Na czym polega audyt podatkowy biurowy przedsiębiorców indywidualnych? Audyty podatkowe

Indywidualni przedsiębiorcy, podobnie jak inni przedstawiciele biznesu w Rosji, są płatnikami podatków. Ich działalność jest na bieżąco monitorowana przez inspektorów podatkowych. Zastanówmy się, kiedy przeprowadzana jest kontrola podatkowa przedsiębiorców indywidualnych, jak może ona wyglądać, jak długo będzie trwać i jak przygotować się do wizyty inspektorów.

Skorzystaj z tych dokumentów, aby sformułować prawidłowe odpowiedzi dla inspektorów. Te formularze i próbki uchronią Cię przed obraźliwymi karami i uchronią Cię przed błędami. Trafność została potwierdzona przez ekspertów programu BukhSoft. Pobierz za darmo:

Rodzaje kontroli podatkowych

Na pytanie, w jaki sposób przeprowadzana jest kontrola podatkowa indywidualnego przedsiębiorcy, można odpowiedzieć znając rodzaj tej procedury. Według metody przeprowadzania kontroli wyróżnia się:

kameralny (art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
na miejscu (art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Aby uniknąć roszczeń inspektorów, wypełniaj i przesyłaj raporty przez Internet w programie BukhSoft. Automatycznie wygeneruje i wyśle dowolne raporty online. Możesz składać deklaracje i obliczenia do urzędu skarbowego, Funduszu ubezpieczenie społeczne, Fundusz emerytalny, Rosstat i inne departamenty rządowe. Przed wysłaniem raporty są sprawdzane przez wszystkie programy weryfikacyjne Federalnej Służby Podatkowej, Funduszu Ubezpieczeń Społecznych i Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej.

Na czym polega audyt podatkowy biurowy przedsiębiorców indywidualnych?

Jest to procedura przeprowadzana przez organy podatkowe na terenie Federalnej Służby Skarbowej w ramach bieżących czynności urzędowych. Wykonywane jest na żądanie zwrot podatku. Inspektorzy nie potrzebują pozwolenia od kierownictwa wyższego szczebla, aby to przeprowadzić. Domyślnie ma prawo sprawdzić każde oświadczenie, monitorując kompletność i rzetelność przekazywanych informacji, a także terminowość raportowania. Organy podatkowe mają na to 30 dni. W razie potrzeby okres ten można jednak przedłużyć do 3 miesięcy.

Kontrola podatkowa na miejscu przedsiębiorców indywidualnych

Procedura ta odbywa się w siedzibie firmy. W takim przypadku pracownicy Federalnej Służby Podatkowej badają nie tylko sprawozdawczość, ale także całą księgowość i dokumenty finansowe, które mogą mieć znaczenie dla definicji podstawa podatku. Podczas procedur kontrolnych wykorzystywane są oryginały dokumentów pierwotnych (klauzula 12 art. 89 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Inspektorzy mają również uprawnienia do przeprowadzania inwentaryzacji majątku wykorzystywanego przez przedsiębiorcę w swojej działalności (klauzula 13, art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto inspektorzy mogą wszcząć badanie, zaangażować specjalistów, świadków i świadków. Okres kontroli podatkowej dla przedsiębiorców indywidualnych wynosi 2 miesiące. Można je jednak przedłużyć do sześciu miesięcy (klauzule 6–8 art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyróżniono także:

planowe kontrole podatkowe przedsiębiorców indywidualnych, które przeprowadzane są zgodnie z ustalonym harmonogramem;
niezaplanowane kontrole podatkowe indywidualnych przedsiębiorców, których podstawą jest decyzja kadry kierowniczej wyższego szczebla Federalnej Służby Podatkowej.

Harmonogram planowych kontroli podatkowych przedsiębiorców indywidualnych ustalany jest w zależności od poziomu ryzyka podatkowego przypisanego danemu przedsiębiorcy. Wyróżnia się trzy kategorie ryzyka podatkowego:

Wysoki – kontrola IP przeprowadzana jest raz na trzy lata.
Średnie – sprawdzane raz na pięć lat lub rzadziej.
Niski — adresy IP z tej kategorii nie są rutynowo sprawdzane.

Podstawą nieplanowanej kontroli podatkowej indywidualnego przedsiębiorcy może być:

niezłożenie w wyznaczonym terminie wyjaśnień dotyczących wymagań Federalnej Służby Podatkowej;
nieusunięcie naruszeń stwierdzonych podczas poprzedniej kontroli;
inne naruszenia ustawodawstwo podatkowe.

Moratorium dotyczy:

kontrole podatkowe przedsiębiorców indywidualnych mające na celu monitorowanie terminów płacenia podatków i składania deklaracji;
kontrole i audyty prokuratorskie Federalnej Służby Celnej;
Działania Rostechnadzora dotyczące skarg, wypadków i sytuacji awaryjnych.

Przedsiębiorcy, którzy w ciągu ostatnich 3 lat dopuścili się rażącego naruszenia przepisów Ordynacji podatkowej oraz niektórych kategorii przedsiębiorców indywidualnych, nie podlegają moratorium.

Co indywidualny przedsiębiorca powinien wiedzieć o kontrolach Federalnej Służby Podatkowej

Prowadząc spotkanie przy kamerze, należy mieć na uwadze, że pracy urzędników skarbowych przy sporządzaniu sprawozdań często towarzyszą pytania. Osoba odpowiedzialna może podjąć pewne kroki, aby zminimalizować prawdopodobieństwo, że inspektorzy poproszą o dalsze wyjaśnienia. Niezbędny:

terminowo składać raporty na aktualnych formularzach;
niezależnie sprawdza raporty przed wysłaniem ich do Federalnej Służby Podatkowej;
zapewnić przejrzystość rachunkowości;
szybko i wyraźnie reagować na żądania organów podatkowych;
nie zakłócaj kontroli nieruchomości przez Federalną Służbę Podatkową.

Przedsiębiorcy stosujący się do tych zasad zwiększają swoje szanse na szybkie i bezproblemowe przejście kontroli.

Co do zasady decyzję o przeprowadzeniu kontroli na miejscu podejmuje:

w odniesieniu do przedsiębiorców indywidualnych, którzy często popełniają błędy w oświadczeniach;
ignorowanie lub niepełne reagowanie na wnioski Federalnej Służby Podatkowej;
tworzenie przeszkód w inspekcji;
dopuszczających naruszenie terminów płatności podatku.

Ważne jest, aby wiedzieć, że kontrola podatkowa na miejscu indywidualnego przedsiębiorcy może zostać przeprowadzona na terytorium Federalnej Służby Podatkowej. Przecież niektórzy indywidualni przedsiębiorcy nie mają lokalu, w którym mogliby to zorganizować. W takim przypadku indywidualny przedsiębiorca musi przesłać do kontroli oryginały dokumentów pierwotnych wraz z inwentarzem (klauzula 12 art. 89 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jak przeprowadzana jest kontrola podatkowa indywidualnego przedsiębiorcy: przepisy

Kontrola dokumentacji przedsiębiorcy nie wykracza poza okres sprawozdawczy lub podatkowy, którego dotyczy deklaracja. W ramach audytu biurowego nie można przeprowadzić kontroli okresu nieujętego w tym okresie. Jednocześnie inspektorzy mają prawo żądać dokumentów wyjaśniających lub wyjaśnień. Odpowiedź na żądanie powinna nastąpić nie później niż w terminie 5 dni roboczych od dnia otrzymania przez przedsiębiorcę zawiadomienia.

