آنچه حسابدار ارشد را به دلیل عدم پرداخت مالیات تهدید می کند. قوانین اساسی برای انجام فعالیت ها

مسئولیت کیفری حسابداران از 15 جولای 2016 تغییر کرده است. این در ارتباط با لازم الاجرا شدن قانون فدرال مورخ 3 ژوئیه 2016 شماره 325-FZ اتفاق افتاد.

از 15 ژوئیه 2016، ماده 199 قانون کیفری فدراسیون روسیه در ویرایش جدید. با توجه به تغییرات، میزان معوقه هایی که حسابداران می توانند در قبال آن مسئولیت کیفری داشته باشند افزایش یافته است. آنها فقط در صورتی می توانند علیه یک حسابدار پرونده باز کنند که مبلغ معوقه از مقدار زیاد یا به خصوص زیاد بیشتر شود. این قانون آستانه خسارات بزرگ و به ویژه بزرگ را برای جرایم خاص در زمینه افزایش داد فعالیت اقتصادی.

در جداول زیر مبالغ معوقه قبلی و جدید را ارائه می دهیم که در صورت وقوع آنها ممکن است یک حسابدار یا حسابدار ارشد در سال 2016 به مسئولیت کیفری معرفی شود.

مسئولیت کیفری یک حسابدار از 24 تیر 1395

مسئولیت کیفری حسابدار تا 24 تیر 1395

پیش از این، محاکمه یک حسابدار آسانتر بود زیرا آستانه معوقه کمتر بود. مقادیر قبلی را در جدول ارائه می دهیم.

در ارتباط با این تغییرات، در اصل، می توان گفت که قانون فدرال شماره 325-FZ مورخ 3 ژوئیه 2016 با هدف آزادسازی قوانین کیفری در زمینه فعالیت اقتصادی است. در عین حال، بسیار مهم است که بازرسان موظف باشند «محدودیت» جدید معوقه را در مورد جرایمی که حسابداران قبل از 15 ژوئیه 2016 مرتکب شده اند اعمال کنند. بنابراین، در سال 2016، در صورتی که ترکیب ارائه بر اساس مقادیر بدهی قبلی تعیین شده باشد، بازرسان موظفند پرونده جنایی را که قبلاً باز شده است خاتمه یا طبقه بندی مجدد کنند.

در مورد وظایف حسابدار ارشد سازمان در خودمان صحبت کردیم و شرح وظایف حسابدار ارشد را مثال زدیم. او چه مسئولیتی دارد؟ سر حسابدار?

مسئولیت اداری حسابدار ارشد

زمانی ممکن است که حسابدار ارشد وظایف محول شده توسط قرارداد کار یا شرح شغل را انجام ندهد یا به طور نادرست انجام دهد. اگر جرایم ناشی از این امر مشمول مسئولیت قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه باشد، حسابدار ارشد چنین مسئولیتی را بر عهده خواهد داشت (ماده 2.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

به یاد بیاوریم که در حالت کلی این حسابدار اصلی است که مسئولیت نگهداری را بر عهده دارد حسابداریدر سازمان (بخش 3 ماده 7 قانون فدرال 6 دسامبر 2011 شماره 402-FZ). بنابراین، حسابدار اصلی ممکن است از نظر اداری مسئول شناخته شود، به ویژه در موارد زیر:

• نقض فاحش الزامات حسابداری و گزارشگری. مثلا کامپایل کردن صورت های مالیبر اساس داده های ثبت حسابداری نیست یا سازمان ندارد اسناد اولیه(ماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه)؛
• عدم ارائه به موقع صورت های مالی به بازرسی مالیاتی و Rosstat (بخش 1 ماده 15.6 ، ماده 19.7 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
• ارسال دیرهنگاماظهارنامه مالیاتی یا محاسبه حق بیمه (ماده 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).

مسئولیت انضباطی حسابدار ارشد

حسابدار ارشد، مانند هر کارمند دیگری، ممکن است به دلیل عدم انجام یا عملکرد نامناسب توسط حسابدار ارشد به دلیل وظایف کاری که به او محول شده است، مشمول اقدامات انضباطی شود. ما در مورد توبیخ، توبیخ یا اخراج به دلایل مناسب صحبت می کنیم (ماده 192 قانون کار فدراسیون روسیه). یک تخلف انضباطی می تواند یا دیرکرد حسابدار ارشد به محل کار باشد یا مثلاً انتقال بی موقعمالیات یا حقوق ناشی از تقصیر حسابدار ارشد.

