Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны ежегодно перечислять фиксированные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд России) и ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Страховые взносы с 2018 года
Начиная с 2018 года размер страховых взносов более не зависит от МРОТ. Теперь это фиксированные значения, установленные законодательством на 2018, 2019 и 2020 годы:
| 2018 | 2019 | 2020 | |
|---|---|---|---|
| ПФР | 26 545 р. | 29 354 р. | 32 448 р. |
| ФФОМС | 5840 р. | 6884 р. | 8426 р. |
| Всего | 32 385 р. | 36 238 р. | 40 874 р. |
Если годовой доход превышает 300 000 руб., то в ПФР необходимо заплатить ещё 1% от суммы превышения, как и прежде. Здесь ничего не изменилось. Взносы в ФФОМС не зависят от дохода.
Максимальную сумму взносов теперь тоже считают по-новому. Это теперь тоже фиксированная величина и на 2018 год она равна 212 360 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов не изменился - их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше.
Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года
- Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
- Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %
где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.
Обратите внимание, что при расчете суммы страховых взносов используется МРОТ, который был установлен на 1 января текущего года несмотря на его изменения в течение года.
Таким образом, сумма фиксированных страховых взносов в 2017 году равна 27 990 руб.
Также, начиная с 2014 года при получении дохода свыше 300 000 рублей за год, ИП обязан оплатить 1% в ПФР от суммы, превышающей 300000 рублей. Например, при получении дохода 400 000 рублей, 1% нужно заплатить с суммы 400 000 - 300 000 = 100 000 руб., получаем 1 000 руб.
При этом сумма взносов в пенсионный фонд не будет превышать (8 * МРОТ * 12 * 26%). В 2017 году это 187 200 руб., в 2016 году - 154 851,84 руб.
Порядок расчета страховых взносов за неполный год
При уплате страхового взноса за неполный год (при начале предпринимательской деятельности не с начала года либо при прекращении деятельности) размер взноса соответственно уменьшается пропорционально календарным дням. При этом день регистрации или день прекращения деятельности включать НУЖНО.
История размеров страховых взносов
| Год | Сумма, руб. |
|---|---|
| 2018 | 32 385,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2017 | 27 990,00 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2016 | 23 153,33 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2015 | 22 261,38 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2014 | 20 727,53 (+1% от дохода с суммы свыше 300 000 руб.) |
| 2013 | 35 664,66 |
| 2012 | 17 208,25 |
| 2011 | 16 159,56 |
| 2010 | 12 002,76 |
| 2009 | 7 274,4 |
| 2008 | 3 864 |
Страховые взносы и уменьшение налога УСН
Индивидуальный предприниматель, выбравший УСН (упрощенка) и режим налогообложения «доходы» может уменьшить величину подоходного налога на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без сотрудников могут уменьшить налог на 100%, с сотрудниками - на 50%.
Уменьшению поддаются как налог за год, так и поквартальные авансовые платежи. Для уменьшения авансовых платежей необходимо оплачивать страховые взносы так же поквартально частями.
В случае, если выбран объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то уплаченные страховые взносы можно включить в состав расходов.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За просрочку при уплате страховых взносов начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый календарный день просрочки (п.6 ст. 25 закона 212-ФЗ)
За неуплату или неполную уплату предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы или 40% при наличии умысла (ст. 47 закона 212-ФЗ).
С должника имеют право принудительно взыскать неуплаченные суммы страховых взносов вместе с пенями и штрафами.
Что такое страховые взносы? Какие страховые взносы действуют на сегодняшний день? Какие ставки страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС предусмотрены законодательством? Какова отчетность по страховым взносам в указанные фонды?
Страховые взносы – это платежи во внебюджетные фонды, которые начисляет и уплачивает работодатель с доходов своих работников.
С 2017 года администрирование страховых взносов передано ФНС, в связи с чем создана новая форма отчетности – расчет по страховым взносам , который нужно подавать вместо 4-ФСС и РСВ-1.
На сегодняшний день (2014 год) работодатель обязан платить страховые взносы в следующие фонды:
- Пенсионный фонд России (ПФР);
- Фонд социального страхования (ФСС);
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
Для этого в бухгалтерии используется .
