Napi utazási költségtérítés. Üzleti utak napidíja

Az üzleti út egy szervezet alkalmazottjának a telephelyen kívüli utazása állandó munka, hatósági feladat ellátása céljából, meghatározott időtartamra. Kirándulni munkavállaló csak az intézményvezető írásbeli rendelkezése alapján megy.

Az eljárást és a szabályokat törvény állapítja meg. Így a 2008. október 13-án kelt 749. számú kormányrendelet szabályozza az utazási költségek (2019. évi napidíj) listáját, amelyet a munkáltató köteles megtéríteni:

  • lakóhelyiségek bérlésének költségei;
  • útiköltség;
  • átlagkereset utazási napokra;
  • a munkáltató által elfogadott (engedélyezett) egyéb költségek;
  • szállással kapcsolatos többletkiadások.

A napi utazási költségek 2019. évi mértékét (a szálláshoz kapcsolódó további költségek) az adótörvénykönyv rögzíti (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke és 422. cikkének (2) bekezdése), és 700 rubel Oroszországon belüli és 2500 rubel külföldi utakra naponta. A szervezetnek azonban joga van saját, a jogszabályi normánál nagyobb vagy kevesebb, szálláshoz kapcsolódó többletkiadások limitjét meghatározni.

Ha a szervezetben megállapított norma meghaladja az Orosz Föderáció adótörvényében szabályozott határt, akkor a különbözetre biztosítási díjat kell fizetni, és vissza kell tartani a személyi jövedelemadót.

Mit kell fizetni?

Az idei évtől a 2019-es új szabályok szerint küldik ki a munkavállalókat, a napidíjat és az egyéb költségeket némileg eltérően térítik.

A munkavállalónak dokumentálnia kell az utazási, szállásbérlési költségeket és az engedélyezett kiadásokat. Ellenkező esetben nem történik fizetés. Limit limit napidíjra nincs megállapítva, de az intézménynek joga van a normatívákat önállóan jóváhagyni. Ami az átlagkeresetet illeti, a könyvelő számításokat végez a munkaidő-nyilvántartás és a vezető utasítása szerint.

A napidíjjal más a helyzet. Ez a típus A költségek nem igényelnek csekkekkel és nyugtákkal történő okmányos megerősítést. Korábban azonban a könyvelők utazási igazolást használtak az ilyen kifizetések megerősítésére és felhalmozására. Az okmányon feltüntették az utazás indulásának és az onnan való visszautazás dátumát (érkezési dátum). De 2015 januárjában az űrlapot törölték. Most a munkavállaló indulási és visszatérési dátumát jegyek, lakásbérleti szerződések vagy üzemanyag bizonylatok alapján kell megerősíteni. A nehéz út, ezért sok szervezet továbbra is utazási igazolványt állít ki alkalmazottainak.

Hogyan kell beállítani a napidíjat

A költségvetési szervezetnek jóvá kell hagynia a munkavállalói kiküldetésről szóló szabályzatot. Részleteznie kell a 2019. évi utazási költségek szabályait, menetét, mértékét, valamint az üzleti utak napidíját. Ha nincs ilyen dokumentum, akkor azt ki kell dolgozni és jóvá kell hagyni. Vagy adjon ki végzést, amelyben feltünteti a tárgyévi útiköltség normatíváját.

Rendelet az utazási költségszabványok jóváhagyásáról

Az üzleti utakra vonatkozó szabályzat (Számviteli politika melléklete)

Az üzleti utazás költségeinek elhatárolása és kifizetése a helyi önkormányzatban megállapított összegekben történik normatív aktus szervezetek. Ha a dokumentum nem elérhető a vállalatnál, a szabályozó hatóságoknak sok kérdése merülhet fel. Ezenkívül az adóhatóságok az ilyen kifizetéseket pénzeszközökkel való visszaélésként ismerhetik el.

