Hay empresas que simplemente deben saber cómo se realiza una auditoría Estados financieros. Consideremos qué es, quién y cuándo debe realizar dicho control en la empresa.
¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Identificaremos los principales documentos normativos que regulan esta materia y analizaremos la información básica que pueda resultarle útil.
La auditoría es un concepto con el que muchas empresas y empresarios individuales tienen que lidiar en la práctica, especialmente cuando estamos hablando acerca de sobre los estados financieros.
Pero para los recién llegados al negocio, es difícil determinar a quién acudir, qué está sujeto a verificación y qué procedimientos deben llevar a cabo los auditores. Consideremos todas estas preguntas en detalle.
Información requerida
Al mantener registros contables y preparar estados financieros, puede ser necesario realizar una auditoría de dicha información. ¿Cuál es la esencia de este concepto?
Lo que necesitas saber
Un sistema de datos importante es el sistema de informes contables y financieros. Con su ayuda obtienen información sobre actividad económica compañías.
Los informes son un conjunto de registros contables con los que se pueden controlar las actividades económicas de una empresa.
Se trata de un sistema de tablas que reflejan información resumida que permite realizar una valoración. condición financiera la empresa y su desempeño.
Funciones de los informes contables:
Los informes deben presentarse una o dos veces al año. Durante una auditoría se puede determinar si la información contenida en los informes es confiable.
¿Cuál es el objetivo de la inspección?
Enumeremos los objetivos principales:
El objetivo más importante es una evaluación objetiva de la confiabilidad y precisión del reflejo de los activos, pasivos y resultados financieros.
El objetivo principal se puede complementar con la identificación de una reserva para un mejor uso, acordada con los clientes. recurso financiero etc.
Al verificar los informes, el auditor resume los resultados de todos los procedimientos que se obtuvieron en cada etapa de control.
El propósito de tal evento es evaluar el impacto acumulativo de los errores identificados y posibles en los informes en general.
Motivos legales
Hay varios niveles de regulación de auditoría.
| sobre las actividades de los auditores, que fue aprobado por la Duma del Estado el 24 de diciembre de 2008 | Se determinan el lugar, metas y objetivos de los procedimientos de auditoría en el sistema económico. |
| Normas federales de actividad de los auditores según (modificadas el 25 de agosto de 2006) | Se determinan una serie de cuestiones generales que regulan el trabajo de los auditores, que son obligatorias para cada objeto. |
| Las normas de la legislación rusa que se desarrollaron de conformidad con las leyes federales en el campo de la concesión de licencias para las actividades de los auditores. | Ellos establecen provisiones generales regulación del trabajo de las empresas de auditoría y auditores individuales |
| Reglamento de una asociación profesional acreditada | Se regulan cuestiones específicas de las actividades de los auditores. |
El trabajo de los auditores se lleva a cabo de conformidad con la Ley Federal aprobada por el gobierno. Federación Rusa 7 de agosto de 2001 No. 119.
Auditoría de estados financieros empresariales.
Etapas de control de informes contables:
¿Efectuado por quién?
Los procedimientos de auditoría son realizados por organizaciones de auditoría (cláusula 2 del artículo 7 de la Ley Federal No. 119).
Aquellos auditores que tengan el estatus empresario individual, no tienen derecho a emitir un informe de auditoría sobre tipos obligatorios auditoría.
Se da la definición de empresa de auditoría. Entender Empresa comercial, que lleva a cabo auditorías y proporciona una serie de servicios de auditoría relacionados.
Una empresa de este tipo puede crearse en cualquier forma organizativa y jurídica, excepto en el caso de una sociedad anónima.
Anteriormente, una empresa de auditoría tenía derecho a prestar servicios sólo después de recibir el permiso (licencia) correspondiente.
En este momento dicha obligación ha sido cancelada. Basta con ser miembro de uno de los grupos autorregulados. empresas de auditoría.
Si la inspección la realiza un particular, es obligatorio que tenga un certificado de atestación y la condición de miembro del COA.
Todas las empresas pueden comenzar a actuar como auditor después de inscribirse en el registro de empresas auditoras y auditores. Debe estar formado por al menos 5 personas.
La mitad del personal debe tener ciudadanía rusa y residir permanentemente en el país. Si el director de la empresa es un extranjero, entonces el número de ciudadanos rusos debería ser del 75%.
Orden de conducta
Al realizar procedimientos de auditoría, debe cumplir con los requisitos de la FSA. Se verifican los datos de al menos dos años: el año del informe y el anterior.
Esto significa que la obligación del auditor es verificar la comparabilidad de la información proporcionada por estados financieros comparables del período anterior.
Es necesario comparar con Estados financieros para los períodos actuales y no se consideran parte integral de los estados financieros de los períodos actuales.
Los auditores reciben la información necesaria para identificar posibles inconsistencias con los estados del plan financiero auditados.
Si se encuentran tales inconsistencias, debe determinar a qué documento realizar ajustes.
Si hay inexactitudes importantes en los datos, conviene hablar de ellas con el director de la empresa auditada para determinar todos los matices y comprender mejor los hechos.
Si la empresa no quiere corregir las distorsiones, se notifica a los representantes del propietario con el documento correspondiente.
Después de la auditoría, se compilan tablas con desviaciones para todos los tipos de estados financieros y se dan recomendaciones de ajustes.
El auditor no tiene derecho a realizar entradas de forma independiente en la documentación de la empresa. Si la incorrección se corrige incorrectamente o no se corrige en absoluto, se emitirá una opinión de auditores modificada.
¿Cómo se realiza el procedimiento? En primer lugar, se lleva a cabo la planificación de la auditoría, durante la cual se desarrolla un plan general de auditoría.
Se indican el volumen, tipo y secuencia de procedimientos esperados. A continuación, debe obtener información sobre el trabajo de la empresa que está siendo auditada. El auditor elabora y documenta planes generales auditoría.
La forma y el contenido del plan se pueden cambiar teniendo en cuenta la escala de la empresa. El trabajo de auditoría consta de 3 etapas:
La tarea del auditor es responder a las siguientes preguntas:
- ¿Cuáles son los indicadores de confiabilidad de los informes contables?
- ¿Cumplen con los requisitos establecidos?
Enumeramos las acciones que realizarán los auditores:
- Se está desarrollando una metodología de auditoría.
- Se redacta una carta y se concluye un acuerdo para el procedimiento.
- Familiarización con los problemas financieros de la empresa.
- Se estudian los informes, se identifican errores y deficiencias. Se analiza la situación financiera.
- Los datos están resumidos y sistematizados.
- Toda la información se transmite a los clientes.
- Se están preparando una conclusión y la documentación adjunta.
Opciones disponibles para métodos de verificación contable de estados financieros:
- sólido;
- selectivo;
- conjunto;
- documental;
- actual.
¿Cuál es el costo del procedimiento?
Es imposible indicar precios exactos, ya que el costo se forma en función de varios factores de forma individual.
Al fijar los precios, los auditores tienen en cuenta:
- tipos de actividades de la organización;
- volúmenes de documentos;
- indicadores de calidad contable;
- niveles de automatización contable, etc.
Algunas empresas ofrecen servicios de auditoría por 150 mil rublos o más.
Elaborando una conclusión
Las opiniones de las organizaciones auditoras sobre la confiabilidad de los informes contables se reflejan en los informes de auditoría.
El informe de auditoría del cliente representa documento oficial, que refleja la valoración del especialista, así como sus recomendaciones.
Dicho documento podrá ir acompañado de un anexo donde se discutirán en detalle todas las conclusiones. Estas aplicaciones no podrán facilitarse a terceros.
El auditor presenta la conclusión de la empresa cuyas declaraciones fueron auditadas, así como a aquellas personas con quienes se firmó un contrato para realizar auditorías.
Informes de auditoría que se preparan sin verificación o que son inconsistentes documentación contable, se reconocen como falsos.
Pero para ello conviene obtener una decisión judicial, que se tomó sobre la base de una declaración de las partes interesadas.
