Pri podnikaní sa biznismeni nie vždy zaujímajú o detaily účtovníctvo, pričom ide o účtovnú záležitosť. „Náhodné“ akcie s dobrým cieľom zvýšiť objem predaja alebo výroby môžu viesť nielen k finančným problémom, ale aj k nevedomému porušovaniu zákona. To môže viesť nielen k správnym, ale dokonca aj trestným činom. Účelom tohto článku je zvážiť obežný majetok, ich vlastnosti a úloha v činnosti podniku.

Okamžite oddelíme obežný a neobežný majetok podniku. Dlhodobý majetok- ide o dlhodobý majetok (budovy, doprava, stroje, zariadenia a pod.), dlhodobý finančné záväzky, nedokončená stavba, zvieratá, stromy, pôdne zdroje, ako aj položky duševného vlastníctva(patenty, softvér, know-how, autorské práva atď.). Všetky tieto aktíva majú spoločné to, že ich životnosť je viac ako jeden rok. Obežný majetok- tie sú naopak hmotné a nie materiálne hodnoty so životnosťou kratšou ako jeden rok. Obežný majetok podniku je súčasťou súvahy majetku podniku a odráža sa v druhej časti účtovná správa. Obežný majetok je čiastočne tvorený z vlastné prostriedky podnikov a čiastočne prostredníctvom úverových zdrojov.

V zahraničí podiel úverových zdrojov v pracovný kapitál ah dosahuje 70–75 %.

V Rusku je tento podiel v dôsledku vysokých nákladov na pôžičky zvyčajne pod 50 %. V prípade materiálovo náročných odvetví a obchodu je pracovný kapitál zvyčajne veľmi veľký. Analýza štruktúry a optimalizácia veľkosti pracovného kapitálu je neoddeliteľnou súčasťou analýzy činností organizácie tak v procese jej práce, ako aj pri rozhodovaní o predaji, nákupe a fúziách.

Pozrime sa podrobne na to, čo sú obežné aktíva

Najzrozumiteľnejšou časťou obežného majetku sú suroviny a zásoby na výrobu výrobkov, ako aj tovar určený na predaj (v obchode). To všetko sú „zmrazené peniaze“. Samozrejme, že výroba nemôže normálne fungovať bez zásob surovín. Jeho množstvo by však malo byť optimálne. Nadmerné množstvo surovín a zásob výrazne znižuje obrat obežných aktív (tento problém zvážime nižšie). Odporúčané štandardy rezerv možno nájsť v literatúre. Závisia od dĺžky výrobného cyklu, logistiky (dodacie lehoty, objednávanie, platby) a charakteru finančnej interakcie s dodávateľmi (predplatenie, odložené platby atď.). Najjednoduchší spôsob výpočet aktuálnej zásoby surovín je súčinom dennej sadzby spotreby a intervalu dodávky v dňoch. Vyžaduje sa aj bezpečnostná zásoba na pokrytie prerušení dodávky.

V obchode sa tovar dodáva do obchodu v dávkach, doba predaja sa však líši. Okrem toho by sa pri potravinárskych výrobkoch mala brať do úvahy trvanlivosť. V malých maloobchodných predajniach sa nákupy uskutočňujú „od oka“, ak je však objem predaja veľký a počet produktov je tisíce, potom je lepšie používať špecializované počítačové programy. Takéto programy, založené na dennom predaji každého typu produktu, ako aj načasovaní jeho dodania, poskytujú informácie o požadované obdobie poradie a optimálna veľkosť dávky. Okrem toho program zohľadňuje minimálny objem veľkoobchodnej šarže a zaťaženie vozidla. To vám umožňuje plánovať finančné aktivity a spravovať úverové zdroje. Čiastočné zásoby surovín a materiálov sa tvoria v dôsledku požičané peniaze. Toto sú splatné účty. Môže byť v peňažnej a materiálnej forme. Ak sa suroviny nakupujú cez bankový úver, potom vzniká záväzok. Takýto dlh nepredstavuje nebezpečenstvo finančná stabilita podniku, ak je v plánovaných (primeraných) medziach. Nebezpečenstvo vzniká, ak existuje dlh po splatnosti (finančný dlh). Dlh v hmotnej forme sú suroviny prijaté podnikom, ale ešte nezaplatené. Stáva sa to napríklad vtedy, ak zmluva s dodávateľom počíta s odkladom splátok.

Polotovary, výrobky vo výrobnom cykle, ako aj hotové výrobky sa vzťahujú na pracovný kapitál.

