2.1. Poreski sistem SSSR-a od 1965. do 1985

budžetski uređaj države uređen je Zakonom o budžetskim pravima SSSR-a i saveznih republika od 30. oktobra 1959. Savezni budžet je bio vodeća karika u budžetskom sistemu zemlje, obezbjeđivao je potrebna sredstva za finansiranje mjera od svesaveznog značaja. u oblasti privrednog i socijalnog razvoja, nacionalne odbrane, održavanja centralnih organa državne vlasti i uprave kroz sindikalni budžet, preraspodijeljen je dio državnog budžeta. finansijskih sredstava između sektora Nacionalna ekonomija, u okviru ovih grana i između saveznih republika u cilju njihovog planskog, proporcionalnog razvoja. Razmotrite koje vrste poreza su uključene u budžetske prihode i okarakterizirajte neke od njih.

U prihode budžeta Unije primljeni su sljedeći državni porezi i prihodi:

Porez na promet preduzeća i privrednih organizacija. Nije obuhvatio dio koji je prebačen u državne budžete saveznih republika. Za svako industrijsko udruženje utvrđena je jedinstvena poreska stopa kao procenat planiranog prometa;

Isplate iz dobiti državnih preduzeća i privrednih organizacija sindikalne podređenosti;

Porez na prihod iz zadruge i dr javne organizacije, koji je uključivao porez na dohodak kolektivnih farmi i porez na dohodak potrošačkih zadruga i privrednih organa javnih organizacija. Bio je to direktni porez koji se naplaćivao kao dio dobiti preduzeća i privrednih tijela potrošačkih zadruga i javnih organizacija;

Porez na dohodak stanovništva, osim dela koji se prenosi u republičke republičke budžete. Podijeljen je na porez na dohodak radnika i namještenika zaposlenih u socijalističkim preduzećima, ustanovama, organizacijama, kao i samozaposlena lica i porez na poljoprivredu;

Prihodi od spoljne trgovine Tolkushkin A. V. Istorija poreza u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001. S. 263.

Budžeti saveznih republika ostvarili su sledeće prihode

Isplate iz dobiti državnih preduzeća i privrednih organizacija republičke i lokalne potčinjenosti;

Porez na prihod od kolektivnih farmi;

Porez na dohodak zadružnih i drugih javnih organizacija koje plaćaju njihovi republički i lokalni organi i njima podređena preduzeća i organizacije;

Poljoprivredna taksa;

Odbici od poreza na dohodak fizičkih lica u iznosu od 50%;

Odbici od prihoda od prodaje državnih internih dobitnih kredita u iznosu od 50%;

Vladina dužnost;

Porez na prihod od prikazivanja filmova. Stope ovog poreza su se razlikovale u zavisnosti od lokacije obveznika: u gradovima i naseljima gradskog tipa - 55%, u ruralnim područjima - 10%;

Lokalne takse Ibid. S. 265. ;

Primljeni lokalni budžeti:

Isplate iz dobiti preduzeća, privrednih organizacija lokalne podređenosti;

Porez na prihod od prikazivanja filmova;

Vladina dužnost;

Porez vlasnika zgrade. Naplaćivao se svima koji su posjedovali bilo koju građevinu u iznosu od 0,5% cijene zgrada za zgrade stambenog fonda zadružnih preduzeća, ustanova, organizacija i stranih pravna lica i 1% troškova zgrada za ostale zgrade;

Porez na zemljište. Porez se naplaćivao zadružnim preduzećima, ustanovama i organizacijama, kao i građanima SSSR-a, stranim pravnim i pojedinci i lica bez državljanstva na zemljišnim parcelama koje su im dodijeljene po utvrđenom postupku. Porez je obračunat od kvadratnom metru površina zemljišta;

Vlasnički porez Vozilo. Porez je naplaćivan građanima SSSR-a, stranim pravnim i fizičkim licima, osobama bez državljanstva za njihove automobile, motocikle, motorne sanke, motorne čamce. Porezne stope su određivane u kopejkama za svaku konjskih snaga ili kilovat snage, ovisno o vrsti vozila i administrativnom značaju područja u kojem živi njegov vlasnik Tolkushkin A.V. Istorija poreza u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001. S. 266. .

Pored plaćanja poreza u Sovjetskom Savezu u periodu od 1965. do 1985 Bilo je taksi i naknada.

Naknada je naknada koju naplaćuju institucije za određene aktivnosti ili usluge koje pružaju fizičkim i pravnim licima.

Godine 1979 promenjen je sistem naplate državne dažbine, uspostavljene su dve vrste dažbina: prosta koja se naplaćivala po fiksnim stopama i proporcionalna, koja se naplaćuje u procentima od iznosa ugovora, potraživanja i sl. carina je izvršena posebnim carinskim markicama, u gotovini uplatom kreditnim institucijama ili prenosom sa računa poreskog obveznika na kreditna institucija. Carine su se u SSSR-u primjenjivale kada se roba uvozila iz kapitalističkih zemalja. Uvozne carine su se naplaćivale na predmete za ličnu potrošnju koje su primale međunarodne poštanske pošiljke upućene pojedincima koji žive u SSSR-u ili uvezeni od strane lica koja su stigla u SSSR. Izvozne carine primjenjivale su se samo na umjetnička djela i antikvitete, izvezene uz posebnu dozvolu Ministarstva kulture SSSR-a. Tranzitne dažbine su se naplaćivale na prolazak stranog tereta preko granice date zemlje, koji prati njenu teritoriju za potrošnju u trećoj zemlji. Od 1968 utvrđena je taksa za patent za podnošenje prijave industrijskog dizajna, prijave za registraciju žiga i za produženje važenja potvrde o žigu.

Naknade u SSSR-u bile su obavezna plaćanja preduzeća, organizacija, institucija i pojedinaca za usluge koje su im pružali državni organi.

Lučke pristojbe u zemlji naplaćivale su se na sve brodove koji su posjećivali sovjetske luke. Spoljnotrgovinske naknade su novčane naknade koje naplaćuju nadležni državni organi iznad spoljnotrgovinskih dažbina za izvozno-uvozne poslove i tranzitni saobraćaj. Naknada za državnu verifikaciju mjera i mjernih instrumenata naplaćivala se za verifikaciju novoproizvedenih, popravljenih ili korištenih mjera i mjernih instrumenata koji podliježu obaveznoj državnoj verifikaciji i brendiranju od strane organa Državnog komiteta za standarde SSSR-a. Naknade koje je naplaćivao Državni automobilski inspektorat podijeljene su na naknade za tehnički pregled vozila, naknade za izdavanje registarskih tablica i tehničkih pasoša, naknade za polaganje ispita iz saobraćajnih pravila i vozačkih vještina. Na kolskim pijacama naplaćivana je jednokratna naknada u vidu plaćanja za pravo trgovine na pijacama i drugim mjestima određenim za te svrhe. Naknada za ribolov se naplaćivala za komercijalnu proizvodnju ribe, morskih životinja, plodova mora, koja se plaćala iz prihoda od njihove prodaje na teret utvrđenog plana državnim i zadružnim preduzećima i organizacijama. Konzularna taksa je bila naknada koju naplaćuju građani, institucije i organizacije za službene radnje koje na njihov zahtjev obavljaju konzulati i drugi organi Ministarstva vanjskih poslova, po stopama utvrđenim u skladu sa unutrašnjim zakonodavstvom zemlje za imenovanje konzula Tolkushkin A. V. Istorijat poreza u Rusiji: udžbenik. dodatak / A. V. Tolkushkin - M.: Jurist, 2001. S. 279-282. .

Pored odbitaka od dobiti preduzeća i organizacija, poreza fizičkih i pravnih lica, dažbina i taksi, u budžet su primane i uplate za korišćenje različitih vrsta sredstava. Takva plaćanja su bila šumski prihod - plaćanje u državni budžet za korištenje šuma, osnovana u svrhu racionalne eksploatacije i reprodukcije šumski resursi; plaćanje vode - jedna od vrsta plaćanja za korištenje prirodni resursi, i to za racionalno korišćenje vode zahvaćene iz vodoprivrednih sistema; plaćanje za razvoj i vađenje treseta za gorivo - plaćanje preduzeća, organizacija za razvoj nalazišta treseta Ibid. str. 282 - 284. .

U SSSR-u je postojao sistem samooporezivanja. Bio je to oblik dobrovoljnog učešća građana u novcu ili besplatnom radu u lokalnim aktivnostima za društveno-kulturnu izgradnju i unapređenje. Pravo na uvođenje i utvrđivanje postupka samooporezivanja dato je saveznim republikama Ukazom Prezidijuma Oružanih snaga SSSR-a od 5. marta 1983.

Tako se nastojalo poboljšati poreski sistem uvođenjem tržišnih elemenata u privredu, ali u praksi to nije bilo moguće, budući da je administrativno-komandni sistem i dalje dominirao u SSSR-u. U poljoprivredi reforma nije bila uspješna. Prema Petukhova N.E., „nastavak kursa ka postepenom smanjenju poreza od stanovništva zaslužuje pozitivnu ocjenu“ Petukhova N.E. Istorija oporezivanja u Rusiji 9.-20. vijeka: udžbenik. dodatak / N. E. Petukhova - M.: Vuzovski udžbenik, 2008. P. 373. .

Analiza formiranja budžetskog sistema Rusije

U prvim mjesecima nakon Oktobarske revolucije 1917. zbog kolapsa državne i lokalne samouprave, sabotaže funkcionera i banaka, dotok poreza u budžetski sistem je praktično prestao...

budžetski sistem Ruska Federacija i njegov razvoj

U prvim mjesecima nakon Oktobarske revolucije 1917. godine, zbog sloma državne i lokalne samouprave, sabotaže činovnika i banaka, dotok poreza u budžetski sistem praktično je prestao...

Budžetski sistem Ruske Federacije i njegova evolucija

U prvim mjesecima nakon Oktobarske revolucije 1917. godine, zbog sloma državne i lokalne samouprave, sabotaže činovnika i banaka, dotok poreza u budžetski sistem praktično je prestao...

Državni zajam Ruske Federacije

Rusija u savremenim uslovima djeluje i kao međunarodni povjerilac i kao međunarodni dužnik...

Istorija razvoja budžeta i budžetskog sistema u Rusiji

Pobjedom Oktobarske revolucije 1917. godine, kako bi finansirala hitne potrebe, sovjetska vlada je pribjegla doprinosima imućnih slojeva stanovništva, kao i trgovaca i špekulanata. U januaru 1918.

Kao rezultat revolucije koja se dogodila u februaru 1917. došlo je do promjena u državnoj vlasti. Privremenoj vladi su bili prijeko potrebni finansijski izvori, birajući put dopune blagajne emisionim papirnim novcem i povećanjem indirektnih poreza. Međutim, opšte slabljenje državne vlasti nije omogućilo Privremenoj vladi da koristi poreske instrumente u svojoj politici.

U oktobru 1917. dogodila se Velika oktobarska socijalistička revolucija. Ekonomsko stanje zemlje je bilo žalosno. Finansijski sistem zemlje bio je u stanju propasti. Sovjetskoj vladi je bio potreban efikasan finansijski sistem i, iznad svega, poreski sistem. Prvi koraci na tom putu sovjetske vlasti nisu bili laki. U nedostatku utvrđenog finansijski sistem, a posebno finansijskog aparata, sovjetska vlada je bila prisiljena osigurati naplatu ranije utvrđenih poreza.

S tim u vezi, Uredbom Vijeća narodnih komesara od 24. oktobra 1917. godine „O ubiranju direktnih poreza“ utvrđen je jedinstveni rok za plaćanje ranije uvedenih poreza. Istovremeno su ukinuti porezi koji su bili u suprotnosti sa novoizabranim uredbama ili nisu odgovarali vlastima iz političkih ili političkih razloga. ekonomski razlozi. U vezi sa nacionalizacijom zemlje, ukinut je porez na zemlju, kao i zemske i svjetovne takse. Jedan od elemenata poreske politike Sovjetska država u svom početnom periodu je uvođenje vanrednih revolucionarnih poreza na gradsko i seosko stanovništvo zemlje. Uvođenje vanrednih revolucionarnih poreza, pored finansijskih zadataka - popunjavanja oskudnih finansijskih sredstava, izvršilo je i još jedan zadatak sovjetske vlasti - borbu protiv imućnih slojeva stanovništva. Na osnovu klasnih principa.

Uredbom o jednokratnom vanrednom revolucionarnom porezu od deset milijardi, usvojenom Uredbom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Vijeća narodnih komesara od 28. oktobra 1918. godine, izvršeno je povlačenje sredstava za potrebe Crvene armije. Hitna taksa je bila rasporedne prirode. Ukupan iznos - 10 milijardi rubalja - raspoređen je među provincijama. Ovaj porez je sadržavao element odštete od bogatih slojeva stanovništva zemlje. Međutim, prilikom nametanja poreza nije bilo bez kršenja zakona, ako se tada o tome moglo govoriti, što je prisililo sovjetsku vlast da drugačije sagleda problem nametanja ovog poreza srednjim seljacima. To je prije svega bilo zbog činjenice da su, kada je ovaj porez nametnut, pod njega potpadala gospodarstva srednjih seljaka.

Rezolucija 8. kongresa RKP (b) O odnosu prema srednjem seljaštvu naglašava: „Srednjoseljaštvo treba oporezovati krajnje umjereno, samo u iznosu koji je za njega potpuno izvodljiv i ne opterećuje“.

Dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta od 9. aprila 1919. „O beneficijama za srednje seljake u vezi sa povratom jednokratnog vanrednog poreza“, porez na seljake, koji su bili podložni oporezivanju po niskim stopama , potpuno je smanjen i više veliki ulozi plate. Finansijski rezultati implementacija poreza značajno se razlikovala od planiranih iznosa. Umjesto planiranih 10 milijardi rubalja, primljeno je 1,5 milijardi rubalja. Pored vanrednih revolucionarnih poreza širom zemlje, uvedeni su i lokalni vanredni jednokratni revolucionarni porezi. Ova sredstva su korištena za pokrivanje troškova lokalne samouprave. U vezi sa naturalizacijom ekonomskih odnosa, deprecijacijom novca, naplatom gotovinski porezi je suspendovan. Akutna nestašica hrane prisilila je na pronalaženje novih alata za popunjavanje državnih rezervi hrane. U kontekstu naturalizacije privrede i prestanka novčani opticaj Vlada je morala preći na naplatu poreza u naturi.

Dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta od 30. oktobra 1918. "O oporezivanju poljoprivrednika u naturi", u vidu odbitka dijela poljoprivrednih proizvoda, uveden je porez u naturi. Izgrađen je na principu poreza na dohodak. Porez se naplaćivao na viškove proizvoda iznad potreba gazdinstava i po progresivnom sistemu, u zavisnosti od broja jutara useva, broja stoke na imanju i uzimajući u obzir broj jedača. U odnosu na kulačka gazdinstva osnovana je poseban sistem individualno oporezivanje. Lokalni Sovjeti su mogli uključiti kulačke farme u oporezivanje po višim stopama ili ih klasifikovati u više kategorije u smislu ponude useva, ili oporezivanje svih useva bez obzira na broj jedača. Za razliku od vanrednog revolucionarnog poreza, porez u naturi imao je platni karakter, a ne razdjelni. Predmet oporezivanja bila je sjetva zemljište svih vrsta i stoke dostupne na farmi. Utvrđeni su neoporezivi minimumi. Porezne stope su bile određene u funtama raži, ali je porezni obveznik mogao platiti porez drugim proizvodima.

Porez u naturi bio je direktno povezan sa žitnim monopolom i bio je instrument ne toliko finansijske koliko prehrambene politike države. Međutim, implementacija poreza nije bila od velikog značaja, jer. nije dozvoljeno da mobiliše sav višak hrane u državi. S tim u vezi, vlada je bila prinuđena da uvede distribuciju hrane.

Dekretom Vijeća narodnih komesara od 11. januara 1919. godine uvedena je Distribucija hrane u cijeloj zemlji. U skladu sa njim, celokupna količina hleba i žitne stočne hrane, koja je bila neophodna za podmirivanje državnih potreba, izdvajana je za otuđenje od stanovništva između proizvodnih pokrajina. Kao rezultat distribucije hrane, seljacima su oduzimani samo viškovi hrane, već i dio proizvoda potrebnih samim seljacima.

Uredbom Vijeća za rad i obranu od 19. novembra 1919. godine o radu u naturi i konjskoj zaprezi radi prevazilaženja krize goriva ustanovljeno je:

obaveza prirodnog drveta,
radna obaveza,
konjska dužnost.

Kao rezultat dešavanja u zemlji, stanje privrede i njenih pojedinačnih sektora bilo je depresivno. Poljoprivredna proizvodnja je 1920. godine iznosila 50%. predratnom nivou. Potreba za normalizacijom i razvojem ekonomskih odnosa, podstakla je vladu da revidira sistem odnosa prema poljoprivredi i seljaštvu. Uklanjanje cjelokupne nacionalne ekonomije iz propasti je moralo početi usponom Poljoprivreda. Važan korak u tom pravcu bilo je ukidanje distribucije hrane i uvođenje poreza na hranu.

Na 10. kongresu stranke usvojena je rezolucija o prelasku na Novu Ekonomska politika, kao i o zamjeni distribucije hrane porezom u naturi. Rezolucijom su utvrđeni osnovni principi poreza na hranu i naglašeno da ukupan iznos poreza treba smanjiti kako se industrija i transport sovjetske države obnavljaju.

U skladu sa rezolucijom 10. partijskog kongresa, dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta od 21. marta 1921. godine „O zamjeni aproprijacija za hranu i sirovine“ prirodnim porezom koji je nametnut Vijeću narodnih komesara obaveza izdati uredbe o posebnim porezima u naturi. Dekretom Veća narodnih komesara od 21. aprila 1921. „O prirodnom porezu na hleb, krompir i uljarice“ porez je izgrađen na principu progresivnog oporezivanja, koji je vodio računa o mogućnostima privrede za broj indikatora. Indikatori moći privrede bili su: količina obradive zemlje, broj jedača i produktivnost. Formirano je sedam grupa gazdinstava prema količini obradive zemlje po jedu i jedanaest kategorija prema produktivnosti. Kombinacijom pokazatelja utvrđen je i iznos poreza koji se plaća. Treba napomenuti da je sistem naplate poreza u naturi 1921/22. sprovedeno iz niza različite vrste prirodni porezi.

Uz Uredbu od 21. aprila 1921. godine "O porezu u naturi na kruh, krompir i uljarice" izdat je niz uredbi o nizu poreza u naturi na pojedine poljoprivredne proizvode:

Dekretom Veća narodnih komesara od 21. aprila 1921. ustanovljen je prirodni porez na mlečne proizvode;
Uredbom Vijeća narodnih komesara od 21. aprila 1921. uveden je porez u naturi od uzgoja peradi;
Dekretom Vijeća narodnih komesara od 10. maja 1921. uveden je porez u naturi na vunu;
Dekretom Veća narodnih komesara od 11. maja 1921. uveden je porez u naturi na duvan;
Dekretom Veća narodnih komesara od 31. maja 1921. uveden je porez u naturi na proizvode baštovanstva i dinjarstva;
Rezolucijom STO od 3. juna 1921. godine uveden je porez u naturi na pčelarske proizvode (med i vosak);
Uredbom Vijeća narodnih komesara od 14. juna 1921. uveden je porez na meso u naturi;
Uredbom Vijeća narodnih komesara od 10. maja 1921. uveden je porez u naturi na vlakna lana i konoplje;
Uredbom Vijeća narodnih komesara od 9. avgusta 1921. uveden je porez u naturi na sirovu kožu;
Dekretom Vijeća narodnih komesara od 25. avgusta 1921. godine uveden je porez u naturi na krzno.

Svi porezi u naturi mogli bi se platiti sa 18 različitih vrsta proizvoda, uz uspostavljanje ekvivalenta zamjene jedne vrste poljoprivrednog proizvoda drugom. U početku se porezi u naturi nisu odnosili na poljoprivredne proizvodne zadruge, koje su prodavale poljoprivredne proizvode prema pravilima posebno utvrđenim za njih.

Međutim, tada su Uredbom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Vijeća narodnih komesara od 17. novembra 1921. godine uključeni u plaćanje poreza u naturi. Prisustvo mnogih poreza u naturi nije osiguralo ujednačenost oporezivanja, postavilo određene granice za razvoj pojedinih poljoprivrednih kultura i ometalo dalji razvoj robno-novčanih odnosa.

Ubiranje poreza izazvalo je velike troškove naplate, koji su ponekad dostizali i do 40% bruto naplate. Sve je to zahtijevalo promjene u postupku oporezivanja seljačkih gazdinstava. XI Sveruska partijska konferencija preporučila je proučavanje iskustva nametanja poreza u naturi i pronalaženje načina da se seljacima pojednostavi izvršavanje državnih dužnosti.

Na IX sveruskom kongresu Sovjeta razvijena su uputstva o potrebi revizije naplate poreza u naturi. Na osnovu toga, Uredba Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara od 17. marta 1922. „O jedinstvenom porezu u naturi na poljoprivredne proizvode za 1922/23. uveden je jedinstveni porez u naturi umjesto dosadašnjih odvojenih poreza u naturi, uspostavljena je jedinstvena ponderirana mjera poreza, u funtama raži ili pšenice, porez se obračunava kombinacijom tri pokazatelja: količina obradive zemlje po potrošaču , stočarstvo i produktivnost. Plaćanje se moglo vršiti raznim poljoprivrednim proizvodima u određenoj protuvrijednosti glavnoj težinskoj mjeri za obračun poreza - pudu raži i pšenice. Sam porez se zasnivao na progresivnoj skali stopa. Predmet oporezivanja bile su oranice, kao i sijeno u smislu obradive površine i broja stoke za ishranu na imanju.

U toku 1922. godine, pored jedinstvenog poreza u naturi, uvedena su i dva opšta građanska poreza, porez na domaćinstvo, porez u novcu i porez na rad. Potreba za povećanjem bruto proizvodnje i tržišnosti poljoprivrede, jačanjem rublje i razvojem novčanog prometa, upotreba oporezivanje sela u cilju podsticanja proizvodnih snaga poljoprivrede hitno su zahtijevale promjene u sistemu oporezivanja seljaštva. Razvoj privrede je hitno zahtevao prelazak sa oporezivanja u naturi na gotovinu. Promjene u oporezivanju sela mogle bi se odvijati u dva smjera: prelazak sa oporezivanja u naturi na novčano i prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez. Potreba za preseljenjem u jedinstveni porez bilo zbog činjenice da prisustvo mnogih poreza nije omogućavalo ujednačeno oporezivanje poljoprivrednih proizvođača, kao i činjenice da su porez naplaćivali različiti organi: Narkomprod, Narkomfin i lokalne vlasti. Plaćanje poreza prirodnim proizvodima zapravo je lišilo seljaka prava da raspolaže proizvodima svog rada, što nije odgovaralo ciljevima razvoja trgovine, jačanja rublje i razvoja novčanog prometa. Prelazak na monetarni oporezivanje je bilo u interesu budžeta i značajno bi smanjilo troškove organizacije naplate poreza. Međutim, uslovi neujednačenog razvoja regiona zemlje nisu dozvolili potpuno napuštanje naplate poreza u naturi i prelazak na novčanu naplatu.

Odluka o prelasku na plaćanje jedinstvenog poreza na selu usvojena je na Dvanaestom partijskom kongresu u rezoluciji „O poreskoj politici na selu“. Rezolucija XII kongresa RKP govorila je o postojanju ograničenja prava seljaka na rezultate svog rada i priznavala pravo seljaka da slobodno raspolažu proizvodima svog rada, naglašavajući da je to pravo ograničeno moraju da dobiju zalihe žita na raspolaganju kako bi podmirili državne potrebe. Rezolucijom o oporezivanju sela utvrđeno je sljedeće: Pored prelaska sa oporezivanja u naturi na novčano, Komunistička partija, da bi ublažila položaj seljaštva, mora ujediniti sve državne direktne poreze koji padaju na seljaštvo. (porez u naturi, porez na domaćinstvo i porez na rad), kao i sve lokalne direktne poreze u jedinstveni direktni poljoprivredni porez. Jedinstveni poljoprivredni porez mora odlučno stati na kraj pluralitetu oporezivanja. Jedinstveni poljoprivredni porez treba da osigura da težina oporezivanja svake farme odgovara veličini njenog prihoda i prosperiteta.

Prelazak na jedinstveni poljoprivredni porez izvršen je dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Vijeća narodnih komesara od 10. maja 1923. "O jedinstvenom poljoprivrednom porezu". U skladu sa njim za 1923/24. uspostavljen je jedinstveni poljoprivredni porez umjesto poreza koje plaća stanovništvo koje se bavi poljoprivredom, a posebno: jedinstveni porez u naturi, porez na rad, porez na domaćinstvo, opći građanski porez. Porez se obračunavao prema težini - funti raži ili pšenice. Prilikom utvrđivanja poreza uzeto je u obzir sljedeće:

količina obradive zemlje i sijena,
broj jela na farmi,
broj odrasle radne i produktivne stoke,
prinos hleba i bilja po desetini.

Sistem poreske konstrukcije doprineo je razvoju tehničkih grana poljoprivrede i stočarstva.

XIII Sveruska partijska konferencija o zadacima ekonomski razvoj Sovjetska država, uključujući i oblast oporezivanja seljaštva poljoprivrednim porezom, odredila je načine za dalje poboljšanje oporezivanja poljoprivrednog poreza, posebno potpuni prelazak na novčano oporezivanje, širok spektar beneficija za siromašna domaćinstva. Konkretne korake za reorganizaciju poljoprivrednog poreza odredio je II Kongres Sovjetskog Saveza SSSR-a.

Ukazom Centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 30. aprila 1924. godine odobren je „Pravilnik o jedinstvenom poljoprivrednom porezu za 1924/25. Jedinica poreza bila je desetina obradive zemlje. Sjenokoše i stoka bili su predmet preračunavanja u jedinice oporezivanja prema utvrđenim koeficijentima. Uredba je predviđala različite nivoe oporezivanja gazdinstava na različitim lokalitetima i uspostavila 40 različitih tabela stopa u odnosu na pojedine regione zemlje po principu klizne progresije. Značajne pogodnosti date su gazdinstvima sa industrijskim kulturama. Proširene su i naknade za domaćinstva sa niskim prihodima. Zadruge su dobile popuste pri obračunu iznosa poreza u iznosu od 25% od obračunatog iznosa poreza. Poljoprivredni porez se obračunavao u rubljama i naplaćivao u novcu, prikupljanje poreza je u potpunosti prebačeno na uvođenje Narkomfina. U cilju podrške razvoju kolektivnih oblika gospodarenja, Uredbom Vijeća narodnih komesara o bonusima za jedinstveni poljoprivredni porez seljačkih društava i drugih kolektiva i zadruga radnih poljoprivrednika utvrđen je iznos bonusa za poljoprivredna poboljšanja u RSFSR-u godine. iznos od 2.240 hiljada rubalja.

Na XIV konferenciji RKP(b) razmatrana su pitanja oporezivanja na selu i usvojena je rezolucija „O jedinstvenom porezu na poljoprivredu“. Rezolucijom se prepoznaje potreba za unapređenjem postupka oporezivanja poreza, naglašava se potreba raspodjele poreskog opterećenja među obveznicima prema ekonomskoj moći seljačke privrede.

S tim u vezi, ukazom Prezidijuma Centralnog izvršnog komiteta SSSR-a od 7. maja 1925. godine usvojen je Pravilnik o jedinstvenom poljoprivrednom porezu za 1925/26. Predmet oporezivanja su, kao i ranije, bile zemljišne parcele. Diferencijacija je napravljena poreske stope, za svaku pokrajinu uspostavljena je posebna tabela stopa. Novim propisom ukinut je sistem godišnjeg utvrđivanja kategorija i stopa oporezivanja na osnovu procjene žetve i uzimajući u obzir cijene poljoprivrednih proizvoda tekuće godine. Uvedene su fiksne poreske stope za pokrajine i nepromenljivi rokovi plaćanja poreza. Poreski obveznici nisu bili obveznici ostalih poreza, osim plaćanja za obavezno osiguranje plate. Uredbom je utvrđen neoporezivi minimum, izračunat u hektarima obradive zemlje, u zavisnosti od raspoloživosti poljoprivrednih radnika. Ali nije se proširio na cijelu zemlju, već na pojedine pokrajine.

Sa rastom robno-novčanih odnosa, porastom broja kolhoza, bilo je potrebno razmotriti pitanje prelaska poljoprivrednog poreza sa zemljišnog principa na porez na dohodak. U periodu socijalističke industrijalizacije zemlje, poreska politika je bila podređena zadatku masovnog prelaska na kolektivizaciju seljačkih farmi.

Do 1926. godine poljoprivreda se po najvažnijim pokazateljima približila predratnim pokazateljima: zasejana površina dostigla je 92,5% od pokazatelja iz 1913. godine, broj stoke je iznosio 88,2% od pokazatelja iz 1916. godine, bruto prinos žitarica iznosio je 88,1% od pokazatelja iz 1913. godine. Najvažnija faza u sprovođenju promena u oporezivanju sela bila je odluka aprilskog (1926) plenuma Centralnog komiteta Svesavezne komunističke partije boljševika, kojom su utvrđeni zadaci koji su stajali na putu izgradnje. poljoprivredni porez. Posebno je predloženo da se izgradi porez na osnovu utvrđivanja dohotka u novcu, da se prihodi od nepoljoprivredne zarade uvrste u predmet oporezivanja, da se izgradi porez po progresivnom oporezivanju, te da se pojača oporezivanje kulačkih salaša. .

Dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta SSSR-a od 25. aprila 1926. odobrena je Uredba "O jedinstvenom poljoprivrednom porezu 1926/27". Porez je izgrađen na principu dohotka. Predmet oporezivanja bio je prihod odgovarajućeg gazdinstva u gotovini. Uključeni u predmet oporezivanja i prihodi od nepoljoprivredne zarade. Prihod je obračunat u novčanom smislu, uz uspostavljanje standardne metode obračuna prema jedinstvenoj tabeli stopa poreza na dohodak, u zavisnosti od ukupnog prihoda i broja jela na gazdinstvu. Skala oporezivanja utvrđena je prema dohotku po potrošaču, međutim, uzimajući u obzir posebnosti, utvrđene su 3 skale oporezivanja:

za RSFSR - prema prihodu po potrošaču,
za Ukrajinsku SSR - prema prihodu po domaćinstvu, uzimajući u obzir broj ljudi koji jedu,
za Uzbekistansku i Turkmensku SSR, prema prihodima za farme.

Utvrđeni su neoporezivi minimumi. Kolektivne farme su bile oporezovane po istoj osnovi kao i individualne farme. Ali istovremeno su imali poreske olakšice u vidu popusta od 25% na obračunati prihod. Utvrđeni su dugi rokovi plaćanja za savezne republike. Pojačano je oporezivanje kulačkih salaša i povećan broj gazdinstava oslobođenih poreza. Jedinstveni poljoprivredni porez je zapravo bio blizak porezu na dohodak, zbog privlačenja nepoljoprivredne i komercijalne zarade u oporezivanje. Prelazak na dohodovni princip oporezivanja omogućio je pojednostavljenje postupka naplate i praćenja naplate poljoprivrednog poreza, a omogućio je i oslobađanje od velikog broja tabela poreskih stopa. Sa rastom industrijskog potencijala zemlje, potrebne su određene promjene u poljoprivrednom sektoru privrede. Poljoprivredni sektor privrede znatno je zaostajao za novim potrebama, u velikoj meri se to odnosilo na razvoj tehničkih grana poljoprivrede.

Na ove ciljeve bio je usmjeren Jedinstveni poljoprivredni porez za 1927/28., koji su odobrili Centralni izvršni komitet i Vijeće narodnih komesara SSSR-a 2. aprila 1927. U osnovi, porez je zadržao prethodne poreske stope i stope povrata, povećane beneficije za kolektivne farme i siromašne seljačke farme, za industrijske usjeve i stočarstvo. Istovremeno, izvršene su izmjene u postupku oslobađanja neoporezivog minimuma. Sada se neoporezivi minimum ne utvrđuje prihodima po potrošaču, već prihodima po domaćinstvu. Za kolektivne farme ustanovljeno je oporezivanje koje nije moglo da pređe prosečno oporezivanje individualnih farmi u regionu, prosečnu poresku stopu po rublji dohotka i prosečni oporezivi prihod po potrošaču. Prihodi od nepoljoprivredne zarade bili su predmet obavezna registracija svuda. Zadatak poreske politike je prelazak na puno progresivno oporezivanje dohotka, kako bi se ojačalo oporezivanje kulaka. Poreski sistem je korišten kao jedan od najvažnijih instrumenata za ograničavanje i istiskivanje, a zatim, u određenoj fazi, i likvidaciju kapitalističkih elemenata. Poreska politika već 10 godina jasno je odražavala princip socijalne pravde – klasni princip. Svi porezi, direktni i indirektni, nosili su i nose svoj glavni teret na plećima prosperitetnog stanovništva zbog potpunog oslobađanja ili značajnih beneficija za stanovništvo sa niskim prihodima. Povodom 10. godišnjice osnivanja Sovjetska vlast Na 2. sjednici CIK-a SSSR-a 4. saziva usvojen je Manifest. U skladu sa njim, bilo je predviđeno da se 10% seljačkih gazdinstava oslobodi od poljoprivredne takse, da se dodaju poreske obaveze za prethodne godine.

Na osnovu toga, Centralni izvršni komitet i Vijeće narodnih komesara donose odluku od 21. oktobra 1927. godine, prema kojoj su sitne seljačke i kolske farme, odlukom okružnih poreskih komisija, potpuno ili djelimično oslobođene poreza.

Važna faza u razvoju oporezivanja bili su novi zadaci koje je postavila Vlada zemlje. Prije svega: prelazak na industrijalizaciju zemlje, razvoj socijalističkih elemenata u poljoprivredi, jačanje oporezivanja bogatih dijelova sela. XV kongres Partije odlučio je da se ograniči kulički element na selu i razvije kolektivizacija poljoprivrede. Utvrđeno je i da borba protiv kulaka, uz druge mjere, treba da ide kroz povećanje oporezivanja kulačkih gazdinstava.

U skladu s tim, u Uredbi "O jedinstvenom poljoprivrednom porezu", koju su odobrili Centralni izvršni komitet i Vijeće narodnih komesara SSSR-a 21. aprila 1928., glavni naglasak je stavljen na proširenje povlastica za kolektivne farme i jačanje oporezivanje kulačkih farmi. To je izraženo uvođenjem individualnog oporezivanja za potonje i povećanjem maksimalnih poreskih stopa sa 5 na 25% po principu utvrđivanja stvarnog prihoda svakog pojedinačnog gazdinstva od različitih objekata. Skala oporezivanja je postavljena kombinovano, uzimajući u obzir broj jela. Porezni princip se zasnivao na klasnom principu. To se jasno očitovalo u pružanju velikih beneficija kolektivnim farmama. Uvođenje poljoprivrednog poreza stvorilo je veliko interesovanje za kolektivne farme za povećanje profitabilnosti. Kako su se prinosi povećavali, udio prihoda koji se obračunava po proporcionalnim stopama nije se povećavao. Za kolektivne farme uspostavljene su diferencirane stope: za TOZ-20%, za poljoprivredne artele - 40%.

Od 1929. godine dogodile su se velike promjene u razvoju poljoprivrede. U zemlji je započeo proces masovnog prelaska seljaka u kolektivne farme. S tim u vezi, poreska politika zemlje je dobila nove aspekte. Pre svega, poreska politika zemlje bila je usmerena na rešavanje problema sprovođenja kolektivizacije sela, održavanja i jačanja kolhoznog sistema i eliminacije kulaka.

Promjene u postupku nametanja poljoprivrednog poreza određene su dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Vijeća narodnih komesara od 8. februara 1929. „O jedinstvenom poljoprivrednom porezu i olakšavanju oporezivanja srednje seljačke privrede“ i Pravilnik o jedinstvenom poljoprivrednom porezu za 1929-30. odobren Uredbom Centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 20. februara 1929. Nova odredba je odredila ukupan prihod odgovarajuće privrede kao predmet oporezivanja. Zadruge u oblastima u kojima je vršeno oporezivanje oranica smanjena je stopa povrata desetine, u područjima gdje je vršeno oporezivanje usjeva, prihodi od povećanja sjetvenih površina bili su oslobođeni oporezivanja. Nastavljena je politika proširenja beneficija na kolektivne i srednje seljačke farme. Smanjenjem ukupnog iznosa i postupka obračuna poreza i pružanjem dodatnih pogodnosti. Beneficije su bile usmjerene na proširenje površina pod usjevima, podsticanje razvoja industrijskog ratarstva i stočarstva. Kulačke farme su bile pojedinačno oporezovane. Oporezivi prihodi obuhvataju sve prihode od ne-poljoprivrednih zarada. Potpuna kolektivizacija poljoprivrede dovela je do rasta kolektivnih farmi, što je zahtijevalo promjenu sistema oporezivanja zadruga u opštem sistemu poljoprivrednog poreza. Nedostatak iskustva u oporezivanju velikog broja kolektivnih farmi doveo je do određenih poteškoća u nametanju poljoprivrednog poreza na zadruge. To je zahtijevalo dodjelu plaćanja kolektivnim farmama od zajednički sistem oporezivanje.

Prema novoj Uredbi "O jedinstvenom poljoprivrednom porezu za 1930-31", odobrenoj Uredbom Centralnog izvršnog komiteta i Veća narodnih komesara od 23. februara 1930., uspostavljen je proporcionalni sistem oporezivanja za kolektivne farme umesto progresivno oporezivanje. Nova uredba zapravo je uspostavila tri različita sistema oporezivanja: oporezivanje kolektivnih farmi, oporezivanje individualnih radnih gazdinstava i kulaka. Kulačka gazdinstva su oporezivana na individualnoj osnovi, a proširena je i lista kriterijuma za svrstavanje pojedinog gazdinstva kao gazdinstva kulaka. Uspostavljen je proporcionalni sistem oporezivanja kolektivnih farmi. Oporezivi prihodi kolektivnih farmi utvrđivani su prema utvrđenim stopama povrata. Oporezivi prihod kolektivnih farmi mogao bi se utvrditi prema utvrđenim stopama povrata i prema podacima godišnji računi ekonomija. Utvrđen je preferencijalni postupak oporezivanja prihoda od useva industrijskih bilja.

U skladu sa Uredbom Centralnog izvršnog komiteta i Veća narodnih komesara od 30. septembra 1930. godine „O raspodeli prihoda od jedinstvenog poljoprivrednog poreza“ značajan deo prihoda od poljoprivredne takse prebačen je u lokalne budžete. Dekretom Centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara SSSR-a od 29. marta 1931. godine odobrena je Uredba „O jedinstvenom poljoprivrednom porezu za 1931. godinu“. U skladu sa propisima, obračun poreza sa kolhoza počeo je da se vrši na osnovu bruto prihoda za godinu. Oporezivi prihodi ne uključuju: odbitke u nedjeljive i javne fondove, prihode od ribolova. Porez je obračunat na osnovu godišnjih izvještaja o planovima proizvodnje po proporcionalnom principu oporezivanja. Kolektivne farme su dobile širok spektar pogodnosti. Sastav oporezivog dohotka individualnih poljoprivrednih gazdinstava počeo je da se uključuje iz svih izvora prihoda.

Dekretom Sveruskog centralnog izvršnog komiteta i Saveta narodnih komesara od 9. januara 1931. naplaćena je jednokratna naknada sa individualnih gazdinstava za privrednu i kulturnu izgradnju u seoskim područjima. Godine 1932. i 1933 CIK i Vijeće narodnih komesara usvojili su novi pravilnik "O jedinstvenom porezu na poljoprivredu". Uredba o poljoprivrednom porezu iz 1932. godine nije donijela značajnije promjene. Oporezivi prihod kolhoza, kao i do sada, utvrđivan je na osnovu prijavljivanja. Oporezivanje kulačkih gazdinstava nije pretrpjelo značajnije promjene. 19. novembra 1932. Centralni izvršni komitet i Vijeće narodnih komesara uvode jednokratni porez na pojedinačna seljačka gazdinstva za pojedinačna imanja. Porez je uveden kako bi se povukao dio prihoda individualnih poljoprivrednih gazdinstava koji nisu bili uključeni u poljoprivredni porez.

Umjesto toga sa uvodom ugovorni sistemžetva za obaveznu isporuku žitarica po fiksnim cenama, zahtevala je promenu sistema poreskih odnosa između kolhoza i države.

U skladu sa Uredbom koju su 25. maja 1933. godine odobrili Centralni izvršni komitet i Vijeće narodnih komesara, prilikom nametanja poljoprivrednog poreza na kolhoze, ustanovljena su dva objekta oporezivanja: sjetvene površine i prihodi od nepoljoprivrednih prihoda. Oporezivanje je vršeno na osnovu fiksnih stopa po hektaru, utvrđenih uzimajući u obzir isplativost različitih vrsta poljoprivrednih kultura. Oporezivanje se zasnivalo na kombinaciji principa zemljišta i prihoda. Oporezivanje je vršeno na osnovu proporcionalne metode. Visina poreza određena je množenjem odnosnih stopa sa brojem hektara registrovanih ozimih useva i brojem hektara planirane proljetne sjetve. Porezna stopa na nepoljoprivredni dohodak bila je određena za poljoprivredne artele na 3,5 kopejki. od rublje, a za TOZ - 5 kopejki. Povlastice su davane zadrugama u smislu oslobađanja prihoda od trgovine na kolhoznim tezgama i bazarima. Sistem oporezivanja kulačkih gazdinstava nije pretrpeo značajnije promene. Oporezivanje prihoda od ratarskih kultura za zadruge utvrđivano je prema planovima zasijane površine, bez obzira na stvarnu realizaciju plana. Ubuduće se nametanje poljoprivrednog poreza zasnivalo na principima utvrđenim 1933. Od 1934-38. izvršene su neke promjene u ovoj naredbi. Od 1938. godine, kako bi se eliminisale prednosti individualnih seljačkih farmi u odnosu na kolektivne farme, uveden je porez na konje individualnih farmi.

Na osnovu Uredbe Središnjeg izvršnog komiteta i Veća narodnih komesara od 7. aprila 1936. godine, gazdinstva članova trgovačkih zadružnih artela počeli su da se uključuju u plaćanje poljoprivrednog poreza. Apsolutna superiornost kolektivnih oblika gazdovanja i uspostavljanje socijalističkih oblika gazdovanja, kao jedinog oblika poljoprivrede, iziskivali su promjenu sistema poljoprivrednih poreza.

Zakonom o zemljoradničkom porezu od 1. septembra 1939. godine, pored salaša kolektivnih zemljoradnika, individualnih seljačkih gazdinstava, salaša članova trgovačkih zadruga, kao i salaša radnika i namještenika koji su imali pomoćnu poljoprivredu u seoskim sredinama, uključeni u plaćanje poljoprivredne takse. Predmet oporezivanja bili su prihodi od poljoprivrednih kultura i nepoljoprivredna zarada. Prihodi su određivani na osnovu stopa prinosa utvrđenih u zavisnosti od prinosa usjeva i prosječnih cijena na kolektivnim pijacama. Prihodi koje su kolektivni farmeri primali radnim danima nisu bili podložni oporezivanju. Oporezivanje se zasnivalo na progresivnom metodu oporezivanja. Za pojedinačna gazdinstva ustanovljena je posebna skala stopa sa višom progresijom, oporezivanje je vršeno na osnovu uzimanja u obzir veličine njihove rentabilnosti. Postojala je velika lista preferencijalne kategorije ne podliježe oporezivanju. Određena su tri roka za plaćanje poreza: 1. oktobar, 1. novembar, decembar.

Zakonom od 1. marta 1941. uvedene su neke promjene podizanjem stope prinosa za pojedine usjeve i odobrene nove tabele stopa.

U prvoj godini rata, Uredbom Prezidijuma Oružanih snaga SSSR-a od 3. jula 1941. godine uveden je 100% prirez na poljoprivredni porez.

