Usn 6 persen apakah ada uang mukanya? Pembayaran di muka bagi pengusaha perorangan di usn

USN: nuansa perhitungan pembayaran di muka untuk pengusaha perorangan dan LLC

Sistem perpajakan yang disederhanakan (STS) digunakan oleh banyak organisasi dan pengusaha perorangan. Semua orang tahu bahwa deklarasi di bawah sistem pajak yang disederhanakan disampaikan setahun sekali. Namun tidak semua orang mengingat tata cara melakukan pembayaran di muka, karena salah mengira bahwa pajak juga hanya dibayarkan pada akhir masa pajak. Ada juga wajib pajak yang sengaja tidak membayar uang muka, karena menganggap proses penghitungannya lama dan sulit. Pada gilirannya, pelanggaran tenggat waktu pembayaran memerlukan akrual denda. Pada artikel ini, kami akan kembali memperjelas aturan penghitungan dan pembayaran uang muka dan pajak tahunan menurut sistem perpajakan yang disederhanakan. Kami akan menunjukkan dengan contoh bahwa menghitung pembayaran di muka tidak akan memakan banyak waktu dan akan menghemat uang Anda.

Bab 26.2 Kode Pajak dikhususkan untuk sistem perpajakan yang disederhanakan. Periode pelaporan bagi pembayar sistem perpajakan yang disederhanakan adalah triwulan pertama, setengah tahun, dan 9 bulan dalam satu tahun takwim, pajak - tahun kalender.

Transfer pembayaran di muka Menurut sistem perpajakan yang disederhanakan, anggaran harus diserahkan selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya triwulan (klausul 7 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Sepanjang tahun, wajib pajak, jika mereka memiliki pendapatan dari kegiatan operasional, harus membayar tiga pembayaran di muka: untuk kuartal pertama - hingga tanggal 25 April inklusif; selama enam bulan - hingga 25 Juli inklusif dan selama 9 bulan - hingga 25 Oktober inklusif.

Pada akhir tahun, pajak dibayar sesuai dengan sistem pajak yang disederhanakan, dikurangi uang muka yang dibayarkan sebelumnya. Pajak dihitung berdasarkan akrual. Batas waktu pembayaran pajak tahunan sesuai dengan batas waktu penyampaian deklarasi berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan: organisasi harus mentransfer pembayaran tahunan paling lambat tanggal 31 Maret, pengusaha perorangan - paling lambat tanggal 30 April.

Pembayaran di muka dan pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan ditransfer dalam rubel penuh tanpa kopek.

Contoh perhitungan. Pajak menurut sistem pajak yang disederhanakan untuk tahun ini berjumlah 100.000 rubel. Tidak ada pendapatan pada kuartal pertama, tidak ada uang muka yang dibayarkan. Selama enam bulan uang mukanya berjumlah 15.000 rubel, selama 9 bulan - 25.000 rubel. Pada akhir tahun, Anda harus membayar 60.000 rubel (100.000 - 15.000 - 25.000).

Objek pajaknya adalah penghasilan

Persentase pajak : 6 %.

Basis pajak: pendapatan yang tercantum dalam Art. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia.

Bagaimana cara mengurangi jumlah pajak Anda. “Penyederhanaan” dapat mengurangi jumlah pajak dengan alasan yang tercantum dalam klausul 3.1 Seni. 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, pajak dapat dikurangi dengan:

asuransi premium untuk wajib asuransi Pensiun;
premi asuransi untuk wajib asuransi kesehatan;
premi asuransi untuk wajib asuransi sosial dari kecelakaan kerja dan penyakit akibat kerja;
iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan;
biaya untuk cuti sakit atas beban pemberi kerja (kecuali kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja). Hari-hari yang dibayarkan oleh tertanggung dalam kasus-kasus yang tercantum dalam ayat 1, bagian 2, pasal. 3 Undang-Undang Federal tanggal 29 Desember 2006 No. 255-FZ “Tentang asuransi sosial wajib dalam kasus cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan”;
pembayaran berdasarkan perjanjian sukarela asuransi pribadi menguntungkan pekerja jika mereka cacat sementara (kecuali kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja).

Penting! Organisasi dan pengusaha perorangan yang memiliki pegawai dapat mengurangi besaran pajak sesuai dengan sistem perpajakan yang disederhanakan tidak lebih dari 50% karena alasan di atas.

Contoh perhitungan. Katakanlah pajak tahunan pengusaha perorangan dengan karyawan adalah 10.000 rubel, dan premi asuransi (klausul 3.1 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia) adalah 6.000 rubel. Kami mengurangi jumlah pajak atas kontribusi, tetapi tidak lebih dari 50%, yaitu hanya 5.000 rubel (10.000: 2). Ternyata pajak harus dibayar 5.000 rubel (10.000 - 5.000).

Mari kita pertimbangkan situasi lain: jumlah premi asuransi untuk tahun ini adalah 3.000 rubel. Dalam hal ini, pemegang polis berhak untuk mengurangi pajak sebesar seluruh iuran, karena iuran tidak melebihi 50% dari jumlah pajak. Anda harus membayar 7.000 rubel untuk pajak pada sistem pajak yang disederhanakan (10.000 - 3.000) ke anggaran.

Pengusaha perorangan tanpa karyawan, yang tidak melakukan pembayaran dan imbalan lainnya kepada individu, berhak untuk mengurangi jumlah pajak atas kontribusi asuransi tetap ke Dana Pensiun Federasi Rusia dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal di ukuran penuh. Tetapi hanya jika kontribusi tersebut ditransfer ke dana yang ditentukan. Jika jumlah pajak pada akhir tahun kurang dari iuran yang ditransfer, maka tidak perlu membayar pajak ke anggaran.

catatan. Jika pengusaha perorangan tanpa pegawai mentransfer seluruh jumlah pembayaran asuransi tetap untuk tahun berjalan pada triwulan pertama, maka uang muka sistem perpajakan yang disederhanakan untuk triwulan pertama dapat dikurangi dengan seluruh jumlah iuran. Jika pajaknya ternyata lebih rendah dari pembayaran tetap, maka Anda dapat menggunakan “pengurangan” pada periode pelaporan berikutnya (saat menghitung pajak selama enam bulan, 9 bulan, atau satu tahun).

: Pendapatan dikalikan 6% dikurangi premi asuransi dan/atau pembayaran tetap pengusaha perorangan dikurangi uang muka yang telah dibayarkan sebelumnya.

Prosedur untuk menentukan pendapatan dijelaskan dalam Art. 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh perhitungan. Pada triwulan I tahun 2015, seorang pengusaha perorangan berpindah untuk dirinya sendiri kontribusi tetap dalam jumlah 22.261,38 rubel (dalam perhitungan kami akan menggunakan jumlah tersebut tanpa kopek). Artinya, dia mentransfer seluruh jumlah tahunan sekaligus. Mari kita perhatikan perhitungan uang muka.

saya seperempat

Pendapatan pengusaha perorangan - 300.000 rubel

Pajaknya adalah 18.000 rubel (300.000 x 6%)

Pembayaran di muka akan sama dengan 0 (karena kontribusi melebihi pajak, 18.000< 22 261)

saya setengah tahun

Pendapatan pengusaha perorangan (total kumulatif) - 400.000 rubel

Pembayaran di muka adalah 1.739 rubel (24.000 - 22.261)

9 bulan

Pendapatan pengusaha perorangan (total kumulatif) - 400.000 rubel (tidak ada pendapatan pada kuartal ketiga)

Pajaknya akan menjadi 24.000 rubel (400.000 x 6%)

Uang mukanya adalah 0 (24.000 - 22.261 - 1739). Karena jumlah pendapatan tidak berubah, dan uang muka telah dibayarkan selama setengah tahun, tidak perlu mentransfer apapun ke anggaran selama 9 bulan.

Pendapatan pengusaha perorangan (total kumulatif) - 500.000 rubel

Pajak tidak termasuk pembayaran di muka adalah 30.000 rubel (500.000 x 6%)

Pajak yang harus dibayar adalah 6.000 rubel (30.000 - 22.261 - 1.739)

Saran untuk pengusaha perorangan. Lebih mudah dan menguntungkan untuk membayar pembayaran tetap ke Dana Pensiun dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal setiap triwulan untuk mengurangi pembayaran di muka dari sistem pajak yang disederhanakan.

Objek pajaknya adalah penghasilan dikurangi pengeluaran

Bagaimana cara mengurangi basis pajak Anda. Untuk mengurangi dasar pengenaan pajak, simpan semua dokumen pendukung pengeluaran. Selain itu, pengeluaran harus dibenarkan dan dibayar secara ekonomi (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia). Hanya biaya-biaya yang disebutkan dalam Art. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia.

Basis pajak dapat dikurangi dengan jumlah kerugian yang diterima berdasarkan hasil periode pajak sebelumnya (klausul 7 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).

Penting! Pengusaha perorangan dapat memasukkan dalam pengeluaran tidak hanya premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan, tetapi juga pembayaran tetap yang dibayarkan untuk dirinya sendiri (klausul 7 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal April 29 Tahun 2013 Nomor 03-11-11/15001).