W przypadku braku działań inspektorzy podejmą następujące kroki:

odnotować naruszenia w ustawie;
pociągnięcie indywidualnego przedsiębiorcy do odpowiedzialności administracyjnej;
zostaną naliczone kary i grzywny.

Inspektorzy zawsze przeprowadzają kontrole dokumentów w Federalnej Służbie Podatkowej. Sprawdzają poprawność przekazywanych informacji, a także zgodność wskaźników sprawozdawczych z przepisami podatkowymi i podatkowymi księgowość, zwrócić uwagę na prawidłowość obliczeń i stosowania ulg podatkowych, prawidłowość stosowania określonych reżimów podatkowych.

Kontrola podatkowa na miejscu przeprowadzana jest na terenie indywidualnego przedsiębiorcy, z wyjątkiem przypadków, gdy nie ma odpowiedniego lokalu. W kontroli bierze udział grupa pracowników Federalnej Służby Skarbowej, którzy są uprawnieni do kontroli dokumentacji, przeprowadzania inwentaryzacji, wizytacji niezbędnych obiektów i badania wzajemnych rozliczeń.

Po zakończeniu kontroli inspektor wystawia przedsiębiorcy odpowiednie zaświadczenie. Moment jego przekazania jest punktem wyjścia do naliczenia czasu na sporządzenie pozostałych dokumentów. Na przykład protokół kontroli w dwóch egzemplarzach.

Indywidualny przedsiębiorca ma prawo w ciągu miesiąca przesłać pisemny sprzeciw wobec ustawy do Federalnej Służby Podatkowej. Organy podatkowe muszą ustosunkować się do niego nie później niż w terminie 10 dni roboczych.

Tabela 1. Procedury przeprowadzania kontroli podatkowej

Nazwa	Opis	Artykuł kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
Prośba o dokumenty	Przeprowadzona wewnątrz kontrola podatkowa
	Przeprowadzane w celu ustalenia lub udowodnienia faktów naruszenia przepisów podatkowych
	Federalna Służba Podatkowa ma prawo kontrolować wszelkie pomieszczenia wykorzystywane przez indywidualnych przedsiębiorców do prowadzenia działalności komercyjnej
Spis	Prowadzone w celu sprawdzenia prawidłowości danych podanych przez indywidualnego przedsiębiorcę
Ekspertyza	W sprawę może być zaangażowany ekspert Inspekcja na miejscu
Przesłuchanie lub wezwanie w charakterze świadka	Podczas kontroli na miejscu mogą brać udział świadkowie
Zatrudnienie tłumacza	Przeprowadzane w razie potrzeby

Za co możesz zostać ukarany karą?

Stwierdzone w trakcie kontroli naruszenie norm Ordynacji podatkowej grozi indywidualnemu przedsiębiorcy karą pieniężną. Przyjrzyjmy się bardziej szczegółowo głównym naruszeniom, które najczęściej prowadzą do nałożenia kary administracyjnej.

Niedotrzymanie terminów na złożenie dokumentów do kontroli podatkowej przedsiębiorców indywidualnych. Za karę na przedsiębiorcę może zostać nałożona kara pieniężna w wysokości 5% kwoty podatku niezapłaconego w terminie. Za każdy miesiąc opóźnienia naliczane są odsetki. Górny limit wynosi 30% niezapłaconej kwoty, dolny limit to 1000 rubli (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli spóźnienie się ze zgłoszeniem przekracza 10 dni, organy podatkowe mają prawo zablokować konto indywidualnego przedsiębiorcy.
Naruszenie zasad rozliczania przychodów i kosztów w formie brutto. Artykuł 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje kary:

w wysokości 10 000 rubli, jeżeli naruszenie obejmuje jeden okres rozliczeniowy;
30 000 rubli, jeżeli naruszenie trwało przez dwa lub więcej okresów podatkowych. W przypadku zaniżenia podatku kara wyniesie 20% kwoty podatku i nie mniej niż 40 000 rubli.

Niepłacenie podatków. Zgodnie z art. 122 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w przypadku niepłacenia i niepełnej zapłaty podatków na indywidualnego przedsiębiorcę może zostać nałożona kara w wysokości od 20 do 40% kwoty zaległości powiększonej kary za każdy dzień opóźnienia (1/300 stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej).
Odmowa udostępnienia dokumentów na żądanie. Jeżeli przedsiębiorca odmówi spełnienia wymagań Urząd podatkowy, zostanie ukarany grzywną w wysokości 10 000 rubli (klauzula 2 art. 126 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Naruszenie wymagań dotyczących korzystania z urządzeń kasowych. Kara za pracę bez kasy wyniesie od 25 do 50% kwoty, która nie została rozliczona przez kasę. Minimalna grzywna wynosi 10 000 rubli (art. 14 ust. 5 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).
Naruszenie obowiązku agent podatkowy. W szeregu przypadków indywidualni przedsiębiorcy mają obowiązek płacić podatki za inne osoby:

na przykład, jeśli przyciąga pracowników (podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń);
wynajmuje własność państwową (VAT od czynszu).

Nieprzestrzeganie przepisów podatkowych w tej części grozi karą grzywny w wysokości 20% nieprzeniesionego podatku (art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Za podanie zniekształconych informacji indywidualni przedsiębiorcy mogą zostać ukarani grzywną w wysokości 500 rubli za każdy dokument (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Kontrola podatkowa to coś, z czym może spotkać się każdy przedsiębiorca indywidualny. Jakie są kontrole? Co sprawdzają organy podatkowe? Za jakie naruszenia są karani? Na te i inne pytania odpowiadają w dzisiejszym artykule specjaliści z serwisu internetowego „”.

Rodzaje kontroli podatkowych

Audyty podatkowe dzielą się na dwa typy: biurowe i wyjazdowe. Różnica polega na sposobie przeprowadzania testu.

Kontrola podatkowa biurka odbywa się w siedzibie organu podatkowego, czyli urzędnicy skarbowi nie udają się do przedsiębiorcy. Jest to regularna kontrola, która przeprowadzana jest każdorazowo po złożeniu przez przedsiębiorcę zeznania podatkowego. Może trwać do 3 miesięcy od zakończenia okresu sprawozdawczego.

Podczas posiedzeń kamerowych inspektorzy sprawdzają sam fakt złożenia lub niezłożenia sprawozdań, prawidłowość ich wypełnienia, prawidłowość obliczeń oraz rzetelność przedstawianych informacji. Jeśli prawidłowo wypełnisz raporty i złożysz je w terminie, fiskus nie będzie zgłaszał żadnych roszczeń.

Dlatego możesz nigdy nie dowiedzieć się o kontroli podatkowej biurka – organy podatkowe nie informują Cię o jej rozpoczęciu i zakończeniu.

