Soliq hisobidagi sug'urta xarajatlari. Buxgalteriya hisobida sug'urta xarajatlari

S. Budaev, D. Ignatiev,
Garant yuridik maslahat xizmati mutaxassislari

Tovarlar (avtomobillar) import qiluvchi tomonidan keyinchalik sotish uchun dilerga beriladi. Yetkazib beruvchi (importer) bilan tuzilgan shartnomada xaridorning tovarni qabul qilish sharti mavjud saqlash mulk huquqi o'tkazilgunga qadar, shuningdek, xaridorning olingan tovarni o'z hisobidan sug'urta qilish majburiyati. Mulkni yo'qotish yoki shikastlanish xavfi sug'urta qilinadi. Sug‘urta shartnomasi yetkazib beruvchi (import qiluvchi) foyda oluvchi foydasiga bir yil muddatga tuziladi.

Bunday holda, ixtiyoriy mulkiy sug'urta amalga oshiriladi, chunki sug'urta ob'ektlari mulkka egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish bilan bog'liq manfaatlardir (Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 27 noyabrdagi 4-moddasi 4-moddasi 1-bandi 2-bandi). 4015I "Sug'urta faoliyatini tashkil etish to'g'risida" V Rossiya Federatsiyasi").

San'atning 1-bandiga binoan. 930 Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasining (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi) mulk sug'urta shartnomasi bo'yicha qonunga muvofiq boshqa huquqqa ega bo'lgan shaxs (sug'urta qildiruvchi yoki foyda oluvchi) foydasiga sug'urta qilinishi mumkin. huquqiy akt yoki ushbu mulkni saqlab qolish uchun shartnomaviy manfaat.

Import qiluvchining mol-mulkni saqlab qolishdan manfaatdorligi, shubhasiz, dilerga o'tkazilgan avtomobillar uchun to'lov amalga oshirilgunga qadar, ushbu avtomobillarga egalik huquqi importyorda qoladi.

Korporativ daromad solig'i

San'atning 1-bandiga binoan. 252 Soliq kodeksi RF (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi), foyda solig'i bo'yicha soliq to'lovchi, San'atda ko'rsatilgan xarajatlar bundan mustasno, olingan daromadni qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirishga haqli. 270 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunda xarajatlar soliq to‘lovchining daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilgan asosli (iqtisodiy asoslangan) va hujjatlashtirilgan xarajatlari deb tan olinadi.

Xarajatlar tabiatiga, shuningdek amalga oshirish shartlariga va soliq to'lovchining faoliyat sohalariga qarab ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga va operatsion bo'lmagan xarajatlarga bo'linadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Shakllantirish maqsadlari uchun soliq bazasi daromad solig'i badallari ixtiyoriy sug'urta ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 5-bandi, 1-bandi, 4-bandi, 2-bandi).

Foyda solig'i bo'yicha xarajatlar faqat ushbu moddada ko'rsatilgan ixtiyoriy mulkni sug'urtalash turlari bo'yicha sug'urta mukofotlarini hisobga oladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 6-bandi).

Shunday qilib, soliq solinadigan foydani shakllantirishda tovar-moddiy boyliklarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari hisobga olinishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Eslatib o'tamiz, San'at normalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi tovar-moddiy boyliklarni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarni tan olish imkoniyatini ular mulk huquqi bo'yicha soliq to'lovchiga tegishli ekanligi bilan bog'lamaydi, bu bizning fikrimizcha, tovar-moddiy boyliklarni qo'llash imkoniyati uchun asos yaratadi. yuqoridagi vaziyatda aytilgan kichik band.

Bundan tashqari, soliq hisobi soliq to'lovchi tomonidan daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirishda foydalaniladigan deyarli har qanday mol-mulkni sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarni tan olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandi 7-bandi).

Shuni ta'kidlash kerakki, sotib olingan tovarlarga egalik qilish, undan foydalanish va uni tasarruf etish huquqlari xaridordan faqat ko'rsatilgan mol-mulkka egalik huquqi unga o'tgandan keyin paydo bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 209-moddasi 1-bandi). Shu nuqtaga qadar, u aslida uni ishlata olmaydi tadbirkorlik faoliyati. Bu holat, bizning fikrimizcha, to'g'ridan-to'g'ri normadan foydalanishga imkon bermaydi. 7-moddaning 1-bandi. Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi.