Rumus penghitungan pajak dan uang muka: (Pendapatan dikurangi pengeluaran) kalikan dengan 15% (atau tarif lain yang ditetapkan oleh subjek)dikurangi pembayaran di muka yang telah dibayarkan sebelumnya.

Contoh perhitungan. Misalnya tarif pajak dasar yaitu 15%.

saya seperempat

Penghasilan - 300.000 rubel

Pengeluaran yang diperhitungkan - 50.000 rubel

Pembayaran di muka akan berjumlah 37.500 rubel ((300.000 - 50.000) x 15%)

saya setengah tahun

Pendapatan (total kumulatif) - 400.000 rubel

Pengeluaran yang diperhitungkan (total kumulatif) - 100.000 rubel

Pembayaran di muka adalah 7.500 rubel ((400.000 - 100.000) x 15% - 37.500)

9 bulan

Pendapatan (total kumulatif) - 400.000 rubel (tidak ada pendapatan pada kuartal ketiga)

Pengeluaran yang diperhitungkan (total kumulatif) - 120.000 rubel

Uang muka sebesar 0 ((400.000 - 120.000) x 15% - 37.500 - 7500). Dengan memperhitungkan uang muka sebelumnya, hasilnya adalah kelebihan pembayaran, sehingga tidak perlu membayar apapun ke anggaran selama 9 bulan.

Pendapatan (total kumulatif) - 500.000 rubel

Pengeluaran yang diperhitungkan (total kumulatif) - 150.000 rubel

Pajaknya adalah 7.500 rubel ((500.000 - 150.000) x 15% - 37.500 - 7500)

Mari kita hitung pajak minimal- 1% dari pendapatan (klausul 6 pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia).

500.000 x 1% = 5.000 rubel. Sepanjang tahun, 52.500 rubel dibayarkan (37.500 + 7.500 + 7.500).

52.500 > 5.000, sehingga tidak perlu membayar pajak minimum.

catatan. Ketika membayar pembayaran di muka lebih lambat dari tenggat waktu yang ditetapkan, denda dibebankan sesuai dengan prosedur yang ditentukan oleh Art. 75 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 24 Februari 2015 No. 03-11-06/2/9012).

Standar Pakar Layanan

Rogacheva E.A.

Pembayaran uang muka oleh pengusaha perorangan ke sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019 dilakukan tiga kali dalam setahun, apapun objek perpajakan yang dipilih. Pengusaha membayar di muka tidak hanya sebagian dari pajak tunggal, tetapi juga kontribusinya dana asuransi"untuk diriku". Uang muka pajak dihitung dari penghasilan yang diterima pada triwulan; iuran dibagi rata sehingga bebannya berkurang pada akhir tahun.

Pengusaha perorangan yang telah memilih sendiri sistem yang disederhanakan perpajakan tahun 2019, bayar pajak tunggal, yang menggantikan beberapa sekaligus pembayaran anggaran: pendapatan, keuntungan dan nilai tambah. Namun pengusaha tidak sepenuhnya dibebaskan dari PPN. Itu harus dibebankan jika seorang pengusaha menjual produk atau menyediakan jasa, menerbitkan faktur dengan alokasi pajak, atau melakukan impor.

Jumlah yang harus dibayar dihitung berdasarkan hasil tahun tersebut. spt. Batas waktu penyampaian laporan bertepatan dengan batas waktu pembayaran pajak yaitu 30 April. Namun sepanjang tahun juga wajib melakukan pembayaran uang muka kepada pengusaha perorangan yang besarnya ditentukan menurut skema tergantung objek perpajakan yang dipilih.

Uang muka dibayarkan berdasarkan hasil triwulan laporan yang hasilnya menjadi dasar penentuan besarnya pembayaran.

Aturan perpajakan pada sistem perpajakan yang disederhanakan sedemikian rupa sehingga pembayaran uang muka pengusaha perorangan, misalnya, pada tahun 2019 harus ditentukan dan dimasukkan ke dalam anggaran jika:

Pengusaha perorangan, terlepas dari rezim perpajakan yang dipilih, diharuskan membayar iuran asuransi untuk asuransi sosial wajib. Ini menjadi dasar penghitungan pensiun di masa depan. Besaran pembayaran tetap untuk asuransi sosial dan pensiun pengusaha perorangan adalah sama dan tidak bergantung pada besarnya pendapatan yang diterima.

Waktu pemberian biaya ini sangat berbeda dengan yang diterapkan pada gaji karyawan. Apabila berdasarkan penghasilan pegawai, iuran dihitung setiap bulan dan harus dibayarkan dalam waktu paling lama 15 hari, maka pengusaha perorangan dapat membayar iuran tersebut satu kali pada akhir tahun, atau memberikan uang muka, bahkan triwulan atau bulanan.

Setelah penyerahan deklarasi tahunan, perhitungan akhir pembayaran dana dilakukan, dan jika jumlah pendapatan melebihi 300 ribu rubel, 1% harus ditambahkan dari selisih positif.

Pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dilakukan oleh pengusaha perorangan untuk tanggal-tanggal berikutnya: Mereka harus membayar selambat-lambatnya pada tanggal 25 setelah bulan yang berakhir triwulan. Pergeseran tenggat waktu hanya dapat dilakukan jika tanggal akhir jatuh pada akhir pekan atau hari libur. Pada tahun 2019 tidak ada overlay seperti itu, sehingga skemanya tetap tidak berubah.

Mari kita masukkan semua tanggal ke dalam tabel:

Pengusaha perorangan wajib membayar uang muka jika ia menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan dan menerima kuartal pelaporan penghasilan. Namun, layanan pajak baru mengetahui adanya keuntungan setelah menerima deklarasi pada awal tahun depan.

Jika ditemukan fakta tersebut, pemeriksa akan menghitung dendanya sejak masa pajak pelaporan berakhir. Jika pelanggaran terjadi, misalnya pada triwulan pertama, maka sanksi akan dikenakan selama 9 bulan dan jumlahnya bisa sangat besar.

Tidak ada batasan ketat untuk kontribusi asuransi diri: yang utama adalah dana dikirim pada tahun berjalan. Denda hanya akan dikenakan jika pembayaran dikirimkan setelah tanggal 1 Januari masa pajak berikutnya.

Seperti terlihat pada bagian sebelumnya, batas waktu pembayaran uang muka pajak untuk kedua objek tersebut adalah sama. Prosedur penetapan dasar pengenaan pajak jika menggunakan sistem perpajakan pada tahun 2019 dengan tarif pajak yang dihitung atas pendapatan sebesar 6 persen, berbeda dengan saat menghitung pajak atas selisihnya. Hal ini juga berlaku untuk pembayaran di muka.

Uang muka di bawah sistem pajak yang disederhanakan tanpa karyawan berbeda besarnya dengan jumlah yang diperoleh jika ada karyawan di staf. Masalahnya adalah premi asuransi yang dibayarkan kepada karyawan dapat mengurangi jumlah pajak final, dan, akibatnya, pembayaran di muka. Kami akan memberi tahu Anda lebih banyak tentang prosedur pemotongan di bagian terakhir artikel.

Mari kita beri contoh yang menjelaskan aturan penghitungan jumlah uang muka triwulanan bagi seorang pengusaha yang tidak menggunakan tenaga kerja upahan.

Diberikan: pengusaha perorangan yang bergerak di bidangnya perdagangan eceran produk pertanian. Karena pekerjaannya, dia harus memasok barang ke organisasi, jadi penerapan UTII salah, dan dia memilih sistem pajak yang disederhanakan.

Pengusaha memperoleh jumlah berikut per kuartal:

kuartal pertama – 115.000 gosok.
kuartal ke-2 – 235.000 gosok.
kuartal ke-3 – 78.000 gosok.
kuartal ke-4 – 350.000 gosok.

Total pendapatan untuk 2017: 778.000 rubel.

Mari kita lihat bagaimana pembayaran uang muka triwulanan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dihitung untuk pengusaha perorangan tanpa karyawan.

Pada akhir kuartal pertama, ia harus membayar pajak 115.000*6% = 6.900 rubel. Namun, dia telah melakukan pembayaran di muka ke dana tersebut sebesar seperempat dari jumlah premi asuransi tahunan (27.990/4 = 6.997,5 rubel). Akibatnya, pengusaha tidak hanya tidak perlu melakukan pembayaran di muka, tetapi ia juga memiliki saldo positif kecil sebesar 97,5 rubel.

Kuartal kedua membawa pendapatan besar bagi pengusaha perorangan, dan jumlah pajak pembayaran menjadi sama dengan 235.000 rubel. * 6% = 14.100 gosok.

Hal-hal berikut harus disertakan dalam transfer:

14.100- 6.997,5 = 7.102,5 gosok.

Pada kuartal ketiga, pendapatan turun, akibatnya jumlah uang muka sebesar 78.000 * 6% = 4.680 rubel. Pengusaha memutuskan untuk mengatur ulang jumlah uang muka dan membayar 4.680 pada akhir September sebagai uang muka untuk biaya asuransi. Akibatnya, dia tidak punya kewajiban terhadap anggaran.