Jeżeli jednak zajdzie taka potrzeba, organy podatkowe mogą zażądać wyjaśnień w zakresie kalkulacji podatku lub dodatkowych dokumentów potwierdzających Twoje wydatki. Informacje takie będą musiały zostać przekazane inspektorom w ciągu pięciu dni. Stanie się tak, jeśli Twoje błędy doprowadziły do niedopłaty podatków. Jeśli nie możesz jasno odpowiedzieć na żądanie organów podatkowych o wyjaśnienia lub przedstawić dokumenty dotyczące wydatków, wówczas w ciągu 10 dni od zakończenia „komory kamer” inspektorzy wydają decyzję o pociągnięciu Cię do odpowiedzialności. A następnie wyślą do Ciebie wezwanie do zapłaty zaległości, kar i grzywien.
Otrzymuj wymagania od Federalnej Służby Podatkowej i przesyłaj wymagane dokumenty przez Internet

Kontrola podatkowa na miejscu dokonywana na terytorium (lokale) przedsiębiorcy na podstawie decyzji naczelnika lub zastępcy naczelnika organu podatkowego. Kontrola na miejscu może obejmować jedynie ostatnie trzy lata działalności przedsiębiorcy. Wielokrotne kontrole tego samego podatku w ciągu roku są niedozwolone. Kontrola nie powinna trwać dłużej niż dwa miesiące, z wyjątkiem kilku przypadków:

gdy posiada je indywidualny przedsiębiorca odrębny podział;
gdy podczas kontroli zostaną ujawnione inne naruszenia wymagające dodatkowa kontrola;
gdy podatnik zwleka ze złożeniem dokumentów niezbędnych do przeprowadzenia kontroli na miejscu;
w przypadku wystąpienia okoliczności siły wyższej.

Podczas kontroli na miejscu inspektorzy sprawdzają prawidłowość naliczenia i zapłaty jednego lub większej liczby podatków. Jednocześnie przedsiębiorca ma obowiązek udostępnić dokumenty księgowe dotyczące tych podatków. Ponadto podczas kontroli na miejscu inspektorzy mogą zlecić różne czynności kontrolne, takie jak wezwanie świadka, oględziny lokalu, zajęcie dokumentów i przedmiotów, oględziny itp. Każde z tych zdarzeń ma swoją własną charakterystykę (patrz „”).

Po zakończeniu kontroli inspektor musi sporządzić specjalne zaświadczenie wskazujące przedmiot kontroli i termin jej przeprowadzenia. Na podstawie zaświadczenia kontrola sporządzi protokół kontroli w dwóch egzemplarzach, w którym wyszczególnione zostaną wszystkie stwierdzone naruszenia oraz propozycje ich usunięcia. Następnie w ciągu dwóch tygodni możesz odwołać się od wyników kontroli.

Kary podczas kontroli podatkowych za naruszenia

Naruszenie terminów składania zeznań podatkowych

Przedsiębiorcy, który spóźnia się ze złożeniem zeznania podatkowego, grozi kara w wysokości 5% niezapłaconej kwoty podatku za każdą pełną lub mniej niż miesiąc zaległy, ale nie więcej niż 30 procent określonej kwoty i nie mniej niż 1000 rubli (art. 119 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli deklaracja nie zostanie złożona w terminie, ale podatek zostanie zapłacony, kara wyniesie tylko 1000 rubli (klauzula 18 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji ).

Dodatkowo, jeżeli opóźnienie przekracza 10 dni, urząd skarbowy może zablokować wszystkie transakcje na rachunkach bankowych przedsiębiorcy (z wyjątkiem obowiązkowe płatności- alimenty, wypłaty wynagrodzeń pracownikom itp.) Blokada konta zostaje usunięta następnego dnia po złożeniu oświadczenia.

Rażące naruszenie zasad rachunkowości przychodów i wydatków

Za rażące naruszenie zasad rozliczania dochodów i wydatków (art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) inspekcja podatkowa nałoży na Ciebie grzywnę w wysokości:

10 000 rubli za naruszenia w ciągu jednego okres podatkowy(kwartał lub rok);
30 000 rubli w przypadku dłuższego naruszenia przepisów - dwa lub więcej okresów podatkowych;
20% kwoty niezapłaconego podatku, ale nie mniej niż 40 000 rubli, jeżeli z tego powodu podatek został zaniżony.

Unikanie podatków

Za niezapłacenie lub niepełną zapłatę podatku przedsiębiorcy grozi kara w wysokości od 20 do 40 procent niezapłaconej kwoty podatku (art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Do tego doliczone zostaną kary za każdy dzień opóźnienia w wysokości 1/300 stawki refinansowania. Obecnie stopa refinansowania wynosi kluczowa stawka i wynosi 7,25 proc. (patrz „”).

Niedostarczenie dokumentów na żądanie

Podczas kontroli biurowych i terenowych inspekcja skarbowa może wymagać informacji o kontrahentu przedsiębiorcy. Na przykład, dokumenty źródłowe na transakcjach. Za niedopełnienie wymogu w określonym terminie przedsiębiorcy grozi kara w wysokości 10 000 rubli (klauzula 2 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).

Naruszenie zasad pracy z kasami fiskalnymi

Zgodnie z prawem indywidualny przedsiębiorca musi korzystać z kasy fiskalnej, jeśli przyjmuje płatności od klientów gotówką lub kartą bankową. Za naruszenie przepisów grozi kara w wysokości od 25% do 50% kwoty nierozliczonej w kasie, ale nie mniej niż 10 000 rubli (art. Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Kompletny zestaw do kas fiskalnych online „cztery w cenie jednej”: w cenie kasy otrzymasz kasę fiskalną, dokument urzędowy, konfigurację kasy z rejestracją w Federalnej Służbie Podatkowej oraz system księgowości towarowej

Niedopełnienie obowiązków agenta podatkowego

W niektórych przypadkach indywidualny przedsiębiorca musi zapłacić podatek nie za siebie, ale za inną osobę. Przykładowo przedsiębiorca, który zatrudniał pracowników, musi płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od ich wynagrodzeń, a przedsiębiorca indywidualny, który wynajmuje własność państwowa, musi zapłacić podatek VAT od ceny wynajmu. Za niedopełnienie tych obowiązków grozi kara w wysokości 20 procent nieprzeniesionego podatku (art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Za podanie fałszywych informacji agent podatkowy może zostać ukarany grzywną w wysokości 500 rubli za każdy dokument zawierający zniekształcone informacje (art. Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Uwaga: nowo zarejestrowani przedsiębiorcy (lub ich księgowi) mogą przez rok bezpłatnie korzystać ze specjalnej usługi program księgowy dla indywidualnych przedsiębiorców. Jest to serwis internetowy „Kontur.Elba”, który pozwala na śledzenie dochodów i wydatków, obliczanie ich kwot składki stałe i podatków w ramach uproszczonego systemu podatkowego i UTII, przygotowujemy raporty i przesyłamy je za pośrednictwem Internetu. Ci indywidualni przedsiębiorcy mogą pracować w programie bezpłatnie, jeśli od dnia rejestracji jako przedsiębiorca do rejestracji w Kontur.Elbe upłynęły mniej niż trzy miesiące.

Działalność gospodarcza znajduje się pod stałą kontrolą organów podatkowych. Federalna Służba Podatkowa ma prawo sprawdzić indywidualnego przedsiębiorcę pod kątem kompletności i terminowości płatności podatków i opłat, a także sprawdzić, czy przedsiębiorca składa niezbędne zeznania podatkowe. W tym artykule przyjrzymy się, jak przeprowadzana jest kontrola podatkowa indywidualnego przedsiębiorcy, a także dowiemy się, jak często urząd skarbowy może kontrolować przedsiębiorców i jak indywidualny przedsiębiorca może przygotować się do wizyty inspektorów.

Kontrole na miejscu i zza biurka przedsiębiorców indywidualnych

Przedsiębiorcy podlegają Główne zasady kontrola podatkowa. Oznacza to, że organy podatkowe mogą przeprowadzać kontrole planowe i pozaplanowe poszczególnych przedsiębiorców, a także monitorować działalność przedsiębiorcy poprzez przeprowadzanie kontroli biurowych i on-site.

Tryb przeprowadzania kontroli podatkowych typu desk i terenowych reguluje art. 88 i art. 89 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Mechanizm ten dotyczy zarówno kontroli organizacji, jak i monitorowania działalności poszczególnych przedsiębiorców.

