A partir de que ano é pago 1 ao Fundo de Pensões? Calculadora de prêmio de seguro individual

Não importa o quanto as autoridades tentem ajudar as empresas... Eles são especialmente bem-sucedidos na fase de abertura e lançamento... O ponto mais delicado para a maioria das empresas recém-inauguradas, principalmente empreendedores individuais, há muito tempo é prêmios de seguro. As pessoas se esforçam para fazer negócios legalmente e esperam pagar impostos sobre o resultado, e não sobre a renda, mas sobre o lucro. No entanto, a legislação em vigor criou condições completamente diferentes - mesmo que um empresário individual realize trabalho sazonal, cumpra encomendas raras ou não faça temporariamente nada durante o ano, ainda assim terá de pagar. Pague prêmios de seguro. E isso é visto por muitos como um fardo injusto para quem não estava ativo, quem já se aposentou, etc. E também para aqueles que pagam 1% ao Fundo de Pensões - essas empresas também não ficam satisfeitas, porque pagar 1% ao Fundo de Pensões sobre o rendimento é simplesmente ruinoso.

Não importa o que Condições económicas no país, sanções, anti-sanções, sob quaisquer condições, o esquema de cobrança de taxas é difícil de pagar e difícil de entender. Se tudo estiver claro com os impostos, então para onde vão as contribuições aumentadas dos empresários individuais na forma de 1% para o Fundo de Pensões? Para uma luxuosa pensão de empresário individual na velhice? Não. E entre as iniciativas legislativas que se seguiram ao turbulento ano de 2015, houve um projeto de lei que pôs em causa o significado do regime atualmente aplicado. Aliás, ninguém nunca se lembra dos autores dessas leis que contaram e contaram, mas calcularam mal, então um milhão de empreendedores individuais desapareceu em questão de meses, então a esperada arrecadação de contribuições acabou inesperadamente não sendo cobrada. Ninguém se lembra deles. O que eles pensavam, o que esperavam? Talvez estas sejam, de facto, maquinações de consultores de empresas de consultoria americanas que estão incorporadas em departamentos federais?

Devemos admitir que alguém tem bom senso e os resultados ainda são analisados. Assim, no novo projeto de lei do Ministério do Trabalho (!) propõe-se a abolição de 1 por cento para o Fundo de Pensões. A razão é simples - segundo o departamento, 1% é arrecadado muito pouco e há muito trabalho para arrecadar em geral, acaba sendo uma imitação de uma atividade vigorosa; Como todos os empresários individuais e contadores sabem muito bem, 1% do Fundo de Pensões é acumulado para aqueles cuja renda excede 300 mil rublos por ano. Renda. 300 mil rublos. no ano. Qualquer montante de rendimento que exceda este limite está sujeito a um imposto de 1 por cento para o Fundo de Pensões. Mas o Ministério do Trabalho não se propôs aliviar indiscriminadamente o peso das contribuições dos pequenos negócios e permitir que se desenvolvessem face aos truques sujos dos inimigos estrangeiros, não. O departamento propôs mudar radicalmente todo o esquema de cálculo das contribuições.

Em vez de 1 por cento para o Fundo de Pensões e, em geral, do regime anterior com uma parte fixa das contribuições para o Fundo de Pensões, o Ministério do Trabalho propôs a criação de uma parte constante da contribuição, que é calculada como o salário mínimo, multiplicado por a taxa de contribuição para o Fundo de Pensões, multiplicada por 12 (“com base num salário mínimo”). Pois bem, para determinar o futuro, o departamento propôs uma indexação crescente anual - em 2017, aplicar-lhe um coeficiente de 1,2 e, até 2021, trazê-lo para 2,0. Como lembram contabilistas, especialistas e outros, já foi feita uma tentativa de vincular os prémios de seguro dos empresários individuais a 2 salários mínimos, e o quadro era triste - os cidadãos abandonaram em massa o estatuto de empresários individuais. Este é um ancinho novo?