Biroq, Rossiya Moliya vazirligi 2007 yil 17 apreldagi 030306/1/246-sonli maktubida quyidagi pozitsiyani ifodalagan: sotib olingan tovarlarni ixtiyoriy sug'urta qilish xarajatlari, tasodifiy yo'qotish xavfi xaridorga shu paytdan boshlab o'tadi. egalik huquqi o'tkazilgunga qadar jo'natilganligi xaridor tomonidan kichik band asosida foyda solig'i bo'yicha hisobga olinishi mumkin. 7-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi, ular San'atda belgilangan mezonlarga muvofiqligi sharti bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, shuningdek, San'at me'yorlarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasida soliq to'lovchiga sug'urta shartnomasi bo'yicha foyda oluvchi kim bo'lishiga qarab ixtiyoriy mulkni sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarni tan olishga imkon bermaydi; belgilangan mezonlarga javob berish sharti bilan daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini shakllantirish San'at. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi.

Bizning fikrimizcha, ko'rib chiqilayotgan xarajatlar o'zini oqlaydi va to'g'ridan-to'g'ri daromad olishga qaratilgan, chunki soliq to'lovchi tomonidan keyinchalik sotish uchun sotib olingan mol-mulkni sug'urta qilish etkazib berish shartnomasi talablaridan kelib chiqqan holda xaridor tomonidan amalga oshiriladi.

Hisoblash usulidan foydalangan holda xarajatlarni tan olish tartibi San'at qoidalari bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi.

tomonidan umumiy qoida San'atning 6-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasiga binoan, ixtiyoriy sug'urta xarajatlari hisobot (soliq) davridagi xarajatlar sifatida tan olinadi, bunda shartnoma shartlariga ko'ra soliq to'lovchi sug'urta to'lash uchun pul o'tkazgan (kassa mashinasidan chiqarilgan) mukofotlar.

Shu bilan birga, agar sug'urta shartnomasi shartlarida to'lov nazarda tutilgan bo'lsa sug'urta mukofoti bir martalik to'lov, keyin bir hisobot davridan ortiq muddatga tuzilgan shartnomalar uchun xarajatlar shartnomaning amal qilish muddati davomida hisobot davridagi kalendar kunlar soniga mutanosib ravishda teng ravishda tan olinadi.

Va agar sug'urta shartnomasi shartlarida sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib to'lash nazarda tutilgan bo'lsa, u holda birdan ortiq hisobot davri uchun tuzilgan shartnomalar bo'yicha har bir to'lov bo'yicha xarajatlar badallarni to'lash davriga (yil, yil) mos keladigan davrda teng ravishda tan olinadi. yarim yil, chorak, oy), hisob-kitob davrida shartnoma amal qiladigan kalendar kunlar soniga mutanosib ravishda. Boshqacha qilib aytganda, bu holda xarajatlar sug'urta mukofotining keyingi qismi to'langan davrda tan olinadi.

Buxgalteriya hisobi

Yuqoridagi vaziyatda tovarlarni sug'urtalash bevosita xaridor tashkilotining savdo faoliyati bilan bog'liq, ya'ni. tovarlarni sotib olish va sotish bilan, shuning uchun sug'urta mukofoti oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida ko'rib chiqilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi qoidalarining 5-bandi 05/06/99 № 33n, bundan keyin PBU 10/99 deb yuritiladi).

Oddiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlar buxgalteriya hisobi uchun to'lov yoki miqdorga teng pul shaklida hisoblangan miqdorda qabul qilinadi. Ta'minotchilar bilan hisob-kitob(PBU 10/99 6-bandi).

Shu bilan birga, PBU 10/99 ning 18-bandiga binoan, xarajatlar haqiqiy to'lov vaqtidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida tan olinadi. Pul va amalga oshirishning boshqa shakllari.

Bizning fikrimizcha, bu holda tashkilot tomonidan o'tkazilgan sug'urta mukofoti ko'rinishidagi xarajatlar sug'urta shartnomasining butun muddati davomida buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak.

Sug'urta mukofotlari miqdorini xarajatlarga teng ravishda kiritish uchun siz 97-sonli "Kechiktirilgan xarajatlar" hisobidan foydalanishingiz kerak.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, shuningdek, "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" PBU 5/01 (Rossiya Moliya vazirligining 06.09.01 yildagi 44n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalarining normalarini hisobga olish kerak; bundan keyin PBU 5/01 deb ataladi), bu tovarlarni o'z ichiga olgan tashkilotning inventarlari (MPI) bo'yicha buxgalteriya ma'lumotlarini shakllantirish qoidalarini belgilaydi (PBU 5/01 ning 1, 2-bandlari).

Tovar-moddiy zaxiralar buxgalteriya hisobi uchun haqiqiy tannarx bo'yicha qabul qilinadi (PBU 5/01 ning 5-bandi). To'lov evaziga sotib olingan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy tannarxi miqdori hisoblanadi haqiqiy xarajatlar sotib olish bo'yicha tashkilot, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno), bular, jumladan, materiallarni sotib olish va ulardan foydalanish joyiga etkazib berish xarajatlarini o'z ichiga oladi. , shu jumladan sug'urta xarajatlari (PBU 5/01 ning 6-bandi).