Od 1942. godine, Ukazom Prezidijuma Oružanih snaga SSSR-a od 29. decembra 1941. godine, uspostavljen je vojni porez koji se naplaćivao cijelom stanovništvu zemlje, u vezi s kojim je ukinut 100% prirez na poljoprivredni porez. .

Ukazom Prezidijuma Oružanih snaga SSSR-a od 3. juna 1943. godine uvedene su izmjene u proceduru nametanja poljoprivredne takse. Dotakli su se povećanja stopa prinosa i njihove diferencijacije, promijenjena je tabela poreskih stopa, postupak obračuna poreza sa individualnih gazdinstava.

Dekretima Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 13. jula 1948., 7. avgusta 1950. i 1. avgusta 1951. godine, poljoprivredni porez je pretrpeo manje promene. Promjene su se odrazile u smislu povećanja progresije oporezivanja i procenta povlačenja prihoda, smanjenja poreskih olakšica i postupka odobravanja olakšica.

Ukazom Prezidijuma od 7. maja 1952. godine izmijenjena je zakonska regulativa o porezu na poljoprivredu u postupku oporezivanja prihoda. U skladu sa zakonom od 8. avgusta 1953. godine, poljoprivrednom oporezivanju podlijegala su: farme kolhoza, gazdinstva radnika i namještenika, individualna seljačka gazdinstva i gazdinstva drugih građana koji nisu članovi kolhoza, ako su zemljišne parcele u ruralna područja su im dodijeljena. Porez se naplaćivao na domaćinstvo u cjelini, a ne na pojedinog člana porodice.

M.I. Piskotin je, vodeći istraživanje o oporezivanju ruralnog stanovništva zemlje, uočio niz karakteristika povezanih sa poljoprivrednim porezom. Karakteristika M.I. Piskotin je pre svega uvideo da subjekti poljoprivredne takse nisu pojedini građanin, već njegovo poljoprivredno dobro. Uzimajući u obzir da je poljoprivredni porez vrsta poreza na dohodak, ali sa posebnošću da se poljoprivredni porez naplaćuje na prihode od lične poljoprivrede. M. I. Piskotin je posebnost poljoprivrednog poreza uvidio i u redoslijedu naplate i u plaćanju poreza. Važan problem, čije je rješenje bilo neophodno u zakonodavstvu o poljoprivrednom porezu, M.I. Piškotin je razmatrao definiciju statusa šefa privrede. S obzirom na aktuelni postupak za određivanje rukovodioca privrede, Piskotin M.I. otkrio da je pogrešno. Budući da su različiti državni organi mogli na različite načine odrediti načelnika privrede, predložio je da se pitanja određivanja šefa privrede iznesu na raspravu seoskim vijećima. Smatrao je da je svrsishodno da se za glavu kolhoznog domaćinstva imenuje samo član kolhoza. Aktuelno je postalo i pitanje određivanja nosioca privrede već na seljačkim (farmskim) gazdinstvima u savremenim uslovima.

U skladu sa Uredbom Prezidijuma Vrhovnog saveta SSSR-a "O uvođenju izmena i dopuna Zakona SSSR-a o poljoprivrednim porezima od 21. decembra 1971. poljoprivredni porez se plaćao u dva roka u jednakim ratama 15. avgusta i 15. oktobra. Ukazom Prezidijuma Vrhovnog saveta SSSR-a o porezu na poljoprivredu izmenjen je Zakon o porezu na poljoprivredu. Promjene su stupile na snagu 1. januara 1984. godine.

Od 1936. godine oporezivanje kolektivnih farmi je doživjelo promjenu. Uredba Centralnog izvršnog komiteta i Veća narodnih komesara od 20. jula 1936. godine „O zameni poljoprivrednog novčanog poreza sa kolhoza porezom na dohodak“. Umjesto dosadašnjeg po hektaru i neujednačenog oblika obračuna dohotka, utvrđeno je oporezivanje na stvarno ostvareni prihod. Porez na dohodak uveden je na bruto dohodak iz svih grana poljoprivrede. Ukinute su povlastice za oporezivanje prihoda od industrijskih usjeva i stočarstva. Bruto prihod je trebao uključivati sav novčani prihod i prihod u naturi. Oporezivi bruto prihod utvrđen je na osnovu izvještaja za prošlu godinu. Stope poreza na dohodak utvrđene su na proporcionalnoj osnovi i diferencirane po predmetima: 3% bruto prihoda godišnje za artele i komune, 4% za TOZ. Odbori kolhoza bili su dužni da do 20. februara podnesu godišnji računovodstveni izvještaj okružnom finansijskom odjelu. Uvođenjem poreza na dohodak otklonjene su distorzije u oporezivanju pojedinačne industrije Poljoprivreda. Razlog za promjenu oporezivanja kolektivnih farmi bilo je neravnomjerno oporezivanje poljoprivrednih sektora. Poljoprivredna taksa je doprinijela rješavanju problema vezanih za kolektivizaciju, organizaciju zadruga, proširenje i povećanje prinosa sjetvenih površina i rast tržišnosti poljoprivrede u cjelini. Široki sistem beneficija i preferencija u odnosu na individualnu poljoprivredu doprinio je jačanju sistema kolektivnih farmi. Međutim, najveći dio poreza naplaćivan je na usjeve.

Godine 1935. kolhoze su plaćale 64,0% ukupnog poljoprivrednog poreza od prihoda od žitarica, a 36% poljoprivredne takse od ostalih djelatnosti. Već 1936. godine, nakon uvođenja poreza na dohodak, kolhoze su plaćale 39,2% ukupnog poreza od prihoda od žitarica, a 60,8% od prihoda od ostalih grana poljoprivrede. To je dovelo do neravnomjerne raspodjele poreskih plaćanja. Osim toga, postupak naplate poljoprivrednog poreza koji je postojao prije 1936. godine nije omogućio da se u potpunosti uzmu u obzir svi izvori prihoda za kolektivne farme i nije omogućio da se pravilno utvrdi stvarni prihod od kolektivnih farmi. Shodno tome, oporezivanje bruto dohotka doprinelo je ujednačenom oporezivanju dohotka iz svih grana poljoprivrede i olakšalo oporezivanje žitarica. Porez na dohodak, uveden 1936. godine, trajao je do 1940. godine bez većih promjena.

AT trenutni sistem oporezivanje 40-ih godina. bilo je nekoliko nedostataka. Došlo je do neujednačenog oporezivanja kolektivnih farmi između kolektivnih farmi sa raznovrsnim farmama i onih sa jednostrano razvijenim farmama. To se izražavalo u činjenici da je dio proizvoda koji su proizvedeni na kolhozi i korišteni u naturi ostajali na kolhozi i slati na plaćanje radnim danima i fondovima; dio proizvodnje je predat državi, a dio prodat na kolhoznim pijacama.

Istovremeno, u novčanom smislu, proizvodi su različito vrednovani. To je zahtijevalo promjenu redoslijeda oporezivanja, a 1. marta 1941. godine Vrhovni sovjet SSSR-a usvojio je Zakon "O porezu na dohodak sa kolektivnih farmi". Sve vrste kolektivnih farmi počele su djelovati kao subjekti poreza. Porez je obračunat na prihode za prethodnu godinu godišnji izvještaji nakon provjere izvještaja finansijskih vlasti. Porezom na dohodak obuhvaćene su sve vrste prihoda iz svih grana poljoprivrede. U sastav oporezivog prihoda nisu uključeni iznosi koje je kolektivna farma primila za isporuku državnih proizvoda za obavezne isporuke i niz drugih iznosa. AT posebna narudžba prihod ribarskih artela od ribolova oporezivan je kada su svoje proizvode predavali državi po cijenama državne nabavke. U ovom slučaju prihod od ribolova bio je podložan porezu na ribolov i nije bio predmet priznavanja u opći prihod koji je podlijegao porezu na dohodak. Postavljene su dvije različite stope:

4% oporezivog prihoda - od prihoda od prodaje proizvoda po redu ugovaranja i javnih nabavki i prihoda od upotrebe proizvoda na farmi,
8% oporezivog prihoda - od ostalih prihoda kolektivnih farmi.

Ustanovljen je opsežan sistem beneficija za kolektivne farme, posebno za kolektivne farme na sjevernim teritorijama, i za kolektivne farme pogođene prirodnim katastrofama.

Tokom godina Velikog Otadžbinski rat porez na dohodak kolektivnih farmi nije pretrpio značajne promjene. AT poslijeratnih godina u teškim uslovima ekonomska situacija oporezivanje kolektivnih farmi je postalo mnogo komplikovanije, posebno, to je uticalo na proceduru obračuna i naplate poreza, višestrukost stopa i diferencijaciju stopa.

Ukazom Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 11. avgusta 1948. ustanovljene su četiri proporcionalne stope: 6% od prihoda dobijenih od upotrebe proizvoda na farmi, 6% od prihoda od prodaje proizvoda država, 12% od prihoda od proizvoda koji se distribuiraju među poljoprivrednicima, 13% - od prihoda dobijenih prodajom proizvoda na kolektivnim pijacama. Uspostavljanje složene procedure za obračunavanje i naplatu poreza i višestrukost stopa nisu doprinijeli efektivnoj upotrebi poreskih instrumenata u oporezivanju kolektivnih farmi. Ponovo je došlo do situacije neravnomernog oporezivanja kolektivnih farmi, koje su imale drugačiju proizvodnu orijentaciju.

Ukaz Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 12. januara 1951. o promeni čl. 5 i 6 Uredbe Prezidijuma Vrhovnog saveta SSSR-a od 11. avgusta 1948. "O porezu na dohodak sa kolektivnih farmi" stope su promenjene. Porez na prihod od prodaje proizvoda po redosledu ugovaranja i javnih nabavki naplaćivan je po stopi od 9% na iznos prihoda, a na prihod od prometa na kolhoznim pijacama - 15%. Međutim, to nije promijenilo neravnomjerno oporezivanje kolektivnih farmi.

Ukazom Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 25. maja 1956. Savezne republike dobile su pravo da uspostavljaju beneficije za kolektivne farme na račun budžeta republika. Pitanje restrukturiranja oporezivanja kolektivnih farmi postajalo je sve akutnije.

Početak tome dala je Uredba Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 12. septembra 1957. godine. U skladu s njim, predmet oporezivanja je utvrđen u posebno obračunatom prihodu. Porez je obračunat na sve vrste prihoda za prošlu godinu prema podacima godišnjeg izvještaja kolhoza. Uvedena je jedinstvena stopa umjesto raznih diferenciranih stopa, porez su obračunavale same kolhoze po stopi prosječne veličinešto je do 1959. godine iznosilo 14%. Istovremeno, savezne republike bi mogle uspostaviti diferencirane stope za pojedine regije kao izuzetak. Utvrđena su četiri uslova plaćanja. Do 15. marta - akontacija od 15% poreza, do 15. juna - 25%, do 15. septembra - 30%, do 1. decembra - 45%.

Dana 18. decembra 1958. Prezidijum Vrhovnog saveta SSSR-a izdao je novu Uredbu "O porezu na dohodak sa kolektivnih farmi". Poreska stopa je određena na 12,5%, ali nova Uredba nije riješila mnoga pitanja, a posebno se porez u suštini obračunavao iz prihoda. prošle godine, ali je isplaćivan iz prihoda tekuće godine, što nije moglo doprinijeti razvoju proizvodnih snaga kolhoza. Oporezivi prihod je zapravo obuhvatao dio troškova proizvodnje, troškova rada i drugih rashoda. Zapravo, porez je u suštini imao za cilj povlačenje ne toliko neto prihoda koliko fonda zarada.

Martovski plenum Centralnog komiteta KPSS (1965) prepoznao je potrebu za promjenama u oporezivanju kolektivnih farmi porezom na dohodak. Ukaz Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 10. aprila 1965. „O porezu na dohodak od kolektivnih farmi“, koji je stupio na snagu 1. januara 1966. godine. nivo rentabilnosti koji je premašio 15%, a takođe i zadruge u kojima je veličina platnog fonda zadrugara prelazila neoporezivi minimum, obračunat na osnovu prosečne mesečne zarade koju utvrđuje Vlada po jednom radnom poljoprivredniku . Oporezivanje je počelo uzimati u obzir ekonomske pokazatelje: neto prihod i profitabilnost.

Porez iz fonda zarada kolektivnih poljoprivrednika utvrđen je na način utvrđen Uredbom Vijeća ministara SSSR-a od 10. aprila 1965. godine „O postupku obračuna poreza na dohodak iz fonda zarada kolektivnih poljoprivrednika“, te je zapravo na osnovu proporcionalnog oporezivanja. Stopa poreza na plate iznosila je 8%. Tako su, prema uredbi od 10. aprila 1965. godine, postojala dva objekta oporezivanja: neto prihod i platni fond, koji su usko povezani i imaju samostalan pravni značaj. Porez na dohodak je morao biti plaćen prioritetno, odgovornost za pravilan obračun i plaćanje poreza, za blagovremeno dostavljanje obračuna bila je dodijeljena Upravnom odboru kolhoza. Istovremeno, postojao je niz vrlo teških trenutaka koji nisu dozvolili da se Uredba od 10. aprila 1965. godine prizna kao besprijekorna. Prvo, postoje dvije kategorije obveznika: poljoprivredne i ribarske artele i kolektivne farme. Drugo, dva objekta oporezivanja, neto prihod i fond zarada sa različitim načinom oporezivanja, progresivnim – od neto dohotka i proporcionalno delu fonda zarada. Treće, postojanje dva neoporeziva minimuma.

Ukaz Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 2. februara 1970. godine o promeni nekih članova Uredbe Prezidijuma o porezu na dohodak od kolektivnih farmi, skala oporezivanja je promenjena progresivnom metodom, istovremeno sa povećanjem profitabilnosti i poresku stopu. R.H. Bogateev je u svojoj disertaciji, razmatrajući problem poboljšanja poreza na dohodak na kolektivnim farmama, rešenje problema video u daljoj diferencijaciji stopa poreza na dohodak, promeni nivoa profitabilnosti, povećanju veličine neoporezivog minimuma. U perspektivi R.Kh. Bogateev je smatrao da jedini predmet oporezivanja kolektivnih farmi treba da bude neto prihod kolektivnih farmi. Porez na prihod fonda plate smatrao je potrebnim da ga zameni porezom na dohodak na zarade kolektivnih poljoprivrednika.