O Fundo de Pensões da Federação Russa, como sabem, não é o único que reivindica contribuições de empresários individuais. O valor do prêmio de seguro obrigatório plano de saúde(Seguro Médico Obrigatório) para empresários individuais, o Ministério do Trabalho propôs igualá-lo à tarifa da contribuição do seguro médico obrigatório paga pelo orçamento para cidadãos desempregados. Ou seja, propõe-se simplesmente que o regime de contribuições seja radicalmente novo, porque as contribuições dos empresários individuais para o FFOMS também mudarão se o projecto de lei for adoptado.

E finalmente... há um assunto delicado dentro de um assunto delicado. Trata-se de uma redução dos impostos sobre as contribuições pagas. Esse assunto já tem muitos anos e há muita dor por trás desse assunto, quem errou, como dizem, vai entender; Tudo é feito para não incentivar os pequenos negócios, mas para receber o máximo possível em contribuições e impostos. Assim, no que diz respeito ao tema de 1 por cento para o Fundo de Pensões, o novo regime não prevê redução do imposto sobre as contribuições! Na forma atual do projeto de lei não existe o conceito de contribuições em “valor fixo”, e é esse conceito que todos tanto esperavam em Código de Imposto, e que eventualmente apareceu lá. Mas nem um ano se passou, como dizem, e de novo... os mesmos ovos, só que de perfil?

COM remunerações trabalhadores empregados por contrato de emprego, o empregador é obrigado a pagar contribuições para a segurança social, grande parte das quais são pagamentos ao Fundo de Pensões. Empreendedores individuais Em relação a si próprios, não são empregadores e, como tal, não recebem salários. Contudo, da necessidade de deduzir contribuições para pensões e os prêmios de seguro saúde não estão isentos. No caso do empresário individual, estaremos a falar do pagamento da chamada remuneração fixa, constituída por uma parte constante, que se fixa na forma de um determinado valor para cada ano, e uma adicional - o seguro do empresário individual prêmio - 1% sobre 300.000 rublos da renda recebida durante este ano.

Em 2016, a parte constante da contribuição fixa dos empreendedores individuais foi de 23.153,33 rublos, para 2017 foi fixada em 27.990,00 rublos. Este montante, por sua vez, é distribuído entre os orçamentos do Fundo de Pensões e do Fundo de Seguro de Saúde. Se um empresário receber uma renda superior a 300.000 rublos durante o ano, ele será obrigado a pagar um adicional de 1% ao Fundo de Pensões da Federação Russa sobre o valor excedente. As contribuições do empresário individual com renda superior a 300.000 rublos são calculadas com base no sistema tributário usado pelo empresário.

IP no sistema tributário simplificado

O pagamento por empresários individuais de 1 por cento ao Fundo de Pensões da Federação Russa no âmbito do sistema de tributação simplificado é feito com base nos rendimentos reais recebidos. Neste caso, o facto de a base tributável do regime tributário simplificado - 15% poder ser reduzida devido às despesas incorridas não terá qualquer importância. A este respeito, a base de cálculo do imposto e da parte adicional da contribuição pode não coincidir, mesmo tendo em conta o delta de 300.000 rublos. O valor repassado ao Fundo de Pensões - 1% para empreendedores individuais será sempre calculado apenas a partir das receitas recebidas durante o ano de compradores ou clientes.

Exemplo 1

O empresário individual V.P. Smirnov, que trabalhou em 2016 no sistema tributário simplificado de 15%, recebeu receitas durante o ano no valor de 890.000 rublos e também incorreu em despesas no valor de 345.000 rublos. As despesas são documentadas e podem ser levadas em consideração para o cálculo do imposto no regime tributário simplificado. Assim, o valor estimado do imposto será:

(890.000,00 – 345.000,00) x 15% = 81.750,00 rublos

O valor total da contribuição para o Fundo de Pensões será:

23.153,33 + (890.000,00 – 300.000,00) x 1% = 29.053,33 rublos

Empreendedor individual na UTII ou patente

Se um empresário individual for um único contribuinte de imposto sobre o rendimento imputado ou trabalhar com base numa patente, então o seu Renda real Não importa para o cálculo do imposto. Nesse caso, o prêmio de seguro adicional para empreendedores individuais - 1% acima de 300.000 rublos será calculado com base na renda condicional a partir da qual o imposto é calculado. Para UTII este valor é determinado com base em coeficientes fixos rendimento básico para um determinado tipo de negócio, sobre uma patente - de acordo com o valor dos rendimentos que potencialmente podem ser recebidos durante o ano para o tipo de atividade para a qual esta patente foi emitida.