Malé zásoby, nástroje a náhradné diely (spotrebný materiál) pre zariadenia a stroje, ako súčasť pracovného kapitálu, ktoré sú v súvahe, by sa mali okamžite odpísať, keď sa spotrebujú, pretože sa používajú, ale neodpisujú, negatívne ovplyvňujú ziskovosť a obrat obežných aktív . Značný objem polotovarov a nedokončených výrobkov je typický pre podniky s dlhý cyklus výroby. Osobitnú pozornosť si vyžaduje analýza zásob náhradných dielov pre dovážané a unikátne stroje a mechanizmy. Tu je veľmi dôležité poznať načasovanie plánovaných výmen opotrebovaných dielov a nevytvárať zásoby núdzových náhradných dielov. Všetky nehody sa aj tak nedajú predvídať.

Prečítajte si tiež: Čo je index spotrebiteľských cien

Hotovosť. Ide o peniaze na účtoch (mena a rubeľ) podniku a hotovosť v pokladni. Ide o najlikvidnejšiu časť pracovného kapitálu. K dispozícii hotovosťčasto používané ako finančné nástroje.

Finančné nástroje. Patria sem krátkodobé investície do cenné papiere za účelom ich ďalšieho predaja a krátkodobých vkladov v banke. Krátkodobé investície a činnosť na burze je účinnými prostriedkami dočasné použitie voľné prostriedky s profesionálnym prístupom.

Dlh voči klientom a zákazníkom (pohľadávky). Tento dlh vzniká za tovar a služby odoslané, ale nezaplatené.

Ďalším obežným majetkom v súvahe sú napríklad sumy dane z pridanej hodnoty, ktoré sú časovo rozlíšené pri odoslaní tovaru alebo poskytnutej služby (ide o debetný zostatok), ako aj suma DPH z r. platba vopred tovary a služby. Patria sem aj manká a straty, ako aj chybné výrobky. Ostatné obežné aktíva zahŕňajú aj akcie a podiely v iných podnikoch, ktorých predaj sa očakáva v krátkodobom horizonte.

Ktoré obežné aktíva sú najmenej likvidné? Najmenej likvidným majetkom (teda ťažko predajným) je dlh organizácií/podnikov v zložitých situáciách. finančná situácia, zásoby surovín pre výrobky, ktoré sa už nevyrábajú, ako aj hotové výrobky, ktoré majú obmedzený dopyt. Najlikvidnejšími aktívami sú peňažné aktíva, polotovary a hotové výrobky, po ktorých je stály dopyt. Krátkodobý finančné aktíva, zakúpené za účelom ďalšieho predaja, môže byť tiež ťažké predať. Pri analytickej práci je vhodné rozdeliť všetky aktíva na ľahko obchodovateľné, stredne obchodovateľné, ťažko predajné a nelikvidné a vykonať analýzu samostatne pre tieto skupiny.

Čistý obežný majetok sa vypočíta ako suma vlastného imania podniky a dlhodobé pôžičky, mínus Celkové náklady neobežný majetok podniku. Ďalšou používanou metódou výpočtu je rozdiel medzi celkovou výškou obežného majetku podniku a jeho krátkodobým dlhom. Dynamika tohto ukazovateľa charakterizuje finančnú stabilitu organizácie/podniku a efektívnosť využívania finančných prostriedkov. Čím vyšší je tento ukazovateľ, tým väčšia je finančná stabilita a efektívnosť podniku. Záporná hodnota ukazovateľa však sama o sebe neznamená ohrozenie finančnej stability. Často sa s tým stretávame v činnosti komerčných podnikov.

Obežný majetok je majetok organizácie, ktorý sa pravidelne obnovuje.
Nevyhnutné na zabezpečenie činnosti spoločnosti. Sú jedným z ukazovateľov likvidity a efektívnosti riadenia. Základnou črtou mobilných aktív je ich jednorazová alebo viacnásobná obrátka v priebehu roka alebo výrobného cyklu. Vyznačujú sa zvýšenou mierou obratu.

Zloženie obežného majetku

Znalosti o mobilných aktívach spĺňajú ciele riadenia podniku. Manažér musí mať informácie o ukazovateľoch výkonnosti spoločnosti a pomerových ukazovateľoch. Zdrojom získania týchto informácií sú finančné výkazy. Väčšina jej účtov je venovaná operáciám súvisiacim s prevádzkovým kapitálom. Pozrime sa na zloženie mobilných aktív:

Rôzne dodávky: suroviny na výrobu, výrobky.
DPH účtovaná na zakúpený tovar.
Pohľadávky.
Finančné príspevky.
Peniaze a peňažné ekvivalenty.

Mobilné aktíva sa odrážajú v druhej časti súvahy.

Prečo je potrebná analýza mobilných aktív?

Ukazovatele OA sa používajú na výpočet niektorých najdôležitejších ukazovateľov:

Ziskovosť.
Stabilita podniku.
Likvidita.