В ФСС необходимо сдать отчет по форме 4-ФСС. Сдается он до 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом: до 15 января, до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября. С 2015 года сроки подачи 4-ФСС меняются, подробности . Скачать бланк 4-ФСС и образец его заполнения можно в
За себя. Даже если нет дохода, то взносы, тем не менее, нужно уплатить. А если индивидуальный предприниматель нанял сотрудников - взносы нужно платить как за себя, так и за сотрудников.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя «за себя»
Сумма страховых взносов в 2019 году
Размеры страховых взносов ИП на 2019 год установлены п. 1 ст. 430 НК РФ. Отметим, что страховые платежи индивидуального предпринимателя за себя с 2018 года нужно рассчитывать по обновленным правилам. Так, страховые взносы сейчас не привязаны к МРОТ. Величина страховых взносов на 2019 год установлена в фиксированном размере:
1.На обязательное пенсионное страхование (ОПС) - 29 354 руб.
2. На обязательное медицинское страхование (ОМС) - 6 884 руб.
По-прежнему вдобавок к фиксированным страховым взносам нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год) и сравнивать его величину с предельно допустимой, равной 8-кратному размеру фиксированного страхового взноса в ПФР.
Для 2019 года предельно допустимая величина - 234 832 руб.
Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:
минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;
максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
Соответственно, максимально возможная сумма 1%-х взносов ИП составит 205 478 руб. (234 832 руб. – 29 354 руб.). На такие пенсионные взносы ИП выйдет при сумме годового дохода более 20,5 млн.
Пример.
В 2019 году ИП заработал 2 млн. рублей.
Рассчитаем страховые взносы.
Фиксированная часть:
36 238 руб.= 6 884 руб. (в ФОМС) + 29 354 руб. (в ПФР)
1% с превышения: (2 000 000 руб. - 300 000 руб.) x 1 % = 17 000 руб.
Сумма страховых взносов всего: 53 238 руб. -36 238 руб. + 17 000 руб.
Льготные периоды
ИП, который не ведет деятельность, может уменьшить или не платить взносы, если:
служил в армии по призыву;
был в декретном отпуске до 1,5 лет;
ухаживал за инвалидом (период ухода устанавливается решением ПФР);
уехал с супругом военнослужащим или с супругом, работающим в определенной организации (консульства, ООН, ЮНЕСКО и т.д.) и там нет возможности работать.
Чтобы подтвердить льготу, требуется собрать подтверждающие документы, такие как: справка о получении пособия по уходу за ребенком, военный билет, письменное подтверждение инвалида об уходе за ним, выписка из акта освидетельствования инвалида, справка из воинской части, справка из службы занятости и им подобные.
Льгота для уменьшения страховых взносов ИП действует только в случае, если за льготный период деятельность не ведется и сдается «нулевая» декларация.
Если ИП работает неполный год
Согласно 5 ст. 430 НК РФ:
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, если человек в середине года зарегистрировался как ИП или, наоборот, снялся с регистрации, либо присутствовали льготные периоды - взносы рассчитываются только за время фактической деятельности.
Пример.
Доходы -120 000 руб.
Рассчитаем поправочный коэффициент, учитывающий период пребывания физического лица в статусе ИП:
К= (4 полных месяца + 21 день мая/ 31 день в мае))/12=0,389784946
Тогда страховые взносы с учетом поправочного коэффициента:
Фиксированный платеж на пенсионное страхование:
29 354 руб. х 0,389784946= 11 441,75 руб.
Фиксированный платеж на медицинское страхование:
6 884 руб. х 0,389784946= 2 683,28 руб.
Сроки уплаты страховых платежей
За 2019 год последний день уплаты фиксированных страховых взносов приходится на 31.12.2019 года.
Таким образом, суммы фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год нужно будет перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019.
1%-ые взносы на ОПС при получении дохода более 300 тыс. руб. следует перечислить в бюджет не позднее 01.07.2020 (п. 2 ст. 432 НК РФ).
При этом платежи можно вносить авансом в течение 2019 года, или единовременно.
Выводы
МРОТ не участвует в расчете фиксированных платежей для ИП в 2018-2019 годах.
Конкретные суммы взносов обозначены в НК РФ. Для 2019 года - 29 354 руб. на ОПС и 6 884 руб. на ОМС.
Если доход превысил 300 000 руб., вносится дополнительный платеж в ПФР (1% от суммы превышения дохода над указанным лимитом).
Получение или утрата внутри года статуса ИП размер страховых взносов уменьшает соразмерно длительности периода пребывания физического лица в таком статусе.