Ukazom Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta od 10. juna 1987., odobrenim Zakonom od 30. juna 1987. godine, Ukaz Prezidijuma Vrhovnog saveta SSSR-a od 10. aprila 1965. novo izdanje. U svom konačnom obliku, porez na dohodak na kolektivnim farmama izgledao je ovako: Kao i ranije, obveznici poreza bili su kolektivne farme, uključujući i ribarske. Porez je obračunat od prihoda ostvarenih od svih vrsta djelatnosti, prema standardima utvrđenim uzimajući u obzir ekonomsku procjenu zemljišta, obezbjeđivanje osnovnih sredstava i radne resurse(proizvodni potencijal). Izrada i odobravanje standarda povjerena je Vijeću ministara SSSR-a. Porez se obračunavao i po utvrđenim stopama na dio fonda zarada kolektivnih poljoprivrednika, koji je premašio prosečna mesečna plata po jednom kolskom poljoprivredniku koji radi na farmi. Istovremeno, iznos poreza na dohodak, obračunat prema standardima utvrđenim uzimajući u obzir ekonomsku procjenu zemljišta i obezbjeđenje osnovnih sredstava i radnih resursa, plaćao se jednom godišnje najkasnije do 5. februara. Porez, obračunat na dio fonda zarada, plaćan je tokom godine, kvartalno, iz stvarno obračunatog fonda zarada kolnika. Ministarstvo finansija SSSR-a, zajedno sa Državnim agroindustrijskim komitetom SSSR-a, dobilo je pravo da uspostavi proceduru za odobravanje poreskih olakšica. Kolektivne farme pogođene elementarnim nepogodama, odlukom Izvršnog odbora, mogle bi dobiti odgodu poreza tokom godine. Predsjednik kolektivne farme i glavni računovođa bili su odgovorni za ispravan obračun i plaćanje poreza.

Uredbom Vijeća ministara SSSR-a od 12. jula 1982. godine, br. 654, porez na dohodak na dio fonda zarada kolektivnih poljoprivrednika, koji u prosjeku prelazi 70 rubalja mjesečno po jednom kolektivnom poljoprivredniku koji radi na farmi po godine, iznosio je 8%.

Godine 1986. u SSSR-u je dozvoljena individualna radna aktivnost građana. Stoga je, u skladu sa odredbama Zakona SSSR-a od 30. juna 1987. godine "O državnom preduzeću (udruženju)", utvrđena naknada za patent za pravo bavljenja individualnom radnom djelatnošću.

U skladu sa dekretom Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 19. novembra 1986. godine, građani su morali da dobiju potvrdu o registraciji ili kupe patent u finansijskom odeljenju Izvršnog komiteta Saveta narodnih poslanika na svom stalnom mestu. mjesto stanovanja prije bavljenja samozapošljavanjem. Vrste delatnosti za koje se patent može pribaviti i visinu godišnje naknade za to utvrđivala su saveti ministara saveznih republika. Za izdavanje potvrde o registraciji i patenta naplaćivana je državna taksa. Prihodi od samostalne djelatnosti bili su podložni porezima, čija se visina određivala u zavisnosti od njihove visine i uzimajući u obzir javne interese. Građani koji su imali patente za pravo bavljenja individualnom radnom djelatnošću bili su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak na prihode od bavljenja ovom vrstom djelatnosti.

Osim toga, usvajanjem Zakona SSSR-a od 30. juna 1987. godine "O državnom preduzeću (udruženju)", započela je reforma sistema obaveznih plaćanja državnih preduzeća u budžet. Formirano pravni okvir uvesti sistem poreza za individualni preduzetnici, kao i za zadruge i preduzeća sa učešćem stranih organizacija. Glavni zakonodavni akti u ovoj oblasti su:

Zakon SSSR-a od 26. maja 1988. "O saradnji u SSSR-u";
Dekreti Vijeća ministara SSSR-a:
1. „O postupku za stvaranje na teritoriji SSSR-a i aktivnostima zajedničkih preduzeća, međunarodnih udruženja i organizacija SSSR-a i drugih zemalja članica CMEA“ od 13. januara 1987. godine;
2. "O postupku stvaranja na teritoriji SSSR-a i aktivnostima zajedničkih preduzeća uz učešće sovjetskih organizacija i firmi kapitalističkih zemalja i zemalja u razvoju";
Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 13. januara 1987. „O pitanjima u vezi sa stvaranjem zajedničkih preduzeća na teritoriji SSSR-a“;
Uredba Vijeća ministara SSSR-a od 2. decembra 1988. „O daljem razvoju spolja ekonomska aktivnost državna, zadružna i dr javna preduzeća, udruženja i organizacije“.

Dekretom Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 21. marta 1988. ustanovljen je porez na vlasnike vozila. U narednim godinama donesen je niz zakonodavnih akata o oporezivanju određenih oblasti ekonomske aktivnosti, koji su naknadno sistematizovani u Zakonu SSSR-a od 14. juna 1990. godine „O porezima od preduzeća, udruženja i organizacija“. Ovim zakonom utvrđena je obaveza preduzeća, udruženja i organizacija da plaćaju sljedeće svesavezne poreze: porez na dohodak; Prodajni porez; izvozna i uvozna taksa. Učinjene su izmjene i dopune zakona kojima se utvrđuje postupak oporezivanja građana (fizičkih lica).

U skladu sa Zakonom SSSR-a od 23. aprila 1990. „O porezu na dohodak građana SSSR-a, strani državljani i lica bez državljanstva” uspostavlja samostalne režime oporezivanja prihoda građana od vođenja seljačke privrede i prihoda od individualnih radna aktivnost. Istovremeno, do 1. januara 1993. Vijeće ministara SSSR-a je dobilo instrukcije da izradi i podnese prijedloge Vrhovnom vijeću SSSR-a o drugoj fazi reforme poreza na dohodak građana.

U 1991. oporezivanje i poreski zakon koristile su bivše sovjetske republike u političke svrhe, što je uz sopstveni porezi. Na primjer, na teritoriji Rusije uveden je poseban „suvereni“ režim oporezivanja: Vrhovni sovjet RSFSR usvojio je Zakon „O postupku primjene Zakona SSSR „O porezima od preduzeća, udruženja i organizacija“, prema kojem za preduzeća pod ruskom, a ne sindikalnom jurisdikcijom, uspostavljen je povoljniji poreski režim u vidu sniženih poreskih stopa i određenih poreske olakšice. Ova odredba je stimulisala kampanju „prepotčinjavanja“ preduzeća i usmeravanja svih poreskih tokova na ruski, a ne na budžet Unije.

1990. godine Main State poreska uprava, koji je godinu dana kasnije postao Državna porezna služba (od 1998. - Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije, od 2004. - Federalna porezna služba).

Osim toga, 1991. godine, ukazom predsjednika SSSR-a, u našoj zemlji je prvi put uveden porez na promet u vidu prireza na cijenu robe.

O UNOŠENJU IZMENA I DOPUNA ODREDBE PREZIDIJA

VRHOVNOG SAVETA SSSR-a "O POREZU NA DOHODAK STANOVNIŠTVA"

U vezi sa objavljivanjem Zakonika SSSR-a i radi daljeg poboljšanja finansijskog zakonodavstva, Prezidijum Vrhovnog sovjeta SSSR-a odlučuje:

1. Uključiti u Uredbu Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 30. aprila 1943. "O porezu na dohodak stanovništva" (Vedomosti Vrhovnog Sovjeta SSSR-a, 1943., br. 17; 1947., br. 29; 1956. 18, član 394, 1962, broj 45, član 457, 1968, broj 35, tačka 314, 1970, br. 1973, br. 37, čl. 497, broj 39, čl. 542, broj 48, čl. 679; 1975, br. 21, čl. 338) izmene i dopune, kojim se odobrava njeno novo izdanje.

2. Priznati nevažećim zakonodavne akte SSSR-a u skladu sa Dodatkom.

predsjedavajući Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

Y. ANDROPOV

Sekretar Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

T.MENTESHASHVILI

PREZIDijum VRHOVNOG SOVJETA SSSR-a

NA POREZ NA DOHODAK STANOVNIŠTVA

I. Opće odredbe

1. Državljani SSSR-a koji primaju prihode na teritoriji SSSR-a plaćaju porez na dohodak građana.

Ova Uredba se ne odnosi na zadrugare koji ostvaruju prihode od rada u zadrugama čiji su članovi, u pogledu iznosa tih prihoda.

2. Od plaćanja poreza na dohodak oslobođeni su:

1) radnici, zaposleni i njima jednaki građani u pogledu oporezivanja, primanja plata, drugih vrsta novčanih naknada i stipendija do 70 rubalja mesečno;

2) vojna lica važećeg hitnog vojna služba i pozvani za obuku ili verifikaciju služenja vojnog roka - u vidu novčanog dodatka, dnevnica i drugih iznosa koji su primljeni u mjestu služenja ili tokom boravka na naknadama za obuku ili verifikaciju;

3) laureati Lenjinovih nagrada, Državnih nagrada SSSR-a, nagrada Saveta ministara SSSR-a i nagrada Lenjinovog komsomola - prema visini ovih nagrada;

4) penzioneri - prema penziji koju primaju;

5) invalidi Velikog otadžbinskog rata ili drugi invalidi iz redova vojnih lica koji su postali invalidi zbog povrede, potresa mozga ili povrede zadobijenih u odbrani SSSR-a ili u obavljanju drugih dužnosti vojne službe, ili zbog bolesti povezane sa na frontu, invalidi bivših partizana, kao i druga invalidna lica koja su po pitanju penzije izjednačena sa navedenim kategorijama vojnih lica - za sva primanja koja ostvaruju;

6) invalidi iz reda službenika i redova organa unutrašnjih poslova koji su postali invalidi usled povrede, potresa mozga ili povrede zadobijenih u vršenju službene dužnosti - za sva primanja koja ostvaruju;

7) građani - prihodima od zanatskih radova koji ne prelaze 840 rubalja godišnje;

8) muškarcima koji su navršili 60 godina i ženama sa navršenih 55 godina - na prihode od zanatskih i drugih nepoljoprivrednih delatnosti na selu, ako su gazdinstva ovih građana oslobođena plaćanja poljoprivredne takse;

9) građani - za druge prihode koji ne prelaze 300 rubalja godišnje, osim prihoda dobijenih od preduzeća, ustanova i organizacija.

3. Učesnici građanskog i Velikog otadžbinskog rata, drugih vojnih operacija za odbranu SSSR-a iz redova vojnih lica koja su služila u vojnih jedinica, štabovima i ustanovama koje su bile u sastavu aktivne vojske, a bivšim partizanima odobrava se popust na porez na dohodak od 50 posto na sva primanja koja ostvare.

4. Za radnike, namještenike i njima izjednačene po oporezivanju, koji imaju četiri ili više izdržavanih lica, iznos poreza na dohodak koji se naplaćuje po mjestu glavnog rada umanjuje se za 30 posto.

5. Prihodi koji podliježu porezu na dohodak ne uključuju:

1) državne naknade socijalno osiguranje i državno socijalno osiguranje, osim naknada za privremenu nesposobnost, trudnoću i porođaj i njegu djeteta;

2) iznose naknade do 1000 rubalja za svako otkriće, pronalazak, predlog racionalizacije i industrijski dizajn, koji se isplaćuju autorima otkrića i pronalazaka za koje su izdate autorske potvrde, i predloga racionalizacije i industrijskog dizajna za koje su izdate potvrde;

3) izdržavanje;

4) iznose primljene na ime naknade štete u slučaju invaliditeta u vezi sa povredom ili drugim oštećenjem zdravlja, kao i u vezi sa gubitkom hranioca;

5) iznose plata i drugih iznosa koje građani SSSR-a primaju od sovjetskih preduzeća, ustanova i organizacija u stranoj valuti u vezi sa njihovim upućivanjem na rad u inostranstvo;

6) iznosi dobijeni prodajom imovine na pravu lične svojine;

7) iznosi dobijeni kao rezultat nasleđa i poklona, izuzev iznosa autorskih prava koje primaju naslednici (pravni sledbenici) autora naučnih, književnih i umetničkih dela;

8) dobici na obveznicama državnih zajmova SSSR-a i na lutriji;

9) kamate i dobici na depozite u institucijama Državne banke SSSR-a i štedionica;

10) iznosi plaćenih po osnovu državnog obaveznog i dobrovoljnog osiguranja;

11) iznos razgraničenja po osnovu učešća.

6. Vijeće ministara SSSR-a ima pravo da utvrđuje određene vrste prihoda građana koji se u cijelosti ili djelimično isključuju iz prihoda koji podliježu porezu na dohodak.

7. Ministarstvo finansija SSSR-a i ministarstva finansija saveznih republika imaju pravo da u potpunosti oslobode pojedinačne obveznike i grupe obveznika oporezivanja dohotka, kao i da smanje iznos poreza za pojedinačne obveznike i grupe obveznika.

Ministarstva finansija autonomnih republika, finansijska odeljenja (departmana) izvršnih komiteta kraija, regionalni sovjeti narodnih poslanika, sovjeti narodnih poslanika autonomnih oblasti i autonomne regije Savjeti narodnih poslanika imaju pravo da u potpunosti oslobode pojedinačne obveznike poreza na dohodak, kao i da smanje iznos poreza za pojedinačne obveznike.

8. Prihodi koji su državljani SSSR-a sa stalnim prebivalištem na teritoriji SSSR-a ostvarili u inostranstvu podliježu porezu na dohodak u skladu sa ovom Uredbom.

Strani državljani i lica bez državljanstva podležu porezu na dohodak u skladu sa Uredbom Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 12. maja 1978. godine "O porezu na dohodak stranih pravnih i fizičkih lica" i ovom Uredbom.

II. Oporezivanje radnika i namještenika

9. Porez na dohodak na zarade radnika, namještenika i druga novčana davanja i isplate u naturi u vezi sa obavljanjem njihovih radnih obaveza i primljene na mjestu glavnog posla, obračunava se u sljedećim iznosima:

┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐

│ Iznos mjesečnog │ Iznos poreza │

│prihodi││

├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤

│71 rub.│25 kopejki│

│72 rub.│59 kop.│

│73 rub.│93 kop.│

│74 rub.│1 rub. 30 kop.│

│75 rub.│1 rub. 65 kopejki│

│76 rub.│2 rub. 00 kop.│

│77 rub.│2 rub. 39 kopejki│

│78 rub.│2 rub. 73 kopejki│

│79 rub.│3 rub. 07 kopecks│

│80 rub.│3 rub. 41 kopejki│

│81 rub.│3 rub. 75 kopejki│

│82 rub.│4 rub. 09 kop.│

│83 rub.│4 rub. 43 kopejki│

│84 RUB │4 rub. 77 kopejki│

│85 rub.│5 rub. 11 kopejki│

│86 rub.│5 rub. 45 kopejki│

│87 rub.│5 rub. 79 kopejki│

│88 rub.│6 rub. 13 kopejki│

│89 rub.│6 rub. 47 kopejki│

│90 rub.│6 rub. 81 kopejki│

│91 rub.│7 rub. 12 kopejki│

│Od 92 do 100 rubalja. │7 rub. 12 kop. + 12% od iznosa koji prelazi 91 rublju│

│Od 101 rub. i iznad│8 rub. 20 kop. + 13% od iznosa koji prelazi 100 rubalja│

└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘

10. U sastav oporezivog mjesečnog dohotka radnika i namještenika ulaze iznosi obračunati po mjestu glavnog posla, uključujući i nepuno radno vrijeme na mjestu glavnog posla.