Mobilné nástroje poskytujú prehľad obchodná činnosť spoločnosti. Analýza využíva dynamické ukazovatele. Môžete ich získať z prehľadu. Finančná stabilita určené na základe koeficientov. Overenie mobilného majetku sa vykonáva pomocou reportovacieho auditu.

Ukazovatele obežných aktív zohrávajú dôležitú úlohu za týchto okolností:

Potreba pôžičky. Pracovný kapitál je jedným z rozhodujúcich faktorov pri poskytovaní úverov. Banka, najmä pred vydaním veľkých finančných prostriedkov, všetko kontroluje finančné ukazovatele podnikov. Mobilné aktíva možno použiť na zabezpečenie úverových záväzkov.
Daňové kontroly. Dostupnosť účtovania obežných aktív uľahčuje interakciu s daňové úrady. Tieto ukazovatele pomôžu ospravedlniť výskyt sezónnych strát. Mobilné zariadenia často spôsobujú nezrovnalosti medzi odpočtom DPH a časovým rozlíšením DPH.

Obežný majetok vyžaduje manažér podniku. Ukazovatele sú základom pre zostavenie plánu rozvoja spoločnosti. Umožňujú vám sledovať všetko včas finančné ťažkosti V organizácii.

Pomer obežných aktív

Koeficient umožňuje určiť počet prevodov mobilného majetku do hotovosti a naopak. Vyzerá to takto:

Cob = B / CCOA

Vo vzorci sa objavia nasledujúce hodnoty:

Cob je koeficient, ktorý chcete zistiť;
B - príjmy prijaté počas roka alebo iného obdobia;
SSOA - priemerná cena mobilné prostriedky za analyzovaný čas.

SSOA = (SOA0 / 2 + SOA1 + SOA / 2) / (N – 1)

Vzorec obsahuje nasledujúce ukazovatele:

SOA0 je pracovný zostatok na začiatku analyzovaného času;
SOA1, SOA - zostatok na konci podobných zvažovaných časových období;
N je počet podobných intervalov;
SSOA je priemerná cena mobilných aktív, ktorú je potrebné vypočítať.

Táto metóda zohľadňuje sezónne zmeny bilancií, ako aj vplyv vonkajších a vnútorných okolností.

POZOR! Výsledný koeficient odráža len všeobecný stav podniku. Presnejšie hodnoty je možné získať iba dodatočnými údajmi: dynamika koeficientov, porovnanie so štandardnými ukazovateľmi.

Príklad výpočtu

Spoločnosť získala príjmy za rok vo výške 1 500 000 rubľov. Priemerné náklady na mobilné aktíva sú 100 000 rubľov. Ak chcete vypočítať, musíte rozdeliť príjmy podľa priemerná cena. Výsledkom je koeficient 15.

Výpočet obratu v dňoch

Viac informácií poskytuje obrat v dňoch. Na výpočet môžete použiť nasledujúci vzorec:

Ob = K_dn / Kob

Vzorec používa nasledujúce hodnoty:

Obrat - obrat vyjadrený v dňoch;
K_dn - počet dní v analyzovanom období;
Cob je pomer obratu, vzorec na jeho výpočet je uvedený vyššie.

Získané ukazovatele by sa mali porovnať so štandardnými hodnotami. Ten môže byť inštalovaný podnikom nezávisle. Stanovujú sa na základe nasledujúcich faktorov: zmluvné podmienky s partnermi, charakteristika oblasti, v ktorej spoločnosť pôsobí, teritoriálne umiestnenie.

Príklad

Pozrime sa na údaje z vyššie uvedeného príkladu. Analyzované obdobie je 300 dní. Počet dní sa vydelí faktorom 15. V dôsledku toho dostaneme pomer obratu 20.

Čo robiť so získanými koeficientmi?

Ziskovosť podniku je vyjadrená koeficientom vyšším ako jeden. Čím vyššia je táto hodnota, tým vyššia je ziskovosť spoločnosti. Koeficienty môžete zvýšiť pomocou nasledujúcich opatrení:

Zvýšenie konkurencieschopnosti produktov (zlepšenie kvality, atraktívny dizajn, rozšírenie odbytového trhu).
Skrátenie času výroby produktu.
Optimalizácia predaja.

Na zlepšenie výkonnosti je dôležité vykonávať prácu vo všetkých fázach činnosti podniku. Úlohou manažéra je zvýšiť koeficient na maximum. Je dôležité určiť hodnotu ročne a porovnať ju s minuloročnými ukazovateľmi. Sledovanie dynamiky poskytuje objektívne údaje o vývoji spoločnosti. Pomery možno tiež porovnať s priemernými hodnotami v odvetví.

Štruktúra mobilného majetku

Štruktúra obežných aktív je pomer medzi množstvom obežných aktív a fixných aktív. Jeho tvorba závisí od nasledujúcich faktorov:

Likvidita produktu.
Berúc do úvahy existujúce riziká.
Druh činnosti podniku.