Если ИП – работодатель
Ставки страховых взносов
Если у ИП трудятся наемные работники, то с зарплаты начисляются страховые взносы по ставкам:
В ПФР - 22 %;
В ФОМС - 5,1 %;
В ФСС (больничные и материнство) - 2,9 %;
В ФСС (от несчастных случаев) - тариф зависит от вида деятельности. Обычно 0.2%.
Надо ли регистрироваться в фондах
В ПФР и ФОМС регистрироваться надо.
В ФСС регистрируются в течение 30 дней со дня:
либо заключения трудового договора с первым работником;
либо заключения ГПД, в котором прописаны взносы «на травматизм».
Оплата взносов за работников
Взносы перечисляют в налоговую инспекцию до 15 числа следующего месяца. Если дата совпадает с выходным днем, то срок уплаты сдвигается на первый рабочий день.
Взносы по соцстрахованию от несчастных случаев перечисляют в те же сроки только в ФСС.
Отчётность за работников
ИП - работодатели заполняют формы:
СЗВ-М - подают в ПФР не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным;
Расчет по страховым взносам - сдается в налоговую инспекцию не позже 30 числа месяца, следующего за отчетным;
4-ФСС - предоставляют в ФСС до 20 числа следующего месяца включительно, а в электронном виде - до 25 числа следующего месяца включительно;
Штрафы
Штраф за опоздание со сдачей расчета по страховым взносам или отчетности 4-ФСС составляет 5% (за каждый месяц просрочки) от неуплаченных в срок взносов, которые надо перечислить за последний квартал. Максимум - 30% от суммы взносов, минимум - 1 000 руб.
По СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ штраф составляет 500 руб. за каждого работника своевременно не отраженного в форме.
Страховые взносы и упрощенная система налогообложения
Если применяется УСН с объектом налогообложения «Доходы», то ИП вправе уменьшить начисленный единый на сумму страховых взносов.
Если у ИП нет наёмных работников, то ИП может снизить налог на всю сумму страховых взносов. Если сумма взносов будет равной начисленному налогу или больше, то в бюджет никакой единый налог не платится.
При наличии персонала в фирме можно уменьшить сумму налога только на 50%. В уменьшении налога участвуют как взносы ИП «за себя», так и за наемных работников. Этот вариант расчета применим только к системе «Доходы».
Если ИП на системе «Доходы минус расходы», то страховые взносы полностью включаются в расходную часть, формируя тем самым налогооблагаемую базу для исчисления единого налога.
Пример.
ИП на УСН «Доходы» получил годовой доход в размере 276 000 рублей.
Сотрудников в фирме нет. Взносы были уплачены на сумму 36 238 рублей.
Единый налог к уплате: 276 000*6% = 16 560 рублей.
Получаем, что страховые взносы превышают сумму налога: 36 238 руб. > 16 560 руб.
А это означает, что единый налог к уплате равен нулю.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Страховые взносы ИП: подробности для бухгалтера
- О возврате переплаты по страховым взносам ИП на УСНО: судебная практика
Величины дохода для целей уплаты страховых взносов ИП, уплачивающих НДФЛ, вступившей в силу... заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов ИП обратился 05.06.2018, а...
- Страховые взносы ИП при совмещении налоговых режимов
Спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за... спецрежимам можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов, уплаченных за...
- Что ждет работодателей и ИП в 2020 году
5% по ОКВЭД Изменение фиксированных страховых взносов ИП Как и в прошлых годах...
- ИП в декретном отпуске: что нужно знать женщине
Года подачи заявления. Порядок уплаты страховых взносов ИП определен Постановлением Правительства РФ № 790anchor ... с материнством последним днем уплаты страховых взносов ИП, добровольно вступившими в рассматриваемые правоотношения...
- Об использовании льгот на обязательное пенсионное страхование
Страховые взносы для ИП Сумма страховых взносов ИП состоит из фиксированной и переменной...
- Страховые взносы ИП за себя в 2018 году
В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.). В 2018 г. ИП должны платить страховые взносы за себя по-новому. С нового года уплата взносов не зависит от действующих показателей МРОТ, суммы фиксированные и закреплены в НК РФ на ближайшие три года (2018, 2019, 2020 гг.). Виды платежей Страховые взносы обязаны платить не...
- Готовим отчетность за I квартал 2019 г.
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов ИП, применяющим УСН, если он уплачивает...
- Об уплате страховых взносов ИП-работодателем, применяющим УСН
11/8950 Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-работодателем, применяющим УСН. Ответ: Департамент...
