در سال 2017 ، موسسه بودجه فدرال در حساب 304 06 عملیات انتقال سرمایه گذاری هنگام خرید دارایی های ثابت را با هزینه منابع مختلفتوسط چندین کد امنیت مالی(2 ، 4 ، 5) و عملیات استقراض داخلی پول(بین KFO 2 و 4). در پایان سال 2017 ، بازپرداخت وام منعکس شد.
در عملیات نامگذاری شده چه نوع BCC باید به حساب 304 06 نشان داده شود؟ نحوه انجام این معاملات تجاری و در کدام بخشها باید در فرم 0503710 "گواهی ایجاد حساب توسط موسسه نشان داده شود حسابداریگزارش نویسی سال مالی"?
با در نظر گرفتن موضوع ، به نتیجه زیر می رسیم:
هنگام انعکاس در معاملات حسابداری در مورد استقراض داخلی وجوه بین کدهای امنیت مالی ، حساب 304 06 با CFC از نوع CIF استفاده می شود و هنگام خرید دارایی ثابت از چندین منبع تامین مالی هنگام انتقال سرمایه گذاری در هزینه اولیه آن به کد امنیت مالی 4 - با CBC از نوع KRB.
هنگام پر کردن گواهینامه (f. 0503710) ، گردش حساب در حساب 304 06 در دو خط منعکس می شود:
- برای KBK نوع KRB از نظر دستیابی به دارایی های ثابت از چندین منبع تأمین مالی هنگام انتقال سرمایه گذاری در هزینه اولیه آن به کد امنیت مالی 4 ؛
- برای KBK نوع KIF از نظر عملیات استقراض داخلی وجوه بین کدهای امنیت مالی.
دلیل نتیجه گیری:
استفاده از حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" در حسابداری نهاد بودجهبه ویژه ، عملیات تحت (بندهای 72 ، 73 ، 146 ، 147 دستورالعمل مورد تأیید وزارت دارایی روسیه مورخ 16.12.2010 N 174n ، از این پس - N 174n) منعکس شده است:
- جهت وجوه برای انجام تعهدات انجام شده در چارچوب نوع دیگری از فعالیت (حمایت مالی) ؛
- انتقال (پذیرش) مبلغ سرمایه گذاری در دارایی های غیر مالی در طول تحصیل (ایجاد) آنها با هزینه کدهای مختلف امنیت مالی (از این پس - CFO) ، به منظور پذیرش آنها برای حسابداری.
تشکیل 1-17 رقم شماره حساب 304 06 مطابق با مفاد cl انجام می شود. 21 ، 21.1 ، 21.2 دستورالعمل تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 01.12.2010 N 157n ، دستورالعمل N 174n. حساب 304 06 در استثنائات ذکر شده در دستورالعمل N 174n گنجانده نشده است ، بنابراین ، رقم 1-17 آن در نظم عمومیبه روش زیر:
- 1-4 رقم - کد تحلیلی نوع عملکرد ، خدمات (کار) موسسه ، مربوط به کد بخش ، زیر طبقه بندی هزینه های بودجه ؛
- 5-14 رقم - صفر ، مگر اینکه خلاف آن ذکر شده باشد سیاست حسابداریموسسات ؛
- 15-17 رقم - کد تحلیلی نوع رسیدها یا دفع ها مربوط به کد (بخشی از کد) طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه(گروه تحلیلی زیرمجموعه درآمدهای بودجه ، کد نوع هزینه ها ، گروه تحلیلی نوع منابع تامین کسری بودجه).
هنگام تعیین نوع کد طبقه بندی بودجه (از این پس - KBK) که برای یک حساب خاص استفاده می شود ، موسسات بودجه ای حق دارند از اطلاعات ارائه شده در ضمیمه شماره 2 دستورالعمل مورد تأیید وزارت دارایی روسیه مورخ 06.12.2010 شماره 10 استفاده کنند. . 162n (از این پس - ضمیمه شماره 2). با توجه به بخش 3 ضمیمه شماره 2 با امتیاز 304 06 ، می توان از انواع KBK زیر استفاده کرد:
- طبقه بندی هزینه های بودجه (از این پس - KRB) ؛
- طبقه بندی درآمدهای بودجه - از نظر محاسبه درآمد ؛
- طبقه بندی منابع تامین مالی (CIF) - از نظر محاسبه بر اساس منابع تأمین بودجه کسری بودجه.
بر اساس ماهیت عملیات منعکس شده در مورد استقراض داخلی وجوه ، می توان در مورد محاسبات بر اساس منابع مالی صحبت کرد. این موقعیت همچنین با این واقعیت تأیید می شود که استقراض وجوه بین انواع حمایت های مالی با تأمل بر اساس مقالات گروه تحلیلی نوع منابع تأمین بودجه کسری بودجه 510 "دریافت به حساب های بودجه" ، 610 انجام می شود. "دفع از حسابهای بودجه" ، طبق "رسید به حسابها" KOSGU ، 610 "دفع از حسابها" KOSGU مربوط به منابع تامین کسری بودجه (بندهای 3.1.3 بند 3.1 بخش IV ، بندهای 1 ، 3 بخش V دستورالعمل های تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 01.07.2013 N 65n ، ضمیمه N 1 به وزارت دارایی روسیه از 28.12.2016 N 02-06-10 / 79177). در نتیجه ، در شرایطی که وام های داخلی بین KFO گرفته می شود ، حساب 304 06 با KIF از نوع KBC استفاده می شود.
به نوبه خود ، عملیات انتقال سرمایه گذاری در ارزش اولیه دارایی ثابت به KFO 4 ماهیتی "قابل مصرف" دارد. یعنی نشان دهنده هزینه ها ، و به طور خاص ، انتقال و دریافت هزینه هایی است که موسسه هنگام دستیابی به دارایی ثابت متحمل می شود. بنابراین ، در شرایطی که دارایی ثابتی را با هزینه چندین منبع تامین مالی به دست می آورید ، هنگام انتقال سرمایه گذاری در هزینه اولیه آن به KFO 4 ، حساب 304 06 با KBK از نوع KRB استفاده می شود.
بر اساس موارد فوق ، هنگام بازتاب در معاملات حسابداری در مورد استقراض داخلی وجوه بین KFO ، حساب 304 06 با KIF از نوع KBC استفاده می شود ، و هنگام خرید دارایی ثابت از چندین منبع تامین مالی هنگام انتقال سرمایه گذاری در هزینه اولیه آن به KFO 4 - با نوع KBC KRB ...
ویژگی های گردآوری و ارائه خلاصه صورتهای حسابدارینهادهای بودجه ای و خودمختار با بخش دوم نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه و خزانه داری فدرال مورخ 02.02.2018 NN 02-06-07 / 6076 ، 07-04-05 / 02-1648 "در تهیه و ارائه گزارش بودجه سالانه ، صورتهای مالی تلفیقی بودجه دولت و موسسات مستقل توسط مدیران اصلی وجوه بودجه فدرالبرای سال 2017 ". به طور خاص ، هنگام ایجاد گواهی در مورد نتیجه گیری توسط موسسه حساب های حسابداری سال مالی گزارش (f. 0503710) (از این پس - گواهی نامه (f. 0503710)) در ستون 1" شماره حساب حسابداری "در حساب 304 06 در 1 -17 رقم ، صفرها نشان داده می شوند (بند 2.12 نامه نامگذاری شده). در همان زمان ، مفاد دستورالعمل تأیید شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 25 مارس 2011 N 33n (از این پس - N 33n) نشانگر 1-17 رقم شماره حساب 304 06 صفر را ارائه ندهید. به عبارت دیگر ، چنین الزامی برای تشکیل صورتهای مالی تلفیقی و هنگام پر کردن گواهی (0503710) توسط یک موسسه بودجه ، 1-17 طبقه از شماره حساب 304 06 به طور کلی نشان داده شده است ، مگر اینکه توسط بنیانگذار چیز دیگری ارائه شده باشد.
مطابق دستورالعمل N 33n ، مرجع (f. 0503710) گردش حسابهای حسابداری مشروط به بسته شدن را به روش مقرر در پایان سال مالی گزارشگری ، در زمینه فعالیتهایی با بودجه اختصاصی (ستون 2 ، 3 ، 6) نشان می دهد. ، 7 ، 10 ، 11) ، فعالیتهای مربوط به نظم دولتی و فعالیتهای درآمدزا (ستون 4 ، 5 ، 8 ، 9 ، 12 ، 13).
حساب 304 06 در مواردی که در س consideredال در نظر گرفته شده است بسته به حساب 401 30 "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی" بسته می شود. استثناء عملیات تسویه حسابهای در حال انتظار برای پذیرش وجوه بین منابع امنیت مالی است که در موجودی وجوه موسسه در حساب شخصی (در صندوق) موسسه انجام شده است ، که در حساب 304 06 منعکس شده است (دستورالعمل N 174n) به
مجموع شاخص هایی که از 1 ژانویه سال بعد از سال گزارش قبل از انجام معاملات نهایی شکل گرفته اند در ستون های 2-5 منعکس شده است و میزان معاملات نهایی برای بستن حسابهای انجام شده در 31 دسامبر در پایان سال مالی گزارش شده است در ستون 6-13 منعکس شده است (دستورالعمل N 33n).