مسئولیت مالی حسابدار ارشد

اگر در نتیجه اقدامات وی، حسابدار اصلی باعث آسیب واقعی مستقیم به کارفرما شود، ممکن است مسئولیت مالی به حسابدار اصلی اعمال شود (ماده 238 قانون کار فدراسیون روسیه). همچنین به یاد بیاوریم که می توان با حسابدار ارشد سازمان توافق نامه ای در مورد مسئولیت مالی کامل منعقد کرد (

سلام!

حسابدار ارشد دارای مسئولیت های اداری، انتظامی و کیفری است.

مسئولیت حسابدار ارشد از سال 1395 می تواند انتظامی، اداری و حتی کیفری باشد.
مسئولیت انضباطی حسابدار ارشد
مسئولیت انضباطیحسابدار ارشد از سال 2016 ممکن است به دلیل اجرای نادرست (عدم انجام) مجازات شود وظایف شغلیحسابدار ارشد (از جمله اگر حسابدار ارشد مهلت آماده سازی را از دست داد اسناد حسابداریو گزارش). در این صورت ممکن است اقدامات انضباطی مانند توبیخ، توبیخ یا اخراج در مورد او اعمال شود.
مسئولیت اداری حسابدار ارشد
تعدادی از مقررات قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه به مقامات نظارتی اجازه می دهد تا حسابدار اصلی را با پرداخت جریمه مقرر به مسئولیت اداری برسانند. به عنوان مثال برای نقض مهلت ثبت درخواست ثبت نام با اداره مالیاتیا در مورد افتتاح یا بستن حساب بانکی، به دلیل نقض مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی، به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری و گزارشگری یا نحوه و شرایط نگهداری اسناد حسابداری و غیره.
اما اگر دستور کتبی مدیر مبنی بر رسمی کردن معامله بحث برانگیز وجود داشته باشد، مسئولیت از عهده حسابدار ارشد برداشته می شود، زیرا این مدیر است که تنها مسئول صحت بازتاب است. موقعیت مالی, نتیجه مالی، جریان های نقدی و سایر اطلاعات
مسئولیت کیفری حسابدار ارشد
حسابداران ارشد فقط در صورت فرار مالیاتی در مقیاس بزرگ و به ویژه بزرگ (یعنی با بدهی بیش از 2 میلیون روبل برای سه سال مالی متوالی، در صورتی که سهم معوقه بیش از 10 باشد) به مسئولیت کیفری محکوم می شوند. درصد مالیات های قابل پرداخت یا بیش از 6 میلیون روبل، بدهی به میزان بیش از 10 میلیون روبل در این مورد، باید بیش از 20 درصد از مالیات های قابل پرداخت باشد بیش از 30 میلیون روبل. مسئولیت حسابدار ارشد از سال 2016 در صورت رعایت این شرایط ایجاد می شود. حسابدار ارشد فقط در صورتی محکوم می شود که عمدا عمل کرده باشد. یعنی اگر ثابت شود که متخلف از قبل آگاه بوده است که اعمال او موجب ضرر دولت می شود.
مسئولیت مدیر
برخلاف حسابدار ارشد، مدیر به معنای واقعی کلمه مسئول تمام زمینه های فعالیت سازمان است و بیشتر اوقات حسابدار ارشد به مسئولیت اداری و کیفری معرفی می شود، زیرا این تصمیمات او است که برای سازمان تعیین کننده است. نه قانون مالیات و نه قانون حسابداری مرزهای روشنی از مسئولیت بین مدیر کل و حسابدار اصلی را تعیین نمی کند. در عمل، مسئولیت هر یک از آنها بر اساس وظایف و اختیارات رسمی این افراد و همچنین وظایف سازمانی، اداری و اقتصادی آنها تعیین می شود (بند 7 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی روسیه. فدراسیون مورخ 28 دسامبر 2006 شماره 64). در این مورد، شما باید بر روی اسناد داخلی سازمان تمرکز کنید: قراردادهای کاری، شرح شغل، مقررات مربوط به واحدها، دستورات واگذاری موقت وظایف به افراد و غیره.

حسابدار ارشد دوم است اجراییدر شرکت بعد از مدیر. حسابدار ارشد خیلی ها را تحت تاثیر قرار می دهد فرآیندهای مالیشرکت، مسئول قانونی بودن همه است معاملات کسب و کارو می تواند به یک عامل توسعه دهنده و بازدارنده برای تجارت شما تبدیل شود. همچنین می تواند مشکلات جدی برای شرکت ایجاد کند یا برعکس، مشکلات موجود را از بین ببرد.