Una solicitud ante el tribunal puede ser presentada por:
Los informes de auditoría se conservan en la empresa junto con informes de contabilidad respecto del cual fueron compilados. La ley establece un período de almacenamiento permanente de los informes de las empresas.
Los documentos reglamentarios establecen la obligación de presentar informes e informes de auditoría a los interesados y a los fundadores y accionistas.
Documento de muestra
El informe de auditoría sobre los estados contables financieros, cuyo ejemplo se puede consultar online, tiene la siguiente forma:
Preguntas más frecuentes
A menudo surge la pregunta de si es necesario realizar una auditoría. Averigüemos si esa necesidad existe sólo para algunas empresas o para todas sin excepción.
A menudo también surge una situación en la que no existe la posibilidad o la necesidad de realizar un control completo. ¿Qué deben hacer los sujetos en este caso? actividad económica para comprobar informes?
¿Es obligatorio?
Una auditoría puede ser voluntaria (iniciativa) y obligatoria. En el primer caso, la empresa se guía únicamente por sus propias necesidades.
Vídeo: estados financieros anuales para 2020: formularios, plazos, consejos del auditor
Así es como puedes conseguir información completa sobre la exactitud de la contabilidad, infórmese posibles riesgos. Verificación obligatoria– tipo de servicios de la empresa de auditoría, que se lleva a cabo en los casos previstos en el apartado 1 del art. 7 Ley Federal No. 119.
Una auditoría de estados financieros es obligatoria si:
| Organizativo forma jurídica empresas | OJSC (Ley Federal 307, párrafo 1, artículo 5) |
| las empresas son | empresas de crédito; buró de historial crediticio; compañías de seguros (esto no se aplica a las cooperativas agrícolas); bolsas de productos básicos y de valores; fondos de inversión; fondos extrapresupuestarios estatales; fondos, cuya fuente son las aportaciones voluntarias de personas físicas y jurídicas con la condición de entidad legal |
| Volúmenes de ingresos de una empresa o empresario. | Las ventas del año superaron en 500 veces los estándares de salario mínimo establecidos, o los activos al final del año superaron en 200 mil veces |
| La empresa tiene la condición de empresa unitaria estatal. | Empresa unitaria municipal, que se basa en derechos económicos, si los indicadores financieros son similares a los anteriores |
| La auditoría obligatoria de una empresa está establecida en la legislación federal. | — |
¿Cómo es esto una auditoría expresa?
Si la empresa no puede realizar una auditoría completa de los informes, se realiza una auditoría rápida, con ayuda de la cual la auditoría contabilidad financiera llevado a cabo más rápido.
En tales situaciones, se lleva a cabo una verificación aleatoria, que no requiere grandes los costos de materiales y tiempo. Como resultado, la empresa recibe información sobre el estado de la contabilidad.
La información obtenida mediante dichos procedimientos será de utilidad no sólo para los directivos de la empresa, sino también para el personal fundador. Se puede verificar toda la contabilidad o solo un área determinada.
Una auditoría expresa permite evaluar el sistema contable en general (se trata de una auditoría de revisión), informes de contabilidad, documentos básicos, contratos comerciales.
Se identifican las debilidades que es necesario mejorar. Como resultado, la empresa puede decidir si un completo revisión de cuentas.
Objeto de la auditoría expresa:
- evaluación de informes, que se realiza con una mínima inversión y en poco tiempo;
- identificación de errores y riesgos asociados con cálculos incorrectos de pagos de impuestos;
- aumentar la eficiencia de los contadores.
Etapas de verificación:
- El principal documentos primarios y formas de contabilizarlo.
- Comprueba y analiza la corrección de los cálculos. montos de impuestos si les pagaron a tiempo.
- Analiza si la empresa cumple con sus políticas contables.
- Se comprueba la correlación entre las operaciones realizadas y los documentos reglamentarios.
- Analizado y calculado posible riesgo, incluyendo impuesto. Se dan recomendaciones.
- Se elabora un informe sobre los resultados del control rápido.
Cuando se lleva a cabo una auditoría de dicho plan, se proporciona al cliente la siguiente información:
- cumplimiento de la información reflejada en el reporte actividades financieras;
- qué errores se cometieron y si las decisiones en las actividades del departamento de contabilidad fueron correctas;
- ¿Cuáles son los riesgos de recibir una observación y una multa de la autoridad fiscal?
- ¿Qué tan efectivo es el departamento financiero de la empresa?
¿Es posible verificar en línea?
En Internet existen muchas ofertas de empresas de auditoría relativas a la prestación de servicios online. ¿Cuál es la esencia de una auditoría de Internet?
Se trata de una auditoría de estados financieros trimestrales o anuales, que es realizada por una empresa especializada, cuando no es necesario que el auditor se desplace a la oficina de la empresa.
Y para ello se utiliza Internet. Para que se pueda realizar la verificación se le solicitará la presentación de los siguientes documentos:
| Copias de informes del período auditado. | Balanzas y |
Objetivo principal La auditoría de esta área de la contabilidad es la expresión de una opinión sobre la confiabilidad de los estados contables (financieros) de la organización y el cumplimiento del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia.
Para lograr e implementar este objetivo durante la auditoría, es necesario resolver las siguientes tareas:
Comprobar la composición y el contenido de los formularios de informes financieros;
Verificar la exactitud de la evaluación de los elementos del informe;
Comprobar la interrelación de los indicadores de informes;
Comprobar la coherencia de los indicadores reflejados en diferentes formas ah reportando.
Las principales etapas de una auditoría de la confiabilidad de los estados contables (financieros) de una organización:
Nivel 1. Estudiar la composición de los formularios de informes contables (financieros) de la organización y la integridad de su presentación.
Etapa 2. Comprobación de la exactitud del llenado, análisis y confirmación. hoja de balance(formulario No. 1).
Etapa 3. Comprobación de la exactitud de la cumplimentación, análisis y confirmación de la cuenta de pérdidas y ganancias (formulario nº 2).
Etapa 4. Comprobación de la exactitud de la cumplimentación, análisis y confirmación del estado de cambios de capital (modelo N° 3).
Etapa 5. Comprobación de la exactitud de la cumplimentación, análisis y confirmación del informe de tráfico. Dinero(formulario No. 4).
Etapa 6. Comprobación de la exactitud de la cumplimentación, análisis y confirmación de la solicitud al balance (formulario nº 5).
Los procedimientos de auditoría más detallados para verificar la contabilidad de préstamos y empréstitos se reflejan en el programa de auditoría presentado en la tabla.....
En primera etapa auditoría al auditor , necesita ser evaluado asuntos Generales comprobar la exactitud de los estados contables (financieros). La auditoría de estados financieros comienza con un estudio de la composición de los estados financieros de la organización y la integridad de su presentación. De acuerdo con PBU 4/99 (cláusula 49) y las Instrucciones sobre el alcance de las formas de estados contables (financieros) (aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 22 de julio de 2003 No. 67n), la composición de los estados financieros depende del plazo de presentación y del tipo (tipo) de organización. La composición de los estados contables (financieros) se presenta en la tabla..... .
