Korxonaning investitsion rivojlanish strategiyasini uzoq muddatli rejalashtirish va ishlab chiqish jarayonida kapital qo'yilmalar tarkibi va ularni moliyalashtirish manbalarini tahlil qilish katta ahamiyatga ega.
Kapital qo'yilmalarni tahlil qilishning ushbu bosqichida bir qancha muhim masalalar hal etiladi. Avvalo, potentsial imkoniyat aniqlanadi uzoq muddatli investitsiyalar, tegishli moliyalashtirish mavjudligiga asoslanadi. Davomida iqtisodiy tahlil qarab kapital qo’yilmalarni moliyalashtirish manbalarining optimal tuzilmasini topish mumkin iqtisodiy vaziyat va korxonaning strategik ustuvorliklari. Korxonaning investitsion rivojlanishini umumiy baholash muhim o'rinni egallaydi. Tahlil natijalariga ko'ra investitsiyalar hajmi va tarkibi to'g'risida xulosa chiqariladi, shuningdek, asosiy fondlarni takror ishlab chiqarish turlari bo'yicha kapital qo'yilmalarni baholash.
Tahlilni kapital qo'yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasini baholashdan boshlash tavsiya etiladi taxminiy narxlar asosiy fondlarni takror ishlab chiqarishning asosiy sohalarida. Buning uchun “Investitsiyalar to‘g‘risida ma’lumot” P-2 shakl ma’lumotlari va P-2 shaklga ilova “Investitsiyalar to‘g‘risida ma’lumot” investitsiya faoliyati", buxgalteriya hisobi va stol quriladi. 2.1.
Jadvalda keltirilgan ma'lumotlarni to'g'ri tavsiflash. 2.1, quyidagi shartlarni hisobga olish muhimdir. Birinchidan, investitsiyalarning umumiy hajmiga tugallanmagan kapital qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritish kerak (07 "O'rnatish uchun uskunalar" va 08 "O'rnatish uchun investitsiyalar" schyotlarining debeti bo'yicha ma'lumotlar Asosiy vositalar) qo'shimcha kiritilgan xarajatlar hisobot davri asosiy vositalar (No P-2 shakldagi ma'lumotlar). Ikkinchidan, hisobot davridagi PFga investitsiyalar hajmi taxminiy narxlarda olinishi kerak.
| Investitsiyalar yo'nalishi | Hisobot davri boshida (yil) | Hisobot davri (yil) oxirida | Dinamik darajasi, % | ||
|---|---|---|---|---|---|
| solishtirma og'irlik, % | investitsiyalar hajmi, ming rubl. | solishtirma og'irlik, % | |||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| OFni almashtirish | 11 182 | 35,9 | 5 865 | 28,8 | 52,5 |
| PFni rekonstruksiya qilish | 2 245 | 7,2 | 2 382 | 11,7 | 106,1 |
| PFni modernizatsiya qilish | 4 627 | 14,8 | 7 260 | 35,7 | 156,9 |
| Yangi qurilish | 7 422 | 23,8 | 2 344 | 11,5 | 31,6 |
| Qonunda talab qilinadigan PFni sotib olish va o'rnatish | 4 522 | 14,5 | 1 250 | 6,1 | 27,6 |
| Boshqa kapital qo'yilmalar | 1 185 | 3,8 | 1 253 | 6,2 | 105,7 |
| Jami kapital qo'yilmalar | 31 183 | 100 | 20 354 | 100,0 | 65,3 |
Jadvalda bajarilgan ishlar natijalarini baholash. Tahlilning 2.1-bandida shuni ta'kidlash mumkinki, korxona kapital qo'yilmalarning umumiy hajmini 10,829 ming rublga sezilarli darajada kamaytirdi. (20 354 - 31 183), yoki 34,7% ga. Eng katta pasayish yangi qurilishga investitsiyalar bo'yicha 5078 ming rublga yoki 68,4 foizga, xavfsizlik va xavfsizlik maqsadlarida foydalaniladigan asbob-uskunalarni xarid qilish hajmiga to'g'ri keldi. muhit va sog'liqni saqlash - 3272 ming rublga yoki 72,4% ga. Qoniqarsiz holat almashtirilgan asosiy vositalar hajmining qisqarishi bilan bog'liq bo'lib, investitsiyalar 5317 ming rublni yoki 47,5% ni tashkil etdi. Ko‘rinib turibdiki, moliyalashtirish yo‘qligi sababli kompaniya rahbariyati asosiy fondlarni rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilishga yo‘naltirilgan investitsiyalar hajmini mos ravishda 6,1 va 56,9 foizga oshirishga qaror qildi.
Kelajakda asosiy vositalarning aniq guruhlari va turlari bo'yicha investitsiyalar hajmi va tarkibi dinamikasini tahlil qilish kerak. Tugallanmagan investitsiyalarning o'sish sur'atlarini o'rganish va ularning ko'payishi sabablarini aniqlash kerak. O'ziga xos tortishishning o'zgarishini baholash kerak uzoq muddatli investitsiyalar hisobot davridagi asosiy vositalarning faol qismida oldingisiga nisbatan.
Muhim nuqta investitsiya tahlili mablag'lar dinamikasini ularni moliyalashtirish uchun foydalaniladigan kapital qo'yilmalarning tarkibi va tuzilishi nuqtai nazaridan baholashdan iborat. O'z mablag'lari asosiy moliyalashtirish manbalari sifatida ishlatiladi (amortizatsiya nomoddiy aktivlar va asosiy vositalar, sof foyda) va jalb qilingan mablag'lar (bank kreditlari, maxsus maqsadli moliyalashtirish byudjetdan, boshqa korxonalardan olingan qarz mablag'lari). Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasini tavsiflash uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va jadvalidan foydalaniladi. 2.2.
| Indeks | O'tgan davrda (yilda) foydalanilgan mablag'lar | Hisobot davrida foydalanilgan mablag'lar (yil) | O'zgartirish (+, -) | O'sish sur'atlari, % | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ming rubl. | jami %da | ming rubl. | jami %da | ming rubl. | tuzilishi bo'yicha | ||
| A | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Korxonaning o'z mablag'lari | 1 636 | 74,49 | 1 510 | 84,74 | -126 | +12,25 | 92,3 |
| Shu jumladan: | |||||||
|
926 | 41,03 | 982 | 55,11 | +56 | +14,08 | 106 |
|
710 | 31,46 | 528 | 29,63 | -182 | -1,83 | 74,4 |
| Jalb qilingan mablag'lar | 621 | 27,51 | 272 | 15,26 | -349 | -12,25 | 43,8 |
| Shu jumladan: | |||||||
|
621 | 27,51 | 150 | 8,42 | -471 | -19,09 | 24,2 |
|
- | - | 122 | 6,84 | +122 | +6,84 | - |
| Jami uzoq muddatli investitsiyalar | 2 257 | 100,0 | 1 782 | 100 | -475 | - | 78,9 |
| (2.1) |
| Indeks | Shartli belgilar | O'tkan yili | Hisobot yili | Mutlaq og'ish (+, -) | Dinamik darajasi, % |
|---|---|---|---|---|---|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish hajmi, ming rubl. | Q | 57 800 | 54 190 | -3 610 | 93,754 |
| 2. Soliqdan oldingi foyda, ming rubl. | 9 350 | 10 170 | +820 | 108,77 | |
| 3. Sof foyda, ming rubl. | 6 142 | 6 610 | +468 | 107,62 | |
| 4. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun jamg'arma fondiga ajratilgan foyda, ming rubl. | 710 | 528 | -182 | 74,366 | |
| 5. Asosiy vositalarning amortizatsiyasi, ming rubl. | A | 926 | 982 | +56 | 106,047 |
| 6. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirishning o'z manbalari, ming rubl. (4-sahifa + 5-sahifa) | 1 636 | 1 510 | -126 | 92,298 | |
| 7. Uzoq muddatli investitsiyalar uchun moliyalashtirish manbalari miqdori, ming rubl. | TUSHUNARLI | 2 257 | 1 782 | -475 | 78,954 |
| 8. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligi, koeffitsienti (2-bet: 1-bet). | 0,16176 | 0,18767 | +0,02591 | 116,018 | |
| 9. Daraja sof foyda korxonalar, koeffitsient (3-bet: 2-bet) | 0,6569 | 0,64995 | -0,00695 | 98,942 | |
| 10. Jamlash darajasi, koeffitsienti (4-bet: 3-bet) | 0,11559 | 0,07988 | -0,03571 | 69,106 | |
| 11. Manbalarning tuzilishi o'z mablag'lari, koeffitsient (4-bet: 6-bet) | 0,43398 | 0,34967 | -0,08431 | 80,573 | |
| 12. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi, koeffitsienti (6-bet: 7-bet) | 0,72486 | 0,84736 | +0,1225 | 116,899 |
Berilgan ko'rsatkichlar foydalanish imkonini beradi indeks usuli, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga alohida omillar ta'sirining iqtisodiy hisobini tuzing (2.4-jadval).
Jadvallarda o'tkazilgan tahlil natijalari shuni ko'rsatadiki, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdorining pasayishiga korxonaning jamg'arish darajasining pasayishi eng ko'p ta'sir ko'rsatdi. Ushbu omil ta'sirida investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdori 654 ming rublga kamaydi.
| Yo'q. | Faktorlarning nomi | Asosiy davrning investitsiya manbalari miqdori, ming rubl. | Indeksni o'zgartirish omili | Ko'rsatkichdagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda investitsiya manbalari miqdori, ming rubl. | Shaxsiy omillarning investitsiya manbalari miqdoriga ta'siri, ming rubl. |
|---|---|---|---|---|---|
| A | B | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Mahsulot sotish hajmining o'zgarishi | 2 257 | 0,93754 | 2 116 | -141 |
| 2 | Jamg'arma darajasining o'zgarishi | 2 116 | 0,69106 | 1 462 | -654 |
| 3 | Soliq darajasining o'zgarishi | 1 462 | 0,98942 | 1 446 | -16 |
| 4 | Mahsulot rentabellik darajasining o'zgarishi | 1 446 | 1,16018 | 1 678 | +232 |
| 5 | O'z mablag'lari manbalari tarkibini o'zgartirish | 1 678 | 1,24111 | 2 083 | +405 |
| 6 | Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari tarkibini o'zgartirish | 2 083 | 0,85544 | 1 782 | -301 |
| Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining umumiy o'zgarishi | -475 |
Aktsiyaning kamayishi ta'sirida qarzga pul oldi moliyalashtirish manbalari miqdori 301 ming rublga kamaydi. Ovozni kamaytirish sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar va sof foyda darajasi kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish hajmining mos ravishda 141 ming va 16 ming rublga kamayishiga olib keldi.