11. U sastav mjesečnog prihoda koji se oporezuje porezom na dohodak radnika i namještenika ne ulaze:

1) otpremnina isplaćena po otkazu;

2) iznosi isplaćenih u vidu jednokratne pomoći;

3) naknade predviđene važećim zakonodavstvom, osim naknade za neiskorišćeni godišnji odmor pri otpuštanju zaposlenog;

4) iznose koji se u skladu sa važećim propisima isplaćuju određenim kategorijama zaposlenih za pružanje besplatnih stambeno-komunalnih usluga;

5) trošak bilo koje vrste dodatka u naturi, izdatog na osnovu relevantnih odluka Vlade SSSR-a, iznose koji preduzeća, ustanove i organizacije plaćaju radnicima i namještenicima u zamjenu za ovu naknadu, kao i troškove odjevnih bonusa (poklona).

12. Lica izjednačena sa porezom na dohodak radnika i zaposlenih su:

1) oficiri, zastavnici, vezisti i dugoročni vojnici - za novčanu naknadu;

2) studenti visokoškolskih ustanova, studenti srednjih specijalizovanih obrazovnih ustanova, diplomirani studenti i specijalizanti - prema primljenoj stipendiji;

3) advokati - prema primanjima za rad u pravnim konsultacijama.

13. Porez na dohodak na zarade radnika, namještenika i druga plaćanja u vezi sa obavljanjem njihovih radnih obaveza i primljena na mjestu njihovog glavnog posla zadržavaju preduzeća, ustanove i organizacije koje vrše ove isplate.

14. Preduzeća, ustanove i organizacije, istovremeno sa primanjem sredstava od institucija Državne banke SSSR-a za isplatu plata, prenose u budžet iznose poreza na dohodak koji se zadržavaju od radnika i zaposlenih.

Organizacije koje nemaju račune kod institucija Državne banke SSSR-a plaćaju ovim institucijama iznose poreza po odbitku od radnika i zaposlenih narednog dana nakon isplate zarada.

III. Oporezivanje građana na prihode

od preduzeća, institucija i organizacija

van glavnog posla

15. Od plata i drugih davanja u novcu i naturi koje građani primaju od preduzeća, ustanova i organizacija koje nisu na mjestu svog glavnog posla za rad sa nepunim radnim vremenom, obavljanje jednokratnih poslova, predaju krznenih sirovina, proizvoda od lova, za izradu domaći proizvodi predati preduzećima, ustanovama i organizacijama u skladu sa zaključenim ugovorima, a za poslove koje obavljaju kao samostalni radnici, porez se obračunava u sljedećem iznosu veličine:

│ Iznos mjesečnog│ Iznos poreza│

│prihodi││

│Do 15 rubalja│1,5% iznosa prihoda│

│Od 15 do 20 rubalja│22 kop. + 5,5% od iznosa koji prelazi 15 rubalja│

│Od 21 do 30 rubalja│50 kop. + 6,0% od iznosa koji prelazi 20 rubalja│

│Od 31 do 40 rubalja│1 rub. 10 kop. + 7,0% od iznosa koji prelazi 30 rubalja│

│Od 41 do 50 rubalja│1 rub. 80 kop. + 8,0% od iznosa koji prelazi 40 rubalja│

│Od 51 do 70 rubalja│2 rublja 60 kop. + 10,0% od iznosa koji prelazi 50 rubalja│

│Od 71 do 100 rubalja│4 rublja 60 kop. + 12,0% od iznosa koji prelazi 70 rubalja│

│Od 101 rub. i iznad │8 rub. 20 kop. + 13,0% od iznosa koji prelazi 100 rubalja. │

Po istim stopama porez se naplaćuju i za autore otkrića i pronalazaka za koje su izdate potvrde o autorskom pravu, prijedloga racionalizacije i industrijskog dizajna za koje su izdate potvrde, koji primaju naknadu veću od 1.000 rubalja za svako otkriće, pronalazak, prijedlog racionalizacije i industrijski dizajn. Porez se obračunava i naplaćuje od cjelokupnog iznosa naknade (minus 1.000 rubalja) posebno za svako otkriće, pronalazak, prijedlog racionalizacije i industrijski dizajn.

16. Porez na dohodak na zarade građana iz člana 15. ove uredbe zadržavaju preduzeća, ustanove i organizacije koje isplaćuju ove iznose.

IV. Oporezivanje građana na prihode

za objavljivanje, izvođenje ili drugu upotrebu

dela nauke, književnosti i umetnosti

1) od iznosa plaćenih sovjetskim i drugim autorima za korištenje njihovih djela na teritoriji SSSR-a, od iznosa primljenih iz inostranstva sovjetskim autorima za djela (uključujući prevode) posebno stvorena za korištenje na utvrđeni način izvan SSSR-a :

┌───────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Iznos godišnjeg│Iznos poreza│

│prihodi││

├───────────────────┼─────────────────────────────────────────────────────┤

│Do 180 rubalja│1,5% iznosa prihoda│

│Od 181 do 240 rubalja. │2 rub. 70 kop. + 5,5% od iznosa koji prelazi 180│ RUB

│Od 241 do 360 rubalja. │6 rub. 00 kop. + 6% od iznosa koji prelazi 240 rubalja│

│Od 361 do 480 rubalja. │13 rub. 20 kop. + 7% od iznosa koji prelazi 360 rubalja│

│Od 481 do 600 rubalja. │21 rub. 60 kop. + 8% od iznosa koji prelazi 480 rubalja│

│Od 601 do 840 rubalja. │31 rub. 20 kop. + 10% od iznosa koji prelazi 600 rubalja│

│Od 841 do 1200 rubalja│55 rubalja 20 kop. + 12% od iznosa koji prelazi 840│ RUB

│Od 1201 rub. i više│98 rub. 40 kop. + 13% od iznosa koji prelazi 1200 rubalja. │

└───────────────────┴─────────────────────────────────────────────────────┘

Po istim stopama porez na dohodak se obračunava i na ostala primanja pisaca i umjetnika, osim na plate po mjestu njihovog glavnog radnog mjesta;

2) od iznosa tantijema koje su iz inostranstva primili sovjetski ili drugi autori sa stalnim boravkom u SSSR-u, osim iznosa primljenih iz inostranstva od strane sovjetskih autora za djela (uključujući prevode) posebno stvorena za upotrebu na utvrđeni način izvan SSSR-a:

│Do 500 rubalja│30% iznosa prihoda│

│Od 501 do 1000 rubalja│150 rubalja + 45% od iznosa koji prelazi 500 rubalja│

│Od 1001 do 3000 rubalja│375 rubalja + 55% od iznosa koji prelazi 1000 rubalja│

│Od 3001 do 5000 rubalja│1475 rubalja + 65% od iznosa koji prelazi 3000 rubalja│

│Od 5001 rub. i više│2775 rub. + 75% od iznosa koji prelazi 5000 rubalja│

Iznosi tantijema koji se isplaćuju sovjetskim ili drugim autorima sa stalnim boravkom u SSSR-u za korištenje njihovih djela u socijalističkim zemljama u skladu sa utvrđenom procedurom oporezuju se po stopama umanjenim za 50 posto, ako iznos navedenih autorskih naknada ne prelazi 1.000 rubalja godišnje. U slučajevima kada godišnji iznos takva naknada je veća od 1.000 rubalja, smanjeni porez se naplaćuje samo na prvu hiljadu primljene naknade.

Po stopama iz st. 1. i 2. ovog člana porez na dohodak plaćaju se i naslednici autora (osim nasljednika autora).

18. Od iznosa tantijema isplaćenih naslednicima sovjetskih i drugih autora za korišćenje dela beletristike, muzičke i vizuelne umetnosti, porez na dohodak se naplaćuje u sledećim iznosima:

┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐

│ Veličina godišnji prihod│Iznos poreza│

├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤

│Do 500 rubalja│60% iznosa prihoda│

│Od 501 do 1000 rubalja│300 rubalja + 65% od iznosa koji prelazi 500 rubalja│

│Od 1001 do 3000 rubalja│625 rubalja + 70% od iznosa koji prelazi 1000 rubalja│

│Od 3001 rub. i iznad│2025 rub. + 75% od iznosa koji prelazi 3000 rubalja│

└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘

Od iznosa tantijema isplaćenih nasljednicima sovjetskih i drugih autora za korištenje drugih vrsta djela (osim za djela beletristike, muzičke i vizuelne umjetnosti) - po stopama navedenim u ovom članku, uz povećanje procijenjenog iznosa poreza za 20 posto.

Od iznosa tantijema isplaćenih naslednicima sovjetskih i drugih autora: osobama mlađim od 16 godina, studentima mlađim od 23 godine, muškarcima starijim od 60 godina, ženama starijim od 55 godina i građanima koji primaju invalidsku penziju - na dohodak porez se naplaćuje u iznosima predviđenim ovim članom, uz umanjenje od 50 posto, ako iznos naknade ne prelazi 1.000 rubalja godišnje.U slučajevima kada je godišnji iznos takve naknade veći od 1.000 rubalja, smanjeni porez se naplaćuje samo na prvu hiljadu primljene naknade.

19. Porez na dohodak na iznose tantijema primljenih iz inostranstva, iznose koji se prenose u inostranstvo, kao i na iznose plaćene pravnim sljedbenicima (uključujući nasljednike) sovjetskih i stranih autora, obračunava i zadržava Sve-savezna agencija za autorska prava. Porez na druge iznose tantijema isplaćenih u SSSR-u, kao i na druge prihode pisaca i umjetnika (osim na plate u mjestu njihovog glavnog posla) obračunava se i zadržava direktno za svako mjesto plaćanja. Sa svakom sljedećom uplatom, porez se preračunava prema ukupnom iznosu izvršenih uplata u tekuće godine na ovom mestu plaćanja. Prihodi navedeni u ovoj tački oporezuju se bez primjene neoporezivog minimuma dohotka utvrđenog ovom uredbom.

V. Oporezivanje građana koji se bave

druge aktivnosti

20. Od prihoda građana koji se bave zanatom porez se naplaćuje u sljedećim iznosima:

│Od 841 do 3000 rubalja│Po stopi jednakoj godišnjem iznosu prihoda│

││porez plaćen na odgovarajuću zaradu│

││radnici i namještenici na mjestu glavnog rada│

│Od 3001 do 5000 rubalja│332 rublja 40 kop. + 60% od iznosa koji prelazi │

││3000 rub.│

│Od 5001 rub. i više│1532 rub. 40 kop. + 65% od iznosa koji prelazi │

││5000 rub.│

21. Od prihoda od privatne prakse ljekara i drugih medicinski radnici, nastavnika, arhitekata, umjetnika, daktilografa, stenografa i drugih građana, porez na dohodak se obračunava u sljedećim iznosima:

┌──────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐

│Iznos godišnjeg prihoda│Iznos poreza│

├──────────────────────┼──────────────────────────────────────────────────┤

│Od 301 do 360 rubalja│15 rubalja 00 kop. + 10,0% od iznosa koji prelazi │

││300 rub.│

│Od 361 do 480 rubalja│21 rublja 00 kop. + 14,0% od iznosa koji prelazi │

││360 rub.│

│Od 481 do 600 rubalja│37 rubalja 80 kop. + 19,0% od iznosa koji prelazi │

││480 rub.│

│Od 601 do 840 rubalja│60 rubalja 60 kop. + 23,5% od iznosa koji prelazi │

││600 rub.│

│Od 841 do 1200 rubalja│117 rubalja 00 kop. + 29,0% od iznosa koji prelazi │

││840 rub.│

│Od 1201 do 1800 rubalja│221 rublje 40 kop. + 33,5% od iznosa koji prelazi │

││1200 rub.│

│Od 1801 do 2400 rubalja│422 rublja 40 kop. + 40,0% od iznosa koji prelazi │

││1800 rub.│

│Od 2401 do 3000 rubalja│662 rubalja 40 kop. + 46,5% od iznosa koji prelazi │

││2400 rub.│

│Od 3001 do 5000 rubalja│941 rubalja 40 kop. + 52,5% od iznosa koji prelazi │

││3000 rub.│

│Od 5001 do 7000 rubalja│1991 rubalja 40 kop. + 59,0% od iznosa koji prelazi │

││5000 rub.│

│Od 7001 rub. i više│3171 rub. 40 kop. + 69,0% od iznosa koji prelazi │

││7000 rub.│

└──────────────────────┴──────────────────────────────────────────────────┘

Po istim stopama porez se obračunava na prihode vjerskih službenika, prihode članova izvršnih organa vjerskih udruženja od vjerske djelatnosti, kao i na prihode drugih građana od obavljanja vjerskih obreda ili učešća u njima. .

22. Od prihoda građana koji nisu navedeni u čl. 9, 15, 17, 18, 20. i 21. ove uredbe, obračunava se porez na dohodak u sljedećim iznosima:

│ Iznos godišnjeg prihoda │ Iznos poreza │

│Od 301 do 360 rubalja│22 rublja 20 kop. + 15,0% od iznosa koji prelazi │

││300 rub.│

│Od 361 do 480 rubalja│31 rublja 20 kop. + 20,0% od iznosa koji prelazi │

││360 rub.│

│Od 481 do 600 rubalja│55 rubalja 20 kop. + 25,0% od iznosa koji prelazi │

││480 rub.│

│Od 601 do 840 rubalja│85 rubalja 20 kop. + 31,0% od iznosa koji prelazi │

││600 rub.│

│Od 841 do 1200 rubalja│159 rubalja 60 kop. + 37,5% od iznosa koji prelazi │

││840 rub.│

│Od 1201 do 1800 rubalja│294 rublja 60 kop. + 44,0% od iznosa koji prelazi │

││1200 rub.│

│Od 1801 do 2400 rubalja│558 rubalja 60 kop. + 50,0% od iznosa koji prelazi │

││1800 rub.│

│Od 2401 do 3000 rubalja│858 rubalja 60 kop. + 56,0% od iznosa koji prelazi │

││2400 rub.│

│Od 3001 do 5000 rubalja│1194 rubalja 60 kop. + 62,5% od iznosa koji prelazi │

││3000 rub.│

│Od 5001 do 7000 rubalja│2444 rubalja 60 kop. + 71,0% od iznosa koji prelazi │

││5000 rub.│

│Od 7001 rub. i više│3864 rub. 60 kop. + 81,0% od iznosa koji prelazi │

││7000 rub.│

23. Oporezivi prihod je razlika između bruto prihoda (u gotovini i u naturi) i rashoda povezanih sa ostvarivanjem prihoda.

24. Oporezivanje vrše finansijski organi u mjestu prebivališta obveznika, a ako se djelatnost obavlja u drugom mjestu, u mjestu obavljanja djelatnosti, ali uz obavezno obavještenje finansijskog organa u mjestu. prebivališta obveznika o visini prihoda i poreza.

Porez se obračunava na ukupan godišnji prihod posebno za vrste djelatnosti iz čl. 20, 21. i 22. ove uredbe.