توجه داشته باشید که مرجع (فرم 0503710) شامل تقسیم بندی بر اساس درآمد ، هزینه ها و منابع مالی نمی باشد. در عین حال ، بر اساس این واقعیت که هنگام ثبت عملیات استقراض داخلی وجوه بین KFO ها ، حساب 304 06 با یک نوع CBC از CBC استفاده می شود ، و هنگام خرید یک دارایی ثابت از چندین منبع تامین مالی هنگام انتقال سرمایه گذاری در اولیه آن هزینه برای KFO 4 - با KBK از نوع KRB ، هنگام پر کردن گواهی (f. 0503710) ، گردش حساب در حساب 304 06 در دو خط منعکس می شود: برای KBK از نوع KRB و برای KBK از KIF نوع
پاسخ آماده شده:
کارشناس خدمات مشاوره حقوقی GARANT
کیریوا آنا
کنترل کیفیت پاسخ:
بازبین خدمات مشاوره حقوقی GARANT
سوخوورخوا آنتونینا
مطالب بر اساس مشاوره کتبی فردی ارائه شده در چارچوب خدمات مشاوره حقوقی تهیه شده است.
در این وضعیت ، حساب 304.06 را با ورودی های زیر ببندید:
توجیه
نحوه تعیین نتایج مالی در حسابداری و بستن حسابها در پایان سال
در حسابداری موسسات بودجه ای:
در پایان سال فعلیشاخص هایی را که در حساب ها ایجاد کرده اید ببندید:
401.10 پوند "درآمد سال مالی جاری" ؛
401.20 پوند "هزینه های سال مالی جاری" ؛
304.04 "شهرک های درون بخشی" (با توجه به شهرک های تکمیل شده) ؛
304.06 پوند "تسویه حساب با سایر طلبکاران".
توجه: موجودی حساب 304.06 که هنگام وام گرفتن از یک KFO به منظور پرداخت بدهی در KFO دیگر ایجاد شد ، نیازی به بسته شدن ندارد (بند 7 ، بند 156 دستورالعمل شماره 174n).
بیایید با یک مثال نشان دهیم. شما از KFO 4 وام گرفتید و بدهی را که در KFO 2 معلق بود پرداخت کردید. در پایان سال ، مانده هایی وجود داشت:
با کسر حساب 4. 304.06.000 - 1000 روبل ؛
اعتبار حساب 2. 304.06.000 - 1000 روبل
این مانده ها را به حساب 401.30 نبندید. علاوه بر این ، هیچ موجودی در حساب 304.06 وجود نخواهد داشت.
در همه موارد دیگر ، حساب 304.06 را برای هر KFO ببندید. در طول سال ، موسسه سازماندهی مجدد شد یا نوع آن تغییر کرد - در حساب 304.06 شاخص های انتقال دارایی ها و بدهی ها وجود خواهد داشت. این مبالغ را به حساب 401.30 ببندید. این کار را در تاریخ تغییر نوع موسسه انجام دهید ، نه در پایان سال. در این مورد-در بند 6 بند 156 دستورالعمل شماره 174n ، توصیه های روش شناختی از نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 22 دسامبر 2011 شماره 02-06-07 / 5236.
بستن حساب ها به حساب 401.30 "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی" بر اساس نوع فعالیت - توسط KFO. صدور گواهی حسابداری (f. 0504833). در صورت لزوم ، تجزیه و تحلیل اضافی را به حساب اضافه کنید. به عنوان مثال ، بر اساس سالهایی که برای آنها نتیجه مالی ایجاد می کنید: 401.32 - "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی برای 2017". تصحیح کدهای تحلیلی اضافی در سیاست حسابداری موسسه.
این از پاراگراف 297 ، 300 دستورالعمل نمودار حساب متحد شماره 157n ، بند 156 دستورالعمل شماره 174n و دستورالعمل های روشمندبه دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 30 مارس 2015 شماره 52n تأیید شد.
حسابداری
در حسابداری ، حسابها را با مدخلهای زیر ببندید:
| № | محتوای عملیات | بدهی حساب | اعتبار حساب |
| 1. | هزینه های موسسه برای نتیجه مالی حذف شد | 0.401.30.000 | 0.401.20.XXX |
| 2. | (از نظر موجودی اعتبار) |
0.401.10.XXX | 0.401.30.000 |
| 3. | درآمد م institutionسسه به نتیجه مالی نوشته شد (از نظر موجودی بدهی) |
0.401.30.000 | 0.401.10.XXX |
| 4. | حساب اعتباری 1.304.04.000 |
0.304.04.XXX | 0.401.30.000 |
| 5. | شاخص های با حساب بدهی 1.304.04.000 (طبق محاسبات به پایان رسیده) |
0.401.30.000 | 0.304.04.XXX |
| 6. | شاخص های با حساب اعتباری 0.304.06.000 | 0.304.06.830 | 0.401.30.000 |
| 7. | شاخص های با حساب بدهی 0.304.06.000 | 0.401.30.000 | 0.304.06.730 |
| XXX - در زمینه KOSGU. | |||
این روش توسط بندهای 144 ، 155 ، 156 دستورالعمل شماره 174n ، نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2012 شماره 02-06-07 / 2679 ، مورخ 22 دسامبر 2011 شماره 02-06 ایجاد شده است. -07 / 5236.
نحوه بستن حساب 304 06
آیا باید حساب 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" را در پایان سال ببندم؟
پاسخ.مانده حساب 0 304 06 000 ، که در طول استقراض داخلی وجوه از یک KFO برای پرداخت بدهی به KFO دیگر ایجاد شده است ، نیازی به بسته شدن ندارد (بند 7 ، بند 156 دستورالعمل شماره 174n). به عنوان مثال ، شما برای پرداخت بدهی تحت KFO 2 از KFO 4 وام گرفته اید و در پایان سال مانده هایی دارید: 1000 روبل. در حساب بدهی 4 304 06 000 و 1000 روبل. با اعتبار حساب 2 304 06 000. این مانده ها را به حسابهای 2 401 30 000 و 4 401 30 000 نبندید. به طور کلی ، هیچ موجودی در حساب 0 304 06 000 وجود نخواهد داشت.
اگر دارایی های ثابت یا دارایی های نامشهود را با هزینه هدفمندی یارانه ها برای KFO 5 خریداری کرده اید ، باید طبق KFO 4 آنها را در نظر بگیرید. در این صورت ، در پایان سال مالی ، گردش حسابهای 5 5304 06 000 و 4 304 06 000 نزدیک به نتیجه مالی (بند 6 ، بند 156 دستورالعمل شماره 174n ، نامه وزارت دارایی مسکو به تاریخ 20 سپتامبر 2016 شماره 140-03-20-323 / 16).
اگر م institutionسسه دوباره سازماندهی شده یا نوع آن تغییر کرده است ، شاخص های جمع آوری شده در حساب 0 304 06 000 سال جاری ، نزدیک به حساب 0 401 30 000. این روش با نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 11.07 تعیین شده است. 2012 شماره 02-06-07 / 2679 ، مورخ 22.12 .2011 شماره 02-06-07 / 5236.
در حسابداری موسسات مستقل ، حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" برای معاملات فردی استفاده می شود. در مقاله ، ما تعریف می کنیم که چنین حسابی برای چه اهدافی مورد نیاز است. ما مکاتبات حسابها را برای بازتاب معاملات فردی با استفاده از حساب نامگذاری شده ارائه می دهیم و آنها را در نظر می گیریم نمونه های خاصبا در نظر گرفتن توضیحات وزارت دارایی و تغییراتی که قرار است در دستورالعمل شماره 183n اعمال شود.
در حسابداری موسسات مستقل ، حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" برای معاملات فردی استفاده می شود. در حال حاضر ، دستورالعمل های شماره 157n و 183n روش اعمال این حساب را به طور محدود پوشش می دهد. با این حال ، همانطور که تمرین نشان می دهد ، کاربرد گسترده تری دارد. در مقاله ، ما تعریف می کنیم که چنین حسابی برای چه اهدافی مورد نیاز است. ما مکاتبات حسابها را برای نشان دادن معاملات فردی با استفاده از حساب نامگذاری شده ذکر می کنیم و آنها را با در نظر گرفتن توضیحات وزارت دارایی و تغییراتی که در دستورالعمل شماره 183n اعمال می شود ، با مثالهای خاص در نظر می گیریم.