Shu munosabat bilan, biz sug'urta mukofotini to'lash bo'yicha xarajatlarning bir qismi, tan olingan payti tovarga egalik huquqi tashkilotga o'tishidan oldin sodir bo'lgan, deb hisoblaymiz. haqiqiy xarajat.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tovarlarning haqiqiy tannarxi ma'lum bir vaqt ichida (bir vaqtning o'zida emas) bir nechta elementlardan shakllantirilishi sababli, biz tovarlarning haqiqiy tannarxiga kiritilgan xarajatlarni jamlash mumkin deb hisoblaymiz. sanash 15"Xarid qilish va sotib olish moddiy boyliklar". Bu holda, in debet hisobvarag'i 15 Sotib olingan tovarni sug'urta qilish xarajatlari ham qo'llaniladi.

Tovarga egalik huquqi tashkilotga o'tkazilgandan so'ng, xarajatlar undiriladi sanash 15, yilda hisobdan chiqariladi debet hisobvarag'i 41"Tovarlar". Shundan so'ng, tovarning haqiqiy qiymatiga kiritilmagan sug'urta mukofoti summalari hisobga olinadi. ball 44"Sotish xarajatlari."

Sotib olingan tovarlarni sug'urta qilish xarajatlarini hisobga olish tartibini belgilash tavsiya etiladi hisob siyosati maqsadlar uchun tashkilotlar buxgalteriya hisobi("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 06.12.11 yildagi 402FZ-sonli Federal qonunining 8-moddasi 4-qismi; Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning buxgalteriya siyosati" PBU 1/2008 Buxgalteriya hisobi qoidalarining 7-bandi. 06.10.08 yildagi № 106n).

Shuni hisobga olish kerakki, savdo faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilot tovarlarni xarid qilish va markaziy omborlarga (bazalarga) etkazib berish xarajatlarini sotish uchun topshirilgunga qadar amalga oshirilgan xarajatlarni sotish xarajatlari tarkibiga kiritishi mumkin (PBU 5-ning 13-bandi). 01). Agar buxgalteriya hisobi uchun tashkilotning buxgalteriya siyosatida transport xaridlari xarajatlarini tan olishning bunday tartibi belgilangan bo'lsa, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda sug'urta mukofotini to'lash xarajatlari savdo xarajatlari tarkibiga kiritilishi kerak, ya'ni. yoqilgan ball 44, va ularni tovarlarning haqiqiy tannarxiga kiritmaslik.

"Soddalashtirilganda" CASCO va OSAGO narxini qanday hisobga olish kerak

Ushbu maqoladan siz quyidagilarni bilib olasiz:

1. Buxgalteriya hisobida MTPL va keng qamrovli sug'urta narxini qanday hisobga olish kerak.
2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda qanday sug'urta turlari bo'yicha xarajatlar tan olinishi mumkin.
3. Avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish narxini "soddalashtirilgan" protsedura davomida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishdan oldin tariflarni o'zingiz hisoblashingiz kerakmi?

Agar sizda "daromad" ob'ekti bilan "soddalashtirilgan" yondashuv mavjud bo'lsa. Siz soliq hisobini yuritishda xarajatlarni hisobga olmaysiz. Ammo siz umumiy qoidalarga muvofiq buxgalteriya hisobini yuritasiz, shuning uchun maqolada keltirilgan ma'lumotlar siz uchun foydali bo'lishi mumkin.

Avtomobil sotib olayotganda, birinchi navbatda, avtomobilni boshqaradigan shaxslarning javobgarligini sug'urta qilish kerak. Qoidaga ko'ra, sug'urta mashina hali dilerlikdan chiqmaganida to'lanadi. Va aslida, bu avtomobilni boshqarish bilan bog'liq birinchi xarajat va bu majburiydir, chunki siz transport vositasini litsenziyasiz boshqara olmaysiz. Bundan tashqari, ko'plab avtomobil egalari ixtiyoriy ravishda komplekt sug'urta polisini sotib olib, o'z avtomobillarini shikastlanish va o'g'irlikdan sug'urta qiladilar. Ushbu maqolada biz bunday xarajatlarni qanday hisobga olish haqida gapiramiz.

Buxgalteriya hisobida sug'urta qanday aks ettiriladi

Buxgalteriya hisobida barcha xarajatlar mutlaqo hisobga olinishi kerak va sug'urta xarajatlari bundan mustasno emas. Mashina tadbirkorlik faoliyatida ishlatilganligi sababli, uni saqlash va ishlatish bilan bog'liq xarajatlar oddiy faoliyat xarajatlari hisoblanadi (PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" ning 7 va 9-bandlari). Tegishli hisob 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'i, "Mulk va mulk bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'ladi. shaxsiy sug'urta(38-betdagi yon panelni o'qing, nima uchun bu alohida hisob qaydnomasidan foydalanish tavsiya etiladi).

