Soliq qonunchiligini buzganlik uchun soliq to'lovchilarning javobgarligi qisqa.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun intizomiy javobgarlik mehnat yoki xizmat intizomi tashkilotining xodimi tomonidan buzilgan taqdirda qo'llaniladi. Intizomiy jazo Mehnat kodeksiga muvofiq ma'muriyat tomonidan amalga oshiriladi Rossiya Federatsiyasi. Soliq sohasida intizomiy javobgarlik masalasi soliq, bojxona organlari, davlat organlari xodimlariga nisbatan eng dolzarb hisoblanadi. byudjetdan tashqari fondlar va davlat xizmatchilari bo'lgan soliq politsiyasi. Rossiya Federatsiyasining "Rossiya Federatsiyasining soliq organlari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq mansabdor shaxslar tomonidan bajarilmaganligi yoki lozim darajada bajarilmaganligi uchun. soliq organlari o‘z vazifalarini bajarib, amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq intizomiy, moddiy va jinoiy javobgarlikka tortiladilar.

Davlat xizmatchisining javobgarligi 1995 yil 31 iyuldagi "Asoslar to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan. davlat xizmati Rossiya Federatsiyasi", unga ko'ra bajarilmaganligi uchun yoki noto'g'ri ijro O'z vazifalarini bajarish uchun yuklangan davlat xizmatchisiga quyidagi intizomiy jazolar qo'llanilishi mumkin: tanbeh, tanbeh, qattiq tanbeh, mansabdor shaxslarga to'liq rioya qilmaganligi to'g'risida ogohlantirish, ishdan bo'shatish. Davlat xizmatchisi o'z xizmat vazifalarini bajarishdan bir oygacha vaqtincha chetlatilishi mumkin.

Soliq, bank, bojxona qonunchiligiga muvofiq tijorat, bank, soliq sirlarini oshkor qilish, buxgalteriya hisobi bo‘yicha o‘z vazifalariga beparvolik bilan munosabatda bo‘lish soliq, bojxona organlari va davlat byudjetidan tashqari jamg‘armalari organlari, ichki ishlar organlari xodimlari tomonidan intizomiy huquqbuzarlik hisoblanadi. soliq to'lovchilar uchun, shuningdek huquqlarning buzilishiga olib keladigan xatti-harakatlar va qonuniy manfaatlar fuqarolar va boshqalar.

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun intizomiy javobgarlik mavzusida ko'proq ma'lumot:

2.3. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik
§ 5. Soliq to'lovchilarning soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarligi va ularning huquqlarini himoya qilish
33.4. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun bank javobgarligi
7.4. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy va jinoiy javobgarlik
Soliq qonunchiligini buzganlik uchun moliyaviy javobgarlik
6-BOB. SOLIQ TAQIDAGI QONUNCHIYATLARNI BUZILGANLIK UCHUN JAVOBARLIK.
10.4. Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni istisno qiluvchi va javobgarlikdan ozod qiluvchi holatlar
7.2. Iste'molchilar huquqlarini himoya qilish to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun huquqiy javobgarlik turlari. Ayrim javobgarlik turlarining umumiy xususiyatlari

1. San'atning 2-bandiga muvofiq. “Soliq tizimining asoslari to‘g‘risida”gi Qonunning 13-moddasi, soliq qonunchiligini buzganlikda aybdor bo‘lgan mansabdor shaxslar va fuqarolar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ma’muriy, jinoiy va intizomiy javobgarlikka tortiladilar.

Ma'muriy javobgarlik yuridik javobgarlikning bir turidir, shuning uchun u ikkinchisiga xos bo'lgan barcha belgilar bilan tavsiflanadi, ya'ni: - bu davlat ta'siri (majburlash) chorasi; - huquqbuzarlik sodir etilganda va ayb mavjud bo'lganda yuzaga keladi;

U vakolatli organlar tomonidan qo'llaniladi; - bu huquqbuzarga nisbatan muayyan jazo choralarini qo'llashdan iborat;

Ushbu jazo choralari qonun bilan qat'iy belgilangan. Biroq, sanab o'tilgan xususiyatlar bilan bir qatorda, ma'muriy javobgarlik ham o'ziga xos xususiyatlarga ega. Birinchidan, ma'muriy javobgarlik uchun asos ma'muriy huquqbuzarlik (noqonuniy huquqbuzarlik) hisoblanadi. Ikkinchidan, huquqbuzarlarga nisbatan ma'muriy jazo choralarini qo'llashda (soliq qonunchiligini buzganlik uchun - jarima) namoyon bo'ladi. Uchinchidan, ma'muriy javobgarlik qonun bilan qat'iy belgilangan davlat organlari tomonidan yuklanadi.

Shunday qilib, quyidagi ta'rifni berish mumkin. Ma'muriy javobgarlik - bu ma'muriy huquqbuzarlik sodir etilganda yuzaga keladigan va aybdor shaxsga vakolatli organ tomonidan qo'llaniladigan ma'muriy jazo choralarini qo'llashga olib keladigan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan davlat majburlov chorasi. davlat organi.

Shuni ta'kidlashni istardimki, San'atga muvofiq. RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 23-moddasi "ma'muriy javobgarlik huquqbuzarlik sodir etgan shaxsni tarbiyalash, shuningdek, huquqbuzarning o'zi va boshqa shaxslar tomonidan yangi huquqbuzarliklar sodir etilishining oldini olish uchun qo'llaniladi. boshqacha aytganda, ma’muriy javobgarlik o‘z mohiyatiga ko‘ra jazo chorasi emas, balki huquqbuzarlarga va boshqa shaxslarga ularni tuzatish yoki yangi huquqbuzarliklarning oldini olish maqsadida ma’lum ta’sir ko‘rsatishga qaratilgan.

Ma'muriy javobgarlikning asosiy elementlaridan biri ma'lum shaxs tomonidan huquqbuzarlik sodir etishdir.

Ma'muriy huquqbuzarlikning ta'rifi San'atda mavjud. RSFSR Ko'mirining 10-moddasi, uni davlat va jamoat tartibiga, sotsialistik mulkka, fuqarolarning huquq va erkinliklariga, shuningdek, davlat hokimiyatining belgilangan tartibiga tajovuz qiladigan noqonuniy, aybli harakat yoki harakatsizlik sifatida belgilaydi, ular uchun ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan. qonun.

Shunga asoslanib, ma'muriy huquqbuzarlikning bir qator xarakterli belgilarini aniqlash mumkin. Birinchidan, huquqbuzarlik sifatida tavsiflanadi harakat yoki harakatsizlik, ya'ni ma'muriy javobgarlik nafaqat biron-bir aniq harakatlar (daromadlarni yashirish), balki qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda bunday harakatlar bo'lmaganligi (soliqlarni hisoblash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etmaslik) uchun ham paydo bo'lishi mumkin.

Ikkinchidan, bu harakat (harakatsizlik) har doim Ayatisotsial va avtosotsial, ya’ni butun davlat manfaatlariga qarshi qaratilgan bo‘lib, mavjud ijtimoiy munosabatlarga zarar yetkazadi.

Uchinchidan, bu noqonuniy harakat, ya'ni ma'muriy va ma'muriy jazo bilan qo'riqlanadigan boshqa huquq sohalari normalarini buzadigan harakat.

To'rtinchidan, bu aybdor harakat(harakatsizlik), ya'ni o'z irodasi va ongi nazorati ostida sodir etilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, ma'muriy javobgarlikka olib keladigan soliq huquqbuzarliklari uchun bu xususiyat asosiy hisoblanadi, chunki soliq qonunchiligi faqat uni ajratib turadi. Garchi, bizning fikrimizcha, uni boshqa belgilardan alohida ko'rib chiqish va uni soliq huquqbuzarligining yagona elementi deb hisoblash mumkin emas, chunki sodir etilganligi uchun javobgarlik bo'lishi kerak bo'lgan ma'muriy huquqbuzarlik tushunchasi yo'q qilinadi.

Beshinchidan, har qanday ma'muriy huquqbuzarlikning majburiy belgisi bu qonunda nazarda tutilgan ma'muriy javobgarlik.

Shunday qilib, soliq huquqbuzarliklarining aksariyati ma'muriy huquqbuzarliklar hisoblanadi, chunki ular yuqoridagi mezonlarga mos keladi. Darhaqiqat, bu huquqbuzarliklar muayyan harakatlar yoki harakatsizlik orqali sodir etilishi mumkin, ular doimo jamiyat va davlat manfaatlariga zid keladi, ular qonunga xilof va aybdor bo‘lib, ularning ko‘pchiligi ma’muriy javobgarlikka tortiladi. Faqatgina jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan jinoyatlar bundan mustasno.

Har bir ma'muriy huquqbuzarlik huquqbuzarlikning o'ziga xos belgilariga ega bo'lib, bu huquqbuzarlikni ma'muriy huquqbuzarlik sifatida tavsiflovchi qonun hujjatlarida belgilangan belgilar majmui sifatida tushuniladi. Ushbu belgilarning aniq bir harakatda belgilanishi ma'muriy javobgarlikka asos bo'ladi, ulardan birining yo'qligi esa shaxsni jazodan ozod qiladi.

Ma'muriy huquqbuzarlik tarkibi ob'ektiv belgilarga (shaxs ongidan tashqarida mavjud bo'lgan) va sub'ektiv belgilarga (shaxsga, uning ongiga bevosita bog'liq) ega. Bu yerdan huquqbuzarlikning obyektiv tomoni va obyekti hamda shunga mos ravishda huquqbuzarlikning subyektiv tomoni va subyekti farqlanadi.

Soliq sohasidagi ma'muriy huquqbuzarlikning ob'ekti (ma'muriy huquqbuzarlik nimaga qaratilgan) soliq to'lovchilar va boshqa shaxslar tomonidan soliqlarni to'lash va o'z majburiyatlarini bajarishning belgilangan tartibi hisoblanadi. Bu munosabatlar soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi. Binobarin, huquqbuzarning xatti-harakati soliqlarni to‘lamaslik tarzida zarar keltirgan yoki muqarrar ravishda zarar keltirishi mumkin bo‘lgan shaxsga nisbatan ma’muriy choralar qo‘llaniladi.

Ma'muriy huquqbuzarlikning ob'ektiv tomoni huquqbuzarlikning tashqi tomonini va uning oqibatlarini tavsiflovchi qonun hujjatlarida belgilangan belgilardan iborat. Ob'ektiv tomon harakatda ham, harakatsizlikda ham ifodalanishi mumkin. Har bir tarkibning ob'ektiv tomonining o'ziga xos mazmuni soliq qonunlarida mavjud.

Ma'muriy huquqbuzarlikning sub'ektiv tomoni huquqbuzarning ongida u huquqbuzarlik sodir etgan paytda sodir bo'lgan, shuningdek, uning oqibatlari bilan bog'liq bo'lgan ruhiy jarayonlardan iborat. Subyektiv tomonning majburiy belgisi aybdorlikdir. Aybdorlik deganda huquqbuzarning qilmishiga va undan kelib chiqadigan oqibatlarga ruhiy munosabati tushuniladi. Ayb jinoyatning subyektiv tomonining o‘zagi hisoblanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, buzilish uchun moliyaviy javobgarlik soliqqa oid huquqbuzarlik hech qanday aybsiz sodir bo'lishi mumkin, ya'ni soliq to'lovchi zararli oqibatlarning boshlanishini oldindan ko'ra olmagan va bo'lmasligi kerak bo'lgan hollarda (natijada). hisoblash xatosi va hokazo.). Ma'muriy javobgarlikni qo'llash uchun aybning mavjudligi majburiydir. Aks holda, huquqbuzarga nisbatan ma'muriy javobgarlik qo'llanilmaydi.

