Ombud, samt tidpunkten och förfarandet för dess betalning. Denna norm definierar också kategorierna av förpliktade enheter. Låt oss närmare överväga bestämmelserna i art. 226 Ryska federationens skattelag.

Grundläggande regler

Enligt punkt 1 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, ryska företag, deras enskilda företagare, privatpraktiserande advokater och notarier, från vilka eller som ett resultat av relationer med vilka betalaren erhållit inkomst, är skyldiga att samla in, innehålla och betala skattebeloppet till budgeten. Vid beräkningen beaktas reglerna i artikel 224. Personlig inkomstskatt på advokaters inkomst beräknas, innehålls och betalas av juridiska konsultationer, advokatsamfund och byråer.

Betingelser

I punkt 2 i art. 226 i Ryska federationens skattelag fastställer att beräkningen av personliga inkomstskattebelopp utförs i förhållande till betalarens alla inkomster, vars källa är att det finns undantag från denna regel. De avser inkomst från vilken avdrag och betalning görs i enlighet med bestämmelserna i artiklarna 214.3-214.6, 228, 227, samt art. 226.1 Ryska federationens skattelag. Beräkning av allmän regel genomförs med kvittning av de skattebelopp som tidigare avsatts till budgeten. I de fall och på det sätt som föreskrivs i artikel 227.1, en minskning med ett belopp av fasta förskott, betalas av betalaren.

Beräkningsfunktioner

I punkt 3 i art. 226 i Ryska federationens skattelag bestämmer att beräkningen av skattebelopp utförs av agenter på dagen för faktisk mottagande av inkomst till betalaren. Kalenderdatumet fastställs i enlighet med artikel 223 i koden. Beräkningen görs med den ackumulerade totalmetoden från periodens början i förhållande till alla inkomster som skattesatsen tillämpas på. Det fastställs i första stycket i artikel 224 i koden. Beräkningen tar hänsyn till intäkter som tillfallit betalaren för den angivna perioden, medan de belopp som innehållits under tidigare månader av den aktuella rapporteringsperioden beaktas. Ett undantag från regeln är kvitton från aktieandel i företag. Deras beräkning, liksom beräkningen av inkomstskattebelopp för vilka andra skattesatser gäller, görs separat för var och en av dem. I det här fallet beaktas inte kvitton från andra ombud och beloppen för personlig inkomstskatt som de har innehållit.

Betalningsdetaljer

I punkt 4 i art. 226 i Ryska federationens skattelag slår fast att agenter måste behålla skattebeloppet direkt från medlen till betalaren vid faktisk betalning. I det här fallet är det nödvändigt att ta hänsyn till ett antal villkor. Om betalningen sker in natura eller betalaren erhåller inkomst i form av en förmån av väsentlig karaktär, innehålls det beräknade beloppet från eventuell inkomst uttryckt i pengar. En begränsning har satts. Beloppet för innehållen personlig inkomstskatt bör inte överstiga 50 % av kontantinkomstbeloppet.

Undantag

Bestämmelserna i punkt fyra i art. 226 i Ryska federationens skattelag gäller inte agenter som är kreditstrukturer. Reglerna gäller inte för innehållande och betalning av skatt på inkomst som deras klienter som materiell nytta. Det bestäms av punkterna 1 och 2. första stycket i artikel 212 i kodexen. Undantaget är för kunder som agerar som anställda i dessa kreditstrukturer.

Agentansvar

I punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag definierar förfarandet för subjektets handlingar om det är omöjligt att hålla inne det beräknade beloppet för personlig inkomstskatt från betalarens inkomst. Ombudet är i detta fall skyldig att informera den som erhåller inkomsten, samt skatteverket, om de svårigheter som uppstått. I enlighet med punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, anger ämnet i meddelandet också det belopp som inte hölls inne. Den visar också hur stor inkomst som inte har skrivits av medlen.

Underrättelsen enligt punkt 5 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, skickas senast den 1 mars året efter den avslutade rapporteringsperioden inom vilken hindrande omständigheter uppstod. Formen för meddelandet godkänns av den federala regeringens verkställande organ, som har befogenhet att utöva kontroll på skatteområdet. Koden fastställer också att agenter som är ryska organisationer som har separata avdelningar, företag som ingår i listan över största betalare, samt företagare registrerade på adressen för deras verksamhet i samband med användningen av patentsystemet eller UTII, meddelar beloppen av icke innehållen skatt och beloppet av motsvarande inkomst enligt särskilda regler (artiklarna 226, 230 i Ryska federationens skattelag).

Deadlines

Klausul 6 i art. 226 i Ryska federationens skattelag fastställer att agenter måste överföra beloppet för den beräknade och innehållna personliga inkomstskatten senast dagen efter dagen för betalningen av inkomsten. Försökspersonen kan få ersättning för tillfällig funktionsnedsättning, inklusive för vård av sjuka minderåriga, och i form av semesterersättning. I dessa fall, i enlighet med punkt 6 i art. 226 i Ryska federationens skattelag görs avdrag av belopp till budgeten senast den sista kalenderdagen i den månad inom vilken motsvarande periodiseringar gjordes.

Nyanser

Det totala beloppet för skatt som beräknas och innehålls av ombudet från betalaren, för vilken den förstnämnda fungerar som en inkomstkälla, betalas till budgeten på företagets registreringsadress (bostadsort). Denna procedur anses vara allmän. För vissa enheter gäller särskilda regler. Så, ryska organisationer, som anges i första stycket i den kommenterade artikeln, som har representationskontor/filialer, måste överföra personlig inkomstskatt till budgeten både på sin plats och på adressen till varje enhet. I det senare fallet bestäms det belopp som ska betalas av beloppet av den inkomst som är föremål för beskattning, beräknad och utbetald till anställda, samt av de kvitton som anges i villkoren civila kontrakt, utfärdat med enskilda på uppdrag av huvudföretaget. Enskilda företagare som är registrerade på platsen för sin verksamhet i samband med användningen av patentsystemet eller UTII måste överföra personliga inkomstskattebelopp till budgeten på bokföringsadressen från inkomsterna för inhyrda anställda.

Dessutom

Det totala beloppet för personlig inkomstskatt som upplupna och undanhållits från betalarens inkomst, som uppgår till mer än 100 rubel, överförs till budgeten i enlighet med ovanstående regler. Om skattebeloppet är mindre än 100 rubel läggs det till avdraget för nästa månad, men senast den sista månaden av den aktuella perioden. Betalning av skatt från agentens medel är inte tillåten. Vid upprättande av avtal och slutförande av transaktioner är det förbjudet att i avtalsvillkoren inkludera klausuler som innebär att företaget accepterar förpliktelser att bära kostnaderna för avdraget av personlig inkomstskatt.

