Rodzaje zapisów transakcji gospodarczych w rachunkowości. Streszczenie: Pojęcie transakcji gospodarczych i ich rodzaje

Bilans.

Majątek organizacji uczestniczy w obrocie gospodarczym w sposób ciągły, zmieniając swój skład i formę wartości. Aby kierować podmiotami gospodarczymi, muszą wiedzieć, jakie mają aktywa, z jakich źródeł zostały utworzone i w jakim celu są przeznaczone. Bilans odpowiada na te pytania.

Bilans to sposób podsumowania i grupowania aktywów przedsiębiorstwa oraz źródeł ich powstania na określony dzień w wartości pieniężnej. Jako element metody księgowość charakteryzuje się następującymi cechami.

Odrębnie prezentowane są aktywa gospodarki oraz źródła ich powstania: zasoby ekonomiczne znajdują się w aktywach, a źródła w pasywach. Suma aktywów bilansowych jest zawsze równa sumie pasywów bilansowych:

AKTYWA = PASYWA.

Ponieważ pasywa reprezentują kapitał i pasywa organizacji, równość tę można przedstawić w następujący sposób:

AKTYWA = KAPITAŁ + PASYWA.

W bilansie aktywa i pasywa wykazywane są wyłącznie w ujęciu pieniężnym.

Każdy element aktywów i pasywów bilansu nazywany jest pozycją bilansu. Dowolna pozycja aktywów w bilansie pozwala uzyskać następujące cechy zasobów ekonomicznych: w czym zawarta jest ta część aktywów, gdzie jest wykorzystywana, ich wartość.

Dowolna pozycja pasywów w bilansie pozwala uzyskać następujące cechy źródeł powstawania zasobów ekonomicznych: z jakiego źródła powstała ta część aktywów, do jakiego celu są przeznaczone, ich wartość.

Wszystkie pozycje aktywów i pasywów bilansu, ze względu na ich jednorodność ekonomiczną, podsumowano w poszczególnych sekcjach bilansu.

Aktywa bilansowe składają się z dwóch sekcji:

I Aktywa trwałe;

II Majątek obrotowy.

Pasywa bilansu składają się z trzech części:

III Kapitał i rezerwy;

IV Zobowiązania długoterminowe;

V Zobowiązania krótkoterminowe.

Sekcje aktywów bilansu ułożone są według rosnącej płynności, a w pasywach – według stopnia konsolidacji źródeł.

Skład sekcji bilansu i kolejność grupowania w nich pozycji regulują przepisy.

Bilans zawiera zestaw chwilowych wskaźników charakteryzujących aktywa gospodarki i źródła ich powstawania na określony dzień.

Bilans jest zatem sposobem grupowania majątku gospodarstw rolnych według rodzaju i źródła ich powstania pod względem wartości na określony dzień.

W części I aktywa balansować" Środki trwałe" prezentowane są wszystkie aktywa długoterminowe jednostki gospodarczej: wartości niematerialne i prawne, aktywa trwałe, długoterminowe inwestycje finansowe, Inwestycje kapitałowe.

Artykuły grupowe ” Wartości niematerialne" wycenia się w bilansie według wartości końcowej. Wartość końcową tej grupy aktywów ustala się jako różnicę pomiędzy kosztem pierwotnym (odtworzenia) a kwotą naliczonej amortyzacji.

Oceniane są także artykuły z grupy” Środki trwałe", z wyjątkiem pozycji „Grunty”. Dla tego rodzaju aktywów nie nalicza się amortyzacji. W bilansie wszystkie środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne prezentowane są w jednym dziale, niezależnie od dziedziny działalności.

Według artykułów grupy „ Inwestycje finansowe„inwestycje znajdują odzwierciedlenie Pieniądze i inny majątek innym podmiotom gospodarczym na okres dłuższy niż rok; pod artykułem” Inwestycje kapitałowe" - rzeczywiste koszty w niedokończonej budowie.

W części II aktywa balansować" Aktywa bieżące„ aktywa trwałe są odzwierciedlone w kilku grupach. W grupie „ Rezerwy„odrębne pozycje stanowią majątek obrotowy sektora produkcyjnego. Surowce i dostawy wycenia się w bilansie według rzeczywistych kosztów nabycia. Koszty produkcji w toku można wyceniać według kosztu podstawowego, w wysokości kosztów bezpośrednich lub według ceny nabycia rzeczywisty koszt produkcji W tej samej sekcji uwzględniono także pozycje w obrocie: gotowe produkty i wysłane towary, rozliczenia międzyokresowe kosztów, które należy szacować według kosztów rzeczywistych.

Druga grupa aktywów obrotowych to krótkoterminowe inwestycje finansowe w innych organizacjach. Grupa " Gotówka„przedstawione przez artykuły” Kasa”, „Rachunki bieżące”, „Rachunki walutowe”, „Inne środki”.

W tej samej części aktywa uwzględniane są także należności zarówno od innych organizacji i osób fizycznych, jak i pracowników danej jednostki gospodarczej.

Saldo zobowiązań składa się z trzech części. Sekcja III bilansu reprezentowana jest przez kapitał własny, a sekcje IV i V odzwierciedlają kapitał przyciągnięty.

W rozdziale Bilans III "Kapitał i rezerwy„Niezależne pozycje odzwierciedlają własne źródła tworzenia majątku - kapitał zakładowy, kapitał zapasowy, kapitał rezerwowy. Ta sama sekcja pokazuje zyski zatrzymane przedsiębiorstwa z lat ubiegłych i roku sprawozdawczego. Pozycje niezależne reprezentują niepokryte straty.

Artykuły działu IV bilansu ” obowiązki długoterminowe„charakteryzują zadłużenie wobec banków z tytułu kredytów i pożyczek otrzymanych od innych organizacji na okres dłuższy niż jeden rok.

Dział V bilansu Zobowiązania krótkoterminowe" łączy w sobie kilka grup zadłużenia krótkoterminowego: pożyczone środki, zobowiązania, rezerwy na przyszłe wydatki, przychody przyszłych okresów.

Według grupy” Pożyczone środki„Pozycje niezależne obejmują zadłużenie wobec banków z tytułu kredytów krótkoterminowych i pożyczek od innych przedsiębiorstw.

Według artykułów grupy „ Rachunki płatne„odzwierciedla dług wobec dostawców i wykonawców za otrzymane od nich towary i materiały, wobec spółek zależnych i przedsiębiorstw zależnych, wobec pracowników organizacji, wobec budżetu i funduszy socjalnych.

W zależności od celu, treści i kolejności sporządzenia wyróżnia się kilka rodzajów bilansów:

1. Bilans charakteryzuje w ujęciu pieniężnym aktywa gospodarki i źródła ich powstawania na określony dzień. Bilans sporządzany jest przez dział księgowości organizacji poprzez obliczenie sald kont.

2. Równowaga robocza oprócz sald aktywów i źródeł ich powstania na początek i koniec okresu, zawiera dane o ich ruchu (obrót debetowy i kredytowy) dla okres raportowania.

3. Bilans otwarcia(początkowy) to pierwszy bilans sporządzony na dzień rejestracji organizacji. Aktywo takiego bilansu charakteryzuje skład majątku podmiotu gospodarczego, z którym rozpoczyna się jego działalność, a zobowiązanie - źródła jego pochodzenia. Bilans otwarcia zawiera mniej pozycji niż bilanse kolejne, odzwierciedlające wyniki działalności gospodarczej za dany okres. Przed sporządzeniem bilansu otwarcia z reguły przeprowadza się inwentaryzację i ocenę dostępnych zasobów organizacji.

4. Saldo zamknięcia - dokument sprawozdawczy o działalności produkcyjnej i finansowej organizacji przez określony czas. Sporządzany jest w oparciu o zweryfikowane zapisy księgowe (uzgodnienie obrotów i sald rachunków, weryfikacja stanu majątku).

5. Bilans likwidacyjny ma na celu scharakteryzowanie stanu majątkowego organizacji w dniu zakończenia jej działalności jako osoby prawnej.

6. Bilans wstępny jest opracowywany z góry na koniec okresu sprawozdawczego, z uwzględnieniem przewidywanych zmian w składzie majątku organizacji. Podstawą sporządzenia takiego bilansu są rzeczywiste dane księgowe o stanie aktywów i pasywów na moment jego sporządzenia oraz przewidywane dane dotyczące transakcji gospodarczych, które zostaną zakończone przed końcem okresu sprawozdawczego. Bilans wstępny pozwala z góry ustalić sytuację finansową organizacji na koniec okresu sprawozdawczego.

7. Bilans brutto zawiera klauzule regulacyjne; wykorzystywane do badań naukowych, doskonalenia funkcji informacyjnych wagi itp.

8. Saldo netto- bilans, z którego wyłączone są artykuły regulacyjne: „Amortyzacja środków trwałych”, „Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych” itp. w nowoczesne warunki Wzrosło znaczenie bilansu netto, gdyż pozwala on określić rzeczywistą wartość majątku organizacji. Aktualnie obowiązującą formą sprawozdawczą jest bilans netto.