Napi útiköltség kifizetése 2019

  • az utazás minden napján, beleértve az ünnepeket és a hétvégéket is;
  • az úton eltöltött napok, beleértve az indulás és érkezés napjait;
  • napos kényszerű állásidő vagy késés.

Az utazási megbízás jellemzően előleg fizetési megbízást tartalmaz. Átutalható a dolgozó kártyájára, vagy készpénzben kiadható az intézmény pénztárán keresztül. Visszaérkezéskor a munkavállaló köteles előzetes jelentést adni a számviteli osztálynak.

Ha a munkavállalót egynapos üzleti útra küldik, a 749. számú kormányrendelet 11. bekezdése értelmében napidíjat nem fizetnek. A szállítási költségeket azonban megtérítik.

Az üzleti úton töltött napokért a munkavállalót az utazás minden naptári napjára átlagkereset és napidíj illeti meg. Nézzük meg, hogyan kell megfelelően fizetni az oroszországi és külföldi üzleti utakért.

A munkavállalók napidíjának kifizetésének rendje

A napidíj a munkavállalónak a lakóhelyén kívüli tartózkodásával kapcsolatos többletkiadása.

A munkáltató köteles megtéríteni a munkavállalók napidíját (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 168. cikkének 3. bekezdése, 1. rész):

  • minden napra, amíg üzleti úton van;
  • hétvégére és munkaszüneti napokra ünnepek, valamint az úton töltött napok, ideértve a kényszermegállást is (Üzleti Utazási Szabályzat 11. pontja). Például egy alkalmazott vasárnap üzleti útra ment, és a következő héten szombaton tért vissza. A szombati és vasárnapi napidíjat folyósítják.

Az Oroszországon belüli egynapos üzleti utak napidíját nem fizetik ki, de a munkáltatónak joga van kompenzációt előírni a szervezet helyi szabályzatában az ilyen utakért járó napidíj fejében. Az egynapos üzleti utak napidíjáról a cikk későbbi részében olvashat bővebben.

Példa egy alkalmazott napidíjának kiszámítására

  • 9 napra - 40 euró naponta;
  • 1 napos visszatérés Oroszországba - 700 rubel.

Árfolyam (feltételesen) euró:

  • az előleg kiállításának napján (május 30.) - 70 rubel. 1 euróért;
  • a jóváhagyás napján előzetes jelentés(június 14.) - 68 dörzsölje. 1 euróért.

Megoldás. A napidíj a következő összegben kerül beszámításra a jövedelemadóba:

  • 40 euró x 70 dörzsölje. x 9 nap = 25 200 dörzsölje.
  • Napidíj Oroszországban = 700 rubel.
  • Teljes: 25 200 RUB + 700 dörzsölje. = 25 900 dörzsölje.

Az oroszországi és külföldi üzleti utak napidíjának összege

A vállalatnak jogában áll eldönteni, hogy mennyit fizet az alkalmazottaknak egy üzleti út napján (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke).

Az üzleti útra járó napidíj mértékét a szervezet belső dokumentumaiban, például az üzleti utakra vonatkozó szabályzatban kell rögzíteni.

A könyvelők 700 és 2500 rubelről tudnak. — ha a napidíj nem haladja meg ezeket az összegeket, akkor ezek után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. Ezért egyes vállalatok a kényelem kedvéért bevezetik ezeket a napidíj összegeket. De ez egyáltalán nem jelenti azt, hogy a szervezet az alkalmazottak napidíját 700 és 2500 rubelben állapíthatja meg. és egy rubel sem több vagy kevesebb.

Rögzítheti például a napidíjat 4000 rubelre. az oroszországi üzleti út minden napjára, de akkor 3300 rubeltől. vissza kell tartania a személyi jövedelemadót (4000 rubel - 700 rubel = 3300 rubel).