Eslatma. Nima uchun buxgalteriya hisobida sug'urta xarajatlarini hisobga olishda 97-sonli "Kechiktirilgan xarajatlar" hisobidan foydalanish shart emas?

Irina Bogomolova, MChJ direktori " Auditorlik kompaniyasi"Audit va moliya", Boshqaruv kengashi a'zosi Sverdlovsk filiali Rossiya soliq maslahatchilari palatalari

• Ko'pgina buxgalterlar avtomobil sug'urtasi xarajatlarini 97-schyotda kechiktirilgan xarajatlar sifatida aks ettirishga odatlangan. Biroq, ixtiyoriy va majburiy sug'urta uchun to'lovlar kechiktirilgan xarajatlar tushunchasiga to'liq mos kelmaydi.

  Sug'urta mukofotlari uchun e'lonlar

  Bu quyidagicha izohlanadi.

Birinchidan, sug'urta shartnomasi muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda sug'urta qildiruvchining to'langan sug'urta mukofotining bir qismini qaytarish imkoniyati mavjud (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 958-moddasi 3-bandi).

Ikkinchidan, shartnoma bo'yicha to'lov amalga oshirilganda, xizmat to'liq ko'rsatilgan deb hisoblanmaydi va shunga ko'ra, xarajatlar amalga oshirilgan deb hisoblanmaydi.

Shu sababli, sug'urta kompaniyasiga o'tkazilgan summa avans to'lovidan boshqa narsa emas. Va buni 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida aks ettirish tavsiya etiladi. Bundan tashqari, moliyaviy buxgalteriya hisobining Hisoblar rejasi iqtisodiy faoliyat Tashkilotlar uchun "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" maxsus subschyoti taqdim etiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n buyrug'i).

Siz sug'urta narxini to'lov kunida (10/99 PBUning 18-bandi) yoki sug'urta shartnomasining amal qilish muddati davomida teng ravishda (10/99 PBU 19-bandi) xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin. Tanlangan usul buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Shuningdek o'qing. Biz "Soddalashtirilgan" jurnalida, 2013 yil, 5-son, 5-betda ma'lum xarajatlarni aks ettirish uchun qaysi buxgalteriya hisoblaridan foydalanish haqida batafsil gaplashdik. 43.

Jadvalda ko'rsatilgan ikkita usuldan biri bilan avtomobil sug'urtasi narxini xarajat sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin. Buxgalteriya hisobi maqsadlarida buxgalteriya siyosatida u yoki bu variantdan foydalanish bo'yicha aniq qarorni yozishingiz kerak.

Buxgalteriya hisobida sug'urtani hisobdan chiqarish usullarini qiyosiy tahlil qilish

—————————————————————————
Usul xususiyatlari Usulning qulayligi nimada
—————————————————————————
Bir martalik sug'urta narxi kiritilgan 1. Ushbu hisobga olish tartibi
xarajatlarning oddiy turlarini kiritish kompaniyalar uchun qulaydir
qaysi faoliyat sanasida bir vaqtning o'zida faoliyatning to'liq miqdori
sug'urta shartnomasiga sug'urta kiritish mavsumiydir
(polisni to'lash sanasi) xususiyatiga bog'liq va qaysi xarajatlar bo'yicha
(5, 7 va 18-bandlar PBU 10/99). sug'urta sotib olish
E'lonlar quyidagicha bo'ladi: ish davri uchun.
Debet 76, subschyot "Hisob-kitoblar 2. Usul imkon beradi
mulkiy va shaxsiy jihatdan buxgalteriya hisobini bir-biriga yaqinlashtiradi
sug'urta", Kredit 51 va soliq hisobi. Axir
— sug‘urta mukofotining to‘lanishi aks ettirilgan; soliq hisobi bo'yicha
Debet 20 (23, 26, 44) Kredit 76, soddalashtirilgan soliq tizimi sug'urtasi bilan
"Mulk bo'yicha hisob-kitoblar xarajatlarga kiritilgan" subschyoti
va shaxsiy sug'urta", darhol bir martalik
- to'lovdan keyin xarajatlar
shartnoma bo'yicha sug'urta mukofoti
sug'urta
—————————————————————————
Yagona sug'urta qiymati sezilarli bo'lsa, kiritilgan
sug'urta xarajatlarining muntazam turlari bo'yicha narxni hisobdan chiqarish
Ushbu usul davomida oylik faoliyat bo'yicha siyosat
siyosat davri xarajatlari (3-band va summalarni taqsimlash).
19 PBU 10/99 davomida). Oylar bo'yicha xarajatlar miqdori
uni har oyda hisobdan chiqarish muddati belgilanadi
kunlar soniga asoslangan harakatlar
bu oyda sug'urta. Uchun
Buning narxini hisoblashingiz kerak
bir kunlik sug'urta (bo'lish
kunlar soni uchun siyosat narxi
yiliga) va uni kunlar soniga ko'paytiring
bir oy ichida. Sug'urta to'lovi amalga oshirilgan sanada
Buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Debet 76, "Hisob-kitoblar" subschyoti
mulkiy va shaxsiy
sug'urta", kredit 51
— sug'urta mukofotining to'lanishi aks ettiriladi.
Har oy sug'urta hisobdan chiqarilganda
xarajatlar uchun badallar tuziladi
simlar:
Debet 20 (23, 26, 44) Kredit 76,
sub-hisob "Mulk uchun hisob-kitoblar
va shaxsiy sug'urta",
- xarajatlarga qo'shiladigan xarajatlar
joriy oy uchun sug'urta mukofoti
—————————————————————————