Exemplo 2

A empreendedora individual Ivanova Z.A., registrada em Moscou, durante 2016 se dedicou à prestação de serviços a cabeleireiros e salões de beleza. Em relação a esse ramo de negócios, adquiriu patente para todos os 12 meses do ano. O custo da patente foi de 54.000 rublos, o valor da receita potencial para esta espécie as atividades para o ano civil totalizaram 900.000 rublos. Assim, o valor total da contribuição para o Fundo de Pensões será:

23.153,33 + (900.000,00 – 300.000,00) x 1% = 29.153,33 rublos

Valor máximo da contribuição adicional para o Fundo de Pensões

No cálculo dos pagamentos ao Fundo de Pensões, a contribuição dos empresários individuais com rendimentos superiores a 300.000 tem um limite máximo. A dedução total das contribuições de empreendedores individuais não pode exceder 158.648,69 rublos em 2016 e 191.790 rublos em 2017, respectivamente. Estes limites incluem tanto as contribuições para o Fundo de Seguro Médico Obrigatório como os pagamentos principais e adicionais ao Fundo de Pensões.

Prazo para pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais 1% acima de 300.000 rublos

São atribuídos prazos distintos para que os empresários individuais paguem 1% da contribuição adicional ao Fundo de Pensões. Se o empresário for obrigado a pagar ao Fundo de Pensões a parte principal do pagamento antes do final do ano de faturação, é obrigado a transferir a parte adicional até 1 de abril do ano seguinte ao ano de faturação.

Para muitos, este acontecimento é inesperado: o Ministério das Finanças cancelou o BCC para prémios de seguro de empresários individuais, que são transferidos de rendimentos superiores a 300.000 rublos. Que ordem foi dada para cancelar este KBK? Preciso esclarecer o pagamento de “um por cento” se tiver sido pago antes de 3 de maio de 2018? Detalhes abaixo.

Que taxas os empreendedores individuais pagam “para si próprios”?

Lembramos que os empreendedores individuais pagam (Cartas do Ministério das Finanças de 12 de fevereiro de 2018 Nº 03-15-07/8369, de 06/02/2018 Nº 03-15-05/6891):

• um pagamento fixo para você, que não depende do valor da renda;
• contribuição adicional (1%) “para você” para renda superior a 300.000 rublos. em um ano;
• contribuições para os funcionários.

Valor e prazo para pagamento da contribuição adicional

A contribuição adicional está limitada a um montante máximo.

O valor máximo da contribuição adicional para 2017 é de RUB 163.800.

O valor total máximo das contribuições para o seguro de pensão obrigatório para 2017 é de RUB 187.200. (Cláusula 1, Cláusula 1, Artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

O valor máximo da contribuição adicional para 2018 é de RUB 185.815. O valor total máximo das contribuições para o seguro de pensão obrigatório para 2018 é de 212.360 rublos. (Cláusula 1, Cláusula 1, Artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

O prazo para pagamento da contribuição adicional de 2017 é até 02/07/2018, para 2018 – até 01/07/2019 (cláusula 2 do artigo 432 do Código Tributário da Federação Russa).

História dos eventos

No final do ano passado, o Ministério das Finanças estabeleceu um BCC separado para empresários individuais que pagam contribuições de 1% sobre os rendimentos dos empresários individuais superiores a 300 mil rublos. - 182 1 02 02140 06 1210 160 (despacho de 27 de dezembro de 2017 nº 255n). Esta notícia não recebeu grande publicidade, uma vez que o despacho n.º 255n foi publicado apenas no final de fevereiro, e já no dia 1 de março, o Ministério das Finanças publicou um novo despacho no seu site - datado de 28.02.18 n.º 35n. Agora este documento entra em vigor.

Portanto, a partir de 3 de maio de 2018, contribuições adicionais de empreendedores individuais calculadas a partir de receitas superiores a 300.000 rublos devem ser pagas ao mesmo BCC que a parcela fixa das contribuições comuns a todos. Ou seja, 182 1 02 02140 06 1110 160.