Pada kuartal keempat, pengusaha perorangan melunasi sisa premi asuransi.

Dia harus membayar ekstra untuk dana tersebut:

27,990-6997,5-6,997,5-4680 =9,315 gosok.

Uang muka tidak ditentukan di sini.

Jumlah pada akhir masa pajak akan sama dengan 778.000 rubel. * 6% = 46.680 gosok. Mempertimbangkan semua orang pembayaran di muka untuk pajak, jumlah penuh biaya, jumlah akhir ditentukan oleh ekspresi berikut:

46.680-27.990-7.102.5-97.5 = 11.685 gosok.

Sangat mudah untuk melihat seberapa besar pengurangan pajak tahunan.

Ternyata pembayaran di muka yang dilakukan sepanjang tahun berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan secara total akan melebihi pajak tunggal yang masih harus dibayar. Kelebihan pembayaran tersebut kemudian dapat dikembalikan dari anggaran dengan menulis permohonan ke layanan pajak, atau diperhitungkan dalam pembayaran di masa depan. Namun dengan perkembangan ini, uang pengusaha tersebut dibekukan.

Biaya tambahan sebesar 1 persen yang dinilai melebihi ambang batas 300 ribu harus dibayarkan pada 2019. Dalam contoh kita, premi asuransi ini akan sama dengan: 778.000 –300.000 = 478.000 * 1% = 4.780 rubel. Undang-undang mengizinkan pembayaran di muka pada kuartal di mana biaya dikirim dikurangi sebesar jumlah ini.

Penghitungan pembayaran pajak pada sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran” dilakukan dengan skema yang berbeda. Di sini, pengusaha perorangan berhak memperhitungkan kontribusi yang diberikan untuk dirinya sendiri ke dana asuransi hanya sebagai biaya.

Mari kita ubah sedikit data dari contoh bagian sebelumnya, tambahkan bagian biaya dan lihat cara menghitung uang muka pembayaran sistem perpajakan yang disederhanakan pada kasus ini. Tarif 15 persen akan digunakan; juga tidak ada karyawan di staf.

Mari kita hitung uang mukanya:

untuk kuartal pertama - 280.000-195.000-6998 =78.002*15% = 11.700 rubel.
untuk kuartal ke-2 – 422.000-297.000-6.998=118.002*15% =17.700 gosok.
untuk kuartal ke-3 - 168.000-90.000-4.500 = 73.500 * 15% = 11.025 rubel.

Total pembayaran di muka yang dilakukan - 11.700+17.700+11.025=40.425 rubel.

Jumlah pajak final untuk pembayaran sistem perpajakan yang disederhanakan pada tahun 2019 ditentukan oleh persamaan:

1.520.000-1.162.000 =358.000 *15% = 53.700 gosok.

Pajak minimum dihitung, tetapi jelas bahwa 1.520.000 * 1% = 15.200 rubel. jelas kurang dari 53.700 rubel. dan pilihan ada di tangan Anda jumlah yang lebih besar pajak

Setelah mengajukan deklarasi, Anda harus membayar jumlah yang sama dengan:

53.700-40.425=13.275 gosok.

Kontra dari sistem pajak yang disederhanakan dengan objek seperti itu: tambahan jumlah iuran dihitung dari seluruh pendapatan tanpa memperhitungkan biaya:

1.520.000-300.000 =1.220.000*1% =12.200 gosok.

Maksimum yang dapat dilakukan dengan jumlah ini adalah dengan memperhitungkannya dalam pengeluaran, sedikit mengurangi basis pajak.

Kami mengurangi jumlah uang muka

Sebagaimana telah disebutkan, besarnya uang muka dapat dikurangi dengan besarnya biaya asuransi yang dibayarkan pengusaha untuk dirinya sendiri.

Saat melakukan operasi, Anda harus mematuhi aturan berikut:

Hanya jumlah biaya asuransi yang benar-benar dikirim ke dana yang diperhitungkan;
apabila utang iuran periode-periode sebelumnya telah dilunasi, maka pembayaran-pembayaran tersebut dapat diperhitungkan baik dalam jumlah pajak (objek - penghasilan) atau sebagai bagian dari pengeluaran (objek - pendapatan dikurangi pengeluaran);
Hanya premi asuransi yang dibayarkan selama periode “yang disederhanakan” yang boleh dikurangi.

Hukum pajak memberikan peluang bagi pengusaha untuk membayar kemajuan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan mempertimbangkan premi asuransi yang diperoleh dari gaji karyawan.

Di sini untuk pengusaha perorangan mereka berlaku aturan berikut:

Penyederhanaan dengan tarif 1 persen dapat mengurangi pajak (dan uang muka) tidak lebih dari 50%. Artinya, jika, misalnya, 10.000 rubel dikreditkan ke pendapatan karyawan. kontribusi, dan pembayaran di muka sebesar 14.100 rubel, dapat digunakan untuk mengurangi 7.050 rubel.
Untuk seorang pengusaha yang mengerjakan perbedaan antara pendapatan dan biaya, biaya asuransi diperbolehkan untuk dibebankan dan dengan demikian mengurangi ukuran basis pajak.

Jika pengusaha perorangan tidak membayar uang muka, dan jumlah pendapatan yang diperlukan untuk transaksi tersebut, layanan pajak akan mengenakan denda. Tidak ada denda bagi ketidakdisiplinan di bidang ini.

Menurut paragraf 7 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, organisasi dan pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan membayar pembayaran di muka selambat-lambatnya pada tanggal 25 setiap bulan setelah setiap periode pelaporan. Ingatlah bahwa periode pelaporan di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah seperempat, enam bulan, dan sembilan bulan (klausul 2 pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia). Paruh pertama tahun 2010 telah berakhir, yang berarti akuntan harus segera melakukan pekerjaan yang melelahkan.

Catatan. Selain itu, “orang yang lebih sederhana” mentransfer satu pajak pada akhir tahun.

Prosedur dan ketentuan pembayaran

Berdasarkan lokasi, dan pengusaha perorangan - di tempat tinggal (klausul 6 pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Sebagaimana telah disebutkan, batas waktu pembayaran selambat-lambatnya pada tanggal 25 bulan berikutnya setelah periode pelaporan (klausul 7 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Jika tanggal tersebut jatuh pada akhir pekan atau hari libur non-kerja, maka batas waktu pembayaran uang muka (pajak) ditunda ke hari kerja berikutnya (klausul 7 pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, uang muka semester pertama tahun 2010 harus ditransfer sebelum tanggal 26 Juli inklusif.
Lain poin penting. Dalam seni. 122 Kode Pajak Federasi Rusia mengatur tanggung jawab atas tidak membayar atau tidak lengkapnya pembayaran pajak (biaya). Pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan dibayarkan setelah akhir masa pajak, yang diakui sebagai satu tahun (klausul 1 pasal 346.19 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada akhir periode pelaporan, pembayaran di muka ditransfer, dan otoritas pengatur tidak berhak mengenakan denda karena tidak membayar atau tidak menyelesaikan pembayaran. Tapi hukuman untuk transfer sebelum waktunya pembayaran di muka sesuai dengan ayat 3 Seni. 58 Kode Pajak Federasi Rusia tidak dapat dihindari.

Perhitungan pembayaran di muka

Objek pajaknya adalah penghasilan

Pertama-tama, Anda perlu menentukan basis pajak. Untuk melakukan ini, pendapatan yang diterima dijumlahkan secara kumulatif dari awal tahun hingga akhir periode pelaporan yang bersangkutan, yang dalam kasus kami adalah setengah tahun (klausul 1 dan 5 Pasal 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia ). Indikatornya dapat diambil dari Sect. 1 Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran. Ini akan menjadi totalnya periode pelaporan dari kolom 4. Ingatlah bahwa "yang disederhanakan" memperhitungkan pendapatan dasar pengenaan pajak dari penjualan dan pendapatan non-operasional yang ditentukan dalam Art. Seni. 249 dan 250 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia). Tanda terima yang tercantum dalam Art. 251 Kode Pajak Federasi Rusia, serta penghasilan yang dikenakan pajak penghasilan dan pajak penghasilan pribadi dengan tarif yang ditentukan dalam paragraf 3 dan 4 Seni. 284 dan paragraf 2, 4 dan 5 Seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia tidak tercermin (klausul 1.1 Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia).
Besarnya penghasilan kena pajak dikalikan dengan tarif pajak. Untuk objek perpajakan “penghasilan” tidak berubah dan berjumlah 6% (klausul 1 pasal 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia).
Menurut paragraf 3 Seni. 346.21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah pembayaran di muka dapat dikurangi dengan jumlah tunjangan cacat sementara, serta jumlah kontribusi:
- untuk asuransi pensiun wajib;
- asuransi sosial wajib terhadap kecelakaan industri dan penyakit akibat kerja;
- asuransi sosial wajib dalam hal cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan;
- asuransi kesehatan wajib.