انواع مسئولیت

مسئولیت یک مفهوم بیش از حد انتزاعی و انتزاعی است. با مشخص کردن آن، خواهیم دید که حسابدار ارشد مسئولیت های زیر را بر عهده دارد:

• انضباطی؛
• مواد؛
• مالیات اداری (و مستقیماً با آن مرتبط است).
• جنایی.

مسئولیت انضباطی نه تنها به حسابدار اصلی، بلکه بر سایر کارکنان نیز تحمیل می شود. همه چیز در اینجا ساده است: انجام نادرست وظایف مملو از توبیخ یا توبیخ رسمی از سوی مدیریت (و در جدی ترین موارد، اخراج) است.

مسئولیت اداری و کیفری در صورت نقض فاحش قوانین مالیاتی رخ می دهد. ما در درجه اول به مسئولیت مادی علاقه مند هستیم، یعنی مستقیماً به خسارت مالی وارد شده به شرکت مربوط می شود.

مسئولیت مالی حسابدار ارشد

قانون کار دو نوع مسئولیت مالی کارکنان را متمایز می کند:

• بر مبنای جهانی؛
• و کامل

کارگران عادی در اکثر موارد مسئولیت مالی را بر اساس یک پایه عمومی به عهده دارند. به این معنی که اگر کارمند سهل انگاری خسارت وارد کند، غرامتی به میزان متوسط ​​حقوق ماهانه از متخلف قابل دریافت است. اگر کارمندی 25 هزار روبل دریافت کند، دریافت بیش از این مبلغ از او امکان پذیر نخواهد بود، حتی اگر ضرری که وی ایجاد کرده است چندین برابر این مبلغ تخمین زده شود.

مسئولیت مالی کامل به این معنی است که کارمند باید خسارت واقعی (مستقیم، واقعی) را به کارفرمای خود جبران کند اندازه کامل. با این حال، شامل شود قرارداد استخدامیک بند در مورد مسئولیت مالی کامل فقط در رابطه با کارکنانی که پست های کلیدی را اشغال می کنند امکان پذیر است. حسابدار ارشد یکی از این کارمندان است.

گنجاندن چنین بند در قرارداد با حسابدار اصلی برای یک کارآفرین بسیار سودمند است. خود حسابدار ارشد البته از این موضوع خوشحال نیست. یک حسابدار باتجربه ممکن است از پیوستن به شرکت شما امتناع کند مگر اینکه بند مسئولیت کامل را حذف کنید.

دقیقاً چه چیزی پشت تعریف آسیب واقعی و واقعی پنهان است؟

• کمبود بودجه یا دارایی های دارایی؛
• هزینه های تعمیر اموال آسیب دیده؛
• آسیب به تجهیزات و مواد؛
• پرداخت برای دوره های توقف یا غیبت اجباری؛
• هزینه های پرداخت جریمه

نکته مهم: سود از دست رفته خسارت واقعی نیست. اگر به عنوان مثال، شرکت به دلیل عدم انعقاد قراردادها به دلیل تقصیر حسابدار ارشد ضرر کرده باشد، جبران زیان به هزینه او امکان پذیر نخواهد بود.

مسئولیت مالی (اعم از کلی و کامل) تنها پس از احراز گناه حسابدار توسط کمیسیون ویژه (که توسط رئیس شرکت تشکیل می شود) رخ می دهد. ابتدا باید از کارمند توضیح بخواهید نوشتن.

مسئولیت اداری و کیفری

حسابدار ارشد در قبال تخلفات زیر مسئولیت اداری دارد:

• نقض فاحش قوانین حسابداری؛
• عدم ارائه اطلاعات مورد نیاز کارمندان خدمات مالیاتی فدرال به منظور اجرا در چارچوب زمانی تعیین شده کنترل مالیاتی;
• نقض مهلت ثبت نام؛
• نقض قوانین رفتار معاملات نقدی;
• نقض قوانین فدراسیون روسیه در بخش مالی.

برای همین اعمال، حسابدار در صورت احراز دو شرط می تواند از نظر کیفری نیز مسئول شناخته شود:

• حسابدار ارشد به ابتکار خود مرتکب تخلف شده است.
• او این کار را با هدف کسب سود و ثروت شخصی انجام داد.