Caso alguém tenha pressa em pagar as contribuições para o KBK, instituído pelo Despacho do Ministério das Finanças de 27 de dezembro de 2017 n.º 255n, o pagamento poderá ter de ser esclarecido. Porém, é melhor aguardar esclarecimentos oficiais do Ministério da Fazenda ou da Receita Federal. No entanto, em nossa opinião, não há base para esclarecimentos. Afinal, no momento do pagamento, os empreendedores individuais aplicaram os BCCs existentes e não violaram nada.

No ano passado, o Tribunal Constitucional da Federação Russa resolveu uma disputa de dois anos sobre o procedimento de determinação da renda, que determina o valor dos prêmios de seguro pagos pelos empresários para si próprios pelo seguro de pensão. Os juízes disseram que 1% deveria ser contabilizado do lucro, e não de todas as receitas. A resolução levou muitos empresários a pensar em devolver os pagamentos indevidos para 2014-2015. Vejamos como determinar a renda para o cálculo das contribuições, a perspectiva de devolução do pagamento indevido de pensões e o que mudou desde o ano novo.

Desde 2014, o valor dos prêmios fixos de seguro pagos pelos empresários depende dos rendimentos que recebem. Além disso, sempre há controvérsias sobre a forma de apuração desses rendimentos, pois o procedimento de cálculo difere dependendo do regime de tributação utilizado. No final do ano passado, o Tribunal Constitucional da Federação Russa tomou uma decisão sem precedentes a favor dos empresários no que diz respeito ao cálculo dos rendimentos através do sistema fiscal tradicional, dizendo que 1% deveria ser contabilizado do lucro, e não de todos os rendimentos. Como resultado, os empresários recorreram em massa aos tribunais para recuperar pagamentos indevidos de anos anteriores. Neste artigo veremos como apurar os rendimentos para o cálculo das contribuições, perspectiva de devolução do “pagamento indevido de pensões”, que mudou em 2017.

Legislação

Cálculo das contribuições

Deixe-nos lembrá-lo de como calcular taxa fixa empreendedor. Nesse aspecto, as normas são 2016 e 2017. combinar. Isso decorre da análise do parágrafo 1º do art. 430 do Código Tributário da Federação Russa e Parte 1.1 do art. 14 da Lei Federal de 24 de julho de 2009 nº 212-FZ “Sobre contribuições de seguros para o Fundo de Pensões Federação Russa, Fundo de Seguro Social da Federação Russa, Fundo Federal seguro médico obrigatório” (doravante denominada Lei nº 212-FZ).

Assim, as contribuições pagas pelos empresários para si próprios consistem em prêmios de seguro (cláusula 1 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

• para seguro saúde obrigatório (CHI);
• obrigatório seguro de pensão(OPS).

As contribuições para o seguro saúde obrigatório são determinadas da seguinte forma (subcláusula 2, cláusula 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

Entretanto, as contribuições para o seguro de pensões obrigatório dependem do montante dos rendimentos recebidos pelo empresário.

Se rendimento anual não excede 300.000 rublos, as contribuições são calculadas da seguinte forma (parágrafo 2, parágrafo 1, parágrafo 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

Contribuições para a segurança social obrigatória: 2017 – 23.400 rublos, 2016 – 19.356,48 rublos.

Se a renda anual do empresário exceder 300 mil rublos. (parágrafo 3, parágrafo 1, parágrafo 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

O valor máximo da contribuição para o seguro de pensão obrigatório é (parágrafo 4, parágrafo 1, parágrafo 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

Quantidade máxima de contribuições para o seguro de pensão obrigatório: 2017 – 187.200 rublos, 2016 – 154.851,84 rublos.

Para a sua informação
O Ministério do Desenvolvimento Económico, de acordo com as instruções do Governo da Federação Russa, elaborou o projeto de lei 1 sobre a manutenção do salário mínimo para efeitos de cálculo de um prémio de seguro fixo no período 2017-2018. ao nível de 2016 (6.204 rublos). O objetivo é evitar que a situação da categoria de contribuintes autônomos se agrave. Afinal, um aumento da carga fiscal implicará o cancelamento do registo dos empresários individuais registados e um aumento do emprego informal.