Pozrime sa na príklad. Spoločnosť sa zaoberá špecifikáciou právne služby. Ich realizácia si nevyžaduje vybavenie ani iné materiálne predmety. Mobilné aktíva preto budú pozostávať najmä z pohľadávok.

DÔLEŽITÉ! Štandardy pre pohľadávky sa určujú v závislosti od veľkosti záväzkov.

Aký je výsledok?
Mobilné aktíva sa neustále menia. Ide o dynamické ukazovatele, ktoré si vyžadujú pravidelné výpočty. Pomery okamžite reagujú na vonkajšie a vnútorné zmeny. Umožňujú vám sledovať efektivitu podniku v momente záujmu. Vzorce na ich výpočet sú pomerne jednoduché. Obežný majetok má rôznu štruktúru určenú zásadami a činnosťami podniku. V jednej firme bude väčšinu dlh, v inej bude vybavenie. Zaujímajú nielen konateľa, ale aj banky a daňové úrady.

Obežný majetok je majetok, ktorý sa používa súčasne, keď je uvoľnený do výroby. Obežným majetkom sú najmä zásoby, suroviny, polotovary, DPH z nakúpeného tovaru, krátkodobé pohľadávky (do roka), finančné investície, peniaze a pod.

Prítomnosť dostatočného objemu obežných aktív je pre normálne nevyhnutná finančné aktivity podnikov, ide o suroviny na výrobu, ako aj o peniaze na platby dodávateľom.

Pojem a druhy dlhodobého majetku

Dlhodobý majetok je majetok, ktorého doba použiteľnosti je dlhšia ako 12 mesiacov. Dlhodobý majetok zahŕňa nehmotný majetok, výsledky výskumu a vývoja, dlhodobý majetok (budovy, stroje, stavby), investície do hmotného majetku a (s dlhou dobou návratnosti) daňové aktíva a iné aktíva.

Rozdiely medzi obežným a neobežným majetkom

Prvý rozdiel medzi obežným a neobežným majetkom je dátum ich splatnosti. V prípade obežného majetku je to zvyčajne 12 mesiacov (vo väčšine podnikov je prevádzkovým cyklom rok), v prípade dlhodobého majetku viac ako rok.

Rozdelenie je však veľmi svojvoľné. Dátum splatnosti majetku nie vždy slúži ako základ pre klasifikáciu majetku ako obežného. Veľkú úlohu v tomto prípade zohráva likvidita aktíva. Napríklad pohľadávka, ktorá je splatná viac ako rok, je zvyčajne dlhodobým majetkom, ale ak ju účtovná jednotka môže predať pred týmto dátumom, možno ju považovať za obežný majetok. Neobežný majetok sa teda vyznačuje menšou likviditou ako obežný. Ťažšie sa predávajú ich premenou na peniaze a časť obežných aktív – peňazí – má absolútnu likviditu.

Ďalší charakteristický znak neobežným majetkom je, že táto časť podniku dlhodobo funguje bez zmeny. Prenášajú hodnotu vyrobených produktov po častiach, zatiaľ čo pracovný kapitál prenáša hodnotu v plnej výške.

Materiálovo náročné výrobné a obchodné organizácie majú vysoký podiel na obežných aktívach, kým kapitálovo náročné podniky (napríklad telekomunikácie) sa vyznačujú nízkym podielom.

Pre firmy s prevahou obežných aktív je jednoduchšie zaujať krátkodobé pôžičky. Zatiaľ čo neobežný majetok vyžaduje dlhodobá investícia a zdrojom ich nákupu sú spravidla vlastné prostriedky.

Zdroje:

Vlastný pracovný kapitál

Tip 2: Aké sú rozdiely medzi bežnou a absolútnou likviditou

Likvidita je schopnosť aktív ľahko premeniť na hotovosť. V širšom zmysle slova likvidita predstavuje solventnosť organizácie, t.j. jej schopnosť splácať svoje dlhy včas. Na posúdenie solventnosti podniku sa počítajú ukazovatele absolútnej a bežnej likvidity.

Bežná likvidita

V procese posudzovania likvidity a bonity podniku sa počíta aktuálny ukazovateľ likvidity. Tento pomer je vypočítaný podľa súvahy a odráža percento splácania krátkodobé záväzky obežný majetok spoločnosti. Čím vyšší je pomer krytia dlhu, tým je podnik atraktívnejší potenciálnych dlžníkov.

Ukazovateľ bežnej likvidity sa vypočíta vydelením súčtu všetkých obežných aktív sumou obežných záväzkov. Hodnota obežného majetku je určená ukazovateľmi druhého oddielu súvahy „Obežný majetok“ a zahŕňa hotovosť, zásoby, záväzky voči dlžníkom a krátkodobé finančné investície. Krátkodobé záväzky zahŕňajú krátkodobé úvery a pôžičky, splatné účty a výšku ďalších získaných finančných prostriedkov.