Cztery typy transakcje biznesowe, wpływając na równowagę.

Organizacje każdego dnia przeprowadzają wiele transakcji biznesowych, które mają wpływ na wielkość aktywów i źródła ich powstawania. Ponieważ bilans odzwierciedla stan nieruchomości, każda operacja wpływa na bilans, zmieniając wartość jego pozycji. W zależności od wpływu na bilans wszystkie transakcje biznesowe dzieli się zwykle na cztery typy:

1. Rodzaj pierwszy Wpływ na strukturę aktywa bilansowego transakcje biznesowe wiążą się z przegrupowaniem aktywów organizacji. Na przykład w kasie otrzymano pieniądze z rachunku bieżącego do zapłaty wynagrodzenie pracownicy organizacji w wysokości 62 500 rubli. Odzwierciedlimy tę operację w bilansie.

Operacja dotyczyła dwóch pozycji aktywów bilansu: środków pieniężnych w pozycji „Rachunek bieżący” zmniejszono, oraz zwiększono w pozycji „Gotówka” o tę samą kwotę, tj. nastąpiło przegrupowanie majątku w aktywach bilansowych.

Pierwszy rodzaj obejmuje operacje otrzymania środków na rachunek bieżący z kasy fiskalnej lub od dłużników, wydanie pieniędzy z kasy osobom odpowiedzialnym, zwrot niewydanych kwot przez osoby odpowiedzialne do kasy, wydanie materiałów z magazynu na produkcję, przyjęcie wyrobów gotowych z produkcji na magazyn, wysyłka wyrobów gotowych z magazynu do klientów itp.

Zatem transakcje gospodarcze pierwszego rodzaju powodują zmiany jedynie w aktywach bilansowych; całkowity bilans (waluta) nie ulega zmianie.

Pierwszy rodzaj zmian bilansowych można zapisać jako:

A + X - X = P,

gdzie A jest aktywem;

P - pasywny;

X - zmiany majątkowe pod wpływem transakcji gospodarczych.

2. Drugi typ Wpływ na strukturę pasywów bilansu transakcje biznesowe wiążą się z przegrupowaniem obowiązków organizacji. Na przykład od wynagrodzeń pracowników organizacji potrącono podatki w wysokości 5000 rubli.

Operacja wpłynęła na dwie pozycje zobowiązań w bilansie: zobowiązania w pozycji „Dług wobec personelu organizacji” zmniejszyły się, a w pozycji „Dług wobec budżetu” wzrosły o tę samą kwotę, tj. nastąpiło przegrupowanie źródeł po stronie pasywów bilansu.

Do drugiego typu zalicza się także operacje polegające na wykorzystaniu zysków do tworzenia funduszy akumulacyjnych i konsumpcyjnych.

Transakcje gospodarcze drugiego rodzaju prowadzą zatem do zmian jedynie po stronie pasywów bilansu. Całkowita waluta bilansowa nie ulega zmianie.

Drugi rodzaj zmian bilansowych zapisuje się równaniem:

A = P + X - X.

3. Typ trzeci Wpływ na walutę bilansową (aktywa i pasywa jednocześnie) w kierunku wzrostowym transakcje biznesowe wiążą się ze wzrostem majątku. Na przykład od dostawców otrzymano materiały o wartości 40 000 rubli, za które pieniądze nie zostały jeszcze zapłacone. Odzwierciedlimy tę operację w bilansie.

Trzeci rodzaj transakcji spowodował zwiększenie o tę samą kwotę jednej pozycji w bilansie aktywów („Materiały”) i jednej pozycji w bilansie zobowiązań („Dostawcy i kontrahenci”). Waluta bilansowa wzrosła przy zachowaniu równości aktywów i pasywów bilansu. Operacje trzeciego typu obejmują operacje obliczania wynagrodzeń personelu organizacji, kredytowania pożyczek na jej konta, uzyskiwania pożyczek itp.

Trzeci rodzaj zmian bilansowych można odzwierciedlić równaniem:

A + X = P + X.

4. Typ czwarty Wpływ na walutę bilansową (aktywa i pasywa jednocześnie) w dół transakcje biznesowe wiążą się ze zmniejszeniem (zbyciem) majątku.

W wyniku tej operacji nastąpił spadek o tę samą kwotę jednej pozycji aktywów bilansowych (pozycja „Krótkoterminowe kredyty bankowe”). Waluta bilansowa uległa zmniejszeniu przy zachowaniu równości aktywów i pasywów bilansu. Operacje czwartego typu obejmują operacje związane z wypłatą wynagrodzeń pracownikom organizacji, spłatą długów wobec dostawców, budżetu i funduszy socjalnych.

Czwarty rodzaj zmian bilansu można odzwierciedlić w równaniu.

Jednym z zadań rachunkowości jest tworzenie informacji o aktywach, pasywach firmy, jej dochodach, wydatkach i znaczących faktach z działalności organizacji. Najczęściej przedmiotem rachunkowości są transakcje gospodarcze.

Procesy biznesowe i operacje biznesowe

W aktywności przedsiębiorstwo produkcyjne lub organizacją wykonującą pracę lub świadczącą usługi, zachodzą trzy procesy:

  • dostarczać,
  • produkcja,
  • realizacja.

Procesy składają się z zestawu operacji biznesowych.

Transakcja biznesowa w rachunkowości to działanie (fakt), w wyniku którego powstają zmiany w składzie, podziale majątku i źródłach jego powstawania. Na przykład przepływ środków pieniężnych aktywa materialne, obowiązki.

Procesy biznesowe w rachunkowości znajdują odzwierciedlenie w momencie przeprowadzania transakcji biznesowych - w tym przypadku przedmiotem rachunkowości staje się fakt transakcji i wynik.

Działalność biznesowa i procesy przedsiębiorstwa – schemat

Rodzaje transakcji gospodarczych

Rachunkowość w systemie księgowym przedsiębiorstw wyróżnia 4 rodzaje transakcji w zależności od ich wpływu na bilans.

Transakcje biznesowe w rachunkowości: tabela klasyfikacyjna

Wpływ na równowagę

Korespondencja

znak konta

debetem

na pożyczkę
  1. Wpływa tylko na zasób

aktywny

aktywny
  1. Wpływa tylko na stronę pasywną

bierny

bierny
  1. Zwiększa zarówno aktywa, jak i pasywa

aktywny

bierny
  1. Zmniejsza zarówno aktywa, jak i pasywa

bierny

aktywny

Typ I to transakcje, które zmniejszają jeden składnik aktywów „kosztem” innego. Przykłady: przybycie do magazynu produkt końcowy, wpływ środków z rachunku bieżącego do kasy. Następuje zmiana w składzie majątku organizacji, ale nie w jego całkowitej kwocie:

Typ II - księgowania dotyczą wyłącznie pozycji zobowiązań. Przykładowo: kapitał zapasowy zwiększa się kosztem zysków. Takie transakcje biznesowe w rachunkowości prowadzą do zmian w składzie zobowiązań i źródeł środków bez wpływu na ich ogólną ocenę:

Typ III – transakcje, w wyniku których zwiększa się wartość nieruchomości, a tym samym zwiększają się zobowiązania. Przykładami są transakcje zakupu środków trwałych, uzyskania kredytu. W takim przypadku zmienia się waluta salda:

Typ IV – zapisy księgowe zmniejszające poziom zobowiązań lub słuszność organizacji w związku ze zmniejszeniem majątku. Typowy przykład: zobowiązania. Transakcja gospodarcza wpływa zarówno na składnik aktywów, jak i pasywów i prowadzi do ich zmniejszenia:

  • materiał – przepływ towarów i materiałów,
  • pieniężny – transakcje środkami pieniężnymi,
  • rozliczenie – relacje z kontrahentami w celu rozliczeń.

Zasadę tę stosuje się również do klasyfikacji pierwotnej Dokumenty księgowe.

Transakcje biznesowe w rachunkowości: przykłady

Rozważmy jako przykład wykaz działalności gospodarczej przedsiębiorstwa zajmującego się montażem i sprzedażą zegarków naręcznych. W kwietniu zmontowano partię towaru: koszt komponentów wyniósł 284 000 rubli, płace monterów 110 000 rubli. Produkt został sprzedany za kwotę 655 018 RUB. (w tym VAT 99 918 RUB).

Korespondencja rachunków i treść transakcji biznesowych: tabela

Komponenty są odpisywane do produkcji

Naliczono płatności na rzecz pracowników produkcyjnych

Naliczone składki na ubezpieczenie

69 (według subkont)

Partia towaru została sprzedana

90-1 „Przychody”

Odpisano koszt sprzedanej partii

90-2 „Koszt”

Naliczony podatek VAT

Transakcje nr 1 i 5 są przykładami typu I i II - spowodują zmiany aktywów i pasywów, ale nie będą miały wpływu na walutę bilansową. Transakcje nr 2, 3, 6, 7 to przykładowe rachunki mające wpływ na całkowity bilans przedsiębiorstwa.

analiza finansowa. Aby z góry zrozumieć charakter ewentualnych zmian w sprawozdawczości spółki, wystarczy określić rodzaj transakcji biznesowej.