Mahsulotlar, ishlar, xizmatlar rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalari tarkibining o'zgarishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish hajmiga ijobiy ta'sir ko'rsatdi. Oxirgi ko'rsatkich o'zgarganda, asosiy vositalarning eskirish ulushi oshdi. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalarida amortizatsiya ulushining oshishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining mos ravishda 232 ming va 405 ming rublga ko'payishiga olib keldi.
Uzoq muddatli investitsiyalar - bu sotish uchun mo'ljallanmagan uzoq muddatli (bir yildan ortiq) uzoq muddatli aktivlarni yaratish, hajmini oshirish, shuningdek sotib olish xarajatlari.
Davlatga uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uzoq muddatli investitsiyalar emas. qimmat baho qog'ozlar, qimmatli qog'ozlar va ustav kapitallari boshqa tashkilotlar. Rossiya Moliya vazirligining 1993 yil 30 dekabrdagi 160-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish to'g'risidagi Nizomga muvofiq, uzoq muddatli investitsiyalar quyidagilar bilan bog'liq: amalga oshirish. kapital qurilish yangi qurilish, shuningdek, mavjud tashkilotlar va noishlab chiqarish obyektlarini rekonstruksiya qilish, kengaytirish va texnik qayta jihozlash shaklida;
Binolar, inshootlar, jihozlarni sotib olish, Transport vositasi va asosiy vositalarning boshqa alohida ob'ektlari (yoki ularning qismlari);
Sotib olish yer uchastkalari va atrof-muhitni boshqarish vositalari; nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish (intellektual mulk ob'ektlariga mutlaq huquqlar, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) individuallashtirish vositalari).
Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olishning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:
ob'ektlarni qurishda sarflangan barcha xarajatlarni ularning turlari va hisobga olingan ob'ektlar bo'yicha o'z vaqtida, to'liq va ishonchli aks ettirish;
ishlab chiqarish ob’ektlari va asosiy fondlarni qurish, foydalanishga topshirish jarayoni ustidan nazoratni ta’minlash;
foydalanishga topshirilgan va sotib olingan asosiy vositalar, yer uchastkalari, atrof-muhitni muhofaza qilish ob'ektlari va nomoddiy aktivlarning inventar qiymatini to'g'ri aniqlash va aks ettirish;
Uzoq muddatli investitsiyalar uchun moliyalashtirish manbalarining mavjudligi va ulardan foydalanish monitoringi. Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish 08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” schyotida yuritiladi. Ushbu hisobda investitsiyalar turlari bo'yicha maxsus ochilgan subschyotlarda aks ettiriladi:
08-1 “Yer olish”;
08-2 “Tabiiy resurslarni o'zlashtirish”;
08-3 “Asosiy vositalarni qurish”;
08-4 “Asosiy vositalarni sotib olish”;
08-5 “Nomoddiy aktivlarni sotib olish”;
08-6 "Yosh hayvonlarni asosiy podaga o'tkazish";
08-7 "Katta hayvonlarni sotib olish";
08-8 “Tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlarni bajarish” va boshqalar.
08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” schyotining debetida tegishli aktivlarni qurish (yaratish) va sotib olish uchun sarflangan haqiqiy xarajatlar, shuningdek, asosiy podani shakllantirish xarajatlari aks ettiriladi.
Foydalanishga qabul qilingan va belgilangan tartibda ro‘yxatga olingan asosiy vositalar, nomoddiy va boshqa aktivlarning hosil bo‘lgan boshlang‘ich qiymati 08 «Asosiy aktivlarga investitsiyalar» schyotidan 01 «Asosiy vositalar», 03 «Foydali investitsiyalar» schyotlarining debetiga hisobdan chiqariladi. ichida moddiy qadriyatlar", 04 "Nomoddiy aktivlar" va boshqalar.
Tugallangan uzoq muddatli investitsiyalar tugallangan va sotib olingan qurilish ob'ektlarining inventar qiymatiga qarab baholanadi individual turlar asosiy vositalar va boshqa aylanma mablag'lar.
08-“Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar” hisobvarag'ining qoldig'i tashkilotning tugallanmagan qurilishga kapital qo'yilmalari miqdorini, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni sotib olish bo'yicha tugallanmagan operatsiyalarni, shuningdek shakllantirish uchun tugallanmagan xarajatlarni aks ettiradi. asosiy podaning.
Tugallanmagan uzoq muddatli investitsiyalar balansning I bo'limining «Aylanma mablag'lar» «Tugallanmagan qurilish» moddasida aks ettiriladi.
08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” hisobvarag'i bo'yicha analitik hisobni tashkil etish uzoq muddatli investitsiyalar turiga bog'liq. Asosiy vositalarni qurish va sotib olish bilan bog'liq xarajatlar uchun har bir qurilayotgan yoki sotib olinayotgan asosiy vositalar uchun analitik hisob yuritiladi. Shu bilan birga, analitik hisob-kitoblarning qurilishi: "qurilish va burg'ulash ishlarini o'rnatishni talab qilmaydigan asbob-uskunalarni; kapital qurilish uchun smetalarda nazarda tutilgan boshqa kapital qo'yilmalar;
Nomoddiy aktivlarni sotib olish (yaratish) bilan bog'liq xarajatlar uchun analitik hisob tashkilotning o'zi tomonidan sotib olingan yoki yaratilgan har bir nomoddiy aktiv uchun amalga oshiriladi.
Asosiy podani shakllantirish bilan bog'liq xarajatlarning analitik hisobi hayvonlarning turlari (qoramol, cho'chqa, qo'y, ot va boshqalar) bo'yicha amalga oshiriladi. Agar tashkilot ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlarni amalga oshirsa, u bajarilgan ishlarning turlari bo'yicha, shuningdek shartnomalar (buyurtmalar) bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil qiladi.
Investitsion faoliyat- iqtisodiy foyda va boshqa turdagi foydali natijalarni olish maqsadida mablag'larni investitsiyalash va amaliy harakatlarni amalga oshirish. Investitsiya davriga ko'ra investitsiyalar qisqa muddatli (bir yilgacha bo'lgan muddatga) va uzoq muddatli (bir yildan ortiq muddatga) bo'linadi.
Keng ma'noda uzoq muddatli investitsiyalar deganda tashkilotlarning har qanday turdagi aylanma aktivlarga uzoq muddatli qo'yilmalari, shu jumladan qimmatli qog'ozlarga moliyaviy qo'yilmalar, boshqa tashkilotlarning ustav kapitali va boshqalar tushuniladi. Ushbu bobda kapital qo'yilmalar shaklidagi uzoq muddatli qo'yilmalarni hisobga olish masalalari ko'rib chiqiladi; buxgalteriya hisobi moliyaviy investitsiyalar ch ga bag'ishlangan. Ushbu darslikning 11
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli investitsiyalar deganda sotish uchun mo'ljallanmagan uzoq muddatli aktivlarni yaratish, hajmini oshirish, shuningdek sotib olish xarajatlari tushuniladi.
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli investitsiyalar quyidagilar bilan bog'liq:
- kapital qurilishni amalga oshirish, shuningdek, mavjud korxonalar va noishlab chiqarish obyektlarini rekonstruksiya qilish, kengaytirish va texnik qayta jihozlash;
- binolar, inshootlar, uskunalar, transport vositalari va boshqa yakka tartibdagi asosiy vositalarni sotib olish;
- yer uchastkalari va atrof-muhitni muhofaza qilish ob'ektlarini olish;
- nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish, shu jumladan ilmiy-tadqiqot, tajriba-konstruktorlik va texnologik ishlarni amalga oshirish. Uzoq muddatli investitsiyalar bir qancha belgilarga ko‘ra, masalan, shakli, tayyorlik darajasi, tuzilishi, maqsadi, sohasi va moliyalashtirish manbalariga ko‘ra tasniflanishi mumkin.
Shakli bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalar quyidagilarga bo'linadi: yangi qurilish, rekonstruksiya qilish, kengaytirish, texnik qayta jihozlash, mavjud ishlab chiqarish quvvatlarini va noishlab chiqarish quvvatlarini saqlash.
Tayyorlik darajasiga ko'ra, uzoq muddatli kapital qo'yilmalar tugallangan va tugallanmagan (tugallanmagan)ga bo'linadi. , tabiiy ob'ektlarni sotib olish, nomoddiy aktivlarni yaratish va sotib olish.
Maqsadiga ko'ra barcha uzoq muddatli investitsiyalar ishlab chiqarish va noishlab chiqarish ob'ektlariga, ijaraga, lizingga, ijaraga berish uchun mo'ljallangan ob'ektlarga investitsiyalarga bo'linadi.
Tarmoqlari bo'yicha uzoq muddatli kapital qo'yilmalar quyidagilarga bo'linadi: sanoat, transport, ob'ektlarga investitsiyalar uy-joy qurilishi, sog'liqni saqlash, Qishloq xo'jaligi va boshqa tarmoqlar.
Moliyalashtirish manbalariga ko'ra uzoq muddatli investitsiyalar investorlarning o'z mablag'lari va qarz mablag'lari hisobidan qo'yilmalarga bo'linadi.
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olishni normativ tartibga solish Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan 1993 yil 30 dekabrdagi 160-son bilan tasdiqlangan Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish to'g'risidagi Nizom bilan tartibga solinadi. Uzoq muddatli kapital qo'yilmalarni hisobga olish quyidagilardan iborat:
- sʙᴏobyektlarni qurishda ko'rilgan barcha xarajatlarni ularning turlari va hisobga olingan ob'ektlar bo'yicha o'z vaqtida, to'liq va ishonchli aks ettirish;
- ishlab chiqarish quvvatlari va asosiy fondlarni qurish, foydalanishga topshirish jarayonini nazorat qilish;
- foydalanishga topshirilgan va sotib olingan asosiy vositalar, yer uchastkalari, atrof-muhitni muhofaza qilish ob'ektlari va nomoddiy aktivlarning inventar qiymatini to'g'ri aniqlash va aks ettirish;
- uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining mavjudligi va ulardan foydalanishni nazorat qilish.