Normatívna hodnota pomer splácania dlhu musí byť väčší ako 2. Výpočet tohto ukazovateľa zaujíma najmä veriteľov, pretože jeho hodnota odráža schopnosť spoločnosti plne splatiť svoje dlhy v prípade poklesu Trhová cena aktíva.

Ukazovateľ absolútnej likvidity

Vypočítava sa ako pomer vysoko likvidných aktív k hodnote najnaliehavejších záväzkov. Ako vysoko likvidné aktíva, súčet peňažných a krátkodobých finančné investície. Krátkodobé záväzky znamenajú krátkodobé záväzky mínus budúce príjmy a rezervy na budúce výdavky.

Z výpočtu ukazovateľa absolútnej likvidity je možné určiť výšku krátkodobých záväzkov, ktoré môže organizácia splatiť v r. čo najskôr. Optimálna hodnota koeficientu je väčšia ako 0,2. Hodnota tohto ukazovateľa je najdôležitejšia pre budúcich dodávateľov a poskytovateľov úverov poskytujúcich krátkodobé úvery.

Rozdiely medzi bežnou a absolútnou likviditou

Výpočet ukazovateľov bežnej a absolútnej likvidity umožňuje posúdiť platobnú schopnosť podniku v krátkodobom horizonte. Na rozdiel od ukazovateľa absolútnej likvidity ukazovateľ krytia odráža schopnosť spoločnosti dlhodobo splácať svoje dlhy.

Absolútna likvidita ukazuje schopnosť organizácie splácať svoje najnaliehavejšie záväzky hotovosťou a inkasovanými pohľadávkami. Pri stanovení ukazovateľa bežnej likvidity sa zohľadňujú nielen peniaze prijaté z predaja hotových výrobkov a predaja pohľadávok, ale aj prostriedky z predaja obežného majetku.

Pre akcionárov a potenciálnych investorov má veľký význam aktuálny ukazovateľ likvidity a pre dodávateľov a veriteľov poskytujúcich finančné prostriedky krátke časové obdobie- ukazovateľ absolútnej likvidity.

Pojem „neobežný majetok“

Kapitál sú peniaze, ktoré sa investujú do rozvoja výroby. Inými slovami, ide o peniaze stiahnuté z obehu vo forme zisku. Pojem „kapitál“ znamená hodnoty vo forme majetku, cenných papierov, peňazí, ktoré sa používajú na jeho zvýšenie. Vo svojej štruktúre ho tvoria finančné prostriedky, ktoré sú investované do majetku podniku, čo zase znamená súbor práv vlastniť, nakladať a užívať majetok. Existujú dva typy aktív:

neobežné - finančné prostriedky podniku, ktoré sa stiahli z výrobného obehu;
obehové – tie, ktoré majú schopnosť premeniť sa na peniaze počas jedného výrobného a ekonomického cyklu.

Zlúčenina

Dlhodobý majetok zahŕňa dlhodobý majetok, nehmotný majetok a ostatné druhy majetku. To je základ, základ každého podnikania. Úspech alebo neúspech podnikania závisí od toho, ako sa neobežný majetok vytvára na začiatku činnosti spoločnosti, ako sa mení jeho zloženie a ako dobre sa používa vo výrobnom procese. Na zabezpečenie ich efektívneho riadenia je potrebná predbežná klasifikácia rôznych typov a prvkov týchto fondov.

Klasifikácia dlhodobého majetku podľa funkčnosti

Dlhodobý majetok zahŕňa okrem dlhodobého majetku aj nehmotný majetok, Tiež dlhodobé investície, nedokončená výroba, daňové aktíva, vstrekovanie finančných prostriedkov do hmotného majetku a iného majetku. Okrem toho sem patria práva na používanie prírodné zdroje, pozemky, organizačné výdavky.

Klasifikácia dlhodobého majetku podľa druhu služby

Podľa povahy obsluhy určitých druhov výroby ekonomická aktivita Medzi dlhodobý majetok spoločnosti patrí:

obslužné prevádzkové a ekonomické činnosti - charakterizovať dlhodobý majetok spoločnosti, ktorý sa využíva priamo vo výrobnej a obchodnej činnosti;
podávanie investičné aktíva- charakterizovať dlhodobý majetok, ktorý tvorí nedokončené kapitálové investície, finančné investície, dlhodobé investície finančných prostriedkov, zariadenia určené na inštaláciu;
uspokojovanie sociálnych potrieb zamestnancov spoločnosti - patria sem sociálne a kultúrne zariadenia: predškolské detské ústavy, zdravotné strediská, športové zariadenia.