Mesa……
Composición de los estados contables (financieros) según criterios de clasificación.
| Característica de clasificación | Composición de los estados contables (financieros) |
| 1. Por tiempo a). Interino (trimestral) b). Anual | Formulario No. 1 "Balance general" Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" Las organizaciones tienen el derecho de determinar de forma independiente la composición informes provisionales, puede incluir otras formas. Formulario No. 1 “Balance” Formulario No. 2 “Estado de pérdidas y ganancias” Formulario No. 3 “Informe sobre cambios en el capital” Formulario No. 4 “Estado de flujo de efectivo” Formulario No. 5 “Apéndice al balance de la organización” Nota explicativa Parte final Informe de auditoría |
| 2. Tipo (tipo) de organización a). Organizaciones públicas, no implementar actividad empresarial y no tener volumen de negocios en la venta de bienes (obras, servicios) b). Organizaciones sin fines de lucro c). Pequeñas empresas: - no están obligadas a realizar una auditoría de la exactitud de los estados financieros - están obligadas a realizar una auditoría de la exactitud de los estados financieros | Formulario No. 1 “Balance General” Formulario No. 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias” No proporcionado: Formulario No. 3 “Informe sobre cambios en el capital” Formulario No. 4 “Estado de Flujo de Efectivo” Formulario No. 5 “Apéndice al Informe de la Organización Balance General” Formulario No. 1 “Balance General” Formulario No. 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias” Formulario No. 6 “Informe sobre Uso previsto fondos recibidos" Tienen derecho a no proporcionar (en ausencia de datos relevantes): Formulario No. 3 "Informe sobre cambios en el capital" Formulario No. 4 "Estado de flujos de efectivo" Formulario No. 5 "Apéndice al balance de la organización hoja" Podrá decidir proporcionar estados financieros: Formulario No. 1 “Balance General” Formulario No. 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias” Tiene derecho a no proporcionar: Formulario No. 3 “Estado de Cambios en el Capital” Formulario No. 4 “ Estado de Flujo de Efectivo” Formulario No. 5 “Apéndice al Balance General” organizaciones" Presentar informes en el siguiente volumen: Formulario No. 1 "Balance General" Formulario No. 2 "Estado de Pérdidas y Ganancias" Nota explicativa Parte final del informe del auditor Tiene derecho a no proporcionar (en ausencia de datos relevantes): Formulario No. 3 "Informe sobre cambios en el capital" Formulario No. 4 "Estado de flujo de efectivo" Formulario No. 5 "Apéndice al balance de la organización" |
El auditor debe comprobar la disponibilidad de una carta de presentación redactada en la forma prescrita por la ley, que contenga información sobre la composición de los informes presentados.
Para cada formulario de estados financieros presentado, es necesario realizar una verificación formal de la disponibilidad y finalización de los datos requeridos:
1) nombre del componente;
2) indicación de la fecha del informe y el período del informe para el cual se compiló el informe;
3) nombre completo de la persona jurídica, su dirección, tipo de actividad, forma organizativa y jurídica / forma de propiedad, NIF;
4) la fecha de aceptación de los estados financieros o la fecha de su transferencia real.
Al verificar la preparación de los estados financieros en función de sus méritos, es decir Para el cumplimiento de los requisitos legales sobre el procedimiento de elaboración y presentación de informes, el auditor deberá aclarar las siguientes cuestiones:
Al preparar los estados financieros, la organización utiliza formularios de informes aprobados de acuerdo con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 67n, o utiliza formularios de informes financieros desarrollados de forma independiente (que deben ser aprobados por el jefe de la organización);
En los formularios desarrollados y aceptados de estados financieros, ¿se ha cumplido con el requisito de conservar los códigos de las líneas totales, códigos de las secciones y grupos de artículos;
¿La organización cumple con los requisitos de coherencia y coherencia en los métodos utilizados?
¿Hay borrones o borrones en los formularios de informes contables?
Quién firmó los estados financieros;
Hace Contador jefe certificado de contador profesional;
¿La organización tiene sucursales y oficinas de representación?
¿La organización prepara estados financieros consolidados?
Qué tipos de estados financieros se presentan para verificación;
Fecha de presentación de los estados financieros a la autoridad fiscal y a los propietarios.
Si hay borrones, borrones y correcciones en los estados financieros, entonces es necesario obtener explicaciones de las personas que firmaron y aprobaron los estados financieros, porque legislación sobre contabilidad Se estipula que los estados financieros anuales deben ser aprobados en la forma establecida por los documentos constitutivos, por lo que no se pueden realizar correcciones a los estados aprobados. Dado que el auditor debe prestar atención a los casos en los que se presentan estados financieros. autoridades fiscales antes de que sea aprobado.
Para confirmar la confiabilidad de los estados financieros, el auditor debe estudiar los materiales inventario anual, que documentan la presencia, condición y valoración de propiedades y pasivos.
Si un indicador, de acuerdo con los documentos reglamentarios sobre contabilidad, debe restarse de los indicadores (datos) correspondientes al calcular los datos relevantes (intermedios, finales, etc.) o tiene un valor negativo, entonces en los estados financieros este indicador se refleja entre paréntesis.
Estos indicadores incluyen:
En el Formulario No. 1 “Balance General” - pérdida descubierta;
En el Formulario No. 2 “Estado de pérdidas y ganancias”: costo de bienes vendidos, productos, pérdida bruta, gastos comerciales, gastos administrativos, pérdida de ventas, intereses a pagar, otros gastos, impuesto sobre la renta corriente, pérdida descubierta del período sobre el que se informa;
En el formulario No. 3 "Informe sobre cambios de capital": indicadores que reflejan las contribuciones al fondo de reserva y el monto de los dividendos (según la columna 6); montos que reflejan una disminución en el monto del capital autorizado (según las columnas 3 y 7);
En el Formulario No. 4 “Estado de flujo de efectivo”: indicadores de la dirección (uso) de los fondos para las actividades actuales, inversiones y actividades financieras para el período del informe y el período similar del año anterior;
En el formulario No. 5 “Apéndice del Balance” - indicadores en la columna 5 “Reembolsados” por secciones: activos intangibles y activos fijos, inversiones rentables en valores materiales, así como las columnas “Castigados” para gastos de investigación, desarrollo y trabajo tecnológico y gastos para el desarrollo de los recursos naturales;
En f. No. 6 “Informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos”: indicadores que reflejan el uso de los fondos para el informe y años anteriores.
La cláusula 5 de las Instrucciones sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros contiene el requisito de que si uno u otro artículo (línea, columna) previsto en los formularios de muestra no se completa, debido a la falta de activos y pasivos relevantes de la organización , ingresos, gastos, operaciones comerciales, estos indicadores (líneas, columnas) no están incluidos en los formularios de organización.
Además, en la primera etapa de la auditoría de confiabilidad de los estados financieros, es necesario realizar un procedimiento para interrelacionar los indicadores de los formularios de presentación de informes. Para ello, los indicadores del balance se comparan con datos de otros formularios de presentación de informes. Por ejemplo, el indicador "Activos fijos" está contenido tanto en el balance (formulario No. 1) como en el Apéndice del balance (formulario No. 5) menos la depreciación.
El auditor también debe averiguar si la organización tiene una Orden "Sobre la aprobación política contable" en período de información.
En Segunda etapa auditoría, el auditor verifica el balance de la organización. El balance es la forma principal en el sistema de informes contables, ya que caracteriza la propiedad y la situación financiera de la organización a la fecha del informe. Es la forma más importante de presentación de informes, ya que en la mayoría de los casos es esta forma la que utilizan los usuarios externos e internos para tomar decisiones de gestión.
La verificación de los indicadores del balance comienza con el procedimiento de cálculo aritmético de los totales de los grupos de artículos, secciones y moneda del balance para los activos y pasivos. Los resultados obtenidos deben compararse con los datos indicados en el balance de la organización.
Este cálculo es importante porque los datos del balance se utilizan para analizar la situación financiera de la organización.
Durante la auditoría del balance, el auditor debe verificar el cumplimiento de los requisitos de coherencia. El auditor necesita averiguar si se están cumpliendo las disposiciones expresadas en la identidad de los indicadores en la columna del Balance "Al comienzo del año de informe" y en la columna "Al final del año de informe" del año anterior. teniendo en cuenta la reorganización realizada a principios de año, así como los cambios en la evaluación de los indicadores patrimoniales.
A continuación, el auditor debe comprobar si la organización ha garantizado la comparabilidad de los datos del balance al principio y al final del año de informe, tanto en términos de la nomenclatura de las partidas como del contenido de los indicadores incluidos en las partidas del balance. así como la comparabilidad con la nomenclatura y agrupación de secciones y artículos en las mismas para los anteriores año de informe. Mediante este procedimiento, el auditor confirma el cumplimiento de los requisitos de coherencia y comparabilidad.