Perhatikan bahwa dua jenis iuran terakhir hanya akan dibayarkan oleh orang yang “disederhanakan” mulai tahun 2011, dan untuk tahun 2010 sudah ditetapkan tarif nol(Klausul 2, Klausul 2, Pasal 57 Undang-Undang Federal 24 Juli 2009 N 212-FZ).

Pada sebuah catatan. Pembayaran sukarela tidak mengurangi pajak
Sejak 2009, organisasi dan pengusaha perorangan sebagai pemberi kerja berhak, berdasarkan Undang-Undang Federal 30 April 2008 N 56-FZ, untuk mentransfer ke Dana pensiun Kontribusi RF untuk kepentingan tertanggung yang membayar premi asuransi tambahan bagian akumulatif pensiun tenaga kerja. Dapatkah “orang yang disederhanakan” dengan objek “penghasilan” perpajakan mengurangi pembayaran di muka (pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan) sebesar kontribusi untuk membiayai bersama pensiun?
Sayangnya tidak ada. Faktanya adalah bahwa iuran-iuran ini ditransfer atas permintaan majikan itu sendiri, yaitu secara sukarela. Dan dalam paragraf 3 Seni. 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, yang digunakan sebagai panduan dalam menentukan nilai pengurangan pajak, merujuk secara eksklusif pada kontribusi pada asuransi wajib. Kesimpulan serupa juga disampaikan dalam Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 April 2010 N 03-11-11/125.

Uang muka hanya dapat dikurangi dengan iuran yang benar-benar telah diperoleh dan dibayarkan (dengan kata lain, jika misalnya pada bulan Juni seorang pengusaha mentransfer iuran untuk dirinya sendiri selama setahun penuh sekaligus, pada akhir enam bulan ia mempunyai hak untuk memperhitungkan hanya kontribusi untuk bulan Januari - Juni). Sedangkan untuk tunjangan, pengurangan pajak hanya mencakup jumlah yang diberikan kepada karyawan dari dana sendiri majikan sesuai dengan peraturan perundang-undangan. Harap dicatat: iuran dan manfaat dihitung berdasarkan akrual dari awal tahun hingga akhir periode pelaporan di mana pembayaran uang muka dihitung.
Jumlah pengurangan pajak tidak boleh lebih dari 50% dari pajak yang dihitung. Oleh karena itu, setelah menentukan besarnya potongan, Anda perlu memeriksa apakah tidak melebihi setengah dari uang muka. Besarnya iuran dan manfaat (dalam batas yang diperbolehkan) mengurangi uang muka yang harus dibayar. Saat menghitung pembayaran di muka (pajak) berdasarkan hasil periode pelaporan (pajak), pembayaran di muka yang dihitung sebelumnya diperhitungkan (klausul 5 Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jumlah uang muka yang ditransfer untuk periode pelaporan sebelumnya pada tahun yang sama harus dikurangi dari jumlah yang diterima.

Catatan. Misalnya, ketika menghitung uang muka selama setengah tahun, jumlah pajak yang ditransfer untuk kuartal pertama dikurangi.

Dalam menghitung uang muka masa laporan (AB) untuk objek “penghasilan” perpajakan, dapat digunakan rumus sebagai berikut:

AB = D x 6% - NV - AVpred,

dimana D adalah jumlah penghasilan kena pajak yang diterima selama periode pelaporan;
NV - jumlah premi asuransi yang diperoleh dan dibayarkan untuk periode pelaporan, serta jumlah manfaat cacat sementara yang diterbitkan pada periode pelaporan yang sama, yang bersama-sama mengurangi jumlah pajak yang dihitung, tetapi tidak lebih dari setengahnya (klausul 3 dari Pasal 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia) ;
АВpred - jumlah total pembayaran di muka yang ditransfer untuk periode pelaporan sebelumnya tahun ini.
Yang jelas kalau hasilnya negatif, tidak perlu ada anggaran yang disalurkan.

Contoh 1. LLC "Manul" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan "penghasilan". Data awalnya adalah sebagai berikut:
- Pendapatan penjualan untuk kuartal pertama 2010 - 320.600 rubel;
- premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi sosial jika terjadi cedera, dibayarkan dalam jumlah yang masih harus dibayar untuk kuartal pertama - 43.700 rubel;
- pendapatan penjualan untuk kuartal kedua - 270.000 rubel;
- premi asuransi untuk asuransi pensiun wajib dan asuransi sosial jika terjadi cedera, dibayarkan dalam jumlah yang masih harus dibayar untuk kuartal ke-2 - 45.900 rubel.
Tidak ada pendapatan non-operasional yang diterima selama periode ini, dan tunjangan cacat sementara tidak dikeluarkan. Pembayaran di muka untuk kuartal pertama ditransfer sebesar 9.618 rubel. Mari kita hitung pembayaran pajak di muka dengan sistem yang disederhanakan selama enam bulan.
Jumlah uang muka untuk paruh pertama tahun 2010 adalah 35.436 rubel. [(RUB 320.600 + RUB 270.000) x 6%], dan jumlah maksimum, yang diperbolehkan untuk mengurangi pajak yang terutang sesuai dengan ayat 3 Seni. 346.21 Kode Pajak Federasi Rusia, - 17.718 rubel. (RUB 35.436 x 50%). Premi asuransi wajib selama enam bulan dibayarkan oleh organisasi sebesar RUB 89.600. (RUB43.700+RUB45.900). Jumlahnya melebihi 50% dari pajak yang masih harus dibayar, jadi kami hanya akan menguranginya setengahnya. Kami akan menerima 17.718 rubel. (RUB 35.436 - RUB 17.718). Dari jumlah ini kami akan mengurangi uang muka yang ditransfer untuk kuartal pertama.
Dengan demikian, selambat-lambatnya tanggal 26 Juli 2010, perusahaan harus mentransfer pembayaran pajak di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan sebesar 8.100 rubel. (RUB 17,718 - gosok 9,618).

Catatan. Tanggal 25 Juli 2010 adalah hari Minggu, sehingga batas waktu pembayaran ditunda ke hari kerja berikutnya (Pasal 6.1 Kode Pajak Federasi Rusia).

Objek pajaknya adalah penghasilan dikurangi pengeluaran

Pertama, basis pajak ditentukan: pengeluaran yang diperhitungkan dikurangkan dari pendapatan yang diterima. Kedua indikator tersebut dihitung secara akrual dari awal tahun sampai dengan akhir periode pelaporan dimana uang muka dihitung. Kita sudah membicarakan pendapatan di atas, jadi sekarang kita hanya akan tertarik pada pengeluaran.
Jumlah pengeluaran yang mengurangi pendapatan sesuai dengan indikator akhir kolom 5 bagian. 1 Buku akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk periode pelaporan. Di bawah sistem yang disederhanakan, hanya biaya yang tercantum dalam ayat 1 Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia dan memenuhi kriteria yang ditentukan dalam paragraf 1 Seni. 252 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Selain itu, mereka harus dibayar dan dijual (klausul 2 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).
Hati-hati! Wajib Pajak dapat menghapuskan sebagian biaya hanya jika memenuhi persyaratan tertentu yang ditentukan dalam ayat 2 Seni. 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia. Misalnya, harga pembelian suatu barang diperbolehkan untuk dimasukkan dalam basis pajak setelah pembayaran kepada pemasok dan penjualan kepada pembeli (klausul 2, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).
Selanjutnya basis pajak dikalikan dengan tarif pajak. Untuk objek “pendapatan dikurangi pengeluaran” tarif dasar sama dengan 15% (klausul 2 pasal 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia). Kemudian, dari hasil kali dasar pengenaan pajak dan tarif pajak, jumlah uang muka yang ditransfer berdasarkan hasil periode pelaporan sebelumnya pada tahun berjalan dikurangkan. Hasilnya adalah jumlah uang muka periode pelaporan yang harus ditransfer ke anggaran.

Catatan. Untuk kategori individu Bagi wajib pajak dengan objek “penghasilan dikurangi pengeluaran”, pemerintah daerah dapat menurunkan tarif pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan menjadi 5%.

Perhitungan uang muka masa laporan (AB) dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” dapat disajikan dalam bentuk rumus sebagai berikut:

AB = (D - P) x C - ABpred,

dimana P adalah jumlah total biaya yang ditentukan dalam ayat 1 Seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, dibuat dan dicatat selama periode pelaporan;
C adalah tarif pajak yang harus digunakan oleh wajib pajak hukum daerah atau ayat 2 Seni. 346.20 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh 2. Irbis LLC menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” (tarif pajak - 15%). Pendapatan penjualan untuk kuartal pertama 2010 berjumlah 890.500 rubel, dan beban akuntansi berjumlah 430.100 rubel. Untuk kuartal kedua, angka yang sama masing-masing sama dengan 950.600 dan 620.800 rubel. Pendapatan non-operasional tidak ada satupun pada periode ini. Pembayaran di muka untuk kuartal pertama ditransfer sebesar 69.060 rubel. Mari kita hitung uang muka selama enam bulan.
Mari kita tentukan basis pajak untuk paruh pertama tahun 2010. Itu sama dengan 790.200 rubel. (RUB 890.500 + RUB 950.600 - RUB 430.100 - RUB 620.800). Mari kalikan nilainya dan tarif pajaknya. Biayanya 118.530 rubel. (RUB 790.200 x 15%). Mari kita kurangi jumlah yang ditransfer untuk kuartal pertama. Kami mengerti bahwa selama enam bulan Anda harus membayar 49.470 rubel ke anggaran. (RUB 118.530 - Rp 69.060).