مسئولیت حسابدار ارشد پس از برکناری

در صورت اخراج به دلیل به میل خودحسابدار باید استعفای خود را به کارفرما اطلاع دهد - این یک الزام قانون کار است. پس از ارسال اخطاریه، حسابدار و کارفرما دو هفته فرصت دارند تا انتقال امور را ساماندهی کنند. در این مدت، حسابدار ارشد موظف است وظایف رسمی خود را به طور کامل و بدون اغماض انجام دهد (الزام به اطاعت از اوامر و آئین نامهرهبر نیز هیچ جا ناپدید نمی شود). بر این اساس، وی موظف است در کلیه فعالیت های مربوط به برکناری خود - موجودی، انتقال پرونده ها، اشیاء قیمتی و ... شرکت و اوراق مربوطه را امضاء نماید.

جالب است که قانون کار روشی را برای انتقال پرونده ها پس از برکناری حسابدار اصلی تعیین نکرده است. مسئولیت تعیین این رویه با شما به عنوان کارفرما است. با نقض دستورات و دستورالعمل های شما، حسابدار ارشد ممکن است در این مدت مسئولیت انضباطی داشته باشد.

پس از سپری شدن دو هفته مقرر در قانون، باید به کارمند بدهی کتاب کاربا سایر مدارک و با محاسبه قبلی به او اجازه دهید به خانه برود. از این لحظه به بعد، حسابدار دیگر هیچ مسئولیتی در قبال شما نخواهد داشت، بدون اینکه از طریق کار یا رابطه حقوقی دیگر با شرکت مرتبط باشد.

اما اگر حکم خاصی در مورد انتقال امور صادر نکردید و حسابدار ارشد این روش را در به طور داوطلبانه? افسوس، این زمانی است که «خودت مقصری». بدون سفارش - بدون تعهد. دیگر نمی‌توانید فردی را که ترک می‌کند پاسخگو بدانید و او را مجبور کنید اشتباه را اصلاح کند و آنچه را که ناتمام بود تمام کند.

این اتفاق می افتد که مدتی پس از خروج حسابدار، کارفرما متوجه می شود که او مرتکب تخلفات فاحشی شده است که باید مسئولیت مالی یا حتی اداری یا کیفری او را در پی داشته باشد. در چنین مواردی، تنها یک راه وجود دارد - دادگاه. اگر در جریان رسیدگی ثابت کنید که حسابدار ارشد سابق به شما خسارت مستقیم واقعی وارد کرده است، دادگاه او را مجبور به جبران خسارت می کند. در نظر بگیرید که چه چیزی را ارسال کنید ادعانامهظرف یک سال از تاریخ کشف خسارت (یعنی کشف، نه ایجاد) امکان پذیر است.

مسئولیت حسابدار ارشد در قبال عدم پرداخت حقوق

واقعیت عدم پرداخت دستمزد طی حسابرسی فعالیت های شرکت مشخص می شود. بازرسی توسط ماموران نیروی انتظامی انجام می شود، آنها همچنین عاملان را شناسایی و برای آنها جریمه اداری تعیین می کنند. جریمه اغلب هم برای کل سازمان به عنوان یک کل و هم برای یک مقام خاص به طور همزمان اعمال می شود. و حسابدار ارشد اغلب به عنوان مسئول مقصر شناخته می شود، زیرا مسئولیت پرداخت حقوق کارکنان (و همچنین پاداش و سایر پرداخت ها) به موقع است.

حسابدار ارشد در صورتی که در انجام وظایف رسمی خود (یا انجام نادرست و غیرمسئولانه) مقصر باشد که تخلفات منجر به عدم پرداخت حقوق شده است، پاسخگو خواهد بود. در هر مورد، کارمند بازرسی کار کشور با بررسی شرایط خاص و مطالعه اسناد مربوط به پرونده، علت این تخلف را مشخص می کند. به عنوان مثال، عبارات بررسی می شوند حساب جاریشرکت ها

بر اساس نتایج بازرسی، بازرسان می توانند به یکی از دو نتیجه برسند:

• پولی در حساب جاری شرکت برای پرداخت دستمزد وجود ندارد و به همین دلیل بدهی ایجاد شده است.
• پول در حساب موجود است، اما پرداخت دستمزد یا حقوق مرخصی به دلایلی توسط حسابدار ارشد به تاخیر می افتد.