1-misol. Avtomobilni sug'urtalash xarajatlarini hisobga olish

"Riga" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimini soliqqa tortish ob'ekti bilan "daromad minus xarajatlar" bilan qo'llaydi. 2013 yil 1 mayda kompaniya ishlab chiqarish ehtiyojlari uchun avtomobil sotib oldi va o'sha kuni 8000 rubl miqdorida bir yil davomida MTPL siyosati uchun to'lovni amalga oshirdi. Va 7 may kuni men yana bir yillik sug'urta polisini sotib oldim va buning uchun 40 000 rubl to'ladim. Keling, ikkita buxgalteriya usulidan foydalangan holda sug'urta xarajatlarini hisobga olish qanday farqlanishini ko'rib chiqaylik.

Usul 1. Buxgalteriya hisobida sug'urtani bir martalik tan olish."Riga" MChJ buxgalteri polislar uchun to'lov sanasidagi buxgalteriya registrlarida sug'urtaning barcha summasini aks ettiradi. E'lonlar quyidagicha bo'ladi:

• 8000 rub. — sug‘urta mukofotining to‘lanishi aks ettirilgan;

• 8000 rub. — sug‘urta shartnomasi bo‘yicha sug‘urta mukofotining qiymati chiqimga kiritiladi;

Debet 76, "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" subschyoti, 51-kredit

• 40 000 rub. — sug‘urta mukofotining to‘lanishi aks ettirilgan;

Debet 20 Kredit 76, subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar",

• 40 000 rub. — sug‘urta shartnomasi bo‘yicha sug‘urta mukofotining qiymati xarajatlar hisoblanadi.

Usul 2. Sug'urta polisi narxini yagona hisobga olish. Yozuvlar quyidagicha bo'ladi:

Debet 76, "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" subschyoti, 51-kredit

• 8000 rub. — avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug‘urta qilish bo‘yicha sug‘urta mukofotining to‘lanishi aks ettirilgan;

Debet 20 Kredit 76, subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar",

• 679,45 rubl (8 000 rubl: 365 kun x 31 kun) - 2013 yil may oyi uchun avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari hisobdan chiqarildi;

Debet 76, "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" subschyoti, 51-kredit

• 40 000 rub. — kompleks sug‘urta to‘lovi to‘langan;

Debet 20 Kredit 76, subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar",

• 2739,73 rub. (40 000 rubl: 365 kun x 25 kun) - 2013 yil may oyi uchun to'liq sug'urta xarajatlari hisobdan chiqarildi.

Savolning mohiyati. Buxgalteriya hisobida avtomobilni sug'urtalash xarajatlarini tan olish uchun ikkita variant mavjud: polis narxini darhol hisobdan chiqarish yoki sug'urta shartnomasining amal qilish muddatidan kelib chiqib, uni teng ravishda taqsimlash.

Eslatma. Sug'urta qiymati 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotini ochish orqali hisobga olinishi kerak.

Soliq hisobidagi sug'urta xarajatlarini qanday hisobga olish kerak

Soliq hisobi soddalashtirilgan soliq tizimida siz faqat xarajatlarni hisobdan chiqarishingiz mumkin majburiy sug'urta, bu OSAGO (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandi, 1-bandi). Bundan tashqari, San'atning 2-bandida ko'rsatilganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasida siz sug'urta summasini faqat tariflar doirasida xarajatlarga kiritishingiz mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi). Biroq, bu stavkalarni o'zingiz hisoblashingiz shart emas. Sug'urta kompaniyalari to'lanishi kerak bo'lgan sug'urta mukofotining miqdorini ushbu limitlarni hisobga olgan holda, sizning transportingiz toifasiga qarab belgilaganligi sababli: yuk mashinalari, engil avtomobillar, avtobuslar va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 10-bandi 10-bandi). 05.07.2003 N 263). Shuning uchun siz "soddalashtirilgan" siyosatni to'langandan so'ng darhol hisobga olishingiz kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi) va har oyda sug'urta narxini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz kerak. Buxgalteriya hisobida bo'lgani kabi, chiqarilgan davrga qarab, bu taqiqlangan. Axir, "soddalashtiruvchilar" soliq hisobidagi bunday xarajatlarni teng ravishda hisobga olish talabiga bo'ysunmaydilar. U faqat daromad solig'i to'lovchilar uchun belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi).