Kiedy organy podatkowe przeprowadzają kontrolę biurka indywidualnego przedsiębiorcy

Kontrola biurka – weryfikacja obliczeń i kwot wskazanych przez indywidualnego przedsiębiorcę w zeznaniu podatkowym, którą Federalna Służba Podatkowa przeprowadza w siedzibie organu podatkowego. Zgodnie z art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej Federalna Służba Podatkowa ma prawo przeprowadzić kontrolę dokumentów indywidualnych przedsiębiorców na podstawie każdego złożonego zeznania podatkowego. Kontrola przeprowadzana jest w trakcie wykonywania obowiązków służbowych przez pracowników Federalnej Służby Podatkowej; wymagana jest do tego specjalna decyzja kierownika.

Podczas kontroli dokumentów Federalna Służba Podatkowa monitoruje dokładność informacji zawartych w deklaracji, a także poprawność odzwierciedlonych kwot. Podczas kontroli urzędnicy podatkowi sprawdzają kwoty wskazane w deklaracji z księgą dochodów i wydatków oraz innymi informacjami dostępnymi Federalnej Służbie Podatkowej.

W Generalna procedura Audyt biurowy przeprowadzany jest w terminie 30 dni, jednak w wyjątkowych przypadkach może zostać przedłużony do 3 miesięcy.

Kiedy Federalna Służba Podatkowa może przeprowadzić kontrolę na miejscu u indywidualnego przedsiębiorcy?

Urzędnicy skarbowi mają prawo przeprowadzać na miejscu kontrole działalności poszczególnych przedsiębiorców. Kontrola taka przeprowadzana jest w miejscu prowadzenia działalności przez indywidualnego przedsiębiorcę i powoływana jest na podstawie specjalnej decyzji naczelnika organu podatkowego.

Podstawą kontroli na miejscu u indywidualnego przedsiębiorcy mogą być następujące fakty:

NIE.	Podstawa kontroli na miejscu poszczególnych przedsiębiorców	Opis
1	Dochody i liczba pracowników indywidualnych przedsiębiorców objętych uproszczonym systemem podatkowym utrzymują się stale na poziomie zbliżonym do wartości maksymalnej	W 2020 r. przedsiębiorcy indywidualni zachowują prawo do korzystania z „podatku uproszczonego” przy rocznym dochodzie do 150 mln rubli. a liczba pracowników wynosi średnio do 100 osób. Jeżeli w ciągu ostatniego roku liczba indywidualnych przedsiębiorców objętych uproszczonym systemem podatkowym wyniosła 99 osób, oraz roczny dochód– 149 900 000 rubli, wówczas prawdopodobieństwo kontroli na miejscu indywidualnego przedsiębiorcy w tym przypadku jest maksymalne
2	Większość kontrahentów indywidualnych przedsiębiorców to pośrednicy	Z punktu widzenia Federalnej Służby Skarbowej działalność agencyjna i pośrednictwa jest wyznacznikiem wysokiego stopnia ryzyka podatkowego. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca współpracuje z pośrednikami, a w szczególności działalność przedsiębiorcy korzysta z łańcuchów kontrahentów, wówczas fakt ten stanie się podstawą dla Federalnej Służby Podatkowej do przeprowadzenia kontroli na miejscu
3	Dochody indywidualnego przedsiębiorcy są równe wydatkom	Zasada ta dotyczy przedsiębiorców indywidualnych objętych uproszczonym systemem podatkowym w wysokości 15%. Jeżeli przedsiębiorca będzie systematycznie składał deklaracje, w których dochody są równe wydatkom, a należny podatek wynosi 0, to w najbliższej przyszłości pracownicy Federalnej Służby Podatkowej odwiedzą indywidualnego przedsiębiorcę z czekiem
4	Działalność indywidualnych przedsiębiorców jest nierentowna	Jeśli indywidualny przedsiębiorca w uproszczonym systemie podatkowym w wysokości 15% pracuje przez kilka lat z rzędu bez zysku, a kwota strat przedsiębiorcy rośnie z każdym okresem sprawozdawczym, jest to fakt dla Federalnej Służby Podatkowej dobry powód w celu przeprowadzenia kontroli na miejscu
5	Przedsiębiorca indywidualny współpracuje z firmami fasadowymi	Czynnikiem ryzyka podatkowego jest interakcja przedsiębiorców indywidualnych z firmami fasadowymi, a także organizacjami, które stale zmieniają adres siedziby lub są zarejestrowane w miejscach masowej rejestracji. W tym przypadku kontrola na miejscu indywidualnego przedsiębiorcy będzie całkiem uzasadniona.

Okres kontroli na miejscu jest ograniczony do 2 miesięcy kalendarzowych, ale w wyjątkowych przypadkach może zostać przedłużony do 4 lub nawet 6 miesięcy.

Kontrole planowe i pozaplanowe przedsiębiorców: jak często fiskus sprawdza indywidualnych przedsiębiorców?

Federalna Służba Podatkowa może sprawdzić indywidualnego przedsiębiorcę zarówno planowo (zgodnie z harmonogramem), jak i nieplanowo (na podstawie odpowiedniej decyzji).

Przedsiębiorcy indywidualni uwzględniani są w harmonogramie planowych kontroli zgodnie z kategorią ryzyka podatkowego przypisanego przedsiębiorcy:

działalność przedsiębiorców indywidualnych o wysokim poziomie ryzyka podatkowego poddawana jest kontroli raz na 3 lata;
Federalna Służba Podatkowa może sprawdzać indywidualnych przedsiębiorców średniego ryzyka nie częściej niż raz na 5 lat;
IP z niski poziom ryzyko podatkowe nie jest ujęte w harmonogramie planowych kontroli.

Organy podatkowe mogą sprawdzić indywidualnego przedsiębiorcę poza planem, jeżeli przedsiębiorca:

nie udzielił w wyznaczonym terminie wyjaśnienia na żądanie Federalnej Służby Podatkowej;
nie usunął naruszeń stwierdzonych podczas poprzedniej kontroli.

Podstawą przeprowadzenia nieplanowanej kontroli podatkowej mogą być inne przypadki naruszenia przez indywidualnego przedsiębiorcę obowiązujących przepisów podatkowych. Nieplanowana kontrola indywidualnego przedsiębiorcy jest przeprowadzana wyłącznie w przypadku wydania odpowiedniego zarządzenia naczelnika organu podatkowego.

Moratorium na inspekcje w małych przedsiębiorstwach

1 stycznia 2016 roku weszła w życie ustawa wprowadzająca moratorium na kontrole małych przedsiębiorców. Działalność małych firm i przedsiębiorców indywidualnych objęta jest moratorium.

Zgodnie z prawem w okresie od 01.01.2016 do 31.12.2020 zabrania się następujące typy czeki:

kontrole podatkowe działalności indywidualnych przedsiębiorców (monitorowanie terminów płatności podatków i składania sprawozdań);
kontrola przedsiębiorców przez prokuraturę i Federalną Służbę Celną;
środki kontrolne przeprowadzane przez Rostechnadzor w odpowiedzi na skargi, wypadki i sytuacje awaryjne.

Pod koniec 2020 roku do Dumy Państwowej trafił projekt ustawy, zgodnie z którym planuje się przedłużenie moratorium o kolejne 4 lata (do końca 2021 roku).