Ma'lumki, kapital qurilish bilan bog'liq investitsiyalar shaklida amalga oshiriladigan investitsiya faoliyati sub'ektlari investorlar, buyurtmachilar (ishlab chiqaruvchilar), pudratchilar va boshqa shaxslar bo'ladi. Ishlab chiqaruvchi tashkilotlar va investitsiya jarayonining boshqa ishtirokchilari o'rtasidagi munosabatlar shartnoma bilan tartibga solinadi.
Investor- asosiy vositalarni yaratish va qayta ishlab chiqarish uchun o'z, qarz va qarz mablag'larini investitsiya qiluvchi yuridik yoki jismoniy shaxs.
Dasturchi- investor, shuningdek, investor tomonidan kapital qurilish uchun investitsiya loyihalarini amalga oshirish huquqi berilgan boshqa yuridik va jismoniy shaxslar. Quruvchilarga kapital qo‘yilmalarga qonun hujjatlarida belgilangan muddat va vakolatlar doirasida egalik qilish, ulardan foydalanish va ularni tasarruf etish huquqlari beriladi.
Pudratchi - yuridik shaxs qurilish shartnomasi (pudratchi shartnomasi) bo'yicha ishlab chiqaruvchi uchun pudrat ishlarini (bino va inshootlarni qurish, o'rnatish, ta'mirlash va boshqalar) bajarish.
Qurilish ob'ekti- qurilishi uchun alohida loyiha va smeta tuzilishi kerak bo'lgan alohida bino yoki inshoot, ish turi yoki majmuasi.
Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari
Har qanday investitsiya loyihasini boshlashdan oldin uni moliyalashtirish manbalarini aniqlash juda muhimdir. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari ham tashkilotning o'z mablag'lari, ham qarz mablag'lari bo'lishi mumkin.
Tashkilotning o'z mablag'lari tarkibiga quyidagilar kiradi:
- barcha soliqlar va majburiy to'lovlar to'langanidan keyin tashkilot ixtiyorida qolgan foyda;
- asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya ajratmalari;
- turli darajadagi davlat hokimiyati organlari tomonidan qaytarilmaydigan asosda beriladigan byudjet mablag'lari;
- sug'urta hodisalari natijasida etkazilgan zarar va zararni qoplash uchun olingan sug'urta tovonlari.
Amaldagi buxgalteriya hisobi metodologiyasi yuritishni nazarda tutmaydi sintetik hisob tashkilotning sof foydasidan uzoq muddatli investitsiyalar manbai sifatida foydalanish. Ammo tashkilot mustaqil ravishda analitik buxgalteriya hisobi va ushbu maqsadlar uchun foydadan foydalanish ustidan nazoratni amalga oshirishi mumkin. Buning uchun juda muhim ekanligini aytish kerak sintetik hisob 84 “Taqsimlanmagan foyda ( qoplanmagan yo'qotish)" alohida subschyotlarni oching: "Muomaladagi foyda" va "Ishlatilgan foyda". Foydadan uzoq muddatli investitsiyalar manbai sifatida foydalanilganda ushbu hisobvaraqlarga quyidagi yozuv kiritilishi mumkin:
D-84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)", "Muomaladagi foyda" subschyoti
Kt 84 "Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)", "Ishlatilgan foyda" subschyoti.
Keyingi moliyalashtirish manbai uzoq muddatli investitsiyalar Amortizatsiya to'lovlari bo'lishi mumkin. Amortizatsiya ajratmalari mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladi va shuning uchun yakuniy mahsulotni sotishdan tushgan tushumning bir qismi bo'ladi. Naqd pul ko'rinishidagi daromadlar tashkilotning kassasiga yoki bank muassasalaridagi hisob raqamlariga o'tkaziladi. Bular pul mablag'lari asosiy fondlar va nomoddiy aktivlarga kapital qo’yilmalarni moliyalashtirish uchun ishlatilishi mumkin. Tizimli buxgalteriya hisobi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbai sifatida amortizatsiyadan foydalanish bo'yicha yozuvlarni taqdim etmaydi. Ammo rejalashtirilgan investitsiyalar uchun mablag'larning etarliligini tahlil qilganda, zarur bo'lgan miqdorlarni 02 "Asosiy vositalarning eskirishi" va 05 "Nomoddiy aktivlarning eskirishi" schyotlaridagi qoldiqlar bilan solishtirish juda muhimdir.
Agar byudjet mablag'laridan uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun qaytarib bo'lmaydigan asosda foydalanish mumkin bo'lsa, ularning harakati 86 "Maqsadli moliyalashtirish" schyotida qayd etiladi. Uzoq muddatli investitsiyalar manbai sifatida olingan maqsadli moliyalashtirish quyidagilardan iborat:
Dt 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar"
To'plam 86 "Maqsadli moliyalashtirish".
Aytishga arziydi - qabul qilish byudjet mablag'lari qaytarib bo'lmaydigan asosda ko'rsatilgan:
To'plam 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar".
Byudjet mablag‘lari 86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyotidan tizimli ravishda hisobdan chiqariladi. Ushbu mablag'lardan foydalanishda buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Dt 86 "Maqsadli moliyalashtirish"
K-t 98 “Kelajakdagi daromad”, “Tegishsiz tushumlar” subschyoti.
Ob'ekt foydalanishga topshirilgandan so'ng, "Bepul tushumlar" subschyotida aks ettirilgan summalar muddat ichida hisobdan chiqariladi. foydali foydalanish aylanma aktivlar ob'ektlari, ular bo'yicha operatsion bo'lmagan daromad sifatida hisoblangan amortizatsiya miqdorida:
Dt 98 "Kelajak daromadi", "Tegishsiz tushumlar" subschyoti
Kt 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar", "Boshqa daromadlar" subschyoti.
Agar olingan mablag'lar noto'g'ri ishlatilsa, tashkilot ularni qaytarishga majburdir.
Ammo uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirishning o'z manbalaridan tashqari jalb qilinganlari ham bor. Moliyalashtirish manbalariga quyidagilar kiradi: bank kreditlari; yuridik va jismoniy shaxslarga berilgan kreditlar; qaytariladigan asosda beriladigan byudjet mablag'lari; tartibda boshqa tashkilotlardan olingan mablag'lar aktsiyadorlik ishtiroki ob'ektlarni qurishda.
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbai sifatida investor tomonidan jalb qilingan kreditlar va ssudalar 66-“Hisob-kitoblar” schyotlarida aks ettiriladi. qisqa muddatli kreditlar va kreditlar" yoki 67 "Hisob-kitoblar uzoq muddatli kreditlar va kreditlar." Bankdan yoki kreditordan kredit olinganligi ko'rsatiladi:
D-51 “Joriy hisobvaraqlar”, 55 “Banklardagi maxsus hisobvaraqlar”
Qaytariladigan asosda turli darajadagi byudjetlardan mablag'lar (byudjet ssudalari) kelib tushishi ham xuddi shunday namoyon bo'ladi.
To'langan foizlar kredit tashkilotlari va boshqa huquqiy va shaxslar olingan ssudalar va qarzlar bo‘yicha g‘aznachilik organlari olingan budjet ssudalari bo‘yicha ular foydalanishga topshirilgunga qadar ular qabul qilingan uzoq muddatli investitsiya ob’yektlarining haqiqiy tannarxiga kiritiladi. Ular foydalanishga topshirilgandan so'ng, foizlar tashkilotning operatsion xarajatlaridan to'lanadi.
Boshqa tashkilotlardan uzoq muddatli investitsiyalarda o'z ulushli ishtiroki tartibida olingan mablag'lar 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotida yoki 86-“Maqsadli moliyalashtirish” schyotida hisobga olinadi. Investitsiya tugagandan so'ng, ishtirokchi aktsiyadorlar oldidagi majburiyatlar ularning aktsiyalarini topshirish yo'li bilan to'lanadi:
D-76 “Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar”, 86 “Maqsadli moliyalashtirish”
Qurilish - montaj ishlari pudratchi orqali yoki qurilish usuliga qarab to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqaruvchining xarajatlari hisobidan moliyalashtiriladi (shartnoma yoki iqtisodiy)
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli qo'yilmalarni hisobga olish
Kapital qo'yilmalar aylanma aktivlarga investitsiyalar, shu jumladan. yangi qurish, mavjud tashkilotlarni kengaytirish, rekonstruksiya qilish va texnik qayta jihozlash, mashinalar, asbob-uskunalar, asboblar, inventarlarni sotib olish, loyiha-qidiruv ishlari va boshqalar uchun xarajatlar. Kapital qo'yilmalar iqtisodiy jarayondir. Boshqa biznes jarayonlari singari, u buxgalteriya hisobida xarajatlar va natijalar majmui sifatida namoyon bo'ladi. Buxgalteriya hisobi, birinchi navbatda, kapital qo'yilmalar jarayonida sarflangan xarajatlarni aks ettiradi, ya'ni. ob'ektlarni loyihalash, qurish va rekonstruksiya qilish, asbob-uskunalar, mashinalar, asboblarni sotib olish va o'rnatish xarajatlari, tayyor ob'ektlarni sotib olish xarajatlari va boshqalar. Kapital qo'yish jarayonining natijasi yangi yoki rekonstruksiya qilingan aylanma mablag'lar bo'ladi.