25. Porez na dohodak plaća se na sljedeće datume: 15. mart, 15. maj, 15. avgust i 15. novembar.

26. Porez na dohodak plaća se sljedećim redoslijedom:

1) u svakom tromjesečju obveznici plaćaju 25 posto godišnjeg iznosa poreza obračunatog na prihode za prethodnu godinu, a obveznici koji su prvi put privučeni porezu - 25 posto iznosa obračunatog na procijenjeni prihod za tekuću godinu .

U slučaju značajnog povećanja ili smanjenja u toku godine prihoda isplatioca, iznosi poreza mogu se preračunati prema rokovima plaćanja poreza koji još nisu nastupili;

2) istekom godine ili prestankom postojanja izvora prihoda godišnji iznos poreza se obračunava na osnovu stvarno primljenog prihoda, a razlika između ovog iznosa i iznosa uplaćenih u toku godine iznosi podliježu naplati od platiša ili im se vraćaju u roku od 15 dana.

27. Računovodstvo obveznika i njihovo oporezivanje vrši se na osnovu:

1) izjave obveznika koje godišnje dostavljaju finansijskim organima do 15. januara. Ako izvor prihoda nastane u toku godine, prijava prihoda se podnosi u roku od 5 dana po isteku mjesec dana od dana nastanka prihoda, a ako izvor prihoda prestane u roku od godinu dana - u roku od 5 dana od dana nastanka prihoda. datum raskida;

2) podatke koje finansijskim organima dostavljaju preduzeća, ustanove i organizacije o iznosima isplaćenim građanima pojedinca, a koji su, u skladu sa ovom uredbom, podložni oporezivanju neposredno od strane finansijskih organa, kao i informacije koje dostavljaju organi upravljanja; stambeni fond i vlasnici zgrada na način iu rokovima koje je utvrdilo Ministarstvo finansija SSSR-a;

3) materijale istraživanja aktivnosti građana koje sprovode finansijski organi i druge dostupne podatke o prihodima isplatitelja.

VI. Kontrola ispravnosti oporezivanja

i odgovornost platiša

28. Da bi se osigurala potpunost identifikacije oporezivog prihoda, službenicima finansijskih tijela daje se pravo:

1) proveru dokumenata preduzeća, ustanova i organizacija za obračun i zadržavanje poreza, kao i za prenos u budžet iznosa poreza po odbitku;

2) proveru relevantne dokumentacije preduzeća, ustanova i organizacija koje finansijskim organima u skladu sa članom 27. ove uredbe obezbeđuju podatke potrebne za oporezivanje;

3) nesmetan ulazak u prostorije u kojima se obavlja zanatska, privatna praksa i druge delatnosti, proveravanje te delatnosti, upoznavanje sa relevantnom dokumentacijom, pregled zaliha sirovina, materijala, opreme i gotovih proizvoda, razgovor sa licima koja primaju prihod, kao i njihovim klijentima.

29. Iznosi poreza na zarade radnika i namještenika i na primanja drugih građana iz čl. 12. i 15. ove uredbe koje preduzeća, ustanove i organizacije ne zadrže pravovremeno mogu se zadržati najviše tri mjeseca, a povraćaj prekomjerno zadržanih iznosa poreza dozvoljen je ne više od godinu dana prije otkrivanja pogrešnog zadržavanja.

Iznosi poreza koji nisu na vrijeme zadržani od prihoda ostvarenih za objavljivanje, izvođenje ili drugu upotrebu naučnih, književnih i umjetničkih djela mogu se povratiti najviše za godinu u kojoj je otkriven netačan odbitak, kao i za prethodnu godinu. . U istom periodu, vraćaju se višak zadržanih iznosa poreza.

Od ostalih kategorija obveznika koji nisu blagovremeno učestvovali u plaćanju poreza na dohodak ili su bili neispravno oporezovani, naplata ili povraćaj poreza na dohodak se vrši za najviše dve prethodne godine.

Iznosi poreza na dohodak koji nisu naplaćeni kao rezultat poreske evazije od strane obveznika naplaćuju se za cijelo vrijeme utaje.

30. Za kašnjenje u plaćanju poreza na dohodak naplaćuje se kazna od 0,2 odsto na iznos zaostalih obaveza za svaki dan kašnjenja.

U slučaju poreske evazije primjenjuju se mjere predviđene Pravilnikom o naplati zaostalog poreza i neporeskih plaćanja.

VII. Postupak žalbe na radnje finansijskih organa

31. Pritužbe na radnje službenika finansijskih i drugih organa koji su obračunavali i naplaćivali porez na dohodak podnose se finansijskim odjeljenjima izvršnih odbora okružnih, gradskih i gradskih okružnih Sovjeta narodnih poslanika, a odluke o njima donose se u roku. ograničenja utvrđena zakonodavstvom SSSR-a za razmatranje pritužbi i izjava građana.

Na odluke ovih finansijskih službi može se uložiti žalba višem finansijskom organu u roku od mjesec dana.

Podnošenje žalbe ne obustavlja plaćanje poreza na dohodak.

Finansijski organ koji razmatra prigovor ima pravo da obustavi naplatu dospjelog poreza od obveznika do rješavanja prigovora.

VIII. Procedura za izdavanje instrukcija

o primjeni ove uredbe

32. Uputstvo za primenu ove uredbe izdaje Ministarstvo finansija SSSR-a.

Aplikacija

prema Ukazu Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

SCROLL

ZAKONODAVNIH AKTA SSSR-a, NIŠTA

1. Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 26. septembra 1967. „O smanjenju poreza na plate radnika i namještenika“ (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1967., br. 39, tačka 521).

2. Zakon SSSR-a od 12. oktobra 1967. "O odobravanju Uredbe Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a "O smanjenju poreza na plate radnika i namještenika" (Vedomosti Vrhovnog Sovjeta SSSR-a , 1967, br. 42, tačka 546).

3. Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 25. decembra 1972. „O prestanku naplate poreza na plate radnika i namještenika u iznosu do 70 rubalja mjesečno i smanjenju poreskih stopa na plaće do 90 rubalja mesečno" (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1972, N 52, član 518) u smislu poreza na dohodak.

4. Dekret Prezidijuma Vrhovnog Sovjeta SSSR-a od 21. novembra 1980. „O stopama poreza na dohodak za ministre verskih kultova i druga lica koja učestvuju u vršenju verskih obreda” (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1980. 48, tačka 1016).

5. Zakon SSSR-a od 24. juna 1981. „O odobravanju dekreta Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a o uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonskih akata SSSR-a” (Vedomosti Vrhovnog sovjeta SSSR-a, 1981., br. 26, član 840) u vezi sa odobrenjem Uredbe Prezidijuma Vrhovnog sovjeta SSSR-a od 21. novembra 1980. „O stopama poreza na dohodak za ministre verskih bogosluženja i druga lica uključena u komisiju vjerskih obreda."

Sekretar Predsjedništva

Vrhovni sovjet SSSR-a

T.MENTESHASHVILI

Istorijsko iskustvo Sovjetskog Saveza

Oporezivanje u SSSR-u i moderna Rusija

P.I.Shikhatov

U članku se govori o oporezivanju u SSSR-u i modernoj Rusiji, sugerira se da je u sovjetsko vrijeme poreski sistem bio više usklađen sa socio-ekonomskim uslovima od modernog. ruski sistem- uslovi tržišnu ekonomiju. Tvrdi se da važan uslov Efikasno funkcionisanje poreskog sistema je međusobna ravnoteža elemenata svih poreza i naknada među sobom i njegova stabilnost.

Ključne riječi: oporezivanje, porezi, naknade, plaćanja, poreska reforma, poreski sistem

Za citiranje: Vestnik MIEP. 2016. br. 2 (23). str. 122-129.

Promatrajući modernu literaturu o ekonomiji, ispostavlja se da neki autori imaju duboko pogrešno mišljenje da je oporezivanje u Sovjetskom Savezu u potpunosti izostalo, te navode da je tek 1990-ih. U zemlji su se pojavili „normalni“ porezi.

I. Kh. Ozerov, ruski profesor, finansijer i ekonomista, poznat po brojnim radovima posvećenim modernizaciji društveno-ekonomskog i državnog sistema Rusije, godine. kasno XIX in. napomenuo je da "kao što kazaljka na satu ispravno odražava rad mehanizma na brojčaniku, tako i poreski sistem utiskuje ekonomske i socijalne uslove u sebe." U književnosti 1980-ih rečeno je: "suštinu, strukturu i ulogu poreskog sistema određuje socio-ekonomska struktura društva".

Porezni sistem Sovjetskog Saveza imao je svoje posebnosti, po kojima se razlikuje od savremenog ruskog poreskog sistema, kao i od stranih sistema. Na primjer, u Sovjetskom Savezu od 1930. do 1980. nije bilo akciza. Ulogu akcize obavljao je porez na promet. Umjesto poreza na dohodak, po našem razumijevanju, korišteni su odbici slobodnog bilansa od dobiti. Prihodi

Šihatov Pavel Ivanovič - magistar ekonomije, vanredni profesor katedre računovodstvo, analiza i revizija Međunarodni institut ekonomija i pravo. Adresa za korespondenciju: [email protected]

Lični porez i njegova progresivna stopa, odobreni Ukazom Prezidijuma Oružanih snaga SSSR-a 1943. godine, postojali su do 1991. godine, nakon što su tokom 1980-ih pretrpjeli samo četiri manje promjene. . Inače, porez na dohodak fizičkih lica i dalje nazivamo ustaljenim pojmom „porez na dohodak“.

U 1992-1997 u Rusiji je vladala sloboda poreskog i pseudoporeskog stvaralaštva regionalnih i lokalnih vlasti, postojale su sve vrste taksi, kao što su izdržavanje policije, hotelske takse itd. Nakon usvajanja prvog dijela Poreskog zakonika, "kreativnost" je usmjerena u normativnom pravcu.

Od tada je Poreski zakonik Ruske Federacije izmijenjen i moderniziran. Značajna promjena je uvođenje posebnih poreza, nakon čega je uslijedilo njihovo ukidanje nakon kratkog vremena. Na primjer, porez na određene vrste vozila, koji je postojao samo godinu i po dana od 1999. do 2000. godine, ili porez na promet koji je naplaćivan od 1999. do 2003. godine. Istovremeno, situacija je bila prilično paradoksalna - nigdje u svijetu su se naplaćivali i ne naplaćuju istovremeno PDV i porez na promet, osim u Rusiji.

Možemo spomenuti i uspostavljanje kontrole nad velikim 1999. godine potrošačka potrošnja i njeno naknadno ukidanje 2004. Godine 2001. osnovana su akcizna skladišta za alkoholne proizvode, koja su 2006. godine uspješno likvidirana. I, naravno, jedan socijalni porez koji je otkazan prije više od 6 godina. Ali moguće je da će UST uskoro biti vraćen.

Vratimo se na razmatranje poreskog sistema u SSSR-u. U cijeloj državi, porezi i naknade su ostvarili značajne rezultate ekonomske funkcije. Pored gore navedenih poreza (porez na promet, porez na dohodak) u Sovjetskom Savezu postojale su i druge poreske uplate:

♦ porez od vlasnika zgrada;

♦ porez na zemljište;

♦ porez na vlasnike vozila;

♦ poljoprivredni porez, itd.

Starija generacija to zna od ranih 1940-ih. a do 1991. godine u zemlji je postojao porez na neženja, samce i maloporodične građane SSSR-a, inače se zvao porez na bezdjetnost. Treba napomenuti da se u Državnoj dumi od 2004. i dvije godine vode rasprave o potrebi da se nastavi naplata ovog poreza. Ovo pitanje se postavlja s vremena na vrijeme. Tokom perioda Sovjetskog Saveza, pokušavali su se potpuno ukinuti neki od njih

vrste poreza. Na primjer, 1960. godine donesen je zakon kojim se u SSSR-u ukida opći porez na dohodak. Ovo je bila jedna od nepromišljenih odluka koje je N.S. Hruščov donio u nastojanju da kapitalističkom svijetu dokaže da se socijalizam oslobađa i poreza. Istovremeno sa porezom na dohodak, trebalo je da se od 1965. godine potpuno ukine porez na neženja. Međutim, ni prvi ni drugi porez nikada nisu ukinuti. Prije donošenja Zakona o ukidanju poreza na dohodak u SSSR-u objavljene su brojne publikacije u kojima se objašnjava da su porezi oruđe za eksploataciju radnika.

U 1990-1991 došlo je do reformacije sovjetskog poreskog sistema, kao rezultat toga, 1990. godine uveden je porez na dobit umjesto odbitaka slobodnog bilansa od dobiti, proporcionalni porez na dohodak zamijenjen je visokoprogresivnim. 1991. godine uveden je porez na promet i zamjena poreza na promet porezom na dodanu vrijednost (PDV) i akcizama.

Postoji mišljenje da je u sovjetsko doba poreski sistem bio defektan, jer se porezi koji su dolazili u trezor iz preduzeća nisu mogli nazvati porezima, jer. ova preduzeća su bila u državnom vlasništvu. A porezi od stanovništva se takođe nisu mogli nazvati porezima, jer su se plaćali od prihoda koje je plaćala država.

istorija javne finansije u Rusiji postoji jako dugo, za to vrijeme su se pojavili, a zatim ustupili mjesto drugima sa desetak imena plaćanja koja odgovaraju konceptima "poreza" ili "naknade". U savremenom poreskom sistemu naše zemlje postoji nekoliko pojmova koji su porezna plaćanja: naplata, doprinos, akciza, carina, odbitak, kao i jednostavno plaćanje i plaćanja (ovde mislimo na plaćanja za korišćenje prirodnih resursa, oni obuhvataju broj pojedinačnih poreza i naknada). Postoje i koncepti koji su dodatni uz glavne poreske uplate, na primjer, „prirez carine“, „prirez državnog poreza“.

Toliki broj naziva plaćanja poreza pojavio se zbog dugog perioda postojanja oporezivanja. I zakonski i ekonomska tačka viziju, oni su važni.

Netačnosti i ponavljanja mogu se naći kako u naučnoj literaturi tako iu tekstovima zakona, na primjer, u tumačenju V. Gureeva „zbirka je gotovinsko plaćanje...", a "dužina je prikupljanje novca". Kombinujući ove dvije definicije, dobijamo da je naknada već dvostruko veća od novčane uplate.

Po prvi put na zakonodavnom nivou 1998. godine, Poreski zakonik Ruske Federacije uveo je razliku u konceptima poreza i naknada. Prema čl. 8 ch. 1 Poreznog zakonika Ruske Federacije „porez se podrazumijeva kao obavezno, pojedinačno besplatno plaćanje koje se naplaćuje od organizacija i pojedinaca u obliku otuđenja imovine koja im pripada na pravu vlasništva, gospodarskog upravljanja ili operativnog upravljanja Novac kako bi se finansijsku podršku aktivnosti države i (ili) opština”. Koncept "poreza" uveo je fiskalni cilj.