Texten uppdaterad: 2020-01-29

1. Ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar utländska organisationer V Ryska Federationen från vilken eller till följd av förbindelser med vilka den skattskyldige erhöll den inkomst som anges i punkt 2 i denna artikel, är skyldig att beräkna, hålla inne från den skattskyldige och betala det skattebelopp som beräknats i enlighet med artikel 224 i denna kod, med beaktande av ta hänsyn till detaljerna enligt denna artikel. Skatt på inkomster för advokater beräknas, innehålls och betalas av advokatsamfund, advokatbyråer och juridiska rådgivningscenter.
(som ändrats av federala lagar daterad 29 december 2000 N 166-FZ, daterad 31 december 2002 N 187-FZ, daterad 27 juli 2006 N 137-FZ, daterad 24 juli 2007 N 216-FZ)
De personer som anges i första stycket i detta stycke betecknas i detta kapitel som skatteombud.
(som ändrat genom federal lag av den 27 juli 2006 N 137-FZ)
Om inte annat anges i punkt 2 i artikel 226.1 i denna kod, erkänns även ryska organisationer och enskilda företagare som gör betalningar enligt avtal för köp och försäljning (utbyte) av värdepapper som ingåtts av dem med skattebetalare som skatteombud.

De skatteombud som anges i denna paragraf vid fastställandet skattebas för transaktioner med värdepapper, baserat på den skattskyldiges ansökan, beaktar de faktiskt uppkomna och dokumenterade utgifter som är förknippade med anskaffning och lagring av de relevanta värdepapperen och som den skattskyldige ådragit sig utan medverkan skatteombud.
(stycke inlagt Federal lag daterad 29 september 2019 N 325-FZ)
Som bevis för de relevanta utgifterna måste en person lämna in original eller vederbörligen bestyrkta kopior av dokument på grundval av vilka denna person gjorde de relevanta utgifterna, mäklarrapporter, dokument som bekräftar att rättigheterna överförts till skattebetalaren enligt relevanta utgifter. värdepapper, faktumet och beloppet för betalningen av de relevanta kostnaderna. Om en enskild person lämnar in originalhandlingar är skatteombudet skyldigt att göra bestyrkta kopior av sådana handlingar och förvara dem i fem år.
(paragraf införd genom federal lag daterad 29 september 2019 N 325-FZ)
2. Beräkning av belopp och betalning av skatt i enlighet med denna artikel utförs i förhållande till alla inkomster för den skattskyldige, vars källa är ett skatteombud, med kvittning av tidigare innehållna skattebelopp (förutom inkomster för vilka skattebelopp beräknas i enlighet med artikel 214.7 i denna kod ), och i fall och på det sätt som anges i artikel 227.1 i denna kod, även med hänsyn tagen till minskningen med fasta belopp förskottsbetalning, betalas av den skattskyldige.
Egenskaper för beräkning och (eller) betalning av skatt på vissa typer av inkomster fastställs av artiklarna 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 och 228 i denna kod.
(Klausul 2 i den federala lagen av den 27 november 2017 N 354-FZ)
3. Skattebelopp beräknas av skatteombud på dagen för faktisk mottagande av inkomst, fastställd i enlighet med artikel 223 i denna kod, på kumulativ basis från början skatteperiod i förhållande till alla inkomster (förutom inkomst från aktieandel i en organisation, samt inkomst för vilken skattebelopp beräknas i enlighet med artikel 214.7 i denna kod), för vilka den skattesats som fastställs i punkt 1 i Artikel 224 i denna kod tillämpas, tillfallen den skattskyldige för en given period, med kvittning av det skattebelopp som innehållits under föregående månader av den aktuella skatteperioden.
(som ändrats av federala lagar daterad 2 maj 2015 N 113-FZ, daterad 27 november 2017 N 354-FZ)
Skattebeloppet som tillämpas på inkomst för vilken andra regler gäller skattesatser, samt inkomst från aktieandel i en organisation, beräknas av skatteombudet separat för varje belopp av den angivna inkomsten som tillfallit den skattskyldige.

Skattebeloppet beräknas utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige erhåller från andra skatteombud och de skattebelopp som innehålls av andra skatteombud.
4. Skatteombud är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid deras faktiska betalning, med hänsyn till de detaljer som fastställs i denna paragraf.
(som ändrat genom federal lag av den 2 maj 2015 N 113-FZ)
När den skattskyldige betalar inkomst in natura eller får inkomst i form av en materiell förmån, innehålls det beräknade skattebeloppet av skatteombudet på bekostnad av eventuell inkomst som skatteombudet betalar till den skattskyldige i i kontanter. I det här fallet får det innehållna skattebeloppet inte överstiga 50 procent av den kontant utbetalda inkomsten.
(som ändrat genom federal lag av den 2 maj 2015 N 113-FZ)
Bestämmelserna i denna punkt är inte tillämpliga på skatteombud som är kreditinstitut med avseende på innehållande och betalning av skattebelopp på inkomst som erhållits av kunder till nämnda kunder. kreditorganisationer(med undantag för kunder som är anställda i dessa kreditinstitut) i form av materiella förmåner, fastställda i enlighet med punkterna 1 och 2 i punkt 1 i artikel 212 i denna kod.
(paragraf införd genom federal lag av den 19 juli 2009 N 202-FZ)
5. Om det är omöjligt att undanhålla den skattskyldige det beräknade skattebeloppet under beskattningsperioden, är skatteombudet skyldigt att senast den 1 mars året efter den utgångna beskattningsperioden under vilken de aktuella omständigheterna uppkommit underrätta skattebetalaren skriftligen och skattemyndighet på platsen för dess registrering om omöjligheten att innehålla källskatt, storleken på inkomsten från vilken skatt inte har innehållits och beloppet av den skatt som inte innehållits.
(som ändrat genom federal lag av den 2 maj 2015 N 113-FZ)
Formen för meddelande om omöjligheten att innehålla källskatt, beloppet av inkomst från vilken skatt inte har innehållits och beloppet av icke innehållen skatt, samt förfarandet för att lämna in det till skattemyndigheten, godkänns av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och tillsyn på skatte- och avgiftsområdet.
(som ändrat genom federal lag av den 2 maj 2015 N 113-FZ)
Skatteombud är ryska organisationer med separata avdelningar, organisationer som klassificeras som stora skattebetalare, enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på affärsstället i samband med tillämpningen av skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för enskilda arter verksamhet och (eller) patentbeskattningssystemet, rapportera de inkomstbelopp från vilka skatt inte innehålls, och beloppet av icke innehållen skatt på ett sätt som liknar det förfarande som anges i punkt 2 i artikel 230 i denna kod.