Ma'muriy huquqbuzarlik sodir etganlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin bo'lgan sub'ekt, ya'ni shaxs faqat jismoniy shaxs(fuqaro, yakka tartibdagi tadbirkor, ijrochi korxonalar). Shu munosabat bilan soliq organlarining korxona hisob raqamiga inkasso farmoyishlarini rasmiylashtirib, korxona rahbarlaridan undiriladigan ma’muriy jarimalarni undirish bo‘yicha harakatlari qonunga zid ko‘rinadi.

San'atga muvofiq. 13-modda. RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 20-moddasiga ko'ra, ma'muriy huquqbuzarlik sodir etish paytida o'n olti yoshga to'lgan va uni sodir etish vaqtida aqli raso bo'lgan shaxslar ma'muriy javobgarlikka tortiladilar. Bu ma'muriy javobgarlikni qo'llash qonuniy bo'lgan ikkita asosiy shartdir.

Ayrim hollarda qonunda sub'ekt sifatida korxonalar rahbarlari va mansabdor shaxslari ko'rsatilgan. Qonunda mansabdor shaxs tushunchasi belgilanmagan, lekin shuni yodda tutish kerakki, u nafaqat davlat tashkilotlari, balki boshqa mulkchilik shaklidagi tashkilotlar xodimlariga ham tegishli. Tadbirkorlik sub'ektlarining mansabdor shaxslarini ma'muriy javobgarlikka tortishda shuni hisobga olish kerakki, ushbu moddaga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1994 yil 26 dekabrdagi 170-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 6-moddasi ^ va Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi Nizomning 19-bandi. buxgalteriya hisobi birinchi navbatda tashkilot, korxona yoki muassasa rahbari zimmasiga yuklanadi. Ushbu nuqtai nazar Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmati tomonidan 1993 yil 6 oktyabrdagi VG-6-14/344-sonli xatida ham qo'shiladi ^

Bundan tashqari, Art. RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 17-moddasida chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslarni Rossiya hududida ma'muriy huquqbuzarliklar sodir etganliklari uchun ma'muriy javobgarlikka tortish imkoniyati ko'zda tutilgan, bu yaqinda ularning mamlakatimizda keng tarqalgan faoliyati bilan bog'liq holda juda muhim bo'ldi. Ushbu moddaga ko'ra, ular Rossiya fuqarolari bilan bir xil asosda jinoiy javobgarlikka tortiladilar.

Jismoniy shaxslarni ma’muriy javobgarlikka tortishda ma’muriy jazo qo‘llashning protsessual tartibiga to‘g‘ri rioya qilish muhimligiga e’tibor qaratish lozim. Soliq organlari tomonidan uning buzilishi, soliq majburiyatidan farqli o'laroq, jarima solish to'g'risidagi qarorni bekor qilish uchun asos bo'ladi (RSFSR Fuqarolik protsessual kodeksining 306, 308, 330-moddasi 4-bandi, 1964 yil II iyun ^).

San'atga muvofiq. “Davlat to'g'risida”gi Qonunning 14-moddasi soliq xizmati» davlat soliq inspeksiyalari mansabdor shaxslarining maʼmuriy jazo qoʻllash bilan bogʻliq xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish maʼmuriy qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi. San'atga muvofiq. "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida" gi qonunning 20-moddasi, soliq politsiyasi xodimlarining xatti-harakatlari ustidan yuqori soliq politsiyasi organlariga, prokuraturaga yoki sudga shikoyat qilish mumkin.

Apellyatsiya ma'muriy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror qabul qilingan kundan boshlab o'n kun ichida berilishi mumkin. Buning sabablari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi bayonnomani tuzish qoidalari va tartibiga rioya qilmaslik;

Ma'muriy javobgarlikka tortilgan shaxs yo'qligida soliq qonunchiligini buzganlik to'g'risidagi ishni ko'rib chiqish;

Bunday huquqqa ega bo'lmagan shaxs tomonidan ma'muriy jazo qo'llanilishi; Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 21 martdagi "RSFSR davlat xizmati to'g'risida" gi qonuniga va Rossiya Federatsiyasining "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida" gi qonuniga muvofiq ma'muriy jarima solish huquqi faqat fuqarolarga beriladi. davlat soliq inspektsiyalari rahbarlari, federal soliq politsiyasi organlari rahbarlari va ularning o'rinbosarlari;

Ma’muriy jazo qo‘llash to‘g‘risidagi qarorni tuzish va chiqarish tartibiga rioya qilmaslik;

Ma'muriy jazoni qo'llash muddatlariga rioya qilmaslik; San'atga muvofiq. RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 38-moddasiga binoan, ma'muriy jazo huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab ikki oydan kechiktirmay, huquqbuzarlik davom etgan taqdirda esa - u aniqlangan kundan boshlab ikki oydan kechiktirmay qo'llanilishi mumkin;

Soliq qonunchiligini qo'llashda yuzaga keladigan nizolarni hal qilish amaliyotini ko'rib chiqishda (davlat xati) soliq idorasi Leningrad viloyati uchun 1994 yil 3 avgustdagi 09-10/1866-son) Davlat soliq inspektsiyasining ma'muriy jazo qo'llash muddatini o'tkazib yuborganligi sababli ma'muriy jazoga shikoyat qilgan fuqarolarning misolini o'z ichiga oladi.

Fuqarolarning soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy jazoga shikoyat qilish to'g'risidagi ikkita arizasi bo'yicha Kirishi sudi (ish № 2-708/93) va Boksitogorskiy sudi (ish № 2-17-94) ularning arizalarini faqat bo'yicha qanoatlantirish to'g'risida qaror qabul qildi. davlat soliq inspektorlari tomonidan ma'muriy jazo qo'llash muddatlari o'tkazib yuborilganligi asosi. Soliq qonunchiligini buzish faktlari tasdiqlandi. Fuqarolarning murojaatlari qanoatlantirildi.

Fuqarolarning huquq va manfaatlarini buzuvchi boshqa huquqbuzarliklar.

Shuni ham yodda tutish kerakki, San'atga muvofiq. RSFSR Fuqarolik protsessual kodeksining 338-moddasi, ma'muriy organlarning yoki mansabdor shaxslarning qonun bilan fuqarolardan undirish huquqiga ega bo'lgan qarorlari sud ijrochisi tomonidan ijro etilishi kerak. Soliq organlariga bunday huquq berilmagan, shuning uchun fuqarolardan ma'muriy jarima undirish faqat sud tartibida mumkin.

Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining 1992 yil 25 sentyabrdagi IL-4-08/638-sonli "Soliq qonunchiligini buzganlik uchun ma'muriy jarima undirilishini ta'minlash tartibi to'g'risida" gi xatida shunga o'xshash qoida mavjud: " Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligidan olingan tushuntirishlar, mansabdor shaxslarga va boshqa jismoniy shaxslarga, davlat soliq inspektsiyalariga nisbatan ma'muriy jarima solish to'g'risidagi qarorlar tuman (shahar) xalq sudiga sud raisining nomiga ilova xati bilan yuborilishi kerak. jarima miqdorini majburiy ravishda ushlab qolish to'g'risidagi iltimosni o'z ichiga olgan sud ish haqi yoki Ch.da belgilangan qoidalarga muvofiq aybdor shaxsning boshqa daromadlari. RSFSR Fuqarolik protsessual kodeksining 38 va 39-moddalari.

2. Ma'muriy javobgarlikka tortish tartibi Ma'muriy protsessual kodeksi va RSFSRning "RSFSR Davlat soliq xizmati to'g'risida" gi qonuni bilan belgilanadi. Umumiy tamoyillar, ma'muriy javobgarlikni qo'llash shartlari va ma'muriy jazo qo'llash tartibi KO'Lda belgilangan. Soliq organlarining mansabdor shaxslari kodeksda belgilangan talablarga qat`iy rioya etishlari shart.

Ma'muriy javobgarlikka tortiladigan soliq huquqbuzarliklarining elementlari RSFSR Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida, "Rossiya Federatsiyasida soliq tizimining asoslari to'g'risida" gi qonunda, "Davlat soliq xizmati to'g'risida" gi qonunda va qonunda mavjud. "Federal soliq politsiyasi organlari to'g'risida".

Ushbu me'yoriy hujjatlarga muvofiq, ma'muriy javobgarlikka sabab bo'ladigan soliq huquqbuzarliklarining soni anchagina ko'p. Shu bilan birga, ma'muriy huquqbuzarlikning mustaqil tarkibga ega bo'lgan bir necha turlarini ajratib ko'rsatish va ularni javobgarlik qo'llash predmetiga qarab to'rtta asosiy guruhga bo'lish mumkin.

Birinchi guruhga quyidagi huquqbuzarliklar kiradi, ular uchun faqat korxona, tashkilot va muassasalarning mansabdor shaxslari ma'muriy javobgarlikka tortiladi: - foyda (daromad)ni yashirish (kam ko'rsatish); - boshqa soliq solish ob'ektlarini yashirish (hisobga olinmagan); ~- buxgalteriya hisobi bo'lmaganda; - belgilangan tartibni buzgan holda buxgalteriya hisobini yuritish; - buzilishda buxgalteriya hisobotlari; - soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq buxgalteriya hisobotlari, balanslar, hisob-kitoblar, deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik;

soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq buxgalteriya hisobotlari, balanslar, hisob-kitoblar, deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etish; - belgilangan shaklda bo'lmagan soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisoblash va to'lash bilan bog'liq buxgalteriya hisobotlari, balanslar, hisob-kitoblar, deklaratsiyalar va boshqa hujjatlarni taqdim etish.

Bu huquqbuzarliklar, o'z navbatida, uchta kichik guruhga birlashtirilishi mumkin:

Soliqlarning kam to'lanishiga olib keladigan huquqbuzarliklar; - buxgalteriya hisobi bilan bog'liq huquqbuzarliklar;

Soliqlarni hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni taqdim etish bilan bog'liq huquqbuzarliklar.

Ikkinchi guruhga soliq huquqbuzarliklari kiradi, ular uchun ma'muriy javobgarlik faqat aybdor fuqarolarga tegishli:

Tadbirkorlik qonunchiligini buzgan holda;

Maxsus taqiqlangan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishda; - daromadlarni hisobga olmaslik;

Belgilangan tartibni buzgan holda daromadlar hisobini yuritish;

Daromad deklaratsiyasini taqdim etmaslik; - daromadlar deklaratsiyasini o‘z vaqtida taqdim etmaslik;

Deklaratsiyalarda buzilgan ma'lumotlarni kiritish. Bu erda biz huquqbuzarliklarning uchta kichik guruhini ajratishimiz mumkin:

Tadbirkorlik faoliyati sohasidagi huquqbuzarliklar;

Daromadlarni hisobga olishni buzish bilan bog'liq huquqbuzarliklar;

Daromad deklaratsiyasini taqdim etish bilan bog'liq huquqbuzarliklar;

Uchinchi guruh huquqbuzarliklar soliqqa oid huquqbuzarliklardan iborat bo‘lib, ular uchun ma’muriy javobgarlik yuzaga keladi soliq agentlari, xususan, banklar va kredit tashkilotlarining rahbarlari uchun: - soliq organida hisobga olinganligini tasdiqlovchi hujjatni taqdim etmasdan soliq to'lovchilar uchun joriy va boshqa hisobvaraqlar ochishda;

Ko'rsatilgan hisobvaraqlar ochilganligi to'g'risida soliq organiga xabar bermaslik (muddatdan keyin xabar berish);

Soliq to'lovchilarning soliqlarni byudjetga yoki byudjetdan tashqari jamg'armalarga o'tkazish to'g'risidagi farmoyishlari ijrosini kechiktirish va o'tkazilmagan soliq summalarini kredit resurslari sifatida ishlatish.