Által Általános szabály nem alanya a személyi jövedelemadó a munkavállalónak folyósított napidíj, ha összege nem haladja meg:

  • 700 dörzsölje. — az oroszországi üzleti út minden napjára;
  • 2500 dörzsölje. - minden napra, ha külföldre utazik.

Következtetés: napidíj limit a kereskedelmi szervezetek Nem. Csak olyan összegek vannak, amelyekre nem kell személyi jövedelemadót fizetni (700 és 2500 rubel). Tehát mennyi napidíjat kell fizetni? Döntse el Ön (a döntést rögzítse a szervezet belső dokumentumaiban).

Hogyan kell kiszámítani azokat az üzleti úti napokat, amelyekért napidíjat kell fizetni

Ha egy alkalmazott üzleti útra megy személyes és céges autóval, akkor egy emlékeztető segítségével számolhatja meg a napokat. Ezt a munkavállalónak az üzleti útról hazatérve át kell adnia az utazás helyére és visszautazáshoz a közlekedés igénybevételét igazoló dokumentumokkal (fuvarlevél pl. 3. számú nyomtatvány), számlákkal, nyugtákkal, pénztárbizonylatok, egyéb, az útvonalat igazoló dokumentumok).

Egyéb esetekben az úti okmányok határozzák meg, hogy hány napra kell napidíjat fizetni.

Napidíj devizában

Az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak esetén napidíjat fizet a vállalat belső dokumentumaiban megállapított összegben.

Napidíj egynapos üzleti útra

A jogban minimális futamidőüzleti út nincs létesítve. A munkáltató nevében történő utazás lehet egynapos. Az ilyen utazást többnapos üzleti útként szervezzük meg (megrendelést adunk ki, és a megfelelő jelzést a munkaidő-nyilvántartásba helyezzük: „K” vagy „06”).

Ezt követően az alkalmazott jelentkezik az útra. A munkáltató megtéríti neki költségeit, például utazási költségeit, valamint egyéb megállapodás szerinti összegeket. Van napidíj? A törvény szerint nem fizetnek napidíjat az oroszországi „mini-utakért”. Teljesen pénz nélkül hagyni egy alkalmazottat még egynapos üzleti úton sem legjobb ötlet, még ha törvény szerint is. Hogyan lehet kikerülni a helyzetből?

Napidíj helyett egynapos üzleti utak kifizetése

A munkáltató saját döntése alapján napidíj helyett bizonyos összeget fizethet a munkavállalónak.

Egynapos üzleti utak napidíja:

  • külföldön - a társaság helyi dokumentumaiban megállapított külföldi üzleti utak napidíjának 50% -a;
  • Oroszországban - általában nem fizetnek, de a fizetést saját maga is beállíthatja a munkavállalónak.

Az egynapos üzleti utakra vonatkozó napidíj személyi jövedelemadója

Korábban az egynapos üzleti utak napidíjának megadóztatásával és az egyéb költségek megtérítésével kapcsolatos helyzet volt vitatott. A helyzet stabilizálódott, az általános tendencia a következő: az egynapos üzleti utak kifizetését nem terheli személyi jövedelemadó. A különböző osztályok álláspontja azonban eltérő:

  1. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának véleménye: az egynapos üzleti úttal járó, dokumentált kiadások (pl. étkezési költség) nem terhelhetők teljes mértékben személyi jövedelemadóval. Ha nincs semmi, amely támogatja az ilyen kiadásokat, akkor 700 rubelig mentesülnek az adó alól. belföldi orosz üzleti utakra és 2500 rubelre. egynapos külföldi üzleti út során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele 03-04-07/6189 sz.).
  2. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának véleménye: fizetik a munkavállalónak készpénz pontjában foglalt definíció miatt nem ilyenek (úgynevezett napidíj). munkaügyi jogszabályok azonban fókuszuk és gazdasági tartalmuk alapján az üzleti úttal összefüggő egyéb, a munkáltató engedélyével vagy tudtával történt kiadások megtérítéseként ismerhetők el, ezért nem képezik a munkavállaló bevételét (gazdasági hasznát). személyi jövedelemadó (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2012. 09. 11-i határozata, 4357/12. sz.).