Eslatma. Avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish qiymati soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarda uni to'langandan keyin darhol hisobga olinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Politsiyaning narxini u chiqarilgan davrga qarab teng ravishda hisobdan chiqarish mumkin emas.

Ammo siz keng qamrovli sug'urta polisi narxiga "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytira olmaysiz. Buning sababi shundaki, "soddalashtirilgan" hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati cheklangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi). Va ixtiyoriy sug'urtani to'lash xarajatlari unda ko'rsatilmagan (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 10 maydagi 03-11-04/2/119-sonli xati).

Muhim nuqta. Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobini yuritishda siz faqat MTPL siyosatining narxini hisobdan chiqarishingiz mumkin. Kompleks sug'urta uchun to'langan summani xarajatlarga kiritish mumkin emas.

2-misol. Majburiy avtomobil sug'urtasi bo'yicha xarajatlarning soliq hisobi

Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz. Keling, Riga MChJ buxgalteri sug'urtani soliq hisobida qanday aks ettirishini ko'rib chiqaylik.

Kompaniyaning buxgalteri soddalashtirilgan soliq tizimidagi xarajatlarga faqat MTPL siyosati narxini kiritishi mumkin. 2013 yil 1-mayda u 8000 rublni to'liq xarajatlarga kiritadi. va bu summani buxgalteriya kitobida aks ettiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 7-bandi 1-bandi va 346.17-moddasi 2-bandi). Ammo 40 000 rubl. hisobsiz qoladi. Chunki keng qamrovli sug'urta ixtiyoriy sug'urta, majburiy emas.

Alohida e'tibor talab qiladigan nuanslar. Buxgalteriya hisobida sug'urta turidan qat'i nazar, sug'urta qiymatini xarajatlarga kiritish mumkin. Buning ikki yo'li mavjud: yoki to'lov sanasidagi polis narxini bir vaqtning o'zida hisobdan chiqarish yoki to'langan summani shartnoma muddatidan kelib chiqqan holda xarajatlarga teng ravishda taqsimlash.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq hisobini yuritishda siz faqat transport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'lgan majburiy sug'urta narxini hisobdan chiqarishingiz mumkin. "Soddalashtirilgan" sug'urta xarajatlarida kompleks sug'urta polisining narxini hisobga olish mumkin emas, chunki bu ixtiyoriy sug'urta.

OSAGO narxi su'gurta kompaniyasi maxsus stavkalarda belgilaydi. Shuning uchun, soliq hisobini yuritishda siz to'langanidan so'ng darhol soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha siyosatning barcha miqdorini xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishingiz mumkin.

N.G.Sazonova

"Soddalashtirilgan" jurnali eksperti

Avtomobilni ixtiyoriy va majburiy sug'urtalash xarajatlarini hisobga olish

2003 yil 1 iyuldan kuchga kirdi federal qonun 2002 yil 25 apreldagi N 40-FZ "Majburiy sug'urta to'g'risida" fuqarolik javobgarligi transport vositalari egalari." Endi yengil avtomobillar, yuk mashinalari, mototsikllar, tirkamalar va traktorlarga ega bo'lgan har bir tashkilot o'zining fuqarolik javobgarligini sug'urta qilishi kerak. Buning uchun siz to'lashingiz kerak bo'ladi va agar tashkilot balansida bir yoki ikkitadan ortiq avtomobil bo'lsa, juda katta miqdor.

Shu bilan birga, ko'plab tashkilotlar o'z transport vositalarini oldindan sug'urta qildilar - aytaylik, o'g'irlik yoki baxtsiz hodisa sodir bo'lganda. IN ixtiyoriy ravishda Ular hali ham majburiy sug'urta bilan qoplanmagan risklardan sug'urta qiladilar.

Bizning materialimizda biz bunday xarajatlarni buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida qanday aks ettirish haqida gapiramiz, shuningdek, sug'urta kompaniyalari zarar ko'rgan tashkilotlarga to'laydigan summalarni qanday hisobga olishni ko'rib chiqamiz.

Sug'urta turlari

Keling, majburiy sug'urtadan boshlaylik. "Majburiy" badallarni to'lash orqali siz avtomobilni boshqarishda odamlarning sog'lig'iga yoki mulkiga zarar yetkazgan holda sug'urtalangansiz. Transport vositalarining egalari, ularga xo'jalik yuritish yoki operativ boshqarish uchun egalik qiluvchi shaxslar, shuningdek ijarachilar fuqarolik javobgarligini sug'urta qilishlari shart. Avtomobilni proksi orqali boshqarayotganlar ham sug‘urta qilinishi kerak.