Informujemy, że moratorium nie dotyczy audytorów, a także przedsiębiorców działających w sektorach energetyki, edukacji i opieki zdrowotnej. Federalna Służba Podatkowa ma również prawo sprawdzać indywidualnych przedsiębiorców, którzy w ciągu ostatnich 3 lat dopuścili się rażących naruszeń przepisów podatkowych (zaniżenie podstawy opodatkowania, zwłoka w zapłacie podatku, niedopłata podatku, niezłożenie raportów).

Polityka państwa mająca na celu poprawę ustawodawstwa podatkowego ma na celu stworzenie bardziej przejrzystego systemu podatkowego. Główny nacisk położony jest na zwiększenie poziomu podatków wpływających do budżetu. Planuje się to osiągnąć nie poprzez zwiększenie podstawy opodatkowania, ale poprzez zwiększenie liczby podatników działających w dobrej wierze. Tak zwany okresy karencji(przykładowo brak planowych przeglądów w pierwszych trzech latach funkcjonowania przedsiębiorstwa). Kontrole podatkowe przedsiębiorców indywidualnych przeprowadzane są w sposób określony w Ordynacji podatkowej. Zrozumienie ich funkcji pomoże Ci lepiej przygotować się do nadchodzącej kontroli.

Rodzaje kontroli

Urząd skarbowy jest obowiązany monitorować prawidłowość i rzetelność kalkulacji środków budżetowych. W tym celu można przeprowadzać kontrole na miejscu i zza biurka. Dla przedsiębiorców na każdym szczeblu są źródłem stresu. Nie da się z góry przewidzieć wszystkich problemów, które mogą pojawić się w trakcie prowadzenia działalności. Interakcja z organami regulacyjnymi jest jednym z elementów działalności komercyjnej.

Inspekcja skarbowa sprawdza indywidualnych przedsiębiorców według takich samych zasad, jakie obowiązują dla osób prawnych. Są one określone w Ordynacji podatkowej (zwanej dalej Kodeksem). Istnieje kilka rodzajów kontroli. Aby lepiej zrozumieć, na co warto się przygotować, przestudiujmy podstawowe informacje na ich temat.

Kontrole na miejscu

Czasem nazywa się je filmami dokumentalnymi. Odbywają się one na terenie kontrolowanej firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy. Sądząc po doświadczeniu wielu przedsiębiorców, można ich zaliczyć do najbardziej niebezpiecznych. Najwięcej mandatów nakładanych jest na podstawie wyników takich kontroli. Ze względu na formę, w jakiej są przeprowadzane, można je podzielić na kilka typów.

Kompleksowe i selektywne lub tematyczne kontrole na miejscu

Podczas kompleksowego audytu sprawdzana jest poprawność obliczeń płatności podatków do budżetu. Uwzględniany jest cały zakres czynności podlegających opodatkowaniu pewien okres praca przedsiębiorców. W takim przypadku organy podatkowe mogą zażądać wszystkich dokumentów zawartych w działalność gospodarcza na interesujący okres czasu. Przedsiębiorca indywidualny ma obowiązek je zapewnić.

Przeprowadzana jest wyrywkowa kontrola polegająca na porównaniu danych zawartych w deklaracjach z rzeczywistym obrotem Pieniądze w przedsiębiorstwie. Nie wszystko jest brane pod uwagę działalność handlowa, ale tylko to, co dotyczy jednego lub większej liczby podatków. Działania kontrolne można prowadzić w poszczególnych obszarach działalności. Ten typ nazywa się kontrolą tematyczną. Obejmuje np. transakcje z partnerami zagranicznymi (eksport i import), rozliczenia z dostawcami, korzystanie z różnych świadczeń, handel akcyzą itp.

Przedsiębiorcy indywidualni muszą wiedzieć, że inspektorzy podatkowi mają jedynie uprawnienia określone w decyzji. Jeżeli wymagania wykraczają poza dopuszczalne w wykazie czynności, kontrolowany ma prawo odmówić ich spełnienia. Fakt ten nie będzie uważany za naruszenie. Wszelkie prośby lub żądania, które nie są potwierdzone lub udokumentowane, uważane są za nadużycie władzy przez inspektora.

Powtarzane kontrole na miejscu

Zgodnie z art. 89 ust. 10 Kodeksu przeprowadzają je wyższe organy podatkowe w celu kontroli niższych organów podatkowych. O to samo pytani są przedsiębiorcy Dokumenty księgowe który przedstawił po raz pierwszy. Wyższy organ podatkowy nie ma prawa delegować swoich uprawnień do wykonywania czynności kontrolnych. Nie należy ponownie zatrudniać inspektorów, którzy brali udział w poprzedniej inspekcji.

Organ kontroli podatkowej, który wcześniej przeprowadził kontrolę na miejscu, może go ponownie przypisać, jeżeli przedsiębiorstwo lub indywidualny przedsiębiorca złożył zeznanie podatkowe z aktualnymi danymi, a okazuje się ono mniejsze niż wcześniej zadeklarowane. Formą i sposobem przeprowadzenia nie będzie się ona różnić od kontroli na miejscu. Urzędnicy skarbowi mają prawo do kontroli pomieszczeń, przyciągania świadków i podejmowania innych działań zgodnie z Ordynacją podatkową. Jeżeli podczas ponownej kontroli przeprowadzanej przez wyższy organ podatkowy zostanie wykryte naruszenie przepisów podatkowych, spółka nie ponosi odpowiedzialności. Zostanie ukarany tylko wtedy, gdy zostanie ustalone, że istniał spisek mający na celu ukrycie nielegalnych działań urzędnik podatkowy który przeprowadził poprzednią kontrolę.

Zaplanowane i nieplanowane inspekcje na miejscu

Plan przeprowadzania kontroli osób prawnych (LE) i przedsiębiorców indywidualnych prowadzących działalność regulowaną przez państwo jest publikowany na oficjalnej stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Aby go znaleźć, musisz go otworzyć strona główna, i wtedy - " Osoby prawne" Wybierz pozycję „Jestem zainteresowany”, a następnie „Kontrola i inspekcje Federalnej Służby Podatkowej”. Na ostatniej stronie będzie dostępny do pobrania plik XLS z informacjami istotnymi dla bieżącego roku.

Przedsiębiorstwa i indywidualni przedsiębiorcy mają wystarczająco dużo czasu, aby przygotować się do wizyty organów podatkowych. Zazwyczaj zaplanowane inspekcje poprzedzone są powiadomieniem o terminie i dokumentach wymaganych do przeprowadzenia kontroli. W trakcie operacyjnych czynności dochodzeniowych można przeprowadzać niezaplanowane kontrole, aby zapobiec zniszczeniu ważnych dowodów. Zapewniają bezpieczeństwo informacji.

Spółka jest narażona na ryzyko w przypadku wystąpienia następujących sytuacji:

w przypadku dużej różnicy w płatnościach podatku za podobne okresy sprawozdawcze (na przykład „styczeń - luty - marzec 2014 r.” i „styczeń - luty - marzec 2015 r.”);
jeżeli przedsiębiorstwo wytwarza tę samą ilość produktów, ale wysokość płatności kwartalnych znacznie się różni w ciągu roku;
jeżeli za naruszenie przepisów podatkowych grożą kary;
jeśli firma ubiega się o świadczenia z tytułu kilku podatków.

W związku z tym im więcej korzyści przedsiębiorstwo otrzyma, naruszy lub w inny sposób wyróżni się na tle innych, tym większa szansa na uwzględnienie go w planie kontroli.