- Об уплате страховых взносов ИП за период нахождения под домашним арестом
Письмо ФНС России от 05.04.2019 N БС-4-11/6361@ В период нахождения ИП под домашним арестом или в местах лишения свободы сохраняется обязанность по уплате страховых взносов, если сведения о нем не исключены из ЕГРИП. Указано, что обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения соответствующего статуса и до момента его исключения из ЕГРИП. Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет свой статус и обязан...
Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@ В течение периода применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) физлица не признаются плательщиками страховых взносов. Следовательно, при переходе ИП в течение расчетного периода на НПД фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату НПД. В случае утраты в этом же расчетном периоде права на применение...
После налогов. С начала этого года практически все полномочия перешли к налоговикам. Теперь они контролируют отчисления и взыскание долгов по страховым взносам, а также отчетность сдаваемую предпринимателями и юридическими лицами. Все эти изменения прописаны в новой, 34 главе Налогового кодекса, в то время как Закон о страховых взносах №212-ФЗ канул в лету.
Что стало причиной?
До 2010 года ФНС уже принимала страховые платежи. Это был единый взнос под названием ЕСН - единый Но его по какой-то причине сменили страховые платежи, которые перешли под юрисдикцию ФОМС, ПФР и ФСС. Передача полномочий по уплате взносов и их учету налоговикам была следствием выполнения указа президента, требовавшего укрепить платежную дисциплину. Документ, в свою очередь, появился после обнаружения низкой собираемости платежей, идущих на страхование индивидуальных предпринимателей и наемных работников.
В докладе главе нашей страны были представлены задолженности по различным бюджетным платежам. Но хуже всего дела обстояли с пенсионными сборами: долг превышает 200 млрд рублей. Взносы на «травматизм» и несчастные случаи оставили за Фондом социального страхования, потому как он с возложенными на него функциями справляется значительно лучше Пенсионного фонда.
Что изменилось?
Под контроль налоговой службы перешли страховые фонды медицинского страхования, пенсионного и на случай материнства или временной нетрудоспособности. Были внесены поправки в бланки и формы отчетности и сроки ее сдачи, конкретизировано право на применение понижающих тарифов и пополнен перечень критериев, которым нужно соответствовать.
А также изменился момент утери права на тариф, уменьшающий страховой взнос: теперь это происходит с начала календарного года, то есть «задним числом».
Что осталось прежним?
Контроль над расчетом и уплатой страховых взносов по несчастным случаям и травматизму в процессе производства оставили за Фондом соцстраха. Процедура начисления страховых взносов и процент от зарплаты тоже не изменились. Отчетные периоды также сохранились (первый квартал, шесть и девять месяцев), как и годовой расчетный период с размерами пониженных тарифов. Еще процент страхового взноса в ПФР остался на уровне прошлого года: 22%, а в случае превышения базового лимита - 10%
Какие процентные ставки существуют?
В законодательстве прописано несколько разновидностей страховых платежей, предусмотренных к уплате той или иной категорией налогоплательщиков. Проценты страховых взносов определяются их типом и характеристиками бизнесмена. Это может быть его статус, вид деятельности, регион ведения бизнеса и прочее.
- Обычные.
- Нулевые.
- Пониженные.
- Дополнительные.
Обычная процентная ставка
Она применяется в стандартной своей величине, если нет оснований применять понижающие коэффициенты, предусмотренные ст. 427 Налогового кодекса (или иными положениями). Рассмотрим, сколько процентов страховых взносов берется с работодателя:
- По взносам в Пенсионный фонд на заработную плату, не превышающую расчетный максимум, - 22 %.
- По взносам сверх максимальной базовой ставки - 10 %.
- По взносам в Фонд соцстраха за работников с российским гражданством - 2,9 % (при максимуме - 755 000 рублей), за иностранных резидентов - 1,8 %.
- По взносам в Фонд медицинского страхования - 5,1 %.
В 2017 году верхний предел страховой базы составляет 876 000 рублей. Величина страховых взносов для предпринимателя без наемных работников рассчитывается так:
ПЗС = ПЗС (ПФР) + ПЗС (ФФОМС), где:
- ПЗС (ПФР) - платежи ИП в Пенсионный фонд за себя;
- ПЗС (ФФОМС) - те же платежи, только в Фонд соцстраха.
Первые определяются так:
ПЗС (ПФР) = МРОТ × 12 × 0,26 + (В - 300) × 0,01, где:
- МРОТ - 7 800 рублей (с 1 июля текущего года);
- (В-300) - годовая выручка предпринимателя, превышающая максимум в 300 000 рублей.
