmlak vergisini ödəməkdən azaddırlar:

· Sovet İttifaqı Qəhrəmanları və Rusiya Federasiyası Qəhrəmanları, habelə üç dərəcəli “Şöhrət” ordeni ilə təltif edilmiş şəxslər;

· I və II qrup əlillər, uşaqlıqdan əlillər;

· fəal ordunun tərkibində olan hərbi hissələrdə, qərargahlarda və müəssisələrdə xidmət etmiş hərbi qulluqçular və keçmiş partizanlar sırasından vətəndaş və Böyük Vətən müharibələrinin, SSRİ-nin müdafiəsi üzrə digər hərbi əməliyyatların iştirakçıları;

· Böyük Vətən Müharibəsi illərində fəal ordunun tərkibində olan hərbi hissələrdə, qərargahlarda və müəssisələrdə müntəzəm vəzifə tutan Sovet Ordusu, Hərbi Dəniz Qüvvələri, daxili işlər və dövlət təhlükəsizliyi orqanlarının mülki şəxsi heyəti və ya bu dövrdə şəhərlərdə olan şəxslər; müddətli həqiqi hərbi xidmət hərbi hissələrinin hərbi qulluqçuları üçün müəyyən edilmiş güzəştli şərtlərlə pensiya təyin edilməsi məqsədilə həmin şəxslərin xidmət stajına hesablanan müdafiəsində iştirak;

· Rusiya Federasiyasının 15 may 1991-ci il tarixli 1244-1 nömrəli “Çernobıl AES-də baş vermiş qəza nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış vətəndaşların sosial müdafiəsi haqqında” Qanununa uyğun olaraq sosial dəstək almaq hüququ olan şəxslər; 26 noyabr 1998-ci il tarixli 175-FZ Federal Qanunu ilə "1957-ci ildə Mayak istehsalat birliyində baş vermiş qəza və radioaktiv tullantıların Techa-ya atılması nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış Rusiya Federasiyası vətəndaşlarının sosial müdafiəsi haqqında" Çay”;

· hərbi qulluqçular, habelə hərbi xidmətdə olmanın son yaş həddinə çatdıqda, sağlamlıq vəziyyəti ilə əlaqədar və ya təşkilati-ştat tədbirləri ilə əlaqədar hərbi xidmətdən tərxis olunmuş, ümumi hərbi xidmət müddəti 20 il və daha çox olan vətəndaşlar;

· nüvə və termonüvə silahlarının sınanmasında, silah və hərbi obyektlərdə nüvə qurğularında qəzaların aradan qaldırılmasında bilavasitə xüsusi risk bölmələrində iştirak etmiş şəxslər;

· ailə başçısını itirmiş hərbi qulluqçuların ailə üzvləri. Ailə başçısını itirmiş hərbi qulluqçuların ailə üzvlərinə müavinət “vəfat etmiş hərbçinin dul arvadı” möhürü olan və ya sənədi vermiş müəssisə rəisinin imzası ilə təsdiq edilmiş müvafiq qeydi olan pensiya şəhadətnaməsi əsasında verilir. pensiya şəhadətnaməsi və bu qurumun möhürü. Əgər bu ailə üzvləri pensiyaçı deyillərsə, onlara müavinət hərbi qulluqçunun ölüm haqqında şəhadətnaməsi əsasında verilir.

Binalara, binalara və tikililərə görə vergi ödənilmir:

· Rusiya Federasiyasının pensiya qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş qaydada təyin edilmiş pensiya alan pensiyaçılar;

· hərbi xidmətdən tərxis olunmuş və ya hərbi təlimlərə çağırılmış, Əfqanıstanda və hərbi əməliyyatların aparıldığı digər ölkələrdə beynəlmiləl borcunu yerinə yetirən vətəndaşlar. Müavinət müavinət almaq hüququ haqqında arayış və rayon hərbi komissarlığı tərəfindən verilmiş arayış əsasında verilir, hərbi hissə, SSRİ Daxili İşlər Nazirliyinin və ya Rusiya Federasiyasının müvafiq orqanlarının hərbi təhsil müəssisəsi, müəssisəsi, müəssisəsi və ya təşkilatı;