در میان عملیات اصلی ، تسویه حساب هایی که باید در حساب 0 304 06 000 در نظر گرفته شوند ، می توان عملیات زیر را مشخص کرد:
- برای ثبت غیرمالی و دارایی های مالی، تسویه حساب برای تعهدات ، نتیجه مالیدر مورد سند انتقال (ترازنامه جدایی) هنگام سازماندهی مجدد یک موسسه با ادغام ، پیوستن ، تقسیم ، جداسازی یا تغییر نوع موسسه ؛
- در مورد استقراض داخلی وجوه بین منابع امنیت مالی ، در مانده موجودی در حساب موسسه ، با بازپرداخت بعدی آنها ؛
- هنگام پرداخت دارایی های غیر مالیاز منابع مختلف تأمین مالی ؛
- در مورد خاتمه تعهدات موسسه بر اساس یک قرارداد حقوق مدنی ، جبران ادعای متقابل متقابل برای پرداخت جریمه (مجازات ، جریمه) برای نقض شرایط قرارداد ؛
- در صورت کسر هزینه مبالغ تعهد نقدی (سپرده) به عنوان ضمانت اجرای قراردادها ، به میزان رضایت مطالبه متعهدله ؛
- با کسر از میزان دستمزد ، میزان بازپرداخت بدهی برای جبران خسارت ، برای سایر منابع تأمین مالی.
بیایید عملیات فردی را با جزئیات در نظر بگیریم.
عملیات هنگام تغییر نوع موسسه.تغییر نوع موسسه (دولت یا بودجه) به منظور ایجاد یک نهاد مستقل بر اساس تصمیم بنیانگذار انجام می شود.
مطابقت حسابها برای انتقال شاخصهای موجودی داراییها ، بدهیهای تشکیل شده در حسابهای حسابداری دوره فعالیت موسسه به حسابهای حسابداری مربوطه موسسه خودمختار هنگام تغییر نوع در بند 10 آمده است توصیه های روشمند.
همانطور که از سند مشخص شده است ، حساب 0 304 06 000 برای انتقال شاخص های دارایی ها ، بدهی های یک موسسه خودمختار ایجاد شده در سال مالی جاری استفاده می شود.
انتقال شاخصهای داراییها و بدهیها که در نتیجه فعالیتهای یک موسسه دولتی یا بودجه ای از ابتدای سال مالی جاری شکل گرفته و در حسابهای حسابداری مربوط ثبت شده است در تاریخ تغییر نوع یک دولت یا انجام می شود. موسسه بودجه به یک نهاد مستقل بر اساس گواهی (f. 0504833). تشکیل مانده های ورودی در یک موسسه خودمختار با مدخل های زیر منعکس می شود:
|
تشکیل مانده های ورودی: |
|
|
|
توسط اشیاء دارایی های غیر مالی | ||
|
به دارایی های ثابت تعلق می گیرد و دارایی های نامشهوداستهلاک | ||
|
توسط دارایی های مالی |
(تعادل بدهی) | |
|
(مانده اعتبار) |
||
|
برای تعهدات موسسه |
(مانده اعتبار) |
|
|
(تعادل بدهی) | ||
|
ایجاد توافق با بنیانگذار در مورد ارزش دفتری اشیاء دارای اموال با ارزش ، که موسسه حق ندارد به طور مستقل از آن استفاده کند | ||
|
بازتاب بدهی یک موسسه مستقل برای انتقال به درآمد بودجه حسابهای دریافتنیسالهای گذشته (هنگام تغییر موسسه دولتی) |
استقراض داخلی وجوه بین منابع امنیت مالی در موجودی وجوه در حساب موسسه با بازپرداخت بعدی آنها.در فعالیتهای موسسات مستقل ، گاهی اوقات شرایطی بوجود می آید که وجوه سایر منابع مالی به طور موقت برای انجام تعهد به تامین کننده (مجری) که در چارچوب یک نوع امنیت مالی (فعالیت) گرفته شده است ، جذب می شود.
مکاتبات حسابها برای نشان دادن معامله بازپرداخت حسابهای پرداختنیبا وام گرفتن از منابع دیگر در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 04.09.2012 شماره 02-06-10 / 3517 منتشر شد. این مکاتبات در رابطه با یک موسسه بودجه ارائه می شود ، با این حال ، معاملات نام برده نیز می توانند توسط موسسات خودمختار بدون تعیین کد نوع تحلیلی رسیدها ، دفع موارد حسابداری مورد استفاده قرار گیرد.
به عنوان مثال ، در جدول ، ما روش انعکاس در حسابداری یک موسسه مستقل پرداخت حسابهای پرداختنی ، که به عنوان بخشی از انجام یک وظیفه دولتی تشکیل شده است ، در مانده موجودی در حساب شخصی موسسه را ارائه می دهیم ، دریافت شده از فعالیتهای درآمدزا ، با بازپرداخت بعدی وجوه جذب شده به هزینه یارانه ها.
|
کد فعالیت 2 |
کد فعالیت 4 |
|||
|---|---|---|---|---|
|
بازتاب حسابهای پرداختنی به عنوان بخشی از انجام وظیفه دولتی |
|
|
4 109 xx xxx | |
|
جذب وجوه برای اجرای حسابهای پرداختنی بر اساس نوع فعالیت 4 با هزینه موجودی وجوه بر اساس نوع فعالیت 2 | ||||
|
پرداخت بدهی از حساب شخصی موسسه |
|
| ||
|
بازیابی منبع مالی امنیتی با هدف بازپرداخت حسابهای پرداختنی (بر اساس گواهی نامه (f. 0504833)) | ||||
یک موسسه مستقل که هزینه خدمات شهری را از نظر انجام وظیفه دولتی پرداخت می کند ، مبلغ 20000 روبل از فعالیتهای درآمدزا جمع آوری کرد. پس از دریافت وجوه ، یارانه برای اجرای تخصیص دولت به مبلغ 800000 روبل. وجوه هزینه شده دریافتی از فعالیتهای درآمدزا بازیابی شده است. حساب شخصی موسسه با OFK باز می شود. میزان خدمات شهری در هزینه خدمات ارائه شده توسط موسسه به عنوان بخشی از هزینه های سربار گنجانده شده است.
در حسابداری یک موسسه مستقل ، این عملیات باید به شرح زیر منعکس شود:
|
مقدار ، مالش |
|||
|---|---|---|---|
|
بدهی موسسه برای خدمات عمومی منعکس شده است | |||
|
وجوهی برای اجرای حسابهای پرداختنی بر اساس نوع فعالیت 4 با هزینه موجودی وجوه بر اساس نوع فعالیت 2 ، که هزینه آن انجام تعهدات انجام می شود ، جذب شد. | |||
|
بدهی به پیمانکار از حساب شخصی موسسه بازپرداخت شده است | |||
|
دریافت یارانه برای اجرای تکلیف دولتی | |||
|
وجوه دریافت شده از فعالیتهای درآمدزا | |||
تملک دارایی های غیرمالی از منابع مختلف تأمین مالی.در مواقعی که بودجه کافی برای یک نوع فعالیت برای به دست آوردن دارایی های غیرمالی وجود ندارد ، وجوه سایر فعالیتها برای به دست آوردن آنها جذب می شود ، به عنوان مثال ، بخشی از یارانه ها و بخشی از طریق وجوه فعالیتهای درآمدزا.
علیرغم این واقعیت که چنین اشیایی با هزینه وجوه دریافتی از آنها به دست می آید مدل های متفاوت، انواع مختلف، انواع متفاوت، مدل های مختلفبرای حسابداری ، آنها باید در یکی از آنها انجام شوند ، که در آن برنامه ریزی شده است که از آنها استفاده شود.
چگونه می توان در معاملات حسابداری برای دستیابی به دارایی از منابع مختلف تأمین مالی منعکس کرد ، ما یک مثال را در نظر خواهیم گرفت.
یک موسسه خودمختار برای خرید تجهیزات (به ویژه اموال متحرک با ارزش) به مبلغ 500،000 روبل با یک تامین کننده موافقت کرد. برای پرداخت تحت قرارداد ، بودجه هدفمندی یارانه ها به مبلغ 450،000 روبل جمع آوری شد. و وجوه حاصل از فعالیتهای درآمدزا به مبلغ 50،000 روبل. تجهیزات دریافت و در نظر گرفته شده است. هنگام اجرا از این تجهیزات استفاده می شود سفارش دولتی... پرداخت از طریق حساب شخصی موسسه ای که با OFK افتتاح شده است ، انجام شده است.
عملیات نامگذاری شده در حسابداری را می توان به شرح زیر منعکس کرد:
|
مقدار ، مالش |
|||
|---|---|---|---|
|
بازتاب سرمایه گذاری در تجهیزات به دلیل هدفمندی یارانه ها | |||
|
سرمایه گذاری های منعکس شده در تجهیزات با هزینه وجوه دریافتی از فعالیت های درآمدزا | |||
|
انتقال (پذیرش) سرمایه گذاری در تجهیزات از نوع فعالیت فعالیت 5 به کد 4 منعکس می شود | |||
|
انتقال (پذیرش) سرمایه گذاری در تجهیزات از کد نوع فعالیت 2 به کد 4 منعکس می شود | |||
|
برای تجهیزات حسابداری با هزینه تولید پذیرفته شده است | |||
|
پرداخت هزینه تجهیزات با هزینه بودجه یارانه انجام شد | |||
|
پرداخت این تجهیزات با هزینه وجوه دریافتی از فعالیتهای درآمدزا انجام شد |
محرومیت از میزان مجازات ها (مجازات ها ، جریمه ها) برای نقض شرایط قرارداد پس از پایان تعهدات موسسه تحت یک قرارداد مدنی.قراردادهای حقوق مدنی باید الزاماً شرایطی را در قبال مسئولیت پیمانکار در قبال انجام ندادن یا انجام نادرست تعهد و پرداخت جریمه به نفع مشتری پیش بینی کنند که مطابق آن نهاد خودمختارحق دارد از مجری برای انجام بی عیب و نقص تعهداتی که در چارچوب قرارداد مدنی بر عهده گرفته است ، بخواهد.