Tentu saja, terkadang jumlah biaya yang diperhitungkan melebihi jumlah penghasilan kena pajak - dalam hal ini, pembayaran pajak di muka tidak ditransfer.

Kasus khusus

Kelebihan pembayaran pajak

Mari kita asumsikan bahwa, karena alasan tertentu, pada akhir masa pajak, seorang wajib pajak diketahui memiliki kelebihan pembayaran pajak berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan. Apa yang perlu dilakukan agar tidak terjadi transfer kelebihan jumlah ke anggaran tahun depan?
Menurut paragraf 1 Seni. 78 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah kelebihan pajak dihitung terhadap pembayaran di masa depan. Pengimbangan dilakukan hanya dalam kerangka jenis pajak yang sama (federal, regional atau lokal). Harap dicatat: penggantian kerugian lebih bayar tidak selalu dilakukan secara otomatis, sehingga wajib pajak harus mengajukan permohonan tertulis untuk penggantian jumlah kelebihan pembayaran terhadap pembayaran yang akan datang untuk pajak ini atau pajak lainnya (klausul 4 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Itu dikompilasi di bebas dari. Ini menunjukkan nama organisasi (nama belakang, nama depan dan patronimik pengusaha perorangan), NPWP, jumlah kelebihan pembayaran dan jenis pajak yang harus dilakukan penggantian kerugian. Anda dapat mengajukan kredit dalam waktu tiga tahun sejak tanggal transfer jumlah pajak (klausul 7 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika otoritas pajak sendiri menemukan kelebihan pembayaran, maka dalam waktu 10 hari ia harus memberi tahu wajib pajak tentang hal itu (klausul 3 Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini dapat dilakukan rekonsiliasi bersama atas perhitungan pajak, biaya, denda dan denda. Hasilnya didokumentasikan dalam suatu tindakan yang ditandatangani otoritas pajak dan wajib pajak.

Catatan. Bentuk tindakan tersebut disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 20 Agustus 2007 N MM-3-25/494@.

Dalam waktu 10 hari setelah menerima permohonan atau menandatangani laporan rekonsiliasi bersama (jika dilakukan), otoritas pajak memutuskan apakah akan mengimbangi jumlah kelebihan pembayaran pajak pada pembayaran di masa depan atau menolaknya. Otoritas pajak memberitahukan keputusan tersebut secara tertulis kepada wajib pajak selambat-lambatnya lima hari setelah keputusan itu diambil. Pesan tersebut dikirim ke pimpinan organisasi, pengusaha perorangan atau perwakilannya secara pribadi dengan tanda terima atau dengan cara lain mengkonfirmasi fakta dan tanggal penerimaannya (klausul 9 pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jadi, untuk mengimbangi, misalnya, kelebihan pembayaran pajak menurut sistem yang disederhanakan tahun 2009 dengan pembayaran uang muka tahun 2010, wajib pajak harus menulis surat pernyataan.
Harap dicatat bahwa hal ini tidak perlu dilakukan jika jumlah untuk periode pelaporan ditransfer secara berlebihan. Jadi, jika Anda membayar lebih untuk kuartal pertama, maka “penyederhana” dapat secara mandiri mengurangi pembayaran untuk kuartal kedua sebesar jumlahnya, dan Anda tidak perlu menulis pernyataan tambahan apa pun.

Kerugian

Wajib Pajak yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan sering kali memiliki pertanyaan: apakah kerugian tahun lalu dapat diimbangi dengan uang muka saat ini? Untuk menjawabnya, mari kita beralih ke paragraf 7 Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia. Dikatakan bahwa “orang yang lebih sederhana” dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran” berhak mengurangi dasar pengenaan pajak atas kerugian tahun-tahun sebelumnya. Tetapi hanya untuk masa pajak dan dengan ketentuan kerugian itu timbul pada masa-masa penerapan sistem yang disederhanakan. Menurut paragraf 1 Seni. 346.19 dari Kode Pajak Federasi Rusia, masa pajak adalah satu tahun kalender, oleh karena itu, ketika menghitung pembayaran di muka yang dibayarkan berdasarkan hasil periode pelaporan, kerugian masa lalu tidak diperhitungkan.

Contoh 3. CJSC "Kolibri" menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran" sejak tanggal pendaftaran (tarif pajak - 15%). Pada tahun 2009, organisasi menerima kerugian sebesar 79.500 rubel. Penghasilan kena pajak selama enam bulan berjumlah 280.100 rubel, dan biaya yang diperhitungkan - 120.900 rubel. Uang muka triwulan I tidak ditransfer, karena tidak ada kegiatan selama periode tersebut (tidak ada pemasukan dan pengeluaran). Mari kita hitung uang muka selama enam bulan.
Basis pajak untuk paruh pertama tahun 2010 adalah 159.200 rubel. (RUB 280.100 - RUB 120.900). Kerugian yang diterima tahun 2009 tidak dapat diperhitungkan berdasarkan hasil enam bulan tersebut. Organisasi akan dapat mengurangi basis pajak untuk tahun 2010 sebesar jumlahnya, yaitu pada akhir masa pajak. Oleh karena itu, selama enam bulan perlu membayar uang muka ke anggaran sebesar 23.880 rubel. (RUB 159.200 x 15%).

Catatan. Untuk mempermudah, contoh ini tidak mempertimbangkan tata cara pembayaran pajak minimum dan pengurangan uang muka sebesar jumlah yang tercantum di atas masa pajak.

Pajak minimal

Menurut paragraf 6 Seni. 346.18 dari Kode Pajak Federasi Rusia, untuk objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”, pajak minimum dihitung. Sama dengan 1% dari jumlah penghasilan kena pajak yang diterima dan ditransfer jika melebihi pajak yang dihitung dengan tarif biasa. Menghitung pajak minimum secara langsung tidak menimbulkan kesulitan bagi Wajib Pajak. Namun banyak masalah “prosedur” yang muncul.
Apakah perlu menghitung dan mentransfer pajak minimum berdasarkan hasil periode pelaporan (triwulan pertama, setengah tahun, dan sembilan bulan)? Tidak, tidak perlu! Dalam paragraf 6 Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia dengan jelas menyatakan bahwa pajak minimum ditentukan dan dibayar hanya berdasarkan hasil masa pajak, yang dalam sistem yang disederhanakan adalah tahun kalender.
Apakah mungkin untuk mengurangi pajak minimum atas pembayaran di muka yang ditransfer sepanjang tahun? Mari kita segera perhatikan bahwa masalah ini menimbulkan banyak perbedaan pendapat. Masalah utamanya adalah pembayaran terkait dikreditkan ke BCC yang berbeda. Karena ini pemeriksa pajak mereka seringkali menolak untuk menghitung kelebihan pembayaran pajak tunggal terhadap pelunasan utang pajak minimum. Namun, hal ini dapat diperdebatkan.
Sebelumnya, sebelum 1 Januari 2007, tunggakan suatu pajak dapat dilunasi dengan lebih bayar pajak lain hanya jika keduanya diarahkan ke anggaran yang sama. Pajak minimum sepenuhnya masuk ke anggaran dana di luar anggaran, dan satu - hanya sebesar 10%. Dalam hal ini, Kementerian Keuangan Rusia menegaskan bahwa hanya 10% dari jumlah uang muka yang ditransfer selama setahun terakhir yang dapat diperhitungkan untuk pembayaran pajak minimum (Surat tertanggal 28 Desember 2005 N 03-11-02 /83).

Catatan. Perubahan pada Seni. 78 Kode Pajak Federasi Rusia telah diperkenalkan hukum federal tanggal 27 Juli 2006 N 137-FZ.

Sejak tahun 2007, keadaan telah berubah. Sekarang penggantian kerugian atas jumlah yang lebih dibayar dilakukan sesuai dengan jenis pajak dan biaya yang relevan. Baik pajak minimum maupun pajak tunggal mengacu pada pajak federal(klausul 7 pasal 12 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, offset sangat mungkin dilakukan. Omong-omong, Kementerian Keuangan, mengutip Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 1 September 2005 N 5767/05, mengakui bahwa pajak minimum harus dibayar dengan memperhitungkan pembayaran di muka untuk pajak tunggal. dilakukan dalam masa pajak yang telah berakhir (Surat tertanggal 21 September 2007 N 03-11-04/2/231). Meskipun demikian, pemeriksa pajak sering kali keberatan dengan hal ini, dan wajib pajak sering kali menyetorkan pajak minimum secara penuh untuk menghindari konflik. Menurut pendapat kami, jika jumlah pembayaran di muka sangat besar dan sangat tidak diinginkan untuk mengeluarkan dana tambahan, Anda harus memikirkan tentang penggantian kerugian, tetapi dalam kasus ini kemungkinan besar kasusnya akan dibawa ke pengadilan.