Licznik kontroli na miejscu

Kontrola ta jest zlecana w ramach kontroli transakcji. Może zostać zainicjowany przez służbę podatkową kontrolującą dowolnego uczestnika transakcji finansowej. W takim przypadku przedsiębiorstwo, które nie podlega urzędowemu audytowi, może zostać zobowiązane do dostarczenia dokumentów związanych z daną transakcją. Przepis ten jest zapisany w paragrafie 2 artykułu 93.1 Kodeksu. Jeżeli strony transakcji są zarejestrowane w tym samym urzędzie skarbowym, kontrolę mogą przeprowadzić ci sami urzędnicy skarbowi.

Obecnie w Ordynacji podatkowej nie występuje pojęcie „kontraudyt”. Jest często używany w życiu codziennym do określenia procesu i sposobu przeprowadzania inspekcji.

Kontrola biurka

Kontrola ta przeprowadzana jest zgodnie z art. 88 Kodeksu. Ona idzie do obsługa podatkowa bez wizyty u podatnika. Żądana księgowość i dokumenty podatkowe przedsiębiorstwa lub indywidualni przedsiębiorcy składają je bezpośrednio w urzędzie skarbowym właściwym w miejscu rejestracji.

Kontrola podatkowa po zamknięciu przedsiębiorcy indywidualnego

Inspekcja podatkowa ma pełne prawo sprawdzić indywidualnego przedsiębiorcę w ciągu trzech lat po zakończeniu działalności. W takim przypadku planowana jest kontrola indywidualny w okresie, w którym był zaangażowany działalność przedsiębiorcza, czyli wydano indywidualnego przedsiębiorcę. Kontrola podatkowa po zamknięciu indywidualnego przedsiębiorcy pozwala na wyjaśnienie ewentualnych naruszeń lub niespójności w procesie pracy przedsiębiorcy. Podsumowuje wszystkie działania.

Głównym celem, dla którego przeprowadzana jest kontrola podatkowa przedsiębiorców indywidualnych stosujących uproszczony system podatkowy, jest stwierdzenie niezgodności z prawem stosowania tego systemu opodatkowania. Jeżeli inspektorzy zdołają udowodnić ten fakt, indywidualny przedsiębiorca będzie musiał zapłacić wszystkie podatki, które zostaną mu naliczone zgodnie z art. wspólny system podatków, w tym kar.

Aktualne zmiany, które weszły w życie w 2015 roku

Od stycznia 2015 roku weszły w życie zmiany w przepisach podatkowych (Kodeks Podatkowy – dalej Kodeks). Dotknęły wielu ważne punkty. Gruntownie zweryfikowano dokumenty, tryb przeprowadzania kontroli, obliczania i płacenia podatków i opłat. Przestrzeganie nowych zasad pozwoli uniknąć kar podczas kontroli. Aby poprawnie wypełnić i przesłać formularze, należy zdawać sobie sprawę z następujących zmian:

W deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

dodano sekcje odzwierciedlające algorytm obliczania zaliczek;
wprowadzono sekcje ustalające należny podatek, biorąc pod uwagę przedmiot opodatkowania - „dochód minus wydatki” lub „dochód”;
wprowadzono sekcję dotyczącą funduszy celowych;

W deklaracji UTII:

zmieniony został sposób naliczania podatku dla osób, które zarejestrowały się lub wyrejestrowały w trakcie okresu rozliczeniowego;
Do formularza dodano nowe sekcje, niektóre zmieniły nazwy;
dostosowano tryb składania deklaracji;
kod OKTMO zastąpił wcześniej używany kod OKATO;
w przypadku wartości kosztów i wskaźników fizycznych stosuje się teraz liczby całkowite (jeśli liczba jest większa niż 50 kopiejek lub 0,5, wówczas zaokrąglanie następuje w górę, jeśli jest mniejsze - w dół);
Wprowadzono ciągłą numerację arkuszy – numerowaniu podlega każdy arkusz niezależnie od tego, czy zostanie wypełniony, czy nie;
wypełnienie formularza dozwolone jest wyłącznie długopisem w kolorze czarnym, fioletowym lub niebieskim;
zabronione jest stosowanie środków korygujących w celu skorygowania błędów;
Zabrania się spinania kartek za pomocą zszywacza lub innych urządzeń uszkadzających papier;
Zabronione jest dwustronne drukowanie formularza na jednym arkuszu;

W deklaracji w ramach jednolitego podatku rolnego:

kształt zmieniony;
OKTMO zamiast OKATO;
dodano nowe sekcje;
dostępny nowe zamówienie złożenie wniosku – w formie elektronicznej (wymaga poświadczenia podpisem elektronicznym);

W deklaracji VAT:

zmianie uległ formularz, terminy składania wniosków i sposób ich wypełniania;
z pierwszego kwartału rok bieżący oświadczenie musi zawierać informacje z ksiąg zakupów i sprzedaży;
podaż wprowadzona dopiero w w formacie elektronicznym(art. 174 ust. 5 Kodeksu);
Termin składania ofert został przedłużony do 25.

Niewielkie zmiany zaszły także w procesie kontroli. Obecnie w przypadku wykrycia naruszeń (niespójności lub sprzeczności) w trakcie kontroli VAT zza biurka przedsiębiorcy mogą być zobowiązani do dostarczenia dokumentów. Mogą to być faktury i inne dokumenty zawierające informacje niezbędne do potwierdzenia (art. 88 ust. 8 ust. 1 Kodeksu). Od początku tego roku praktycznie zniknie różnica pomiędzy inspekcjami stacjonarnymi i terenowymi. Inspekcje umożliwią kontrolę terytoriów, dokumentów, obiektów i lokali (art. 91 i 92 kodeksu).

Kontrole podatkowe przedsiębiorców indywidualnych i osób prawnych są ściśle regulowane przepisami podatkowymi. Niedopuszczalne jest łamanie ustalonych standardów przez inspektorów, przedsiębiorców czy firmy. Kontrole planowe pozwalają na analizę działalności kontrolowanych podmiotów i szybką eliminację istniejących naruszeń. Za nieprzestrzeganie norm określonych przez prawo przewidziano kary. Właściwe zarządzanie raportowaniem i biznesem w ogóle pozwoli uniknąć przykrych konsekwencji po audycie.

Jaka jest różnica pomiędzy audytem na miejscu a audytem biurowym?

Każdy przedsiębiorca indywidualny, bez względu na formę opodatkowania (ogólne czy uproszczone), jest podatnikiem podatków i opłat. Pod tym względem każdy indywidualny przedsiębiorca może zostać sprawdzony przez inspektorat przy użyciu istniejącej metodologii kontroli i jej rodzajów. I dalej o tym, jakie typy audyty podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych istnieją w Federacji Rosyjskiej zgodnie z Kod podatkowy RF i jaki jest algorytm ich realizacji.

Klasyfikacja kontroli podatkowych przedsiębiorców indywidualnych

Kontrola przeprowadzana w stosunku do indywidualnego przedsiębiorcy może dotyczyć bezpośrednio lub pośrednio działalności tego przedsiębiorcy.