در صورت عدم انجام (تحقق نادرست) ، موسسه خودمختار حق دارد ضمانتی را که توسط قرارداد تعیین شده است ، به عنوان تأمین کننده (مجری ، پیمانکار) ارائه دهد ، که به عنوان درآمد خود موسسه (برای فعالیتهای درآمدزا) شناخته می شود.
باید در نظر داشت که واقعیت عدم انجام یا انجام نادرست از طرف تامین کننده (مجری ، پیمانکار) تعهد اصلی باید مستند باشد. چنین سندی ممکن است اقدامی برای پذیرش کالا ، آثار ، خدمات (یا سند دیگری است که توسط عرف گردش مالی مشاغل مقرر شده است) ، که باید حاوی اطلاعاتی در مورد انجام تعهدات توسط پیمانکار ، در مورد نتایج پذیرفته شده عملکرد باشد. قرارداد ، شامل مبلغ ضبط (سود ، جریمه) ، شامل جزئیات مورد نیازارائه شده برای اسناد حسابداری اولیه (نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 04.09.2012 شماره 02-06-10 / 3525).
مکاتبات حساب برای بازتاب در حسابداری معاملات پذیرش ، انجام تعهدات بر اساس قرارداد حقوق مدنی و همچنین معاملات برای ادعای پرداخت جریمه در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه آمده است مورخ 25 مارس 2013 شماره 02-06-07 / 9374.
روش منعکس کردن حسابداری موسسات مستقل تعهدی از مجازاتها مطابق با مکاتبات حسابهای ذکر شده در نامه ذکر شده ، اجازه دهید یک مثال را در نظر بگیریم.
تأمین مواد (سایر اموال منقول) به موسسه خودگردان بر خلاف دستورالعمل انجام شده است قرارداد مدنیمدت، اصطلاح. مبلغ تحت قرارداد 80،000 روبل بود. این واقعیت در هنگام پذیرش مواد ثبت شد که نشان دهنده میزان جریمه ای است که از تامین کننده به مبلغ 5000 روبل گرفته شده است. مواد متعلق به موجودی های دیگر - دیگر اموال منقول... تسویه حساب با تامین کننده برای مواد ارائه شده با هزینه یارانه اختصاص یافته برای انجام وظیفه دولتی از حساب شخصی موسسه خودمختار باز شده در OFK انجام شد.
|
مقدار ، مالش |
|||
|---|---|---|---|
|
سهام مواد در نظر گرفته شده است | |||
|
ارائه شده تحت شرایط قرارداد مدنی | |||
|
وجوه مطابق قرارداد به پیمانکار منتقل شد (مشروط به دعوی متقابل) (80،000 - 5،000) روبل. | |||
|
منعکس کننده خاتمه ادعاهای متقابل با جبران خسارت (طبق عمل پذیرش مواد) | |||
احتباس به هزینه مبالغ تعهد نقدی (سپرده) به عنوان ضمانت اجرای قراردادها به میزان رضایت مطالبه متعهدله.در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 02-02-04 / 67438 ، خزانه داری فدرال شماره 42-7.4-05 / 5.1-805 مورخ 25.12.2014 "در مورد استفاده از امنیت ارائه شده توسط تامین کننده (پیمانکار ، مجری) برای اجرای قرارداد در رابطه با عدم انجام تعهدات مربوط به بازپرداخت پیش پرداخت "(از این پس-نامه شماره 02-02-04 / 67438) ارائه می شود: اگر تأمین کننده (پیمانکار ، مجری) تعهدات مربوط به بازپرداخت پیش پرداخت صادر شده توسط مشتری را نقض کرد ، سپس مطابق با شرایط قرارداد ، مشتری حق دارد از وجوه ارائه شده توسط تامین کننده به عنوان انجام تعهدات امنیتی خود برای بازپرداخت پیش پرداخت خودداری کند.
در کنار تضمین بازگشت پیش پرداخت ، ممکن است قرارداد امنیت جریمه (شامل جریمه) را نیز تأمین کند.
با توجه به تغییراتی که قرار است در دستورالعمل شماره 183n اعمال شود ، کاهش حسابهای پرداختنی در مورد مبلغ دریافتی سپرده ها و تعهدات ، از جمله تضمین درخواستهای شرکت در مناقصه (حراج) ، و همچنین تضمین اجرای قراردادها (موافقتنامه ها) ) میزان رضایت مطالبه متعهدله با مدخل زیر منعکس می شود:
بدهی حساب 3 304 01 000 "تسویه وجوه دریافت شده در اختیار موقت"
حساب اعتباری 3 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"
مبالغی از وثیقه دریافتی:
- در طول سال مالی که پرداخت تعهدات تحت قرارداد انجام شده است ، در حساب شخصی مربوطه موسسه خودگردان به عنوان بازیابی هزینه های نقدی ثبت می شود. این وجوه می تواند برای انجام تعهد با روشن شدن برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی مورد استفاده قرار گیرد.
اگر پرداخت تعهدات تحت قرارداد توسط یک موسسه خودمختار از همان حساب شخصی انجام شده است که وجوهی که به عنوان وثیقه برای اجرای قرارداد به آن کمک شده است ثبت شده است ، نگه داشتن امنیت برای اجرای قرارداد توسط موسسه به عنوان یک معامله غیر نقدی ؛
- پس از پایان سال مالی ، اگر منبع امنیت مالی تحت قرارداد وجوه خدمات پولی یا تأمین مالی برای انجام یک وظیفه دولتی (شهرداری) بود ، آنها در حساب شخصی یک موسسه خودمختار ثبت می شوند و در برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی به عنوان مبالغ مطالبات سالهای گذشته که ناشی از نقض تعهدات مربوط به اجرای قرارداد تحت کد ماده 130 "درآمد حاصل از ارائه خدمات (آثار) پرداخت شده" "KOSGU است ، منعکس شده است. ، ارائه شده توسط دستورالعمل های مربوط به روش استفاده از طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه ، تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 01.07.2013 شماره 65n.
اگر منبع امنیت مالی تحت قرارداد یارانه های مطابق با پاراگراف بود. 2 ص 1 هنر. 78.1 یا هنر. 78.2 قانون بودجه فدراسیون روسیه ، پس از آن مبالغ ضمانت شده بدون حق هزینه در حساب شخصی مربوطه موسسه خودمختار محاسبه می شود تا زمانی که موسسه اطلاعات مربوط به معاملات با هدفمندی یارانه های ارائه شده به دولت (شهرداری) را ارائه دهد. موسسه (ضمیمه الزامات برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی موسسه دولتی (شهری) ، تأیید شده توسط فرمان وزارت دارایی فدراسیون روسیه از 28 ژوئیه 2010 شماره 81).
نامه شماره 02-02-04 / 67438 شامل مکاتبات حساب ها است که به کمک آن این عملیات باید منعکس شود.