(Klausul 5 ändrad av federal lag av den 19 juli 2009 N 202-FZ (som ändrad den 27 december 2009))
6. Skatteombud är skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast dagen efter dagen för utbetalning av inkomst till den skattskyldige.
Vid utbetalning av en skattskyldig inkomst i form av tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och i form av semesterersättning är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen d. den månad då sådana betalningar gjordes.
(Klausul 6 ändrad av federal lag av 2015-05-02 N 113-FZ)
7. Det totala skattebeloppet beräknat och innehållet av skatteombudet från skattebetalaren, för vilket det är erkänt som en inkomstkälla, betalas till budgeten på skatteombudets registreringsort (bostadsort). med skattemyndigheten, om inte annat förfarande fastställs genom denna paragraf.
(som ändrats av federala lagar daterad 29 december 2000 N 166-FZ, daterad 27 juli 2010 N 229-FZ, daterad 2 maj 2015 N 113-FZ)
Skatteombud - Ryska organisationer som anges i punkt 1 i denna artikel, som har separata avdelningar, är skyldiga att överföra beräknade och innehållna skattebelopp till budgeten både på platsen där de är belägna och på platsen för var och en av deras separat avdelning.
(som ändrats av federala lagar av den 29 december 2000 N 166-FZ, daterad den 27 juli 2010 N 229-FZ)
Skattebeloppet som ska betalas till budgeten på platsen för en separat avdelning av organisationen bestäms baserat på beloppet av den inkomst som är föremål för beskattning som intjänats och betalas till anställda i denna separata avdelning, samt baserat på mängden upplupna inkomster och betalas enligt civila avtal som ingåtts med av individer i en separat avdelning (behöriga personer i en separat avdelning) på uppdrag av en sådan organisation.
(som ändrat genom federal lag nr 327-FZ av 28 november 2015)
Skatteombud - enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på verksamhetsorten i samband med tillämpningen av skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet och (eller) ett patentbeskattningssystem, är skyldiga att föra över beräknade och innehållna skattebelopp till budgeten på registreringsorten i samband med genomförandet av sådan verksamhet.
(paragraf införd genom federal lag av den 02.05.2015 N 113-FZ)
Skatteombud är ryska organisationer som anges i punkt 1 i denna artikel som har flera separata filialer inom en kommun, har rätt att överföra beräknade och innehållna skattebelopp till budgeten på platsen för någon av sådana separata avdelningar eller på orten för organisationen, om angiven organisation och dess separata avdelningar är belägna på territoriet för en kommunal enhet, oberoende vald av skatteagenten, med hänsyn till förfarandet som fastställs i punkt 2 i artikel 230 i denna kod.
(paragraf införd genom federal lag daterad 29 september 2019 N 325-FZ)
7.1. I detta kapitel är skatteombud också erkända som ryska organisationer som överför belopp penningbidrag, monetärt stöd, lön, annan ersättning (andra betalningar) till militär personal och civil personal (federala statliga tjänstemän och arbetare) från Ryska federationens väpnade styrkor.
Det totala skattebeloppet som beräknas och innehålls av skatteombudet från de angivna beloppen överförs till budgeten på den plats där skatteombudet registrerats hos skattemyndigheterna.
(klausul 7.1 införd av federal lag av den 30 november 2016 N 399-FZ)
8. Innehålls av skatteombudet från inkomst individer för vilket det erkänns som en inkomstkälla, överförs det totala skattebeloppet som överstiger 100 rubel till budgeten på det sätt som föreskrivs i denna artikel. Om det totala beloppet för innehållen skatt som ska betalas till budgeten är mindre än 100 rubel, läggs det till det skattbelopp som ska betalas till budgeten under nästa månad, men senast i december nuvarande år.
9. Betalning av skatt på skatteombuds bekostnad är inte tillåten, utom i fall av ytterligare taxering (uttag) av skatt baserad på resultaten skatterevision i enlighet med denna kod i händelse av olaglig icke-innehållande (ofullständig källinnehållning) av skatt av ett skatteombud. Vid ingående av avtal och andra transaktioner är det förbjudet att inkludera skatteklausuler i dem, enligt vilka skatteombud som betalar inkomst påtar sig förpliktelser att bära kostnaderna för att betala skatt för enskilda.
(som ändrat genom federal lag av den 29 september 2019 N 325-FZ)

1. Ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar av utländska organisationer i Ryska federationen, från vilka eller som ett resultat av relationer med vilka skattebetalaren fick den angivna inkomsten i punkt 2 i denna artikel, är skyldiga att beräkna, hålla inne från skattebetalaren och betala det skattebelopp som beräknats i enlighet med artikel 224 i denna kod, med hänsyn till de detaljer som anges i denna artikel. Skatt på advokaters inkomst beräknas, innehålls och betalas av advokatsamfund, advokatbyråer och juridiska rådgivningscenter.

De personer som anges i första stycket i detta stycke betecknas i detta kapitel som skatteombud.

2. Beräkning av belopp och betalning av skatt i enlighet med denna artikel utförs i förhållande till alla inkomster för den skattskyldige, vars källa är ett skatteombud (förutom inkomster för vilka beräkning av belopp och betalning av skatt är utförs i enlighet med artiklarna 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 och 228 i denna kod), med kvittning av tidigare innehållna skattebelopp, och i de fall och på det sätt som anges i artikel 227.1 i denna kod, även med beaktande av minskningen med beloppet av fasta förskottsbetalningar som betalas av den skattskyldige.

3. Skattebelopp beräknas av skatteombud på periodiseringsbasis från början av skatteperioden baserat på resultatet av varje månad i förhållande till alla inkomster för vilka den skattesats som fastställs i punkt 1 i artikel 224 i denna kod är tillämpats, tillfallit den skattskyldige för en viss period, med avdrag under tidigare månader innevarande beskattningsperiod skattebelopp.

Skattebeloppet i förhållande till inkomst för vilken andra skattesatser tillämpas beräknas av skatteombudet separat för varje belopp av den angivna inkomsten som tillkommer den skattskyldige.

Skattebeloppet beräknas utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige erhåller från andra skatteombud och de skattebelopp som innehålls av andra skatteombud.

4. Skatteombud är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid faktisk betalning.

Skatteombudet håller inne det upplupna beloppet av skatt från skattebetalaren på bekostnad av eventuella medel som skatteombudet betalat till skattebetalaren vid faktisk betalning av dessa medel till skattebetalaren eller för dennes räkning till tredje part. I detta fall får det innehållna skattebeloppet inte överstiga 50 procent av betalningsbeloppet.

Bestämmelserna i denna punkt är inte tillämpliga på skatteombud som är kreditorganisationer med avseende på innehållande och betalning av skattebelopp på inkomst som erhållits av kunder till dessa kreditorganisationer (med undantag för kunder som är anställda i dessa kreditorganisationer) i form av materiella förmåner fastställda i enlighet med punkterna 1 och 2 punkterna 1 i artikel 212 i denna kod.

5. Om det är omöjligt att undanhålla den skattskyldige det beräknade skattebeloppet, är skatteombudet skyldigt att senast en månad från dagen för utgången av den skatteperiod under vilken de aktuella omständigheterna uppstod skriftligen underrätta skattskyldig och skattemyndigheten på orten för hans registrering om omöjligheten att innehålla skatten och skattebeloppet.