Klasifikácia dlhodobého majetku podľa spôsobu vlastníctva

Medzi dlhodobý majetok patrí:

vlastný - dlhodobý majetok, ktorý vlastnícky patrí podniku a je premietnutý do súvahy;
prenajaté - charakterizujú skupinu a používajú sa v súlade s nájomnými alebo lízingovými zmluvami.

Klasifikácia dlhodobého majetku na základe zabezpečenia úverov

Podľa poistných prvkov a foriem kolaterálúvery rozlišujú medzi týmito dlhodobými aktívami:

hnuteľný majetok, ktorý zahŕňa majetok podliehajúci zaisteniu v prípade nesplatenia úveru: vybavenie, vozidiel a autá;
nehnuteľnosť, ktorá nie je vybratá na splatenie úveru: pôda, budovy, prenosové zariadenia.

účtovníctvo

Účtovanie dlhodobého majetku zahŕňa:

Účtovanie o stálom majetku - stavby, pozemkov, doprava, vybavenie a pod.
Účtovanie o nehmotnom majetku – licencie a patenty a pod.
Účtovanie finančných investícií - dlhodobé pôžičky a investície, ktoré majú splatnosť viac ako jeden rok.

Záver

Počiatočná cena aktív závisí od zdroja prijatia a rovná sa trhovej alebo skutočnej hodnote. Teraz, počas inflácie, je potrebné pravidelne preceňovať fixný majetok, patenty, investície a iný dlhodobý majetok. Jeho zníženie je ovplyvnené morálnym a fyzickým opotrebovaním majetku počas jeho životnosti. Odpisy sa účtujú do výrobných nákladov. Predaj dlhodobého majetku, ako aj jeho odpis sa účtuje do nákladov spoločnosti. V účtovnej politike spoločnosti má účtovníctvo o dlhodobom majetku prvoradý význam.

Mnoho nováčikov v podnikaní zriedka venuje pozornosť správna úroveň pozornosť na otázky súvisiace s účtovným výkazníctvom. Takýto postoj k finančným transakciám môže negatívne ovplyvniť činnosť firmy. Okrem toho nedostatočná pozornosť účtovným činnostiam môže viesť k neúmyselnému porušeniu zákona. Je dôležité si uvedomiť, že v prípade porušenia pravidiel vykonávania finančných transakcií bude podnikateľ čeliť nielen administratívnej, ale aj trestnoprávnej zodpovednosti. V tomto článku navrhujeme zvážiť finančné a iné obežné aktíva v súvahe, ktoré sú pre každého podnikateľa mimoriadne dôležité.

Obežné aktíva v súvahe sú zdrojovým potenciálom podniku, ktorý je určený na použitie vo výrobnom procese a nachádza sa aj v oblasti obehu.

Čo znamená „obežný majetok“?

Aktívna časť súvahy každej spoločnosti obsahuje informácie o majetku, ktorým disponuje. Všetok majetok spoločnosti možno rozdeliť do dvoch podmienených skupín: obežný majetok a neobežný majetok. Do prvej skupiny patria rôzne majetkové aktíva spoločnosti využívané pri podnikateľskej činnosti. Táto kategória zahŕňa výrobné zariadenia, vozidlá a množstvo iných hmotných aktív. Obrat aktív zahŕňa tri odlišné fázy, počas ktorých vyššie uvedené hodnoty menia svoju vlastnú ekonomickú štruktúru:

Prvé štádium. V tomto štádiu finančné zdroje spoločnosti sa menia na podnikové výrobné zariadenia. Príkladom tejto fázy obratu je obstaranie surovín, výrobných zariadení a iných zdrojov potrebných na chod podniku.
Druhá fáza. V tomto štádiu pracovný kapitál prenáša svoju hodnotu do ceny vyrábaných produktov. Je dôležité poznamenať, že tento proces sa vykonáva iba raz. Táto etapa spravidla zahŕňa zavedenie nových technológií na výrobu komerčných produktov.
Záverečná fáza. V konečnej fáze sa hotové výrobky predávajú cez rôzne trhy, čo prináša výrobnému podniku nové finančné zdroje.

Vykonávanie činností zameraných na posúdenie výšky pracovného kapitálu nám umožňuje určiť množstvo zdrojov, ktoré je možné použiť počas výrobného cyklu. Výsledky tohto hodnotenia tvoria základ stratégie tvorby pracovného kapitálu spoločnosti . Správna optimalizácia takýchto fondov umožňuje identifikovať aktíva s najvyššou likviditou. Takéto prostriedky môžu byť použité vo výrobnom procese a môžu byť premenené na finančné zdroje.