Uzoq muddatli investitsiyalarni hisobga olish mustaqil sintetik hisob 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu hisob keyinchalik buxgalteriya hisobiga joriy bo'lmagan sifatida qabul qilinadigan ob'ektlar uchun tashkilotning xarajatlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. Ushbu hisobvarag'iga ushbu aktivlarning turlari bo'yicha alohida subschyotlar ochilishi mumkin: "Yer uchastkalarini sotib olish", "Tabiiy resurslarni sotib olish", "Asosiy vositalarni qurish", "Asosiy vositalarni sotib olish", "Nomoddiy aktivlarni sotib olish". ” va hokazo. 08-“Doimiy aktivlarga investitsiyalar” debet schyoti boʻyicha aks ettiriladi. haqiqiy xarajatlar aktivlarning sᴛᴏ-toifadagi alohida ob'ektlarini hisoblash asosida sotib olish, qurish va o'rnatish uchun. Hisobning qoldig'i (debeti) tugallanmagan investitsiyalar (qurilish) qiymatini ko'rsatadi 08 "Doimiy aktivlarga investitsiyalar" schyotida har bir qurilish yoki sotib olish ob'ekti va xarajatlar moddalari bo'yicha tahliliy hisob yuritiladi.
Kapital qo'yilmalar buxgalteriya hisobida xarajatlarning texnologik tuzilishiga ko'ra guruhlanadi, shuning uchun odatda quyidagi guruhlash qabul qilinadi:
- qurilish ishlari;
- uskunalarni o'rnatish ishlari;
- o'rnatishni talab qiladigan uskunalarni sotib olish;
- o'rnatishni talab qilmaydigan uskunalarni sotib olish;
- boshqa kapital xarajatlar;
- asosiy vositalar tannarxini oshirmaydigan xarajatlar.
Qurilish ishlari titul ro'yxatlari, loyiha-smeta hujjatlari va moliyalashtirish manbalari mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Sarlavha ro'yxatlari - qurilish yoki rekonstruksiya qilish rejalashtirilgan ob'ektlar ro'yxati, ular ishning boshlanish va tugash sanalarini ko'rsatadi. taxminiy xarajat, kapital qo‘yilmalarning yillar bo‘yicha hajmi va boshqalar. Loyiha-smeta hujjatlariga loyiha, chizma, kompleks texnik hujjatlar, bu taxminiy hisob-kitob, tushuntirish yozuvlari bino, inshoot yoki korxonani mo‘ljallangan qurish yoki rekonstruksiya qilish uchun zarur bo‘lgan boshqa materiallar. Loyiha-smeta hujjatlari texnik-iqtisodiy asoslar va texnik-iqtisodiy hisob-kitoblar asosida ishlab chiqiladi.
Pudrat qurilishini amalga oshirishda buyurtmachi an'anaviy ravishda asosiy pudratchi bilan shartnoma tuzadi ( bosh pudratchi) Ta'kidlash joizki, u buyurtmachi oldida barcha umumiy qurilish, maxsus qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun javobgardir. Bosh pudratchi subpudratchilar deb ataladigan ishlarni bajarish uchun boshqa qurilish yoki montaj tashkilotlarini jalb qilishi mumkin, ular bosh pudratchi bilan shartnoma tuzadilar va uning oldida muayyan turdagi ishlarni bajarish, ularning muddati va sifati uchun javobgardirlar. Mijozlar tomonlar tanlagan to'lov usullariga qarab pudratchilar tomonidan bajarilgan ishlar uchun haq to'laydilar.
Ob'ektlarni qurishni tashkil etish, uning borishini nazorat qilish va sᴛᴏm davomida amalga oshirilgan xarajatlarning buxgalteriya hisobini yuritish ishlab chiquvchilar tomonidan amalga oshiriladi ) kapital qurilish uchun" (PBU 2/94).
Qurilish ishlab chiqarishning individual turini nazarda tutadi. Qurilish jarayoni rejalashtirishdan boshlanadi, bu qurilish uchun mavjud smetalarga muvofiq amalga oshiriladi qurilish ishlari, va ularni moliyalashtirish manbalarini aniqlash va qurilayotgan ob'ektlarni foydalanishga topshirish bilan yakunlanadi. Quruvchi va pudratchining buxgalteriya hisobida qurilish ob'ektlari uchun to'lovlar qurilish shartnomasida ko'rsatilgan shartnoma qiymatidan kelib chiqqan holda aks ettiriladi. Shuning uchun qurilishda odatda ishlatiladi moslashtirilgan usul sarflangan xarajatlarni hisobga olish. Ishlab chiquvchi ob'ekt ishga tushirilgunga qadar hisob-kitoblarni hisoblash asosida amalga oshiradi, bunda kapital qurilish xarajatlari joriy etilgan asosiy vositalarning boshlang'ich qiymati shaklida bo'ladi. Qurilish ishlari tugatilgunga qadar 08-“Aylanma aktivlarga investitsiyalar” hisobvarag'ida hisobga olingan ularni qurish xarajatlari tugallanmagan kapital qo'yilmalarni tashkil etadi.
Qurilish ishlari yoki shartnoma bo'yicha amalga oshiriladi, ya'ni. ixtisoslashtirilgan qurilish-montaj tashkilotlari (pudratchilar) tomonidan shartnoma asosida yoki iqtisodiy yo'l bilan, ya'ni. ishlab chiquvchining o'zi tomonidan.
Shartnoma usulida tugallangan va bajarilgan qurilish-montaj ishlari ishlab chiquvchi tomonidan 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'ida kelishilgan qiymat bo'yicha aks ettiriladi. Ishlab chiquvchining buxgalteriya hisobidagi qurilish ishlarining qiymati ishlab chiquvchi va pudratchi tomonidan imzolangan bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi (No KS-2 shaklida) asosida ko'rsatiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, ular to'lanadi belgilangan ishlar ishlab chiquvchi tomonidan bajarilgan ishlarning qiymati va xarajatlari to'g'risidagi guvohnoma asosida (KS-3-shakl bo'yicha) Ushbu sertifikat asosida ishlab chiquvchi uzoq muddatli aktivlarga investitsiyalar qismi sifatida bajarilgan ishlarning qiymatini o'z ichiga oladi. Buxgalteriya hisoblarida ushbu operatsiya quyidagi yozuv bilan ko'rsatiladi:
D-08 “Domlanma aktivlarga investitsiyalar”, 19 “Olingan aktivlarga qo‘shilgan qiymat solig‘i”
To'plam 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar".
Hisob-kitoblarni to'lash natijasida qarzning kamayishi quyidagilardan dalolat beradi:
Dt 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
To'plam 51 "Joriy hisoblar", 52 "Buni unutmang xorijiy valyutadagi hisoblar", 55 "Maxsus bank hisoblari."
Pudratchi uchun qurilish ishlarini bajarish uchun barcha xarajatlar asosiy faoliyat bo'ladi va 20 "Asosiy ishlab chiqarish" hisobvarag'ida hisobga olinadi, ya'ni. materiallar va ehtiyot qismlarni chiqarish uchun hujjatlar, hisob-kitoblar bo'yicha ish haqi varaqalari asosida ish haqi va boshqalar amalga oshiriladi buxgalteriya yozuvlari:
Dt 20 "Asosiy ishlab chiqarish"
PBU 2/94 ga ko'ra, ishlab chiquvchi aniqlaydi moliyaviy natijalar ma'lum hisobot davrida qurilayotgan ob'ektlar bo'yicha smetaga kiritilgan mablag'lar miqdori va haqiqiy xarajatlar o'rtasidagi farqni aniqlash orqali o'z vazifalarini bajarishdan. Quruvchi va investor oʻrtasida yetkazib berilgan obʼyekt boʻyicha shartnoma bahosi boʻyicha hisob-kitoblar amalga oshirilgan taqdirda, moliyaviy natijaga, shuningdek, quruvchini saqlash xarajatlarini hisobga olgan holda, obʼyektni qurish boʻyicha tannarx va haqiqiy xarajatlar oʻrtasidagi farq ham kiritiladi. Yuqorida aytilganlarning barchasidan kelib chiqqan holda, biz qurilishni tugatgandan so'ng va buyurtmachiga dalolatnomaga muvofiq ob'ektni topshirgandan so'ng, pudratchining buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi degan xulosaga kelamiz:
Hisobdan chiqarilganda haqiqiy xarajat pudratchi tomonidan bajarilgan ishlar va pudratchining ishlari va xizmatlari uchun qo'shilgan qiymat solig'i:
To'plam 20 "Asosiy ishlab chiqarish", 68 "Soliqlar va yig'imlar uchun hisob-kitoblar".
Yuqorida aytilganlarning barchasiga asoslanib, biz 90-sonli "Sotish" hisobvarag'ida pudratchi an'anaviy ravishda ma'lum bir ob'ektni qurishdan olingan foyda yoki zararni aniqlaydi degan xulosaga kelamiz. Bo'lgan holatda qurilish faoliyati mijoz uchun oddiy faoliyat bo'lmaydi, keyin moliyaviy natija 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida paydo bo'ladi.
Qurilish shartnomasi bilan birgalikda ishlab chiqaruvchi va pudratchi o'rtasidagi hisob-kitoblar amalga oshirilishi mumkin: qurilish maydonchasidagi barcha ishlar tugagandan so'ng; bo'yicha pudratchi tomonidan bajarilgan ishlar uchun avanslar (oraliq to'lovlar) shaklida strukturaviy elementlar yoki bosqichlar.
Yuqorida aytib o'tilganidek, qurilish-montaj tashkilotlari tomonidan bajarilgan ishlar uchun haq to'lash tartibi shartnoma bilan tartibga solinadi, bu esa tugallanmagan ishlar uchun xarajatlarni oldindan to'lashni nazarda tutishi mumkin. Bunday holda, mijoz tomonidan o'tkazilgan mablag'lar berilgan avans sifatida aks ettiriladi, ya'ni. eslatma qilinadi:
51-kitob “Joriy hisobvaraqlar”, 55-“Banklardagi maxsus hisobvaraqlar”.
Agar o'z mablag'lari etarli bo'lmasa, ishlab chiqaruvchi pudratchining to'lovlarini to'lash uchun bankdan kredit olishi mumkin. Kredit olinganligi ko'rsatiladi:
D-51 “Joriy hisobvaraqlar”, 55 “Banklardagi maxsus hisobvaraqlar”
K-t 66 «Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar».
Kreditdan foydalanganda "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" (PBU 15/01) buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq. oldindan to'lov olingan mol-mulk yoki xizmatlar, olingan paytdan boshlab olingan mol-mulkni olish (xizmatlarni iste'mol qilish)gacha hisoblangan foizlar ortadi. kutilgan tushim avansni o'tkazish munosabati bilan shakllangan. Mulk (xizmatlar) olinganidan keyin hisoblangan foizlar operatsion xarajatlar sifatida tan olinadi
Mulkni (xizmatni) olishdan oldin hisoblangan kredit bo'yicha foizlar aks ettiriladi -
D-60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
K-t 66 «Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar».