Rodzaje transakcji gospodarczych w rachunkowości

NA duże przedsiębiorstwo znaczna część transakcji księgowych dotyczy rachunkowości wewnętrznej i nie ma wpływu na kwoty pozycji sprawozdawczych. Jest to transfer zapasów, towarów pomiędzy osobami odpowiedzialnymi finansowo, pomiędzy różnymi działami w ramach oddziału itp.

Inny charakter konsekwencje ekonomiczne przeprowadzają operacje zmieniające skład i wartość majątku oraz jego źródeł.

Zmiany te znajdują odzwierciedlenie w raportowaniu spółki. W teoria klasyczna W rachunkowości zwyczajowo rozróżnia się cztery rodzaje transakcji biznesowych.

Kryterium stanowi charakter ich wpływu na bilans spółki:

  • permutacja – zmiana w obrębie składnika aktywów lub zobowiązania;
  • modyfikacje – zwiększenie/zmniejszenie zarówno aktywów, jak i pasywów.

4 rodzaje transakcji biznesowych

ja iII rodzaje operacji– w składnik aktywów lub zobowiązanie zaangażowane są dwie pozycje. Przykład: wydawanie kwot rozliczeniowych (I), podwyższanie kapitału kosztem zysków (II).

Zmiany mogą następować zarówno w obrębie jednej sekcji bilansu, jak i pomiędzy sekcjami, zawsze jednak w ramach wyłącznie składnika aktywów lub tylko pasywa. Skład i rozmieszczenie prądu i aktywa trwałe i wydatki organizacji lub skład obowiązków itp.

Ponieważ tylko w jednej części bilansu następuje spadek w jednej pozycji, a wzrost w drugiej, ogólny wynik pozostaje taki sam.

Typy I i II transakcji gospodarczych: przykłady księgowań

  • D71 K50 – wydano kwotę pieniężną na podstawie protokołu z kasy przedsiębiorstwa (I).
  • D41 K71 – na podstawie raport wstępny zakupione towary są odzwierciedlone w rachunkowości (I).
  • D66 K67 – na podstawie podpisanych poprawek do Umowa pożyczki zadłużenie krótkoterminowe zostaje przeniesione na długoterminowe (II).
  • D84 K82 – kapitał rezerwowy przedsiębiorstwa utworzony został kosztem zysku (II).

III rodzaj operacji– zwiększyć szacunkową wartość składnika aktywów i składnika pasywów.

Typowe transakcje biznesowe tego rodzaju: otrzymanie niezapłaconego towaru od dostawcy, odzwierciedlenie w rozliczeniu długu założyciela z tytułu wkładu na kapitał zakładowy.

Częstym wariantem tego typu operacji jest zwiększenie majątku spółki i towarzyszący temu wzrost jej zadłużenia. Wzrost ten znajduje odzwierciedlenie w wyniku finansowym całego bilansu.

III rodzaj transakcji gospodarczej: przykłady księgowań

  • D10 K60 – paliwo otrzymaliśmy na własne potrzeby produkcyjne, uwzględniono zadłużenie wobec dostawcy.
  • D51 K66 – otrzymano transzę (na okres 30 dni) w ramach odnawialnej linii kredytowej.

IV rodzaj operacji– jest to zmniejszenie pozycji zarówno składnika aktywów, jak i zobowiązania. Najprostszy przykład z działania: zapłata dostawcy.

Inne powszechne opcje: spłata zadłużenia kredytowego, przeniesienie płatności podatków do budżetu, wydanie wynagrodzeń. Jednocześnie spada waluta bilansowa.

IV rodzaj transakcji gospodarczej: przykłady księgowań

  • D60 K51 – dokonano płatności na rzecz kontrahenta za dostarczony sprzęt.
  • D63 K76 – należności zostały spisane w związku z likwidacją spółki dłużnika.

Jak ustalić, jakiego rodzaju jest transakcja gospodarcza?

Rodzaj transakcji zależy od charakterystyki odpowiednich kont (aktywne / pasywne).

Jeżeli jednak transakcja dotyczy rachunku z „aktywnymi zobowiązaniami”, znajomość korespondencji nie wystarczy, aby określić, w jaki sposób transakcja wpłynie na saldo (tj. na jego rodzaj).

Przykład

Towar został odebrany od dostawcy w celu dalszej odsprzedaży. W księgowości tę operację zostanie odzwierciedlone przez okablowanie D41 K60. W zależności od sytuacji operację tę można zaliczyć do typu I lub typu III.

W takich przypadkach, aby dokładnie określić wpływ na saldo, konieczna jest znajomość szczegółowej treści transakcji lub danych wyjściowych (salda) rachunkowość analityczna.

Źródło: https://spmag.ru/articles/tipy-hozyaystvennyh-operaciy

Transakcje biznesowe w rachunkowości

Każda firma w trakcie swojej działalności wykonuje określone operacje. Należy je uwzględnić w księgowości. W tym przypadku w grę wchodzą konta. Biorą udział w raportowaniu.

Czym są transakcje biznesowe?

Operacja gospodarcza (HO) to określone działanie, które zmienia albo skład majątku, albo jego lokalizację, albo źródła jego powstania.

Straty ekonomiczne mogą być również związane ze zmianami w tworzeniu budżetu, strukturze właścicielskiej spółki, kapitale własnym i pożyczone pieniądze aha, kapitał rezerwowy.

Podstawą do utworzenia zapisu księgowego jest fakt dokonania transakcji gospodarczej. Księgowanie generowane jest na podstawie dokumentów potwierdzających operację.

Pewne wydarzenie pociąga za sobą zmianę wskaźników. Na przykład kapitał i wielkość majątku mogą się zmienić. Wartości mogą się zwiększać lub zmniejszać. Zmiany kapitału powodują zmianę waluty bilansowej. W związku z tym zmienia się także wysokość aktywów i pasywów.

Przykłady transakcji gospodarczych w rachunkowości

Przyjrzyjmy się przykładom operacji i ich przybliżonej strukturze:

  • Dostarczać. Przykłady operacji biznesowych: odbiór surowców, przekazanie środków dostawcy, wprowadzenie surowców do produkcji.
  • Realizacja. Przykłady wydatków finansowych: wydatki na sprzedaż produktów, uzyskanie przychodów, sprzedaż towarów.
  • Produkcja. Przykłady aktywów finansowych: wypłaty wynagrodzeń pracownikom, amortyzacja środków trwałych, odbiór pracy wykonawcy, przekazanie środków wykonawcy.

Są to najczęstsze rodzaje transakcji biznesowych.

Rodzaje transakcji gospodarczych

Spójrzmy na tabelę z klasyfikacją transakcji biznesowych:

Wpływ na saldo Korespondencja debetowa Korespondencja kredytowa
Zmiana aktywów Aktywny Aktywny
Zmiana zobowiązań Bierny Bierny
Zwiększanie aktywów i pasywów Aktywny Bierny
Zmniejszenie aktywów i pasywów Bierny Aktywny

Są to cztery rodzaje transakcji, które są klasyfikowane według sposobu, w jaki wpływają na bilans.

Przyjrzyjmy się bliżej rodzajom transakcji (A to aktywo, P to zobowiązanie, O to obrót):

  • 1 typ Wpisy zmniejszające jeden element aktywów poprzez zwiększenie innego. Przykłady typu 1: towar dotarł do magazynu, pieniądze zostały przesłane z konta do kasy. W tym przypadku zmienia się struktura majątku, ale ostateczna kwota pozostaje taka sama. Do tego typu należy następujący wzór: Saldo + O na rachunku 1 – O na uznaniu rachunku 2 = P saldo.
  • Typ 2 Księgowania zmieniające pozycje zobowiązań. Przykłady typu 2: pomnożenie kapitału rezerwowego poprzez zmianę wysokości zysku. W tym przypadku XO powoduje zmianę struktury źródeł środków, ale ostateczna ocena pozostaje taka sama. Ten typ należy do tej formuły: Bilans = P bilans + O na uznaniu rachunku 1 – O na obciążenie rachunku 2.
  • Typ 3 Działania zwiększające wartość aktywów i pasywów przedsiębiorstwa. Przykład: operacje sprzedaży środków trwałych, uzyskanie kredytu. Księgowania zmieniają walutę bilansu. Wzór: Saldo + O w przypadku obciążenia rachunku 1 = P salda + O w przypadku uznania rachunku 2.
  • Typ 4 Działania zmniejszające wartość zobowiązań lub wysokość kapitałów własnych poprzez zmniejszenie wartości aktywów. Przykład: płatności dla dostawców. W tym procesie zmniejszają się zarówno aktywa, jak i pasywa. Wzór: Saldo - O w przypadku obciążenia rachunku 1 = P saldo - O w przypadku uznania rachunku 2.