|
درخواست به آدرس تامین کننده (پیمانکار) ارسال شده است: |
|
|
|
در مورد بازگشت پیش پرداخت در شرایط یک قرارداد دولتی (شهرداری) | ||
|
در مورد پرداخت بهره برای استفاده از پول شخص دیگری | ||
|
کسر مبلغ تعهد نقدی (سپرده) ارائه شده برای تضمین اجرای قراردادها (موافقت نامه) به میزان رضایت مطالبه متعهدله | ||
|
کاهش حسابهای دریافتنی به مبلغی که از مبلغ وثیقه نقدی (سپرده) ارائه شده برای اطمینان از اجرای قراردادها ارائه شده است. | ||
|
اعتبار مبلغ پرداخت شده توسط موسسه اعتباری در تاریخ تضمین بانکیدر صورت درخواست پرداخت مبلغی تحت ضمانت نامه بانکی: |
|
|
|
در مورد برآوردن شرایط برای بازپرداخت پیش پرداخت در شرایط قرارداد دولتی (شهرداری) | ||
|
در مورد برآوردن الزام به پرداخت بهره برای استفاده از وجوه دیگران. علاوه بر این ، کاهش میزان تضمین تعهدات در حساب خارج از ترازنامه "ضمانت اجرای تعهدات" منعکس می شود | ||
|
|
|
|
|
انتقال مبلغ دریافتی از موسسه اعتباریدر صورت درخواست پرداخت مبلغ پولی تحت ضمانت نامه بانکی ، در صورت عدم بازپرداخت پیش پرداخت ، برای حسابداری معاملات با وجوهی که از بودجه مربوطه به موسسات مستقل ارائه شده است سیستم بودجه ای RF در قالب یارانه برای اهداف دیگر ، و همچنین سرمایه گذاری بودجه | ||
|
واریز مبلغ ضمانت نامه محرمانه به یک حساب شخصی که برای ثبت معاملات با وجوهی که از بودجه های مربوط به سیستم بودجه فدراسیون روسیه به موسسات مستقل ارائه شده است در قالب یارانه برای اهداف دیگر و همچنین سرمایه گذاری های بودجه (به میزان پیش پرداخت قبلی) |
کاهش بدهی شخص حسابدار (شخص گناهکار) در قبال بازگشت وجوهی که توسط او استفاده نمی شود ( اسناد پولی) (خسارت) برای مقدار کسرهای صورت گرفته از دستمزد(بورسیه تحصیلی) ، سایر پرداختها ، برای سایر انواع حمایت مالی (فعالیتها).گاهی اوقات ، برای تولید کسر از دستمزد شخص پاسخگو (شخص مجرم) ، وجوه بلااستفاده (خسارت) صادر شده (ایجاد شده) برای یک نوع فعالیت کافی نیست. اگر دستمزد دیگری از منابع مالی دریافت شده باشد ، مابقی مبلغ از آن کسر می شود. در این مورد ، از حساب 0 304 06 000 نیز استفاده می شود. مکاتبات حسابها برای نشان دادن چنین عملی با تغییرات برنامه ریزی شده برای گنجاندن در دستورالعمل شماره 183n ارائه شده است ، یعنی:
- کاهش بدهی شخص مسئول (شخص گناهکار) برای بازپرداخت وجوه بلااستفاده (اسناد پولی) (خسارت) به میزان کسر از دستمزد (بورسیه) ، سایر پرداخت ها ، برای سایر انواع حمایت مالی (فعالیت ها) است منعکس شده توسط مدخل:
بدهی حساب 0 304 03 000 "محاسبه کسورات پرداختی برای دستمزد"
حساب اعتباری 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"
- کاهش حسابهای دریافتنی برای اشخاص پاسخگو (افراد مجرم) برای بازپرداخت وجوه بلااستفاده (اسناد پولی) (خسارت) ، در صورت کسر مبالغ دستمزد (بورسیه تحصیلی) برای انواع مختلف حمایت مالی (فعالیت) با موارد زیر منعکس می شود. ورودی:
بدهی حساب 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"
حسابهای اعتباری 0 208 00 000 "تسویه حساب با اشخاص پاسخگو" ، 0 209 00 000 "تسویه خسارت و سایر درآمدها".
در مطالب ارائه شده ، معاملات اصلی در نظر گرفته می شود ، هنگامی که در حسابداری منعکس می شود ، از حساب 0 304 06 000 استفاده می شود. معاملات بسته شدن تسویه حساب ها برای دریافت (انتقال) دارایی های غیر مالی ، مالی (بدهی) تشکیل شده در این حساب منعکس می شود در اعتبار (بدهی) حساب 0 401 30 000 "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی". معاملات مربوط به تسویه حسابهای در انتظار استقراض داخلی وجوه بین منابع تأمین مالی ، که در موجودی وجوه موسسه در حساب شخصی (در صندوق نقدی) موسسه انجام می شود ، در پایان سال مالی تشکیل نمی شود.
دستورالعمل استفاده از نمودار حسابهای واحد برای مقامات دولتی ( سازمان های دولتی) ، اندام ها دولت محلی، ارگانهای حکومتی ایالتی وجوه خارج از بودجه، آکادمی های علوم دولتی ، نهادهای دولتی (شهرداری) ، تأیید شده است. به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 01.12.2010 شماره 157n.
دستورالعمل استفاده از نمودار حساب برای حسابداری موسسات خودمختار ، تأیید شده توسط به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در 23 دسامبر 2010 شماره 183n.
توصیه های روش شناختی در مورد روش انعکاس معاملات با دارایی ها ، بدهی ها و نتایج مالی در حسابداری و صورتهای مالی هنگام تصمیم گیری در طول یک سال مالی مبنی بر تغییر یک موسسه دولتی (شهرداری) با تغییر نوع آن ، تأیید شده است. نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 22 دسامبر 2011 شماره 02-06-07 / 5236.
12 ژانویه
هنگام انجام حسابداری بودجه ، حسابداران م institutionsسسات دولتی با مشکلاتی در ارتباط با وضعیت حقوقی موسسات دولتی به عنوان مشارکت کنندگان در فرایند بودجه و همچنین ویژگی های فعالیت موسسات روبرو می شوند.
مطابق با پاراگراف 281 دستورالعمل حسابداری موسسات (دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 01.12.2010 شماره 157n به دستور وزارت دارایی روسیه در تاریخ 29.08.2014 شماره 89n اصلاح شده است) حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"برای حساب تسویه معاملات استفاده می شود:
- انتقال موجودی دارایی های غیر مالی و مالی ، بدهی ها ، نتایج مالی در هنگام سازماندهی مجدد ، هنگام تغییر نوع یک موسسه دولتی به نوع موسسه بودجه ای (خودمختار) یا هنگام تغییر نوع یک موسسه بودجه ای (خودمختار) به یک سازمان نوع موسسه دولتی ؛
- تسویه حساب با طلبکاران ، که بازتاب آن در سایر حسابهای حسابداری نمودار حسابهای واحد ارائه نشده است.
به منظور افشای اطلاعات در مورد نتایج فعالیتهای خود ، این موسسه حق دارد با در نظر گرفتن الزامات قانون فدراسیون روسیه ، ارگانهایی که وظایف و اختیارات موسس را در چارچوب تشکیلات انجام می دهند. سیاست های حسابداریایجاد گروهی اضافی از تسویه حساب ها با سایر طلبکاران به عنوان بخشی از نمودار حساب کار ، به عنوان مثال کدهای تحلیلی اضافی شماره حسابهای حسابداری (حسابداری جداگانه).
در عین حال ، نامه های جداگانه وزارت دارایی فدراسیون روسیه نحوه استفاده از حساب را تنظیم می کند در حسابداری برخی از معاملات تجاری
مطابق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 25 مارس 2013 شماره 02-06-07 / 9374 در مورد بازتاب در حسابداری موسسه بودجه ای معاملات برای پرداخت تعهدات متقبل با محرومیت از محرومیت از تحریم ها مطابق موافقت نامه (قرارداد) مربوط به عدم انجام یا عملکرد نادرست طرف مقابل (مجری) تعهدات خود ، این موسسه حق دارد تحریم ها (مصادره ، مجازات ، جبران خسارت) را مطالبه کند. در این مورد ، وجوه پولی (تحریم) دریافت شده در نتیجه اعمال اقدامات مسئولیت مدنی در حسابداری موسسه شناسایی می شود درآمد شخصی(به عنوان مثال ، از طریق فعالیتهای درآمدزا) و مشروط به انعکاس حساب شخصی باز شده در سازمان خزانه داری برای معاملات با وجوه موسسه ( کد 20) در این مورد ، استفاده از این وجوه مطابق با تعدیل شاخص ها به روش مقرر از نظر درآمد و هزینه برنامه فعالیت های مالی و اقتصادی موسسه انجام می شود. این ماده در مورد به رسمیت شناختن تحریم ها وجوه شخصی موسسههمچنین در مورد معاملات پرداخت تعهدات فرض شده در چارچوب
قراردادهای منعقد شده در مورد فعالیتها با هزینه یارانه های بودجه (یارانه برای انجام وظایف و یارانه ها برای اهداف دیگر) ، ثبت شده در یک حساب شخصی جداگانه که برای استقرار در سازمان خزانه داری افتتاح شده است ( کد 21).
بدین ترتیب، موسسه با استفاده از حق مطالبه مبلغ تحریم ، مطابق شرایط قرارداد ، ممکن است پرداخت هزینه تحویل را به میزان ضبط کاهش دهد ارزشهای مادی(هزینه خدمات ، آثار و غیره) منعکس شده از طریق حساب شخصی با کد 21(یارانه بودجه). در این مورد ، این مقدار ضبط منوط به بازتاب در حساب شخصی با کد 20(بودجه فعالیتهای درآمدزا) ، بر اساس درخواست هزینه نقدی (فرم 0531801) ، ارائه شده به سازمان خزانه داری.
عملیات انتقال وجوه (مجازات) از یک حساب شخصی با کد 21(یارانه بودجه) به حساب شخصی با کد 20(وسایل فعالیتهای درآمدزا) توسط یک گواهی (فرم 0504833) تهیه شده و در حسابداری موسسه با استفاده از حساب منعکس می شود 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"به ترتیب زیر:
- 21 ):
- دریافت وجوه به میزان ضایع شدن به حساب شخصی وجوه برای فعالیتهای درآمدزا (کد 20 ):
حساب 17 (کد KOSGU 140)
به منظور تشکیل صورتهای مالی موسسه ، افشای اطلاعات در مورد نحوه انتقال وجوه در قالب ضبط (حساب یارانه شخصی کد 21) برای وجوه فعالیتهای درآمدزا (حساب شخصی کد 20) در گزارش اجرای برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی موسسه (0503737) به ترتیب زیر منعکس می شود:
- ستون 5 بخش "درآمد موسسه" خط 102 (کد 180) با علامت "منفی" ؛
- ستون 5 بخش "درآمد موسسه" خط 050 (کد 140) ؛
- ستون 5 از بخش "منابع تامین کسری بودجه موسسه" خطوط 710 و 720.