· xidməti vəzifələrini yerinə yetirərkən həlak olmuş hərbi qulluqçuların və dövlət qulluqçularının valideynləri və həyat yoldaşları. Onlara müavinət hərbi qulluqçunun və ya dövlət qulluqçusunun ölümü haqqında müvafiq orqan tərəfindən verilmiş arayış əsasında verilir. dövlət qurumları. Xidməti vəzifələrini yerinə yetirərkən vəfat etmiş dövlət qulluqçularının ər-arvadlarına müavinət yalnız yenidən nikaha daxil olmadıqda verilir;

· mədəniyyət xadimlərinə, rəssamlara və xalq sənətkarlarına mülkiyyət hüququ ilə məxsus olan və müstəsna olaraq yaradıcılıq emalatxanaları, atelyelər, studiyalar kimi istifadə edilən xüsusi təchiz olunmuş tikililərdən, tikililərdən, binalardan, habelə qeyri-dövlət muzeylərinin və açıq qalereyaların təşkili üçün istifadə edilən yaşayış sahəsindən; ictimaiyyətə, kitabxanalara və digər mədəniyyət təşkilatlarına - belə istifadə müddətinə;

· vətəndaşların bağçılıq və bağçılıq və bağçalarda qeyri-kommersiya birliklərində yerləşən yaşayış sahəsi 50-yə qədər olan yaşayış binalarından kvadrat metr və ümumi sahəsi 50 kvadratmetrə qədər olan kommunal bina və tikililər.

Yerli özünüidarə orqanları vergi güzəştləri və vergi ödəyiciləri tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar müəyyən etmək hüququna malikdir.

Nəqliyyat vergisi

Yuxarıda sadalanan iki vergi növü əsasdır, lakin bunlara əlavə olaraq fiziki şəxslər nəqliyyat və torpaq vergilərini, habelə müxtəlif rüsum və rüsumları ödəyirlər.

Nəqliyyat vergisi.

Nəqliyyat vergisi regional vergidir və Rusiya Federasiyasının müəyyən bir təsisatının ərazisində Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun müvafiq qanunu ilə tətbiq edilir. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun qanunverici orqanları Art ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində vergi dərəcəsini müəyyən etmək səlahiyyətinə malikdirlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 361-ci maddəsi, onun ödənilməsi qaydası və şərtləri, bu vergi üçün hesabat forması.

Nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq nəqliyyat vergisinə cəlb olunan nəqliyyat vasitələrinə sahib olan hüquqi və fiziki şəxslərdir.

Aşağıdakı nəqliyyat vasitələri nəqliyyat vergisinə cəlb edilmir:

1) avarçəkən qayıqlar, habelə mühərrikinin gücü 5 at gücündən çox olmayan motorlu qayıqlar;

2) qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada sosial müdafiə orqanları tərəfindən alınmış əlillərin istifadəsi üçün xüsusi təchiz edilmiş minik avtomobilləri, habelə mühərrikinin gücü 100 at gücünə qədər olan minik avtomobilləri;

3) balıq ovlayan dəniz və çay gəmiləri;

4) əsas fəaliyyəti sərnişin və yük daşımaları olan təşkilatlara məxsus sərnişin və yük dəniz, çay və hava gəmiləri;

5) kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı üçün kənd təsərrüfatı işlərində istifadə olunan bütün markalı traktorlar, özüyeriyən kombaynlar, kənd təsərrüfatı istehsalçılarında qeydiyyatda olan xüsusi nəqliyyat vasitələri;

6) hərbi və ona bərabər tutulan xidmətin qanuni olaraq nəzərdə tutulduğu federal icra hakimiyyəti orqanlarına təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququna malik olan nəqliyyat vasitələri;

7) axtarışda olan nəqliyyat vasitələri, bu şərtlə ki, onların oğurlanması faktı səlahiyyətli orqan tərəfindən verilmiş sənədlə təsdiq edilsin;

8) ambulans və tibbi xidmətin təyyarələri və helikopterləri.