Napidíj a FÁK-országokba irányuló üzleti utakért

A FÁK-országokba (például Kazahsztánba, Fehéroroszországba stb.) irányuló üzleti utak különleges esetek. Az ilyen üzleti utak során nem tesznek jeleket az útlevélbe a határátlépésről. Az ilyen utazások napidíját ben számítják ki különleges rendelés: a határátlépés időpontját úti okmányok határozzák meg (A munkavállalók üzleti útra küldésének sajátosságairól szóló 749. sz. rendelet 19. pontja).

Jelentés az üzleti út napidíjáról

A munkavállaló az üzleti útról visszatérve három munkanapon belül köteles a munkáltatónak megadni:

  • az üzleti úttal összefüggésben elköltött összegekről előzetes beszámolót;
  • részére üzleti útra indulás előtt adott készpénzelőleg végkiegyenlítése útiköltség(Üzleti utazási szabályzat 749. sz. 26. pontja).

Az előleg dokumentum részeként A munkavállalónak nem kell bejelentenie sem az Oroszországon belüli üzleti utakra vonatkozó napidíjat, sem az Orosz Föderáción kívüli üzleti utak napidíját, sem az egynapos vagy bármilyen más üzleti utakra vonatkozó napidíjat. A napidíjat igazoló dokumentumok nincsenek. A munkáltató x rubel napidíjat fizet, a munkavállaló saját belátása szerint költi el.

Az űrlap megjelenítéséhez engedélyeznie kell a JavaScriptet a böngészőjében, és frissítenie kell az oldalt.

Üzleti útnak minősül a munkavállaló hivatalos ügyben külföldre történő utazása település amelyben a szervezet található. Ha az utazás az ország elhagyásával jár, akkor ez egy külföldi üzleti út. Miben más a külföldi utazás? Hogyan történik egy megrendelés?

Külföldi üzleti út: regisztráció

A külföldi üzleti utak dokumentumcsomagja nem különbözik az országon belüli utazásokhoz összeállított dokumentumoktól.

Egy alkalmazott üzleti útra küldéséhez a következő dokumentumokat kell elkészíteni:

  • A vezetőnek címzett feljegyzés, melyben kérik, hogy küldjék ki a munkavállalót utazásra, a helyszín és az időpont megjelölésével. Ez nem kötelező dokumentum, egyes szervezetekben az üzleti útról a vezető szóbeli utasítására lehet döntést hozni. Szabad formában összeállítva.
  • Az üzleti útra küldendő megbízást egységes T-9 vagy T-9a formában adják ki. A végzésben nem szerepel, hogy külföldi üzleti útról van szó, ez már érthető is, hiszen a megrendelőlapon határidőben meg kell jelölni, hogy pontosan hova megy a munkavállaló.
  • Előzetes jelentés - a munkavállaló utazásáról való visszatérése után készül.

Jegyzet! Jelenleg az utazási bizonyítvány és a hatósági megbízás nem kötelező okmány üzleti útra küldéskor.

Külföldi üzleti út: napidíj 2017

A külföldi üzleti utakra küldött napidíj kifizetését az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 168. cikke írja elő. Felhívja a figyelmet arra, hogy a közszférában dolgozók esetében a kifizetések mértékét a törvényhozási szint, más kategóriák esetében pedig a munkáltató határozza meg.

Az állami alkalmazottak külföldi üzleti utak napidíja

A közszférában alkalmazottak napidíjának összegét az Orosz Föderáció kormányának 2005. december 26-i 812. sz. rendelete határozza meg, 1. függelék. Ebben a dokumentumban minden országra meghatároznak egy bizonyos összeget, dollárban kifejezve. Például Kazahsztánban a napidíj 55 USD.