در مورد اول، تقصیر فقط متوجه کارفرماست. در مورد دوم، بازرسان باید تعیین کنند که آیا حسابدار به دستور مدیر یا به ابتکار شخصی پرداخت را به تاخیر می اندازد. باید در نظر داشت که در حین تأیید، اسناد ارائه شده توسط کارفرما تجزیه و تحلیل می شود. در صورتی که ثابت شود مبتکر تخلف، مدیر است، حسابدار در قبال این تخلف پاسخگو نخواهد بود. درست است، اگر حسابدار ادعا کند که دستور شفاهی را دریافت کرده است که مستند نیست، وضعیت اغلب پیچیده می شود.

اگر بازرس تشخیص دهد که بدهی دستمزد(و/یا برای پرداخت های پس از اخراج، حقوق مرخصی و غیره) بدون بهره بابت تاخیر پرداخت شده است، به حسابدار ارشد مسئول این قصور تحمیل خواهد شد. مجازات اداریو دستور پرداخت اضافی را صادر خواهد کرد. محاسبه سود تأخیر از این نوع باز هم به طور انحصاری بر عهده حسابدار ارشد است.

مسئولیت حسابدار ارشد در قبال عدم پرداخت مالیات

برای فرار مالیاتی، حسابدار مسئولیت اداری یا کیفری دارد.

1. اگر به دلیل تقصیر حسابدار ارشد، شرکت خدمات مالیاتی فدرال را ارائه نکرد اظهارنامه مالیاتی(یا دیگر اوراق اجباریبا اطلاعات مالیاتی)، حسابدار با جریمه اداری خارج می شود.
2. اگر اظهارنامه یا سایر اسناد حاوی اطلاعاتی باشد که توسط مقامات مالیاتی به عنوان عمداً نادرست طبقه بندی شده است، "جرم کیفری" رخ خواهد داد.

باید در نظر داشت که در هر دو حالت هم حسابدار و هم مدیر می توانند همزمان مجازات شوند. در صورتی که بازپرس موفق به اثبات توطئه مقدماتی شود، هر دو بر اساس ماده 199 قانون مجازات اسلامی پاسخگو خواهند بود. درست است که اثبات این امر چندان آسان نیست - باید ثابت کنید و مستند کنید که حسابدار به کارفرما کمک کرده درآمد را پنهان کند و از نظر مالی به این امر علاقه مند بوده است (یعنی مستقیماً در توزیع سودهای حساب نشده شرکت داشته است).

دادگاه تنها در صورتی قادر به محکومیت حسابدار خواهد بود که ثابت شود حسابدار اصلی به ابتکار خود مرتکب جرم شده است. انگیزه ها در اینجا می توانند متفاوت باشند - از سود شخصی گرفته تا درگیری با کارفرما.

همانطور که می بینیم، قانون با جزئیات زیادی اصول و شرایط مسئولیت حسابدار اصلی - از مالی تا کیفری را تنظیم می کند. و از سال 2015، مسئولیت حسابدار اصلی به دلیل تغییرات جزئی در قوانین مالیاتی، به گزینه ای دقیق تر تبدیل شده است.

حسابدار ارشد یک سازمان، که حسابداری را انجام می دهد، دارای طیف گسترده ای از مسئولیت های مرتبط با فعالیت اقتصادی نهاد قانونیبنابراین مسئولیت بر عهده اوست.

حسابدار اصلی (و در صورت عدم وجود چنین موقعیتی در کارکنان ، حسابدار) به این سمت منصوب می شود و توسط رئیس سازمان برکنار می شود (ماده 7 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ " در مورد حسابداری - که از این پس قانون "در مورد حسابداری" نامیده می شود). او مستقیماً به مدیر گزارش می دهد و مسئولیت تشکیل را بر عهده دارد سیاست حسابداری، حسابداری، ارائه به موقع صورتهای مالی کامل و قابل اعتماد. علاوه بر این، انطباق عملیات تجاری با قوانین فدراسیون روسیه، کنترل حرکت اموال و انجام تعهدات را تضمین می کند. کارکنان ملزم به رعایت الزامات آن هستند مستنداتمعاملات تجاری و ارائه به حسابداری مدارک لازم. بدون امضای این مقام، پولی و اسناد تسویه حساب، تعهدات مالی و اعتباری باطل تلقی می شود و نباید آن را برای اجرا پذیرفت.