Endi ixtiyoriy avtomobil sug'urtasi haqida. Ko'pincha ular yo'l-transport hodisasi (RTA), uchinchi shaxslarning noqonuniy harakatlari, tabiiy ofatlar va boshqalar natijasida etkazilgan o'g'irlik yoki zarardan sug'urta qilinadi.

Siz mashinangizni o'g'irlik va shikastlanishdan darhol sug'urta qilishingiz mumkin. Sug'urta kompaniyalari ushbu turdagi sug'urtani "avtomobilni sug'urtalash" deb atashadi. Transport, shuningdek, ko'pincha "taqdimotni yo'qotish" dan sug'urta qilinadi.

Ushbu holatlarning barchasida tashkilot (polis egasi) sug'urta kompaniyasiga (sug'urtalovchiga) ma'lum miqdorda - sug'urta mukofotini to'laydi. Agar sug'urta hodisasi sodir bo'lsa (o'g'irlik, baxtsiz hodisa va boshqalar), sug'urtalovchi kompaniyaga qilingan xarajatlarni qoplaydi. Albatta, sug'urta mukofotlari miqdori ham, sug'urta tovonining miqdori ham shartnomada ko'rsatilgan.

Buxgalteriya hisobida sug'urta mukofotlari miqdori qanday aks ettiriladi

Buxgalteriya hisobida avtomobilni majburiy va ixtiyoriy sug'urta qilish uchun badallar oddiy faoliyat uchun xarajatlar sifatida tasniflanadi. Ular 26-“Umumiy ish” schyotiga hisobdan chiqariladi.

Qoidaga ko'ra, sug'urta mukofotlari sug'urta kompaniyasi bilan shartnoma tuzilgan oyda to'liq to'lanadi. E'tibor bering, agar shartnoma kalendar yilidan ko'p bo'lmagan muddatga tuzilgan bo'lsa, sug'urta mukofoti miqdori har oyda teng qismlarda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin.

1-misol. 2003 yil 1 iyulda "Apex" MChJ o'zining VAZ-2109 avtomobili uchun fuqarolik javobgarligini sug'urta qildi. Sug'urta 2003 yil 1 iyuldan 2003 yil 31 dekabrgacha, ya'ni 6 oy davomida amal qiladi. Sug'urta mukofotining miqdori 3960 rublni tashkil qiladi. U 2003 yil 1 iyulda ro'yxatga olingan.

Shu kuni "Apex" MChJ hisobchisi buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvni kiritdi:

• 3960 rub. — sug‘urta mukofoti o‘tkazildi.

Keyin u har oy sug'urta xarajatlariga qo'llanilishi kerak bo'lgan miqdorni hisoblab chiqdi:

3960 rub. : 6 oy = 660 rub.

2003 yilning ikkinchi yarmida har oyda sug'urta to'lovlari summalari quyidagicha hisobdan chiqarildi:

Debet 26 Kredit 76 subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar"

• 660 rub. — majburiy sug‘urta bo‘yicha xarajatlar aks ettiriladi.

dan ortiq muddatga sug'urta shartnomasi tuzilgan bo'lsa kalendar yili, keyin sug'urta mukofotining miqdori kechiktirilgan xarajatlar sifatida hisobga olinishi kerak. Keyin ular har oyda teng ulushlarda xarajatlar hisobiga hisobdan chiqariladi. Bu Buxgalteriya hisobi qoidalarining 65-bandida ko'rsatilgan va moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan.

2-misol. 2003 yil 22 iyulda "Kalina" MChJ o'zining VAZ-2109 rusumli avtomashinasini o'g'irlikdan ixtiyoriy ravishda sug'urta qildi.

"Kalina" MChJning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi.

Debet 76 subschyoti "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" Kredit 51

• 12 000 rub. — sug‘urta mukofoti o‘tkazilgan;

Debet 97 subschyoti "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun xarajatlar" Kredit 76 subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar"

• 12 000 rub. — sug‘urta mukofoti kechiktirilgan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinadi.

• 322,58 rubl (12 000 rubl: 12 oy x 10 kun: 31 kun) - avtomobilni sug'urtalash xarajatlari qisman hisobdan chiqariladi.

2003 yil avgustidan 2004 yil iyuniga qadar har oyda:

Debet 26 Kredit 97 subschyoti "Mulk va shaxsiy sug'urta xarajatlari"

• 1000 rub. — avtomashinani sug‘urtalash xarajatlari qisman hisobdan chiqarildi.

Debet 26 Kredit 97 subschyoti "Mulk va shaxsiy sug'urta xarajatlari"

• 677,42 rubl (12 000 rubl: 12 oy x 21 kun: 31 kun) - avtomobilni sug'urtalash xarajatlari qisman hisobdan chiqariladi.