Para confirmar las partidas del balance, el auditor debe llevar a cabo un procedimiento para conciliar la identidad de los indicadores del balance y el libro mayor o el balance de facturación. La verificación se realiza comparando el balance con los indicadores de saldo en las cuentas del Libro Mayor o el Balance de Volumen de Negocios. Si se identifican desviaciones, el auditor debe determinar la causa. La información sobre las discrepancias identificadas durante el proceso de auditoría se resume en el documento de trabajo del auditor "Resumen de datos sobre las discrepancias identificadas como resultado de la verificación de la identidad del balance y los indicadores del libro mayor".
Para comprobar la exactitud de la formación de los indicadores del balance, el auditor puede utilizar una técnica como la elaboración de un balance alternativo. Antes del inicio de la auditoría, se elabora un balance alternativo basado en datos del libro mayor y registros sintéticos y sintéticos. contabilidad analítica. Como resultado, el auditor recibe un saldo similar al que debe confirmar. Las discrepancias entre los datos del balance alternativo y oficial indicarán al auditor aquellas distorsiones en el balance del cliente que se ingresaron deliberada o erróneamente en el balance.
Un procedimiento importante es verificar el cumplimiento de la metodología de generación de indicadores y evaluación de partidas del balance.
En el balance los datos deberán presentarse cumpliendo los siguientes requisitos:
1) los activos intangibles, los activos fijos y las inversiones rentables en activos tangibles se muestran en una valoración neta;
2) las construcciones en curso y los equipos adquiridos que requieren instalación se reflejan a costos reales;
3) inversiones financieras, mediante el cual se puede determinar su valor de mercado actual, se muestran en su evaluación actual (a valor de mercado), las inversiones financieras para las cuales su valor de mercado actual precio de mercado no pueden ser determinados, se muestran a su costo histórico, tomando en cuenta la reserva para deterioro de inversiones financieras;
4) los inventarios se reflejan al costo determinado con base en el método de valoración de inventarios utilizado por la organización;
5) productos terminados reflejado al costo de producción real o estándar;
6) cuentas por cobrar y cuentas por pagar se presentan con una división según el período de vencimiento en corto plazo (si el período de vencimiento no es más de 12 meses después de la fecha de presentación de informes) y largo plazo (si el período de vencimiento es más de 12 meses después de la fecha de presentación de informes);
7) cuentas por cobrar para las que se han creado reservas deudas dudosas, se muestra menos la reserva formada;
8) el capital autorizado se muestra en el monto de acuerdo con los documentos constitutivos registrados en la forma prescrita;
9) los préstamos y créditos se muestran teniendo en cuenta los intereses pagaderos al final del período sobre el que se informa.
Al comprobar la formación de indicadores del balance en el apartado “Capital y Reservas”, el auditor debe tener en cuenta que, según el inciso 14 de las “Instrucciones sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros”. En el balance anual, datos sobre los grupos de partidas “Capital de reserva”, “ ganancias retenidas(pérdida descubierta)" se muestran teniendo en cuenta los resultados de las actividades de la organización para el año del informe, decisiones tomadas sobre cubrir pérdidas. Pago de dividendos, etc.
El auditor debe prestar atención a la exactitud del reflejo de los saldos de las cuentas liquidadoras en el balance. De acuerdo con las normas contables, los datos sobre las cuentas de liquidación de la organización con otras organizaciones y individuos se muestran de forma ampliada en el balance.
Al finalizar la auditoría del balance, el auditor debe realizar un análisis horizontal y vertical del balance y un análisis de la situación financiera de la organización. El análisis vertical caracteriza la estructura del balance, análisis horizontal muestra desviaciones absolutas y relativas de las partidas del balance, lo que permite caracterizar la dinámica de las partidas individuales. Los análisis horizontal y vertical se complementan y permiten evaluar la situación financiera de la organización. El análisis de la situación financiera de la organización se basa en el cálculo de indicadores de liquidez y solvencia.
En tercera etapa Se marca el “Estado de Pérdidas y Ganancias” (Formulario N° 2). Este formulario es el principal formulario de presentación de informes y caracteriza el procedimiento para generar el resultado financiero de las actividades financieras y económicas de la organización.
Antes de comenzar la auditoría, el auditor debe familiarizarse con las disposiciones de las políticas contables de la organización con respecto al procedimiento para reconocer ingresos y gastos por parte de la organización de acuerdo con la cláusula 4 de PBU 9/99.
El auditor deberá comprobar los cálculos aritméticos. En primer lugar, el auditor debe realizar una verificación aritmética general del "Estado de pérdidas y ganancias" (Formulario No. 2).
Para confirmar la confiabilidad y precisión de la determinación de los indicadores del formulario de informe, la identidad de los indicadores en el grupo 3 "Para el año de informe" se verifica con los datos del libro mayor y los registros contables analíticos de las cuentas de ingresos y gastos.
El auditor también debe verificar el monto del impuesto sobre la renta corriente indicado en el "Estado de pérdidas y ganancias" y en los registros contables de la cuenta 68, subcuenta "Cálculos del impuesto sobre la renta" de acuerdo con los requisitos de PBU 18/02.
La práctica de auditoría muestra que a menudo se cometen errores al reflejar los ingresos y gastos en el estado de pérdidas y ganancias. Por ejemplo, la línea “Otros ingresos” y “Otros gastos” refleja el resultado financiero final (ganancia o pérdida) de las operaciones que forman estos ingresos y gastos (por ejemplo, la venta de activos fijos u otros activos). Si las organizaciones tienen tales operaciones, los ingresos tales como el producto de la venta de activos deben reflejarse en la línea "Otros ingresos", y el valor residual de los activos vendidos y los gastos asociados con su venta deben reflejarse en la línea "Otros". gastos".
En cuarta etapa Se lleva a cabo una auditoría de la confiabilidad de los estados financieros verificando el “Estado de cambios en el capital”. El estado de cambios en el capital revela información adicional sobre los cambios en el capital y proporciona explicaciones para las partidas de la tercera sección del balance, “Capital y Reservas”.
Este informe contiene indicadores de estado y movimiento:
1) Cambios en el capital (autorizado, reserva, utilidades retenidas);
2) Reservas (constituidas de acuerdo con la legislación, constituidas de acuerdo con los documentos constitutivos; reservas estimadas, reservas para gastos y pagos futuros).
También se recomienda comenzar a verificar la formación de indicadores en el formulario de informe con cálculos aritméticos.
Indicadores especies individuales Se verifica que el capital, las reservas para gastos futuros, las reservas estimadas al principio y al final del año y el volumen de negocios del año, su aumento y uso durante el período del informe se ajusten a los datos del Libro Mayor o hoja de balance y registros contables sintéticos de las cuentas correspondientes. Se debe prestar especial atención a verificar la Sección I, "Cambios de capital", que revela información sobre las fuentes del aumento de capital de la organización al final del año de informe, así como las razones de la disminución de capital.
El auditor debe verificar la exactitud del cálculo del indicador "Activos netos" para verificar el cumplimiento del procedimiento establecido en la orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia y Comisión Federal en el mercado de valores “Sobre el procedimiento de valoración del valor activos netos sociedades anónimas" de 29 de enero de 2003 No. 10n/03-6/p3. El valor del valor de los activos netos para evaluar la situación financiera de una organización es muy importante, ya que de acuerdo con los requisitos de una serie de regulaciones, se lleva a cabo una comparación del indicador de activos netos con el monto del capital autorizado. Si el valor de los activos netos es inferior al valor del capital autorizado, entonces el monto del capital autorizado debe llevarse al valor de los activos netos.
En quinta etapa el auditor verifica el formulario “Estado de flujo de efectivo” No. 4. La preparación del Estado de Flujo de Efectivo tiene como objetivo aumentar la utilidad de la información revelada en la presentación de informes. El objeto de generalización de la información en este informe son los fondos de la organización mantenidos en cuentas bancarias y en la caja de la organización. Este Informe le permite revelar las razones de los cambios en el volumen y la composición de los flujos de efectivo para el período del informe. Al formar indicadores del estado de flujo de efectivo. flujo de caja Se clasifican en tres grupos según el tipo de actividad: corriente, de inversión, financiera.