اسناد مورد استفاده برای رسمی کردن معاملات تجاری با به صورت نقدیو صورتهای مالی به امضای رئیس سازمان و حسابدار ارشد یا اشخاص مجاز از طرف آنها می رسد (بند 3 ماده 9 بند 5 ماده 13 قانون "درباره حسابداری").

در صورت بروز اختلاف بین حسابدار ارشد و مدیر در خصوص اجرای معاملات تجاری، اسناد مربوط به آنها با دستور کتبی رئیس سازمان که مسئولیت کامل عواقب این گونه معاملات را بر عهده دارد، قابل قبول است. در عین حال، حسابدار ارشد، همراه با مدیر، ممکن است به دلیل اتخاذ تصمیمی بی اساس، که مستلزم نقض ایمنی دارایی، آن است، برکنار شوند. سوء استفادهیا آسیب های دیگر به اموال سازمان (بند 9، قسمت 1، ماده 81 قانون کار فدراسیون روسیه).

با توجه به هنر. در ماده 18 قانون «حسابداری»، رؤسای سازمانها و سایر اشخاصی که مسئول تنظیم و نگهداری سوابق حسابداری هستند، در صورت فرار از حسابداری، تحریف صورتهای مالی و عدم رعایت مهلت های ارسال و انتشار آنها، به ادارات یا سازمان ها معرفی می شوند. مسئولیت کیفری مطابق با قوانین فدراسیون روسیه.

مسئولیت طبق قانون کار

برای یک حسابدار ارشد، یک قرارداد کار یا یک توافق نامه اضافی برای آن ممکن است مسئولیت مالی را به میزان کامل خسارت وارده فراهم کند (بخش 2 ماده 243 قانون کار فدراسیون روسیه). طبق بند 10 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی RF مورخ 16 نوامبر 2006 شماره 52، مسئولیت مالی کامل ممکن است به حسابدار اصلی واگذار شود، مشروط بر اینکه این امر توسط قرارداد کار تعیین شده باشد. اگر در قرارداد کار قید نشده باشد که حسابدار ارشد به طور کامل مسئولیت مالی را بر عهده دارد، در صورت عدم وجود دلایل دیگر برای داشتن چنین مسئولیتی، مبلغی را می توان از او فقط در محدوده متوسط ​​حقوق ماهانه بازپس گرفت.

بنابراین، برای اینکه حسابدار اصلی را به مسئولیت مالی کامل برساند، باید شرایط زیر وجود داشته باشد:

• گنجاندن ماده ای در مورد مسئولیت مالی کامل اضافی در مقایسه با قانون فدرال در قرارداد کار.
• عدم رعایت مفاد قرارداد کاری توسط حسابدار ارشد که در ازای نقض آن مسئولیت مالی کامل ارائه شده است.
• رابطه علّی

شرط مسئولیت مالی کامل می تواند در قرارداد کار گنجانده شود یا در یک توافق نامه اضافی به آن رسمیت یابد.

این موضع در نامه روسترود مورخ 19 اکتبر 2006 به شماره 1746-6-1 آمده است: "مسئولیت مالی در صورت وجود همزمان شرایط زیر رخ می دهد: رفتار غیرقانونی (اقدام یا عدم اقدام) مجرم. ارتباط سببی بین عمل غیرقانونی و خسارت مادی؛ گناه در ارتکاب فعل غیرقانونی (عدم اقدام)».

قراردادهای مربوط به مسئولیت مالی کامل را می توان فقط با کارمندانی که در فهرست پست ها و کارهای جایگزین یا انجام شده توسط کارمندانی که کارفرما می تواند با آنها توافق نامه های کتبی در مورد مسئولیت مالی کامل فردی برای کمبود اموال مورد اعتماد منعقد کند منعقد شود (از این پس فهرست نامیده می شود. ). این فهرست با قطعنامه شماره 85 مورخ 31 دسامبر 2002 وزارت کار روسیه تأیید شد. اگر موقعیت کارمند یا کار خاصی که به او سپرده شده است توسط فهرست مشخص شده پیش بینی نشده باشد، توافقنامه منعقد شده در مورد مسئولیت مالی کامل نامعتبر است (ماده 244 قانون کار فدراسیون روسیه، نامه روسترود مورخ 19 اکتبر 2006 شماره 1746-6-1).