نمونه ای از بازتاب عملیات برای اجرای یک قرارداد حقوق مدنی را در سوابق حسابداری یک موسسه در نظر بگیرید. فرض کنید یک موسسه بودجه ای قرارداد بزرگ تعمیر اساسی را امضا کرده است ساختمان اداریدر مجموع هزینه تخمین زده شده 500 هزار روبل طبق قوانین فدراسیون روسیه ، این توافق نامه حق موسسه را برای مطالبه پرداخت جریمه در صورت تأخیر در انجام تعهد پیمانکار برای تعمیر ساختمان اداری پیش بینی می کند. فرض کنید منبع حمایت مالی هزینه های مربوط به نوسازی ساختمان یارانه ای برای اهداف دیگر است (دسته 18 5 ).
در حین کار تعمیر ، پیمانکار شرایط قرارداد را نقض کرد و مطابق قرارداد ، به روش مقرر ، ادعایی به عنوان ضبط مبلغ 50 هزار روبل ارائه شد.
در این مورد ، ثبت عملیات پذیرش ، انجام تعهدات موسسه تحت قرارداد و همچنین ارائه حق مطالبه برای پرداخت جریمه و انجام این الزامات توسط پیمانکار در حسابداری موسسه به ترتیب زیر انجام می شود:
- بر اساس قرارداد منعقد شده با پیمانکار برای تعمیرات اساسی ساختمان ، تعهدی با هزینه یارانه برای اهداف دیگر به مبلغ تحت قرارداد بر عهده گرفته می شود. 500 هزار روبل:
بدهی 5 506 10 225 اعتبار 5 502 11 225
- بر اساس قانون کار تکمیل شده در تعمیرات اساسیساختمان به مبلغی به پیمانکار بدهی دارد 500 هزار روبل:
بدهی 5 109 80 225 اعتبار 5 302 25 730
- پذیرش تعهد پولی به پیمانکار برای هزینه قراردادی تعمیرات اساسی ساختمان به مبلغ 450 هزار روبل(با در نظر گرفتن مجازات شناخته شده به میزان 50 هزار روبل):
بدهی 5 502 11 225 اعتبار 5 502 12 225
- مطابق نقض شرایط قرارداد ، پیمانکار برای تعمیر ساختمان ادعا کرد (جریمه ارائه شد) و جریمه ای در سوابق حسابداری به مبلغ محاسبه شد. 50 هزار روبل:
بدهی 2 209 40 560 اعتبار 2 401 10 140
- انتقال وجوه به پیمانکار مطابق شرایط قرارداد در مبلغ 450 هزار روبلمشروط به ادعای متقابل مربوط به ضبط مبلغ 50 هزار روبل:
بدهی 5 302 25 830 اعتبار 5 201 11 610بررسی 18 کد KOSGU 225
- بر اساس سند مربوطه (ادعای شناخته شده ، قانون ، سند دیگر) که توسط طرفین قرارداد امضا شده است ، خاتمه دعوی متقابل در مبلغ منعکس می شود 50 هزار روبلاز طریق یک معامله افست با استفاده از حساب حسابداری 30406 "تسویه حساب با سایر طلبکاران":
- بدهی 5 302 25 830 اعتبار 5 304 06 730- به میزان تعهد پولی انجام شده ؛
بدهی 2 304 06 830 اعتبار 2 209 40 660- به میزان احقاق حق مطالبه جریمه.
- خروج نقدی به مبلغ ضبط شده از حساب شخصی یارانه ها (کد 21 ):
بدهی 5 304 06 830 اعتبار 5 201 11 610حساب 17 با علامت منفی (کد KOSGU 180)
- دریافت وجوه به میزان ضایع شدن به حساب شخصی وجوه حاصل از فعالیتهای درآمدزا (کد 20 ):
بدهی 2 201 11 510 اعتبار 2 304 06 730حساب 17 کد KOSGU 140
اگر موسسه تصمیم به انتقال وجوه مربوط به برآوردن شرط (ضایع) به درآمد بودجه (به یک حساب بودجه واحد) بگیرد ، این عملیات باید در حسابداری موسسه ثبت شود (کد KOSGU 290 ) به ترتیب زیر:
پذیرش تعهد به بودجه به مبلغی که توسط پیمانکار انجام شده است 50 هزار روبل:
بدهی 5 506 10 290 اعتبار 5 502 11 290
- فرزندخواندگی تعهدات پولیقبل از بودجه به میزان مجازات اجرا شده 50 هزار روبلبرای انتقال به حساب بودجه واحد:
بدهی 5 502 11 290 اعتبار 5 502 12 290
- تعهدی برای بدهی به بودجه ( 50 هزار روبل):
بدهی 2 109 80 290 اعتبار 2 303 05 730
- انتقال وجوه از حساب شخصی موسسه (کد 21 ) به یک حساب بودجه واحد (درآمد بودجه) به مقدار 50 هزار روبل:
بدهی 5 304 06 830 اعتبار 5 201 11 610بررسی 18 کد KOSGU 290
- انجام تعهد به بودجه برای انتقال وجوه به بودجه ( 50 هزار روبل):
بدهی 2 303 05 830 اعتبار 2 304 06 730
هنگام تشکیل گزارش اجرای برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی موسسه (فرم 0503737) ، لازم است که در ستون "معاملات غیرنقدی" معاملات مربوط به تسویه حساب بر درآمد بدون حرکت وجوه موسسه منعکس می شود. بنابراین ، شاخص هایی که در نتیجه عملیات برای انجام تعهدات با حفظ تحریم ها محاسبه شده اند طبق قرارداد در صورت عدم پرداخت یا عملکرد نامناسبطرف مقابل تعهدات خود را منعکس می کند در گزارش (فرم 0503737) در قالب معاملات غیرنقدی.
مطابق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 04.09.2012 شماره 02-06-10 / 3517 حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"برای عملیات پرداخت حسابهای پرداختنی که در چارچوب نوع مربوط به امنیت مالی ، در موجودی وجوه حساب شخصی موسسه ، با بازپرداخت بعدی وجوه جذب شده ، تشکیل شده است ، استفاده می شود. در این مورد ، مکانیزم هدایت وجوه برای پرداخت تعهد دیگر و بازگرداندن منبع مصرف شده باید ظرف یک سال مالی مورد استفاده قرار گیرد.
مطابق قوانین مدنی ، یک موسسه مسئول تعهدات خود در قبال تمام املاکی است که بر اساس حق مدیریت عملیاتی اموال تعیین شده توسط موسس (توسط سطح بودجه مربوطه) دارد.
وجوه به خصوص دارایی با ارزش موسسه نیستند ، بنابراین پرداخت حسابهای قابل پرداخت در چارچوب نوع فعالیت مربوطه ، در محدوده موجودی وجوه در حساب شخصی موسسه با بازپرداخت متعاقب the جذب شده ، ایجاد می شود. منبع ، در حسابداری موسسه با استفاده از حساب منعکس شده است 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"... جهت وجوه برای پرداخت تعهد دیگر و متعاقباً بازگرداندن منبع مصرف شده در طول سال مالی ، به ترتیب زیر در سوابق حسابداری منعکس می شود.
فرض کنید یک موسسه بودجه فاکتور پرداخت خدمات آب و برق را دریافت کرده است به مبلغ 50 هزار روبل... از نظر حسابداری ، هزینه های خدمات به عنوان هزینه های عمومی (سربار) شناخته می شود و منوط به توزیع بین منابع پوشش (انواع فعالیت ها) است. فرض کنید ، مطابق با شاخص های برنامه ریزی تصویب شده ، میزان کل هزینه خدمات به ترتیب زیر توزیع شد:
- 15 هزار روبل - منبع پوشش - یارانه برای کار (کد 18 بیتی 4 );
- 10 هزار روبل - منبع پوشش - یارانه برای اهداف دیگر (کد دسته هجدهم 5 );
- 25 هزار روبل. - منبع پوشش - معنی قوانین راهنمایی و رانندگی (کد رقم 18) 2 ).
حسابداری این معامله تجاری در مکاتبات حسابهای زیر انجام می شود:
جمع آوری هزینه های خدمات و تعهدات پولی موسسه بر اساس فاکتور صادر شده سازمان جمعی(ارائه دهنده خدمات) به مبلغ 50 هزار روبل.:
بدهی 4 109 80 223 اعتبار 4 302 23 730به مبلغ 15 هزار روبل.
بدهی 5 109 80 223 اعتبار 5 302 23 730به مبلغ 10 هزار روبل.
بدهی 2 109 80 223 اعتبار 2 302 23 730به مبلغ 25 هزار روبل.