Se consideran actuales las actividades con fines de lucro, que es el objetivo principal de la organización.
Las actividades de inversión están relacionadas con la adquisición. terrenos, edificios, estructuras y otros bienes inmuebles, equipos, activos intangibles y otros activos no corrientes, así como con su venta. También en este tipo sus actividades incluyen la ejecución de sus propios trabajos de construcción y desarrollo.
La actividad financiera es una actividad que resulta en cambios en la cantidad y composición de equidad organización y fondos prestados.
Es aconsejable confiar la verificación de la exactitud de la formación de los indicadores del Estado de Flujo de Efectivo al auditor que realiza la auditoría de efectivo.
La formación de indicadores se verifica utilizando datos de registros contables sintéticos y analíticos de cuentas de efectivo. El auditor utiliza cálculos aritméticos para confirmar los datos en los formularios de informes.
Auditoría de estados financieros y resultados financieros de una empresa incluye verificar los resultados financieros y el uso de las ganancias, verificar el cumplimiento de los estados financieros con los requisitos de la legislación vigente, así como verificar los informes de una entidad económica.
El propósito de la auditoría de resultados financieros y distribución de ganancias es establecer la confiabilidad del reflejo en la contabilidad y la presentación de informes de las ganancias y pérdidas de la empresa, la legalidad de la distribución y el uso de las ganancias que quedan a disposición de la empresa después impuestos.
Las fuentes de información para la verificación son: Reglamento sobre las políticas contables de la organización, documentos constitutivos, actas de las reuniones de los fundadores; pedidos, instrucciones, informes de caja con documentos primarios adjuntos (recibos y gastos pedidos en efectivo, nóminas, recibos, etc.), extractos bancarios en rublos y cuentas en moneda extranjera con documentos primarios adjuntos (facturas, órdenes de pago), registros contables para las cuentas 84, 90, 91, 99, 68, Libro Mayor, estados financieros (formulario No. 1 “Balance General”, formulario No. 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias”), declaraciones de impuestos sobre la renta, etc.
El auditor debe comprobar:
- disponibilidad de un pedido sobre políticas contables que indique el método para determinar los ingresos por ventas de productos (obras, servicios);
- la exactitud de la definición y la legalidad de reflejar el beneficio real de la venta de productos (obras, servicios) en las cuentas contables;
- la exactitud de la determinación por parte de la empresa de las ganancias e ingresos propuestos por las ventas de productos para el cálculo pagos anticipados al presupuesto;
- la exactitud de la determinación del beneficio de la venta de activos fijos y otras propiedades de la empresa;
- la exactitud de la contabilización de las pérdidas incurridas por la transferencia gratuita de activos fijos y otros activos;
- el correcto reflejo en la contabilidad de los resultados del alquiler de inmuebles;
- correcto reflejo en la contabilidad de los ingresos por ventas de productos de las industrias auxiliares, auxiliares y de servicios;
- corrección de la contabilidad analítica y sintética de las cuentas 99 “Pérdidas y ganancias”, 59 “Reservas para asegurar inversiones en valores", 63 "Provisiones para deudas de cobro dudoso", 84 "Utilidades retenidas (pérdida descubierta)";
- la exactitud de la formación del resultado financiero.
La auditoría debe confirmar que:
- las transacciones de venta estén debidamente autorizadas;
- las cuentas contables reflejan todas las transacciones de ventas reales;
- la venta se refleja oportunamente en las cuentas contables correspondientes;
- la valoración de las transacciones de venta se determina correctamente;
- los montos de ventas están clasificados correctamente;
- cantidades cuentas por cobrar los pagos por el suministro de productos se reflejan correctamente en las cuentas correspondientes.
El auditor realiza una verificación selectiva de la exactitud del reflejo de las transacciones de ventas conciliando los datos reflejados en los registros contables de la entidad económica con los documentos primarios, y viceversa.
Los errores típicos identificados durante las auditorías de la formación y uso de los resultados financieros son:
- inclusión de gastos operativos y no operativos en gastos de actividades ordinarias;
- uso ilegal de ganancias del período actual;
- correspondencia incorrecta de cuentas;
- subestimar deliberadamente los gastos omitiendo cantidades;
- inflar intencionalmente los gastos distorsionando cantidades o asignando incorrectamente los gastos a un período en particular;
- clasificación errónea de gastos para garantizar que se cumplan o superen los objetivos de desempeño;
- inflar deliberadamente los gastos para ocultar hechos de uso indebido de fondos;
- pago de gastos ficticios.
Comprobación del cumplimiento de los estados financieros con los requisitos de la legislación vigente.
El propósito de la auditoría es verificar el cumplimiento por parte de una entidad económica de las disposiciones legislativas y de otro tipo, sin cuyo cumplimiento es imposible evaluar la confiabilidad de los estados financieros de empresas y organizaciones.
Una auditoría de la organización y mantenimiento de los registros contables de diversos objetos de control, realizada por auditores de acuerdo con el programa de auditoría, nos permite recopilar una cantidad suficiente de evidencia de auditoría para evaluar la integridad, confiabilidad y corrección del cálculo de los informes financieros. indicadores. Sin embargo, los auditores también deben llevar a cabo análisis adicional Cumplimiento de la metodología de presentación de informes y contenido de los requisitos de los siguientes documentos reglamentarios:
- Ley Federal“Sobre la contabilidad”;
- PBU 1/98 “Política contable de una empresa”;
- PBU 4/99 “Estados contables de una organización”;
- PBU 12/2000 “Información por segmentos”;
- Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 67n de 22 de julio de 2003. “Sobre las formas de los estados financieros de las organizaciones”;
- Recomendaciones metodológicas para la preparación y presentación de estados financieros consolidados.
- Balance (formulario No. 1);
- Apéndice del balance (formulario No. 5);
- Informe sobre el uso previsto de los fondos recibidos (formulario No. 6);
- Formularios especializados establecidos por ministerios y declaraciones de la Federación de Rusia.
Antes de iniciar la auditoría, el auditor debe establecer:
Las infracciones del procedimiento de elaboración y presentación de informes identificadas por el auditor se dividen en significativas y insignificantes.
Las infracciones importantes distorsionan los valores de los estados financieros y pueden inducir a error a los usuarios de los estados.
Si se detectan violaciones significativas de los requisitos de los actos regulatorios, el auditor está obligado a reflejarlas en su documentación de trabajo, informar a la dirección de la empresa y a los usuarios de los informes.
Las infracciones típicas detectadas durante la inspección son:
- inconsistencia de ciertas disposiciones de la política contable de la empresa con los requisitos de la normativa vigente;
- uso de formularios y métodos contables no previstos por la política contable;
- aplicación de varios métodos para evaluar objetos contables en informes intermedios y anuales;
- falta de información en los informes sobre los segmentos de actividades de la empresa;
- no divulgación en la presentación de informes de información importante sobre las actividades económicas y financieras de la empresa durante el período sobre el que se informa.
Auditoría de estados financieros de una entidad económica.
El propósito de las auditorías de empresas y organizaciones es formarse y expresar una opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros de una entidad económica y, dependiendo de la opinión predominante, confirmar o no su confiabilidad para los usuarios externos.
Esta opinión puede contribuir a una mayor confianza en la presentación de informes por parte de los usuarios interesados en información sobre una determinada entidad económica.
Las fuentes de información son los formularios de informes contables utilizados por empresas y organizaciones:
Balance (formulario No. 1);
Estado de pérdidas y ganancias (formulario No. 2);
Declaración de cambios de capital (formulario No. 3);
Estado de flujo de efectivo (formulario No. 4);
Apéndice del balance (formulario No. 5);
Nota explicativa del informe anual;
Todas las formas de informes intermedios de la empresa para el año.
Además de los formularios de informes, las fuentes de información también incluyen el Reglamento sobre las políticas contables de la empresa, registros contables, registros. contabilidad tributaria, declaraciones de impuestos, Libro mayor, tablas de desarrollo, certificados contables etc.