Az alábbiakban még néhány példát mutatunk be arra, hogy 2017-ben mennyi a napidíj a külföldi üzleti utakra.

asztal

Az ország neve

Napidíj, $

Fehérorosz Köztársaság

Moldova

Tádzsikisztán

Németország

Nagy-Britannia

A fenti összegek a költségvetési és kormányzati szervezetek valamennyi alkalmazottjára vonatkoznak.

Külföldi üzleti út: napidíjak 2017 magánvállalkozások számára

Minden költségvetésből nem finanszírozott vállalkozás saját maga határozhatja meg a napi költségtérítés mértékét, amikor az alkalmazottak külföldre utaznak.

Ez az érték beállítható:

  • Kollektív megállapodás;
  • Számviteli politika;
  • A cég másik helyi szabályozási dokumentuma.

A fizetés összege a körülményektől függően változhat:

  • Úticélok;
  • Az utazás időtartama;
  • Az utazás céljai;
  • A kirendelt személy beosztásai stb.

A vállalkozások a közszférában dolgozókra megállapított összegeket vehetik alapul.

Napidíj külföldön 2017: számítási árnyalatok

A kiküldött munkavállaló napidíjának kifizetésekor a következő árnyalatokat kell figyelembe venni:

  • a határátlépés dátuma az úticéljához való utazáskor külföldi üzleti útnak számít.
  • A visszatéréskor a határátlépés időpontja szokásos üzleti útnak számít.
  • A külföldi napidíjakat 2017-ben csak akkor nem kell megadóztatni, ha nem haladja meg a 2500 rubelt. Ha ezek mérete nagyobb, akkor a megadott összeg felett minden adóköteles.
  • annak ellenére, hogy az összegek dollárban vannak feltüntetve, rubel egyenértékben is kifizethetők a munkavállalónak.
  • Az átváltási árfolyamot annak a hónapnak az utolsó napján kell figyelembe venni, amelyben a munkavállaló az előlegjelentést benyújtotta.

Ezeket az árnyalatokat fontos figyelembe venni helyes sorrendben szervezet és üzleti utazó adóztatása.

Például egy üzleti utazó vonattal utazik Moszkvából Helsinkibe. Indulás október 10-én 19.15-kor Moszkvából és érkezés Helsinkibe október 11-én 15.30-kor. Határátlépés 03.15-kor. A fizetés október 10-én - 700 rubel, október 11-én - 2500 rubel történik.

Előzetes jelentés a 2017-es külföldi üzleti útról

Az utazásról hazatérve a munkavállaló köteles elszámolni az elköltött pénzzel, beleértve a napidíjat is. Ezt legkésőbb három munkanapon belül meg kell tenni.

A 2017-es külföldi üzleti útra vonatkozó előzetes jelentést JSC - 1 formában kell elkészíteni, ez kötelező, mivel az elsődleges dokumentumok könyvelés.

Külföldi üzleti út: előzetes jelentéskészítés

Az előlegjelentést (nyomtatványminta megtekinthető) két munkatárs készíti:

  • Egy alkalmazott, aki üzleti útra ment;
  • Könyvelő, aki ellenőrzi a munkavállaló által átadott dokumentumokat.

Az előlegjelentésben feltüntetett összes összeget – a napidíj kivételével – dokumentálni kell.

Ha az igazoló dokumentumokat idegen nyelven írják, azokhoz fordítást kell csatolni.

Ha a munkavállaló napidíját devizában folyósították, akkor ezt az előlegbevallásban kell feltüntetni.

A 2017-es külföldi üzleti utak feldolgozása és kifizetése az alábbiak szerint történik:

  • Parancsot adnak ki a munkavállaló üzleti útra küldésére, amely meghatározza a célállomást, megjelölve az országot;
  • A munkavállaló pénzeszközöket kap az üzleti úttal kapcsolatos költségek fedezésére. A külföldi napidíjakat 2017-ben a vállalat saját belátása szerint, az állami alkalmazottak esetében pedig a szövetségi jogszabályok határozzák meg.
  • A külföldi utazás befejezését követően három napon belül el kell készíteni az előlegbevallást.