To'rtinchi guruhga fuqarolar ham, korxonalarning mansabdor shaxslari ham ma'muriy javobgarlikka tortiladigan huquqbuzarliklar kiradi. Bundan tashqari, ushbu huquqbuzarliklar guruhi nafaqat umumiy sub'ekt (shaxs), balki yuqoridagilardan farq qiladigan ma'muriy javobgarlik asoslari bilan ham tavsiflanadi.

Shunday qilib, agar dastlabki uchta guruhdagi huquqbuzarliklar, birinchi navbatda, soliqlarni to'lash, buxgalteriya hisobini yuritish va hisobotlarni taqdim etish tartibi bilan bog'liq bo'lsa, unda soliq huquqbuzarliklarining ushbu guruhi soliq munosabatlari sohasidagi boshqaruv tartibini buzish bilan bog'liq. soliq politsiyasi va soliq inspektsiyalariga o'z vazifalarini bajarish uchun berilgan huquqlarni buzish, masalan:

soliq to‘lovchilar tomonidan daromad (foyda) olish uchun foydalaniladigan, mulkchilik shaklidan va joylashgan joyidan qat’i nazar, har qanday ishlab chiqarish, omborxona, chakana savdo va boshqa binolarga erkin kirish va ularni tekshirish;

Fuqarolar va mansabdor shaxslarni jinoyat yoki ma’muriy huquqbuzarlik sodir etganlikda gumon qilish uchun yetarli asoslar mavjud bo‘lsa, ularning shaxsini tasdiqlovchi hujjatlarini tekshirish;

Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, chet el fuqarolari va fuqaroligi bo'lmagan shaxslardan federal soliq politsiyasi organlarining vakolatiga kiradigan masalalar bo'yicha tushuntirishlar, ma'lumotnomalar, ma'lumotlar olish uchun chaqirish;

korxonalar, muassasalar) tashkilotlari va fuqarolarning daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish ob’ektlarini saqlash bilan bog‘liq har qanday ishlab chiqarish, ombor, savdo va boshqa binolarini, ularning joylashgan joyidan qat’i nazar, tegishli qoidalarga rioya qilgan holda tekshirish;

Tekshirilayotgan korxonalar, muassasalar, tashkilotlarning rahbarlari va boshqa mansabdor shaxslaridan, shuningdek fuqarolardan soliq va boshqa qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini bartaraf etishni talab qilish. majburiy to'lovlar byudjetga va tadbirkorlik faoliyati to'g'risidagi qonun hujjatlariga va ularning bajarilishini nazorat qilish va boshqalar.

Yuqorida aytib o'tilgan turli xil huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun turli xil jazolar mavjud. Birinchi uch guruhdagi huquqbuzarliklarni birinchi marta sodir etganlik uchun javobgarlik odatda har bir huquqbuzar uchun eng kam ish haqining ikki baravaridan besh baravarigacha miqdorda jarima solishga tortiladi. Xuddi shunday harakatlar takroran, ya’ni ma’muriy jazo chorasi qo‘llanilganidan keyin bir yil davomida sodir etilgan bo‘lsa, eng kam ish haqining besh baravaridan o‘n baravarigacha miqdorda jarima solishga sabab bo‘ladi.

Bu oxirgi nuqta ba'zi tushuntirishlarni talab qiladi. Belgilangan miqdorda jarima undirish ikki asos bo'lgan taqdirda mumkin:

Bunday jazoga tortilgan shaxs sodir etishi kerak ikkita o'xshash jinoyatlar, ya'ni, masalan, daromadlar hisobi yuritilmaganda ifodalangan ikkita qoidabuzarlikni yoki belgilangan tartibni buzgan holda daromadlar hisobini yuritishda ifodalangan ikkita qoidabuzarlikni sodir etish;

Bu huquqbuzarliklar sodir etilishi kerak davomida ma'muriy jazo chorasi qo'llanilganidan keyin yillar o'tgan.

To'rtinchi guruhga kiruvchi jinoyatlarni sodir etganlik uchun, asosan, eng kam ish haqining yuz baravarigacha miqdorda javobgarlik nazarda tutiladi. Takrorlash bu holatda jarima miqdoriga ta'sir qilmaydi.

L.V. Salnikova,
Saratov

Hozirgi vaqtda Rossiya qonunchiligida mavjud quyidagi turlar soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik:

1) jinoiy;

2) ma'muriy;

3) soliq;

4) intizomiy.

1. Jinoiy javobgarlik

Soliq to'lovchining soliq qonunchiligini buzganlik uchun jinoiy javobgarligi asoslari va oqibatlari bo'yicha eng og'ir javobgarlik turi hisoblanadi. Jinoiy javobgarlik faqat Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksida (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi) jazo tahdidi bilan taqiqlangan, aybdorlik bilan sodir etilgan ijtimoiy xavfli qilmish sifatida tushuniladigan jinoyat sodir etganlik uchun yuzaga keladi. Shunday qilib, soliq to'lovchini jinoiy javobgarlikka tortish uchun aniq bir shaxsning jinoyat sodir etishda aybdorligini isbotlash kerak. aybdor Rossiya qonunchiligi qasddan yoki ehtiyotsizlik natijasida jinoyat sodir etgan shaxsni tan oladi. Shu bilan birga, soliq jinoyatlari aybning qasddan shaklining ustuvorligi bilan tavsiflanadi. Masalan, San'at bo'yicha jinoiy javobgarlik paydo bo'lishi uchun. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi soliq deklaratsiyasiga kiritish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun. aniq yolg'on ma'lumot, buxgalter deklaratsiyaga kiritgan ma'lumotlarning noto'g'ri ekanligini bilishi kerak. Agar mansabdor shaxs vijdonan xatoga yo'l qo'ysa, masalan, soliq qonunchiligini yaxshi bilmasligi sababli, u jinoiy huquqbuzarlik sodir etmaydi. Soliq jinoyati katta yoki o‘ta yirik miqyosda sodir etilishi mumkin. Katta o'lcham soliqlar va (yoki) yig‘imlar summasi uch davr uchun tan olinadi moliyaviy yillar ketma-ket 100 000 rubldan ortiq. - jismoniy shaxslar uchun (yuridik shaxslar uchun 500 000 rubl), agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 10 foizidan ortiq bo'lsa yoki 300 000 rubldan oshsa. - jismoniy shaxslar uchun (1 500 000 rubl - yuridik shaxslar uchun). Haddan tashqari katta o'lcham Soliqlar va (yoki) yig'imlar miqdori ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 500 000 rubldan ortiq bo'lgan deb hisoblanadi. - jismoniy shaxslar uchun (2 500 000 rubl - yuridik shaxslar uchun), agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan ortiq bo'lsa yoki 1 500 000 rubldan ortiq bo'lsa. - jismoniy shaxslar uchun (7 500 000 rubl - yuridik shaxslar uchun).

Jinoiy jazo faqat sud tomonidan belgilanishi mumkin.

2. Ma'muriy javobgarlik

Ma'muriy javobgarlik ma'muriy huquqbuzarlik sodir etganlik uchun yuzaga keladi. Ma'muriy huquqbuzarlik - bu jismoniy yoki yuridik shaxsning noqonuniy, aybli harakati (harakatsizligi) bo'lib, u uchun ma'muriy javobgarlik Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi (RF RF) yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan belgilanadi. ma'muriy huquqbuzarliklar. Shu bilan birga, ma'muriy javobgarlik bir qator xususiyatlarga ega:

1) jinoiy javobgarlikdan farqli o'laroq, ma'muriy javobgarlik nafaqat soliq qonunchiligini buzgan jismoniy shaxslar uchun, balki tashkilotlar uchun ham belgilanadi. Ba'zi hollarda ma'muriy jazo tashkilotga ham, qonunni buzgan bevosita ushbu tashkilot xodimiga ham qo'llanilishi mumkin;

2) aksariyat ma'muriy huquqbuzarliklarning subyektiv tomoni nafaqat aybning qasddan shakli bilan, balki ehtiyotsizlik bilan ham ifodalanishi mumkin. IN ma'muriy huquq“Qonunni bilmaslik javobgarlikdan uzr emas” tamoyili to'liq amal qiladi. Shuning uchun, agar tashkilotning mansabdor shaxsi, masalan, uning rahbari, topshirish muddatini bilmasa ham soliq deklaratsiyasi, keyin u hali ham deklaratsiyani topshirish muddatini buzganlik uchun jarima to'lashi kerak;

3) barcha ma'muriy huquqbuzarliklar, shuningdek, jinoiy huquqbuzarliklar bitta sanab o'tilgan huquqiy akt- Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi. Agar soliq organlarining fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksida huquqbuzarlik sifatida belgilanmagan har qanday harakat noqonuniy bo'lsa, uni sodir etganlik uchun ma'muriy javobgarlik qo'llanilishi mumkin emas. Soliqlar va yig'imlar sohasidagi ma'muriy huquqbuzarliklar Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15-bobida nazarda tutilgan;

4) nafaqat sudlar, balki ayrim hollarda soliq organlarining o'zlari ham ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi ishlarni ko'rib chiqish huquqiga ega (shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 23.5-moddasiga muvofiq, soliq organlari 14.5-moddalarda nazarda tutilgan ishlarni ko'rib chiqadilar) , ushbu Kodeksning 15.1, 15.2).

3. Soliq majburiyati

Soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchi, soliq agenti va boshqa shaxslar tomonidan sodir etilgan noqonuniy xatti-harakatlar (soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzgan holda) bo'lib, ular uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida (TC RF) javobgarlik belgilanadi.

Soliq sohasidagi huquqbuzarliklarning tarkibi va sanktsiyalari

Soliq qonunchiligini buzish

Saralash xususiyati

Jazo

Baza

Soliqlarni va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash

Soliq deklaratsiyasini yoki Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki bila turib soliq deklaratsiyasiga kiritish orqali jismoniy shaxsdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. yoki shunga o'xshash hujjatlar

Katta o'lcham

100 000 dan 300 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida; 4 oydan 6 oygacha qamoqqa olish; 1 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish

1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi

yolg'on ma'lumotlar

Haddan tashqari katta o'lcham

200 000 dan 500 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan muddatdagi ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida; 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish

2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi

Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan soliq deklaratsiyasini yoki boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarni kiritish orqali tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. soliq deklaratsiyasi yoki shunga o'xshash hujjatlar

Katta o'lcham

1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi

Haddan tashqari katta o'lcham

200 000 dan 500 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 1 yildan 3 yilgacha bo'lgan muddatdagi ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida;

2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi

Bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib

3 yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

Soliq agentining hisoblab chiqilishi, soliq to'lovchidan ushlab qolinishi va tegishli byudjetga (byudjetdan tashqari jamg'armaga) o'tkazishi lozim bo'lgan soliqlarni va (yoki) yig'imlarni hisoblash, ushlab qolish yoki o'tkazish bo'yicha majburiyatlarini shaxsiy manfaatlarni ko'zlab bajarmaslik. Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan

Katta o'lcham

100 000 dan 300 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 1 yildan 2 yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida; 4 oydan 6 oygacha qamoqqa olish; 3 yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

1-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1

Haddan tashqari katta o'lcham

200 000 dan 500 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 2 yildan 5 yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida; 3 yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

2-qism Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1

Yashirish Pul yoki tashkilotning mulki yoki yakka tartibdagi tadbirkor, buning hisobidan Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha qarzdorlik tashkilotning egasi yoki rahbari yoki boshqaruv funktsiyalarini bajaruvchi boshqa shaxs tomonidan undirilishi kerak. ushbu tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor

Katta o'lcham

200 000 dan 500 000 rublgacha jarima. yoki mahkumning 18 oydan 3 yilgacha bo'lgan muddatdagi ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida; 3 yilgacha muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz 5 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish.