Formen för meddelande om omöjligheten av källskatt och skattebeloppet och förfarandet för att lämna in det till skattemyndigheten godkänns av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och övervakning inom området skatter och avgifter.

6. Skatteombud är skyldiga att överföra beloppen för beräknad och innehållen skatt senast dagen för det faktiska mottagandet av kontanter från banken för betalning av inkomst, samt dagen för överföring av inkomst från skatteombudens konton i banken till den skattskyldiges konton eller, för dennes räkning, till tredje mans konton i banker.

I andra fall överför skatteombud beloppen för beräknad och innehållen skatt senast dagen efter den dag den skattskyldige faktiskt får inkomst - för inkomst som betalas kontant, samt dagen efter dagen för faktisk innehållande av det beräknade beloppet av skatt - för inkomst som den skattskyldige fått in natura eller i form av materiella förmåner.

7. Det totala skattebeloppet som beräknats och innehållits av skatteombudet från den skattskyldige, för vilket det är erkänt som inkomstkälla, betalas till budgeten på den plats där skatteombudet är registrerat hos skattemyndigheten.

Skatteombud - Ryska organisationer som specificeras i punkt 1 i denna artikel som har separata avdelningar måste överföra beräknade och innehållna skattebelopp till budgeten både på deras plats och på platsen för var och en av deras separata avdelningar.

Skattebeloppet som ska betalas till budgeten på platsen för den separata avdelningen bestäms baserat på beloppet av den inkomst som är föremål för beskattning som upplupna och betalas till de anställda i dessa separata avdelningar.

8. Det totala beloppet av skatt som innehålls av en skatteagent från inkomsten för individer för vilka han är erkänd som en inkomstkälla, som överstiger 100 rubel, överförs till budgeten på det sätt som föreskrivs i denna artikel. Om det totala beloppet för innehållen skatt som ska betalas till budgeten är mindre än 100 rubel, läggs det till det skattbelopp som ska betalas till budgeten under nästa månad, men senast i december innevarande år.

9. Betalning av skatt på skatteombuds bekostnad är inte tillåten. Vid ingående av avtal och andra transaktioner är det förbjudet att inkludera skatteklausuler i dem, enligt vilka skatteombud som betalar inkomst påtar sig förpliktelser att bära kostnaderna för att betala skatt för enskilda.

Avsnitt III. SKATTEMYNDIGHETER. TULL. FINANSIELLA MYNDIGHETER. ORGAN FÖR INRE FRÅGOR. UTREDNINGSORGAN. SKATTEMYNDIGHETER, TULLMYNDIGHETER, INRE MYNDIGHETER, UNDERSÖKNINGSMYNDIGHETER, DERAS TJÄNSTEMYNDIGHETER (som ändrats av federala lagar daterad 07/09/1999 N 154-FZ/3 daterad 206/6, N 6/6/6, daterad 6/6/6, N 9/ 20 04 N 58-ФЗ, daterad 28 december 2010 N 404-FZ)

Kapitel 5. SKATTEMYNDIGHETER. TULL. FINANSIELLA MYNDIGHETER. SKATTEMYNDIGHETENS, TULLMYNDIGHETERNAS ANSVAR, DERES TJÄNSTEMYNDIGHETER (som ändrats av federala lagar av 07/09/1999 N 154-FZ, av 06/29/2004 N 58-FZ)
Kapitel 6. ORGAN FÖR INRE FRÅGOR. UTREDNINGSORGAN (som ändrats av federala lagar daterad 30 juni 2003 N 86-FZ, daterad 28 december 2010 N 404-FZ)

Avsnitt IV. ALLMÄNNA REGLER FÖR UTFÖRANDE AV SKYLDIGHETEN ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrat av federal lag nr. 243-FZ av den 3 juli 2016)

Kapitel 7. SKATTEFORM
Kapitel 8. UPPFYLLANDE AV SKYLDIGHETEN ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPREMIER (enligt ändring av federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
Kapitel 10. KRAV FÖR BETALNING AV SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrats av federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
Kapitel 11. SÄTT ATT SÄKRA ATT UPPFYLLANDE AV SKYLDIGHETER ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrad av federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016)
Kapitel 12. KREDIT OCH ÅTERBETALNING AV ÖVER UTBETALT ELLER ÖVER INSAMLADE BELOPP

Avsnitt V. SKATTEDEKLARATION OCH SKATTEKONTROLL (som ändrad av federal lag nr. 154-FZ av den 9 juli 1999)

Kapitel 13. SKATTEDEKLARATION (som ändrad av federal lag av 1999-07-09 N 154-FZ)
Kapitel 14. SKATTEKONTROLL

Avsnitt V.1. NÄRSTÅENDE ENHETER OCH INTERNATIONELLA FÖRETAGSGRUPPER. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM PRISER OCH BESKATTNING. SKATTEKONTROLL I SAMBAND MED TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE PERSONER. PRISAVTAL. DOKUMENTATION OM INTERNATIONELLA GRUPPER AV FÖRETAG (som ändrad genom federal lag av den 27 november 2017 N 340-FZ) (införd genom federal lag av den 18 juli 2011 N 227-FZ)

Kapitel 14.1. OBEROENDE PERSONER. PROCEDUR FÖR ATT BESTÄMMA ANDELEN AV EN ORGANISATION I EN ANNAN ORGANISATION ELLER EN ENskild person I EN ORGANISATION
Kapitel 14.2. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM PRISER OCH BESKATTNING. INFORMATION SOM ANVÄNDS VID JÄMFÖRELSEVILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE ENHETER MED VILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN PERSONER SOM INTE ÄR AVBROENDE
Kapitel 14.3. METODER SOM ANVÄNDS FÖR ATT FASTSTÄLLA INKOMST (VINST, INTÄKTER) FÖR BESKATTNINGSSYFTEN I TRANSAKTIONER DÄR PARTERNA ÄR NÄRSTÅENDE ENHETER
Kapitel 14.4. KONTROLLERADE TRANSAKTIONER. FÖRBEREDELSE OCH PRESENTATION AV DOKUMENTATION FÖR SKATTEKONTROLLÄNDAMÅL. MEDDELANDE OM KONTROLLERADE TRANSAKTIONER
Kapitel 14.4-1. PRESENTATION AV DOKUMENTATION OM INTERNATIONELLA FÖRETAGSGRUPPER (införd genom federal lag nr 340-FZ av 27 november 2017)
Kapitel 14.5. SKATTEKONTROLL I SAMBAND MED TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE PERSONER
Kapitel 14.6. PRISAVTAL FÖR SKATTESYFTEN

Avsnitt V.2. SKATTEKONTROLL I FORM AV SKATTEÖVERVAKNING (införd genom federal lag av den 4 november 2014 N 348-FZ)