Operacje są również klasyfikowane według ich treści:

  • Materiał. Oczekuje się przesunięć pozycji magazynowych.
  • Budżetowy. Załóżmy przepływ środków.
  • Obliczony. Rozliczenia z kontrahentami.

Rodzaj transakcji określa cechy jej odzwierciedlenia w rachunkowości.

Jak ustawić typ operacji

Aby określić rodzaj transakcji, należy przeanalizować, które rachunki zostały użyte w transakcjach i jakie zmiany w walucie bilansowej nastąpiły. Poniższe informacje ułatwią określenie (A – aktywny, P – pasywny):

  • Aktywny XO. Zgodność: oba rachunki A. Dt rosną, a Kt maleje. Saldo się nie zmienia.
  • Pasywne XO. Zgodność: oba rachunki P. Dt maleje, Kt rośnie. Saldo się nie zmienia.
  • Mieszane XO dla zwiększenia. Odpowiedniość: Dt - A, Kt - P. Zwiększenie Dt i Kt. Saldo wzrasta.
  • Mieszane XO dla redukcji. Odpowiedniość: Dt - P, Kt - A. Wskaźniki Dt i Kt maleją. Saldo zostanie zmniejszone.

Aby dokładnie ustalić rodzaj transakcji, trzeba mieć informacje o planie kont i strukturze bilansu.

DLA TWOJEJ INFORMACJI! Aktywa stanowią majątek spółki, a pasywa źródła tego majątku. Zarówno w przypadku aktywów, jak i pasywów występują formy mieszane.

Zapisy księgowe w zależności od rodzaju transakcji

Rozważmy transakcje dla pierwszego typu transakcji biznesowych:

  • Kierunek surowców do produkcji: Dt20 KT10.
  • Odbiór środków od kupującego: Dt51 KT60.
  • Kierowanie środków do kasy: DT50 KT51.

Zapisy księgowe dla operacji typu 2:

  • Potrącanie podatku dochodowego od wynagrodzeń: Dt70 KT68.
  • Zwiększenie rezerwy z tytułu zysku: Dt84 Kt82.
  • Zaliczka dla dostawcy z pożyczonych pieniędzy: Dt60 Kt66.

Księgowania dla transakcji typu 3:

  • Odbiór materiału od dostawcy: Dt10 Kt60.
  • Wypłata wynagrodzeń: Dt20 Kt70.
  • Otrzymanie pożyczonych środków: Dt51 Kt66.

Księgowania dla transakcji typu 4:

  • Spłata pożyczki: Dt66 Kt51.
  • Wypłata wynagrodzeń: Dt70 Kt51.
  • Kierunek płatności dla dostawcy: Dt51 Kt60.

To właśnie te zapisy księgowe są najczęściej wykorzystywane.

Niuanse księgowania transakcji

Każda operacja ma dwojaki charakter. Wpływa jednocześnie na aktywa i pasywa. Zależność Dt i Kt nazywa się korespondencją rachunków.

Po lewej stronie (w debecie) zapisano pozostały majątek spółki, a po prawej (w kredycie) – źródło jego pochodzenia.

Księgowania muszą być rejestrowane w momencie transakcji.

Każde okablowanie jest udokumentowane. Dokumentacja pierwotna potwierdza faktyczne istnienie transakcji biznesowej.

Nad jego przygotowaniem pracują nie tylko księgowi, ale także menedżerowie i kadra kierownicza.

W dokumentacja pierwotna Należy uwzględnić następujące obowiązkowe informacje:

  • Podpisy osób upoważnionych.
  • Informacje o osobie odpowiedzialnej za operację.
  • Informacje o treści operacji.
  • Data ukończenia dokumentu.
  • Typ dokumentu.

Dla ułatwienia wprowadzania informacji do konta przypisany jest numer. Podwójny zapis pozwala na potwierdzenie równości obrotów pod względem Dt i Kt za okres sprawozdawczy. Jeśli powstała nierówność, jest to dowód błędu. Również podwójny wpis ułatwia ustalenie treści wpisu.

Przykłady

Spójrzmy na przykłady odzwierciedlenia transakcji w rachunkowości:

  • Na konto Prioritet LLC wpłynęły środki w wysokości 5 tysięcy rubli za przekazany towar. W takim przypadku zastosowane zostanie następujące okablowanie: Dt51 Kt62. Kwota transakcji: 5000 rubli. W tym przypadku waluta bilansowa pozostaje ta sama, ale zmieniają się aktywa. Rachunek bieżący zostaje uzupełniony o 5 tysięcy rubli, rachunek „Rozliczenia z klientami” zostaje zmniejszony o tę samą kwotę.
  • Na koniec okresu sprawozdawczego Priority LLC osiągnęła zysk. Menedżer musi obliczyć dywidendy w wysokości 10 tysięcy rubli. Okablowanie będzie następujące: Dt84 Kt75. Kwota transakcji: 10 tysięcy rubli. Waluta salda pozostaje taka sama. Tylko pasywne zmiany.
  • Do magazynu Prioritet LLC dotarły surowce o wartości 4 tysięcy rubli. Okablowanie będzie wyglądać następująco: Dt41 Kt60. Kwota: 4000 rubli. W takim przypadku zmienia się waluta bilansowa.
  • Priority LLC przekazało dostawcy środki w wysokości 5 tysięcy rubli na dostawę. Okablowanie będzie wyglądać następująco: Dt60 Kt51. Kwota: 5 tysięcy rubli.

Księgowanie odzwierciedla kwotę transakcji, a także dokument podstawowy, na podstawie którego została wygenerowana.

Źródło: https://assistentus.ru/buhuchet/hozyajstvennye-operacii/

Zasady rejestrowania transakcji biznesowych na kontach księgowych

W trakcie swojej pracy przedsiębiorstwa wykonują różne czynności. Każdy z nich jest zapisany w księgowość korzystanie z kont.

Operacje te nazywane są operacjami biznesowymi; wpływają one w określony sposób na raportowanie organizacji.

Czym są, jakie są rodzaje

Transakcja biznesowa to fakt, który odzwierciedla informację o dokonanych obliczeniach, zmianach w składzie majątku, jego własnym i pożyczonych źródeł Edukacja Należy je traktować jako zdarzenie stanowiące podstawę do sporządzenia zapisów księgowych.

Warunkiem uznania faktu popełnienia czynu jest obecność wszystkich niezbędnych dokumentów uzupełniających.

Każda operacja wykonywana przez przedsiębiorstwo zmienia jednocześnie jeden lub oba wskaźniki:

  • wielkość majątku;
  • skład i objętość źródeł jego powstawania.

Wartości mogą się zmniejszać lub zwiększać. Zmiany te wpływają bezpośrednio na walutę bilansową, czyli na identyczną sumę aktywów i pasywów.

W zależności od tego, jak dokładnie dobro i źródła oddziałują na siebie, istnieją 4 rodzaje operacji:

  • permutacja aktywna;
  • permutacja jest pasywna;
  • rosnąca modyfikacja;
  • modyfikacja redukcji.

Klasyfikacja do jednego z tych typów zależy od tego, jak działanie to wpływa na skład aktywów i pasywów bilansu.

Instrukcje generowania tych operacji przedstawiono w następującym filmie:

Porządek i niuanse ich odbicia

Zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, transakcje księgowe nie może naruszać tożsamości kwoty aktywów i pasywów. Oznacza to, że każda transakcja może albo zmienić całkowitą wartość obu stron bilansu, albo przenieść środki w ramach jednej z sekcji.

Wpływ transakcji na bilans jest dwojakiego rodzaju:

  • modyfikacja, czyli wzrost lub spadek waluty bilansowej, przy księgowaniu zarówno składnika aktywów, jak i zobowiązania;
  • permutacja, czyli brak zmian w saldzie, podczas gdy operacja jest wykonywana w obrębie jednej z jego stron.

Redukcja modyfikacji

Gatunek ten charakteryzuje się jednoczesne zmniejszenie aktywów i pasywów. Koszt majątku i jego źródeł maleje, ale waluta bilansowa pozostaje niezmieniona.

Najczęściej do tego typu zalicza się transakcje związane ze spłatą wcześniej zaciągniętych zobowiązań, na przykład spłatą pożyczek czy długów wobec dostawców.

Interakcję aktywów i pasywów można tutaj przedstawić za pomocą wzoru:

A - Ja = P - Ja, Gdzie

  • A - zasób;
  • P - pasywny;
  • Oraz - zmiana rachunków debetowych i kredytowych.