Pudratchi bilan hisob-kitoblar uchun hisobvaraqning debetiga hisoblangan foizlarni kiritish juda tushunarli. Agar mol-mulkni olishdan oldin, bitim pudratchining aybi bilan tugatilgan bo'lsa, u holda ishlab chiqaruvchi fuqarolik qonunchiligiga muvofiq kontragentdan nafaqat avans miqdori uchun, balki hamma uchun ham kompensatsiya talab qilishga haqli. sarflangan xarajatlar, shu jumladan. va muddat davomida kredit bo'yicha hisoblangan foizlar mulkni (xizmatni) olgandan keyin va ob'ekt foydalanishga topshirilgunga qadar, foizlar hisoblanganligi aks ettiriladi.
K-t 66 «Qisqa muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar», 67 «Uzoq muddatli kreditlar va qarzlar bo'yicha hisob-kitoblar».
Pudratchi tashkilot olingan avanslarni tugallanmagan qurilish bosqichlari uchun daromad sifatida qayd etishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, ushbu maqsadlar uchun pudratchi 46-sonli "Bajarilayotgan ishlarning tugallangan bosqichlari" hisobidan foydalanadi. Ushbu hisob tuzilgan shartnomalar bilan bog'liq holda mustaqil ahamiyatga ega bo'lgan ishlarning tugallangan bosqichlari to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtiradi, agar kerak bo'lsa, dastlabki va yakuniy muddatlari odatda turli hisobot davrlariga tayinlangan uzoq muddatli ishlarni bajaradigan tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. Pudratchi buyurtmachi tomonidan to'lanadigan ish bosqichlarining narxini ko'rsatadi:
D-46 "Tugallanmagan ishlarning tugallangan bosqichlari"
Hisob 90 "Sotish", subhisob "Daromad".
Shuni ta'kidlash kerakki, bir vaqtning o'zida bajarilgan va qabul qilingan ish bosqichlari uchun xarajatlar miqdori hisobdan chiqariladi.
Dt 90 "Sotuvlar", "Sotuv narxi" subschyoti
To'plam 20 "Asosiy ishlab chiqarish".
Qabul qilingan bosqichlar uchun to'lov uchun mijozlardan olingan mablag'lar miqdori aks ettiriladi:
D-51 “Joriy hisobvaraqlar”, 55 “Banklardagi maxsus hisobvaraqlar”
To'plam 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar."
Ishning barcha bosqichlari tugagandan so'ng, mijoz tomonidan to'langan bosqichlarning umumiy qiymati hisobdan chiqariladi:
Dt 62 "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar"
To'plam 46 "Tugallanmagan ishlarning tugallangan bosqichlari"
62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyotida hisobga olingan toʻliq bajarilgan ishlarning qiymati yakuniy hisob-kitobda avval olingan avanslar va mijozdan olingan summalar hisobidan qoplanadi.
Buyurtmachi sᴛᴏm kuni, bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasiga muvofiq qurilish ishlarining tugallangan bosqichlari uchun pudratchilarning schyot-fakturalarini qabul qiladi (to'lashga rozi bo'ladi):
D-08 “Domlanma aktivlarga investitsiyalar”, “Asosiy vositalarni qurish” subschyoti.
K-t 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar", "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti.
Shartnoma shartlariga ko'ra, buyurtmachi pudratchiga qurilayotgan ob'ektlarda o'rnatilishi kerak bo'lgan asbob-uskunalar bilan ta'minlashi mumkin, ya'ni. o'rnatishni talab qiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, kiruvchi uskunalarni hisobga olish uchun mijozning buxgalteriya hisoblarida 07 "O'rnatish uchun asbob-uskunalar" mustaqil sintetik hisob ochiladi. "sᴛᴏ" schyotining debetida tashkilotning omboriga kelgan va o'rnatishni talab qiladigan asbob-uskunalar xarajatlari aks ettiriladi. xarajatlar (shu jumladan vositachi firmalarga komissiyalar), tovar birjalari xizmatlari narxi, bojxona to'lovlari va boshqalar.
Buyurtmachining buxgalteriya hisobiga o'rnatish uchun uskunani sotib olish quyidagi yozuv bilan ko'rsatiladi:
Dt 07 "O'rnatish uchun uskunalar"
To'plam 60 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
Ammo uskunani sotib olish va uni omborga olish hali to'liq ma'noda kapital qo'yilmalarni anglatmaydi O'rnatish vaqtida uskunani o'rnatish uchun qabul qilish dalolatnomasiga binoan pudratchiga topshiriladi. O'rnatish uchun pudratchiga haqiqiy topshirilgandan keyingina hisobvaraqlarda buxgalteriya yozuvi kiritiladi:
Dt 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar"
To'plam 07 "O'rnatish uchun uskunalar".
Ob'ektni qurishda foydalanish uchun buyurtmachidan asbob-uskunalar olgan pudratchi bunday uskunani 005 "O'rnatish uchun qabul qilingan asbob-uskunalar" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga oladi. O'rnatishni talab qiladigan asbob-uskunalarni qabul qilishda pudratchi oddiy yozuvni kiritadi: D-t 005 "O'rnatish uchun qabul qilingan uskunalar" va qurilayotgan ob'ektga uskunani o'rnatishda: K-t 005 "O'rnatish uchun qabul qilingan uskunalar". Buyurtmachi o'rnatilgan uskunani ishni yakunlash sertifikatiga muvofiq qabul qiladi. Dalolatnomada faqat asbob-uskunalar narxisiz bajarilgan montaj va ishga tushirish ishlarining narxi ko'rsatilgan.
Agar pudratchi qurilishni zarur asbob-uskunalar bilan ta'minlasa, uning qiymati buyurtmachiga 08-sonli "Domlanma aktivlarga investitsiyalar" hisobvarag'i bo'yicha montaj va boshqa ishlarning qiymati bilan birga ko'rsatiladi (schyot-faktura bo'yicha).
Qurilish-montaj ishlarini iqtisodiy asosda amalga oshirishda xarajatlar 08-«Davlatdan tashqari aktivlarga investitsiyalar» schyotida hisobga olinadi. Ushbu hisob ishlab chiquvchi tomonidan amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlarni aks ettiradi:
Dt 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar"
To'plam 10 "Materiallar", 70 "Ish haqi uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar", 69 "Hisob-kitoblar" ijtimoiy sug'urta va ta'minlash" va boshqalar.
Agar tashkilotlar mustaqil bo'lsa tarkibiy bo'linmalar, qurilish-montaj ishlarini olib borish, keyin ular 23 "Yordamchi ishlab chiqarish" hisobvarag'ida sʙᴏva xarajatlarni hisobga oladi:
Dt 23 "Yordamchi ishlab chiqarish"
To'plam 10 "Materiallar", 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar", 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar" va boshqalar.
Ushbu ish tugagandan so'ng, xarajatlar hisobdan chiqariladi:
Dt 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar"
23-to'plam "Yordamchi ishlab chiqarish".
Asosiy vositalarning ishga tushirilishi buxgalteriya hisoblarida ko'rsatiladi:
Dt 01 "Asosiy vositalar"
To'plam 08 "Domlanma aktivlarga investitsiyalar".
Asosiy vositalarni va nomoddiy aktivlarni sotib olish "Asosiy vositalarni qabul qilish buxgalteriya hisobi" va "Nomoddiy aktivlar kelib tushishini hisobga olish" sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙenno bo'limlarida ko'rib chiqiladi.
Shuni ta'kidlash kerakki, kapital qo'yilmalarni hisobga olishning asosiy vazifalaridan biri qurilayotgan qurilish ob'ekti, uni rekonstruktsiya qilish yoki sotib olish bilan bog'liq xarajatlarning butun majmuasini aniqlashdir. Ish tugagandan so'ng ushbu xarajatlar foydalanishga topshirilgan ob'ektlar - binolar, inshootlar, uskunalar va boshqalarning inventar (dastlabki) qiymatini belgilaydi.
Foydalanishga topshirilgan ob'ektlarning inventar qiymati qurilish va boshqa xarajatlardan iborat. kapital ishlar. Shuni ta'kidlash kerakki, inventarizatsiya qiymati qurilish, rekonstruksiya va sotib olishning tugallanganligi asosida aniqlanadi. Aytish joizki, ob'ektning foydalanishga yaroqliligini tekshirish uchun maxsus komissiyalar tuziladi. Aytish joizki, foydalanishga to'liq tayyorlik ob'ektni qabul qilish dalolatnomasi bilan tasdiqlangan. Unda ob'ektni tavsiflovchi hajmi, ishlab chiqarish quvvati, maydoni, parametrlari, uning ishlashga tayyorligi, bajarilgan ishlarning sifati, kamchiliklar mavjudligi va ularni bartaraf etish muddatlari ko'rsatiladi. Ta'kidlash joizki, to'liq rasmiylashtirilgan va imzolangan akt buyurtmachi-ishlab chiquvchiga topshiriladi va kapital qo'yilma ob'ektining inventar qiymatini aniqlash uchun asos bo'ladi.
Kapital qurilishni amalga oshirishda tashkilot ob'ektni qurish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan xarajatlarni amalga oshiradi, ammo ularsiz uni qurish mumkin emas. Ular ob'ektlarning inventar qiymatini oshirmaydigan xarajatlar sifatida belgilanadi, asosiy vositalarning qiymatini oshirmaydigan xarajatlar 08 «Davlatdan tashqari mablag'larga investitsiyalar» schyotida qurilish xarajatlaridan alohida hisobga olinadi. Shuni esda tutish kerakki, bunday xarajatlar smeta va hisob-kitoblarda nazarda tutilgan xarajatlarga va ular tomonidan ko'zda tutilmagan xarajatlarga bo'linishi mumkin.