Kapitel 14.7. SKATTEÖVERVAKNING. REGLER FÖR INFORMATIONSVERKSAMHET
Kapitel 14.8. PROCEDUR FÖR ATT GÖRA SKATTEÖVERVAKNING. SKATTEMYNDIGHETENS MOTIVERADE YTTRANDE

Avsnitt VI. SKATTEBROTT OCH ANSVAR FÖR SIN ÅTAGANDE

Kapitel 15. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM ANSVAR FÖR SKATTEBROTT.
Kapitel 16. TYPER AV SKATTEBROTT OCH ANSVAR FÖR SIN ÅTAGANDE
Kapitel 17. KOSTNADER FÖRENADE MED SKATTEKONTROLL
Kapitel 18. TYPER AV BROTT AV BANKENS SKYLDIGHETER ENLIGT LAGSTIFTNING OM SKATTER OCH AVGIFTER OCH ANSVAR FÖR ATT DESS FULLFÖRS

Avsnitt VII. ÖVERKLAGA SKATTEMYNDIGHETER OCH ÅTGÄRDER ELLER INAKTIVITETER FRA DERAS Tjänstemän

Kapitel 19. FÖRFARANDE FÖR ÖVERKLARING AV SKATTEMYNDIGHETER OCH ÅTGÄRDER ELLER INAKTIVITETER FRA DERAS TJÄNSTÄMNARE
Kapitel 20. BEHANDLING AV ETT KLAGOMÅL OCH BESLUT OM DET

AVSNITT VII.1. GENOMFÖRANDE AV RYSKA FEDERATIONENS INTERNATIONELLA FÖRDRAG OM SKATTEFRÅGOR OCH ÖMSESIDIG ADMINISTRATIV HJÄLP I SKATTEFRÅGOR (införd genom federal lag av 27 november 2017 N 340-FZ)

Kapitel 20.1. AUTOMATISKT UTBYTE AV FINANSIELL INFORMATION
Kapitel 20.2. INTERNATIONELLT AUTOMATISKT UTBYTE AV LANDSRAPPORTER I ENLIGHET MED INTERNATIONELLA FÖRDRAG FRÅN RYSSSKA FEDERATIONEN (infört genom federal lag av 27 november 2017 N 340-FZ)
Kapitel 20.3. ÖMSESIDIG AVTALSPROCEDUR I ENLIGHET MED RYSKA FEDERATIONENS INTERNATIONELLA FÖRDRAG OM SKATTEFRÅGOR (infört genom federal lag av den 29 september 2019 N 325-FZ)

DEL TVÅ

Avsnitt VIII. FEDERALA SKATTER
- Kapitel 21. MÄRDESKATT
- Kapitel 22. PUNKTSKATER
- Kapitel 23. INKOMSTSKATT FÖR PERSONER
- Kapitel 24. ENHETLIG SOCIALSKATT (ARTIKLAR 234 - 245) Förlorad kraft den 1 januari 2010. - Federal lag av den 24 juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. INKOMSTSKATT FÖR ORGANISATIONER (införd genom federal lag av 06.08.2001 N 110-FZ)
- Kapitel 25.1. AVGIFTER FÖR ANVÄNDNING AV OBJEKT FÖR VILDA LIV OCH FÖR ANVÄNDNING AV OBJEKT AV AKVATISKA BIOLOGISKA RESURSER (införd genom federal lag av 11 november 2003 N 148-FZ)
- Kapitel 25.2. VATTENSKATT (införd av federal lag av den 28 juli 2004 N 83-FZ)
- Kapitel 25.3. STATLIGA UPPGIFTER (infört genom federal lag av den 2 november 2004 N 127-FZ)
- Kapitel 25.4. SKATT PÅ YTTERLIGARE INKOMST FRÅN PRODUKTION AV VÄTEKOL RÅVAROR (införd genom federal lag daterad 19 juli 2018 N 199-FZ)
- Kapitel 26. SKATT PÅ MINERALUTVÄGNING (införd genom federal lag av 2001-08-08 N 126-FZ)
Avsnitt VIII.1. SÄRSKILDA SKATTEREGIM (infört genom federal lag daterad 29 december 2001 N 187-FZ)
- Kapitel 26.1. SKATTESYSTEM FÖR JORDBRUKSPRODUCENTER (ENHETLIG JORDBRUKSSKATT) (som ändrat genom federal lag nr 147-FZ av 11 november 2003)
- Kapitel 26.2. FÖRENKLAT SKATTESYSTEM (infört genom federal lag av 24 juli 2002 N 104-FZ)
- Kapitel 26.3. SKATTESYSTEM I FORM AV EN ENKEL SKATT PÅ UNDERFÖRSTÅDDA INKOMST FÖR SPECIFIKA TYPER AV VERKSAMHET (infört genom federal lag nr 104-FZ av den 24 juli 2002)
- Kapitel 26.4. SKATTESYSTEM VID IMPLEMENTERING AV AVTAL FÖR PRODUKTIONSDELNING (infört genom federal lag nr 65-FZ av 2003-06-06)
- Kapitel 26.5. PATENTSKATTSYSTEM (infört genom federal lag av den 25 juni 2012 N 94-FZ)
Avsnitt IX. REGIONALA SKATTER OCH AVGIFTER (infört genom federal lag av 27 november 2001 N 148-FZ)
- Kapitel 27. FÖRSÄLJNINGSSKATT (ARTIKLAR 347 - 355) Förlorad kraft. - Federal lag av den 27 november 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSKATT (införd genom federal lag av den 24 juli 2002 N 110-FZ)
- Kapitel 29. SKATT PÅ SPELFÖRETAG (införd genom federal lag av den 27 december 2002 N 182-FZ)
- Kapitel 30. EGENDOMSSKATT FÖR ORGANISATIONER (införd genom federal lag av 11 november 2003 N 139-FZ)
Avsnitt X. LOKALA SKATTER OCH AVGIFTER (som ändrat genom federal lag av den 29 november 2014 N 382-FZ) (införd genom federal lag av den 29 november 2004 N 141-FZ)
- Kapitel 31. JORDSKATT
- Kapitel 32. FASTIGHETSSKATT FÖR PERSONER (infört genom federal lag av den 4 oktober 2014 N 284-FZ)
- Kapitel 33. HANDELSAVGIFT (infört genom federal lag daterad 29 november 2014 N 382-FZ)
Avsnitt XI. FÖRSÄKRINGSPREMIER I RYSSSKA FEDERATIONEN (införd genom federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
- Kapitel 34. FÖRSÄKRINGSPREMIUM (infört genom federal lag daterad 3 juli 2016 N 243-FZ)

Artikel 226 i Ryska federationens skattelag. Funktioner för skatteberäkning av skatteagenter. Förfarande och tidsfrister för skattebetalning av skatteombud

1. Ryska organisationer, enskilda företagare, notarier som är engagerade i privat praxis, advokater som har etablerat advokatkontor, såväl som separata avdelningar av utländska organisationer i Ryska federationen, från vilka eller som ett resultat av relationer med vilka skattebetalaren fick den angivna inkomsten i punkt 2 i denna artikel är skyldiga att beräkna, undanhålla den skattskyldige och betala det skattebelopp som beräknats i enlighet med Artikel 224 i denna kod, med hänsyn till funktionerna i denna artikel. Skatt på inkomster för advokater beräknas, innehålls och betalas av advokatsamfund, advokatbyråer och juridiska rådgivningscenter.