Art. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2

Kassa apparatlarini yuritish tartibini buzish, bank operatsiyalari va buxgalteriya

Shaxsiy pul bilan ishlash tartibini va kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibini buzish

eng kam ish haqining 40 baravaridan 50 baravarigacha jarima (mansabdor shaxslarga); eng kam ish haqining 400 baravaridan 500 baravarigacha miqdorda jarima (yuridik shaxslarga)

Art. 15.1 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Bank muassasasi mansabdor shaxsi tomonidan tashkilotlar yoki ularning birlashmalari tomonidan kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalari bajarilishini nazorat qilish majburiyatlarini bajarmaganligi.

Art. 15.2 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Buxgalteriya hisobi va taqdim etish qoidalarini qo'pol ravishda buzish moliyaviy hisobotlar, shuningdek, buxgalteriya hujjatlarini saqlash tartibi va muddatlari

Eng kam ish haqining 20 dan 30 baravarigacha jarima

Art. 15.11 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Tashkilot tomonidan daromadlar va (yoki) xarajatlar va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish

5000 rubl miqdorida jarima.

1-modda. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Xuddi shu qilmishlar, agar ular bir necha marta sodir etilgan bo'lsa soliq davri

15 000 rubl miqdorida jarima.

2-modda. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Xuddi shu harakatlar, agar ular kamaytirilishiga olib kelgan bo'lsa soliq bazasi

To'lanmagan soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima, lekin kamida 15 000 rubl.

3-modda. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq organida ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnomani taqdim etmasdan bank yoki boshqa kredit tashkiloti tomonidan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisobvaraq ochish

1-modda. 15.7 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Agar bank yoki boshqa kredit tashkiloti soliq organi yoki bojxona organining ushbu shaxsning hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qaroriga ega bo'lsa, bank yoki boshqa kredit tashkiloti tomonidan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor uchun hisobvaraq ochish.

Eng kam ish haqining 20 dan 30 baravarigacha jarima

2-modda. 15.7 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy jinoyatlar kodeksi

Belgilangan muddatlarni buzish

Soliq organiga yoki davlat byudjetidan tashqari jamg'armasi organiga hisobga qo'yish uchun ariza berishning belgilangan muddatini buzish.

1-modda. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

5000 rubl miqdorida jarima.

1-modda. 116 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Xuddi shu harakat ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritish bilan bog'liq

Eng kam ish haqining 20 dan 30 baravarigacha jarima

2-modda. 15.3 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Daromadning 10% miqdorida jarima, lekin kamida 20 000 rubl. (uch oydan ortiq biznes yuritganda - 91-kundan boshlab olingan daromadning 20 foizi)

Art. 117 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

90 kundan ortiq muddatni buzish bilan bir xil harakat

10 000 rubl miqdorida jarima.

2-modda. 116 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Bankda yoki boshqa kredit tashkilotida hisobvaraq ochilganligi yoki yopilganligi to'g'risida soliq organiga yoki davlat byudjetidan tashqari jamg'armasi organiga ma'lumotlarni taqdim etishning belgilangan muddatini buzish Soliq to'lovchiga soliq deklaratsiyasini taqdim etishning belgilangan muddatini buzish. ro'yxatga olish joyidagi vakolatli organ
Bank yoki boshqa kredit tashkiloti tomonidan soliq to'lovchining (yig'im to'lovchining) yoki soliq agentining soliqni yoki yig'imni (bazani) o'tkazish to'g'risidagi topshirig'ini, shuningdek inkasso topshirig'ini (buyruqni) bajarish uchun belgilangan muddatni buzish. soliq organi, bojxona organi yoki davlat budjetdan tashqari jamg‘armasi organining soliq yoki yig‘im (baza), tegishli penya va (yoki) jarimalarni byudjetga (davlat byudjetidan tashqari jamg‘armasiga) o‘tkazishi uchun

Eng kam ish haqining 10 baravaridan 20 baravarigacha miqdorda jarima

Art. 15.4 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

5000 rubl miqdorida jarima.

Art. 118 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Eng kam ish haqining 3 baravaridan 5 baravarigacha miqdorda jarima

Art. 15.5 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Eng kam ish haqining 40 dan 50 baravarigacha miqdorda jarima

Art. 15.8 Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy jinoyatlar kodeksi

Ma'lumotni taqdim etmaslik

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddatda taqdim etmaslik yoki rad etish

Eng kam ish haqining 1 baravaridan 3 baravarigacha jarima (fuqarolarga)

1-modda. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

soliq organlariga, bojxona organlariga va davlat byudjetdan tashqari jamg'armasi organlariga hujjatlarni va (yoki) boshqa ma'lumotlarni taqdim etish; soliq nazorati, shuningdek, bunday ma'lumotlarni to'liq bo'lmagan yoki buzilgan shaklda taqdim etish

Eng kam ish haqining 3 dan 5 baravarigacha jarima (mansabdor shaxslar uchun) 50 rubl. har bir hujjat uchun

Art. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik

Har bir to'liq yoki deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 5% miqdorida jarima bir oydan kam muddati o'tgan, lekin 30% dan ko'p bo'lmagan va 100 rubldan kam bo'lmagan.

1-band. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Xuddi shu harakatlar, lekin 180 kundan ortiq kechikish bilan

181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 30 foizi va deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima.

2-modda. 119 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Mansabdor shaxs tomonidan amalga oshirilayotgan organni vakillik qilmasligi davlat ro'yxatidan o'tkazish yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, jismoniy shaxslarga xususiy amaliyot bilan shug'ullanish huquqini beruvchi litsenziyalar, shaxslarni yashash joyi bo'yicha hisobga olish, fuqarolik holati dalolatnomalarini qayd etish, mol-mulkni va u bilan tuzilgan bitimlarni hisobga olish va qayd etish yoki notarius yoki notarial harakatlarni amalga oshirishga vakolatli mansabdor shaxs soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur boʻlgan maʼlumotlarni soliq organlariga belgilangan muddatlarda, shuningdek, bunday maʼlumotlarni toʻliq yoki buzib koʻrsatilgan holda taqdim etish.

Eng kam ish haqining 5 baravaridan 10 baravarigacha miqdorda jarima

2-modda. 15.6 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Byudjetdan tashqari jamg'armalarning qonuniy qarorlarini bajarmaslik

Bank yoki boshqa kredit tashkilotining davlat byudjetidan tashqari jamg‘armasining davlat pensiyalari va (yoki) boshqa to‘lovlarni fuqarolarning omonatlariga o‘tkazish to‘g‘risidagi topshirig‘ini bajarmaganligi.

Eng kam ish haqining 40 dan 50 baravarigacha miqdorda jarima (mansabdor shaxslarga) eng kam ish haqining 400 dan 500 baravarigacha miqdorda jarima (yuridik shaxslar uchun)

Art. 15.10 Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash

Soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatish natijasida soliqlarni to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik

To'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima

1-modda. 122 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Xuddi shu harakatlar qasddan sodir etilgan

To'lanmagan soliq summasining 40% miqdorida jarima

3-modda. 122 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Soliq agentining soliqni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi

O'tkazilayotgan summaning 20%

Art. 123 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

4. Intizomiy javobgarlik

Intizomiy javobgarlik - bu xodimning ish beruvchi oldidagi javobgarligi. Intizomiy choralar San'at bilan belgilanadi. 192 Mehnat kodeksi Rossiya Federatsiyasi (LC RF): tanbeh, tanbeh, tegishli asoslar bo'yicha ishdan bo'shatish. Intizomni buzish (masalan, ishdan bo'shatish) bilan bir qatorda, xodim o'z vazifalarini lozim darajada bajarmaganligi uchun intizomiy javobgarlik ham paydo bo'lishi mumkin. ish majburiyatlari(masalan, buxgalterning soliq hisobotlarini taqdim etish muddatlarini buzganligi uchun).

Biroq, intizomiy jazo choralaridan birini qo'llash uchun ish beruvchi San'atda nazarda tutilgan tegishli tartibni bajarishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 193-moddasi (xodimdan tushuntirishni talab qiling, tushuntirish berishdan bosh tortgan taqdirda dalolatnoma tuzing, jarima solish to'g'risida buyruq chiqaring, ushbu buyruqni qabul qilib olgan holda xodimga e'lon qiling).

Soliq majburiyati har qanday yuridik javobgarlikka xos bo'lgan bir qator umumiy xususiyatlarga ega:

huquqiy normalar bilan tartibga solinadi;
huquqni muhofaza qilish vositasidir;
davlat majburlov choralarini qo'llashdan iborat;
huquqiy normalarni buzganlik uchun kelgan;
jinoiy qilmishning oqibati;
qoidabuzar bardosh berishi kerak bo'lgan moddiy va (yoki) ma'naviy xarakterdagi salbiy oqibatlar bilan bog'liq;
tegishli protsessual shakllarda amalga oshiriladi.

Biroq, soliq majburiyati o'ziga xos xususiyatlar bilan tavsiflanadi:

soliq majburiyatining asosi soliqqa oid huquqbuzarlik hisoblanadi;
javobgarlikning boshlanishi soliq qonunchiligi bilan tartibga solinadi;
javobgarlik qoidabuzarga nisbatan maxsus jazo choralarini qo'llashdan iborat.

Mavzular soliq majburiyati soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar, soliq agentlari va boshqa majburiyatli shaxslardir.

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida soliq to'lovchilar ham, yig'imlar to'lovchilar ham, soliq agentlari, banklar (mijozlarning soliq va yig'imlarni to'lash bo'yicha topshiriqlarini bajaruvchi), tashkilotlar va jismoniy shaxslarning turli xil majburiyatlari belgilab qo'yilgan. Shunga ko'ra, qonun chiqaruvchi nafaqat soliqlarni to'lash majburiyatini bajarmaganlik uchun, balki soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining boshqa qoidalarini buzganlik uchun ham javobgarlikni belgiladi (Soliq kodeksining 23-moddasi 4-bandi va 24-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun jamoat xavflilik darajasi va g‘ayriqonuniy harakat (harakatsizlik) xususiyatiga qarab, javobgarlikning soliq, ma’muriy va jinoiy turlari belgilanadi.

Soliq to'lovchilarning soliq majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi qismining VI bo'limi bilan tartibga solinadi.

Soliq to'lovchilarning ma'muriy javobgarligi Ch. 30 dekabrdagi Federal qonun bilan kuchga kirgan 2001 yil 30 dekabrdagi 195-FZ-sonli Federal qonuni (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy Kodeksi deb yuritiladi) bilan qabul qilingan Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15-moddasi; 2001 yil 196-FZ-son.

Soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy javobgarlik San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 194, 198 va 199-moddalari (bundan keyin - Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi).