Birinchi guruhga quyidagilar kiradi: qurilayotgan korxonalarning asosiy faoliyati uchun operativ kadrlarni tayyorlash xarajatlari; qurilish uchun yer uchastkalarini berishda buzilgan binolar va ko‘chatlar qiymatini qoplash xarajatlari; qurilayotgan ob'ektlarni keyinchalik o'tkazish paytida umumiy ishtirok ko'rinishidagi ob'ektlarni qurish uchun o'tkazilgan mablag'lar va boshqalar.
Ikkinchi guruhga xarajatlar kiradi: Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan chegirma stavkalaridan ortiq bo'lgan bank kreditlari bo'yicha foizlarni to'lash; qurilishni saqlash uchun; qurilish bilan to'xtatilgan ob'ektlarni buzish, demontaj qilish va himoya qilish uchun va hokazo.
Moliyaviy hisobotda uzoq muddatli investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish
IN moliyaviy hisobotlar Eng kamida quyidagi ma'lumotlar muhimligini hisobga olgan holda oshkor etilishi kerak:
- tugallanmagan qurilish miqdori haqida;
- sotib olingan aylanma aktivlar hajmi bo'yicha;
- kapital qo'yilmalar shaklidagi uzoq muddatli qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalari bo'yicha.
Aylanma aktivlarni yaratish, ayniqsa ularning qurilishi vaqt o'tishi bilan uzaytiriladi, ko'pincha bir necha hisobot davri davom etadi, bu davrda kapital xarajatlar o'tish shaklida bo'ladi - xarajatlar amalga oshirilgan va bu aktivlarning ob'ektlari hali hisobga olinmagan. hisob. Shu sababli, tugallanmagan aylanma mablag'larda kapital xarajatlarni hisobga olish zarurati tug'iladi. Balansda (shakl No 1) yil boshidagi va hisobot davri oxiridagi tugallanmagan qurilish qoldiqlari aks ettiriladi.
Tashkilot tomonidan olingan aylanma mablag'lar (asosiy vositalar, moddiy aktivlarga foydali investitsiyalar va nomoddiy aktivlar) to'g'risidagi ma'lumotlarga kelsak, u jami buxgalteriya balansida, shuningdek boshqa hisobot shakllarida aks ettiriladi. balanslar varaqasi. Masalan, ilovada balanslar varaqasi(5-shakl) hisobot davri uchun nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar va moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar ob'ektlarining ularning turlari bo'yicha tushumini ko'rsatadi. Yuqoridagilardan tashqari, ushbu shaklda tadqiqot, ishlanmalar va ishlanmalar uchun barcha xarajatlar sifatida aks ettiriladi texnologik ish, va tugallanmagan va ijobiy natijalar bermaganlar.
Kapital qo'yilmalar ko'rinishidagi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotning bir nechta shakllarida mavjud. Masalan, balansda summa ko'rsatilgan ajratilmagan daromad tashkilot va daromadlar to'g'risidagi hisobot tashkilotning hisobot davridagi sof foydasini ko'rsatadi. Kapitalning o'zgarishi to'g'risidagi hisobotda (3-shakl), "Sertifikatlar" bo'limida byudjetdan olingan summalar va byudjetdan tashqari fondlar aylanma mablag'larga kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun maqsadli daromadlar. Buxgalteriya balansiga ilova (No 5 shakl) ikkita ko'rsatkichni aks ettiradi: olingan byudjet mablag'larining umumiy miqdori, shu jumladan. hisobot davri va o‘tgan yilning shu davri uchun ularning turlari bo‘yicha hamda hisobot davri boshi va oxiriga olingan byudjet ssudalarining turlari, shuningdek hisobot davrida olingan va qaytarilgan summalar.
Nazorat savollari
- Uzoq muddatli investitsiyalar nima?
- Uzoq muddatli investitsiyalar qisqa muddatli investitsiyalar bilan qanday farq qiladi?
- "Kapital qo'yilmalar" atamasi nimani anglatadi?
- Kapital qo’yilmalar ko’rinishidagi uzoq muddatli qo’yilmalarni tasniflashning asosiy belgilari nimalardan iborat?
- Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirishning asosiy manbalarini ayting.
- O'zingizning uzoq muddatli investitsiya manbalaringizni tavsiflang.
- O'z hisoblaringizdagi uzoq muddatli investitsiyalar manbalaridan foydalanishni qanday ko'rsatish va nazorat qilish mumkin?
- Uzoq muddatli investitsiyalarning jalb qilingan manbalarini tavsiflang.
- Jozibadorlikni aks ettiruvchi asosiy buxgalteriya yozuvlarini taqdim eting tashqi manbalar uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish.
- Shartnoma bo'yicha amalga oshirilgan qurilishga kapital qo'yilmalar buxgalteriya hisoblarida qanday aks ettiriladi?
- Qurilish-montaj ishlarini amalga oshirishning iqtisodiy usulidan foydalangan holda kim amalga oshiradi?
- Iqtisodiy yo'l bilan amalga oshirilgan kapital qo'yilmalar buxgalteriya hisoblarida qanday aks ettiriladi?
- Kapital qo’yilmalarning haqiqiy xarajatlari qaysi schyotda amalga oshiriladi?
- Kim qurilishni tashkil qiladi, uning borishini nazorat qiladi va sarflangan xarajatlarning buxgalteriya hisobini yuritadi?
- "Yangi qurilish" atamasi nimani anglatadi?
- “Tugallanmagan kapital qurilish” atamasi nimani anglatadi?
- «Modernizatsiya», «rekonstruksiya», «kengaytirish» va «xo‘jalik yurituvchi subyektni texnik jihatdan qayta jihozlash» atamalari nimani anglatadi?
- O'rnatishni talab qiladigan uskunalar buxgalteriya hisobida qanday ko'rsatilgan?
- Tugallangan uzoq muddatli aktivning inventar qiymati nimadan iborat?
- Aylanma aktivlar qiymatini oshirmaydigan xarajatlarga qanday xarajatlar kiradi?
Avvalo, tahlilni “A” va “B” loyihalari asosiy fondlarini takror ishlab chiqarishning asosiy yo‘nalishlari bo‘yicha hisoblangan narxlarda kapital qo‘yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasini baholashdan boshlash tavsiya etiladi. Ushbu baholash uchun ma'lumotlar 2 va 3-jadvallarda keltirilgan.
2-jadval - “A” loyihasining asosiy fondlariga (F) kapital qo’yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasi.
|
Investitsiyalar yo'nalishi |
Yilning 1-yarmi |
2-yarm |
Dinamik darajasi, % |
||
|
O'ziga xos tortishish, % |
Investitsiyalar hajmi, ming rubl. |
O'ziga xos tortishish, % |
|||
|
OFni almashtirish |
|||||
|
PFni rekonstruksiya qilish |
|||||
|
PFni modernizatsiya qilish |
|||||
|
Yangi qurilish |
|||||
|
Boshqa kapital qo'yilmalar |
|||||
|
Jami kapital qo'yilmalar |
2-jadvaldagi ma'lumotlarni tahlil qilish asosida biz korxonaning qisqarganligi haqida xulosa qilamiz umumiy hajm 412 ming rubl kapital qo'yilmalar. (9,8%). Shuningdek, yangi qurilishga investitsiyalar hajmi 29,69 foizga kamaygan. Eng kam o'sish asosiy vositalarni sotib olish va o'rnatishda kuzatildi - 28,92%. Eng katta o'sish asosiy fondlarni modernizatsiya qilishga investitsiyalar bo'yicha bo'ldi - 36,36%.
3-jadval – “B” loyihasining asosiy fondlariga (F) kapital qo’yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasi.
|
Investitsiyalar yo'nalishi |
Yilning 1-yarmi |
2-yarm |
O'sish sur'ati, % |
||
|
Investitsiyalar hajmi, ming rubl. |
O'ziga xos tortishish, % |
Investitsiyalar hajmi, ming rubl. |
O'ziga xos tortishish, % |
||
|
OFni almashtirish |
|||||
|
PFni rekonstruksiya qilish |
|||||
|
PFni modernizatsiya qilish |
|||||
|
Yangi qurilish |
|||||
|
Qonunda talab qilinadigan PFni sotib olish va o'rnatish |
|||||
|
Boshqa kapital qo'yilmalar |
|||||
|
Jami kapital qo'yilmalar |
“B” loyihasining asosiy fondlariga kapital qo‘yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasi tahlili shuni ko‘rsatdiki, bu loyiha, korxonada kapital qo'yilmalarning umumiy hajmi 900 ming rublga oshadi. yoki 25,35% ga. Ammo yangi qurilishga investitsiyalar biroz pasayadi, atigi 200 rubl. yoki 22,22% ga, boshqa ko'rsatkichlar bo'yicha esa ijobiy tendentsiya - o'sish kuzatiladi.
Keyingi qadam, shuningdek, ikkita loyiha uchun kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun foydalaniladigan mablag'larning tarkibi va tuzilishi bo'yicha dinamikasini tahlil qilish bo'lishi kerak. Moliyalashtirishning asosiy manbalari o‘z mablag‘lari (nomoddiy aktivlar va asosiy vositalarning eskirishi, sof foyda) va jalb qilingan mablag‘lar (bank kreditlari, byudjetdan maqsadli moliyalashtirish, boshqa korxonalardan jalb qilingan mablag‘lar) hisoblanadi. Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasini tavsiflash uchun "A" loyihasi uchun 4-jadval va "B" loyihasi uchun 5-jadval keltirilgan.
4-jadval - “A” loyihasini moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasi
|
Ko'rsatkichlar |
O'zgartirish (+,-) |
O'sish sur'atlari, % |
|||||
|
jami %da |
jami %da |
tuzilishi bo'yicha |
|||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
Amortizatsiya |
|||||||
|
Qarzga olingan mablag'lar |
|||||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
bank kreditlari |
|||||||
|
Korxonalarning qarz mablag'lari |
|||||||
|
Jami uzoq muddatli investitsiyalar |
3-jadvaldan ko'rinib turibdiki, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari o'tgan yilga nisbatan 552 ming rublga kamaydi. Bu, asosan, qarz mablag'lari manbalarining 915 ming rublga yoki 63,4 foizga, shu jumladan bank kreditlari - 1000 rublga yoki 60 foizga kamayishi bilan bog'liq. Hisobot yilida boshqalardan mablag'larni jalb qilish
korxonalar qarz mablag'lari miqdorini 85 ming rublga oshirdi. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalanilgan o'z mablag'lari o'tgan yilga nisbatan 363 ming rublga oshdi. Bunga investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalanilgan foyda miqdorining 163 ming rublga yoki 34,2 foizga oshishi sabab bo'ldi. Yana bir ijobiy jihat – uzoq muddatli investitsiyalar manbalari tarkibini o‘z mablag‘lari ulushini 11,8 foizga oshirish, shu bilan birga jalb qilingan mablag‘lar ulushini kamaytirish tomon o‘zgartirishdir. Davr yakuniga ko‘ra uzoq muddatli investitsiyalar hajmining 55,5 foizdan ortig‘i korxonaning o‘z mablag‘lari hisobiga to‘g‘ri keldi.