Ten typ obejmuje okablowanie podobne do następującego:

Istota tych operacji polega na tym, że organizacja, spłacając powstałe zobowiązania, wydaje fundusze własne. Przykładowo, spłacając długi wobec dostawców, zmniejsza się kwota zgromadzona na rachunku bieżącym, ale jednocześnie zmniejsza się łączna kwota zobowiązań.

Modyfikacja wzrasta

Osobliwością tego typu jest wzrost pozycji jednocześnie w aktywach i pasywach balansować. Jednocześnie zachowana jest równość waluty i całkowity koszt zwiększają się aktywa i pasywa.

Tego typu wpisy najczęściej kojarzą się z pozyskiwaniem materiałów, środków trwałych, naliczaniem wynagrodzeń i podobnymi czynnościami.

Formuła interakcji jest następująca: A + Ja = P + Ja. Do tego typu zaliczają się księgowania przedstawione w poniższej tabeli:

Istota tych operacji polega na tym, że organizacja nabywając własność, jednocześnie zwiększa wolumen swoich zobowiązań. Oznacza to, że na przykład przy zakupie materiałów saldo debetowe rachunku 10 wzrasta, a także saldo po stronie kredytowej rachunku 60.

Permutacja aktywna

Operacje tego typu polegają tylko jedna strona równowagi. Ten typ obejmuje transakcje, które zmniejszają pewną pozycję składnika aktywów, jednocześnie zwiększając wartość innej linii. Jednocześnie łączna wartość całego majątku ostatecznie pozostaje niezmieniona.

Transakcje tutaj najczęściej dotyczą faktur lub wierzytelności. Formuła interakcji wygląda następująco:

A + D - K = P, Gdzie

  • D - zmiana debetu;
  • K - zmiana w wypożyczeniu.

Ten typ obejmuje okablowanie podobne do przedstawionych:

Ich istota polega na tym, że podczas wykonywania określonych operacji jeden rodzaj własności zastępuje się innym. Na przykład przy płaceniu należności zwiększa się kwota na rachunku bieżącym i jednocześnie maleje kwota zobowiązań spółki-kontrahenta.

Permutacja pasywna

Ten typ charakteryzuje się tym, że podczas operacji jedna pozycja zobowiązań wzrasta, a inna maleje.

W tym przypadku źródło powstania majątku wynika z jednego z istniejących.

Należą do nich zapisy zarejestrowane w związku z potrąceniem podatków od wynagrodzeń pracowników i przekierowaniem zysków.

Interakcję aktywów i pasywów można wyrazić wzorem: A = P + D - K.

Znaki pasywnej permutacji mają następujące okablowanie:

Istota operacji polega na tym, że gdy jedno ze źródeł kształtowania własności maleje, drugie wzrasta.

Na przykład, jeśli firma nie może obecnie wywiązać się ze swoich zobowiązań wobec dostawcy, zwraca się do instytucja kredytowa. Bank płaci wymaganą kwotę. Jednocześnie zmniejsza się zadłużenie przedsiębiorstwa wobec kontrahenta, ale powstaje nowe zobowiązanie.

Źródło: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/hozyajstvennye-operacij.html

Rodzaje transakcji gospodarczych w rachunkowości i ich wpływ na bilans

W rachunkowości jednostką rozliczeniową jest transakcja biznesowa.

Jest to odrębne zdarzenie powodujące zmiany w składzie majątku i źródłach jego powstawania.

Czytaj dalej, aby uzyskać więcej informacji na temat rodzajów transakcji biznesowych istniejących w rachunkowości i sposobu ich prawidłowego przeprowadzania.

Zmiany

Aby właściwie prowadzić gospodarkę, ważne jest posiadanie informacji o wszelkich środkach gospodarczych, ich składzie, lokalizacji, źródłach powstania i kierunkach wykorzystania.

Wszystkie te dane znajdują odzwierciedlenie w bilansie. Jest zbudowany na podwójnej grupie obiektów: majątku organizacji (aktywach) i źródłach jej powstania (pasywa).

Wszystkie te elementy znajdują odzwierciedlenie w bilansie w ujęciu pieniężnym.

Podwójne wejście

Wszystkie rodzaje transakcji biznesowych w rachunkowości powodują zmiany w składzie aktywów i pasywów.

W takim przypadku w bilansie dokonuje się podwójnego zapisu: debetowego i kredytowego. To są dwa różne konta. Informacje wyświetlane są w porządku chronologicznym.

Dla każdej zakończonej transakcji musi istnieć dokument potwierdzający.

Tradycyjnie każda operacja jest podzielona na dwa etapy: ustalenie odpowiednich kont (kwotowanie) i odzwierciedlenie zapasów w bilansie (księgowanie). Te ostatnie są rejestrowane w dzienniku transakcji lub zleceniach pamiątkowych.

Aby ułatwić ten proces, każdej pozycji kosztowej przypisany jest konkretny numer, który pojawia się w księgowaniu. Liczby te są ujednolicone i odpowiadają nazwom pozycji bilansowych.

Aby poprawnie odzwierciedlić transakcję, ważne jest, aby zrozumieć, że każda transakcja pojawia się na dwóch lub więcej rachunkach, ale w tej samej kwocie.

Transakcja biznesowa może dotyczyć tylko składnika aktywów (A), tylko zobowiązania (P) lub zarówno majątku, jak i źródeł funduszy. Wpływ konkretnej transakcji na bilans można odzwierciedlić w następujący sposób:

A + Wydatki = Kapitał + Przychody + Pasywa.

W zależności od zmian aktywów i pasywów zostaną wyróżnione następujące rodzaje transakcji gospodarczych w rachunkowości:

  • zmiany wyłącznie w aktywach;
  • zmiana tylko zobowiązań;
  • zwiększanie aktywów i pasywów przy zachowaniu równowagi;
  • redukcję aktywów i pasywów przy jednoczesnym zachowaniu równowagi.

Klasyfikację transakcji gospodarczych można warunkowo przedstawić w postaci następujących równań:

A „+”, A „ – „; P „+”, P „–”; A „+”, P „+”;

A” – „, P” – „.

Przyjrzyjmy się im bardziej szczegółowo.

Pierwszy rodzaj operacji

W bilansie przedsiębiorstwa należy odzwierciedlić operację otrzymania środków w kasie konto bankowe za płace. W grę wchodzą tu dwa elementy aktywów. Pozycja „Rachunek bieżący” została zmniejszona o tę samą kwotę, a pozycja „Gotówka” wzrosła. Waluta salda nie uległa zmianie. Obejmuje to również:

  • otrzymanie środków od dłużników;
  • zwrot niewykorzystanych kwot zaliczek;
  • wydanie materiałów do produkcji;
  • wysyłka produktów do kupującego itp.

Transakcje gospodarcze pierwszego rodzaju zmieniają skład majątku bez wpływu na bilans. Można je zapisać w postaci następującego równania:

A + X – X = P, gdzie X to kwota transakcji.

Takie operacje zajmują wiodące miejsce w działalność gospodarcza. Każdy proces produkcyjny odbywa się w obecności funduszy i samej pracy. Wszystkie te elementy znajdują się w zasobie.

Drugi rodzaj operacji

Bilans przedsiębiorstwa musi odzwierciedlać transakcję mającą na celu spłatę zadłużenia dostawcy kosztem pożyczka bankowa za kwotę 20 milionów rubli.

Dotyczy to dwóch klauzul pasywnych. Zadłużenie organizacji wobec banku wzrasta, a zadłużenie wobec dostawców maleje.

Waluta salda pozostaje niezmieniona.

Do podobnych operacji zalicza się potrącanie podatków u źródła, kierowanie zysków na fundusz rezerwowy, odpisywanie części przyszłych dochodów w formie zysku itp.

Tego rodzaju transakcje biznesowe w rachunkowości wpływają jedynie na źródła kształtowania majątku. Można je zapisać w postaci następującego równania:

A= P + X – X.

Trzeci rodzaj operacji

Do tego typu zalicza się transakcje, w których jednocześnie zmieniają się aktywa i pasywa bilansu. Jednocześnie zachowana jest równość między nimi.

Na przykład otrzymanie pożyczki na wypłatę wynagrodzeń, otrzymanie środków trwałych jako wkład do kapitału docelowego itp. Aktywa i pasywa bilans zmienia się o tę samą kwotę.

Takie działania można zapisać w postaci równania:

A + X = P + X.

Czwarty rodzaj operacji

Bilans firmy musi odzwierciedlać operację spłaty pożyczki w wysokości 2 milionów rubli.

W efekcie następuje spadek środków na „Rachunku bieżącym” i spadek „Kredytów krótkoterminowych”.

Aktywa i pasywa bilansu zmniejsza się o tę samą kwotę, a także zmniejsza się walutę bilansową:

A – X = P – X.

Przyjrzyjmy się bliżej, jak odzwierciedlić wszystkie rodzaje transakcji biznesowych w rachunkowości.