Jinoiy javobgarlikka tortish uchun asoslar soliqqa oid huquqbuzarlikning sodir etilishi hisoblanadi. Huquqbuzarlikning ob'ektiv va sub'ektiv tomonlarini tashkil etuvchi, shuningdek, muayyan huquqbuzarlik ob'ekti va predmetining mavjudligini ko'rsatuvchi barcha elementlar belgilanishi kerak. Ushbu elementlardan kamida bittasining yo'qligi shaxsni javobgarlikka tortishni istisno qiladi.

Soliq huquqbuzarligi obyekti soliqlar va (yoki) yig'imlarni belgilash, joriy etish, undirish hamda soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishi ustidan soliq nazoratini amalga oshirish jarayonida rivojlanadigan ijtimoiy munosabatlardir.

Huquqbuzarlikning ob'ektiv tomoni, ya'ni. Noqonuniy harakatning tashqi ko'rinishi birlik va o'zaro bog'liqlikda quyidagi tarkibiy qismlarni o'z ichiga oladi:

1) harakat yoki harakatsizlik shaklida ifodalangan noqonuniy harakatni sodir etish;
2) zarar yetkazish, salbiy oqibatlarning yuzaga kelishi;
3) sodir etilgan qonunga xilof harakat va yuzaga kelgan salbiy oqibatlar o‘rtasida sabab-natija munosabatlarining mavjudligi.

Soliq huquqbuzarligining obyektiv tomoni shaklda ifodalanishi mumkin harakatlar yoki harakatsizlik.

Bir qator hollarda, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi ob'ektiv tomonning qo'shimcha belgilarini takrorlash, tizimlilik, ya'ni. shunga o'xshash xatti-harakatlarning qonun hujjatlarida belgilangan muddatda takrorlanishi, shuningdek to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasi.

Soliq huquqbuzarligi predmeti shaxslar ham, tashkilotlar ham bo'lishi mumkin.

Jismoniy shaxslar soliqqa oid huquqbuzarlik subyektlari sifatida ikki turga bo‘linadi:

soliq to'lovchilar, yig'im to'lovchilar va soliq agentlari;
mansabdor shaxslar.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlik sub'ektlari ham tegishli tashkilotlardir soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi tarkibiga Rossiya va xorijiy yuridik shaxslar kiradi, xalqaro tashkilotlar, ularning Rossiya Federatsiyasidagi filiallari va vakolatxonalari.

Tashkilotlar o'rtasida alohida javobgarlik sub'ekti banklar yoki boshqadir kredit tashkilotlari soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlariga ko'ra turli xil majburiyatlarga bo'ysunadi.

Huquqbuzarlikning subyektiv tomoni deganda shaxsning sodir etilgan huquqqa xilof qilmishiga va buning natijasida kelib chiqadigan ijtimoiy xavfli oqibatlarga ruhiy munosabati tushuniladi. Subyektiv tomon qasd yoki ehtiyotsizlik shaklida ifodalangan aybning mavjudligi bilan tavsiflanadi.

Ushbu elementlarning kombinatsiyasi aybdor shaxsni qonuniy javobgarlikka tortish uchun asos bo'lgan huquqbuzarlik sodir etilganligi haqida xulosa chiqarishga imkon beradi. Ushbu elementlardan kamida bittasining yo'qligi huquqbuzarlikning yo'qligini ko'rsatadi va yuridik javobgarlikning boshlanishini istisno qiladi.

Soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzish holatlari aniqlanganda, soliq organlari tomonidan jarimalar va ma'muriy jarimalar shaklida moliyaviy javobgarlik choralari qo'llaniladi.

San'atga muvofiq. 106 NK. Rossiya Federatsiyasida soliq huquqbuzarligi soliq to'lovchi, sug'urta mukofotini to'lovchi, soliq agenti va ushbu Kodeksda javobgarlik belgilangan boshqa shaxslar tomonidan sodir etilgan noqonuniy xatti-harakatlar deb tan olinadi.

San'atga muvofiq soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik chorasi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi pul jarimalari shaklida belgilangan soliq sanktsiyasidir.

Jarima shaklida javobgarlik quyidagi hollarda yuzaga keladi:

soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish;
soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik (hisoblash moliyaviy natija investitsion sheriklik);
soliq deklaratsiyasini (hisob-kitobini) taqdim etishning belgilangan usulini buzish;
saqlash uchun mas'ul xodim tomonidan soliq organiga taqdim etish soliq hisobi, noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga olgan investitsion sheriklikning moliyaviy natijasini hisoblash;
tushuntirishlarni taqdim etmaslik stol tekshiruvlari qo'shilgan qiymat solig'i va tushuntirishlarni qog'ozda taqdim etish uchun;
daromadlar va xarajatlarni hamda soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish;
soliqlarni (yig'imlarni) to'lamaganlik yoki to'liq to'lamaslik;
soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zosi tomonidan ushbu guruhning mas'ul ishtirokchisiga yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ining to'lanmasligi yoki to'liq to'lanmasligiga olib kelgan noto'g'ri ma'lumotlarning (ma'lumotlarning taqdim etilmaganligi) xabar qilinishi. konsolidatsiyalangan guruh soliq to'lovchilar uning mas'ul ishtirokchisi;
soliq agenti soliqlarni ushlab qolmagan va o'tkazmagan;
olib qo‘yilgan yoxud soliq organlari tomonidan garov tarzida vaqtinchalik choralar ko‘rilgan mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va ularni tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik;
soliq organiga soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik;
soliq organining talabiga binoan hujjatlar va narsalarni taqdim etishni rad etish;
guvohning javobgarligi;
ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning ishtirok etishdan bosh tortishi soliq tekshiruvi, bila turib yolg'on xulosa berish yoki bila turib yolg'on tarjima qilish;
ma'lumotni soliq organiga qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik;
qimor biznesi ob'ektlarini ro'yxatga olish tartibini buzish;
soliq solish maqsadida ariza berish natijasida soliq to‘lovchi tomonidan soliq summalarini to‘lamaganligi yoki to‘liq to‘lanmaganligi nazorat qilinadigan operatsiyalar tijorat va (yoki) moliyaviy sharoitlar bilan taqqoslanmaydigan tijorat va (yoki) moliyaviy sharoitlar. moliyaviy sharoitlar o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslar o'rtasidagi bitimlar;
nazorat qilinadigan bitimlar to'g'risidagi bildirishnomani qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik, nazorat qilinadigan operatsiyalar to'g'risidagi bildirishnomada noto'g'ri ma'lumotlarni taqdim etish;
nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyaning foyda ulushi soliq solinadigan bazaga kiritilmaganligi natijasida soliq summalarini to‘lamaganlik yoki to‘liq to‘lamaganlik;
nazorat ostidagi xabarnomani qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik xorijiy kompaniyalar, xorijiy tashkilotlarda ishtirok etish to'g'risidagi bildirishnomalar, nazorat ostidagi xorijiy kompaniyalar xabarnomasida yolg'on ma'lumotlar taqdim etish, xorijiy tashkilotlarda ishtirok etish to'g'risida xabar berish. Har biri uchun o'tkazilgan soliqlar Soliq qonunchiligini buzish

Rossiya Federatsiyasi Kodeksi jarimalarni nazarda tutadi.

Banklar uchun soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzishning alohida turlari hamda ularni sodir etganlik uchun javobgarlik belgilangan. Bank tomonidan bunday qoidabuzarliklarga quyidagilar kiradi:

hisobvaraq ochish tartibini buzish;
soliq (yig'im) to'lash to'g'risidagi buyruqni bajarish muddatini buzish; oldindan to'lov, jarimalar, jarimalar;
soliq organining soliq to'lovchining, yig'im to'lovchining yoki soliq agentining hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish to'g'risidagi qarorini buzganlik;
soliq organining soliqlarni, avans to'lovlarini, yig'imlarni, penyalarni yoki jarimalarni o'tkazish to'g'risidagi buyrug'ini bajarmaslik;
operatsiyalar va hisobvaraqlar bo‘yicha ma’lumotnomalar (ko‘chirmalar) soliq organiga taqdim etilmaganligi;
elektron pul bilan bog'liq majburiyatlarni buzish.

Agar bitta soliq to'lovchi bir nechta huquqbuzarlik sodir etgan bo'lsa, soliq jarimalari ularning har biri uchun alohida undiriladi.

Ba'zi hollarda soliq sanktsiyalarini undirish bo'yicha da'volar soliq to'lovchini javobgarlikka tortish to'g'risida qaror qabul qilmagan soliq organlari tomonidan qo'yilishi mumkin.

Misol uchun, bunday holat soliq to'lovchi tashkilotdan undirish to'g'risida da'vo qo'yilgan taqdirda yuzaga kelishi mumkin soliq sanktsiyasi joylashgan joyi bo'yicha soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzganlik uchun alohida bo'linma bu tashkilot. Bunday holda, da'vogar tashkilotning o'zi hududida joylashgan soliq organi bo'ladi, sudlanuvchini soliq javobgarligiga tortish to'g'risidagi qaror soliq to'lovchi tashkilotning alohida bo'linmasi joylashgan joydagi soliq organi tomonidan qabul qilingan.

Soliq qarzlari, penyalar va jarimalar ssuda va depozit hisobvaraqlari bundan mustasno, soliq to‘lovchining barcha hisobvaraqlaridan undiriladi.

Soliqlarni undirish soliq organining qarori bilan soliq to‘lovchining hisobvaraqlari ochilgan bankka, soliq to‘lovchining hisobvaraqlaridan zarur mablag‘larni hisobdan chiqarish va tegishli byudjetlarga (byudjetdan tashqari jamg‘armalarga) o‘tkazish uchun inkasso topshiriqnomalarini yuborish yo‘li bilan amalga oshiriladi.

Soliq organining soliqni o'tkazish to'g'risidagi inkasso buyrug'i bank tomonidan ko'rsatilgan buyruq olingan kundan keyingi bir ish kunidan kechiktirmay, agar rubl hisobvaraqlaridan undirish amalga oshirilgan bo'lsa va ikki kundan kechiktirmay amalga oshiriladi. ish kunlari- xorijiy valyutadagi hisobvaraqlardan.

Agar soliq to'lovchi-tashkilotning hisobvaraqlarida mablag'lar etishmasa yoki yo'q bo'lsa, soliq organi soliqni boshqa mol-mulk hisobidan undirishga haqli. Soliq to'lovchi-tashkilotning mol-mulkidan soliq undirish quyidagilarga nisbatan ketma-ketlikda amalga oshiriladi:

naqd pul;
qimmatli qog'ozlar, valyuta qimmatliklari, ishlab chiqarishdan tashqari binolar, yo'lovchi tashish vositalari va mahsulot ishlab chiqarish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan boshqa mol-mulk;
tayyor mahsulotlar(mahsulot);
ishlab chiqarish jarayonida bevosita ishtirok etish uchun mo'ljallangan xom ashyo va materiallar, asosiy vositalar;
mulk huquqini o'tkazmasdan egalik qilish, vaqtincha foydalanish uchun shartnoma bo'yicha berilgan mol-mulk;
boshqa mulk.

Soliq to'lash bo'yicha majburiyat soliq to'lovchi-tashkilotning mol-mulki sotilgan va olingan mablag'lar hisobidan uning qarzi qoplangan paytdan boshlab bajarilgan hisoblanadi.