Jakie kontrole może posiadać indywidualny przedsiębiorca:

Audyt biurowy IP. Popularny i najbardziej prymitywny rodzaj kontroli, przeprowadzany w procesie przyjmowania lub studiowania zeznań podatkowych podatnika w momencie ich składania w inspektoracie. Ten typ audytorowi nie wolno podróżować. Błędy i nieścisłości wykryte podczas badania dokumentacji dają szansę Organy podatkowe systematycznie uzupełniaj federalne i budżety regionalne. Celem ćwiczenia jest monitorowanie przestrzegania przez podatnika przepisów podatkowych i identyfikacja naruszeń;

Kontrola podatkowa na miejscu przedsiębiorców indywidualnych. Przeprowadzane poprzez bezpośrednią wizytę na stronie. Celem jest sprawdzenie nie tylko zeznań podatkowych, ale także wszystkich sprawozdań rachunkowych i finansowych, które mają wpływ na ich powstanie podstawa podatku i obliczenie kwoty zapłaconych podatków (patrz). Pomimo zastosowania szerokiego arsenału metod i metod różniących się od audytu biurkowego, cel audytu na miejscu jest podobny: identyfikacja faktów naruszenia obowiązujących przepisów, ustalenie zgodności działań z przepisami podatkowymi;

Lada. Dokonuje się jej nie w celu ustalenia faktów naruszeń w działalności kontrolowanego podmiotu, lecz w celu kontroli danych i informacji zawartych w dokumentach innych podmiotów podatkowych. Często audyt kontrolny jest jednym z elementów audytu biurowego lub audytu terenowego.

Oto główne rodzaje kontroli przeprowadzanej przez władze skarbowe. Ale jeśli z audyt biurka w większości przypadków nie pojawiają się żadne problemy, ale wyjście powoduje, że indywidualny przedsiębiorca się boi. A taka obawa nie wiąże się z faktem, że coś zostało naruszone, ale po prostu z nieznajomością norm obowiązujących przepisów.

Wszystko, co musisz wiedzieć o kontrolach biurowych

Tylko to powinna obejmować kontrola podatkowa niepodróżującego przedsiębiorcy indywidualnego okres raportowania, których dotyczy złożone oświadczenie. Pracownicy Inspektoratu nie mają prawa sprawdzać kolejnego okresu rozliczeniowego. Kontrola rozpoczyna się z chwilą przekazania dokumentacji sprawozdawczej organowi skarbowemu. Może rozpocząć się natychmiast lub w określonym czasie.

informacje referencyjne: Do zainicjowania audytu biurowego nie jest wymagana decyzja kierownika inspekcji (w przeciwieństwie do zaplanowanej lub nieplanowanej inspekcji na miejscu).

Na podstawie wyników kontroli i audytu pracownicy organów regulacyjnych mają prawo żądać od indywidualnych przedsiębiorców lub pracowników LLC wyjaśnień w zakresie dokumentacji lub wyjaśnień dotyczących prawidłowości przekazanych informacji i dokonanych obliczeń. Podatnik ma obowiązek ustosunkować się do takiego żądania w terminie 5 dni roboczych od dnia otrzymania wezwania.

Zdarzają się sytuacje, gdy w takim terminie indywidualny przedsiębiorca nie jest w stanie sporządzić wyjaśnień, usunąć błędu, ani podjąć innych działań. W żadnym wypadku nie należy ignorować powiadomienia Federalnej Służby Podatkowej. Lepiej odpowiedzieć później, niż nie odpowiadać wcale.

Jak zachowają się pracownicy Federalnej Służby Podatkowej, jeśli podatnik pozostanie nieaktywny:

Sporządzą protokół ze stwierdzonego naruszenia;
Podejmą decyzję o pociągnięciu indywidualnego przedsiębiorcy do odpowiedzialności;
Zostaną naliczone kary i grzywny.

Aby uniknąć problemów, lepiej natychmiast reagować na wszystkie żądania organów skarbowych. Prawdopodobieństwo, że błędy zostaną naprawione w sposób pokojowy, jest wysokie.

Każdy indywidualny przedsiębiorca powinien także wiedzieć: czy weryfikacja dotychczasowego indywidualnego przedsiębiorcy nie odbywa się na koszt spoznione podanie raportowanie (opóźnienie w złożeniu dokumentów przekracza 10 dni), wówczas inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej, decyzją kierownika, mają prawo zablokować konta bankowe firmy.

Kamera zawsze przechodzi przez miejsce kontroli. Algorytm audytu jest następujący:

Analiza dostarczonych informacji. Inspektor sprawdza logikę i spójność prezentowanych informacji, związek między wskaźnikami sprawozdawczości podatkowej i księgowej;
Sprawdzenie poprawności arytmetycznej wszystkich obliczeń przedstawionych w deklaracji;
Obowiązkowa weryfikacja wszystkich ulg podatkowych zadeklarowanych w deklaracji (patrz). Sprawdzenie wykonalności i racjonalności ich wykorzystania;
Sprawdzana jest prawidłowość stosowania poszczególnych stawek podatku.

Interesująca informacja! Według wyników samego I półrocza 2018 r. w Moskwie przeprowadzono 4,32 mln kontroli, a według wyników 2017 r. ten wskaźnik wyniósł 7,54 mln.

Rodzaje i podstawy kontroli na miejscu przedsiębiorców indywidualnych

Kontrola działalności indywidualnych przedsiębiorców o charakterze wizytacyjnym może mieć charakter kompleksowy lub tematyczny (selektywny):

Kompleksowe polega na badaniu całości działalności finansowo-gospodarczej badanej jednostki. Inspektor studiuje dokumentacja pierwotna, pogodzić księgowość i sprawozdania finansowe potwierdzenie prawidłowości ustalenia podstawy opodatkowania;
Audyt tematyczny ma na celu zbadanie konkretnego obszaru działalności indywidualnego przedsiębiorcy.

Niezależnie od tego, jakiego rodzaju kontrola indywidualnego przedsiębiorcy zostanie przeprowadzona, podatnik ma obowiązek znać przyczyny, które mogą ją powodować.

Jakie problemy mogą powodować:

Jeżeli wskaźniki wydajności indywidualnego przedsiębiorcy znacznie odbiegają od średniej statystycznej. Na przykład niedoszacowana stopa zwrotu, zawyżone koszty;
Podejrzany odliczenia podatkowe, zadeklarowany przez podatnika;
pracowników jest dość niska w porównaniu z innymi branżami. Na przykład wszyscy pracownicy mają płacę minimalną;
Systematyczna nadwyżka wydatków przedsiębiorstwa nad dochodami. Jeżeli w ciągu 2 lat indywidualny przedsiębiorca stanie się przedsiębiorstwem nierentownym, jest to wyraźna przesłanka do kontroli;
Przedsiębiorca w żaden sposób nie reaguje na prośby i zgłoszenia pracowników skarbowych.

Przedstawiona lista powodów nie jest wyczerpująca, ale jest główna. Dlatego musisz niezależnie ocenić wszystkie ryzyka na podstawie prawdopodobieństwa audytu.

Interesująca informacja! Wizja lokalna przeprowadzana jest raz na 3 lata, nie oznacza to jednak, że przez pierwsze trzy lata działalności indywidualnego przedsiębiorcy nie będzie podlegała rewizji.

Algorytm przeprowadzenia kontroli podatkowej

W większości przypadków audyt na miejscu przeprowadzany jest zgodnie z planem kontroli na miejscu. To, jak taki plan powstanie, pozostaje dla wszystkich tajemnicą, dlatego trudno z góry przewidzieć, czy w 2019 r. odbędą się kontrole poszczególnych przedsiębiorców, czy też nie.

Na podstawie decyzji o przeprowadzeniu takiej kontroli przeprowadzane są planowe kontrole przedsiębiorców indywidualnych. Należy go przekazać przedsiębiorcy. Równolegle z takim dokumentem przedsiębiorca otrzymuje obowiązek przygotowania listy dokumentów wymaganych do audytu.

Termin: audyt trwa 2 miesiące. Zgodnie z Ordynacją podatkową czas studiowania dokumentów można przedłużyć o 2-4 miesiące, czyli o sześć miesięcy.