Al comprobar la exactitud de la evaluación de los elementos de información, los auditores deben garantizar el cumplimiento de las siguientes disposiciones fundamentales en su elaboración:
1) el valor de los bienes y obligaciones de la empresa debe reflejarse en los informes en rublos;
2) la valoración de bienes y pasivos debe realizarse sumando los gastos incurridos;
3) no se permite la compensación entre partidas de activo y pasivo, partidas de pérdidas y ganancias (excepto en los casos específicamente especificados en los documentos reglamentarios);
4) el reflejo de los indicadores numéricos en el “Balance” (formulario No. 1) debe realizarse en estimaciones netas, es decir. compensación de cantidades reglamentarias;
5) los métodos para generar indicadores de informes deben cumplir documentos reglamentarios. Si hay desviaciones, se deben revelar en nota explicativa indicando las razones y resultados que tuvieron estas desviaciones en los indicadores de reporte generados.
Todos los errores y distorsiones en los informes identificados por la auditoría se registran en documentos de trabajo y se resumen en la parte analítica del informe de auditoría.
Si al comprobar varios tipos transacciones de negocios empresa durante el período del informe, se identificaron errores significativos y se determinó su impacto cuantitativo en los indicadores de presentación de informes, entonces se debe recomendar a la dirección de la empresa que realice los cambios apropiados en los formularios de presentación de informes.
En el caso de que los auditores no hayan encontrado ninguna violación en el informe o las violaciones hayan sido insignificantes, la organización auditora tiene derecho a emitir un informe positivo. informe de auditoría.
Si los errores (distorsiones) descubiertos por los auditores son importantes y afectan la confiabilidad de los informes o causan daños al estado, fundadores (propietarios), la organización de auditoría brinda tiempo a la administración de la empresa cliente para eliminar las violaciones identificadas. Si las infracciones no se corrigen, los auditores no tienen derecho a emitir una opinión positiva.
Errores típicos:
- llenado incompleto de todos detalles obligatorios presentación de informes;
- los indicadores de informes no están confirmados por los resultados del inventario;
- formación incorrecta de indicadores de estados financieros consolidados;
- no incluir datos sobre divisiones separadas en los estados financieros de la organización;
- no publicado sociedades anónimas sus estados financieros;
- no reflejar eventos importantes después de la fecha de presentación en los estados financieros;
- no divulgación o divulgación insuficiente de las consecuencias de hechos contingentes;
- no divulgación de información o divulgación incompleta de afiliados en los informes de sociedades anónimas.
Fuente - Auditoría: tutorial/ M. A. Ryabova, N. A. Bogdanova. – Ulyanovsk: Universidad Técnica Estatal de Ulyanovsk, 2009. – 199 p.
Nadie está inmune a los errores, especialmente en los cálculos. Incluso con un contador altamente calificado, existe la posibilidad de fallas y errores técnicos, tanto del sistema como por parte de los empleados. Una auditoría de los estados financieros de una empresa tiene como objetivo identificar tales problemas.
Momentos básicos
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Los informes contables representan un conjunto ordenado y sistematizado de información sobre los activos y pasivos existentes de una empresa, así como los resultados de sus actividades en términos financieros.
Funciones de los informes contables:
- informativo, es decir, para proporcionar información sobre el general situación financiera sujeto;
- control, es decir, garantizar la posibilidad de conciliar los indicadores contables con el estado real de las cosas.
Las normas contables prevén varias clasificaciones de informes:
- Según el criterio del tiempo puede ser anual o periódico (semestral, trimestral, mensual, etc.).
- Dependiendo de la integridad de la información proporcionada se divide en interno (para necesidades propias) y externo (para usuarios de terceros).
- Por grado de agregación de indicadores Los informes pueden ser primarios y consolidados. El primero se construye a partir de fuentes primarias (facturas, facturas y otra documentación). El segundo se compila sobre la base del primario combinando y resumiendo los indicadores presentados.
¿Qué es una auditoría?
Una auditoría de estados financieros es una verificación de toda la documentación para determinar la confiabilidad de la información que se muestra en ella.
Motivos reglamentarios para la verificación.
Los estados financieros anuales son auditados por un tercero independiente.
Está basado en:
- sobre las actividades de los auditores;
- acto administrativo de la dirección de la empresa.
Además, la regulación de este proceso se lleva a cabo sobre la base de otras normas de la legislación rusa, desarrolladas de conformidad con la Ley Federal en el campo de la concesión de licencias para las actividades de los auditores.
Metas y objetivos
El objetivo principal de dicho control independiente es evaluar la confiabilidad de la información reflejada en los informes y el cumplimiento de la tecnología empresarial con las leyes.
Objetivos de la auditoría:
- determinar el grado de cumplimiento de los valores de reporte con la normativa y legislación interna;
- comparar los valores de indicadores reales y reportados;
- comprobar la integridad de la cobertura de todas las operaciones de la empresa;
- evaluar la eficacia del control interno.
¿Cuándo es obligatorio?
De acuerdo con las regulaciones gubernamentales, en algunos casos se debe realizar una auditoría obligatoria.
Lo pasan:
- grandes empresas cuyos ingresos durante el año pasado superaron los 400 millones o el volumen de sus activos superó los 60 millones;
- empresas cuyas acciones se negocian;
- organizaciones involucradas en préstamos, seguros, así como instituciones de compensación, cooperativas, casinos.
¿Quién está obligado a realizarlo?
Esta inspección puede ser realizada por una organización especializada independiente o por expertos privados con las licencias adecuadas. Además, asesoran a la dirección de nuevas empresas sobre si auditoría obligatoria los estados financieros de la organización o no.
En algunos casos, las inspecciones están autorizadas únicamente firmas de auditoría.
Esto aplica a:
- agencias gubernamentales;
- Fondos de la pensión;
- empresas cuyas capital autorizado al menos una cuarta parte consiste en activos estatales;
- empresas generadoras de estados consolidados;
- organizaciones cuya actividad principal sea el préstamo o el seguro;
- empresas cuyos valores cotizan en el mercado de valores.
Cualquier institución que se dedique a la investigación independiente de estados financieros debe ser miembro de un sindicato autorregulador de auditores.
tipos
Las comprobaciones se pueden realizar con distintos grados de detalle.
La práctica moderna prevé una auditoría completa y selectiva de los estados financieros:
- Sólido. Toda la documentación primaria está sujeta a estudio. Lleva mucho tiempo, por lo que los precios de estos servicios son elevados.
- Selectivo. En este caso, no se considera toda la documentación, sino solo una parte de ella, que representa una muestra. Esta opción no es tan cara, pero durante su implementación existe la posibilidad de que se pierdan errores.
Un experto puede evaluar tanto toda la gama de actividades de una empresa (auditoría integral) como sus áreas individuales (auditoría temática).
- Además, la auditoría puede ser interna, cuando el rol del auditor es un empleado de la empresa, y externa, realizada por expertos externos:
- Auditoría iniciada. Realizado por decisión de la administración de la empresa. Se lleva a cabo para identificar errores en la documentación de informes, analizar la situación financiera de la empresa y desarrollar recomendaciones para mejorar la eficiencia.
- – una auditoría obligatoria realizada para verificar la contabilidad de los estados financieros de una empresa o empresario individual.
Auditoría de los estados financieros de la empresa en 2020.
En 2020 legislación rusa Se prevén auditorías obligatorias y de iniciativa de los estados financieros anuales.
Si en el primer caso sólo pueden realizarlo organizaciones especializadas, en el segundo caso se permite la participación de auditores individuales.
¿Efectuado por quién?
Los resultados de la auditoría dependen de la calificación del experto. Por lo tanto, es necesario abordar su elección detenidamente.
Esto debe hacerse en varias etapas:
- Estudio de la información disponible sobre el auditor (revisiones antiguos clientes, membresía en una SRO, disponibilidad de publicaciones en publicaciones acreditadas, disponibilidad de un certificado de calidad, seguro de responsabilidad emitido).
- Acordar el costo de los servicios.
- Conocimiento directo del auditor, conociendo cómo se realiza la auditoría en casos ordinarios.