Determinação da renda para contribuições previdenciárias

Rendimentos para o cálculo das contribuições para o Fundo de Pensões, dependendo do sistema de tributação aplicado (cláusula 9 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa e parte 8 do artigo 14 da Lei nº 212-FZ):

1. sistema tributário geral (pessoas que pagam imposto de renda pessoal):
   em 2016 – receitas recebidas com a implementação atividade empreendedora De acordo com o art. 227 Código Tributário da Federação Russa;
   em 2017 – rendimentos de acordo com o art. 210 do Código Tributário da Federação Russa (renda menos dedução de taxas);
2. Imposto agrícola unificado – rendimentos de acordo com o inciso 1º do art. 346,5 Código Tributário da Federação Russa;
3. STS – rendimentos de acordo com o art. 346,15 Código Tributário da Federação Russa;
4. UTII - rendimentos de acordo com o art. 346,29 do Código Tributário da Federação Russa (renda imputada);
5. PSN – rendimentos de acordo com o art. 346,47 e 346,51 do Código Tributário da Federação Russa (renda potencialmente possível).

Os empresários que combinam vários regimes de tributação somam o rendimento tributável das suas atividades.

Assim, os prémios de seguro do seguro de pensões obrigatório do regime fiscal simplificado e do imposto agrícola unificado são calculados com base nos rendimentos reais recebidos, enquanto para a UTII e a PSN são calculados com base nos rendimentos potenciais. A incerteza surge com o cálculo dos rendimentos até 2017 na aplicação do regime geral de tributação, porque em arte. 227 do Código Tributário da Federação Russa fala apenas sobre o pagamento de impostos e não contém um procedimento para determinar a renda.

Explicações de funcionários

Consideremos a posição dos controladores quanto à apuração dos rendimentos para cálculo das contribuições dos empresários por meio de sistema comum tributação. As autoridades acreditam que, neste caso, o rendimento de um empresário contribuinte do imposto de renda pessoa física é entendido como o valor dos rendimentos efetivamente recebidos por ele, sem levar em conta as deduções fiscais. Isso é indicado nas cartas do Serviço Fiscal Federal da Rússia datadas de 25 de outubro de 2016 No. BS-19-11/160@, do Ministério das Finanças da Rússia datada de 6 de junho de 2016 No. o Ministério do Trabalho da Rússia datado de 11 de abril de 2016 nº 17-4 / OOG-556, datado de 03/02/2016 nº 17-4/OOG-163, datado de 18/12/2015 nº 17-4/OOG -1797, datado de 17/06/2015 nº 17-3/OOG-824, datado de 21/04/2015 nº 17-3/OOG -496, datado de 09/07/2014 nº 17-3/B-313 .

Especialistas do Ministério do Trabalho esclareceram que a formação dos direitos previdenciários não deve estar vinculada ao resultado final da atividade do empresário individual em determinado período, ao valor da renda (lucro), ao prejuízo. Essa conclusão foi feita nos ofícios de 22/06/2016 nº 17-4/ОOG-976, de 21/04/2016 nº 17-4/OOG-659, de 28/10/2015 nº 17-4/ OOG-1455, de 11/09/2015 nº 17-4/OOG-1265, de 01/09/2014 nº 17-4/OOG-692.

Portanto, as autoridades acreditam que os empresários que usam sistema tradicional tributação, os prémios de seguro do seguro de pensões obrigatório são calculados com base nos rendimentos reais recebidos, sem ter em conta as deduções fiscais.

O que disse o Tribunal Constitucional

Deve-se também levar em consideração que, até 2017, o rendimento de um empresário para o cálculo dos prêmios de seguro era determinado pelo Fundo de Pensões da Federação Russa com base em informações recebidas da autoridade fiscal (parte 9, artigo 14 da Lei nº. 212-FZ). Acontece que ao determinar a receita das seguradoras Contribuições para o Fundo de Pensões não teve nada a ver com isso.