- انتقال وجوه از حساب های شخصی موسسه سازمان عمومی برای خدمات مصرفی:
بدهی 4 302 23 830 اعتبار 4 201 11 610 18 کد 223 برای مبلغ 15 هزار روبل.
بدهی 2 302 23 830 اعتبار 2 201 11 610 18 کد 223 برای مبلغ 25 هزار روبل.
موسسه تصمیم می گیرد که به دلیل کمبود بودجه (یارانه های بودجه) در حساب شخصی موسسه ، پرداخت حسابهای پرداختنی به عنوان بخشی از نوع حمایت مالی از یارانه ها برای اهداف دیگر (کد دسته 18) 5 ) ، با هزینه وجوه حاصل از فعالیتهایی که درآمد ایجاد می کنند ، تولید می شود (کد رقم 18) 2 ) ، با ترمیم بعدی منبع مصرفی. در حسابداری ، این عملیات باید به ترتیب زیر منعکس شود:
- هدایت وجوه از فعالیتهای درآمدزا برای پرداخت تعهد دیگر به مبلغ 10 هزار روبل.:
بدهی 2 304 06 830 اعتبار 2 201 11 610(-) 17 کد 130
- دریافت وجوه در پرداخت تعهد دیگر به مبلغ 10 هزار روبل.:
بدهی 5 201 11 510 اعتبار 5 304 06 730 17 کد 180
- هزینه خدمات آب مصرفی پرداخت می شود به مبلغ 10 هزار روبل.:
بدهی 5 302 23 830 اعتبار 5 201 11 610 18 کد 223
پس از دریافت واقعی وجوه به حساب شخصی موسسه در قالب یارانه برای مقاصد دیگر (دسته 18 هجدهم کد 5) ، منبع مصرف شده وجوه از فعالیتهای درآمدزا (دسته 18 هجدهم کد 2) در موارد زیر بازیابی می شود. سفارش:
تخصیص یارانه ها برای مقاصد دیگر به مبلغ دریافت شده در حساب شخصی:
بدهی 5 205 80 560 اعتبار 5 401 10 180
- دریافت یارانه برای اهداف دیگر به حساب شخصی موسسه:
بدهی 5 201 11 510 اعتبار 5 205 80 660 17 کد 180
- جهت یارانه برای بازگرداندن منبع مصرفی (وجوه فعالیتهای درآمدزا) به مبلغ 10 هزار روبل:
بدهی 5 304 06 830 اعتبار 5 201 11 610(-) 17 کد 180
- بازگرداندن منبع مصرف شده (وجوه حاصل از فعالیتهای درآمدزا) که در پرداخت تعهد دیگری به مبلغ 10 هزار روبل انجام شده است:
بدهی 2 201 11 510 اعتبار 2 304 06 730 17 کد 130
مطابق نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 26 دسامبر 2013 شماره 02-07-007 / 57698 ، اطلاعات حسابهای پرداختنی در چارچوب نوع مربوط به امنیت مالی تشکیل شده و از منبع دیگری در مانده موجودی قابل پرداخت است وجوه موجود در حساب شخصی موسسه ، و پس از آن بازپرداخت وجوه قرض گرفته شده ، منوط به افشای در گزارش اجرای برنامه فعالیتهای مالی و اقتصادی موسسه است (f. 0503737 ستون 5 سطر 831 و 832). باید در نظر داشت که در ستون 8 "معاملات غیرنقدی" در خطوط 831 ، 832 ، اطلاعات مربوط به معاملات برای انجام تعهدات پولی بر عهده گرفته شده با هزینه انواع مختلف امنیت مالی ، بدون جریان نقدینگی در حساب انجام شده است. در مکاتبات با حساب 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران".
حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" نیز در صورت نیاز به تعدیلات مختلف در ارتباط با انتقال یک نوع ضمانت مالی به نوع دیگری از اوراق بهادار مالی (انتقال کدهای دسته 18) در حسابداری یک موسسه مورد استفاده قرار می گیرد. )
به عنوان مثال ، در مورد دستیابی به دارایی های ثابت توسط موسسات بودجه ای و مستقل از دو منبع ، با هزینه یارانه های انجام وظیفه (کد 4 طبقه 18) و وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا (کد 2 دسته 18) ، باید از روش حسابداری زیر استفاده شود. فرض کنید یک دارایی ثابت با هزینه 100 هزار روبل خریداری می شود. از منابع زیر: 40 هزار روبل. - با هزینه منبع بودجه(یارانه واگذاری) ؛ 60 هزار روبل - با هزینه منبع فعالیتهای درآمدزا. در این مورد ، سوابق حسابداری برای این معامله تجاری در مکاتبات حسابهای زیر منعکس می شود:
- بدهی معوقه برای پرداخت دارایی ثابت با هزینه دو منبع به مبلغ 100 هزار روبل.:
بدهی 4 106 01 310 - 40 هزار روبل.
2 106 01 310 - 60 هزار روبل.
اعتبار 4 302 31 730 - 40 هزار روبل.
2،302 31،730 - 60 هزار روبل.
- پرداخت کرد از دو منبعبرای مورد خریداری شده دارایی های ثابت به مبلغ 100 هزار روبل.از حسابهای شخصی موسسه که با خزانه داری افتتاح شده است:
بدهی 4 302 31 830 - 40 هزار روبل.
2،302 31،830 - 60 هزار روبل.
اعتبار 4 201 11 610 - 40 هزار روبل. 18 کد 310
2 201 11 610 - 60 هزار روبل. 18 کد 310
در این حالت ، یک موجودی دارایی ثابت ایجاد می شود ، که شامل هنگام ایجاد هزینه اولیه ، دو منبع تملک (یارانه های بودجه و بودجه از فعالیت های درآمدزا) است. در این مورد ، در زمان پذیرش این شی برای حسابداری (راه اندازی) ، لازم است شامل شود بخشی از هزینهدارایی های ثابتی که با هزینه وجوه حاصل از فعالیت های درآمدزا به دست می آید (کد رقم 18) 2 ) در هزینهدارایی های ثابت خریداری شده از منبع بودجه (کد 18 بیتی 4 ) این به این دلیل است که این دارایی ثابت باید در موسسه حساب شود فقط در حق مدیریت عملیاتیدر غیر این صورت سوء استفاده تشخیص داده می شود بودجه بودجه(یارانه بودجه). عملیات انتقال ارزش یک دارایی ثابت از نوع ضمانت مالی " وجوه خود"(کد دسته هجدهم 2 ) برای نوع حمایت مالی "یارانه حمایت مالی از وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)" (رده کد 18 4 ) با استفاده از حساب ساخته شده است 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران". این عملیاتصادر شده گواهی حسابداری f 0504833 و منعکس کننده مکاتبات زیر است:
- ترجمه هزینهاقلام دارایی های ثابت که با استفاده از وجوه حاصل از فعالیتهای درآمدزا به دست آمده است به مبلغ 60 هزار روبل.:
بدهی 2 304 06 830 اعتبار 2 106 01 410
و در همان زمان:
بعد از ترجمه هزینهدارایی ثابت از یک نوع ضمانت مالی (دسته هجدهم) 2 ) برای نوع دیگری از امنیت مالی (دسته 18) 4 ) پذیرش حسابداری (راه اندازی) یک دارایی ثابت با هزینه 100 هزار روبل:
بدهی 4 101 00 310 اعتبار 4 106 01 410
مکانیزم انتقال ارزش یک دارایی ثابت از یک نوع ضمانت مالی به نوع دیگری از اوراق بهادار مالی (کدهای دسته 18) نیز در موارد زیر اعمال می شود.
اگر در طول سال مالی ، تحصیل دارایی های ثابت با هزینه یارانه ها برای اهداف دیگر (هزینه نقدی) انجام شود ، هنگامی که این شیء مورد بهره برداری قرار می گیرد ، لازم است ارزش آن را از نوع حمایت مالی منتقل کنید. "یارانه برای اهداف دیگر" (کد رقم 18) 5 ) برای نوع حمایت مالی "یارانه حمایت مالی از وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)" ، یعنی برای کد دسته هجدهم 4 ... در پایان سال برای این دارایی ثابت ، تنظیم حساب ضروری است 4 210 06 000 "تسویه حساب با بنیانگذار" برای ارزش دفتری شی خریداری شده. این معامله تجاریمنوط به حسابداری به ترتیب زیر است:
- بدهی انباشته برای تحصیل یک دارایی ثابت با هزینه یارانه برای اهداف دیگر:
بدهی 5 106 01 310 اعتبار 5 302 31 730
- انتقال وجوه (یارانه برای اهداف دیگر) از حساب شخصی موسسه برای مورد خریداری شده دارایی های ثابت (هزینه نقدی):
بدهی 5 302 31 830 اعتبار 5 201 11 610 18 کد 310
- قبل از راه اندازی دارایی ثابت ، انتقال ارزش از نوع حمایت مالی "یارانه ها برای اهداف دیگر" (کد دسته هجدهم 5 ) برای نوع حمایت مالی "یارانه حمایت مالی از وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)" ، (کد دسته هجدهم 4 ):
بدهی 5 304 06 830 اعتبار 5 106 01 410
و در همان زمان
بدهی 4 106 01 310 اعتبار 4 304 06 730
- در پایان سال مالی ، قبل از تهیه صورتهای مالی سالیانه ، حساب تعدیل می شود 210 06 "تسویه حساب با موسس"ارزش دفتری املاک ، تجهیزات و تجهیزات:
بدهی 4 401 10 172 اعتبار 4 210 06 660
اگر در طول سال مالی ، خرید اشیاء املاک و مستغلات ، کار مرمت (نوسازی ، بازسازی ، تکمیل ، تجهیزات اضافی ، تجهیزات فنی مجدد) و همچنین ساخت اشیاء انجام شود مشاور املاکاز طریق یارانه برای اجرا سرمایه گذاری های سرمایه ای(رتبه 18 6 ) ، پس لازم است روشهای حسابداری انجام شود.