مطابق با مقررات عمومیقانون کار (ماده 243 قانون کار فدراسیون روسیه)، مسئولیت مالی کامل در موارد زیر رخ می دهد:

• زمانی که مطابق با قانون کاریا دیگر قوانین فدرالکارمند در قبال خسارت وارده به کارفرما در حین انجام وظایف شغلی کارمند به طور کامل مسئول مالی است.
• برای فقدان اشیاء قیمتی که بر اساس یک خاص به او سپرده شده است قرارداد کتبییا توسط او تحت یک سند یک بار دریافت شده است.
• برای ایجاد خسارت عمدی؛
• برای ایجاد آسیب در هنگام تحت تأثیر الکل، مواد مخدر یا سایر مواد سمی؛
• برای ایجاد خسارت در نتیجه اقدامات مجرمانه که با حکم دادگاه ایجاد شده است.
• برای ایجاد خسارت در نتیجه تخلف اداری در صورتی که توسط ارگان دولتی مربوطه احراز شود.
• برای افشای اطلاعات تشکیل دهنده یک راز محافظت شده توسط قانون (ایالتی، رسمی، تجاری یا غیره) در مواردی که توسط قوانین فدرال پیش بینی شده است.
• برای ایجاد خسارت غیر در انجام وظایف کاری.

مسئولیت اداری

مطابق با هنر. 2.4 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه، در صورت ارتکاب تخلف اداری در رابطه با عدم انجام یا اجرای نادرست وظایف رسمی خود، یک مقام مسئول در معرض مسئولیت اداری است.

کسانی که متعهد شدند تخلفات اداریدر ارتباط با انجام وظایف سازمانی و اداری یا اداری و اقتصادی، مدیران و سایر کارکنان سایر سازمانها به عنوان مسئول مسئولیت اداری دارند.

مدت محدودیت برای مسئولیت پذیری مطابق با هنر تعیین می شود. 4.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه.

حسابدار ارشد مشمول انواع زیرمسئولیت اداری:

1. هنر 15.1 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه - نقض رویه کار با پول نقد و روش انجام معاملات نقدی - جریمه اداری از 4000 تا 5000 روبل. مدت زمان جذب دو ماه است.
2. هنر 15.5 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه - نقض مهلت های ارسال اظهارنامه مالیاتی - جریمه اداری از 300 تا 500 روبل. تاریخ جذب یک سال است.
3. ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه - عدم ارائه اطلاعات لازم برای کنترل مالیاتی - جریمه اداری از 300 تا 500 روبل. تاریخ جذب یک سال است.
4. ماده 15.11 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه - نقض فاحش قوانین حسابداری و ارائه صورتهای مالی - جریمه اداری از 2000 تا 3000 روبل. تاریخ جذب یک سال است.

مسئولیت کیفری

1. فرار از مالیات و (یا) هزینه از یک سازمان (ماده 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه).

موضوعات جرم:رئیس سازمان مالیات دهندگان، حسابدار ارشد (حسابدار در صورت عدم وجود سمت حسابدار ارشد در کارکنان) که مسئولیت آن شامل امضای اسناد گزارشی ارائه شده به مسئولان مالیاتحصول اطمینان از پرداخت کامل و به موقع مالیات ها و هزینه ها و همچنین سایر اشخاصی که بطور خاص از طرف هیأت مدیریت سازمان مجاز به انجام چنین اقداماتی بوده اند و اشخاصی که عملاً وظایف مدیر یا حسابدار ارشد (حسابدار) را انجام داده اند. پلنوم دیوان عالی کشور مورخ 28 دسامبر 2006 شماره 64 «در مورد اعمال دادگاه های قانون کیفری در مورد مسئولیت جرایم مالیاتی"، که از این پس به عنوان قطعنامه نامیده می شود).

شکل گناه:قصد مستقیم به منظور عدم پرداخت کامل یا جزئی مالیات و (یا) هزینه ها (بند 8 قطعنامه). بند 9 این قطعنامه توضیح می دهد: «درج اطلاعات نادرست آگاهانه در اظهارنامه مالیاتی یا سایر اسناد اجباری ممکن است در عدم انعکاس عمدی اطلاعات مربوط به درآمد از منابع خاص، موضوعات مالیاتی، در کاهش واقعی بیان شود. مقدار درآمد، تحریف مقدار هزینه های متحمل شده که هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته می شود (به عنوان مثال، هزینه هایی که هنگام تعیین کل درآمد مشمول مالیات کسر می شوند). آگاهانه اطلاعات غلطهمچنین ممکن است شامل داده هایی باشد که با واقعیت مربوط به زمان (دوره) هزینه های انجام شده، درآمد دریافتی، تحریف در محاسبات شاخص های فیزیکی مشخص کننده نوع خاصی از فعالیت، هنگام پرداخت مالیات واحد بر درآمد منتسب و غیره مطابقت ندارد.