Om inte annat anges punkt 2 i artikel 226.1 i denna kod erkänns även ryska organisationer och enskilda företagare som gör betalningar enligt avtal för köp och försäljning (utbyte) av värdepapper som ingåtts med skattebetalare som skatteombud.

Vid fastställande av skatteunderlaget för transaktioner med värdepapper på grundval av en skattskyldigs ansökan tar de skatteombud som anges i detta stycke hänsyn till faktiska och dokumenterade utgifter som är förknippade med förvärv och förvaring av de aktuella värdepapperen och som den skattskyldige haft utan medverkan av ett skatteombud.

Som bevis för de relevanta utgifterna måste en person lämna in original eller vederbörligen bestyrkta kopior av dokument på grundval av vilka denna person gjorde de relevanta utgifterna, mäklarrapporter, dokument som bekräftar överföringen av rättigheter till relevanta värdepapper till skattebetalaren, Faktumet och beloppet för betalningen av de relevanta kostnaderna. Om en enskild person lämnar in originalhandlingar är skatteombudet skyldigt att göra bestyrkta kopior av sådana handlingar och förvara dem i fem år.

2. Beräkning av belopp och betalning av skatt i enlighet med denna artikel utförs i förhållande till alla inkomster för den skattskyldige, vars källa är ett skatteombud, med kvittning av tidigare innehållna skattebelopp (förutom inkomster för vilka skattebelopp beräknas enl Artikel 214.7 i denna kod), och i fall och på det sätt som föreskrivs Artikel 227.1 i denna kod, även med beaktande av minskningen med beloppet av fasta förskottsbetalningar som betalas av den skattskyldige.

1. Den som gör betalningarna (till exempel arbetsgivaren eller hyresgästen) håller inne och överför skatten till budgeten.

2. En individ betalar skatten självständigt.

Om den part som gör betalningar till en individ agerar som skatteombud och själv håller inne och betalar personlig inkomstskatt till budgeten i sin helhet, har individen inget ytterligare ansvar.

Det finns dock fall när en organisation eller enskild företagare som gör betalningar till en individ inte utför skatteagenternas funktioner eller av någon anledning inte kunde hålla inne skatt. I detta fall är de skyldiga att informera och skattekontor, och mottagaren av inkomsten själv om detta (klausul 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag). Du kan meddela en medborgare att skatter inte innehölls och betalades på betalningar som gjordes till hans fördel vid den tidpunkten. fri form. En kopia av intyget som lämnats till skattekontoret som anger vilka belopp som betalats läggs till meddelandet så att individen har en uppfattning om vilken skatt som kommer att behöva betalas. Uppgifter om inbetalda belopp, samt icke innehållna personliga inkomstskattebelopp, överförs under årets första månad (före den 1 februari) efter rapporteringsmånaden.

En person som har fått kännedom om förekomsten av en skuld till budgeten är skyldig att senast den 30 april året efter rapporteringsperioden lämna in skatteåterbäring enligt blankett 3-NDFL (klausul 1 i artikel 229 i Ryska federationens skattelag). Om den 30 april infaller på en helg ska deklarationen lämnas in senast nästkommande vardag och tidsfristen för att lämna in deklarationen skjuts inte upp om det angivna datumet infaller på en helgdag. Den skattskyldige är skyldig att lämna in deklarationen till skattekontoret på sin hemort, antingen personligen eller genom ombud med fullmakt, eller per post i ett värdefullt brev med en inventering av innehållet (klausul 4 i artikel 80 i Ryska federationens skattelag).

Skatten i sig bör betalas senast den 15 juli året efter rapporteringsperioden, efter att ha specificerat detaljerna för dess betalning (klausul 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattelag).

Om tidsfristerna för att lämna deklaration och betala skatten överträds har skattekontoret rätt att ta ut tilläggsskatt samt ålägga den skattskyldige att betala vite och böter. Böterna för överträdelse av tidsfristerna för att lämna in en personlig inkomstdeklaration tas ut med 5 % av det obetalda skattebeloppet för varje hel resp. mindre än en månad från det datum som fastställts för dess inlämning. Minsta belopp Den administrativa påföljden i det här fallet är 1 tusen rubel, det maximala är 30% av skattebeloppet (klausul 1 i artikel 119 i Ryska federationens skattelag). Böterna för utebliven skatt kan uppgå till 20 % av det obetalda beloppet eller 40 % om skattemyndigheten bevisar att den skattskyldige uppsåtligen inte har fullgjort sina skyldigheter. Påföljder tas ut för varje kalenderdag av förseningar personlig inkomstskatt till ett belopp av 1/300 av centralbankens refinansieringsränta.

Om skattebetalaren bevisar att han lämnade in en deklaration i tid, beräknade skattebeloppet korrekt, men inte betalade det i tid, på grundval av resolutionen från plenumet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterad den 30 juli 2013 N 57 kommer det att vara möjligt att överklaga beslutet att förelägga vite för utebliven skatt. I detta fall har skattemyndigheterna rätt att endast ta ut straffavgifter.

Vilka gåvor ska jag betala personlig inkomstskatt på?

När överförs personlig inkomstskatt från en anställds semesterersättning?

Fram till nyligen var detta en kontroversiell fråga och det fanns meningsskiljaktigheter i den rättsliga miljön angående tidpunkten för personlig inkomstskatt avdrag från semesterersättning. Sedan 2016 har situationen lösts - data har lagts till artikel 226 i Ryska federationens skattelag, vilket klargör ståndpunkten i punkt 6. Artikel 226 i Ryska federationens skattelag med kommentarer från 2016 innebär att beloppet skatt på sådan personlig inkomst. personer, som semesterersättning, ska överföras av skatteombudet senast den sista dagen i den månad då dessa semesterersättningar betalats ut. Tidigare fanns en annan uppfattning, som stöddes av många domstolsbeslut. Man menade att skatten borde överföras senast den dag då den anställde (eller befullmäktigade i hans ställe) faktiskt fick semesterersättningsbeloppet till sitt konto. Kassationsdomstolarna kom dock ganska ofta fram till en slutsats som nu är lagstadgad. De slog fast att skatten skulle överföras den sista dagen i den månad då utbetalningen av semesterlön gjordes. I sina beslut angav domarna att semesterersättningen är lika med den anställdes lön, och därför bör överföring och avdrag av personlig inkomstskatt från semesterlönens belopp ske på samma sätt som från lönen - den sista dagen i månaden (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag). När man vänder sig till artikel 226 i Ryska federationens skattelag med kommentarer från 2016, kan man nu se den lagstiftningsmässiga konsolideringen av denna position. Så vid utbetalning av sjukfrånvaro och semesterersättning till anställda under 2016 överför arbetsgivare personskatt senast kl. sista dagen den månad då dessa betalningar gjordes.