Muy a menudo, las razones para realizar un seguimiento proactivo son: la exigencia del banco al conceder un préstamo, la iniciativa de la dirección, una de las condiciones para participar en las licitaciones es la necesidad de informar a un inversor potencial.
¿Qué documentos se controlan?
Independientemente del tipo de inspección, el perito examina una determinada lista de documentos:
- estados financieros anuales consolidados (balance, estado de flujos de efectivo y cuenta de pérdidas y ganancias);
- documentos primarios que confirmen el hecho de las transacciones financieras;
- documentos constitutivos;
- declaraciones de impuestos;
- patentes, permisos, etc.
Instrucciones paso a paso para elegir un auditor
Al elegir un auditor para revisar la documentación contable, se deben seguir las siguientes recomendaciones:
- Debe averiguar cuánto tiempo lleva funcionando la empresa de auditoría. El largo período de su actividad indica la estabilidad de la organización.
- Conozca la experiencia de la empresa en brindar el servicio que requiere. Es necesario familiarizarse con cómo responden los clientes a las actividades de la organización.
- Evaluar el monto del seguro en la póliza del auditor. Las actividades de cada firma auditora están aseguradas. Y cuanto mayor sea el monto del seguro, más compensación del seguro ante la ocurrencia de un evento asegurado.
- Consulta la disponibilidad de un certificado que te permita prestar servicios de auditoría: certificado de registro estatal de una entidad jurídica; certificado de inclusión en el Registro de auditores y organizaciones de auditoría organización autorreguladora auditores; diploma ACCA; certificado de conformidad del sistema de control de calidad; certificados de los auditores empleados por esta empresa de auditoría.
- Descubra el número de trabajadores certificados, así como si son empleados de una empresa de auditoría o son especialistas externos contratados de otra empresa. Porque en este último caso el precio de los servicios aumenta y la calidad disminuye.
- Averigüe si la firma cuenta con abogados en su plantilla. Es posible que sean necesarios si surgen preguntas de las autoridades fiscales.
- Descubra la reputación comercial de la empresa. Para hacer esto, debe prestar atención a los premios, diplomas y menciones otorgados por las agencias gubernamentales.
Métodos
Al analizar la documentación, un experto puede utilizar varios métodos de auditoría.
Por regla general no se utiliza una sola técnica, sino todas combinadas:
- estudio documental (visual) (comprobación de la forma y el contenido de los artículos);
- seguimiento real (inventario, observación, opinión de expertos);
- Cálculos analíticos basados en estadísticas y tecnología de análisis económico.
Notificación
Una auditoría legal no debería ser repentina.
Antes del inicio de su ejecución, la organización recibe la correspondiente notificación. Suele enviarse 1 o 2 semanas antes del evento.
Esto se hace para que los empleados tengan tiempo de prepararse y corregir pequeñas imprecisiones. Pero es imposible eliminar las violaciones graves en este plazo.
Lista de servicios
Las empresas de auditoría están autorizadas a prestar varios tipos de servicios de auditoría y relacionados.
El Ministerio de Finanzas ha determinado su lista:
- auditoría integral de estados financieros consolidados y primarios;
- revisión de parte de los estados financieros consolidados y primarios;
- evaluación integral de la información financiera sistemática;
- evaluación de parte de los estados financieros sistemáticos;
- auditoría de otros documentos;
- servicios relacionados, incluida la consultoría.
Etapas
Tradicionalmente, una auditoría se lleva a cabo en varias etapas:
- Preparación preliminar, durante la cual se concluye un contrato de prestación de servicios, se estudian las actividades de la empresa y se solicita la información necesaria.
- Análisis de los documentos proporcionados, a partir de los cuales se llega a una conclusión.
- Llevar los resultados de la inspección a la dirección de la empresa.
Identificación de violaciones
La identificación de infracciones se produce mediante la evaluación de la información inicial. Durante el mismo, el auditor intenta detectar aportaciones que no son características de la empresa, amortizaciones irracionales de activos o su venta a un valor reducido.
Además, la tarea de la auditoría es buscar puntos que indiquen compras irracionales que tuvieron lugar en la empresa, o pago de facturas inexistentes, así como el gasto de fondos de la empresa para fines personales.
Si se identifica dicha evidencia, se anota en el informe de auditoría.
Preparación de resultados y conclusiones.
Los resultados de la auditoría se reflejan en el informe del auditor. Se proporciona en la forma acordada en la etapa de redacción del contrato.
Se transfiere únicamente a la persona con quien se celebró.
El informe divulga información sobre métodos de auditoría, propuestas para optimizar las políticas contables y errores identificados.
Errores comunes
Más a menudo durante control de auditoría Se detectan los siguientes errores típicos:
- discrepancias en los indicadores de informes;
- errores de inventario y aritméticos;
- llenado incorrecto de detalles;
- errores en los cálculos del pago de impuestos;
- cálculo incorrecto de ingresos y gastos;
- discrepancia entre el capital real y el tamaño del capital autorizado reflejado en los documentos constitutivos.
Además de la lista de errores identificados, el auditor hace recomendaciones para eliminarlos en el futuro.
Conclusión de muestra
El documento emitido por el auditor contiene la siguiente información:
- ¿Para quién está compuesto?
- objeto de inspección;
- lista de papeles verificados;
- conclusión sobre la confiabilidad de la información recibida;
- resultados de la inspección;
- fecha de redacción de la conclusión.
Precio
El coste de una auditoría depende de su complejidad. A la hora de calcularlo se tienen en cuenta factores como la complejidad del negocio, el nivel de detalle de la auditoría y las calificaciones del auditor.
| Nombre del Servicio | Precio |
| Auditoría obligatoria | desde 60.000 rublos |
| Auditoría en el sector productivo. | desde 70.000 rublos |
| Auditoría en el ámbito del comercio. | desde 60.000 rublos |
| Auditoría en el sector de la restauración | desde 60.000 rublos |
| Auditoría en el ámbito de los servicios y el marketing. | desde 60.000 rublos |
| Auditoría en la industria de la construcción. | desde 90.000 rublos |
| Auditoría en el ámbito de la actividad económica exterior. | desde 70.000 rublos |
El precio final se acuerda en la fase de celebración del contrato.
Preguntas
También es necesario aclarar las siguientes cuestiones clave.
¿Qué es una auditoría expresa?
Se trata de una auditoría independiente que se lleva a cabo sobre la base de los estados financieros, el estado contable y el balance de la empresa. Por regla general, lo lleva a cabo el jefe de contabilidad o la dirección.
El evento se lleva a cabo para evaluar el impacto acumulativo de los errores detectados y posibles en la presentación de informes en su conjunto.
¿Se permite la verificación en línea?
Está permitido, pero no se considera completo y no exime de la auditoría obligatoria con la presencia real de un experto en la empresa.
Esta auditoría se lleva a cabo en modo en línea. La documentación de informes se envía a través de Internet a especialistas que la verifican.
¿Es necesario redactar un contrato para la realización?
Es necesario redactar un contrato para la realización, ya que solo en este caso los resultados de la inspección pueden ser fuerza legal y son reconocidos como válidos.
La auditoría de estados financieros es verificación independiente organización de auditoría procedimientos para las operaciones comerciales y contables de una empresa con el fin de formarse una opinión sobre la exactitud de los estados financieros.
Motivación
Auditoría de iniciativa (voluntaria)- se trata de una verificación iniciada por la propia entidad económica, sus fundadores o su dirección. Esto suele suceder cuando:
- la dirección quiere asegurarse de que todo esté bien en la empresa con la organización y el mantenimiento de la contabilidad;
- a los propietarios no les gusta algo de las actividades de la empresa y quieren comprobar tanto la propia gestión como el servicio de contabilidad;
- ante los próximos cambios en estructura organizativa empresa, por ejemplo, fusionándose con otra entidad;
- en vísperas de la preparación del informe anual;
- al cambiar de jefe de contabilidad (el nuevo jefe de contabilidad puede insistir en dicha verificación para asegurarse de que está aceptando una contabilidad limpia, porque si oficina de impuestos descubre violaciones en el pasado, el nuevo jefe del servicio será responsable de ello).