Prática de arbitragem
Os juízes afirmaram que a renda do segurado é determinada pelo Fundo de Pensões da Federação Russa com base nas informações recebidas da autoridade fiscal. O fundo não prevê apuração independente de rendimentos (resolução do Tribunal Arbitral da Comarca Noroeste de 04/08/2016 nº F07-4187/2016).
A propósito, os árbitros, após a divulgação da Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa, apoiaram novamente o Fundo de Pensões, que avaliou contribuições adicionais ao empresário, calculadas com base nos rendimentos recebidos, sem levar em conta despesas (resolução do Tribunal Arbitral do Distrito Volga-Vyatka datado de 5 de dezembro de 2016 nº F01-5118/2016). Na nossa opinião, isto não se deve ao facto de ignorarmos a posição do Tribunal Constitucional da Federação Russa. O fato é que os árbitros do distrito de Volga-Vyatka em 2016 aderiram constantemente a uma posição semelhante. Ao mesmo tempo, os tribunais inferiores e os advogados na data de ato judicial Muito provavelmente, ainda não tiveram tempo de se familiarizar com a Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa.

Notemos que a partir deste ano a posição oficial do Tribunal Constitucional da Federação Russa tornou-se obrigatória para aplicação. O princípio da inadmissibilidade do uso ato normativo ou suas disposições individuais em uma interpretação que diverge da interpretação dada pelo Tribunal Constitucional (Parte 5 do Artigo 79 da Lei Constitucional Federal de 21 de julho de 1994 No. 1-FKZ “Sobre o Tribunal Constitucional da Federação Russa”).

Vamos resumir

A decisão do Tribunal Constitucional da Federação Russa levou muitos empresários a pensar em devolver os pagamentos indevidos para 2014-2015. Acrescentemos que se você decidir recalcular o valor das contribuições, também terá que esclarecer o imposto de renda pessoa física: excluir o valor das contribuições pagas a maior das despesas, pagar impostos e multas adicionais e apresentar uma declaração 3-NDFL atualizada. Em seguida, você deve enviar um pedido de devolução de contribuições de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa. Se os representantes do Fundo de Pensões da Federação Russa não concordarem com a redução das contribuições, então a legalidade da devolução do pagamento indevido pode ser tentada e defendida em tribunal.

Para 2016, os empresários têm o direito de calcular contribuições no valor de 1% do rendimento, tendo em conta a Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa, especialmente porque o prazo para o seu pagamento é 1 de abril de 2017 (cláusula 2 do artigo 432.º do Código Tributário da Federação Russa).

Ao calcular as contribuições para 2017 este problema Não é relevante. Os prêmios de seguro são calculados com base no lucro do empresário - renda menos deduções fiscais (subcláusula 1, cláusula 9, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

O que significa o termo “renda” sobre a qual o imposto deve ser pago? Esta é a questão mais importante para um empresário que recebeu uma renda superior a 300.000 rublos. O preço da emissão é o valor das contribuições que ele tirará do bolso e pagará ao orçamento. Consideremos o procedimento de cálculo e pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais. Como calcular as contribuições caso as atividades sejam interrompidas ou retomadas durante o ano? Você encontrará respostas para essas e outras perguntas no artigo.

Os empreendedores individuais atuam como pagadores de prêmios de seguro:

• como empregadores, se tiverem empregados - neste caso pagam prémios de seguro da mesma forma que as organizações;
• para você - então o procedimento de cálculo e pagamento de prêmios de seguro é especial. Vamos considerar isso no artigo.

Questões gerais de cálculo e pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais

1. Os empresários individuais pagam contribuições de seguro ao Fundo de Pensões da Federação Russa e ao Fundo Federal de Seguro Médico Obrigatório da Federação Russa. Os empreendedores individuais não calculam e pagam prêmios de seguro obrigatórios seguro Social em caso de invalidez temporária e em conexão com a maternidade (cláusula 6 do art. Código Tributário da Federação Russa), mas pode fazê-lo voluntariamente (cláusula 2, cláusula 1 do artigo 419, cláusula 6 do art. Código Tributário da Federação Russa , parte 3 do artigo 2º da Lei Federal de 29 de dezembro de 2006 nº 255-FZ).
2. Os empreendedores individuais pagam prêmios de seguro na forma de pagamentos fixos, que consistem em duas partes:
   • parte constante - todos os empreendedores individuais são obrigados a pagar (com algumas exceções);
   • parte adicional (ou variável) paga por empreendedores individuais com renda superior a 300.000 rublos. por ano civil.