Взносы в Фонд страхования рассчитываются следующим образом:
ПЗС (ФФОМС) = МРОТ × 12 × 0,051.
В этом случае максимальную величину платежей за себя в ПФР определяют так:
ВЗС (ПФР) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26.
Здесь нужно напомнить, что предприниматели не обязаны оплачивать свое обязательное страхование. В итоге получаются суммы процентов страховых взносов, которые мы представили в таблице ниже.
Пониженная ставка
На применение имеют право налогоплательщики, достигшие максимального базового предела для начисления и прописанные в пунктах 4-10 статьи 427 Налогового кодекса. Однако последняя категория налогоплательщиков, будь то юридическое или физическое лицо, в случае несоблюдения условий НК РФ утрачивает право на использование пониженной ставки по страховым взносам в ФФОМС, ПФР, и ФСС.
Согласно законодательству они разделяются на группы:
- Льготные с дифференциацией по годам.
- Льготные недифференцированные.
- Льготные в комбинации с нулевыми.
Льготные с дифференциацией по годам
Проценты по страховым взносам для наглядности сведем в таблицу.
Эти ставки при соблюдении условий, прописанных в ст. 427 НК, обязательны для:
- Организаций, внедряющих интеллектуальные разработки.
- Хозяйств, выплачивающих заработную плату сотрудникам, работающим в особо выделенных экономических зонах (технико-внедренческих или производственно-промышленных).
Льготные недифференцированные
Какой процент страховых взносов относится к этой группе? Год от года не изменяются ставки для:
- Взносов на ОПС (8 %).
- Взносов на ОСС (2 %, для иностранцев - 1,8 %).
- Взносов на ОМС (4 %).
Они будут действовать до 2023 года для организаций, ведущих деятельность в сфере IT на всей территории страны, за исключением ОЭЗ или СЭЗ (особых или свободных экономических зон). Проценты по страховым взносам в СЭЗ Крыма, Севастополя и порту Владивостока закреплены следующие:
- Ставка на ОПС - 6 %.
- Ставка на ОСС - 1,5 %.
- Ставка на ОМС - 0,1 %.
Льготные в комбинации с нулевыми
Опция при соблюдении норм ст. 427 Налогового кодекса действует только для:
- Предпринимателей на ПСН (кроме видов деятельности, прописанных в подпунктах 19, 45-48 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
- Организаций, работающих на УСН в сфере оказания услуг и производства товаров, прописанных в подп. 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ.
- Благотворительных фирм и НКО.
- Фармацевтических компаний, применяющих ЕНВД.
Действующие ставки:
- На ОПС - 20 %.
- На ОСС и ОМС - нулевая.
Для резидентов «Сколково» - 14 % при нулевом проценте уплаты страховых взносов на ОСС и ОМС.
Дополнительные процентные ставки
Согласно статье 428 НК РФ, применять их, рассчитывая взносы на ОПС, должны работодатели на вредных (ставка - 9 %) и тяжелых (ставка - 6 %) производствах. При этом специальная оценка рабочего места не проводится. Вредность и тяжесть определяется по нормам законодательства. Если экспертиза прошла и документально доказана нестандартность рабочего места подкласса не ниже 3,1, то работодатель обязан платить дополнительные взносы, которые рассчитываются согласно ставкам этих подклассов. Так, например, за вредные условия труда страховой взнос составляет 2 %, а за опасные - 4.
Дополнительные ставки применяют и организации, которые предоставляют рабочие места:
- для членов экипажей вертолетов и самолетов (взносы на ОСС для них установлены в пределах 14 %);
- в сфере угольно-добывающей промышленности (взносы составляют - 6,7 %).
В обоих случаях платежи переводятся в ФНС России по линии начислений дополнительного социального страхования.
Право на нулевые ставки
Вплоть до 2027 года этой льготой пользуются организации-работодатели для судовых экипажей, зарегистрированных в Российском международном реестре. Это не касается танкеров, перевозящих или хранящих сырую нефть или продукты из нее в портах нашей страны. Также взносы за себя могут не платить предприниматели:
- Призванные на срочную службу в вооруженные силы РФ.
- Ухаживающие за ребенком до полутора лет (в сумме не более шести лет).
- Проживающие с супругом, работающем в деловом или дипломатическом представительстве России за границей (не более пяти лет подряд).
- Ухаживающие за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, гражданином старше 80 лет.