Agar soliq to'lovchining hisobvaraqlarida mablag'lar bo'lmasa, shuningdek soliq to'lovchi o'z mol-mulkini yashirish choralarini ko'rayotgan deb hisoblash uchun asoslar mavjud bo'lsa, prokurorning ruxsati bilan soliq organining qarori bilan to'liq yoki qisman olib qo'yilishi mumkin. soliq to'lovchining mulki. Mulkni olib qo'yish tartibi San'at bilan belgilanadi. 77 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Qisman olib qo'yish soliq to'lovchi-tashkilotning uning mol-mulkiga nisbatan huquqlarini cheklash deb tan olinadi, bunda ushbu mol-mulkka egalik qilish, undan foydalanish va tasarruf etish soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi. Mulkni to'liq olib qo'yish soliq to'lovchi-tashkilotning o'z mol-mulkiga nisbatan huquqlarini cheklash deb tan olinadi, bunda u olib qo'yilgan mol-mulkni tasarruf etish huquqiga ega bo'lmaydi va ushbu mol-mulkka egalik qilish va undan foydalanish amalga oshiriladi. soliq yoki bojxona organining ruxsati va nazorati ostida amalga oshiriladi.

San'atning 6-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 108-moddasi soliq aybsizligi prezumptsiyasini belgilaydi. Shaxsning aybi belgilangan tartibda isbotlanmaguncha va aniqlanmaguncha soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etganlikda aybsiz deb hisoblanadi. federal qonun Kelishdikmi. Soliq to'lovchi o'zining aybsizligini isbotlashi shart emas. Bu erda aybsizlik prezumptsiyasi printsipi qo'llaniladi. Aybdorlikni isbotlash yuki soliq organlari zimmasiga tushadi. Soliq to'lovchining aybiga oid kamaytirilmas shubhalar uning foydasiga talqin qilinishi kerak. Qonunlarni talqin qilishning barcha ma'lum usullari: grammatik, semantik, mantiqiy va tarixiy usullardan foydalanishga qaramay, ularni bartaraf etib bo'lmaydigan shubhalar, qarama-qarshiliklar va noaniqliklarni bartaraf etib bo'lmaydigan deb hisoblash mumkin.

Soliq qonunchiligi soliq to'lovchining soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybini istisno qiladigan holatlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 111-moddasi) va soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikni engillashtiradigan va og'irlashtiradigan holatlar (Soliq kodeksining 112-moddasi) mavjudligini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi).

Quyidagilar shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdorligini istisno qiluvchi holatlar deb e'tirof etiladi:

1) tabiiy ofat yoki boshqa favqulodda va engib bo'lmaydigan holatlar tufayli soliq huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan qilmishni sodir etish (bu holatlar umumiy ma'lum faktlar, ommaviy axborot vositalarida e'lonlar mavjudligi bilan belgilanadi. ommaviy axborot vositalari va maxsus dalillarni talab qilmaydigan boshqa usullar bilan);
2) soliq to'lovchi - jismoniy shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan xatti-harakatlar sodir etilganda, u sodir etilgan paytda bu shaxs o'z harakatlaridan xabardor bo'lmagan yoki og'riqli harakat tufayli ularni boshqara olmaydigan holatda bo'lgan. holat;
3) soliq to‘lovchi yoki soliq agenti tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarini qo‘llash bo‘yicha moliya organi yoki boshqa vakolatli davlat organi yoki ularning mansabdor shaxslari tomonidan o‘z vakolatlari doirasida berilgan yozma tushuntirishlarni rasmiylashtirish. Ushbu turdagi tushuntirishlar qonuniy ravishda soliq organi rahbari, tegishli federal vazirlik va idoralar rahbarlari, boshqa vakolatli mansabdor shaxslar tomonidan berilgan yozma tushuntirishlarni o'z ichiga olishi mumkin. Tushuntirish to'g'ridan-to'g'ri nizoning tarafi bo'lgan soliq to'lovchiga yoki noma'lum miqdordagi shaxslarga qaratilganligi muhim emas;
4) ishni ko'rayotgan sud yoki soliq organi boshqa holatlarga ko'ra soliqqa oid huquqbuzarlikda aybning yo'qligini tan olishi mumkin.

Quyidagilar soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikni yengillashtiruvchi holatlar sifatida tan olinadi:

og'ir shaxsiy yoki oilaviy sharoitlar tufayli jinoyat sodir etish;
tahdid yoki majburlash ta’sirida yoxud moliyaviy, mansab yoki boshqa qaramlik tufayli jinoyat sodir etish;
og'ir moliyaviy ahvol jismoniy shaxs;
sud javobgarlikni engillashtiruvchi deb e'tirof etishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar.

Ilgari shu kabi huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishi og‘irlashtiruvchi holat hisoblanadi.

Yengillashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda jarima kamida yarmiga kamaytirilishi kerak, og'irlashtiruvchi holatlar mavjud bo'lganda esa yuz foizga oshiriladi. Plenumlar qarori bilan Oliy sud Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 1999 yil 11 iyundagi 41/9-sonli qarori bilan San'atning 3-bandiga aniqlik kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi soliq sanktsiyasini kamaytirish uchun faqat minimal chegarani (50%) belgilaydi. Sud holatlarni baholaganda, javobgarlikni yumshatish huquqbuzarlik uchun soliq to'lovchi jarima miqdorini yarmidan ko'proq kamaytirishga haqli.

Soliq sanktsiyalarini undirish bo'yicha da'vo muddati ham hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113, 115-moddalari). Shaxs, agar u sodir etilgan kundan boshlab uch yil o'tgan bo'lsa yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri (buzilish turiga qarab) tugaganidan keyingi kundan keyin soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Agar ularning huquqlari buzilgan bo'lsa, soliq to'lovchilar soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining xatti-harakatlari ustidan shikoyat qilish huquqiga ega. Soliq to'lovchining xohishiga ko'ra yuqori turuvchi soliq organiga yoki sudga apellyatsiya yoki shikoyat berilishi mumkin. Soliq organining qarori ustidan faqat yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilingan taqdirdagina sudga shikoyat qilish mumkin. Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ariza bilan murojaat qilishadi hakamlik sudlari Rossiya Federatsiyasining Arbitraj protsessual kodeksiga muvofiq, jismoniy shaxslar (shu jumladan xususiy notariuslar, xususiy qo'riqchilar, xususiy detektivlar) - umumiy yurisdiktsiya sudlariga. Soliq to'lovchi sudga nafaqat soliq organining qarori, balki soliq organi rahbari (rahbar o'rinbosari) tomonidan imzolangan va unga tegishli bo'lgan har qanday nomdagi hujjat (talab, qaror, qaror, xat va boshqalar) ustidan shikoyat qilishi mumkin. aniq soliq to'lovchi.

Soliq to'lovchi soliq, penyalar va soliq sanksiyalarini to'lash to'g'risidagi talab ustidan, unga asosan tegishli talab qo'yilgan soliq organining qaroriga e'tiroz bildirgan yoki e'tiroz bildirganligidan qat'i nazar, sudga shikoyat qilishga haqli. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq mansabdor shaxslarining noqonuniy harakatlari (harakatsizligi) natijasida etkazilgan zararni qoplash mumkin.

Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksiga muvofiq soliq to'lovchining mansabdor shaxslariga nisbatan ma'muriy jazo choralari qo'llanilishi mumkin. soliqqa oid huquqbuzarliklar ma'muriy jarima shaklida. Ma'muriy jarimalar moddasiga muvofiq belgilanadi. 15.3-15.9, 19.6, 19.7, 23.5 va San'atning 1-qismi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 19.4 va 19.5-bandlari ko'paytiriladi. minimal hajmi ish haqi. Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi bayonnoma soliq organlari tomonidan tuziladi.

Agar bir xil huquqbuzarlik natijasida soliq va ma'muriy javobgarlik yuzaga kelsa, huquqbuzar bir vaqtning o'zida ham soliq, ham ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Soliq jinoyatlari uchun jazolar Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining quyidagi moddalariga muvofiq belgilanadi.

San'atga muvofiq. 198-sonli "Jismoniy shaxsdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash" 100 mingdan 300 ming rublgacha jarima bilan jazolanadi. yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan ikki yilgacha muddatga yoxud olti oygacha bo'lgan muddatga qamoq yoxud bir yilgacha muddatga ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. Xuddi shu qilmish, ayniqsa katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 200 mingdan 500 ming rublgacha jarima bilan jazolanadi. yoki mahkumning o'n sakkiz oydan uch yilgacha bo'lgan ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida yoki to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun shu muddatga ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

Ushbu moddada to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi 3 yil davomida ketma-ket 900 ming rubldan ortiq bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasi katta miqdor deb tan olinadi. To'lanishi kerak bo'lgan (yoki) yig'imlar summasining 10 foizi yoki 2700 ming rubldan ortiq bo'lsa, va ayniqsa katta miqdorda - ketma-ket uch moliyaviy yil davomida to'rt 4500 ming rubldan ortiq bo'lgan miqdor. to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 20 foizidan yoki 13 500 ming rubldan ortiq.

Ushbu moddada nazarda tutilgan jinoyatni birinchi marta sodir etgan shaxs, agar qarz summasini va tegishli jarimalarni, shuningdek ushbu Kodeksga muvofiq belgilangan miqdorda jarima miqdorini to‘liq to‘lagan bo‘lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi.

San'atga muvofiq. 199-modda "Tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash" soliq deklaratsiyasini yoki Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq taqdim etilishi majburiy bo'lgan boshqa hujjatlarni taqdim etmaslik orqali tashkilotdan soliqlar va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha federatsiya yoki soliq deklaratsiyasiga yoki shunga o'xshash hujjatlarga qasddan yolg'on ma'lumot kiritish orqali katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 100 mingdan 300 ming rublgacha jarima bilan jazolanadi. yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan ikki yilgacha muddatga yoxud olti oygacha bo'lgan muddatga qamoqqa yoxud huquqdan mahrum qilib, ikki yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. uch yilgacha bo'lgan muddatga yoki bittasiz muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish.

Xuddi shunday qilmish bir guruh shaxslar tomonidan oldindan til biriktirib yoki o'ta yirik miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 200 mingdan 500 ming rublgacha jarima bilan jazolanadi. yoki mahkumning ish haqi yoki boshqa daromadlari miqdorida bir yildan uch yilgacha yoki muayyan lavozimlarni egallash yoki muayyan faoliyat bilan shug'ullanish huquqidan mahrum qilib yoki unsiz olti yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi. uch yilgacha muddat.

To'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi summalarning 25 foizidan ortiq bo'lgan taqdirda, uch moliyaviy yil davomida ketma-ket 5 million rubldan ortiq bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlarning summasi katta miqdordir. to'lanishi lozim bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar yoki 15 million rubldan ortiq bo'lsa, va ayniqsa katta miqdorda - ketma-ket uch moliyaviy yil davomida 15 million rubldan ortiq bo'lgan summa, agar to'lanmagan soliqlar ulushi va ( yoki) yig'imlar to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va yig'imlar va (yoki) yig'imlar summasining 50 foizidan yoki 45 million rubldan ortiq bo'lsa.

Soliq jinoyatini birinchi marta sodir etgan shaxs, agar ushbu shaxs yoki tashkilot qarzni va tegishli jarimalarni, shuningdek jarima summasini to‘liq to‘lagan bo‘lsa, jinoiy javobgarlikdan ozod qilinadi.

Katta miqyosda soliqlarni to'lamaslik kichik og'irlikdagi jinoyat bo'lib, uning da'vo muddati 2 yil. Ayniqsa, katta hajmdagi soliqlarni to'lamaslik og'ir jinoyat hisoblanadi, uning da'vo muddati 10 yil.