5-jadval – “B” loyihasini moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasi
|
Ko'rsatkichlar |
Davr (yil) boshida foydalanilgan mablag'lar |
Davr (yil) oxirida foydalanilgan mablag'lar |
O'zgartirish (+,-) |
O'sish sur'atlari, % |
|||
|
jami %da |
jami %da |
tuzilishi bo'yicha |
|||||
|
Korxonaning o'z mablag'lari |
|||||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
Amortizatsiya |
|||||||
|
Investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalaniladigan sof foyda |
|||||||
|
Qarzga olingan mablag'lar |
|||||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
bank kreditlari |
|||||||
|
Korxonalarning qarz mablag'lari |
|||||||
|
Jami uzoq muddatli investitsiyalar |
5-jadvaldagi ma'lumotlarning tahlili shuni ko'rsatdiki, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari o'tgan yilga nisbatan 200 ming rublga yoki 5,13% ga oshgan. Bu, asosan, qarz mablag'lari manbalarining 28 ming rublga yoki 5,9 foizga, shu jumladan bank kreditlari - 50 ming rublga ko'payishi hisobiga sodir bo'ldi. (12,5%). Korxonaning uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirishga yo'naltirilgan o'z mablag'lari o'tgan yilga nisbatan 172 ming rublga oshdi. (5%). Bunga investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalanilgan foyda miqdorining 164 ming rublga yoki 5,5 foizga oshishi sabab bo'ldi. Yil yakuni boʻyicha uzoq muddatli investitsiyalar hajmining 87,8 foizi kompaniyaning oʻz mablagʻlari hisobiga toʻgʻri keldi.
6-jadval – Moliyalashtirish manbalari tarkibining qiyosiy tahlili investitsiya loyihalari
Hisob-kitoblar shuni ko'rsatdiki, "A" loyihasi uchun kredit miqdori "B" loyihasi uchun xuddi shu miqdordan 3113 ming rublga ko'p. Bundan kelib chiqadiki, A loyihasi B loyihasiga qaraganda ko'proq qarz ishlatadi, bu esa ikkinchisini eng jozibador qiladi. "A" loyihasi uchun kredit bo'yicha ortiqcha to'lov miqdori "B" loyihasiga qaraganda 529,21 ming rublga ko'p, bu esa "B" loyihasini yana eng jozibador qiladi.
Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasini baholashning davomi investitsiyalar hajmiga omillarning ta'sirini aniqlashdan iborat. "A" va "B" investitsiya loyihalarini moliyalashtirish manbalari qiymatining o'zgarishiga omillarning ta'sirini baholash 7 va 8-jadvallarda keltirilgan hisob-kitoblar yordamida amalga oshirilishi mumkin.
7-jadval – “A” loyihasi uchun investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga ta’sir etuvchi omillar tahlili
|
Ko'rsatkichlar |
O'tkan yili |
Hisobot yili |
Mutlaq og'ish, (+,-) |
Dinamik darajasi, % |
|
|
Sof foyda, ming rubl. |
|||||
|
To'planish darajasi, koeffitsient (4-band / 3-band) |
|||||
8-jadval - “B” loyihasi bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari qiymatiga omillarning ta'sirini hisoblash
|
Ko'rsatkichlar |
O'tkan yili |
Hisobot yili |
Mutlaq og'ish, (+,-) |
Dinamik darajasi, % |
|
|
Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish hajmi, ming rubl. |
|||||
|
Soliqdan oldingi foyda, ming rubl. |
|||||
|
Sof foyda, ming rubl. |
|||||
|
Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun jamg'arma fondiga ajratilgan foyda, ming rubl. |
|||||
|
Asosiy vositalarning amortizatsiyasi, ming rubl. |
|||||
|
Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirishning o'z manbalari, ming rubl. (4-band+5-band) |
|||||
|
Uzoq muddatli investitsiyalar uchun moliyalashtirish manbalari miqdori, ming rubl. |
|||||
|
Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligi, % (2-band/1-band) |
|||||
|
Korxonaning sof foydasi darajasi, % (3-band/2-band) |
|||||
|
To'planish darajasi, % (4-band/3-band) |
|||||
|
O'z manbalaridan olingan foyda ulushi, % (4-band/6-band) |
|||||
|
O'z mablag'larining umumiy moliyalashtirishdagi ulushi, % (6-band/7-band) |
7 va 8-jadvallarda o'tkazilgan ko'rsatkichlarni hisoblash zanjirli almashtirish usulidan foydalangan holda uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga individual omillarning ta'sirini iqtisodiy hisob-kitob qilish imkonini beradi - loyiha uchun 9-jadval " A” va “B” loyihasi uchun 10-jadval.
9-jadval - "A" loyihasi bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari qiymatiga omillarning ta'sirini hisoblash.
|
Faktorlarning nomi |
O'tkan yili |
Hisobot yili |
Mutlaq og'ish |
||
|
Jamg'arma darajasining o'zgarishi |
|||||
|
Korxonaning sof foydasi darajasining o'zgarishi |
|||||
7 va 9-jadvallardagi ma'lumotlarni tahlil qilgandan so'ng, quyidagi natijalar umumlashtirildi: "A" loyihasi bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdorining pasayishiga korxonaning jamg'arish darajasining pasayishi eng ko'p ta'sir ko'rsatdi. Ushbu omil ta'sirida investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining miqdori 562,2 ming rublga kamaydi; Qarz mablag'lari ulushining o'sishi ta'siri ostida moliyalashtirish manbalari miqdori 355,7 ming rublga oshdi. Sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar hajmi va sof foyda darajasining pasayishi kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish hajmining mos ravishda 133,4 ming rublga kamayishiga olib keldi. va 15,8 ming rubl.
Mahsulotlar, ishlar, xizmatlar rentabellik darajasining oshishi va o'z mablag'lari manbalari tarkibining o'zgarishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish hajmiga ijobiy ta'sir ko'rsatdi. Oxirgi ko'rsatkich o'zgarganda, asosiy vositalarning eskirish ulushi oshdi. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalarida amortizatsiya ulushining oshishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining mos ravishda 227,4 ming rublga ko'payishiga olib keldi. va 355,7 ming rubl.
10-jadval - “B” loyihasi bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari qiymatiga omillarning ta'sirini hisoblash
|
Faktorlarning nomi |
O'tkan yili |
Hisobot yili |
Mutlaq og'ish |
Shaxsiy omillarning investitsiya manbalari miqdoriga ta'siri, ming rubl. |
|
|
Mahsulot sotish hajmining o'zgarishi |
|||||
|
Jamg'arma darajasining o'zgarishi |
|||||
|
Soliq darajasining o'zgarishi |
|||||
|
Mahsulot rentabellik darajasining o'zgarishi |
|||||
|
O'z manbalaridan olingan foyda ulushining o'zgarishi |
|||||
|
Jami moliyalashtirishda o'z mablag'lari ulushining o'zgarishi |
8 va 10-jadvallarda o'tkazilgan tahlil natijalari shuni ko'rsatadiki, "B" loyihasi bo'yicha uzoq muddatli investitsiyalar bo'yicha moliyalashtirish manbalari hajmining oshishiga korxonalarning jamg'armalar darajasining o'sishi eng ko'p ta'sir ko'rsatdi. Ushbu omil ta'siri ostida investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdori 630 ming rublga oshdi.
Qarz mablag'lari ulushining o'sishi ta'siri ostida moliyalashtirish manbalari miqdori 568 ming rublga oshdi. Sotilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) hajmining va sof foyda darajasining o'sishi kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish hajmining mos ravishda 113 ming rublga oshishiga olib keldi. va 289 ming rubl.
Shuningdek, mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalari tarkibining o'zgarishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish hajmiga ijobiy ta'sir ko'rsatdi. Oxirgi ko'rsatkich o'zgarganda, asosiy vositalarning eskirish ulushining ortishi kuzatildi. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalarida amortizatsiya ulushining oshishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining mos ravishda 47 ming rublga ko'payishiga olib keldi. va 22 ming rubl.
Korxonaning investitsion rivojlanish strategiyasini uzoq muddatli rejalashtirish va ishlab chiqish jarayonida kapital qo'yilmalar tarkibi va ularni moliyalashtirish manbalarini tahlil qilish katta ahamiyatga ega.
Kapital qo'yilmalarni tahlil qilishning ushbu bosqichida bir qancha muhim masalalar hal etiladi. Avvalo, uzoq muddatli investitsiyalar salohiyati tegishli moliyalashtirish mavjudligi asosida aniqlanadi. Iqtisodiy tahlil jarayonida korxonaning iqtisodiy ahvoli va strategik ustuvorliklariga qarab kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining optimal tarkibini topish mumkin. Korxonaning investitsion rivojlanishini umumiy baholash muhim o'rinni egallaydi. Tahlil natijalariga ko'ra investitsiyalar hajmi va tarkibi to'g'risida xulosa chiqariladi, shuningdek, asosiy fondlarni takror ishlab chiqarish turlari bo'yicha kapital qo'yilmalarni baholash.
Tahlilni asosiy fondlarni takror ishlab chiqarishning asosiy yo‘nalishlari bo‘yicha hisoblangan narxlarda kapital qo‘yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasini baholashdan boshlash tavsiya etiladi. Buning uchun P-2 «Investitsiyalar to'g'risida ma'lumot» shakli va P-2 «Investitsiya faoliyati to'g'risida ma'lumot» shakliga ilova ma'lumotlari, buxgalteriya hisobi qo'llaniladi va jadval tuziladi. 2.1.