Przykłady aktywnych operacji

Kasa otrzymała z rachunku bieżącego środki w wysokości 150 tysięcy rubli. W wyniku tej operacji saldo na rachunku bankowym (KT51) maleje, a saldo na kasie wzrasta (DT50). Zapisy księgowe dla transakcji biznesowych: DT50 KT51 – 150 tysięcy rubli.

Przykłady operacji pasywnych

Od wynagrodzeń potrącono podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 20 tysięcy rubli. Ta działalność gospodarcza prowadzi do zmniejszenia zadłużenia przedsiębiorstwa wobec personelu (KT68). Jednocześnie wzrasta zadłużenie budżetu (DT70). Okablowanie: DT70 KT68 – 20 tysięcy rubli.

Saldo przed transakcją przedstawia poniższa tabela.

Saldo po transakcji przedstawia poniższa tabela.

Przykłady operacji czynno-pasywnych

Trzeci typ. Magazyn otrzymał materiały od dostawcy w wysokości 320 tysięcy rubli. za niezapłaconą fakturę. Operacja wpływa na aktywa i pasywa:

  • wzrost materiałów w magazynie: KT10 +320 tysięcy rubli.
  • księgowanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami: KT60 +320 tysięcy rubli.

Okablowanie: DT10 KT60 – 320 tysięcy rubli.

Saldo przed transakcją przedstawia poniższa tabela.

Saldo po transakcji przedstawia poniższa tabela.

Czwarty typ. Organizacja spłaciła dług wobec dostawcy w wysokości 500 tysięcy rubli. Operacja wpływa na aktywa i pasywa:

  • księgowanie rozliczeń z dostawcami i kontrahentami: DT60 -500 tysięcy rubli.
  • zmniejsza się kwota środków na rachunku bankowym: DT51 -500 tysięcy rubli.

Okablowanie: DT60 KT51 – 500 tysięcy rubli.

Saldo przed transakcją przedstawia poniższa tabela.

Saldo po transakcji przedstawia poniższa tabela.

We wszystkich powyższych przypadkach zmiany są równe. Waluta salda jest korygowana o tę samą kwotę.

Znaczenie równowagi

Przy sporządzaniu bilansu ważne jest przestrzeganie wszystkich powyższych wymagań. To wyraźnie odzwierciedla kondycja finansowa organizacji, pokazuje, kto zainwestował środki, w jaki sposób zostały one rozdzielone i w jaki sposób zabezpieczono pożyczki.

Analizując bilans w kilku okresach, można sobie wyobrazić dynamikę rozwoju organizacji i określić, czy zasoby są wykorzystywane racjonalnie.

Obecność prawidłowo sporządzonego raportu pozwala menedżerowi przemyśleć wszystkie konsekwencje działań organizacji, świadomie zarządzać gospodarką i szukać wewnętrznych rezerw.

Jako dokument sprawozdawczy bilans zawiera ważne informacje.

Organizacja raportuje do nich organom zarządzającym, administracji podatkowej, statystycznej i instytucjom kredytowym.

Na podstawie informacji zawartych w bilansie i innych formularzach sprawozdawczych obliczany jest wskaźnik zysk netto ustala się wysokość podatków, obowiązkowe składki i płatności.

Bilans w badaniach naukowych jest zestawieniem dokładnych, usystematyzowanych danych o stanie majątkowym, działalności gospodarczej, statyce i dynamice poszczególnych gospodarstw rolnych.

Bez kompleksowych badań i wnikliwej analizy takich raportów nie da się w praktyce wypracować skutecznych sposobów rozwoju i ożywienia gospodarki kraju w ogóle, a konkretnej organizacji w szczególności.

Zgodnie z prawem menedżer jest odpowiedzialny za organizację rachunkowości w organizacji i przestrzeganie przepisów przy przeprowadzaniu transakcji biznesowych.

Szef organizacji musi tworzyć niezbędne warunki w celu prawidłowej księgowości upewnij się, że wszystkie działy, usługi i pracownicy spełniają wymagania głównego księgowego dotyczące przygotowania i dostarczania dokumentów księgowych. Główny księgowy podlega bezpośrednio kierownikowi organizacji i jest odpowiedzialny za formację polityka rachunkowości, księgowość, terminowe świadczenie usług kompletnych i rzetelnych sprawozdania finansowe. Główny księgowy zapewnia zgodność bieżących transakcji gospodarczych z przepisami prawa Federacja Rosyjska, monitoruje racjonalne wykorzystanie zasobów i zarządza obsługą księgową.

Struktura usługi księgowej zależy przede wszystkim od skali działalności organizacji, od warunków organizacji i technologii produkcji, wielkości prace księgowe oraz dostępność technicznych środków księgowych.

Rachunkowość w organizacji prowadzona jest zgodnie z opracowanymi przez głównego księgowego polityka rachunkowości zatwierdzony przez kierownika.

W tym przypadku potwierdza się:

roboczy plan kont;

formy dokumenty pierwotne(standardowe i opracowane w organizacji);

procedura przeprowadzania inwentaryzacji aktywów i pasywów organizacji;

metody oceny rodzajów majątku i pasywów;

zasady obiegu dokumentów i technologia przetwarzania informacji księgowych;

procedura monitorowania transakcji gospodarczych. Metodologia rachunkowości w Federacji Rosyjskiej obejmuje stosowanie planu kont, który jest obowiązkowy we wszystkich organizacjach.

Ten plan kont jest ujednoliconą listą zakodowanych informacji (tj. informacji, w których każdej pozycji przypisany jest określony numer - kod), odzwierciedlającą listę kont księgowych, które grupują informacje o majątku organizacji i źródłach jego powstania. Aby rachunkowość była bardziej efektywna w konkretnej organizacji, istnieje koncepcja „roboczego planu kont”, tj. przyjęty przez daną organizację plan, który wskazuje niezbędne subkonta robocze i konta analityczne w ramach zunifikowanych. księgowość komercyjna

Zgodnie z ust. 3 art. 6 ustawy federalnej „O rachunkowości”, przy ustalaniu zasad rachunkowości w każdej organizacji należy zatwierdzić roboczy plan kont. Roboczy plan kont jest pełna lista rachunki syntetyczne i analityczne, niezbędne dla organizacji dla celów księgowych. Jest on opracowywany na podstawie standardowego planu kont zatwierdzonego przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej.

Rachunki, w których majątek organizacji, jej obowiązki i procesy biznesowe są odzwierciedlone w uogólnionej formie, nazywane są kontami syntetycznymi (rachunki pierwszego rzędu). Należą do nich konta „Środki trwałe”, „Materiały”, „Gotówka”, „ Kapitał autoryzowany”, „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń” itp. Rachunkowość prowadzona na takich rachunkach wyłącznie w kategoriach pieniężnych nazywa się syntetyczną.

Aby uzyskać szczegółowe, bardziej szczegółowe informacje o obiektach księgowych, stosuje się konta analityczne. Konta odzwierciedlające szczegółowe dane dla każdego z nich odrębne gatunki aktywa, obowiązki organizacji i procesy nazywane są analitycznymi. Oprócz rachunków syntetycznych otwierane są rachunki analityczne w celu uzyskania prywatnych szczegółowych wskaźników przepływu majątku i obowiązków organizacji. Rachunkowość prowadzona na kontach analitycznych nazywa się analityczną.

Istnieje pewna zależność pomiędzy rachunkowością analityczną i syntetyczną. Salda i obroty konkretnego rachunku syntetycznego muszą być równe saldom i obrotom wszystkich rachunków analitycznych otwartych oprócz tego konto syntetyczne.

Jednocześnie niektóre konta syntetyczne składają się z kilku grup kont analitycznych. Pierwsze (po rachunku syntetycznym) grupy rachunków analitycznych nazywane są subkontami (kontami drugiego rzędu). Subkonto jest pośrednim ogniwem księgowym pomiędzy kontami syntetycznymi i analitycznymi. Każde z subkont łączy w sobie kilka kont analitycznych, ale jest także połączone z innymi subkontami jednym kontem syntetycznym.

Jeżeli Plan Kont nie zawiera kont niezbędnych do działalności organizacji, może wprowadzić dodatkowe konta syntetyczne za pomocą bezpłatnych kodów. W takim przypadku wprowadzenie rachunków należy uzgodnić z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej.

Wszystkie transakcje biznesowe są dokumentowane podstawowymi dokumentami księgowymi. Ogólne wymagania Klauzula 2 art. ma zastosowanie do przygotowywania dokumentów. 9 ustawy federalnej „O rachunkowości”. Formy dokumentów pierwotnych odzwierciedlających fakty z życia finansowego i gospodarczego organizacji, dla których nie przewidziano standardowych formularzy, a także formularze dokumentów do wewnętrznej sprawozdawczości księgowej i harmonogramu przepływu dokumentów są obowiązkowymi elementami polityki rachunkowości.

Podstawowy Dokumenty księgowe musi mieć numer obowiązkowe dane: nazwa dokumentu, kod formularza, data sporządzenia, nazwa organizacji, nazwiska i inicjały urzędnicy i podpisy osób, które sporządziły dokument, treść transakcji handlowej, jej charakterystyka ilościowa w naturze i w pieniądzu itp.

Tworzenie dokumentów pierwotnych, procedura i termin ich przekazania do działu księgowości w celu odzwierciedlenia transakcji na rachunkach księgowych odbywa się zgodnie z harmonogramem przepływu dokumentów zatwierdzonym przez organizację.

Obieg dokumentów oznacza przepływ dokumentów od momentu ich skompletowania w danej organizacji lub otrzymania z zewnątrz, aż do momentu ich złożenia w archiwum po przetworzeniu i usystematyzowaniu. Harmonogram przepływu dokumentów określa termin kompilacji, składania i przetwarzania dokumentów podstawowych, rejestracji i grupowania danych księgowych, wskazując Odpowiedzialne osoby. Harmonogram przepływu dokumentów sporządzany jest przez głównego księgowego organizacji i po zatwierdzeniu przez kierownika staje się wiążący.

Zatwierdzono ujednolicone formularze dla następujących działów księgowych:

w sprawie rozliczania produktów i surowców;

w sprawie rozliczania pracy i jej płatności;

w sprawie rachunkowości materiałów, środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;

w sprawie ewidencjonowania wyników inwentaryzacji;

do rozliczania transakcji kasowych i rozliczeniowych.

Informacje z dokumentów pierwotnych przekazywane są do rejestrów księgowych. W rachunkowości rejestr rozumiany jest jako Różne rodzaje tabele, do których wpisane są dane z dokumentacji pierwotnej. Rejestry dzielą się według trzech podstaw:

cel (chronologiczny, systematyczny i łączony);

uogólnianie danych (zintegrowane, zróżnicowane);

według wyglądu (książki, karty, luźne arkusze, nośniki maszynowe).

Zgodnie z Prawo federalne Rejestry księgowe „O rachunkowości” mają na celu usystematyzowanie i gromadzenie informacji zawartych w dokumentach podstawowych przyjętych do rachunkowości, w celu odzwierciedlenia w rachunkach księgowych oraz w sprawozdaniach finansowych.

Przed wpisami do syntetycznych rejestrów księgowych dokumenty pierwotne są usystematyzowane i gromadzone. Zapisać się do rejestry księgowe wykonywane ręcznie lub mechanicznie. W pierwszym przypadku transakcje księgowane są ręcznie za pomocą atramentu lub długopisu (w przypadku wypełnienia kilku egzemplarzy poprzez kopiowanie). Nagrywanie maszynowe odbywa się przy wykorzystaniu technologii komputerowej. Wpisy do ksiąg rachunkowych muszą być krótkie, schludne, jasne i czytelne. Korekta błędów w rejestrach księgowych odbywa się:

w sposób korygujący;

sposób dodatkowe wpisy(wpis dodatkowy);

metodą „czerwonego odwrócenia” (metoda wpisu odwróconego). Zastosowanie tej lub innej metody zależy od czasu wykrycia błędów i ich charakteru.

Metodę korygującą stosuje się w przypadku wykrycia błędnego wpisu (błądu) w okresie rozliczeniowym (przed raportowaniem) i tylko w jednym rejestrze, tj. nie ma to wpływu na zgodność faktur. Błędy w księgach rachunkowych koryguje się w następujący sposób: błędny tekst i kwotę przekreśla się, a prawidłowy tekst i kwotę wpisuje nad przekreślonym (lub obok niego). Przecięcie odbywa się jedną linią, aby można było odczytać poprawkę.

Pozostałe dwie metody korekcji mają zastosowanie, jeśli błąd zostanie wykryty po zgłoszeniu lub dotyczy dwóch rejestrów, tj. Nastąpiło nieprawidłowe ponowne wprowadzenie kwoty lub zgodności rachunków.

Tę lub inną metodę stosuje się w następujących przypadkach:

jeżeli w rejestrach widnieje kwota mniejsza niż kwota prawidłowa, należy zastosować dodatkową metodę rejestracji;

jeżeli w rejestrach widnieje kwota większa niż kwota prawidłowa, należy zastosować metodę zapisu odwróconego („odwrócenie czerwone”).

Dokonywanie poprawek metodą dodatkowego zapisu (dodatkowych księgowań) odbywa się dwuetapowo:

  • 1) ustala się kwotę, o którą należy dokonać wpisu korygującego;
  • 2) kwotę tę ewidencjonuje się w księgach rachunkowych.

Brakującą kwotę wpisuje się do rejestrów tą samą korespondencją co kwotę skorygowaną.

Wpis odwrócenia jest używany w kilku przypadkach:

  • 1) gdy kwota błędnie zapisana jest większa od kwoty prawidłowej;
  • 2) gdy błędnie wskazano zgodność rachunków;
  • 3) gdy początkowy zapis w korespondencji rachunków i kwoty został wypełniony prawidłowo, lecz cel tego zapisu, a co za tym idzie transakcja handlowa, nie został osiągnięty.

W pierwszym przypadku wpis odwrócenia odbywa się dwuetapowo:

  • a) anulowany zostaje poprzedni błędny wpis (metodą „czerwonego odwrócenia”);
  • b) dokonano prawidłowych zapisów w księgach rachunkowych.

W drugim przypadku procedura wykonania wpisu wycofania wygląda następująco:

  • a) błędny wpis zostaje całkowicie anulowany – zarówno kwota, jak i zgodność rachunków zostają powtórzone z czerwonym odwróceniem;
  • b) prawidłową kwotę wpisuje się w zwykłej korespondencji we właściwej korespondencji.

Trzeci przypadek zastosowania zapisu wycofania ma miejsce wtedy, gdy pierwotny zapis był całkowicie poprawny w momencie jego dokonywania, ale wówczas kwota okazała się większa od kwoty rzeczywistej. Taka sytuacja często ma miejsce np. wtedy, gdy materiały dopuszczone do produkcji nie zostały w całości zużyte. Aby skorygować operacje, stosuje się metodę „czerwonego odwrócenia”. W tym celu poprzednia kwota również zostaje anulowana i następnie wpisana zostaje nowa, prawidłowa.

Zaletą metody księgowania uzupełniającego i odwrócenia jest to, że korekty można wprowadzać zarówno przed, jak i po zaraportowaniu.

Lista rejestrów zależy od formy rachunkowości stosowanej w organizacji. Przez formę rachunkowości rozumie się zbiór różnych rejestrów księgowych z ustaloną procedurą i sposobem ich rejestrowania.

Obecnie stosowane są następujące formy księgowe zalecane przez Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej:

formularz zamówienia dziennika;

formularz nakazu pamiątkowego;

formularze księgowe z wykorzystaniem technologii komputerowej;

uproszczona forma rachunkowości.

Formę rachunkowości określają następujące cechy: ilość, struktura i wygląd rejestry księgowe, kolejność komunikacji między dokumentami i rejestrami, a także między samymi rejestrami oraz sposób ich rejestrowania, to znaczy zastosowanie określonych środków technicznych.

W formie księgowania według porządku dziennika (ryc. 1.6) informacje odzwierciedlone w dokumentach pierwotnych są wprowadzane bezpośrednio do zamówienia w dzienniku lub są wstępnie grupowane w wyciągi zbiorcze. Arkusze zamówień wykorzystywane są przez cały miesiąc w celu odzwierciedlenia transakcji na oddzielnym rachunku syntetycznym lub grupie powiązanych ze sobą rachunków. Na koniec miesiąca wyniki dzienników zamówień odzwierciedlane są w Księdze Głównej wykorzystywanej w raportowaniu.

Ryż. 1.6.

Zalety formy księgowania według kolejności dziennika:

  • 1) ewidencja wszystkich transakcji gospodarczych prowadzona jest w dokumentach zbiorczych (dziennikach zleceń), co umożliwia grupowanie transakcji uznaniowych dla każdego rachunku syntetycznego w kontekście odpowiednich rachunków obciążonych;
  • 2) w jednym rejestrze można łączyć zapisy chronologiczne i systematyczne oraz wykorzystywać miesięczne wyniki zleceń księgowych do ewidencji obrotów w Księdze Głównej, bez konieczności sporządzania zleceń pamiątkowych;
  • 3) dla niektórych rachunków syntetycznych nie można prowadzić specjalnych analitycznych rejestrów księgowych;
  • 4) uzyskuje się bezpośrednie powiązanie rachunkowości analitycznej z rachunkowością syntetyczną i bilansem;
  • 5) stosowanie dzienników zleceń umożliwia przy rejestrowaniu w nich transakcji szybkie poruszanie się w korespondencji rachunków i zapobieganie wpisom nieodpowiadającym treści ekonomicznej;
  • 6) stwarza się warunki dla szerokiego podziału pracy.

Wady rachunkowości opartej na dziennikach obejmują złożoność i uciążliwość konstruowania zamówień dziennikowych, które koncentrują się na ręcznym wypełnianiu danych i komplikują mechanizację rachunkowości.

Skład rejestrów księgowych i kolejność wpisów w nich w formie rozliczeń memoriałowych przedstawiono na ryc. 1.7.


Ryż. 1.7.

Z formą księgowania na pamiątkę według pierwotnego lub dokumenty zbiorcze sporządzamy nakazy pamiątkowe, które zapisuje się w dzienniku rejestrowym, a następnie w Księdze Głównej (syntetyczny rejestr księgowy). Rachunkowość analityczna prowadzona jest na kartach, w których wpisy dokonywane są na podstawie danych pierwotnych lub dokumenty zbiorcze. Według rachunków syntetycznych i analitycznych na koniec miesiąca są zestawienia obrotów, którego dane są ze sobą porównywane.

Forma rachunkowości na zamówienie wyróżnia się ścisłą spójnością procesu księgowego, prostotą i dostępnością sprzętu księgowego; szeroko wykorzystuje standardowe formularze rejestrów analitycznych, maszyny liczące i metodę kopiowania rejestracji. Ponadto ułatwia podzielenie pracy księgowej pomiędzy wykwalifikowanych i mniej wykwalifikowanych pracowników.

Główną wadą tej formy rachunkowości jest jej pracochłonność, spowodowana wielokrotnym powielaniem tych samych zapisów.

Znaczna część niedociągnięć nieodłącznie związanych zarówno z formą księgowania na zlecenie, jak i na zamówienie, jest wolna od zautomatyzowanej formy rachunkowości stworzonej w oparciu o wykorzystanie technologii komputerowej. W ogólna perspektywa Ta forma rachunkowości charakteryzuje się następującą sekwencją przetwarzania informacji: komputerowy nośnik danych - komputer - diagramy maszynowe informacji wyjściowej.

Jedną z opcji zautomatyzowanej formy rachunkowości przedstawiono na ryc. 1.8.


Ryż. 1.8.

1. Zastosowanie maszynowych form rachunkowości zapewnia: mechanizację i w dużym stopniu automatyzację procesu księgowego; wysoka dokładność danych księgowych; efektywność danych księgowych; zwiększenie produktywności pracowników księgowych, uwalniając ich od wykonywania prostych czynności funkcje techniczne oraz zapewnienie większych możliwości zaangażowania się w kontrolę i analizę działalności biznesowej; łączące wszystkie rodzaje rachunkowości i planowania, gdyż korzystają z tych samych nośników informacji.

Obecnie główna część organizacje komercyjne prowadzi ewidencję korzystania z komputerów osobistych w oparciu o różne pakiety oprogramowania aplikacyjnego lub programy własne.

Małe firmy mogą korzystać z uproszczonej formy rachunkowości, w której można stosować tylko dwa rodzaje rejestrów księgowych - Księgę rachunkową faktów dotyczących działalności gospodarczej (syntetyczny rejestr księgowy) oraz arkusze księgowe odpowiednich obiektów (środki trwałe, zapasy, produkty gotowe itp.), które są analitycznymi rejestrami księgowymi.

Księgę rachunkową faktów działalności gospodarczej (Dziennik Główny) wypełnia się albo bezpośrednio według danych dokumentów pierwotnych, albo według ostatecznych danych wyciągów (przykład tej księgi przedstawiono w tabeli 1.4).

Tabela 1.4 Książka „Magazyn-Main”


Rejestr ten odzwierciedla dobra używane w gospodarstwie domowym organizacje, ich obroty i wyniki (zysk i strata). W tym przypadku każda operacja w trakcie przepływu środków jest rejestrowana jako obciążenie rachunku (w momencie wpływu środków) i jako uznanie rachunku (w momencie ich wypłynięcia). Przepływ dochodu (zysku) od momentu jego zidentyfikowania znajduje odzwierciedlenie w przeciwnym kierunku, od obciążenia jednego rachunku (przy odpisaniu zysku) na uznanie innego rachunku (po jego otrzymaniu) (obciążenie rachunku 90 , uznanie konta 99).

W tej księdze każda kwota jest trzykrotnie odzwierciedlona w kolumnach „Kwota obrotu”, przy obciążeniu jednego rachunku i uznaniu innego rachunku. Zatem łączna kwota obrotów jest zawsze równa sumie obrotów debetowych i sumy obrotów kredytowych wszystkich rachunków, co pozwala kontrolować przepływ środków.

Do rachunkowości analitycznej można stosować trzy typy rejestrów:

a) księga (karty) w formie ilościowej i całkowitej, która odzwierciedla fundusze i ich ruch według rodzaju (środki trwałe, materiały, produkty itp.).

Tabela 1.5 Księga rachunkowości ilościowej i całkowitej


b) księgę (karty) w formie wariograficznej, która uwzględnia koszty produkcji i wydajność. Rachunkowość w tej książce prowadzona jest według rodzaju produkcji.

Tabela 1.6 Księga postaci wariograficznej


c) księgę (karty) formularzy umów, w której prowadzą ewidencję rozliczeń z dostawcami i wykonawcami, odbiorcami i klientami, a także innymi organizacjami i osobami.

Jednym z głównych zadań rachunkowości jest tworzenie informacji o aktywach i pasywach spółki, jej wydatkach i dochodach, a także o najważniejszych faktach dotyczących działalności. W większości przypadków przedmiotem rachunkowości są transakcje gospodarcze. Przeczytaj, jakie są ich rodzaje i jak znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości.

Obowiązujące przepisy dotyczące rachunkowości nie zawierają precyzyjnej definicji gospodarstw domowych. operacje. Jednak ustawa federalna nr 402 definiuje fakt własności. życie.

Fakt życia gospodarczego implikuje transakcję lub operację, która ma wpływ sytuacja ekonomiczna przedsiębiorstw, kondycji finansowej i przepływów pieniężnych. Można powiedzieć, że właściciel. operacja jest faktem ekonomicznym. życie.

Operacje i procesy biznesowe

Procesy biznesowe i operacje biznesowe są ze sobą ściśle powiązane. W końcu gospodarstwa domowe procesy w rachunkowości reprezentują zbiór gospodarstw domowych. operacje.

Istota operacji jest jedną z najważniejszych cech faktu ekonomii. życie, ponieważ w zależności od tego dokonuje się pewnych zapisów w księgowości.

Oto tabela zawartości operacji i procesów biznesowych:

Główne rodzaje operacji

Istnieją cztery rodzaje transakcji biznesowych:

  1. Operacje pierwszego rodzaju wpływają na skład majątku majątkowego, czyli wyłącznie na składnik aktywów bilansowych. Nie wprowadza się żadnych zmian w zobowiązaniach.
  2. Podczas przeprowadzania operacji drugiego rodzaju zmieniają się źródła, z których powstaje majątek spółki. Oznacza to, że zmienia się tylko część pasywna. Nie dotyczy to waluty bilansowej.
  3. Operacje trzeciego typu dotyczą zarówno majątku, jak i kapitału przedsiębiorstwa. Zmiany wprowadzane są na szeroką skalę. Zarówno po stronie pasywów, jak i aktywów waluta bilansowa rośnie.
  4. Podczas przeprowadzania operacji czwartego rodzaju zarówno aktywna, jak i pasywna część bilansu są zmniejszane (i o równą kwotę).

Przykłady artykułów gospodarstwa domowego operacje

Oto kilka przykładów transakcji biznesowych w rachunkowości:

  1. Pierwszy typ:
    • D43 – K20 – zwolnienie wyrobów gotowych z produkcji.
    • D94 – K10 – podczas inwentaryzacji stwierdzono braki w kosztownościach.
  2. Drugi typ:
    • D80 – K84 – wielkość Wielkiej Brytanii zmniejszona do rozmiaru aktywa netto firmy.
    • D96 – K70 – naliczenie wynagrodzenia urlopowego z rezerwy.
  3. Trzeci typ:
    • D76 - K91 - naliczenie kary pieniężnej za naruszenie warunków określonych w umowie.
    • D08 – K70 – naliczanie wynagrodzeń pracowników instalujących instalację OS.
  4. Czwarty typ:
    • D91 – K52 – ujemna różnica kursowa dla rachunku zagranicznego. waluta.
    • D91 – K63 – utworzenie rezerwy na należności wątpliwe.

Funkcje odzwierciedlania transakcji w rachunkowości

Transakcje biznesowe w rachunkowości muszą zostać odzwierciedlone zgodnie z pewnymi zasadami.

Tym samym grupę kosztów związanych z procesem produkcyjnym tworzą koszty powstałe w związku z:

  • Ilość produktów;
  • Ilość materiałów i surowców;
  • Numer MPZ.

Część z nich może powstać przy przetwarzaniu zapasów w celach:

  • Świadczenie różnego rodzaju usług;
  • Wykonanie pracy;
  • Produkcja towarów;
  • Sprzedaż zapasów.