1. Os empresários individuais podem estar isentos do pagamento de prémios de seguro para si próprios se tiverem apresentado autoridade fiscal no local de registro, um pedido de isenção do pagamento de prêmios de seguro e documentos comprovativos (cláusula 7 do artigo do Código Tributário da Federação Russa, a lei federal datado de 28 de dezembro de 2013 nº 400-FZ). A isenção aplica-se ao período:
   • serviço militar;
   • cuidar de uma pessoa com deficiência do grupo I, de uma criança com deficiência ou de uma pessoa que tenha completado 80 anos;
   • morando com cônjuge militar servindo serviço militar sob contrato, numa área onde não há oportunidade de emprego, mas não mais de cinco anos no total;
   • morar no exterior com o cônjuge que trabalha em organizações cuja lista é aprovada pelo Governo da Federação Russa, mas não mais de cinco anos no total.

O formulário de solicitação de isenção do pagamento de prêmios de seguro pode ser encontrado na Carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 07/06/2018 nº BS-4-11/11018@ “No formulário de inscrição recomendado”.

1. A obrigação de pagar prémios de seguro aplica-se a partir do momento da aquisição do estatuto de empresário individual, ou seja, desde o momento do registro estadual (cláusula 1 do artigo do Código Civil da Federação Russa), e até o momento do encerramento da atividade e exclusão do Registro Estadual Unificado de Empreendedores Individuais.

Ponto importante: se o empresário não for excluído do Cadastro Único Estadual de Empreendedores Individuais, considera-se que ele não perdeu a condição de empresário individual e, portanto, é obrigado a continuar pagando prêmios de seguro, independentemente de ter recebido rendimentos ou perdas, conduziu seus negócios ou não, etc. (Carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 21 de setembro de 2017 nº 03-15-05/61112).

1. Prazos para pagamento de prêmios de seguro para empreendedores individuais:

Prazo de pagamento	Procedimento geral	Para 2019	Para 2020
Contribuições de seguro para seguro de pensão obrigatório (OPI):
Pagamento fixo de contribuições para o seguro de pensão obrigatório durante o ano, provenientes de rendimentos não superiores a 300.000 rublos.	O mais tardar em 31 de dezembro do ano civil em curso (você pode pagar parcelado ou à vista ao longo do ano)	Até 31/12/2019	Até 31/12/2020
Montante adicional de contribuições para o seguro de pensão obrigatório para rendimentos superiores a RUB 300.000.	O mais tardar em 1º de julho do ano seguinte ao período de faturamento expirado	Até 01/07/2020	Até 01/07/2021
Prêmios de seguro para seguro saúde obrigatório (CHI):
Contribuições para o seguro médico obrigatório durante o ano com renda não superior a 300.000 rublos.	Até 31 de dezembro do ano civil em curso (você pode pagar parcelado ou à vista ao longo do ano)	Até 31/12/2019	Até 31/12/2020
Contribuições para o seguro médico obrigatório provenientes de rendimentos superiores a 300.000 rublos.	Não pago	—	—

Se o último dia do vencimento para pagamento das contribuições coincidir com fim de semana e (ou) feriado não laboral, o termo do vencimento é adiado para o dia útil seguinte (artigo 7.º, n.º 1 do artigo 6.º do Código Tributário de A Federação Russa).

O empresário decide por si mesmo a ordem em que pagará os prêmios de seguro na forma de pagamentos fixos ao longo do ano. Ele não é obrigado a traçar um cronograma de pagamento e segui-lo à risca. O principal é que os pagamentos do ano em curso sejam pagos antes do final do ano. Caso contrário, serão cobradas multas sobre o valor dos atrasos nos termos do art. Código Tributário da Federação Russa.

1. Os empreendedores individuais não podem aplicar taxas reduzidas de prêmios de seguro, porque esta preferência é concedida apenas aos empregadores e, portanto, apenas em relação às contribuições para os empregados, e não às contribuições dos empresários individuais para si próprios.

O valor dos pagamentos fixos dos empreendedores individuais para si próprios em 2019 e 2020. (Cláusula 1 do artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa):

O procedimento de cálculo das contribuições adicionais para o seguro de pensão obrigatório

As contribuições adicionais são pagas apenas pelos empresários individuais que receberam este ano renda superior a 300.000 rublos. Do valor excedente, é paga apenas uma contribuição ao Fundo de Pensões à taxa de 1% do valor dos rendimentos.