Jadvalda keltirilgan ma'lumotlarni to'g'ri tavsiflash. 2.1, quyidagi shartlarni hisobga olish muhimdir. Birinchidan, investitsiyalarning umumiy hajmiga to'liq bo'lmagan kapital qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni (07 "O'rnatish uchun asbob-uskunalar" va 08 "O'rnatish uchun investitsiyalar" schyotlarining debeti bo'yicha ma'lumotlar) va joriy qilingan asosiy vositalarning qiymatini kiritish kerak. hisobot davri (No P-2 shaklidagi ma'lumotlar). Ikkinchidan, hisobot davridagi PFga investitsiyalar hajmi taxminiy narxlarda olinishi kerak.
2.1-jadval
Asosiy fondlarga kapital qo'yilmalar hajmi va tarkibi dinamikasi
|
Investitsiyalar yo'nalishi |
Hisobot davri boshida (yil) |
Hisobot davri (yil) oxirida |
ma'ruzachilar |
||
|
o'ziga xos tortishish, |
investitsiyalar hajmi, ming rubl. |
o'ziga xos tortishish, |
|||
|
OFni almashtirish |
|||||
|
PFni rekonstruksiya qilish |
|||||
|
PFni modernizatsiya qilish |
|||||
|
Yangi qurilish |
|||||
|
PF sotib olish va o'rnatish, |
|||||
|
qonun talab qiladi |
|||||
|
Boshqa kapital qo'yilmalar |
|||||
|
Jami kapital qo'yilmalar |
|||||
Jadvalda bajarilgan ishlar natijalarini baholash. Tahlilning 2.1-bandida shuni ta'kidlash mumkinki, korxona kapital qo'yilmalarning umumiy hajmini 10,829 ming rublga sezilarli darajada kamaytirdi. (20 354 - 31 183), yoki 34,7% ga. Eng katta pasayish yangi qurilishga investitsiyalar bo'yicha 5078 ming rublga yoki 68,4 foizga, xavfsizlik, atrof-muhitni muhofaza qilish va sog'liqni saqlash maqsadlarida foydalaniladigan asbob-uskunalarni sotib olish hajmida esa 3272 ming rublga yoki 72,4 foizga pasaydi. Qoniqarsiz holat almashtirilgan asosiy vositalar hajmining qisqarishi bilan bog'liq bo'lib, investitsiyalar 5317 ming rublni yoki 47,5% ni tashkil etdi. Ko‘rinib turibdiki, moliyalashtirish yo‘qligi sababli kompaniya rahbariyati asosiy fondlarni rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilishga yo‘naltirilgan investitsiyalar hajmini mos ravishda 6,1 va 56,9 foizga oshirishga qaror qildi.
Kelajakda asosiy vositalarning aniq guruhlari va turlari bo'yicha investitsiyalar hajmi va tarkibi dinamikasini tahlil qilish kerak. Tugallanmagan investitsiyalarning o'sish sur'atlarini o'rganish va ularning ko'payishi sabablarini aniqlash kerak. Hisobot davridagi asosiy fondlarning faol qismidagi uzoq muddatli investitsiyalar ulushining oldingiga nisbatan o'zgarishini baholash kerak.
Investitsiyalarni tahlil qilishda muhim nuqta - kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish uchun foydalaniladigan tarkibi va tuzilmasi bo'yicha mablag'lar dinamikasini baholash. Moliyalashtirishning asosiy manbalari o‘z mablag‘lari (nomoddiy aktivlar va asosiy vositalarning eskirishi, sof foyda) va jalb qilingan mablag‘lar (bank kreditlari, byudjetdan maqsadli moliyalashtirish, boshqa korxonalardan jalb qilingan mablag‘lar) hisoblanadi. Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasini tavsiflash uchun buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va jadvalidan foydalaniladi. 2.2.
2.2-jadval
Moliyalashtirish tarkibi va tuzilishi dinamikasi
|
Indeks |
O'tgan davrda (yilda) foydalanilgan mablag'lar |
Hisobot davrida foydalanilgan mablag'lar (yil) |
O'zgartirish (+. -) |
||||
|
tuzilishi |
|||||||
|
O'z mablag'lari |
|||||||
|
korxonalar |
|||||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
moliyalashtirish uchun ajratilgan amortizatsiya sof foyda |
|||||||
|
sarmoya |
|||||||
|
Jalb qilingan mablag'lar |
|||||||
|
Shu jumladan: |
|||||||
|
bank kreditlari boshqalardan olingan mablag'lar |
|||||||
|
korxonalar |
|||||||
|
Jami uzoq muddatli |
|||||||
|
sarmoya |
|||||||
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 2.2, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari o'tgan yilga nisbatan 475 ming rublga yoki 21,1% ga kamaydi. Bu, asosan, qarz mablag'lari manbalarining 349 ming rublga yoki 56,2 foizga, shu jumladan bank kreditlari 471 ming rublga yoki 75,8 foizga kamayishi bilan bog'liq. jalb qilish hisobot yili boshqa korxonalardan olingan mablag'lar qarz mablag'lari miqdorini 122 ming rublga oshirdi.
Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalanilgan o'z mablag'lari o'tgan yilga nisbatan 126 ming rublga yoki 7,7 foizga kamaydi. Bunga investitsiyalarni moliyalashtirish uchun foydalanilgan foyda miqdorining 182 ming rublga yoki 25,6 foizga kamayishi sabab bo'ldi. Ijobiy jihat - uzoq muddatli investitsiyalar manbalari tarkibini o'z mablag'lari ulushini 12,25 punktga oshirish, shu bilan birga qarz mablag'lari ulushini kamaytirish tomon o'zgartirish. Hisobot yilida uzoq muddatli investitsiyalarning uchinchi hajmidan ko'prog'ini (84,74%) korxonaning o'z mablag'lari tashkil etdi.
Kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi va tuzilishi dinamikasini baholashning mantiqiy davomi investitsiyalar hajmiga omillarning ta'sirini aniqlashdan iborat:
- ? mahsulotlar, ishlar, xizmatlar hajmi;
- ? byudjetga soliq to'lovlari darajasi;
- ? uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun ajratilgan foyda ulushi;
- ? o'z mablag'lari manbalarining tarkibi;
- ? jalb qilingan mablag'lar hajmi.
Investitsion loyihalarni moliyalashtirish manbalari qiymatining o'zgarishiga omillarning ta'sirini baholash L.T. tomonidan taklif qilingan (2.1) formuladan foydalangan holda amalga oshirilishi mumkin. Gilyarovskaya va D.A. Endovitskiy va stol. 2.3.
2.3-jadval
Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga ta'sir etuvchi omillarni tahlil qilish
Tugatish
|
Indeks |
Shartli belgilar |
Oldingi |
Hisobot |
Mutlaq og'ish (+, -) |
ma'ruzachilar, |
|
3. Sof foyda, ming rubl. |
|||||
|
4. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish uchun jamg'arma fondiga ajratilgan foyda, ming rubl. |
|||||
|
5. Asosiy vositalarning amortizatsiyasi, ming rubl. |
|||||
|
|||||
|
7. Uzoq muddatli investitsiyalar uchun moliyalashtirish manbalari miqdori, ming rubl. |
|||||
|
8. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligi, koeffitsienti (2-bet: 1-bet). |
|||||
|
9. Korxonaning sof foyda darajasi, koeffitsienti (3-bet: 2-bet). |
|||||
|
10. Jamlash darajasi, koeffitsienti (4-bet: 3-bet) |
|||||
|
11. O'z mablag'lari manbalarining tarkibi, koeffitsienti (4-bet: 6-bet) |
|||||
|
12. Uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining tarkibi, koeffitsienti (6-bet: 7-bet) |
Berilgan ko'rsatkichlar indeks usulidan foydalanib, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga alohida omillarning ta'sirini iqtisodiy hisob-kitob qilish imkonini beradi (2.4-jadval).
Jadvallarda o'tkazilgan tahlil natijalari shuni ko'rsatadiki, uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdorining pasayishiga korxonaning jamg'arish darajasining pasayishi eng ko'p ta'sir ko'rsatdi. Ushbu omil ta'sirida investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdori 654 ming rublga kamaydi.
Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari miqdoriga omillarning ta'sirini hisoblash
2.4-jadval
|
Faktorlarning nomi |
Asosiy davrning investitsiya manbalari miqdori, ming rubl. |
Koeffitsient o'zgarishlar ko'rsatkich |
Ko'rsatkichdagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda investitsiya manbalari miqdori, ming rubl. |
Shaxsiy omillarning investitsiya manbalari miqdoriga ta'siri, ming rubl. |
|
|
Mahsulot sotish hajmining o'zgarishi |
|||||
|
Jamg'arma darajasining o'zgarishi |
|||||
|
Soliq darajasining o'zgarishi |
|||||
|
Mahsulot rentabellik darajasining o'zgarishi |
|||||
|
O'z mablag'lari manbalari tarkibini o'zgartirish |
|||||
|
Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalari tarkibini o'zgartirish |
|||||
|
Investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining umumiy o'zgarishi |
* 100:80,573- 1,24111. ** 100:116,899 -0,85544.
Qarz mablag'lari ulushining kamayishi ta'siri ostida moliyalashtirish manbalari miqdori 301 ming rublga kamaydi. Sotilgan mahsulotlar, ishlar, xizmatlar hajmi va sof foyda darajasining pasayishi kapital qo'yilmalarni moliyalashtirish hajmining mos ravishda 141 ming va 16 ming rublga kamayishiga olib keldi.
Mahsulotlar, ishlar, xizmatlar rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalari tarkibining o'zgarishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish hajmiga ijobiy ta'sir ko'rsatdi. Oxirgi ko'rsatkich o'zgarganda, asosiy vositalarning eskirish ulushi oshdi. Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) rentabelligining oshishi va o'z mablag'lari manbalarida amortizatsiya ulushining oshishi uzoq muddatli investitsiyalarni moliyalashtirish manbalarining mos ravishda 232 ming va 405 ming rublga ko'payishiga olib keldi.