Apa yang harus dilakukan dengan pembayaran di muka yang tidak diimbangi dengan pajak minimum? Mereka dapat dihitung dengan pembayaran uang muka tahun depan. Harap diperhatikan: Wajib Pajak berhak mengurangi uang muka pertama yang ditransfer tahun depan.

Contoh 4. Ivolga LLC menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan objek perpajakan “penghasilan dikurangi pengeluaran”. Selama sembilan bulan tahun 2009, pembayaran di muka untuk pajak tunggal berjumlah 16.275 rubel. Pajak minimum untuk tahun ini ditransfer secara penuh dalam jumlah 6.100 rubel, dan diputuskan untuk memperhitungkan jumlah yang telah disumbangkan ke anggaran ketika membayar pajak untuk tahun berikutnya.
Berapa jumlah pajak tunggal yang harus dibayar organisasi pada bulan April 2010, jika pendapatan untuk kuartal pertama sama dengan 220.000 rubel, dan pengeluarannya 73.000 rubel?
Pertama-tama, akuntan Ivolga LLC harus menyerahkan kantor Pajak permohonan offset terhadap pembayaran pajak untuk tahun 2010 dari pembayaran di muka selama sembilan bulan tahun 2009 dalam jumlah 16.275 rubel. Pembayaran di muka untuk kuartal pertama 2010 akan berjumlah 22.050 rubel. [(RUB 220.000 - RUB 73.000) x 15%]. Itu dapat dikurangi dengan jumlah yang ditransfer selama sembilan bulan tahun 2009. Jadi, menurut hasil kuartal pertama, 5.775 rubel seharusnya dibayarkan ke anggaran. (RUB 22.050 - RUB 16.275).

Berdasarkan hasil triwulan pertama, setengah tahun atau sembilan bulan, apakah dasar pengenaan pajak dapat dikurangi dengan selisih antara jumlah minimum yang dibayar dan pajak tunggal yang dihitung untuk tahun sebelumnya? Tidak Anda tidak bisa. Menurut paragraf 6 Seni. 346.18 Kode Pajak Federasi Rusia, basis pajak hanya dapat dikurangi untuk masa pajak, dan bukan untuk periode pelaporan. Oleh karena itu, Anda harus menunggu hingga tahun kalender berakhir. Perhatikan bahwa di sini kita berbicara tentang pajak tunggal untuk satu tahun, dan bukan tentang pembayaran di muka selama sembilan bulan.

Sistem perpajakan modern juga memungkinkan penyederhanaan administrasi perpajakan laporan keuangan, tetapi pengusaha harus melakukan pembayaran di muka setiap triwulan berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

Konten halaman

Penyederhanaan pekerjaan memungkinkan perusahaan menghindari pembayaran pajak atas keuntungan, nilai tambah, dan pendapatan individu. Organisasi hanya membayar satu pajak dan premi asuransi. Untuk beralih ke sistem yang disederhanakan, Anda perlu mengirimkan pemberitahuan ke Orang yang berwenang dalam lingkup lokal layanan pajak. Transisi terjadi dengan dimulainya kuartal baru.

Suatu perusahaan mempunyai hak untuk mengganti suatu objek pajak selambat-lambatnya pada dimulainya masa pajak yang baru. Ada dua jenis objek pajak:

“Pendapatan”, yang tarifnya 6%.
“Pendapatan yang dikurangi biaya” sama dengan 15%.

Apa itu pembayaran di muka

Kontribusi dalam sistem pajak yang disederhanakan adalah perkiraan jumlah bea yang harus dibayar dan dikontribusikan ke anggaran negara setelah periode pelaporan. Pada akhir triwulan pertama, jumlah pajak pada akhir triwulan pertama dihitung dan dibayar. Selanjutnya dilakukan perhitungan berdasarkan hasil dua triwulan dikurangi pajak yang dibayarkan pada triwulan pertama. Selisihnya ditransfer ke kas.

Dengan menggunakan prinsip yang sama, perhitungan dilakukan selama tiga perempat (dengan pengurangan pajak yang dibayarkan untuk enam bulan pertama periode pelaporan). Pada akhirnya, total pajak harus dihitung.

Selama setahun, jumlahnya bisa bertambah berbagai situasi(organisasi menerima manfaat yang melebihi apa yang disebut norma yang direncanakan, atau tidak menerimanya sama sekali), sehingga jumlah akhir mungkin memerlukan pembayaran pajak tambahan atau pengurangannya dari perbendaharaan.

Ada beberapa hal yang perlu diperhatikan:

Masa pajak adalah 12 bulan. Laporan laba rugi dibuat dan disampaikan berdasarkan hasil tahunan.
Ada tiga periode pelaporan - kuartal 1, 2 dan 3. Setelah selesai, deklarasi tidak dibuat atau diserahkan. Selama interval ini, pembayaran di muka dihitung dan dibayarkan.

Apakah perlu membayarnya?

Penting! Pembayaran di muka diperlukan. Mereka harus dibayar dalam tahun kalender. Ketentuan ini ditentukan dalam Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika Anda belum melakukan pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan karena keterlambatan pembayaran atau penolakan membayar, layanan pajak akan mengenakan denda atau mengeluarkan denda. Untuk pembayaran tepat waktu, penting untuk menggunakan layanan khusus yang menyederhanakan aktivitas akuntansi.

Meskipun pemahaman itu jumlah tahunan pajak akan lebih rendah pembayaran di muka, mereka harus dibayar sepanjang tahun kalender. Akibat tahun pajak, mungkin ada kelebihan pembayaran pajak. Kelebihan pembayaran dikembalikan dan diperhitungkan dalam pembayaran tahun kalender berikutnya.

Kewajiban dan denda jika tidak membayar

Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan: “Atas keterlambatan pembayaran uang muka, Wajib Pajak wajib membayar denda setiap hari keterlambatannya.” Besarnya denda dihitung menurut rumus khusus yang ditentukan dalam Pasal 75 Kitab Undang-undang Pajak.

Rumusnya memperhitungkan jumlah pembayaran yang belum dibayar, jumlah hari (jatuh tempo) dan tingkat refinancing pada saat pelunasan. Penalti dihitung setiap hari, terlepas dari akhir pekan.

Hitung mundur hari dimulai setelah habis masa berlakunya hari terakhir, sebelum pembayaran harus dilakukan, dan sampai jumlah tersebut dibayar lunas. Pada hari pembayaran uang muka dan denda, tidak ada denda yang dikenakan. Ketentuan penghentian pengenaan denda diatur dalam Pasal 75, Bagian 7 Persyaratan yang disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Rusia tahun 2012 No. YAK-7-1/9.

Penting! Hukuman atas keterlambatan atau tidak membayar tidak diatur dalam kode pajak.

Batas waktu pembayaran

Ketika periode tertentu berakhir, Anda perlu menyetor dana - pembayaran di muka untuk pengusaha perorangan pada sistem pajak yang disederhanakan. Selama satu tahun kalender, Anda perlu melakukan tiga kali pembayaran, karena berdasarkan hasil tersebut, jumlah pajak final dihitung dan dibayarkan. Uang harus disetorkan dalam waktu dua puluh lima hari setelah periode pelaporan.

2019: waktu pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan.

Penting! Apabila batas waktu pengurusan uang muka atau pajak jatuh pada hari bukan hari kerja, maka ditunda. Artinya, Anda bisa melakukan pembayaran di muka pada hari kerja pertama.

Selama 12 bulan kalender, wajib pajak membayar biaya tambahan, dengan memperhitungkan uang muka yang tercantum. Pada akhir tahun pelaporan Anda perlu membayar pajak:

Pengusaha perorangan sampai dengan tanggal 30 April tahun berikutnya setelah tahun sebelumnya.
Organisasi-perusahaan sampai dengan tanggal 31 Maret tahun berikutnya setelah tahun sebelumnya.

Jika pekerjaan pada sistem pajak yang disederhanakan dihentikan, biayanya dibayarkan sebelum tanggal 25 setiap bulan setelah selesainya kegiatan. Jika hak atas suatu rezim khusus hilang, pajak dibayar penuh sampai dengan tanggal 25 bulan berikutnya setelah triwulan di mana hak prerogatif untuk itu hilang. penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Kegagalan membayar bea tepat waktu setelah satu tahun dapat mengakibatkan denda. Jumlah denda ditentukan oleh Pasal 122 Kode Pajak.

Pengurangan pembayaran di muka sebesar premi asuransi

Besarnya iuran asuransi yang dibayarkan oleh pengusaha perorangan, iuran tenaga kerja perusahaan dan pengusaha perorangan, membantu mengurangi perkiraan biaya pajak. Algoritma pengurangan tergantung pada objek perpajakan:

Dengan menggunakan “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan, jumlah pembayaran yang dihitung berkurang.
Dalam sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”, jumlah iuran yang dibayarkan diperhitungkan dalam jumlah pendapatan yang diterima.

Syarat penting bagi pengusaha perorangan yang beroperasi dengan tarif pajak yang disederhanakan = 6% adalah adanya pekerja. Kehadiran pegawai yang bekerja berdasarkan kontrak kerja atau kontrak hukum perdata memungkinkan pengurangan uang muka hingga lima puluh persen.