U Poreskom zakoniku Ruske Federacije, u definiciji naknade, riječ "plaćanje" zamijenjena je riječju "doprinos", koja ima semantičku razliku. Porezni zakonik Ruske Federacije objašnjava šta se podrazumijeva pod naplatom obavezni doprinos koji se naplaćuju od organizacija i pojedinaca, čije je plaćanje jedan od uslova za proviziju naknada u odnosu na obveznike od strane državnih organa, organa lokalna uprava, druga ovlaštena tijela i zvaničnici pravno značajne radnje, uključujući davanje određenih prava ili izdavanje dozvola (licenci), ili čije plaćanje je zbog izvršenja na teritoriji na kojoj se uvodi naknada, određene vrste preduzetničku aktivnost».

Ako rastavimo etimologiju ovih riječi: “plaćanje” i “doprinos”, mogle bi se zamijeniti jedna drugom. Riječi "naknada" ili "plaćanje" znače plaćanje za nešto ili plaćanje za nešto. A koncept "doprinosa" nema takvo značenje. Pošto je porez besplatan, mogao bi se smatrati doprinosom, a naplata uplatom.

Što se tiče pojma "oporezivanje", koji je proces primjene zakona i uključuje proceduru obračuna i plaćanja poreza, T.A. Zhuravleva napominje: iz društveno-političkih tendencija u društvu".

Usvajanjem u Rusiji drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije, poreske reforme, njihovi ciljevi su bili:

♦ opadanje poresko opterećenje o ekonomiji;

♦ smanjenje broja poreza i poreskih podsticaja;

♦ pojednostavljenje sistema odnosa između poreskih obveznika i države koju predstavljaju njeni poreski organi.

U savremenoj naučnoj literaturi možemo pronaći različite interpretacije poreskog sistema kao ekonomske kategorije. Poreski sistem je u sovjetsko doba bio definisan kao neka vrsta agregata

nosti poreza koji se naplaćuju u državi. Što se tiče početka modernih ruskih ekonomskih reformi, u Zakonu Ruske Federacije od 27. decembra 1991. br. 2118-1 „O osnovama poreskog sistema u Ruskoj Federaciji“ tumačen je koncept „poreskog sistema“. na isti način: „zbir poreza, taksi, dažbina i drugih plaćanja (u daljem tekstu – porezi), naplaćenih na propisan način, čini poreski sistem.

Date su definicije sa nekim nedostacima. Na primjer, O.V. Eremeeva piše da se „poreski sistem bilo koje zemlje razumije kao kombinacija tri glavne vrste poreza i naknada: federalnih, regionalnih i lokalnih“. Postoje neki nedostaci ovog pogleda. Čitav poreski sistem podijeljen je na poreze i naknade po teritorijalnoj osnovi. Ali znamo da nemaju sve zemlje federalnu strukturu, pa se porezna plaćanja u takvim zemljama ili dijele na državna i lokalna, ili se uopće ne dijele.

Postoje i komplikovane verzije koncepta "poreskog sistema". Jednom od njih se može smatrati definicija O.K. Abdurakhmanova. Autor je u ovu definiciju uključio sveukupnost poreza i naknada, poresko zakonodavstvo i poresku kontrolu, kao i „principe izgradnje poreskog sistema“, što je apsolutno nepotrebno. Jedan od najsloženijih koncepata poreskog sistema je sledeći: „Državni poreski sistem je skup imperativnih oblika socijalizacije dela ukupnog prihoda preduzeća i građana, strukturiranih u podsisteme prihoda, potrošača, resursa i porezi na imovinu, kao i skup ekonomsko-pravnih i metodološko-funkcionalnih principa i radnji koje ih implementiraju vladine agencije menadžment koju predstavljaju finansijske i poreske uprave.

Akademik V.G. Papava (ministar ekonomije Gruzije 1994-2000) i prof. T.A. Beridze smatra da „naplata poreza... nije ništa više od državnog reketa... praćenja tržišni principi, javni sektor, umjesto da ubira poreze, treba da pozajmljuje novac od pojedinaca i korporacija... tržišni sistem... nema mjesta nasilno naplaćenim porezima; njihovo mjesto zauzimaju neopozivi, ali kamatonosni državni zajmovi.

Svaki autor ima svoju viziju i razumijevanje poreskog sistema. Ovdje je važno uzeti u obzir okolnost bez koje se sistem ne može smatrati takvim. Sistem se smatra skupom međusobno povezanih elemenata, a kada vidimo definiciju poreskog sistema, svakako moramo imenovati elemente od kojih se ovaj sistem sastoji.

Godine 1925. prof. M. N. Sobolev dao je opširnu definiciju: „Međusobno povezani skup poreza koji se u datoj državi razvio pod uticajem svih društveno-političkih, ekonomskih i finansijskih uticaja naziva se poreski sistem. Nema ništa suvišno. Treba napomenuti da ukazivanje na međusobnu povezanost poreza u budućnosti nije dobilo naučno opravdanje.

Uspostavljanje osnovnih odnosa je centralno za svaki sistem. Ako elemente poreskog sistema posmatramo kao organe upravljanja, principe oporezivanja, onda veza između samih poreza postaje nevidljiva. AT rusko zakonodavstvo takav uticaj se ponekad ne primećuje. Na primjer, isplata plata “u kovertama” i smanjenje stope rasta prihoda od poreza na dohodak građana u 2011. godini uzrokovani su povećanjem stopa za ostale isplate (doprinosi na vanbudžetska sredstva). Dakle, cilj je smanjenje deficita penzioni fond rezultiralo nedostatkom prihoda od poreza na dohodak građana u regionalnim budžetima.

Poreski sistem treba da bude, i po definiciji i u suštini, sistem, skup poreskih plaćanja koji su međusobno u stalnoj ravnoteži. Radeći ovo, ruski poreski sistem se može transformisati iz jednostavnog i donekle nasumične naplate pojedinačnih poreza i naknada u efikasan i uredan sistem.

U vezi savremeni sistem oporezivanja, zatim, po našem mišljenju, jedno od neriješenih pitanja su pitanja koja se odnose na obračunavanje, plaćanje i prijavu poreza na dodatu vrijednost. U 2015. godini uvedena su nova pravila za izvještavanje podataka, odnosno u obrazac deklaracije dodani su rubrike koje sadrže podatke iz knjige kupovine i knjige prodaje. Rezultirajući niz informacija stalno se pojavljuju poteškoće u pogledu prikupljanja i generisanja izvještaja, a pored toga iu pogledu kontrole informacija koje dostavljaju organi izvršne vlasti.

Na primjer, ako je zakonom utvrđena jednokratna uplata PDV-a u budžet uz plaćanje za robu i usluge od strane kupaca ovih dobara i usluga, te iznos prodaje i poreske olakšice bi u deklaraciji bilo naznačeno samo u svrhu prikupljanja statističkih podataka, tada bismo mogli smanjiti troškove održavanja kontrolnog aparata, možda bismo se odmaknuli od sivih šema utaje poreza. Ali odbijanje takvih promjena mogu lobirati visoki dionici. Stoga moramo čekati rezultate ovakvih inovacija.

Književnost

1. Abdurakhmanov O.K. poreski sistemi zemlje sa ekonomijama u tranziciji. M., 2005.

2. Akimov A.V. Društvo bez poreza. L., 1961.

3. Allahverdyan D.A. Država bez poreza. M., 1960.

4. Akhmadeev R.G., Kosov M.E. Pošteno načelo progresivne skale za porez na dohodak // Financije i kredit. 2015. br. 43. S. 15-25.

5. Gureev V.I. ruski poreski zakon. M., 1997. S. 75.

6. Eremeeva O.V. Pitanja poboljšanja oporezivanja u savremenim uslovima / Aktuelna pitanja razvoj ruske privrede: teorija i praksa. Zbornik radova II međuuniverzitetske naučno-praktične konferencije nastavnika, naučnika, specijalista, diplomiranih studenata, studenata. Nižnji Novgorod, 2004. S. 172.

7. Zhuravleva T.A. Ostvarivanje ekonomskih interesa kao objektivnu osnovu oporezivanje // Financije i kredit. 2003. br. 24. S. 76-78.

8. Kosov M.E. Problemi razvoja sistema poreske kontrole i načini njihovog rešavanja // Bilten Ruskog državnog trgovinsko-ekonomskog univerziteta. 2010. br. 11. S. 47-53.

9. Lushin S.I. Funkcije novca i financija // Financije. 2006. br. 6. str. 68.

10. Ozerov I.Kh. Glavni tokovi u razvoju direktnog oporezivanja u Njemačkoj. SPb., 1899. S. 18.

11. Papava V.G., Beridze T.A. Eseji politička ekonomija postkomunistički kapitalizam (iskustvo Gruzije). M., 2005. S. 124-125.

12. Sobolev M.N. Eseji o finansijskim naukama. M., 1925. S. 83.

13. Yutkina T.F. Porezi i oporezivanje: Udžbenik. M., 2002. S. 201.

14. Osigurač bez djece // Ruske novine. 23.12.2005.

15. Porez na bezdjetnost // Poslovni Petersburg. 01/10/2006.

16. Porezi u regulatornim dokumentima. Prikupljanje informacija 92/2. SPb., 1992. S. 5.

17. Finansijsko-kreditni rečnik: u 3 sv. T. II. M., 1986. S. 266.

Oporezivanje u Sovjetskom Savezu i modernoj Rusiji

Shikhatov Pavel - magistar ekonomije, vanredni profesor Katedre za računovodstvo, analizu i reviziju Međunarodnog instituta za ekonomiju i pravo Adresa za korespondenciju: [email protected]

Članak razmatra oporezivanje u SSSR-u i modernoj Rusiji. Postoji spekulacija da je u sovjetsko vreme poreski sistem bio više u skladu sa socio-ekonomskim uslovima nego što današnji ruski sistem odgovara tržišnoj ekonomiji. Tvrdi se da je važan uslov za efikasno funkcionisanje poreskog sistema međusobna ravnoteža elemenata svih poreza i naknada između sebe i stabilnost poreskog sistema.

Ključne riječi: oporezivanje, porezi, naknade, naknade, poreska reforma, poreski sistem

Za citiranje: Glasnik Međunarodnog instituta za ekonomiju i pravo. 2016. N 2 (23). P. 122-129.

AT Sovjetska Rusija i SSSR-a, naplata poreza na dohodak od pojedinaca imala je određene karakteristike.

Upotreba progresivnog sistema oporezivanja kombinovana je sa klasnim principom njegove primene.

Dakle, u skladu sa Zakonom od 24. septembra 1926. godine, sa prihodom od 5.000 rubalja. radnici su plaćali porez po stopi od 2,2%, zanatlije - 9,1%, a neradni elementi - 10,8%.

Sa povećanjem dohotka, stopa poreza na neradne stavke dostigla je 41%.

U budućnosti je mehanizam za obračun i naplatu poreza na dohodak više puta reformisan, uzimajući u obzir promjenu klasne strukture društva i opći razvoj nacionalne ekonomije.

1980-ih godina u SSSR-u, porez na dohodak za većinu stanovništva koje prima prihode od državnih preduzeća naplaćivao se po stopama od 0,35% (na mjesečne prihode veće od 80 rubalja) do 13% na prihode veće od 100 rubalja.

Neoporezivi minimum odgovarao je minimalnoj mjesečnoj plati (1986. godine iznosila je 80 rubalja, a prosječna plata 200 rubalja mjesečno).

Za lica koja se bave privatnom praksom, preduzetničkom delatnošću, zanatlijama, maksimalne stope postavljeni su na 65-81% iznosa godišnjeg prihoda koji prelazi 5000-7000 rubalja.

U opštoj strukturi oporezivanja predviđen je širok sistem olakšica.

Na primjer, za obveznike sa četiri ili više izdržavanih osoba, iznos poreza na dohodak je smanjen za 30%. Učesnicima Velikog otadžbinskog rata dat je popust od 50%.

Ukupan doprinos poreza na dohodak budžetskim prihodima u ovom periodu iznosio je oko 8%.

Fundamentalna promjena sistema porez na prihod u SSSR-u, a potom i u Ruskoj Federaciji, dogodio se tokom perioda perestrojke, raspada SSSR-a i ekonomske reforme 1990-ih

Od 1. januara 1992. godine, u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 7. decembra 1991. br. 1998-1, uveden je porez na dohodak, koji se naplaćuje po jedinstvenim principima od svih poreskih obveznika, na osnovu ukupnog godišnjeg prihoda.

Za sve vrste prihoda uspostavljena je jedinstvena progresivna skala stopa i jedinstven sistem naknada.

U periodu donošenja ovog zakona 1992-2000. skala je mijenjana devet puta.

Gde minimalna ponuda ostao jednak 12%, a maksimum je varirao u rasponu od 60% (1991.) do 30% (1999.-2000.).

Trenutno postoje dvije vrste poreza na dohodak:

1) opšti porez na dohodak;

2) porez na prihod od parcele.

opšti prihod vrsta poreza podrazumijeva oporezivanje ukupnog dohotka pojedinca, što uključuje sve vrste prihoda ne samo u vidu direktnih aktivnih prihoda u vidu zarada, tantijema, od poduzetničkih aktivnosti, već i prihode od imovine (nekretnine). , hartije od vrijednosti, bankovni računi), kapitalne dobitke i niz drugih prihoda.

Zakazano vrsta poreza na dohodak podrazumeva obračun poreza na dohodak za svaku od mogućih vrsta prihoda po odgovarajućoj stopi.

Opća vrsta poreza na dohodak smatra se najkonzistentnijom s načelom pravde, jer vam omogućava da u potpunosti uzmete u obzir solventnost poreznog obveznika, njegov bračni status i životnu platu koja postoji u zemlji.

Trenutno gotovo sve zemlje svijeta primjenjuju opći porez na dohodak. Shedularni tip poreza na dohodak se koristi praktično samo u Engleskoj i nekim njenim bivšim kolonijama, Švedskoj, Francuskoj, a od 2001. godine - u Ruskoj Federaciji.

Osnovna tačka u organizaciji oporezivanja dohotka je pitanje poreske stope i obima oporezivanja. Krajem XIX - početkom XX veka. u radovima

V. Wagner, E. Seligman, A. Isaev i drugi stručnjaci, dokazano je da progresivna skala oporezivanja u najvećoj mjeri zadovoljava princip pravednosti, u kojem visoka kamatna stopa odgovara visokim prihodima.

U gotovo svim zemljama svijeta (sa izuzetkom Rusije i niza zemalja bivši SSSR) Porez na dohodak se naplaćuje progresivno. U tabeli. 4.5 prikazane su maksimalne vrijednosti skale oporezivanja dohotka fizičkih lica u moderne države na nivou centralne vlade. U brojnim državama porezi na dohodak se naplaćuju i na regionalnom i na lokalnom nivou (SAD, Japan, Švicarska, Švedska, Danska, itd.). U ovom slučaju mogu se koristiti i progresivne skale oporezivanja.