Čo formuje podnikové zdroje

Obežný majetok podniku je samostatná kategória finančné zdroje a materiálne zdroje ktoré možno použiť vo výrobnom procese. Hlavnou zložkou pracovného kapitálu sú peniaze a peňažné ekvivalenty. Táto položka súvahy môže zahŕňať hotovosť uloženú v pokladni spoločnosti, ako aj prostriedky dostupné na bežnom účte spoločnosti. Peňažné ekvivalenty sú finančný majetok krátkodobého charakteru. Fondy patriace do tejto skupiny musia spĺňať určité kritériá. Takéto hmotné aktíva by sa mali spravidla predávať za cenu rovnajúcu sa ich skutočnej hodnote. Trhová hodnota. Lehota na vyradenie majetku by nemala presiahnuť tri mesiace.

Obežný majetok zahŕňa pohľadávky, ktoré majú krátkodobý charakter. Je dôležité poznamenať, že v prípade týchto aktív je veľmi dôležité zvážiť objem prisľúbených platieb. Okrem toho by doba splatnosti úveru nemala presiahnuť jeden rok. Touto podmienkou poskytnutia splátkového programu alebo úveru je povinné kritérium klasifikovať pohľadávky ako pracovný kapitál.

Tieto aktíva vyžadujú úhradu pri spotrebe a ich používanie znamená budúce ekonomické úžitky.

Jedným zo zdrojov podnikových zdrojov sú suroviny a spotrebný materiál. Takéto materiály sa používajú v každom výrobnom cykle. Do tejto kategórie patria palivá a mazivá, náhradné diely a spotrebný materiál, obaly a iné nádoby. Je dôležité poznamenať, že do kategórie obežných aktív patria aj nedokončené výrobky a polotovary. Mnoho podnikov používa technológie, ktoré sú založené na určitej fáze, keď sa nedokončený výrobok presúva do skladu. Nedokončené výrobky nemôžu byť ponúkané na predaj ani použité ako suroviny. Práve tento faktor núti tieto prostriedky uvádzať v samostatnom riadku súvahy.

Všetky vyššie uvedené zdroje sú vlastné zdroje spoločnosti. Okrem nich môžu byť použité ako prevádzkový kapitál finančné pôžičky alebo investície prijaté od investorov tretích strán. Je dôležité poznamenať, že používanie vlastných zdrojov môže výrazne znížiť riziko v porovnaní s používaním zdrojov tretích strán.

Je obežný majetok a obežný majetok to isté? Túto otázku si kladie veľa nováčikov v podnikaní. „Obežný majetok“ je termín často používaný v účtovníctve a „obežný majetok“ je termín často používaný v ekonomickom výskume. Napriek niektorým špecifickým rozdielom medzi týmito pojmami odrážajú tie majetkové hodnoty spoločnosti, ktoré možno premeniť na finančné zdroje.

Zložky aktív v súvahe

Súvaha obsahuje dôležité informácie o hodnote majetku konkrétneho podniku. Tieto informácie sú generované na základe finančné výkazy, posudkové činnosti a iné dokumenty. Rozprávanie jednoduchým jazykom, aktívum súvahy je akýsi zoznam s uvedením hmotného majetku spoločnosti, ktorý má k dispozícii.

Obežný majetok

Položka pracovného kapitálu každého podniku zahŕňa šesť zložiek. Prvou zložkou sú pohľadávky, ktoré sú urgentné. Ďalšou časťou tejto skupiny sú finančné investície realizované samotnou spoločnosťou. Doba platnosti týchto investícií by nemala presiahnuť jeden rok. Okrem pohľadávok a finančných investícií je „vstupná“ DPH zahrnutá v položke pracovného kapitálu, čo ešte nebolo akceptované regulačnými orgánmi.

Jednou z dôležitých častí obežného majetku sú finančné zdroje. Táto časť tejto skupiny obsahuje niekoľko položiek:

Hotovosť vedená v pokladni konkrétnej inštitúcie.
Peniaze vložené na bežný účet bankovej organizácie.
Finančné prostriedky pripísané na devízový účet spoločnosti.

Piatu zložku pracovného kapitálu tvoria rezervy podniku. Do tejto kategórie patria suroviny a zásoby, výrobky pripravované na predaj, nedokončené výrobky, polotovary a tie cennosti, ktoré budú použité na ďalší predaj. Poslednou časťou pracovného kapitálu sú ostatné aktíva, ktoré je možné premeniť na hotovosť.

Obežný majetok – zahŕňa materiálne aktíva priamo používané na realizáciu výrobného procesu

Ostatné obežné aktíva

Ostatné obežné aktíva zahŕňajú debetný zostatok, tj sumu DPH nahromadenú počas expedície obchodovateľných produktov. Tento článok zahŕňa aj daň z pridanej hodnoty prijatú pri platbe preddavku. Do tejto skupiny prostriedkov patria aj výrobné vady, manká a finančné straty. Úplný zoznam zdrojov súvisiacich s touto skupinou je nasledujúci:

Poškodený majetok, ktorý nebol odpísaný z účtovníctva spoločnosti.
Náklady spojené s plnením nedokončených objednávok.
DPH na dodané produkty, zálohové platby, ako aj spotrebné dane, ktoré budú vrátené v nasledujúcom účtovnom období.