A napidíjra 2017 óta nem szabnak ki biztosítási díjat az adótörvénykönyvben meghatározott összegben. Az ezt meghaladó napidíjak járulék- és személyi jövedelemadó-kötelesek, még akkor is, ha összegüket a társaság helyi szabályzata határozza meg.

Üzleti útra küldéskor a munkavállaló garantált az üzleti úttal kapcsolatos költségek megtérítése, ideértve az állandó lakóhelyén kívüli élettel kapcsolatos további költségeket (napidíj) (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 167. és 168. cikke).

Kiküldetés esetén a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállaló utazási és bérleti költségeit, az állandó lakóhelyen kívüli életvitelhez kapcsolódó többletköltségeket (napidíj), valamint a munkavállaló engedélyével és tudtával felmerült egyéb kiadásait. a munkáltató.

Az üzleti utakkal kapcsolatos költségek megtérítésének rendjét és mértékét a társaság kollektív szerződése vagy helyi szabályzata határozza meg.

A napidíj alapú biztosítási díjak

2017 óta az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat kezeli az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztára, a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alap és az Orosz Társadalombiztosítási Alap biztosítási díjainak kiszámítására és befizetésére vonatkozó eljárást (a sérülési járulékok kivételével). ). Ennek köszönhetően adószám egy új fejezettel 34 " Biztosítási díjak Meghatározza a járulékszámítás és -fizetés szabályait.

Így megállapították, hogy a napidíj összege:

    nem több, mint 700 rubel minden egyes napon, amikor üzleti úton van a területen Orosz Föderáció;

    legfeljebb 2500 rubel a külföldi üzleti úton való tartózkodás minden egyes napjára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza, 422. cikkének 2. szakasza).

2017-ig a napidíj nem volt biztosítási díjköteles a társaság által a helyi szabályozásban meghatározott keretek között.

Így 2017-től az ezen normákat meghaladó napidíjak járulékkötelesek, függetlenül attól, hogy a többletösszegeket a helyi szabályozás előírja-e vagy sem.

Általános szabály, hogy a kifizetések időpontja a felhalmozás napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 424. cikkének 1. szakasza). Az a nap, amikor a munkavállaló napidíj-többlet formájában bevételhez jut, az a nap, amikor az előlegjelentést jóváhagyják.

Ez azt jelenti, hogy a normatívát meghaladó napidíjak beleszámítanak a biztosítási díjak számítási alapjába abban a naptári hónapban, amelyben a munkavállaló előlegjelentését elfogadják.

Emlékeztetünk arra, hogy a munkavállaló az üzleti útról hazatérve három munkanapon belül köteles előlegbevallást benyújtani az utazással összefüggésben elköltött összegekről, ideértve a napidíjat is, és a kiadott készpénzelőleg záró kifizetését teljesíteni. neki az üzleti útra való indulás előtt (az Orosz Föderáció kormányának 2008. október 13-i, 749. sz. határozatával jóváhagyott üzleti utakra vonatkozó szabályzat 26. pontja).

Kérjük, vegye figyelembe, hogy a napidíjra nem vonatkozik a sérülésekre vonatkozó biztosítási díj (a 20.2 cikk 2. pontja). Szövetségi törvény 1998. július 24-én kelt 125-FZ). Ebben az esetben a napidíj összege nem számít.

A napidíjak személyi jövedelemadója

A túlzott napidíjakat személyi jövedelemadó is terheli (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 217. cikkének 3. szakasza).

A többlet napidíj utáni személyi jövedelemadó kiszámítása az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napján történik. A kiszámított adót pedig levonják például a bérösszegből. A visszatartott személyi jövedelemadót legkésőbb a bevétel kifizetésének napját követő napon át kell utalni a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 6. albekezdés (1) bekezdés, 223. cikk, 3., 6. bekezdés, 226. cikk).