قبل از راه اندازی شی املاک خریداری شده و همچنین ساختمان ساختمانی تکمیل شده ، لازم است ارزش شیء را از نوع حمایت مالی "یارانه سرمایه گذاری های سرمایه ای" (کد رقم هجدهم) منتقل کنید. 6 4 ) در پایان سال ، حساب برای این دارایی های ثابت تعدیل می شود 4 210 06 000 "تسویه حساب با موسس" بر ارزش دفتری آنها. این عملیات در مکاتبات حسابها در حسابداری با استفاده از حساب منعکس می شود 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"به ترتیب زیر:
بدهی 630 406 830 اعتبار 610 611 410- ترجمه یک نوع مالی
بدهی 410 611 310 اعتبار 430 604 730- امنیت برای انواع مختلف ؛
بدهی 410 110 310 اعتبار 410 611 410- راه اندازی؛
بدهی 440 110 172 اعتبار 421006660- اصلاح حساب 210 06.
براساس اقدامات انجام شده برای بازسازی دارایی های ثابت ، انتقال هزینه ها از نوع حمایت مالی "یارانه به منظور سرمایه گذاری سرمایه ای" (کد دسته هجدهم) ضروری است. 6 ) برای نوع حمایت مالی "یارانه حمایت مالی از وظیفه دولتی (شهرداری) برای ارائه خدمات دولتی (شهرداری) (انجام کار)" (کد دسته هجدهم 4 ) پس از انتقال هزینه های بازسازی دارایی های ثابت از یک نوع ضمانت مالی (کد رقم 18) 6 ) برای نوع دیگری از امنیت مالی (کد 18 بیتی 4 ) باید هزینه اولیه دارایی های ثابت را به میزان هزینه های مربوط به مرمت اشیاء افزایش دهد. این عملیات منوط به انعکاس در مکاتبات حسابداری به همان روشی است که در بالا نشان داده شده است.
در همه موارد (به استثنای بدهی واقعی طلبکاران) هنگام استفاده از حساب 304 06 "تسویه حساب با سایر طلبکاران"در طول سال مالی ، لازم است توجه شود که این حساب مشمول گردش نهایی سال مالی جاری به حساب 401 30 "نتیجه مالی دوره های گزارش قبلی" به ترتیب زیر است:
بدهی 0 304 06 830 اعتبار 0 401 30 000
بدهی 0 401 30 000 اعتبار 0 304 06 730
که در آن این اطلاعاتبه عنوان بخشی از صورتهای مالی سالانه مطابق با گواهی در مورد نتیجه گیری توسط موسسه حسابهای حسابداری سال مالی گزارش شده (0503710 f) افشا می شود.
حساب 0 304 06 000 "تسویه حساب با سایر طلبکاران" برای حسابداری تسویه حساب با طلبکاران در معاملات پذیرش دارایی های مالی و غیر مالی برای حسابداری ، تسویه بدهی ها ، نتایج مالی تحت قانون انتقال (ترازنامه تفکیک) در نظر گرفته شده است. در صورت سازماندهی مجدد از طریق ادغام ، الحاق ، تقسیم ، تخصیص ، هنگام تغییر نوع نهاد دولتی به یک نهاد مستقل بودجه ای.
از اول سپتامبر 2014 ، قوانین مدنی تدوین ترازنامه تفکیک را پیش بینی نمی کند. در هنر. هنر 58 ، 59 قانون مدنی فدراسیون روسیه ، فقط قانون انتقال ذکر شده است. در همان زمان ، بازتاب در حسابداری معاملات مربوط به سازماندهی مجدد ، بر اساس ترازنامه تفکیک ، در دستورالعمل شماره 157n ارائه شده است ، پس از اصلاحات به دستور وزارت دارایی روسیه شماره شماره 5. 89n علاوه بر این ، مطابق با بند 275 دستورالعمل شماره 191n ، ترازنامه تفکیک به عنوان بخشی از گزارش تشکیل شده در ارتباط با سازماندهی مجدد موسسه تهیه می شود. در این رابطه ، ما معتقدیم که مدیران اصلی بودجه بودجه ، به احتمال زیاد ، موسسات را ملزم به ترازنامه جداگانه می کنند.
توجه داشته باشید که قبل از اعمال اصلاحات به دستور وزارت دارایی روسیه شماره 89n ، روش در نظر گرفتن دارایی ها ، بدهی ها و نتایج مالی در هنگام سازماندهی مجدد یک موسسه در دستورالعمل شماره 157n تعریف نشده بود.
ترجمه شاخصهای داراییها و بدهیها که در نتیجه فعالیتهای یک موسسه دولتی از ابتدای سال مالی جاری شکل گرفته و در حسابهای مربوطه حسابداری بودجه ثبت شده است (در زمینه داده های تحلیلی تأیید شده توسط دفاتر ثبت حسابداری تحلیلی(اظهارات ، کارت ها و غیره)) ، بر اساس گواهی انجام شده است (0504833).
حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران توسط بند 111.1 دستورالعمل شماره 162n (جدول 144) تنظیم می شود.
جدول 144
سوابق حسابداری
حسابداری تسویه حساب با سایر طلبکاران
| شماره P / p | محتوای عملیات | بدهی | اعتبار |
| 1 | انتقال شاخص های دارایی های غیر مالی در تاریخ سازماندهی مجدد ، تغییر نوع موسسه دولتی | KRB 1 304 06 830 | KRB 1 101 xx 410 ، KRB 1 102 xx 420 ، 1 103 x 430 ، KRB 1 105 xx 440 ، KRB 1 106 xx xxx ، KRB 1 107 xx xxx ، KRB 1 109 60 xxx |
| 2 | ترجمه شاخصهای استهلاک تعهدی | KRB 1 104 xx xxx | KRB 1 304 06 730 |
| 3 | انتقال شاخص های دارایی های مالی تا تاریخ سازماندهی مجدد ، تغییر نوع موسسه دولتی | KRB 1 304 06 830 | KRB 1 201 35 610 ، KDB 1 205 xx 660 ، KRB 1 206 xx 660 ، KRB 1 208 xx 660 ، KDB 1 209 xx 660 ، KRB 1 210 10 xxx ، |
| 4 | ترجمه شاخص های مطالبات | KDB 1 205 xx 560 ، KRB 1 208 xx 560 ، KDB 1 209 x 560 | KRB 1 304 06 730 |
| 5 | انتقال شاخص های تعهدات از تاریخ سازماندهی مجدد ، تغییر در نوع نهاد دولتی | KRB 1 302 xx 830 ، KRB 1 303 xx 830 ، KRB 1 304 02 830 ، KRB 1 304 03 830 | KRB 1 304 06 730 |
| 6 | ترجمه شاخصهای بدهیها در میزان اضافه پرداختها پرداخت های اجباریبه بودجه | KRB 1 304 06 830 | KRB 1 303 x 730 |
| 7 | پذیرش حسابداری دارایی های غیرمالی و دارایی های مالی تحت قانون انتقال (ترازنامه تفکیک) | KRB 1 101 xx 310 ، KRB 1 102 xx 320 ، KRB 1 103 xx 330 ، KRB 1 105 xx 340 ، KRB 1 106 xx xxx ، KRB 1 107 xx xxx ، KRB 1 109 60 xxx ، KIF 1 201 xx 510 ، KDB 1 205 xx 560 ، KRB 1 206 xx 560 ، KRB 1 208 xx 560 ، KDB 1 209 xx 560 ، KRB 1 210 x 560 | KRB 1 304 06 730 |
| 8 | پذیرش حسابداری تسویه حسابها برای تعهدات ، و همچنین نتیجه مالی موسسه (به استثنای هزینه ها) تحت قانون انتقال (ترازنامه جدایی) | KRB 1 304 06 830 | KRB 1 302 xx 730 ، KRB 1 303 xx 730 ، KRB 1 304 xx xxx ، KDB 1 401 10 xxx ، gKBK 1 401 30 000 ، gKBK 1 401 40 xxx ، KRB 1 401 60 xxx |
| 9 | عملیات نهایی حسابداری بودجه از تاریخ سازماندهی مجدد ، تغییرات در نوع موسسه دولتی | GKBK 1 401 30 000 | KRB 1 304 06 730 |