نشانه های جرم:مقدار زیاد یا به خصوص زیادی از مالیات ها و (یا) هزینه های پرداخت نشده. طبق تبصره 1 ماده 199، مبالغ زیاد در این ماده و همچنین در ماده 199.1، میزان مالیات و (یا) کارمزد در حدود سه است. سال های مالیدر یک ردیف بیش از دو میلیون روبل، مشروط بر اینکه سهم مالیات های پرداخت نشده و (یا) هزینه ها بیش از 10٪ از مبالغ مالیات و (یا) هزینه های قابل پرداخت یا بیش از شش میلیون روبل باشد. مبلغ مخصوصاً بزرگ مبلغی است بیش از ده میلیون روبل در یک دوره سه سال مالی متوالی، مشروط بر اینکه سهم مالیات ها و (یا) هزینه های پرداخت نشده بیش از 20٪ از مبالغ مالیات ها و (یا) هزینه های قابل پرداخت باشد. بیش از سی میلیون روبل است.

2. عدم انجام وظایف مامور مالیاتی (ماده 199.1 قانون جزایی فدراسیون روسیه).

موضوعات جرم:از جمله فردی است که بر حسب سمت رسمی مسئولیت محاسبه، کسر یا انتقال مالیات به او محول شده است (رئیس یا حسابدار ارشد (ارشد) سازمان (بند 17 مصوبه).

نشانه های جرم:جرم از لحظه عدم انتقال کامل می شود نماینده مالیاتبا توجه به منافع شخصی به روش و در مدت تعیین شده قانون مالیات(بند 3 از ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، به بودجه مربوطه (صندوق خارج از بودجه) مبالغ مالیات و (یا) هزینه ها به مقدار زیاد یا به خصوص زیاد که باید محاسبه و از آن خودداری کند. مالیات دهنده هنگام تعیین مقدار زیادی (به ویژه بزرگ) عدم موفقیت توسط یک نماینده مالیاتی در انجام وظایف خود، دادگاه ها باید با قوانین مندرج در تبصره ماده هدایت شوند. 199 قانون جزایی فدراسیون روسیه، و آن را بر اساس مقادیر آن دسته از مالیات ها (هزینه ها) که مشمول انتقال به بودجه هستند محاسبه کنید ( وجوه خارج از بودجه) توسط خود مامور مالیاتی (بند 17 مصوبه).

علاقه شخصی به عنوان انگیزه ارتکاب جرم را می توان در تمایل به دستیابی به منافع دارایی یا غیرمالی ناشی از انگیزه هایی مانند شغل گرایی، حمایت گرایی، خویشاوندی، تمایل به آراستن وضعیت واقعی، به دست آوردن لطف متقابل بیان کرد. ، برای حل هر مشکلی و غیره پشتیبانی دریافت کنید. (بند 17 قطعنامه).

تمرین آربیتراژ.

مجازات اداری برای تخلفات در بخش مالی در کشور ما بسیار انسانی است. شاید به همین دلیل است که تخلفات در این زمینه بسیار گسترده است. به عنوان یک قاعده، موارد مجازات اداری حسابدار اصلی مورد اعتراض قرار نمی گیرد. مبلغ جریمه ناچیز است، خود پرونده ها هیچ علاقه ای ندارند و چارچوب حقوقینزن من دو مثال از لغو یک مجازات اداری می زنم: در مورد اول، مجازات از بین رفته است. مدیر کل، از آنجایی که یک حسابدار ارشد در کارکنان وجود داشت و در دوم - از حسابدار ارشد به دلیل انقضای مدت محدودیت.

قطعنامه دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 06/09/2006 شماره 77-ad06-2

رسیدگی به پرونده تخلف فاحش قوانین حسابداری و تهیه صورت های مالی به دلیل عدم وجود تخلف اداری خاتمه یافت.

قطعنامه دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 25 نوامبر 2005 شماره 16-ad05-9

رسیدگی به پرونده مسئولیت اداری به دلیل نقض فاحش قوانین حسابداری و ارائه صورتهای مالی خاتمه یافت ، زیرا مدت محدودیت برای ایجاد مسئولیت اداری منقضی شده بود.