Auditoría obligatoria Es una auditoría anual de una organización en términos de contabilidad y presentación de informes financieros.
Existe una gran lista de entidades comerciales para las cuales dicha verificación es obligatoria.
control completo: se ven todos los primarios materiales contables. Se trata de una cuestión muy costosa en términos de tiempo, esfuerzos de los auditores y coste de sus servicios.
Análisis personalizado: la probabilidad de detectar un error se calcula si no se comprueba todo, sino sólo una parte, una cantidad determinada por el cálculo. El muestreo se realiza de forma aleatoria. Por supuesto, existe la posibilidad de que los documentos con errores queden fuera del campo de visión del inspector, entonces lo más probable es que la muestra para la verificación se haya formado incorrectamente.
Artículo
Auditoría integral: se controlan todas las actividades de la empresa.
Verificación temática: solo se verifican los documentos relacionados con un área específica del trabajo contable, por ejemplo, transacciones en efectivo.
Dependencia del sujeto
Auditoría externa: Esta es una auditoría realizada por firmas auditoras independientes.
Auditoría interna: realizado por empleados de la propia empresa. Se controlan áreas específicas de actividad de la empresa, por ejemplo, el funcionamiento de un restaurante en un hotel.
Cada mañana, el servicio de auditoría del hotel comprueba los cheques emitidos por los camareros a los clientes con los ingresos reales entregados por los cajeros. Éste es puramente interno. Sólo lo necesita la propia empresa.
Etapas de implementación
El gerente designado para ser responsable de la auditoría en la empresa realiza breves entrevistas con la gerencia y/o el jefe de contabilidad (quizás pidiendo ver algunos documentos) para determinar la escala del negocio y el alcance del trabajo. Esto es necesario para la planificación posterior, así como para determinar el importe del contrato.
Antes de la auditoría o al principio, el auditor puede solicitar una carta a la dirección de la empresa asegurando que se han procesado el inventario y las cajas registradoras, se han distribuido los costes indirectos, se han cerrado las cuentas a cerrar, etc.
Planificación
Con base en el alcance de trabajo previamente identificado, se determina la composición del grupo de trabajo de auditores. Se determina el tiempo para determinadas obras y se elabora un plan de inspección.
Al ir “sobre el terreno”, los auditores comienzan a trabajar, solicitan los registros contables necesarios para la auditoría, realizan cálculos y conciliaciones y recopilan material para elaborar un informe de auditoría.
Verificación de auditores cantidad muy grande de información. Esto incluye los legales y primarios. documentos contables, informes con divulgaciones, contratos comerciales, declaraciones de impuestos, carga y aduanas, permisos diversos, licencias, listas de inventario, actos de compensaciones y mucho más.
Se controlan los individuos formularios contables, corrección aritmética del cálculo de los indicadores dentro del formulario, así como coherencia de los indicadores de diferentes formas (enlace lógico mutuo). Datos detallados de los registros. están resumidos y verificados con estados financieros agregados.
En general, durante una auditoría hacemos siguientes controles:
- política contable de la empresa;
- estructura organizativa contable;
- correspondencia del valor de la propiedad de la organización con los datos del balance;
- cumplimiento de los resultados operativos con los datos de los informes;
- el procedimiento para reflejar transacciones comerciales y contables;
- Procedimiento y principios para la preparación de informes.
Además de los datos del año actual, también comprobamos Indicadores agregados del año anterior, porque muchos reportes financieros proporcionar información en comparación con el período del informe anterior. Es importante determinar si las declaraciones y divulgaciones del año actual y del año anterior son comparables y si se han realizado asientos de ajuste.
Esto es especialmente importante si este año Las políticas contables han cambiado. Y esto afectó a los informes. Dichos cambios deberán divulgarse en una nota explicativa.
Muchos clientes grandes mantienen sus registros en programas de computador. Los más potentes (como SAP) cubren casi todas las áreas de la contabilidad y proporcionan los informes necesarios. En este caso, se necesita otra auditoría. sistemas de información. El auditor solicita imprimir transcripciones de cuentas sintéticas del sistema para conciliarlas con los estados financieros. Se presta especial atención a seguridad de información : derechos de acceso al sistema, normativa para trabajar con él.
Elaboración y emisión de un dictamen.
Sobre la base de los materiales de la auditoría, se analizan todos los aspectos importantes de las actividades comerciales, se elabora una opinión sobre la exactitud de los estados financieros de la empresa y se proporciona un informe de auditoría. Si se encuentran errores, el auditor emite lista entradas de ajuste . El propio cliente deberá introducirlos en los registros. Un revisor externo no puede hacer esto.
El auditor debe comprobar si el cliente ha informado a las personas/empresas que ya recibieron los estados financieros si se produjeron acontecimientos importantes después de la fecha del informe (PBU 7/98).
Política contable
Propósito de la auditoría de las políticas contables.- evaluar la confiabilidad de los informes, establecer la relevancia de la metodología contable para el marco regulatorio.
Objetivos de la auditoría de políticas:
- estudiar la organización de la contabilidad;
- revisar y evaluar el sistema de gestión documental.
Política contable firmado por orden del gerente.
Durante una auditoría, en primer lugar, se verifican aquellas áreas de la contabilidad cuyas violaciones pueden tener el efecto más perjudicial sobre la confiabilidad de los informes. Después de todo, para las distorsiones de los informes que pueden detectarse auditorías fiscales, puede pagar grandes multas y perder la reputación de la empresa.
Análisis de orden de políticas:
- familiarización con el plan de cuentas;
- disponibilidad de formularios contables funcionales;
- análisis del cronograma de flujo de documentos y plazos para la aprobación de documentos;
- estudiar las normas para el inventario de activos y pasivos;
- estudiar el sistema de almacenamiento de documentos;
- composición y disponibilidad de información relacionada con políticas contables;
- coherencia en la aplicación de los postulados de política;
- divulgación completa de las políticas contables que puedan afectar seriamente la preparación de los estados financieros;
- cumplimiento de la política.
Comprobación de la relevancia de los métodos de evaluación de pasivos y activos por área.:
- acumulación;
- cálculo de depreciación de activos intangibles;
- valoración de activos tangibles;
- cálculo de costos, principios de redistribución de costos indirectos;
- reglas para reconocer las diferencias de tipo de cambio que surgen en presencia de préstamos, créditos, etc. en moneda extranjera;
- principios para el cálculo de reservas;
- Evaluación de construcciones sin terminar.
Todas estas áreas están asociadas a la ocurrencia de costos y, por tanto, afectan la base imponible.
Los errores en los principios aplicados en estas áreas pueden dar lugar a cálculos incorrectos base imponible e impuestos pagados al presupuesto.
Por lo tanto, verificar los principios y métodos de formación de las áreas de contabilidad antes mencionadas. muy importante.
Precio
Costos laborales para la auditoría. Dependen del alcance del trabajo y la complejidad del negocio del cliente.. Todo el trabajo se divide en subtareas que requieren diferentes calificaciones del intérprete. Se estima el tiempo necesario para completar la verificación de las subtareas. Este tiempo se multiplica por la cotización del especialista correspondiente. La suma de todas las subtareas dará el costo de auditoría del proyecto.
Antes de concluir un acuerdo, las empresas de auditoría realizan una inspección previa para determinar el tiempo y el número de especialistas de diferentes calificaciones que deberán participar. A partir de esta información se calcula el importe del contrato.
Resulta, El precio de la auditoría puede variar.. No todas las empresas de auditoría publican sus listas de precios en sus sitios web. En promedio, la tarifa horaria estimada está en el área varios miles de rublos. Para determinar el costo total, necesita conocer los volúmenes y el tiempo.
¿Hay algo más? empresas de auditoría, quienes se han convertido en auditores permanentes para algunas organizaciones. El mantenimiento anual costará varios cientos de miles de rublos.
Puede obtener más información sobre la auditoría obligatoria en este vídeo.