Powody przedłużenia okresu audytu:

Skala przedsięwzięcia wymaga wydłużenia terminu;
Podczas kontroli wykryto dodatkowe fakty dotyczące naruszeń, których potwierdzenie wymaga dodatkowego przestudiowania dokumentacji;
Nastąpiło niezwykłe wydarzenie, które uniemożliwiło pełne przestudiowanie dokumentów;
Przedsiębiorca indywidualny w jakikolwiek sposób opóźnia złożenie dokumentów lub w ogóle ich nie przekazuje.

Jednocześnie do okresu kontroli IP nie wlicza się dni lub miesięcy, w których inspektorzy nie przeprowadzili audytu ze względu na przestoje.

Audyt na miejscu przeprowadzany jest zawsze nie przez jednego inspektora, ale przez grupę osób. W takiej grupie jest odpowiedzialna osoba- lider zespołu. Podczas procesu inspekcji inspektorzy mogą zapoznać się ze wszystkimi niezbędną dokumentację, przeprowadzić inwentaryzację zapasów, głównych i kapitał obrotowy, zbadaj niezbędne obiekty, wzajemne rozliczenia podmiotów, partnerów.

Dane statystyczne: w 97% na 100% planowana kontrola na miejscu kończy się dodatkowymi podatkami i opłatami, grzywnami i karami.

Po zakończeniu kontroli podatkowej indywidualny przedsiębiorca musi otrzymać od inspektora zaświadczenie o jej ukończeniu. Jeżeli inspektor nie przedstawi takiego dokumentu, należy wystąpić o niego samodzielnie. Od momentu wystawienia zaświadczenia rozpoczyna się odliczanie do przygotowania pozostałej niezbędnej dokumentacji.

Każdy indywidualny przedsiębiorca musi wiedzieć: po wydaniu zaświadczenia o zakończeniu kontroli żaden inspektor z grupy nie może przebywać na terytorium indywidualnego przedsiębiorcy.

Po sporządzeniu pisma inspektorzy sporządzają w swoim miejscu pracy pozostałe dokumenty. Jednym z nich jest protokół z kontroli na miejscu. Jest on przekazywany kontrolowanemu obiektowi po 2 miesiącach od zakończenia audytu, czyli po wystawieniu certyfikatu.

Protokół kontroli sporządza się w dwóch egzemplarzach:

Pierwszego egzemplarza wymagają organy podatkowe;
Drugi egzemplarz wydaje się podatnikowi.

Ustawę przedstawia się w terminie 5 dni od dnia jej podpisania przez szefa Federalnej Służby Podatkowej. Czynność przekazuje się kierownikowi przedsiębiorstwa lub innemu podmiotowi posiadającemu do tego uprawnienia.

Jeżeli w wyniku kontroli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, grupa pracowników służby skarbowej ma obowiązek sporządzić protokół z wyników i przekazać go podatnikowi.

Przedsiębiorca indywidualny ma prawo wnieść sprzeciw od ustawy. Musi zachować termin na wniesienie sprzeciwu w terminie jednego miesiąca, pod rygorem utraty tego prawa. Wszelkie zastrzeżenia muszą być uzasadnione przepisami obowiązującego prawa, dokumentacją i złożone wyłącznie w formie pisemnej.

Inspektorat po zgłoszeniu zastrzeżeń rozpatruje je, przyjmuje lub przedstawia uzasadnione uzasadnienie. Organy skarbowe dają na odpowiedź nie więcej niż 10 dni roboczych. Inspektorzy mają obowiązek poinformować kierownika spółki o terminie rozpatrzenia ustawy. Ostatni temat może, ale nie musi, pojawić się na takim spotkaniu. Na podstawie wyników przeglądu formułowany jest wniosek końcowy oparty na wynikach audytu.

Kary przy sprawdzaniu indywidualnych przedsiębiorców

Za naruszenie terminów raportowanie podatkowe 5 procent kwoty niezapłaconego w terminie podatku za każdy pełny lub częściowy miesiąc opóźnienia, jednak nie więcej niż 30 procent określonej kwoty i nie mniej niż 1000 rubli (art. 119 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jeżeli deklaracja nie zostanie złożona w terminie, ale podatek zostanie zapłacony, kara wyniesie tylko 1000 rubli (klauzula 18 uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 lipca 2013 r. nr 57, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 14 sierpnia 2015 r. nr 03-02-08/47033).

Za zapewnienie nieprawdziwa informacja agent podatkowy może zostać ukarany grzywną w wysokości 500 rubli za każdy dokument zawierający nieprawidłowe informacje (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za niedostarczenie dokumentów na żądanie podczas kontroli biurowej lub terenowej - grzywna w wysokości 10 000 rubli (art. 126 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Za niezapłacenie lub niepełną zapłatę podatku na przedsiębiorców indywidualnych zostanie nałożona kara grzywny w wysokości od 20% do 40% kwoty niezapłaconego podatku (art. 122 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) plus kara za każdy dzień opóźnienie w wysokości 1/300 stopy refinansowania. Obecnie stopa refinansowania jest równa stopie podstawowej i wynosi 7,75 proc.

Za rażące naruszenie zasad rozliczania dochodów i wydatków (art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) inspekcja podatkowa nałoży karę grzywny w wysokości:

10 000 rubli za naruszenia w jednym okresie podatkowym (kwartał lub rok);
30 000 rubli w przypadku dłuższego naruszenia przepisów - dwa lub więcej okresów podatkowych;
20% kwoty niezapłaconego podatku, ale nie mniej niż 40 000 rubli, jeśli z tego powodu podatek został zaniżony, jak pisze Bukhonline.

Likwidacja i likwidacja przedsiębiorców indywidualnych: czy należy przeprowadzić kontrolę?

Kiedy indywidualny przedsiębiorca likwiduje działalność, składa do urzędu skarbowego dokumentację sprawozdawczą. I pojawia się pytanie: czy przy zamykaniu indywidualnego przedsiębiorcy nastąpi kontrola podatkowa, czy nie?

Nie da się jednoznacznie odpowiedzieć na pytanie. Inspektorzy podatkowi mają do tego pełne prawo. Zamykając przedsiębiorcę indywidualnego, urząd skarbowy przeprowadza kontrolę w terminie 4 lub 5 miesięcy od zaprzestania działalności. Powód przeprowadzenia kontroli może być dowolny (taki sam, jak przy tworzeniu planu kontroli na miejscu).

Moratorium na weryfikację adresu IP: ważne czy nie?

Wiele osób niepokoi pytanie: czy w 2019 roku obowiązuje moratorium na sprawdzanie indywidualnych przedsiębiorców? Przypomnijmy, że od 1 stycznia 2016 roku w celu rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Rosji zlikwidowano zaplanowane kontrole. Okres takiego moratorium został ustalony na okres 3 lat. W związku z tym należy go zakończyć w tym roku.

Ale zaakceptowane Prawo federalne nr 480, który przedłużył moratorium. W 2019 roku nie będą przeprowadzane planowe kontrole przedsiębiorców indywidualnych. Zakaz ten dotyczy wyłącznie przedstawicieli małych przedsiębiorstw objętych pojedynczy rejestr. Jeżeli przedsiębiorstwo nie spełnia kryteriów małej firmy i nie jest wpisane do rejestru, może zostać poddane kontroli. W dalszym ciągu przeprowadzane są audyty dokumentacji.

Tym samym przedstawiciele małych przedsiębiorstw mogą w tym roku odpocząć, gdyż przedłużono moratorium na kontrole. Ale widoki biurowe audyty będą nadal przeprowadzane, dlatego trzeba wiedzieć o nich wszystko, aby uniknąć problemów.