Torpaq vergisi.

29 noyabr 2004-cü il tarixli, 141-FZ nömrəli Federal Qanun vergi kodu Rusiya Federasiyasına 31-ci fəsil "Torpaq vergisi" əlavə edildi və 1 yanvar 2006-cı il tarixdən Rusiya Federasiyasının 11 oktyabr 1991-ci il tarixli 1738-1 nömrəli "Torpağa görə ödəniş haqqında" Qanunu qüvvədən düşdü.

Torpaq vergisinin ödəyiciləri mülkiyyət hüququ, daimi istifadə hüququ və ya ömürlük vərəsəlik hüququ əsasında torpaq sahələrinə sahib olan fiziki şəxslərdir.

Vergi bazası vergitutma obyekti kimi tanınan torpaq sahələrinin kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir.

Hər bir ödəyici - fiziki şəxs üçün vergi bazası torpaq sahələrinin kadastr dəyəri haqqında dövlət torpaq kadastrını aparan orqanlar tərəfindən vergi müfəttişliklərinə təqdim edilən məlumatlar əsasında vergi orqanları tərəfindən müəyyən edilir; daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla bağlanmış əqdlərin qeydiyyatını həyata keçirən orqanlar - torpaq sahələrinin qeydiyyata alındığı şəxslər haqqında; bələdiyyə orqanları - vergitutma obyektini ödəyici ilə birləşdirmək, habelə "haqqında" 21 iyul 1997-ci il tarixli 122-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq qeydiyyata alınmamış torpaq sahələri və onların sahibləri haqqında məlumat əldə etmək. daşınmaz əmlaka hüquqların və onunla aparılan əməliyyatların dövlət qeydiyyatı”. Bütün bu orqanlar Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiq edilmiş formalara uyğun olaraq məlumat verirlər.

Ümumi ortaq mülkiyyətdə olan torpaq sahələri üzrə vergitutma bazası bu torpaq sahəsinin mülkiyyətçisi olan ödəyicilərin hər biri üçün bərabər paylarda müəyyən edilir.

Məcəllə, vergi bazası 10 min rubl azaldılan benefisiarların kateqoriyalarını müəyyən edir. Bunlara daxildir:

Sovet İttifaqı və Rusiya Federasiyasının Qəhrəmanları, "Şöhrət" ordeninin tam sahibləri;

üçüncü dərəcə əmək qabiliyyəti məhdudlaşdırılmış əlillər, habelə əmək qabiliyyətinin məhdudlaşdırılması dərəcəsi haqqında rəy vermədən 2004-cü il yanvarın 1-dək müəyyən edilmiş 1-ci və 2-ci qrup əlillər;

Uşaqlıqdan əlil;

Böyük Vətən Müharibəsi veteranları və əlilləri, habelə veteranları və döyüş əməliyyatları əlilləri;

"Çernobıl Atom Elektrik Stansiyasında baş vermiş qəza nəticəsində radiasiyaya məruz qalmış vətəndaşların sosial müdafiəsi haqqında" Rusiya Federasiyasının Qanununa uyğun olaraq sosial dəstək hüququ olan şəxslər və onlara bərabər tutulan şəxslər.

Yerli hakimiyyət orqanları torpaq vergisi güzəştlərindən yararlanmaq hüququ olan ödəyicilərin əlavə kateqoriyalarını müəyyən etmək hüququna malikdir.

Qeyd edək ki, müavinət hüququ deklorativ xarakter daşıyır. Buna görə də, ödəyici, əgər güzəştdən istifadə etmək üçün əsaslar varsa, vergi orqanına müvafiq ərizə təqdim etməlidir. Lakin benefisiarlar çox vaxt müavinət almaq hüquqlarını bəyan etməyi zəruri hesab etmirlər ki, bu da həmin şəxsə torpaq vergisinin ödənilməsi barədə bildirişin göndərilməsi ilə nəticələnir.