Okrem zdrojov uvedených vyššie môže táto skupina zahŕňať cenné papiere a finančné prostriedky investované do schváleného kapitálu spoločností tretích strán. Hlavným kritériom pre výber zdrojov v tejto skupine je doba ich realizácie. Ostatný pracovný kapitál sa podľa stanovených pravidiel eviduje v druhom oddiele súvahy, v riadku číslo 1260.

Nízke likvidné obežné aktíva

Pred skúmaním otázky, čo patrí do kategórie aktív s nízkou likviditou, je potrebné zvážiť význam pojmu „likvidita“. Tento nástroj ekonomická analýza odráža rýchlosť premeny majetkových hodnôt na finančné zdroje. Rozprávanie jednoduchými slovami, tento ukazovateľ demonštruje rýchlosť predaja aktív. Likvidita aktív má podľa odborníkov pri vytváraní príjmov prvoradý význam. Aby ste získali plnú kontrolu nad finančným stavom spoločnosti, musíte vypracovať stratégiu, ktorá vám umožní rýchlo identifikovať najlikvidnejšie aktíva, ktoré možno použiť na prekonanie krízy.

Odborníci tiež poznamenávajú, že miera rizika podnikateľa je nepriamo úmerná likvidite aktíva. Najvyššiu mieru likvidity a minimálnu mieru rizika majú teda pre podnikateľa finančné zdroje a záväzky krátkodobého charakteru. Vysokú likviditu majú aj zásoby a hotové výrobky. Jedinou nuansou spojenou s týmito prostriedkami je potreba rýchly predaj. Rizikovosť týchto aktív je nízka.

Polotovary a nedokončené výrobky majú priemernú likviditu a priemerné riziko. Aktíva s nízkou likviditou zahŕňajú nevyužitú kapacitu, pohľadávky po lehote splatnosti a nedokončený tovar (za predpokladu vysokého objemu). Je dôležité poznamenať, že táto skupina má maximálnu mieru rizika.

Uvažovaná kategória spravidla zahŕňa tie aktíva, ktorých obrat v peňažnom ekvivalente je viac ako dvanásť mesiacov. Pozoruhodným príkladom takéhoto majetku sú komerčné produkty dlhodobo skladované v sklade spoločnosti. Do tejto kategórie patria aj úvery vydané s dobou splatnosti dlhšou ako jeden rok. Na základe uvedeného môžeme konštatovať, že pracovný kapitál s vysokou mierou rizika patrí do skupiny nízko likvidných zdrojov.

Analýza obežných aktív zobrazených v súvahe nám umožňuje identifikovať bezpečnosť výrobného cyklu potrebné zdroje

Ako vypočítať pomer likvidity dostupných zdrojov

Na zistenie množstva času potrebného na úplný obrat vlastných zdrojov spoločnosti sa používa vzorec na výpočet aktuálneho ukazovateľa likvidity. Toto ekonomický nástroj prehľadne zobrazuje finančnú situáciu spoločnosti a schopnosť splácať aktuálne dlhové záväzky vlastnými prostriedkami. Zo všetkého vyššie uvedeného môžeme konštatovať, že identifikácia vysokého koeficientu nám umožňuje určiť efektívnosť rozhodnutí prijatých manažmentom.

Pri výpočtoch sa používa vzorec: „Obežný majetok / dlhopisy krátkodobej povahy“. Všetky údaje potrebné na výpočet nájdete ako v finančné dokumenty, a v súvaha. Pri zvažovaní metodiky výpočtu likvidity pracovného kapitálu je potrebné spomenúť postup pri zisťovaní čisté aktíva. Pure OA sú kolekcia finančné zdroje, vo vlastníctve spoločnosti a úvery dlhodobého charakteru mínus celková suma dlhodobého majetku.

Závery (+ video)

Obežný majetok v súvahe sú zdroje, ktoré môže podnik použiť na zlepšenie finančný stav. Včasné a kompetentné používanie takýchto zdrojov vám umožňuje prekonať ekonomická kríza s minimálnymi negatívnymi následkami. Každá spoločnosť musí nezávisle určiť veľkosť svojho pracovného kapitálu na základe svojich potrieb, výrobnej kapacity a veľkosti podniku. Je dôležité venovať pozornosť skutočnosti, že nedostatok aktív v obehu môže spôsobiť zastavenie výrobného procesu a zvýšenie bežného dlhu. Zvýšený počet takýchto aktív svedčí o nesprávnej alokácii zdrojov a zle zvolenej stratégii rozvoja podnikania.