A 2-NDFL formanyomtatvány 3. szakaszának kitöltésekor a törvényben megállapított normákat meghaladó napidíj formájában járó bevétel a 4800 „Egyéb bevétel” jövedelemkód alatt jelenik meg az előlegjelentés jóváhagyásának hónapjában (levél Oroszország Pénzügyminisztériuma 2016. június 21-én kelt: 03-04-06/36099 , 2009.10.06., 03-04-06-01/256, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2016.09.19. sz. BS- 4-11/17537). De a normákon belüli napidíj nem tartozik a személyi jövedelemadó hatálya alá, és nem szerepel a 2 személyi jövedelemadó-igazolásban.

A túllépési napidíjakat a 6-NDFL (Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 14-i, ММВ-7-11/450@ számú rendeletével jóváhagyott) számítás 2. szakaszában is figyelembe kell venni.

Példa

Az oroszországi üzleti útra szóló napidíjat 2017. március 13-án folyósították. Méretük a helyi szabályozásban 1000 rubelben van meghatározva. naponta. Az üzleti út eredményéről szóló előlegjelentés 2017.03.25-én elfogadásra került, a márciusi munkabér kifizetése 2017.05.04. Személyi jövedelemadó átutalása készült 2017.04.06.

A 6-NDFL nyomtatvány 2017 első félévére vonatkozó számításának 2. szakaszát a következőképpen kell kitölteni:

  • 100. sor „A bevétel tényleges beérkezésének időpontja” - az előlegbevallás elfogadásának hónapjának utolsó napja - 2017.03.31.;
  • 110. sor „Adólevonás időpontja” - a következő bér kifizetésének időpontja - 2017.05.04.;
  • 120. sor „Adófizetési határidő” - 2017.04.06.;
  • 130. sor „Ténylegesen kapott jövedelem összege” - a többlet napidíj összege;
  • 140. sor „A visszatartott adó összege” - visszatartott személyi jövedelemadó (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2016. április 27-i levele: BS-4-11/7663).

Napidíj a 6-NDFL-ben

A többlet napidíj összegéből kiszámított biztosítási díjak a felhalmozás időpontjában a termeléssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek között szerepelnek (az orosz adótörvénykönyv 1. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 1. alpont, 7. cikk, 272. cikk). Föderáció).

Napidíj elszámolás

Az utazási költségtérítés részét képező napidíjak a szokásos tevékenységek költségeinek minősülnek (az Oroszország Pénzügyminisztériumának 1999. május 6-i, 33n. sz. rendeletével jóváhagyott PBU 10/99 5., 7. pontja).

Az utazási költségeket az előlegjelentés cégvezető általi jóváhagyásának időpontjában veszik figyelembe.

Példa

A kollektív szerződésben a társaság megállapította a napidíj összegét - 1000 rubelt. az Orosz Föderáció területén tett üzleti út minden napjára. Az alkalmazott 6 napot töltött üzleti úton. 6000 rubelt fizettek. napidíj.

A 4200 rubel összeg nem tartozik a biztosítási díjak és a személyi jövedelemadó hatálya alá. (6 nap x 700 rub.). De a normát meghaladó összeg - 1800 rubel - adóköteles.

A könyvelésbe a következő bejegyzések kerül sor:

HITEL 71 HITEL 50

6000 dörzsölje. - az elszámoltatható személy napidíjat kapott;

26 HITEL 71

6000 dörzsölje. - a költségeket napidíj formájában számolják el;

70 HITEL 68

234 dörzsölje. (RUB 1800 x 13%) - a személyi jövedelemadót a többlet napidíjból visszatartják;

26 HITEL 69

540 dörzsölje. (1800 RUB x (22% + 2,9% + 5,1%)) - a többlet napidíj összegéből halmozódik fel.