Ketiadaan pekerja memungkinkan pembayaran uang muka dikurangi sebesar uang muka yang dibayarkan. Bisnis dengan keuntungan rendah dengan karyawan dan pendapatan yang tidak hadir dapat mengurangi uang muka biaya iuran.

Jika pada mulanya pengusaha itu bekerja sendiri, dan lama-lama menjadi pekerja yang dipekerjakan, maka jumlah pembayaran untuk periode ketika tidak ada pekerja yang dipekerjakan diperhitungkan.

Ketika mempekerjakan karyawan pada bulan Juni, pengusaha perorangan dapat mengurangi jumlah uang muka sebesar jumlah yang telah dibayarkan selama dua kuartal. Di kemudian hari, pada akhir periode sebelumnya dan berdasarkan hasil-hasilnya, jumlah tersebut dapat dikurangi menjadi setengahnya, meskipun tenaga kerja tersebut sudah diberhentikan pada periode pelaporan berikutnya.

Perhitungan uang muka menurut “penghasilan” sistem pajak yang disederhanakan

Untuk menghitung jumlah wajib membayar pajak, diperlukan data sebagai berikut:

Indikator tarif pajak.
Jumlah total pembayaran asuransi untuk periode yang lalu.
Besarnya uang muka yang dilakukan pada masa pajak berjalan (12 bulan).

Artikel ini membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin mengetahui cara mengatasi masalah khusus Anda, hubungi konsultan kami GRATIS!

Dalam beberapa kasus, pemerintah daerah dapat mengurangi pajak berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan menjadi 1%. Namun tidak semua orang saat ini mengetahui cara menghitung uang muka menurut sistem pajak yang disederhanakan untuk penghasilan dengan menggunakan contoh.

IP Voroshilov pada kuartal pertama menerima pendapatan sebesar 560.000 rubel. Dari jumlah tersebut, premi asuransi dibayarkan, yang jumlahnya berjumlah 13.995 rubel.

Pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan untuk kuartal pertama sama dengan: (560.000x6%) - 13.995 = 19.605 rubel.

Selama enam bulan, total keuntungan Voroshilov berjumlah 980.000 rubel, dan jumlah pembayaran asuransi untuk dua kuartal adalah 27.990 rubel. Pembayaran berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan adalah: (980000x6%) -27990-19605=11205 rubel.

Selama tiga perempat, keuntungan Voroshilov berjumlah 1.230.000, jumlah premi asuransi berjumlah 41.985 rubel.

Uang muka pada akhir tiga kuartal akan sama dengan: (1230000x6%)-41985-19605-11205=11005 rubel.

Pada akhir periode pelaporan, jumlah keuntungannya adalah 1.870.000, pembayaran asuransi– 55980 gosok.

Besarnya pajak minimum yang harus dibayar tahun pajak: (1870000x6%)-55980-19605-11205-11005=14405

Perhitungan uang muka menggunakan sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran”

Perhitungan pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran” dilakukan jika informasi berikut tersedia:

Jumlah pendapatan untuk periode tersebut berdasarkan akrual.
Besarnya biaya untuk periode tersebut merupakan perhitungan kumulatif.
Tarif pajak yang berlaku.
Jumlah pembayaran di muka yang dilakukan pada kuartal sebelumnya tahun berjalan.

Mengetahui data di atas, maka uang muka dihitung dengan rumus: Uang muka = (Laba periode berjalan - Biaya periode berjalan) * Tarif pajak - Pembayaran di muka periode sebelumnya.

Tarif berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan “pendapatan dikurangi pengeluaran” di beberapa daerah bisa mencapai 3%.

Mari kita lihat perhitungannya menggunakan sebuah contoh.

Pengusaha perorangan Kologrivy tidak memiliki staf. Menurut perhitungan untuk kuartal pertama, penerimaan pendapatan sama dengan 150.000 rubel, pengeluaran periode pelaporan ini sama dengan 45.000 rubel. Tarif sistem perpajakan yang disederhanakan sama dengan 15%.

Pembayaran di muka setelah selesainya kuartal pertama = (150000-45000)*15%=15750 gosok.

Kuartal kedua menghasilkan keuntungan 210.000 rubel, biaya sebesar 95.000 rubel.

Uang muka (setelah 6 bulan) = (150000+210000) – (45000+95000) * 15% -15750 = 17250 gosok.

Biaya untuk tiga perempat IP Kologrivoy berjumlah 110.000, keuntungan - 350.000.

Uang muka (selama 9 bulan) = (150000+210000+350000) – (45000+95000+110000) *15%-15750-17250=36000 gosok.

Jumlah penghasilan satu tahun takwim 800.000, pengeluaran menurut dasar pengenaan pajak 165.000.

Jumlah pajak yang terutang ke kas: (150000+210000+350000+800000) – (45000+95000+110000+165000) *15%-15750-17250-36000=95250

Saat menghitung uang muka pembayaran asuransi tidak diperhitungkan karena ditambahkan ke biaya.

KBK untuk melakukan pembayaran

Singkatan KBK mengacu pada kode klasifikasi anggaran yang tertulis pada kuitansi atau surat bank untuk pembayaran bea masuk. Pembayaran di muka BCC dengan sistem yang disederhanakan dan pembayaran pajak tunggal adalah sama. Pembayaran di muka berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2019 akan dilakukan oleh BCC saat ini, yang telah disahkan oleh Kementerian Keuangan pada tahun 2013.

Jika kode yang salah ditunjukkan, biayanya tidak dibayar, karena Art. 45 Kode Pajak menetapkan dua kelalaian yang diperbolehkan dalam tanda terima pembayaran:

Nama bank penerima dana salah.
Rekening Perbendaharaan Federal salah.

Penetapan kode yang salah pada saat melakukan pembayaran di muka akan mengakibatkan distribusi jumlah yang dibayarkan tidak tepat, sehingga mengakibatkan kurang bayarnya uang muka. Agar tidak mengetahui ke mana perginya pembayaran dan tidak menghubungi Layanan Pajak Federal, isi rincian transfer dengan hati-hati. Kode klasifikasi anggaran menurut jenis pembayaran di muka ditunjukkan pada tabel di bawah ini.

Kapan dan bagaimana uang muka dibayarkan ke kas negara jika perusahaan beroperasi dalam rezim khusus? Apa yang mengancam pembayaran terlambat pembayaran di muka?

Setiap orang harus mengetahui hal ini kesatuan dan pengusaha perorangan dalam bentuk yang disederhanakan. Oleh karena itu, mari kita pertimbangkan apa yang dikatakan tentang hal ini di Kode pajak.

Momen dasar

Apa yang dimaksud dengan sistem yang disederhanakan dan objek perpajakan apa yang sebaiknya diutamakan - tanpa memahami informasi tersebut, penerapan sistem perpajakan yang disederhanakan mungkin tidak akan sesempurna yang dibayangkan manajemen.

Lagi pula, jika Anda salah memilih objek, kecil kemungkinannya Anda bisa mengurangi jumlah pajak.

Apa itu?

USN adalah sistem perpajakan dengan pajak yang disederhanakan dan akuntansi. Dengan menggunakan mode ini, perusahaan memiliki peluang untuk mengabaikan sejumlah pajak (properti, laba, pajak penghasilan pribadi, PPN), dan hanya membayar satu pajak dan premi asuransi.

Keunikan transisi ini adalah bahwa organisasi memiliki hak untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan sejak awal masa pajak setelah mengajukan ke otoritas pajak.

Pemilihan objek perpajakan

Perusahaan mempunyai hak untuk berubah objek pajak setiap tahun, tetapi tidak lebih awal dari awal masa pajak berikutnya. Peluang ini tidak tersedia di pertengahan tahun.

Ada 2 objek perpajakan:

Jika Wajib Pajak telah memilih objek “Penghasilan”, maka pengeluaran tidak diperhitungkan dalam penghitungan besarnya pajak.

Tetapi pajak tunggal dapat dikurangi dengan jumlah kontribusi asuransi ke Dana Asuransi Sosial dan Dana Pensiun Federasi Rusia (), jumlah manfaat untuk cacat bawaan yang ditransfer dari dana pribadi perusahaan atau pengusaha perorangan .

Maksimum – 50% dari pajak tertentu. Perlu diketahui bahwa untuk Barang Kena Pajak ini tidak mungkin membayar pajak minimum atau meneruskan kerugian ke periode yang akan datang.

Jika suatu perusahaan beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan “Pendapatan dikurangi pengeluaran”, maka ketika menghitung dasar pengenaan pajak, laba dikurangi dengan biaya (termasuk kontribusi) sesuai dengan.

Daftar pengeluaran-pengeluaran yang dapat diperhitungkan pada saat menghitung besarnya pajak ditutup dan dimuat dalam. Artinya, wajib pajak tidak akan bisa memperhitungkan biaya-biaya yang tidak ada dalam daftar.