Страховые взносы индивидуальных предпринимателей
Нововведения этого года не коснулись алгоритма расчета платежей в различные фонды ИП за себя. Все так же необходимо перечислять взносы в фиксированном размере в ФФОМС и ПФР. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, в Пенсионный фонд предприниматель обязан уплатить дополнительную сумму в размере 1 % от полученного сверх лимита дохода.
То есть ни суммы, ни учет страховых взносов для не изменились, за исключением конечного контрагента. Теперь это Федеральная Налоговая служба.
Страховые взносы с процентов по займу
Договор займа совершается в гражданско-правовом поле и регулируется Гражданским кодексом РФ. Выплаты по такому договору могут включаться в базу по страховым взносам, только если предметом соглашения будут выступать оказание услуг или выполнение работ. То есть указанные проценты не являются вознаграждением, поэтому с них не будут взиматься страховые взносы ни на обязательное медицинское или пенсионное страхование, ни на социальное страхование от профзаболеваний и несчастных случаев на рабочем месте.
В какие фонды начисляются взносы
Обязательные страховые взносы начисляются в три внебюджетных фонда: Пенсионный (ПФР), Медицинский (ФФОМС) и Фонд социального страхования (ФСС). Суть обязательного страхования в следующем. Плательщик делает регулярные платежи, а фонд при наступлении страхового случая производит установленные законом выплаты. Например, при достижении человеком пенсионного возраста ПФР начисляет ему пенсию, в случае болезни ФСС выплачивает пособие по больничному листу и проч. Виды обязательных страховых взносов Существует четыре вида страховых взносов.
1 - пенсионные взносы (взносы в ПФР). Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.
2 - медицинские взносы (взносы в ФФОМС).
3 - взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.
4 - взносы в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Неофициальное их название - взносы «на травматизм».
Законодательная база страховые взносы
Отчисления в ПФ РФ, ФФОМС и ФСС (первые три взноса) регулируются Федеральным законом от 24.07.09 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ). Начисление и уплата взносов «на травматизм» регулируется Федеральным законом от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ).
Кто платит страховые взносы
Организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
Индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
Физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам;
Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.
Нередко бывает так, что один и тот же человек подходит сразу под несколько приведенных выше определений. В этом случае страховые взносы нужно платить по каждому основанию. Самый распространенный пример - индивидуальный предприниматель, который трудится «на себя» и при этом имеет штат наемных работников. Такой ИП должен отдельно начислить взносы на собственные доходы и отдельно - на зарплату работников.
На что начисляются взносы
Выплаты сотрудникам Работодатели-организации и работодатели-ИП начисляют взносы на выплаты, сделанные в адрес работников в рамках трудовых договоров. К таким выплатам относится, прежде всего, заработная плата, премии по итогам работы за месяц, квартал или год, а также отпускные и компенсация за неиспользованный отпуск.
Выплаты подрядчикам Пенсионные и медицинские взносы начисляются на выплаты в пользу физических лиц, не состоящих в штате, если такие выплаты сделаны в рамках авторских или гражданско-правовых договоров. Тут есть исключение: заказчик работ или услуг освобождается от обязанности начислять взносы в случае, когда подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя». Также под взносы не попадают суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество или имущественные права (например, взносы не начисляются на суммы, выплаченные при аренде личного автомобиля сотрудника). Взносы в ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются на выплаты по любым гражданско-правовым договорам (в том числе по авторским и договорам подряда). Взносы в ФСС на «травматизм» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляются только в случае, если уплата взносов предусмотрена самим договором.
Тарифы страховых взносов
Для большинства плательщиков в 2012 и 2013 году действуют тарифы взносов, указанные в таблице. Это для тех, кто не пользуется льготами.
Тарифы страховых взносов в 2012-2013 году для плательщиков, не относящихся к льготной категории
Для некоторых категорий плательщиков установлены пониженные тарифы. Так, «упрощенщики», которые занимаются определенными видами деятельности (производство пищевых продуктов, текстильное производство и пр.), в 2012 и 2013 годах платят только взносы в ПФР по ставке 20 процентов. По взносам в ФФОМС и ФСС по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлены нулевые тарифы.
Тарифы по взносам «на травматизм» зависят от класса профессионального риска, присвоенного организации или предприятию. Например, для оптовых торговцев пищевыми продуктами установлен первый класс риска и соответствующий ему страховой тариф 0,2%.
78. Налог на доходы физических лиц .
Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации.