Należy wykonać następujące czynności:
Racjonalne uzasadnienie
Prawo nie określa trybu anulowania. Jednocześnie w praktyce dość często pojawia się konieczność anulowania faktury.
Przykładowo wykonawca w marcu przesłał klientowi świadectwo ukończenia i wystawił fakturę. Klient jednak nie zaakceptował wykonanej pracy i zażądał usunięcia braków. Klient podpisał umowę w listopadzie.
W powyższej sytuacji faktura wystawiona w marcu nie została wystawiona prawidłowo. Faktura powinna zostać wystawiona dopiero w listopadzie, po odbiorze pracy przez Klienta.
Tak błędnie wystawiona faktura powinna zostać anulowana. Ale, jak już zauważyłem, procedura anulowania faktury nie została ustalona. Tym samym dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137 zatwierdzono Formularze i zasady wypełniania (przechowywania) dokumentów stosowanych przy obliczaniu podatku od wartości dodanej. Dokument ten określa procedurę korygowania faktury. Jednakże w przypadku korekty faktury nie można zmienić jej numeru ani daty. W związku z tym w rozpatrywanej sytuacji korekta faktury jest niemożliwa.
Ten sam dokument mówi o wykreślaniu zapisów w księdze sprzedaży i księdze zakupów. Ale musisz się zgodzić. że nie jest to tożsame z anulowaniem faktury.
W efekcie można mówić o utrwalonej praktyce stosowania unieważniania faktur, co jest akceptowane przez organy podatkowe.
1) Sprzedający ma obowiązek pisemnie powiadomić kupującego o anulowaniu faktury.
W tym pisemnym dokumencie należy wskazać, która faktura jest anulowana (numer, data), na podstawie jakiej umowy.
W pisemnym komunikacie wskazano, że faktura została wystawiona omyłkowo i że sprzedawca usunął ją z księgi sprzedaży. Należy wyraźnie stwierdzić, że sprzedawca zaleca wyłączenie tej faktury z księgi zakupu.
2) Sprzedawca odnotowuje anulowanie faktury w księdze sprzedaży
Procedurę korygowania księgi sprzedaży jako całości opisano w załączniku nr 5 do dekretu Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137.
Jeżeli faktura zostanie anulowana przed zakończeniem okres podatkowy, wówczas faktura ta jest ponownie rejestrowana ze znakiem minus w księdze sprzedaży.
Jeżeli faktura zostanie anulowana po zakończeniu okresu rozliczeniowego, faktura ta jest ujmowana na dodatkowym arkuszu w księdze sprzedaży za okres, w którym została wystawiona błędna faktura.
3) Kupujący rejestruje anulowanie faktury w księdze zakupów
Jeżeli faktura zostanie anulowana przed końcem okresu rozliczeniowego, wówczas faktura ta zostanie ponownie zaksięgowana ze znakiem minus w księdze zakupów.
W przypadku anulowania faktury po zakończeniu okresu rozliczeniowego, faktura ta jest ujmowana na dodatkowej karcie w księdze zakupów za okres, w którym została wystawiona błędna faktura.
Następnie podatnik ma obowiązek złożyć korektę zeznania podatkowego uwzględniającą powyższe zmiany.
Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej potwierdza zgodność z prawem powyższej procedury anulowania faktury (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 30 kwietnia 2015 r. N BS-18-6/499@). Ponadto w piśmie tym Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej wskazała, że uważa za niewłaściwe ustalenie w przepisach procedury unieważnienia faktury, gdyż nie widzi żadnych problemów w stosowaniu unieważnienia w praktyce.
Dodatkowo
Dokument, na podstawie którego kupujący może zaakceptować kwoty podatku VAT przedstawione przez sprzedawcę do odliczenia.
Raport VAT został już złożony, ale nagle odkryłeś, że jedna z faktur sprzedaży została wpisana dwukrotnie, a faktura papierowa otrzymana od dostawcy wskazywała późniejszą datę niż ta, którą podałeś przy wprowadzaniu. Jak usunąć z baza informacyjna program „1C: Księgowość 8” wyd. 3.0 niepotrzebne faktury po zakończeniu kampanii raportowej? Odpowiedź znajduje się w materiale ekspertów 1C.
Jeżeli po złożeniu deklaracji podatnik odkryje, że niektóre informacje nie zostały odzwierciedlone w deklaracji (nie w pełni odzwierciedlone) lub zidentyfikuje błędy, wówczas zgodnie z art. 81 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej:
- jest obowiązany dokonać zmian w zeznaniu podatkowym i złożyć uaktualnioną deklarację, jeżeli błędy (zniekształcenia) doprowadziły do zaniżenia podatku;
- ma prawo dokonać zmian w zeznaniu i złożyć zaktualizowaną deklarację, jeżeli błędy (przekształcenia) nie spowodowały zaniżenia kwoty należnego podatku.
Jeżeli wykryte błędy lub zniekształcenia dotyczą poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych), należy dokonać ponownego przeliczenia podstawa podatku a kwotę podatku ustala się za okres, w którym wystąpiły określone błędy (zniekształcenia) (ust. 2 ust. 1 art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ten główna zasada. Podatnik ma jednak prawo do ponownego obliczenia podstawy i kwoty podatku obowiązków podatkowych oraz w okresie identyfikowania błędów.
Jest to możliwe w dwóch przypadkach:
- jeżeli nie da się określić okresu popełnienia tych błędów (zniekształceń);
- jeżeli takie błędy (zniekształcenia) doprowadziły do nadmiernej zapłaty podatku (ust. 2 ust. 1 art. 54 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Ale stosując te standardy, należy wziąć pod uwagę następujące cechy:
- norma z art. 54 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ma zastosowania do błędów popełnionych w wyniku nieprawidłowego odzwierciedlenia odliczeń podatkowych. Wynika to z faktu, że w dniu odliczenia podatkowe podatnik zmniejsza już obliczoną kwotę podatku od podstawy opodatkowania (ust. 1 art. 171 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 sierpnia 2010 r. nr 03-07-11/363 );
- przeliczenia podstawy opodatkowania VAT w okresie wykrycia błędu popełnionego w poprzednich okresach rozliczeniowych nie przewiduje Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. nr 1137 (zwany dalej uchwałą nr 1137 ).
Anulowanie wpisu do księgi sprzedaży
W przypadku dokonania korekty wystawionej faktury po zakończeniu okresu rozliczeniowego, zarejestrowanie skorygowanej faktury i wykreślenie wpisu na fakturze oryginalnej następuje w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym dokonano faktura została zarejestrowana przed dokonaniem korekt (str. 3, pkt 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, zatwierdzonego uchwałą nr 1137). I zgodnie z Regulaminem prowadzenia księgi zakupów, zatwierdzony. Uchwałą nr 1137, w przypadku otrzymania faktury korygowanej po zakończeniu bieżącego okresu rozliczeniowego, zapis na fakturze zostaje wykreślony w dodatkowej karcie księgi zakupów za okres rozliczeniowy, w którym faktura została zarejestrowana przed dokonaniem korekt do niego (klauzula 4 Regulaminu prowadzenia księgozbioru, zatwierdzonego uchwałą nr 1137).
Pomimo faktu, że te normy dekretu nr 1137 odnoszą procedurę korekty księgi sprzedaży i (lub) księgi zakupów wyłącznie do dokonywania korekt faktur, stosowanie dodatkowych arkuszy księgi zakupów i (lub) księgi sprzedaży jest określone w w związku ze zmianami w księgach sprzedaży i (lub) księgach zakupów za upływające okresy podatkowe (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 06.09.2006 r. nr MM-6-03/896@ z dnia 30.04.2015 r. nr BS-18-6/499@).
Przyjrzyjmy się procedurze wprowadzania takich poprawek w programie 1C: Księgowość 8 (wersja 3.0) na przykładzie.
Przykład
Jak ewidencjonować wykonaną usługę
Świadczenie usług reklamowych na rzecz kupującego Clothes and Shoes LLC w programie 1C: Accounting 8 (wersja 3.0) jest rejestrowane za pomocą dokumentu Realizacja(akt, faktura) z rodzajem operacji Usługi (akt)(rozdział Obroty, podrozdział -> Obroty, hiperłącze Wykonanie (ustawy, faktury).
Po zaksięgowaniu dokumentu do rejestru księgowego wprowadzane są następujące wpisy:
Debet 62.01 Kredyt 90.01.1
Debet 90,03 Kredyt 68,02
– kwotę naliczonego podatku VAT.
Do rejestru VAT sprzedaży wprowadzany jest zapis z rodzajem przemieszczenia Nadchodzący dla księgi sprzedaży, uwzględniając podatek VAT według stawki 18%. Do rejestru wpisywany jest także odpowiedni wpis dotyczący kosztu świadczonej usługi reklamowej Sprzedaż usług.
Fakturę za wykonaną usługę reklamową możesz wystawić klikając na przycisk Wystawić fakturę na dole dokumentu Realizacja(akt, faktura). Spowoduje to automatyczne utworzenie dokumentu Wystawiono fakturę a w formie dokumentu bazowego pojawia się hiperłącze do utworzonej faktury (rys. 1).
W dokumencie Wystawiono fakturę(rozdział Obroty, podrozdział Obroty, hiperłącze Wystawione faktury), do którego można otworzyć hiperłącze, wszystkie pola wypełniane są automatycznie na podstawie danych dokumentu Wykonanie (akt, faktura).
Od 01.01.2015 podatnicy niebędący pośrednikami działającymi na własny rachunek (spedytorzy, deweloperzy) nie prowadzą ewidencji otrzymanych i wystawionych faktur, dlatego w dokumencie Wystawiono fakturę w kolejce "Suma:" wskazano, że kwoty, które należy zapisać w dzienniku księgowym („w tym w dzienniku:”) są równe zero.
W wyniku dokumentu Wystawiono fakturę dokonuje się wpisu do rejestru informacyjnego Dziennik faktur. Zarejestruj wpisy Dziennik faktur używany do przechowywania niezbędne informacje o wystawionej fakturze.
Za pomocą przycisku Drukowanie dokumentu System księgowy Wystawiono fakturę Możesz wyświetlić formularz faktury, a także go wydrukować.
Informacje z księgi sprzedaży znajdują odzwierciedlenie w punkcie 9 zwrot podatku według podatku VAT.
Korekta danych księgowych i podatkowych
Księgowość. Zgodnie z paragrafem 5 Regulaminu dot księgowość„Poprawianie błędów w rachunkowości i sprawozdawczości” (PBU 22/2010)” zostało zatwierdzone. Postanowieniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 czerwca 2010 r. Nr 63n błąd w roku sprawozdawczym stwierdzony przed końcem tego roku koryguje się poprzez zapisy na odpowiednich kontach księgowych w miesiącu roku sprawozdawczego, w którym zidentyfikowano błąd.
Rachunkowość podatkowa. W przypadku wykrycia w złożonej deklaracji błędów, które nie prowadzą do zaniżenia kwoty należnego podatku, podatnik ma prawo, ale nie obowiązek, złożyć organowi podatkowemu aktualne zeznanie podatkowe (art. 81 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
W rozpatrywanym przykładzie transakcja podlegająca opodatkowaniu podatkiem VAT na świadczenie usług reklamowych została błędnie ujęta w księgach, zatem wykryty błąd doprowadził do zawyżenia podstawy opodatkowania VAT w trzecim kwartale 2015 roku, a co za tym idzie kwoty podatku VAT. podatek wpłacany do budżetu.
Zgodnie z art. 54 ust. 2 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych), w bieżącym podatku (sprawozdawczości) okresie, podstawę opodatkowania i kwotę podatku przelicza się na okres, w którym wystąpiły określone błędy (zniekształcenia). Jednocześnie, jeżeli tego rodzaju błędy (zniekształcenia) prowadzą do nadmiernej zapłaty podatku, wówczas podatnik ma prawo przeliczyć podstawę opodatkowania i kwotę podatku w okresie podatkowym (sprawozdawczym), w którym błędy (zniekształcenia) zidentyfikowano (ust. 2 ust. 1 art. 54 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednakże zasada pozwalająca na przeliczenie podstawy opodatkowania w okresie, w którym stwierdzono błąd, tj. w czwartym kwartale 2015 roku, nie ma zastosowania do podatku VAT, gdyż Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 roku nr 1137 nie przewiduje mechanizmu jego realizacji.
Zgodnie z klauzulą 3 i ust. 2 klauzuli 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, zatwierdzony. Uchwałą nr 1137, w przypadku konieczności wykreślenia wpisu w księdze sprzedaży po zakończeniu bieżącego okresu rozliczeniowego, stosuje się dodatkowe arkusze księgi sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym faktura została zarejestrowana. Pomimo faktu, że uchwała nr 1137 koreluje tę procedurę z korektami księgi sprzedaży spowodowanymi korektami faktur, możliwość anulowania błędnych zapisów rejestracyjnych potwierdzają wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji (pismo Federalnej Służby Podatkowej z Rosja z dnia 6 września 2006 r. nr MM-6-03/896 @, z dnia 30 kwietnia 2015 r. nr BS-18-6/499@).
Dane z tych arkuszy służą do dokonywania zmian w deklaracji VAT (pkt 5 Regulaminu wypełniania dodatkowego arkusza księgi sprzedaży).
Korekta błędu popełnionego przy uwzględnieniu w rachunkowości i rachunkowości podatkowej faktu życia gospodarczego, który nie miał miejsca w programie, jest rejestrowany za pomocą dokumentu Operacja z rodzajem operacji Odwrócenie dokumentu(rozdział Operacje, podrozdział Księgowość, hiperłącze Wpisy ręczne).
W nagłówku dokumentu czytamy:
- w polu z— data skorygowania błędu;
- w polu Dokument podlegający anulowaniu- odpowiedni błędny dokument wykonawczy.
Na zakładkę Rachunkowość i rachunkowość podatkowa Odpowiednie zapisy księgowe odwrócenia są odzwierciedlane:
Debet 62.01 Kredyt 90.01.1
Za koszt świadczonych usług;
Debet 90,03 Kredyt 68,02
– kwotę naliczonego podatku VAT.
Odpowiednie odwrócenie Konto zostaną również odzwierciedlone w rejestrze Sprzedaż usług(Ryc. 3, dokument Operacja).
Do Rejestru VAT sprzedaży automatycznie wprowadzany jest odpowiedni zapis zwrotny, wskazujący następujące wartości:
- w kolumnie Wpis arkusza dodatkowego – „Nie”;
- w kolumnie Okres korygowany - brak wartości;
- w kolumnie Kwota bez VAT – „–80 000,00”;
- w kolumnie VAT – „–14.400,00”.
Ponieważ wykreślenie wpisu rejestracyjnego dla błędnie wystawionej faktury musi nastąpić w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży w okresie świadczenia usługi tj. III kwartale 2015 roku, konieczne jest dokonanie korekty w Rejestrze sprzedaży VAT wpisy:
- w kolumnie Wpis arkusza dodatkowego - zamień wartość na Tak;
- w kolumnie Okres skorygowany – wskaż dowolną datę trzeciego kwartału 2015 roku, np. 30.09.2015.
Po zaksięgowaniu dokumentu Transakcji, w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży za III kwartał 2015 roku zostanie dokonany zapis anulowania błędnie wystawionej faktury - patrz tabela. 2.
Należy zaznaczyć, że sama błędnie wystawiona faktura nie może zostać anulowana (wycofana, zniszczona). Zdaniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji ustanowienie mechanizmu anulowania faktur jest niewłaściwe, ponieważ jeśli błędnie wystawiona faktura nie zostanie zarejestrowana w księdze sprzedaży, wówczas nie zostanie przyjęta do rozliczenia (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia kwietnia 30.2015 nr BS-18-6/499@).
Podejmując decyzję o złożeniu zaktualizowanej deklaracji VAT za III kwartał 2015 roku należy mieć na uwadze, że zaktualizowana deklaracja będzie zawierać te same sekcje, co deklaracja pierwotna (pkt 2 Procedury wypełniania deklaracji podatkowej). ). VAT, zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@).
Jednocześnie dalej Strona tytułowa W deklaracji VAT widnieje numer korekty „1” i data podpisu „27.10.2015”.
W części 3 zaktualizowanej deklaracji podatkowej w wierszu 010 zostanie uwzględniona obniżona podstawa opodatkowania oraz kwota naliczonego podatku (rys. 4).
Dodatkowo zaktualizowana deklaracja będzie zawierała dodatkowo Załącznik 1 do Działu 9, który będzie odzwierciedlał informacje z dodatkowego arkusza księgi sprzedaży. Ponieważ w pierwotnym zgłoszeniu nie było takiej informacji, wiersz z informacjami wcześniej złożonymi zostanie oznaczony jako Nieistotne, co odpowiada atrybutowi istotności „0” i oznacza, że informacje te zgodnie z sekcją 9 nie zostały podane we wcześniej złożonym zgłoszeniu (klauzula 48.2). Procedury wypełniania deklaracji podatkowej dla podatku VAT).
Ponieważ w samej księdze sprzedaży nie wprowadzono żadnych zmian, Urząd podatkowy informacje z punktu 9 nie wymagają ponownego wgrania, dla tego wystarczy zaznaczyć znacznik wyboru w polu „Istotne” w wierszu Informacje przesłane wcześniej, co odpowiada atrybutowi istotności „1” i oznacza, że informacja złożone wcześniej przez podatnika organowi podatkowemu są istotne, rzetelne, nie podlegają zmianie i nie są przedkładane organowi podatkowemu (klauzula 47 ust. 2 Procedury wypełniania deklaracji VAT).
Anulowanie wpisu do księgi zakupów
W przypadku dokonania korekty wystawionej faktury po zakończeniu okresu rozliczeniowego, zarejestrowanie skorygowanej faktury i wykreślenie wpisu na fakturze oryginalnej następuje w dodatkowym arkuszu księgi sprzedaży za okres rozliczeniowy, w którym wystawiona została faktura. została zarejestrowana przed dokonaniem jej sprostowań (§ 3 pkt 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży zatwierdzonego Uchwałą nr 1137). Z chwilą otrzymania faktury korygowanej po zakończeniu bieżącego okresu rozliczeniowego, zapis na fakturze zostaje wykreślony w dodatkowej karcie księgi zakupów za okres rozliczeniowy, w którym faktura została zarejestrowana przed dokonaniem jej korekty (ust. 4 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów, zatwierdzonej uchwałą nr 1137).
Pomimo faktu, że te normy dekretu nr 1137 odnoszą procedurę korekty księgi sprzedaży i (lub) księgi zakupów jedynie do wprowadzania korekt na fakturach, stosowanie dodatkowych arkuszy księgi zakupów i (lub) księgi sprzedaży książka jest przepisana w związku z wszelkimi zmianami w księgach sprzedaży i (lub) księgach zakupów za upływające okresy podatkowe (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 09.06.2006 nr MM-6-03/896@, z dnia 04 /30.2015 nr BS-18-6/499@).
Dane z takich arkuszy dodatkowych wykorzystywane są do dokonywania zmian w zeznaniu podatkowym VAT (par. 5 Regulaminu wypełniania dodatkowej karty księgi sprzedaży, § 6 Regulaminu wypełniania dodatkowej karty księgi zakupów). Jednocześnie oprócz sekcji, które zostały wcześniej przekazane organowi podatkowemu, zaktualizowane zeznanie podatkowe zawiera odpowiednio załącznik nr 1 do działu 8 i (lub) dodatek nr 1 do działu 9 (klauzula 2 Procedury wypełniania zeznanie podatkowe VAT zatwierdzone postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29 października 2014 r. nr ММВ-7-3/558@).
W jakich przypadkach wystawiana jest faktura korygująca?
Sytuacje, w których podatnik wystawia fakturę korygującą, określa art. 419 Ordynacji podatkowej Republiki Kazachstanu.
W razie potrzeby wystawiana jest faktura korygująca. dokonywanie zmian, uzupełnień i poprawianie błędów na wcześniej wystawionej fakturze. Jednocześnie dokonanie zmian nie pozwala na zmianę dostawcy lub odbiorcy towarów, robót budowlanych, usług.
Najczęściej wystawienie faktury korygującej wiąże się ze stwierdzonymi błędami w wcześniej wystawionej fakturze.
Należy odróżnić przypadki korekty błędów od sytuacji korekty obrotów. Korekta obrotu sprzedaży nie jest związana z błędami – dokonywana jest w przypadkach określonych w art. 383 Ordynacji podatkowej Republiki Kazachstanu (zwroty, rabaty, zmiany cen itp.). Przy korygowaniu kwoty obrotu podlegającego opodatkowaniu jest ona zapisywana w przypadku korekty błędu -. skorygowany EFS.
W przypadku wystawienia faktury korygującej dokument anulowany traci ważność. Zmieniony SF zastępuje taki dokument, biorąc pod uwagę nowe informacje.
Jeżeli anulowane dokumenty zostały wcześniej wystawione (jeden lub więcej), należy je wystawić ponownie w celu skorygowania faktury. Przywróć w ten sposób „łańcuch” dokumentów.
W jakiej formie i w jakim terminie wystawiana jest faktura korygująca?
Wszystkie pola poprawionego SF są wypełnione tak, jak powinny być wypełnione, gdyby błąd nie został popełniony. Jeżeli w dokumencie unieważnianym pole jest wypełnione prawidłowo, w poprawionym SF pole to wypełnia się analogicznie. Jeżeli w wierszu anulowanego dokumentu wystąpi błąd, poprawiony wiersz zostanie wypełniony poprawioną wartością.
Skorygowana faktura musi oprócz standardowych informacji zawierać także następujące informacje:
- Notatka wskazująca, co zostało poprawione;
- Numer i data poprawionego SF (aktualny dokument);
- Numer i data anulowanego SF (SF, do którego wydano poprawiony SF i który zostanie uznany za nieważny na podstawie tego wyciągu);
- Numer i data pierwotnego SF (oryginalna SF, od której rozpoczął się cały łańcuch dokumentów).
Poprawiona faktura w formacie elektronicznym wydawane zgodnie z zatwierdzonym formularzem EFS
Wystawiając poprawiony EFS należy uwzględnić szczegóły wypełnienia określone w Regulaminie EFS.
Skorygowany EFS może zawierać informacje inne niż anulowane w wierszach 7 I 8 Sekcja W „Dane dostawcy”, linie 17 I 18 Sekcja Z „Dane odbiorcy”.
Jeżeli dane VAT kupującego uległy zmianie, wówczas przy wydawaniu skorygowanego EFS wskazane są dane aktualne w danym momencie. Informacje zawarte w dokumencie mogą także różnić się od informacji zawartych w dokumencie podlegającym anulowaniu.
Istnieje możliwość wystawienia faktury korygującej w formie elektronicznej wyłącznie w przypadku, gdy faktura anulowana została wystawiona również w formie elektronicznej. Ponadto, jeżeli faktura anulowana została wystawiona w formie elektronicznej, faktura korygowana może zostać wystawiona wyłącznie w formie elektronicznej.
Przepisy podatkowe i zasady obiegu dokumentów EFS nie nakładają specjalnych wymagań co do numeru korygowanej faktury. Podatnik może zatem albo zastosować kolejny numer seryjny zgodnie z zasadami numeracji swojego systemu księgowego, albo zachować poprzedni numer (o ile w Twoim systemie księgowym na to pozwala). System ESF IS nie pozwala na zarejestrowanie dwóch osób różne dokumenty pod tym samym numerem, ale zarejestruj takie dokumenty w różne dni- Może.
Istnieje możliwość wystawienia faktury korygującej. Początek semestru okres przedawnienia ustala się na podstawie daty wydania pierwotnego SF, na który wydawany jest poprawiony.
Przykład
Błąd w takiej fakturze można poprawić w ciągu 5 lat od daty wystawienia oryginału faktury (liczymy okres od 01.06.2017).
Data obrotu w sprzedaży w skorygowanym EFS
Datę obrotu sprzedaży ustala się zgodnie z art. 379 Ordynacji podatkowej Republiki Kazachstanu oraz nie zależy od daty korekty EFS. Najczęściej o dacie obrotu decyduje data wysyłki towaru lub data zakończenia pracy (odbioru pracy przez Klienta).
Jeżeli na anulowanej fakturze prawidłowo wskazano datę obrotu, to w skorygowanym EFS jest ona wypełniona tą samą datą. W przypadku wystawienia faktury korygującej w celu skorygowania błędu w dacie obrotu, wówczas w skorygowanym EFS może zostać wskazana inna data, jednak z zachowaniem terminu przedawnienia.
Odrzucenie skorygowanego EFS przez odbiorcę
Odbiorca towarów, robót budowlanych, usług ma prawo dokonać korekty EFS w terminie 10 dni w przypadku braku zgody na taki dokument. Jeżeli w okresie możliwego odchylenia wystąpiły odchylenia, wówczas okres ewentualnego odchylenia ulega przedłużeniu.
Faktura elektroniczna, odstępstwo, którego odbiorca nie wypełnił w określonym terminie, jest automatycznie uwzględniane potwierdzony.
Odbiorca skorygowanego EFS nie może odwołać ani skorygować odrzucenia. Dlatego przed odrzuceniem dokumentu musisz upewnić się, że to działanie jest prawidłowe.
Wystawienie skorygowanej faktury elektronicznej w systemie EFS IS
W celu wystawienia korygowanej faktury elektronicznej można skorzystać z przycisku.
W tym celu należy najpierw wybrać unieważniony EFS, na który wydawany jest poprawiony EFS, a następnie kliknąć na przycisk wystawienia poprawionego EFS.
Tworząc poprawiony EFS, system automatycznie uzupełni go informacjami z dokumentu oryginalnego (anulowanego). Użytkownik systemu może poprawić jedynie te wiersze, w których zidentyfikował popełniony wcześniej błąd.
Skorygowany EFS wystawiany jest z datą korekty, która jest zawsze równa dacie bieżącej.
Przykład
Główny EFS został wydany 11 stycznia 2015 r.
W dniu 17 stycznia 2016 roku w dokumencie stwierdzono błąd i podjęto decyzję o wystawieniu poprawionego EFS.
Na skorygowanej fakturze wskazano datę wystawienia – datę aktualną, zgodną z obowiązującymi wymogami.
W systemie EFS anulowane faktury można przeglądać w sekcji Odwołany, faktury korygowane - w dziale Poprawione.
Wystawienie faktury korygującej w konfiguracji „Księgowość 8 dla Kazachstanu”.
W konfiguracji „Księgowość 8 dla Kazachstanu” możesz wystawić fakturę korygującą w dokumentach sprzedaży towarów, robót budowlanych, usług, korzystając z funkcji Wystawić fakturę korygującą.
Aby wygenerować fakturę elektroniczną, w dokumencie Wystawiono fakturę) musisz ustawić metodę wyświetlania Elektroniczny i utwórz dokument korzystając z linku Utwórz EFS.
Podczas generowania poprawionej faktury elektronicznej pole Data obrotu wpisuje się datę obrotu anulowanego EFS.
Podczas generowania skorygowanego ESF pole w konfiguracji zostaje automatycznie wypełnione Typ faktury oznaczający Poprawione.
Przed wysłaniem dokumentu należy sprawdzić czy pola są wypełnione Numer, data, numer rejestracyjny W rozdziale Powiązany EFS. Ponieważ dokument ten zostanie anulowany po zarejestrowaniu poprawionego EFS w IS EFS.
Jeżeli w pracy księgowego pojawią się błędy – wprowadzenie błędnych danych lub innych istotnych danych, pojawia się konieczność skorygowania dokumentacji. Jeżeli na fakturze widnieje błędnie przedstawiona kupującemu cena ostateczna, korekta nie następuje i powinna zostać anulowana. Ustawodawstwo zawiera jasne wyjaśnienia w tym zakresie.
Dostawca tworzy fakturę jako całość, aby przedstawić ją konsumentowi końcowemu w celu uzyskania wartości dodanej, dlatego jeśli zajdzie potrzeba jej poprawienia, czynność ta obciąża sprzedawcę.
Anulowany (poprawiony) to nowa forma dokumentu wystawiona przez sprzedawcę, która służy jako niezależna dokumentacja bez pierwotnej.
Jeżeli sprzedający anuluje swój własny egzemplarz, np. odkryto w nim błąd, kupujący, który otrzymał ten sam egzemplarz do zapłaty podatku VAT, musi również anulować zapis, który obowiązkowy muszą być dostępne dla każdego kupującego płacącego podatek VAT.
W tym filmie możesz zobaczyć różnice między fakturami korygującymi i skorygowanymi:
Procedura dokonywania takiego anulowania w dokumentacji zarówno sprzedawcy, jak i kupującego jest zawarta w zasadach ich wypełniania i zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137 z 2011 roku.
Na podstawie ust. 1 art. 81 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za okres, w którym następuje anulowanie, konieczne jest złożenie zaktualizowanej deklaracji.
Wzór dokonywania zmian przez Sprzedawcę wskazany jest w ust. 3 pkt 11 Regulaminu prowadzenia księgi sprzedaży, dla kupującego w pkt 4 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów.
Po dokonaniu zmian w oświadczeniu należy dokonać przeliczenia w tym samym terminie na podstawie art. 54 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej Artykuł 54. Ogólne problemy obliczenia podstawy opodatkowania
1. Organizacje podatników obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego na podstawie danych z rejestrów księgowych i (lub) na podstawie innych udokumentowanych danych o przedmiotach podlegających opodatkowaniu lub z nimi związanych.
W przypadku wykrycia błędów (zniekształceń) w obliczeniu podstawy opodatkowania odnoszących się do poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych) w bieżącym okresie podatkowym (sprawozdawczym), podstawę opodatkowania i kwotę podatku przelicza się za okres, w którym te błędy (zniekształcenia) wystąpiły zrobiony.
Jeżeli nie da się ustalić okresu, w którym wystąpiły błędy (zniekształcenia), podstawę opodatkowania i kwotę podatku przelicza się na okres podatkowy (sprawozdawczy), w którym stwierdzono błędy (zniekształcenia). Podatnik ma prawo przeliczyć podstawę opodatkowania oraz kwotę podatku za okres podatkowy (sprawozdawczy), w którym stwierdzono błędy (zniekształcenia) dotyczące poprzednich okresów podatkowych (sprawozdawczych), także w przypadku, gdy błędy (zniekształcenia) doprowadziły do nadmierna zapłata podatku.
2. Przedsiębiorcy indywidualni, notariusze prowadzący praktykę prywatną, prawnicy prowadzący kancelarie adwokackie obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego w oparciu o dane księgowe przychodów i rozchodów oraz transakcje biznesowe w sposób określony przez Ministra Finansów Federacja Rosyjska.
3. Inni podatnicy - osoby fizyczne obliczają podstawę opodatkowania na podstawie tego, co otrzymują w ustalonych przypadkach od organizacji i (lub) osoby informacje o wysokości uzyskanych dochodów, przedmiotach opodatkowania, a także dane o własnym rozliczeniu uzyskanych dochodów, przedmiotach opodatkowania prowadzonego zgodnie z art. darmowe formularze.
4. Zasady przewidziane w ust. 1 i 2 niniejszego artykułu stosuje się także do agentów podatkowych.
5. W przypadkach przewidzianych niniejszym Kodeksem, Organy podatkowe obliczają podstawę opodatkowania na koniec każdego okresu rozliczeniowego w oparciu o dostępne im dane.
6. Przepisy o przeliczeniu podstawy opodatkowania przewidziane w ust. 1 niniejszego artykułu stosuje się także przy przeliczeniu podstawy obliczenia składek ubezpieczeniowych, chyba że rozdział 34 niniejszego Kodeksu stanowi inaczej.
Podstawy anulowania
Usunięcie konta może nastąpić z pewnych powodów, których jest niewiele:
- na fakturze wskazany jest adres niewłaściwego kupującego;
- W danych odbiorcy wkradła się literówka, co ostatecznie będzie miało wpływ na kwotę odliczenia podatku VAT. dowiesz się, kiedy i w jaki sposób dokonywany jest zwrot podatku VAT z budżetu;
- transakcja nie odbyła się i faktura jest nieaktualna.
Ważne: anulowanie nie ma zastosowania, jeżeli sytuacja jest zgodna z sytuacją wskazaną w art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w tym przypadku dostosowuje się dokumentację pierwotną, uwzględnioną przez obie strony jedynie jako załącznik do oryginału.
Sytuacje korygujące obejmują zmiany wartości lub ilości towaru, gdy nie przewiduje się anulowania poprzedniego dokumentu.
Ważne: sprzedawca ma obowiązek skorygować fakturę nie później niż 5 dni od dnia dostarczenia dokumentu pierwotnego. W takim przypadku korekty można dokonać wyłącznie za obopólnym porozumieniem stron, potwierdzonym pisemnymi porozumieniami.
W takim przypadku, jak już wspomniano, unieważnienia nieprawidłowo sporządzonego dokumentu muszą dokonać obie strony.
Jeżeli kupujący nie zgadza się z warunkami dostawy, następuje zwrot z późniejszą zmianą warunków współpracy i operacja jest przeprowadzana ponownie.
Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów dotyczące korekty błędów
Jak Ministerstwo Finansów zauważyło w piśmie nr 03-07-11/359 z 2010 roku, w kopiach rachunków obu stron należy dokonać sprostowań, a postępowanie nie przewiduje szczególnych zasad.
Natomiast Federalna Służba Podatkowa w swoim piśmie nr 03-1-03/1924 z 2008 r. wskazuje zalecenia dotyczące zasad dokonywania zmian w rachunkach. Następujące punkty są istotne dla takich wyjaśnień:
- przy dokonywaniu korekt należy przekreślić nieprawidłowe wskaźniki w kolumnach/wierszach;
- w wolnej kolumnie należy zaznaczyć „Poprawione” wraz z linkiem do odpowiedniego wpisu;
- nowy wpis jest poświadczony podpisem zarządcy i pieczęcią przedsiębiorstwa.
Ze względu na brak specjalnych wyjaśnień dotyczących trybu dokonywania korekt Federalna Służba Podatkowa zaleca stosowanie niektórych punktów, jej zdaniem jako jedynych prawidłowych, w szczególności poprawianie błędów poprzez generowanie nowego dokumentu.
Ministerstwo Finansów jest jednak w tej kwestii odmiennego zdania i wskazuje, że wymiana dokumentacji jest niedopuszczalna.
Ważne: sztuka. 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wskazuje na fakt, że obowiązkowy wniosek nowy dokument nie jest potrzebny, ale Regulamin nie zabrania jego stosowania.
Przykład wypełnienia faktury elektronicznej. Praktyka arbitrażowa w tym wypadku staje także po stronie podatnika, który dokonał korekty poprzez wymianę dokumentu na nowy, uznając, że akty prawne zupełnie nie zabraniają takich działań i nie ma konkretnych wskazówek co do innej możliwości.
Procedura anulowania faktur
Formularz nowy dokument nie tylko w przypadku błędu w dokumentacji pierwotnej, w ten sam sposób można dokonać zmian na koncie korygującym, ponadto procedura korekty może się różnić w zależności od rodzaju dokumentu.
Anulowanie faktury korygującej
Jeśli wystąpi jakiś błąd lub literówka, na przykład arytmetyka nie w pierwotnej, ale już w dokumentacji korygującej, konieczne jest, na podstawie klauzuli 6 rozporządzenia 2 dekretu rządowego nr 1137, wprowadzenie zmian z uzasadnieniem. W tym przypadku kolumny 16 i 1 nie mają zastosowania do korekty.
W przypadku błędu należy ponownie wystawić korektę jako Nowa wersja orginalny dokument.
Procedura jest następująca:
- podczas sporządzania nowego dokumentu po pewnym czasie błąd zostaje ponownie wykryty;
- następnie należy skontaktować się z kupującym i uzyskać zgodę;
- następnie dokonaj zmian w formularzu korekty w oparciu o wskaźniki;
- w takim przypadku należy poprawić najnowszą, a nie pierwotną wersję dokumentu.
Anulowanie faktury elektronicznej
W stosunku do elektronicznych wersji faktur Ministerstwo Finansów ma określone wymagania, w szczególności dotyczące czasu ich generowania, wskazane w zatwierdzonej Procedurze wystawiania i generowania faktur w formacie elektronicznym za pomocą TKS z wykorzystaniem podpisu cyfrowego. Rozporządzeniem Ministra Finansów nr 50n z 2011 roku.
Ważne: strony mają prawo korzystać z takich kont za obopólną zgodą i dostępnością odpowiedniego sprzętu po obu stronach.
Następny ważny punkt Taki obieg dokumentów to okres wystawienia faktury, który rozpoczyna się z chwilą otrzymania potwierdzenia jej doręczenia z podpisem kupującego.
Ważną kwestią jest sposób poprawienia takiego dokumentu – w przypadku wykrycia błędu sprzedawca wystawia ponownie nowy dokument w miejsce oryginału, czyli dokument początkowy jest odwołany.
Jeżeli kupujący znajdzie błąd, ma prawo wysłać sprzedającemu powiadomienie z propozycją wprowadzenia poprawek, na co ma prawo nie ustosunkować się.
Wypełnienie dodatkowego arkusza Księgi Zakupów przy anulowaniu faktury. Anulowanie faktury papierowej
Przed wprowadzeniem zmian musisz zdecydować, które działania będą prawidłowe - korekta czy anulowanie. Bardzo często specjaliści mylą działania i zamiast skorzystać z właściwej opcji, podejmują błędne działania.
- Korektę stosuje się w przypadku zmiany kosztu produktów lub ilości; jest to załącznik do dokumentu podstawowego i nośnik wszystkich danych w nim wskazanych z korektami.
Należy rozumieć, że cena się zmienia – zgodnie z wyjaśnieniami opodatkowaniem jest otrzymanie od sprzedawcy rabatu, który wpłynął na koszt określonego produktu.
Lub w okresie dostawy produktów sprzedawca nie zna ostatecznej ceny za wysłane ilości ze względu na jej brak regulacji, wówczas obliczenia przeprowadza się z uwzględnieniem danych pierwotnych.
Ministerstwo Finansów podkreśla jednak w tym przypadku, że konieczne jest anulowanie pierwszej faktury i wystawienie nowej, gdyż na fakturze należy używać planowana cena, ponieważ cena się nie zmienia, ale kalkulacja jest po prostu przeprowadzana na podstawie ofert.
Oznacza to, że wystarczy zastosować zaplanowaną cenę, gdyż konieczne jest wygenerowanie faktury. Dowiesz się jak prawidłowo wypełnić dziennik faktur.
- Jeżeli księgowy popełnił błąd techniczny i w efekcie faktura zawiera nieprawidłowe dane, wówczas należy sporządzić wersję korygującą, czyli pierwotną unieważnić. W tym przypadku dokument ma niezależne dane i jest całkowicie niezależny od dokumentacji pierwotnej, ale jednocześnie posiada numer porządkowy i datę sporządzenia dokumentu pierwotnego.
Ważne: jeśli w dokumencie na papierze wystąpi błąd, księgowy ma obowiązek dokonać korekty również w dokumencie dokumentacja pierwotna, ponieważ wystąpił błąd.
Ponadto w niektórych przypadkach dotyczących dokonywania korekt danych pierwotnych wyjaśnienia znajdują się w Rozporządzeniu Ministra Finansów nr 105 z 1983 r.
Według zarzutów tego dokumentu korekty w jednej linijce dopuszczalne są jedynie w przypadku błędu technicznego księgowego, w przeciwnym wypadku, jeżeli dokument jest sporządzony prawidłowo na dzień bieżący, nie dokonuje się poprawek w dokumencie pierwotnym, nawet jeśli zachodzi taka potrzeba działania w przyszłości.
Wniosek
Anulowanie faktury jest konieczne w niektórych przypadkach, których tak naprawdę jest bardzo niewiele.
Ponadto w procesie tworzenia nowego dokumentu musisz przestrzegać wszystkich wymagań Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Podatkowej, a także kierować się ogólnie przyjętymi instrukcjami. Ważne jest także uwzględnienie zgody obu stron oraz akceptowanej przez strony formy obiegu dokumentów.
Jak poprawić błąd w fakturze elektronicznej - zobacz tutaj:
W działalności organizacji mogą zaistnieć różne sytuacje. W praktyce zdarzają się przypadki, gdy warunki umowy z klientem nie są jeszcze w pełni uzgodnione, ale usługi są już świadczone, podpisywane są certyfikaty wykonanych usług, a wtedy okazuje się, że data podjęcia czynności i wystawione faktury nie odpowiada warunkom umowy.
Co powinien zrobić księgowy, jeżeli w ustawach i fakturach wskazano daty inne niż daty określone w uzgodnionej umowie? W jaki sposób można skorygować daty w aktach i fakturach, a także czy można unieważnić te dokumenty, a następnie wystawić nowe dokumenty z prawidłową datą?
Sytuacja życiowa
Ta sytuacja mogłoby powstać, gdyby np. w styczniu 2018 roku pomiędzy wykonawcą a klientem została zawarta umowa o świadczenie usług, w szczególności o udostępnienie samochodów, a w trakcie zawierania umowy powstały pomiędzy stronami nieporozumienia, tj. nie mogli dojść do porozumienia w sprawie terminu świadczenia usług. W rezultacie dział księgowości dysponował kopią umowy, w której data świadczenia usług wskazywała datę przekazania wagonów z ładunkiem klienta pierwszemu przewoźnikowi na stacji odjazdu.Księgowa przez sześć miesięcy wystawiała raporty i faktury dokładnie na datę przekazania samochodów na stację odjazdów. Po długich negocjacjach ustalono termin i w czerwcu podpisany egzemplarz umowy został ostatecznie przekazany do działu księgowości. Następnie okazało się, że wykonawca i klient uzgodnili inną wersję umowy, a mianowicie, że datą wykonania usług jest data przekazania wagonów z ładunkiem klienta do odbiorcy na stacji docelowej.
W efekcie data wskazana w ustawach i fakturach okazała się błędna i podlegała korekcie.
Korygowanie błędów w dokumentach
Na mocy klauzuli 4 art. 421 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej warunki umowy ustalane są według uznania stron, z wyjątkiem przypadków, gdy treść odpowiedniego warunku jest przewidziana przez prawo lub inne akty prawne(Artykuł 422 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).Umowę uważa się również za zawartą, jeżeli strony osiągną porozumienie, w formie wymaganej w odpowiednich przypadkach, co do wszystkich istotnych warunków umowy (art. 432 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Zasadniczymi warunkami umowy o świadczenie usług są warunki określające konkretny rodzaj świadczonej usługi (art. 779 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Zgodnie z paragrafem 7 art. 9 (zwana dalej ustawą nr 402-FZ) w wersji podstawowej dokument księgowy korekty są dozwolone, chyba że prawo federalne lub regulacyjne akty prawne organów stanowią inaczej regulacje rządowe księgowość. Korekta w pierwotnym dokumencie księgowym musi zawierać datę dokonania korekty oraz podpisy osób, które sporządziły dokument, w którym dokonano korekty, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.
Ministerstwo Finansów zwróciło uwagę na fakt, że ustawa nr 402-FZ określa wymogi dotyczące dokonywania korekt w pierwotnym dokumencie księgowym. Ustawa nr 402-FZ nie przewiduje zastąpienia podstawowego dokumentu księgowego wcześniej przyjętego do księgowości nowym dokumentem w przypadku wykrycia błędów w podstawowym dokumencie księgowym.
Należy również wziąć pod uwagę wyjaśnienia Federalnej Służby Podatkowej Rosji przedstawione w, a mianowicie ustalono wymagania dotyczące dokonywania korekt w dokumencie pierwotnym. Określony Prawo federalne Nie przewiduje się możliwości zastąpienia pierwotnego dokumentu księgowego przyjętego wcześniej do rozliczenia nowym dokumentem w przypadku wykrycia błędów w podstawowym dokumencie księgowym. Kompilacja dokument korygujący przewidziane w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wyłącznie dla dokumentu stanowiącego podstawę sprzedawcy towarów (robót budowlanych, usług), praw majątkowych do odliczenia kwot podatku od wartości dodanej w przypadkach określonych w rozdziale. 21 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
Tym samym ustawodawstwo nie przewiduje zastąpienia pierwotnego dokumentu księgowego przyjętego wcześniej do rachunkowości nowym dokumentem w przypadku wykrycia błędów w pierwotnym dokumencie księgowym. Datę w akcie można sprostować poprzez dokonanie sprostowań poświadczonych datą i podpisami osób, które sporządziły ten dokument.
Najprostszą opcją jest jednak wyrzucenie starych ustaw i w zamian sporządzenie nowych, jednak zdaniem rosyjskiego Ministerstwa Finansów z tej opcji nie można skorzystać.
Czy możemy anulować fakturę?
Zgodnie z ust. 3 art. 168 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, przy sprzedaży towarów (pracy, usług), przeniesieniu praw majątkowych, odpowiednie faktury wystawiane są nie później niż pięć dni kalendarzowych, licząc od dnia wysyłki towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług), od dnia przeniesienia praw majątkowych.Jeżeli koszt wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), przeniesione prawa majątkowe ulegną zmianie, w tym w przypadku zmiany ceny (taryfy) i (lub) wyjaśnienia ilości (objętości) wysłanego towaru (wykonanej pracy, usług wyświadczone), przeniesione prawa majątkowe, sprzedający wystawia kupującemu fakturę korygującą nie później niż w ciągu pięciu dni kalendarzowych, licząc od dnia sporządzenia dokumentów, o których mowa w ust. 10 art. 172 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Klauzula 1 39 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że sprzedaż towarów, robót budowlanych lub usług przez organizację lub przedsiębiorca indywidualny odpowiednio odpłatne przeniesienie (w tym także wymiana towarów, robót budowlanych lub usług) własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług za wynagrodzeniem przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, oraz w przypadkach przewidzianych przez Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, przeniesienie własności towarów, wyników pracy wykonanej przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby, świadczenie usług przez jedną osobę na rzecz drugiej osoby - bezpłatnie.
Faktura wystawiona na sprzedaż towarów (praca, usługi), przeniesienie praw majątkowych musi zawierać numer seryjny i datę jej sporządzenia (klauzula 1 ust. 5 art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Wiersze faktury wskazują: w wierszu 1 - numer seryjny i datę faktury stosowaną do obliczenia podatku od towarów i usług; w wierszu 1a – numer seryjny korekty dokonanej na fakturze oraz data tej korekty. Przy sporządzaniu faktury przed dokonaniem jej korekty w tym wierszu umieszcza się myślnik (akapity a, b, ust. 1 dekretu rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 grudnia 2011 r. N 1137 „W sprawie formularzy i zasad wypełnianie (prowadzenie) dokumentów stosowanych przy naliczaniu podatku od wartości dodanej” (dalej uchwała nr 1137)).
Zgodnie z klauzulą 7 Uchwały nr 1137, korekty faktur wystawianych od dnia wejścia w życie Uchwały nr 1137 dokonywane są przez sprzedającego w formie papierowej lub elektronicznej (w tym w obecności sporządzonych przez kupujących zawiadomień o doprecyzowanie faktury w formie elektronicznej) poprzez sporządzenie nowych kopii faktur.
W nowym egzemplarzu faktury nie dopuszcza się zmiany oznaczeń wskazanych w wierszu 1 faktury sporządzonej przed dokonaniem jej korekty, a w wierszu 1a wypełnia się wiersz 1a, w którym podaje się numer seryjny korekty oraz datę jej wystawienia. wskazana jest korekta. Pozostałe oznaczenia nowego egzemplarza faktury, w tym nowy (pierwotnie niewypełniony) lub zaktualizowany (zmieniony), wskazuje się zgodnie z Uchwałą nr 1137.
Twoje wyjaśnienia dotyczące procedury wprowadzania poprawek do dokumenty źródłowe Federalna Służba Podatkowa Rosji przedstawiła w swoim piśmie, w którym wskazała, że klauzula 7 stanowi, że korekty faktury dokonuje się poprzez sporządzenie nowego egzemplarza, na którym wskazany jest numer i data faktury wystawionej przed dokonaniem korekt , a także numer seryjny i datę korekty. W ten sposób wdrażana jest procedura podobna do klauzuli 4.2 Regulaminu dotyczącego dokumentów i przepływu dokumentów w rachunkowości, zatwierdzona przez Ministerstwo Finansów ZSRR 29 lipca 1983 r. N 105, a mianowicie: łącznie, w dokumencie oryginalnym i dokumencie przy poprawionych danych dostępna jest informacja o błędnym i poprawnym tekście, data korekty oraz potwierdzenie korekty podpisami osób, które podpisały dokument.
Tym samym tryb korekty błędnej daty faktury nie jest określony przez prawo. Jednocześnie wszelkie korekty faktur możliwe są wyłącznie poprzez wystawienie faktury korygującej lub korygującej. Anulowanie faktur zawierających błędy będzie sprzeczne z .Prawo nie przewiduje anulowania faktur zawierających błędy, a także czynności świadczenia usług, a także zastąpienia pierwotnego dokumentu księgowego wcześniej przyjętego do rozliczenia nowym dokumentem w przypadku wykrycia błędów w pierwotnym dokumencie księgowym .
Uchwała nr 1137 stanowi, że w nowym egzemplarzu faktury nie można zmieniać oznaczeń wskazanych w wierszu 1 faktury wystawionej przed dokonaniem na niej poprawek. Jeśli jednak data zostanie początkowo podana błędnie, wówczas data się nie zmieni, ponieważ data zostanie poprawiona, a sama data pozostanie niezmieniona.
Naszym zdaniem w wierszu 1 faktury korygowanej należy podać nadany wcześniej numer i datę korekty, w wierszu 1a numer seryjny korekty i datę korekty. Istnieje możliwość dołączenia do skorygowanej faktury certyfikat księgowy z opisem przyczyny takiej korekty.