Fórmula de cálculo contribuições adicionais:

Valor das contribuições adicionais para o Fundo de Pensões para 2019 = (Valor da renda para 2019 - 300.000 rublos) x 1%

Importante: A contribuição adicional de seguro para o Fundo de Pensões é limitada por Quantia máxima. O valor dos prêmios de seguro do seguro saúde obrigatório para período de pagamento não pode haver mais de oito vezes o valor fixo (parte constante) dos prêmios de seguro de saúde obrigatório (cláusula 1, cláusula 1, artigo 430 do Código Tributário da Federação Russa).

Assim, o valor dos prêmios adicionais de seguro de saúde obrigatório não pode ser superior a:

• para 2019 - 234.832 rublos.
• para 2020 — 259.584 rublos.

A principal questão que você precisa saber para calcular corretamente as contribuições adicionais ao seguro de pensão obrigatório: “ Como determinar o valor da renda?»

O conceito de “rendimento” depende do regime fiscal aplicado pelo empresário individual:

Regime tributário	Imposto pago sobre a renda	Renda para cálculo de contribuições adicionais ao seguro de pensão obrigatório
BÁSICO	Imposto de renda pessoal	Rendimentos dos empresários individuais, reduzidos pelas deduções profissionais nos termos do art. Código Tributário da Federação Russa (cláusula 3 do artigo 210, cláusula 1 da cláusula 9 do artigo do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de 29 de março de 2017 No. 03-15- 05/18274, Receita Federal de 25 de outubro de 2017 nº GD-4-11/21642@)
sistema tributário simplificado	Imposto no regime tributário simplificado	Todas as receitas contabilizadas de acordo com o art. 346.15 O Código Tributário da Federação Russa não leva em consideração as despesas incorridas, tanto com o objeto de tributação “renda” quanto com “receitas menos despesas” (cláusula 3, cláusula 9, art. Código Tributário da Federação Russa; Cartas do Ministério das Finanças da Federação Russa datadas de 5 de agosto de 2019 nº 03-15-05/58537, datado de 14 de janeiro de 2019 nº 03-15-05/578, Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datado de 19/02/2019 nº BS-19-11/47@; Solução Suprema Corte RF datado de 08/06/2018 nº AKPI18-273 enviado por carta do Serviço Fiscal Federal da Rússia datado de 03/07/2018 nº BS-4-7/12733@ para a aplicação uniforme das disposições do cap. 34 Código Tributário da Federação Russa)
UTII	Imposto sobre o rendimento imputado	Rendimento imputado para 4 trimestres do exercício contabilístico (soma das linhas 100 " A base tributária seção “total” 2 da declaração UTII) (cláusula 4 da cláusula 9 do artigo do Código Tributário da Federação Russa, Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 07/03/2017 No. BS-4-11 /4091@)
Combinação de vários regimes fiscais	Impostos pagos ao abrigo dos regimes fiscais relevantes	O rendimento tributável das atividades é resumido (cláusula 6, cláusula 9, artigo 9 do Código Tributário da Federação Russa)

Apresentamos a opinião das entidades reguladoras, mas nem sempre coincide com a opinião do tribunal. Além disso, decisões judiciais podem contradizer-se (ver, por exemplo, Resolução do Tribunal Constitucional da Federação Russa datada de 30 de novembro de 2016 No. 27-P, Resolução do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 18 de abril de 2017 No. 304-KG16- 16937, Decisão do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 8 de junho de 2018 no caso nº AKPI18-273 , Determinação do Supremo Tribunal da Federação Russa datada de 19 de fevereiro de 2019 No. 306-KG18-25467 e outros).

Tendo em conta a parte constante dos prémios de seguro, um empresário individual pode pagar pelo período de faturação:

Situações práticas fora do padrão

O empresário individual encerrou as suas atividades e teve o registo cancelado antes do final do ano

Neste caso, o empresário individual é obrigado a pagar as contribuições no prazo de 15 dias corridos a partir da data do cancelamento do registro. O valor das contribuições deve ser ajustado proporcionalmente ao tempo trabalhado no ano civil em que as atividades do empresário individual forem encerradas.

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