När överförs personlig inkomstskatt om lönen betalas ut i delbetalning i form av förskott och utbetalning?

Det är juridiskt erkänt att dagen för mottagande av inkomst i form av lön är den sista dagen i arbetsmånaden (artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Men artikel 226 i Ryska federationens skattelag med kommentarer från 2016 innehåller en indikation på att skatteagenter överför de belopp som innehållits från inkomst personlig inkomstskatteanställd senast dagen efter betalningsdagen. Nyligen klargjorde lagstiftaren att vid utbetalning av semester och utbetalning av handikappersättning dras skatt den sista dagen i den månad då utbetalningarna gjordes. Enligt den officiella åsikten, om lönen betalas i omgångar, hålls skatten och överförs till budgeten en gång - när den beräknas i slutet av månaden, samtidigt som reglerna i artikel 226 i Ryska federationens skattelag respekteras. Fram till slutet av arbetsmånaden redovisas därför inte inkomst i form av förskott som mottagen. Vid innehållande av personlig inkomstskatt ingår förskottsbeloppet i den månadslön som utbetalas i slutet av arbetsmånaden och skatten på detta belopp betalas på dagen för slutbetalningen. Denna ståndpunkt är inte kontroversiell. Den delas av finansministeriet, Skattetjänst, domare och experter.

När kan ett skatteombuds funktioner överlåtas till en förvaltare?

Enligt den ryska federationens civillag kan egendom överföras till förtroendeförvaltning, vilket inte innebär överföring av äganderätten till förvaltaren. Men en sådan förvaltare gör transaktioner med den här fastigheten för egen räkning. Om det är fysiskt en person, till exempel, bestämmer sig för att sluta ett depositionsavtal inte personligen, utan genom en förvaltare, sedan sluter chefen avtalet för egen räkning, om än på bekostnad av förvaltarens pengar. Eftersom avtalet med banken inte ingåtts av en person. person, så är inkomsten från depositionsavtalet en individ. personen inte tar emot. Medborgaren i detta fall får inkomst från förtroendehantering, och inte från en bankinsättning. Enligt punkt 1 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag kan en organisation från interaktion med vilken en medborgare-skattbetalare fick inkomst erkännas som en skatteagent. Eftersom en medborgare ingick ett avtal om förvaltning av förtroende och fick inkomster från interaktion med chefen, kan förvaltaren, som faller under definitionen, erkännas som en skatteagent. En individ blir inkomsttagare enl insättningsavtal, avslutat av förvaltaren. Personlig inkomstskatt på denna inkomst kommer att innehållas när pengarna betalas till individen av förvaltaren.

De personer som anges i första stycket i detta stycke betecknas i detta kapitel som skatteombud.

2. Beräkning av belopp och betalning av skatt i enlighet med denna artikel utförs i förhållande till alla inkomster för den skattskyldige, vars källa är ett skatteombud, med kvittning av tidigare innehållna skattebelopp (förutom inkomster för vilka skattebelopp beräknas i enlighet med artikel 214.7 i denna kod ), och i de fall och förfaranden som anges i artikel 227.1 i denna kod, även med hänsyn tagen till minskningen med beloppet av fasta förskottsbetalningar som betalas av skattebetalaren.

Egenskaper för beräkning och (eller) betalning av skatt på vissa typer av inkomster fastställs av artiklarna 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 och.

3. Skattebelopp beräknas av skatteombud på dagen för faktisk inkomstersättning, fastställd i enlighet med artikel 223 i denna kod, på periodiserad basis från början av skatteperioden i förhållande till alla inkomster (förutom inkomst från eget kapital deltagande i en organisation, samt inkomster för vilka skattebelopp beräknas i enlighet med artikel 214.7 i denna kod), för vilken den skattesats som fastställts i punkt 1 i artikel 224 i denna kod, tillfallit den skattskyldige för en given period, tillämpas, med kvittning av det skattebelopp som innehållits under tidigare månader av den aktuella skatteperioden.

Skattebeloppet i förhållande till inkomst för vilken andra skattesatser tillämpas, samt till inkomst från aktieandel i en organisation, beräknas av skatteombudet separat för varje belopp av den angivna inkomsten som tillfaller den skattskyldige.

Skattebeloppet beräknas utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige erhåller från andra skatteombud och de skattebelopp som innehålls av andra skatteombud.

4. Skatteombud är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid deras faktiska betalning, med hänsyn till de detaljer som fastställs i denna paragraf.

Vid utbetalning av en skattskyldig inkomst in natura eller uppbärande av inkomst i form av en materiell förmån, håller skatteombudet det beräknade skattebeloppet från eventuell inkomst som skatteombudet betalar till den skattskyldige kontant. I det här fallet får det innehållna skattebeloppet inte överstiga 50 procent av den kontant utbetalda inkomsten.

5. Om det är omöjligt att undanhålla den skattskyldige det beräknade skattebeloppet under beskattningsperioden, är skatteombudet skyldigt att senast den 1 mars året efter den förflutna beskattningsperioden under vilken de aktuella omständigheterna uppkommit anmäla i skriva den skattskyldige och skattemyndigheten på orten för hans registrering om omöjligheten av förskottsinnehållning, storleken på den inkomst från vilken skatt inte innehålls och storleken på den skatt som inte innehålls.

Formen för meddelande om omöjligheten att innehålla källskatt, beloppet av inkomst från vilken skatt inte har innehållits och beloppet av icke innehållen skatt, samt förfarandet för att lämna in det till skattemyndigheten, godkänns av det federala verkställande organet som är auktoriserat för kontroll och tillsyn på skatte- och avgiftsområdet.

Skatteombud är ryska organisationer med separata avdelningar, organisationer som klassificeras som de största skattebetalarna, enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på verksamhetsplatsen i samband med tillämpningen av skattesystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet och (eller) patentbeskattningssystem, rapportera inkomstbelopp från vilka skatt inte innehålls och beloppet av icke innehållen skatt på ett sätt som liknar det förfarande som föreskrivs i punkt 2 i artikel 230 i denna kod.

6. Skatteombud är skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast dagen efter dagen för utbetalning av inkomst till den skattskyldige.

Vid utbetalning av en skattskyldig inkomst i form av tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och i form av semesterersättning är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen d. den månad då sådana betalningar gjordes.