Nazorat savollari

1. Soliq to'lovchilarning soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik turlarini ayting.
2. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik chorasi qanday?
3. Qanday huquqbuzarliklar uchun jarima shaklida jazo choralari qo'llaniladi?
4. Soliq qarzi, penya va foizlar soliq to‘lovchining qaysi hisobvaraqlaridan undiriladi?
5. Soliq to'lovchining mol-mulkidan soliq undirish mumkinmi?
6. Qanday holatlar shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlikni sodir etishda aybdorligini istisno qiladi?
7. Qanday holatlar shaxsning soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etganlik aybini yengillashtiradi?
8. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining qaysi moddalarida soliq jinoyatlari uchun jazolar nazarda tutilgan?
9. Soliq qonunchiligini buzgan shaxs bir vaqtning o'zida ham ma'muriy, ham soliq javobgarligiga tortilishi mumkinmi?
10. Qaysi holat soliqqa oid huquqbuzarlik uchun aybni og‘irlashtiradi?

Soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun soliq javobgarligi. Soliq huquqbuzarligi - bu soliq to'lovchi, soliq agenti va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan boshqa shaxslar tomonidan sodir etilgan noqonuniy xatti-harakatlar (harakat yoki harakatsizlik). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1998 yil 31 iyuldagi 146-FZ-son (noyabrdagi o'zgartirishlar bilan) Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 16-bobida (birinchi qism) nazarda tutilgan hollarda soliq huquqbuzarliklarini sodir etganlik uchun javobgarlik tashkilotlar va jismoniy shaxslarga yuklanadi. 26, 2008 yil). // SS Consultant Plus.. Jismoniy shaxs o'n olti yoshdan boshlab soliq javobgarligiga tortilishi mumkin.

Tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uning mansabdor shaxslarini, agar tegishli asoslar mavjud bo‘lsa, ma’muriy, jinoiy yoki boshqa javobgarlikdan ozod etmaydi; qonunlarda nazarda tutilgan Rossiya Federatsiyasi.

Soliq to'lovchini soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish uni soliq va penyalarni to'lash majburiyatidan ozod qilmaydi.

Shaxs uning aybi federal qonun bilan belgilangan tartibda isbotlanmaguncha va qonuniy kuchga kirgan sud qarori bilan aniqlanmaguncha soliq huquqbuzarligini sodir etishda aybsiz hisoblanadi. Shaxs soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etilgan kundan boshlab yoki ushbu huquqbuzarlik sodir etilgan soliq davri (da'vo muddati) tugaganidan keyingi kundan boshlab uch yil (da'vo muddati) o'tgan bo'lsa, javobgarlikka tortilishi mumkin emas. ) Evstigneev E.N., Viktorova N. G. Moliyaviy huquq. - Sankt-Peterburg: Pyotr, 2002. - B. 141..

Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlik San'atda nazarda tutilgan. 116-129.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Har bir jinoyatni qisqacha ko'rib chiqish mumkin.

1) soliq organida ro'yxatdan o'tish muddatini buzish. Soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish majburiyati faoliyatni alohida bo'linma orqali amalga oshirishda belgilanadi. Tashkilotni alohida bo'linma joylashgan joyda ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi ariza alohida bo'linma tuzilganidan keyin bir oy ichida beriladi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 116-moddasi, agar soliq organiga ro'yxatdan o'tish uchun ariza berish muddati 90 kundan kamroq muddatda buzilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga 10 ming rubl miqdorida jarima solinadi.

2) soliq organida ro'yxatdan o'tishdan bo'yin tovlash. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 117-moddasiga binoan, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq organida ro'yxatdan o'tmasdan faoliyat yuritishi, bunday faoliyat natijasida belgilangan vaqt ichida olingan daromadning 10 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. lekin kamida 20 ming rubl. Agar muddat 90 kundan ortiq bo'lsa, u holda jarima ro'yxatdan o'tmasdan faoliyatning 90-kunidan keyin olingan daromadning 20 foizini tashkil qiladi, lekin kamida 40 000 rubl.

3) bank hisobvarag'ini ochish va yopish to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish muddatini buzish. Soliq to'lovchi bank hisobvarag'ini ochish yoki yopish to'g'risida soliq organiga xabar berishga majburdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi 2-bandi). Bu 7 kun ichida amalga oshirilishi kerak. Agar berilgan davr buzilgan bo'lsa, unda San'atga muvofiq javobgarlik yuzaga keladi. 118 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bu holatda jarima 5 ming rublni tashkil qiladi. ma'lumotni xabar qilmaslikning har bir fakti uchun.

San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi hisobvaraqlarga shartnoma asosida ochilgan hisob-kitob (joriy) va boshqa bank hisobvaraqlari kiradi. bank hisob raqami. Soliq organlari soliq organiga bunday hisoblar mavjudligi to'g'risida ma'lumot berilishi kerakligidan kelib chiqadi.

4) soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik. Har bir soliq turi deklaratsiyani topshirishning o'z muddatiga ega. Agar soliq to'lovchi o'z vaqtida deklaratsiyani taqdim qilmasa, unga San'atga muvofiq jarima solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi. Deklaratsiya, agar soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, har bir soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi lozim bo'lgan har bir soliq bo'yicha taqdim etiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 80-moddasi 2-bandiga binoan, soliq deklaratsiyasi soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organiga quyidagi manzilda taqdim etiladi: belgilangan shaklda qog'ozda yoki ichida elektron formatda rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq.

Soliq deklaratsiyasini taqdim etmaslik uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir toʻliq yoki qisman oy uchun ushbu deklaratsiya asosida toʻlanishi lozim boʻlgan soliq (qoʻshimcha toʻlov) summasining 5 foizi miqdorida, lekin soliq deklaratsiyasining 30 foizidan koʻp boʻlmagan miqdorda jarima solishga sabab boʻladi. belgilangan miqdor va kamida 100 rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 1-bandi).

Agar deklaratsiya soliq qonunchiligida belgilangan muddat o‘tganidan keyin 180 kundan ortiq muddat davomida soliq organiga taqdim etilmagan bo‘lsa, ushbu deklaratsiya asosida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasining 30 foizi va soliq summasining 10 foizi miqdorida jarima solinadi. Ushbu deklaratsiya asosida to'lanishi kerak bo'lgan soliq 181 kundan boshlab har bir to'liq yoki qisman oy uchun deklaratsiyalar olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasi 2-bandi).

5) daromadlar va xarajatlarni, shuningdek soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish. Daromadlar va xarajatlarni va soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzish asosiy hujjatlar, yoki hisob-fakturalar yoki buxgalteriya registrlari yo'qligi, tizimli (ikki yoki undan ko'p marta kalendar yili) buxgalteriya hisobi va hisobotida o'z vaqtida yoki noto'g'ri aks ettirilmaganligi biznes operatsiyalari, Pul, moddiy boyliklar, nomoddiy aktivlar Va moliyaviy investitsiyalar soliq to'lovchi.

Tashkilot tomonidan daromadlar va (yoki) xarajatlarni va (yoki) soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun javobgarlik San'at bilan belgilanadi. 120 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shunday qilib, agar ushbu harakatlar bitta soliq davrida sodir etilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga 5 ming rubl miqdorida jarima solinadi. Agar ular bir necha soliq davrida sodir etilgan bo'lsa, ular 15 ming rubl miqdorida jarimaga olib keladi. Agar ular bir vaqtning o'zida soliq solinadigan bazaning kam baholanishiga olib kelgan bo'lsa, unda jarima to'lanmagan soliq summasining 10 foizini, lekin kamida 15 ming rublni tashkil qiladi.

6) Soliq summalarini to'lamaslik yoki to'liq to'lamaslik. Agar soliq to'lovchi soliq solinadigan bazani kamaytirib ko'rsatganligi, soliqning boshqa noto'g'ri hisoblanganligi yoki boshqa soliqni to'lamagan yoki to'liq to'lamagan bo'lsa. noto'g'ri xatti-harakatlar(harakatsizlik), bu to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solishga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi).

7) soliq agentining soliqlarni ushlab qolish va (yoki) o'tkazish majburiyatini bajarmaganligi. Agar soliq agenti bo'lgan soliq to'lovchi soliqni ushlab qolmagan va (yoki) o'tkazmagan bo'lsa, u San'atga muvofiq javobgarlikka tortiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi: soliq agenti ushlab qolishi va o'tkazilishi kerak bo'lgan soliq summalarini noqonuniy ravishda o'tkazmaslik (to'liq o'tkazmaslik) o'tkazilishi kerak bo'lgan summaning 20 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

8) Musodara qilingan mulkka egalik qilish, undan foydalanish va (yoki) tasarruf etish tartibiga rioya qilmaslik 10 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

9) soliq nazoratini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaslik. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 93-moddasida soliq tekshiruvini o'tkazuvchi soliq organining mansabdor shaxsi tekshirilayotgan soliq to'lovchidan, yig'im to'lovchidan yoki soliq agentidan tekshirish uchun zarur bo'lgan hujjatlarni talab qilishga haqlidir. Agar soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi boshqa qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hujjatlar va (yoki) boshqa ma'lumotlarni soliq organiga belgilangan muddatda taqdim etmasa, u 50 baravari miqdorida jarimaga tortiladi. rubl. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi). Agar soliq to'lovchi soliq organining talabiga binoan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortsa, bunday hujjatlarni taqdim etishdan bo'yin tovlasa yoki bila turib yolg'on ma'lumotlarga ega hujjatlarni taqdim etsa, jarima solinadi. 5 ming rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 2-bandi).

10) Soliq huquqbuzarligi uchun guvohning javobgarligi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 90-moddasiga binoan, soliq organlari soliq nazorati faoliyatini amalga oshirayotganda, soliq nazoratini amalga oshirish bilan bog'liq har qanday holatlar to'g'risida xabardor bo'lishi mumkin bo'lgan har qanday jismoniy shaxsni guvoh sifatida guvoh sifatida chaqirish huquqiga ega. Shu bilan birga, shaxs bunday chaqiruvni uzrli sabablarsiz rad eta olmaydi. Soliq huquqbuzarligi to'g'risidagi ishda guvoh sifatida chaqirilgan shaxsning uzrsiz sabablarga ko'ra kelmaganligi yoki ko'rinishdan bo'yin tovlashi 1 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Guvohning guvohlik berishdan noto'g'ri bosh tortishi, shuningdek, bila turib yolg'on ko'rsatma berish 3 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

11) Ekspert, tarjimon yoki mutaxassisning soliq tekshiruvida ishtirok etishdan bosh tortishi, bila turib yolg'on xulosa berish yoki bila turib yolg'on tarjima qilish 500 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Ekspert tomonidan bila turib yolg'on xulosa berish yoki tarjimon tomonidan bila turib yolg'on tarjima qilish 1 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi.

12) Ma'lumotni soliq organiga qonunga xilof ravishda taqdim etmaslik uchun javobgarlik San'at bilan belgilanadi. 129.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni soliq organiga taqdim etmaganlik uchun soliq to'lovchilar va soliq agentlari ushbu moddaga muvofiq javobgar bo'ladilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi. Shunday qilib, Art. 129.1-bandi soliq organlariga ma'lum ma'lumotlarni taqdim etishi shart bo'lgan boshqa toifadagi shaxslarga nisbatan qo'llaniladi. Masalan, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 375-moddasi ob'ektlarni buxgalteriya hisobi va texnik inventarizatsiyasini amalga oshiradigan vakolatli organlar va ixtisoslashtirilgan tashkilotlarning majburiyatini belgilaydi. Ko'chmas mulk, Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ekti hududida joylashgan har bir mulkning inventar qiymati to'g'risida soliq organiga hisobot berish. Noto'g'ri xabar bermaslik ( bevaqt xabar) shaxs tomonidan Rossiya Federatsiyasining ushbu Soliq kodeksiga muvofiq, ushbu shaxs San'at bo'yicha soliq huquqbuzarlik belgilari bo'lmasa, soliq organiga xabar berishi kerakligi to'g'risida ma'lumot. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 ming rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Agar kalendar yili davomida ushbu harakatlar takroran sodir etilgan bo'lsa, jarima 5 ming rublni tashkil qiladi.

Ma'muriy huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining javobgarligi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 2002 yil 1 iyulda kuchga kirganligi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasining Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi 2001 yil 30 dekabrdagi 195-FZ-son (2008 yil 30 dekabrdagi tahrirda). ). // SS Consultant Plus., Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi va boshqa darajadagi bir qator me'yoriy-huquqiy hujjatlardan ma'muriy huquqbuzarlik belgilarini o'z ichiga olgan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikni belgilovchi bir qator normalar chiqarib tashlandi. . Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15 va 16-boblariga kiritilgan normalar noqonuniy xatti-harakatlarning elementlarini nazarda tutadi, ularni shartli ravishda quyidagi guruhlarga bo'lish mumkin:

1) bajarmaslikdan iborat buzilishlar soliq majburiyatlari yoki soliq organlarining nazorat faoliyatiga qarshi kurashish;

2) aholiga naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda naqd pul bilan muomala qilish va nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish tartibiga rioya qilmaslikdan iborat bo'lgan huquqbuzarliklar;

3) banklar tomonidan soliqlarni undirishda ko‘maklashish majburiyatlarini bajarish bilan bog‘liq majburiyatlarning buzilishi;

4) aktsiz to'lanadigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va muomalaga chiqarish tartibiga rioya qilmaslikdan iborat buzilishlar;

5) Bojxona qoidalarini buzish.

Ma'muriy javobgarlik maxsus turdagi muayyan xususiyatlarga ega bo'lgan yuridik javobgarlik:

1) uning asosi ma'muriy huquqbuzarlik hisoblanadi;

2) huquqbuzarlarga nisbatan maʼmuriy jazo qoʻllashdan iborat boʻlib, bu jazo javobgarligi, majburlov chorasi;

3) qonun bilan bunday huquq berilgan organlar (sudlar, ijro etuvchi hokimiyat organlari) ma'muriy javobgarlikka tortish huquqiga ega;

4) Soliqlar va yig'imlar sohasida ma'muriy javobgarlikka quyidagi mansabdor shaxslar (rahbarlar; bosh buxgalterlar; tashkiliy, ma'muriy yoki ma'muriy funktsiyalar yuklangan tashkilotlarning boshqa xodimlari) Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Soliq qonuni Rossiya. Universitetlar uchun darslik. - M.: Yustinitsinform, 2006. - B. 239..

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 28.5-bandiga binoan soliq organi bu haqda protokol tuzadi. ma'muriy huquqbuzarlik bunday hodisa aniqlangandan so'ng darhol. Agar ishning holatlariga qo'shimcha tushuntirishlar yoki jismoniy shaxs to'g'risidagi ma'lumotlar yoki ular to'g'risidagi ma'lumotlar talab etilsa yuridik shaxs, ularga nisbatan ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish qo'zg'atilgan bo'lsa, ma'muriy huquqbuzarlik aniqlangan paytdan boshlab ikki kun ichida bayonnoma tuziladi. Bayonnoma o'ziga nisbatan ish qo'zg'atilgan mansabdor shaxs va soliq organining mansabdor shaxsi tomonidan imzolanadi. Soliq to'lovchiga imzoga qarshi bayonnomaning nusxasi berilishi kerak. Protokol tuzilgan paytdan boshlab 24 soat ichida inspektorlar uni tuman sudiga yoki magistraturaga yuboradilar. Sud (yoki magistratura) ishni 15 kun ichida ko'rib chiqishi kerak.

Agar ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish yuritish ishtirokchilaridan iltimosnomalar kelib tushgan bo'lsa yoki ishning holatlarini qo'shimcha aniqlash zarur bo'lsa, ishni ko'rib chiqish muddati uzaytirilishi mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak. Ishni ko'rayotgan shaxs belgilangan muddatni uzaytirish to'g'risida asoslantirilgan ajrim chiqaradi. Ishni ko'rib chiqish natijalariga ko'ra ma'muriy jazo qo'llash yoki ma'muriy huquqbuzarlik to'g'risidagi ish bo'yicha ish yuritishni tugatish to'g'risida qaror qabul qilinishi mumkin Kroxina Yu.A. Rossiya soliq qonuni. Universitetlar uchun darslik. - M.: Norma, 2006. - B. 538..

Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jinoiy javobgarlik. Davlatlar uchun soliq jinoyatlari bozor iqtisodiyoti tipik hodisadir, shuning uchun soliq to'lashdan bo'yin tovlash uchun soliq qonunchiligini buzishdan himoya qilish uchun jinoiy-huquqiy choralar ham qo'llaniladi. Bozor iqtisodiyoti rivojlangan mamlakatlarda (Frantsiya, Germaniya) soliq jinoyatlari uchun jinoiy jazo jinoyat qonunchiligida emas, balki soliq qonunchiligida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy javobgarlik Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 1996 yil 13 iyundagi 63-FZ-sonli (2008 yil 30 dekabrdagi tahririda) Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining moddalarida mustahkamlangan. // SS Consultant Plus..

Mamlakatimiz jinoyat qonunchiligida uchta element mavjud soliq jinoyatlari buning uchun javobgarlik nazarda tutilgan.

1) Tashkilotdan soliq va (yoki) yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlash (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199-moddasi). Jinoiy hujumning ob'ekti davlatning moliyaviy manfaatlari, byudjetni shakllantirish sohasidagi jamoat munosabatlari va tashkilotlar tomonidan to'lanadigan soliqlar va yig'imlar hisobidan davlat byudjetidan tashqari jamg'armalaridir. Hujum mavzusi belgilangan soliqlar va/yoki tashkilotlar tomonidan to'lanadigan to'lovlar.

Tashkilot tomonidan amalga oshiriladigan barcha xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobi yuritiladigan asosiy hisob hujjatlari bo'lgan tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak.

Asosiy buxgalteriya hujjatlari agar ular birlamchi shakllar albomlarida mavjud bo'lgan shaklga muvofiq tuzilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi. buxgalteriya hujjatlari, va shakllari ushbu albomlarda ko'zda tutilmagan hujjatlar qonunda ko'rsatilgan majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olishi kerak. Ayrim hujjatlarning mavjudligi, yo'qligi yoki nomuvofiqligi faktlari, shuningdek ulardagi ko'rsatkichlar xo'jalik operatsiyalarining muayyan shartlari va holatlariga nisbatan buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlari bilan soliq to'lovchi tomonidan taqdim etilgan haqiqiy hujjatlar to'g'risidagi ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlaydi. soliq solinadigan baza, to'lanishi lozim bo'lgan va amalda o'tkazilgan soliqlar va yig'imlar summalari.

Tashkilotdan soliq va yig'imlarni to'lashdan bo'yin tovlaganlik uchun jinoiy javobgarlikning asosiy sharti hisoblanadi o'lcham chegarasi to'lanmagan soliqlar va yig'imlar, to'lanishi lozim bo'lgan to'lovlarning umumiy summasidan ketma-ket uch moliyaviy yil davomida to'lanmaganlar miqdoriga qarab farqlanadi.

To'lanmagan to'lovlar miqdori 500 ming rubldan ortiq bo'lishi kerak, agar to'lanmagan soliqlar va (yoki) yig'imlarning ulushi to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar va (yoki) yig'imlar summasining 10 foizidan ortiq yoki 1 million 500 ming rubldan ortiq bo'lsa.

2) Soliq agentining majburiyatlarini bajarmaslik (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1-moddasi). Jinoiy hujumning ob'ekti davlatning moliyaviy manfaatlari, byudjetni shakllantirish sohasidagi jamoat munosabatlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari soliqlar va yig'imlar orqali ularning olinishi soliq agentlari tomonidan ta'minlanadi.

Soliq agentlari - soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinadigan munosabatlarning ishtirokchisi bo'lgan, belgilangan tartibda soliqlarni hisoblash, soliq to'lovchidan ushlab qolish va byudjetga (davlatdan tashqari) o'tkazish majburiyatlarini bajaruvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslardir. -byudjet fondi).

Jinoyat soliq to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilangan muddat o'tgandan keyin tugallangan (qo'shilgan) hisoblanadi, bu muddat ichida soliq agenti soliqlarni va (yoki) yig'imlarni o'tkazishi shart.

Jinoiy hujumning subyekti 16 yoshga to'lgan, yakka tartibdagi tadbirkor, menejer yoki soliq agentlarining vazifalari yuklangan tashkilotning bosh (katta) buxgalteri bo'lgan jismoniy shaxsdir.

Subyektiv tomon bevosita niyat bilan tavsiflanadi. Motiv - shaxsiy manfaatlar (tijorat hisobi va foydasi, shaxsiy manfaat va boshqalar) Vostrikova L.G. Moliyaviy huquq. Universitetlar uchun darslik, 2-nashr. qayta ishlangan va qo'shimcha - M.: Yustinitsinform, 2006. - B. 287. .

3) Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirish, ular hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlar undirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.2-moddasi).

Jinoiy tajovuzning ob'ekti davlatning moliyaviy manfaatlari, byudjetni shakllantirish sohasidagi jamoat munosabatlari va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari qarzdor soliq to'lovchilarning mablag'lari va mol-mulki hisobidan amalga oshiriladi.

Tajovuz predmeti Rossiya Federatsiyasi va (yoki) valyutasidagi mablag'lardir. xorijiy valyuta(Fuqarolik Kodeksining 140-moddasi) ham naqd, ham naqd pulsiz (bank hisobvaraqlarida), shuningdek boshqa mol-mulk (FKning 128-moddasi).

Ob'ektiv tomondan jinoyat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirishda ifodalanadi, buning hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlar bo'yicha qarzlar undirilishi kerak. Yashirish deganda soliq organlaridan yashirishning har qanday shakli tushunilishi kerak va sud ijrochilari. Masalan, mulkni soxta topshirish, mulkdorlar tomonidan mulkni bo'lish, turli yo'llar bilan turli xizmatlar uchun pul mablag'larini o'tkazish, jinoyat yoki baxtsiz hodisaga (yong'inga) taqlid qilish, buxgalteriya va boshqa buxgalteriya hujjatlariga bila turib yolg'on ma'lumotlarni kiritish va boshqalar.

Ob'ektiv tomonning majburiy elementi, San'atning eslatmalariga ko'ra, katta miqdordagi yashirin mablag'lar yoki mulkdir. 169 250 ming rubldan ortiq bo'lishi kerak.

Jinoiy hujumning predmeti - yakka tartibdagi tadbirkorlar, menejerlar va tashkilotda boshqaruv funktsiyalarini bajaradigan shaxslar, shu jumladan soliq agenti sifatida faoliyat yurituvchi shaxslar, shuningdek, tashkilotning egalari, ya'ni. uni yaratgan shaxslar.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorning mablag'lari yoki mol-mulkini yashirishning sub'ektiv tomoni, uning hisobidan soliqlar va (yoki) yig'imlar undirilishi kerak, Enaleeva I.D., Salnikova L.V. Rossiya soliq qonuni. Universitetlar uchun darslik. - M.: Yustinitsinform, 2006. - B. 241..

javobgarlik soliq qonunchiligini buzish