Apabila pada akhir tahun ternyata besarnya pajak yang disederhanakan kurang dari pajak minimum, maka perusahaan akan menyetorkan pajak minimum (1% dari laba) ke kas negara.

Pengeluaran juga dapat melebihi keuntungan yang diperoleh selama masa pajak. Maka penyederhanaan akan dapat mengurangi dasar pengenaan pajak sebesar jumlah kerugian (Pasal 346.18 ayat 7 KUHP). Kerugian tersebut dapat dibawa ke tahun-tahun mendatang (dalam waktu 10 tahun).

Pembayar berhak meneruskan kerugian yang terjadi tahun lalu ke dalam masa pajak berjalan. Namun jika tidak dilakukan, hak transfer akan tetap ada hingga 9 tahun ke depan.

Apabila kerugian diterima dalam beberapa periode, maka dialihkan sesuai urutan penerimaannya.

Apabila perseroan tidak beroperasi akibat reorganisasi, maka penerusnya mengurangi dasar pengenaan pajak atas kerugian yang diterima organisasi sebelum reorganisasi.

Jika perusahaan beroperasi tanpa pendapatan, maka lebih baik memilih objek “pendapatan dikurangi biaya”. Dalam kasus lain, ada baiknya melakukan perhitungan awal, yang hasilnya akan menentukan objek yang paling menguntungkan.

Untuk pilihan yang tepat Anda harus mengikuti langkah-langkah berikut:

Saat menghitung pengeluaran dan keuntungan, besaran pajaknya akan bervariasi antara 6 – 15%. Misalnya, jika biayanya 30%, maka jumlah pajak yang harus dibayar adalah 10,5%; jika biayanya berada dalam kisaran 20%, maka besarnya pajak tunggal akan sama dengan 12% dari keuntungan.

Besaran pajak untuk objek “Penghasilan” hanya 6%. Dengan perhitungan yang tepat, perusahaan akan mampu menekan jumlah pajak yang harus dibayar.

Basis normatif

Tata cara peralihan dan penerapan rezim perpajakan yang disederhanakan terdapat dalam. Penghitungan dan pembayaran pajak tunggal dan kontribusi di muka dilakukan sesuai dengan Art. 346.21 Kode Pajak.

Jumlah uang muka yang belum dibayar, jumlah hari jatuh tempo dan tingkat pembiayaan kembali saat ini diperhitungkan. Biaya keterlambatan dibebankan setiap hari (termasuk pada akhir pekan dan hari tidak bekerja).

Banyaknya hari penghitungan denda ditentukan mulai hari berikutnya setelah batas waktu transfer uang muka sampai pelunasan penuh jumlah.

Pada hari pembayaran uang muka dan denda, denda tidak dikenakan (). Aturan tersebut terkandung dalam Art. 75 dan bagian 7 dari Persyaratan, yang disetujui.

Dibayar lebih sedikit

Jika uang muka belum dibayar lunas, maka akan dikenakan denda sebesar jumlah tunggakannya.

Tidak perlu membayar denda jika penyebab tunggakan adalah:

keputusan badan yang berwenang untuk menyita barang milik perusahaan;
keputusan pengadilan tentang mengambil tindakan untuk menangguhkan pergerakan rekening perusahaan, menyita keuangan atau properti wajib pajak.

Dalam hal ini, tidak ada denda yang akan dikenakan selama jangka waktu pengambilan keputusan. Jika suatu organisasi telah mengajukan rencana angsuran atau menerima kredit pajak investasi, akrual denda tidak akan ditangguhkan (Pasal 75, ayat 3, ayat 2 Kode Pajak).

Denda tidak akan dikenakan apabila tunggakan timbul karena perusahaan berpedoman pada penjelasan tertulis dari badan pengendali (Pasal 75 ayat 8 Kitab Undang-undang Pajak).

Jumlah yang ditransfer lebih banyak (kelebihan pembayaran)

Terjadi kelebihan pembayaran:

Jika dalam masa pajak perusahaan melakukan transfer keuntungan terlebih dahulu atas objek “penghasilan” dan jumlahnya pada akhir tahun ternyata lebih besar dari saldo pajak.
Apabila dalam masa pajak jumlah uang muka yang ditransfer lebih besar dari jumlah pajak pada tahun tersebut (misalnya dengan objek “Penghasilan dikurangi pengeluaran”, jika pada akhir tahun terdapat sedikit keuntungan dan banyak pengeluaran. ).
Jika terjadi kesalahan dalam dokumen pembayaran dan uang muka yang lebih besar dibebankan dari yang diperlukan.

Jika ada kelebihan pembayaran, ada baiknya memeriksa ke otoritas pajak. Untuk itu, permohonan diajukan ke Inspektorat.
Apa hubungannya dengan kelebihan pembayaran itu sendiri?

Ada dua jalan keluar dari situasi ini tanpa adanya penalti:

Jika ada denda, maka otoritas pajak akan mengimbangi kelebihan pembayaran pajak dengan utang pembayar (Pasal 78 ayat 5 KUHP).

Akun mana yang akan diatribusikan (postingan)

Kabel berikut digunakan:

Pertanyaan yang muncul

Sejumlah pertanyaan masih terbuka. Kesulitan muncul sehubungan dengan pembayaran di muka paling sering ketika menerima kerugian dan menentukan pendapatan saat menghitung pajak. Klarifikasi apa mengenai hal ini yang terdapat dalam undang-undang?

Apakah saya perlu membayar uang muka jika terjadi kerugian?

Apakah perlu menghitung jumlah uang muka dan membayarnya ke anggaran jika periode tersebut ternyata tidak menguntungkan?

Menurut Seni. 346.18 Kode Pajak, pembayar yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan dikurangi pengeluaran” mentransfer pajak minimum jika jumlah pajak tunggal kurang dari jumlah minimum.

Video: pembayaran di muka dari sistem pajak yang disederhanakan

Artinya, perusahaan harus membayar pajak minimum jika terjadi kerugian selama masa pajak.

Jika Anda belum membayar uang muka, Anda tidak perlu khawatir, karena kewajiban seperti itu tidak akan timbul. Beberapa perusahaan masih mentransfer dana untuk membayar lebih sedikit di akhir tahun.

Jika suatu perusahaan beroperasi dengan sistem pajak yang disederhanakan “Penghasilan” dan kerugian dicatat, masih perlu membayar 6%. Hasilnya dihitung setiap triwulan berdasarkan akrual pada awal masa pajak.

Apakah uang muka dianggap sebagai pendapatan?

Tidak ada konsensus mengenai apakah pembayaran di muka dikenakan pajak. Hal ini tidak disebutkan dalam Kode Pajak, oleh karena itu muncul sudut pandang berikut: uang muka tidak perlu dimasukkan dalam laba berdasarkan sistem perpajakan yang disederhanakan, yang berarti tidak layak membayar pajak atas hal ini.

Jika suatu perusahaan beroperasi berdasarkan sistem pajak yang disederhanakan, pendapatan dianggap:

keuntungan dari penjualan produk/jasa dan hak milik;
keuntungan non-operasional.

Jumlah di muka tidak dianggap sebagai keuntungan dari penjualan. Sejalan dengan itu, pendapatan penjualan ditentukan berdasarkan semua penerimaan yang berkaitan dengan penentuan jumlah barang yang dijual atau hak atas properti.

Benda-benda milik, pekerjaan, jasa yang diterima dari seseorang di muka pembayaran produk/jasa/pekerjaan oleh pembayar yang menentukan keuntungan dan biaya dengan menggunakan metode akrual tidak dapat diperhitungkan sebagai keuntungan.

Sesuai dengan Seni. 39 Kode Pajak, tanggal penjualan barang yang sebenarnya dapat ditentukan sesuai dengan Federasi Rusia.

Hal ini disebabkan karena uang muka yang diterima atas kiriman dari wajib pajak dianggap sebagai objek pajak pada masa penerimaannya.

Pelayanan Pajak berpendapat bahwa uang muka harus dimasukkan dalam pendapatan. Masalah penentuan basis pajak juga muncul ketika membayar uang muka.

Menurut aturan yang ditentukan dalam, dalam menentukan objek perpajakan, keuntungannya tidak diperhitungkan.

Jumlah uang muka yang dikembalikan kepada perusahaan dalam hal ini tindakan normatif tidak disebutkan.

Artinya jika pembayaran di muka yang ditransfer ke penjual diperhitungkan dalam daftar biaya ketika menghitung dasar pengenaan pajak, maka jumlah yang dikembalikan harus tercermin dalam pendapatan.

Jika jumlah uang muka tidak tercermin dalam pengeluaran, maka jumlah yang dikembalikan tidak dicantumkan dalam laba wajib pajak.

Jika Anda sudah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, cepat atau lambat akan muncul pertanyaan tentang pembayaran di muka.

Agar tidak mendapat kendala berupa sanksi dan kendala penyampaian laporan di akhir tahun, ada baiknya Anda mencermati hal ini.

Lagi pula, jika uang muka tidak dibayar penuh atau pembayarannya sudah jatuh tempo, Anda harus memikul tanggung jawab untuk itu. Dan ini penuh dengan biaya tambahan bagi perusahaan.