7. Det totala skattebeloppet beräknat och innehållet av skatteombudet från skattebetalaren, för vilket det är erkänt som en inkomstkälla, betalas till budgeten på skatteombudets registreringsort (bostadsort). med skattemyndigheten, om inte annat förfarande fastställs genom denna paragraf.

Skattebeloppet som ska betalas till budgeten på platsen för en separat avdelning av organisationen bestäms baserat på beloppet av den inkomst som är föremål för beskattning som intjänats och betalas till anställda i denna separata avdelning, samt baserat på mängden upplupna inkomster och betalas enligt civila avtal som ingåtts med av individer i en separat avdelning (behöriga personer i en separat avdelning) på uppdrag av en sådan organisation.

Skatteombud är enskilda företagare som är registrerade hos skattemyndigheten på verksamhetsorten i samband med tillämpningen av beskattningssystemet i form av en enda skatt på tillräknad inkomst för vissa typer av verksamhet och (eller) ett patentbeskattningssystem, från inkomsterna för anställda är skyldiga att överföra beräknade och innehållna skattebelopp till budgeten på registreringsorten i samband med genomförandet av sådan verksamhet.

7.1. I detta kapitel är skatteombud också erkända som ryska organisationer som överför traktamenten, löner, löner och andra ersättningar (andra betalningar) till militär personal och civil personal (federala tjänstemän och anställda) i Försvarsmakten. Den ryska federationen.

Det totala skattebeloppet som beräknas och innehålls av skatteombudet från de angivna beloppen överförs till budgeten på den plats där skatteombudet registrerats hos skattemyndigheterna.

Kommentar till konst. 226 Ryska federationens skattelag

I artikel 226 i Ryska federationens skattelag föreskrivs detaljerna för skatteberäkning av skatteagenter, samt förfarandet och tidpunkten för skattebetalning av skatteagenter.

skattelagstiftningen Ryska federationen föreskriver att personlig inkomstskatt överförs till budgeten på ett speciellt sätt.

I de flesta fall överförs skatter till budgeten inte av skattebetalarna själva, utan av skatteagenter.

När det gäller personlig inkomstskatt erkänns följande som skatteagenter (artikel 226 i Ryska federationens skattelag):

— Ryska organisationer.

- advokatsamfund, advokatbyråer och advokatrådgivning;

- enskilda företagare.

— Fasta representationskontor för utländska organisationer i Ryssland.

- Notarier som är engagerade i privat praxis och advokater som har etablerat advokatkontor.

Det betyder att varje gång en organisation eller enskild företagare (från de som listas ovan) betalar inkomster till individer, agerar denna organisation eller enskilda företagare som skatteombud. Det vill säga, de är skyldiga att beräkna skatten, hålla inne den från skattebetalarens inkomst - en individ och överföra det innehållna skattebeloppet till budgeten.

I enlighet med punkt 2 i art. 226 i Ryska federationens skattelag, beräkning av belopp och betalning av skatt i enlighet med denna artikel utförs i förhållande till alla inkomster för skattebetalaren, vars källa är en skatteagent (förutom inkomst för vilken beräkning av belopp och betalning av skatt görs i enlighet med artiklarna 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 och 228 i denna kod), med kvittning av tidigare innehållna skattebelopp, och i fall och på det sätt som anges i art. . 227.1 i denna kod, även med hänsyn till minskningen med beloppet av fasta förskottsbetalningar som betalas av skattebetalaren.

Vissa svårigheter uppstår när det gäller att avgöra vem som är skatteombud vid utbetalning av royalties till upphovsmän genom en organisation som förvaltar upphovsmäns rättigheter på kollektiv basis. För närvarande i Ryssland är flera organisationer ackrediterade för att utföra denna verksamhet. Alla accepterar från personer som använder upphovsrättsskyddade föremål, kontanter, som är ersättning till upphovsmännen till dessa verk.

Ryska federationens finansministerium angav i brev av den 21 augusti 2007 N 03-04-06-01/300 att en organisation som använder upphovsrättsliga föremål, i samband med betalning av ersättning till författare (upphovsrättsinnehavare) av litterära verk, är skatteombud och måste som sådan fullgöra alla skyldigheter som fastställs av 1 kap. 23 Ryska federationens skattelag.

Det finns undantag från ovanstående regel. I punkt 2 i art. 226 i Ryska federationens skattelag säger att inkomstkällan i vissa fall inte utför en skatteagents funktioner.

Följande personer betalar alltså sin egen inkomstskatt:

- enskilda företagare - baserat på inkomst från företagande verksamhet;

- notarier och andra personer som ägnar sig åt privat verksamhet i enlighet med gällande lagstiftning - baserat på inkomster från privat verksamhet.

Dessutom måste individer som får i synnerhet följande inkomster betala skatten själva:

- enligt civilrättsliga avtal som ingåtts med en annan person som inte är skatteombud (sådana avtal inkluderar till exempel avtal om hyra och leasing av egendom från en annan person);

— från källor utanför Ryska federationen.

- från försäljning av egendom som ägs av dessa personer;

— i form av vinster som betalas av arrangörer av lotterier, lotterier och andra riskbaserade spel (inklusive användning av spelautomater).

Dessutom åläggs skyldigheten att själva betala skatten på de individer, när de betalar inkomster till vilka skatteombudet inte kunde innehålla personlig inkomstskatt (till exempel vid utfärdande av naturainkomst).

Ovan nämnda skattskyldiga som själva betalar skatten är skyldiga att i slutet av året lämna deklaration till skattekontoret på sin hemort. Ryska federationens skattelag fastställer tydliga regler för beräkning, avdrag och överföring Personlig inkomstskatt agenter.

1. Skatt med en skattesats på 13 % beräknas på periodiseringsbasis från skatteperiodens början baserat på varje månads resultat i förhållande till alla inkomster som beskattas med denna skattesats.

2. Skatt med skattesatserna 35, 30, 15 eller 9 % beräknas separat för varje inkomstbelopp som tillkommer den skattskyldige.

3. Skatten beräknas utan hänsyn till den inkomst som den skattskyldige erhåller från andra skatteombud, och följaktligen utan hänsyn till den skatt som beräknats och innehållits från denna inkomst.

4. Skatteombudet kan innehålla den beräknade skatten endast från de belopp som faktiskt har betalats till den skattskyldige (överfört till dennes konto eller konton från tredje part för dennes räkning). I detta fall får avdragsbeloppet inte överstiga 50 % av betalningsbeloppet.

6. Överdrivet innehållna skattebelopp återlämnas av skatteombudet till den skattskyldige efter dennes skriftliga ansökan.

7. Skatter som inte innehålls (inte helt innehållna) av skatteagenter tas in från individer av dem fram till full återbetalning skuld.

Tidsfrister för överföring till skattemyndigheten personlig inkomstskatteagent budgeten fastställs i klausul 6 i art. 226 Skatt

Ryska federationens kod.

Postnavigering