Foydani soliqqa tortishda sug'urta mukofotlarini qanday hisobga olish kerak

Fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish va avtomashinalarni ixtiyoriy sug'urtalashga sarflangan mablag'lar soliqqa tortish maqsadida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarga kiritiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 253-moddasi 1-bandining 5-bandida ko'rsatilgan.

Quyidagilarni hisobga olish kerak. Sug'urta mukofotlari sug'urtalangan transport vositasi kompaniya uchun soliqqa tortiladigan daromad keltiradigan faoliyatda foydalanilgan taqdirdagina soliq solinadigan daromadni to'liq kamaytiradi.

E'tibor bering: fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urtalashga sarflangan mablag'lar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2003 yil 7 maydagi 264-sonli qarori bilan tasdiqlangan sug'urta tariflari doirasida soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradi.

Avtomobil sug'urtasi operatsiyalari

Fuqarolik javobgarligini ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarga kelsak, ular faqat kompaniya o'z transportini xalqaro huquq talablariga muvofiq sug'urta qilgan taqdirdagina soliq solish maqsadida hisobga olinishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 8-bandida ko'rsatilgan.

Keling, soliqqa tortiladigan foydani sug'urta xarajatlari bilan qaysi nuqtada kamaytirish mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, u holda buxgalterning ikkitasi bor mumkin bo'lgan variantlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi). Birinchi holda, xarajatlar sug'urta mukofotlari to'langan hisobot davrida tan olinadi. Agar shartnoma hisobot davriga teng yoki undan kam muddatga tuzilgan bo'lsa, bu amalga oshiriladi. Keling, buni eslaylik hisobot davrlari daromad solig'i uchun - bu yil oxirigacha birinchi chorak, yarim yil, 9 oy yoki bir oy, ikki, uch va hokazo. Ikkinchi variant avtomobil hisobot davridan oshib ketgan muddatga sug'urtalanganda qo'llaniladi. Keyin sug'urta mukofoti sug'urta shartnomasining butun muddati davomida teng ravishda hisobdan chiqarilishi kerak.

3-misol. Keling, 2-misol shartlaridan foydalanamiz, ularga yana bir narsani qo'shamiz: "Krot" MChJ daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalanadi.

Daromad solig'ini hisoblash uchun tashkilotning hisobchisi sug'urta xarajatlarini quyidagicha hisoblab chiqdi: 2003 yil iyul oyida - 322,58 rubl miqdorida; 2003 yil avgustdan 2004 yil iyungacha bo'lgan davrda - 1000 rubl. oylik; 2004 yil iyul oyida - 677,42 rubl.

Tashkilot naqd pul usulidan foydalanganda sug'urta mukofotlarini sug'urtalovchiga topshirilgan kuni soliqqa tortiladigan foydadan chiqarib tashlashi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandi).

Sug'urta tovonining miqdorini qanday yozish kerak

Shunday qilib, sug'urta kompaniyasi ixtiyoriy sug'urta shartnomasi bo'yicha tovon to'laydi. Keyin, PBU 9/99 "Tashkilotning daromadi" ga muvofiq, bunday kompensatsiya favqulodda daromadga tegishli. Qaysi summa to'lanishi ma'lum bo'lgach, sug'urtalovchi buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvni kiritadi:

• sug‘urta tovonining tegishli summasi hisoblangan.

E'tibor bering: agar mashina yo'q qilingan, o'g'irlangan va hokazo bo'lsa, sug'urta shartnomasi tabiiy ravishda tugaydi. Bunday holda, ilgari 76 yoki 97-schyotda aks ettirilgan va hali xarajatlarga kiritilmagan sug'urta to'lovlari summasi buxgalteriya hisobiga yoziladi:

Debet 99 subschyot "Favqulodda xarajatlar" Kredit 76 (97)

• avtomobil yo'qolgan sanadagi xarajatlarga kiritilmagan sug'urta mukofotlari summasi hisobdan chiqariladi.

Soliq hisobini yuritishda baxtsiz hodisa yoki o'g'irlik paytida hisobdan chiqarilmagan sug'urta mukofotlari summalari ham soliqqa tortiladigan daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarga kiritilishi kerak.

Daromad solig'i solinadigan daromadga sug'urta tovonini kiritish kerakmi? Ha, u operatsion bo'lmagan daromadga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 3-bandi). Shu bilan birga, sug'urta tovonining miqdori QQSga tortilmaydi, chunki uni olish ushbu soliqqa tortiladigan operatsiyalar bilan hech qanday bog'liq emas.

4-misol. “Vesna” YoAJga qarashli GAZ-3110 rusumli avtomashina 2003 yil 1 iyulda YTHga uchradi. Mashinani qayta tiklash imkonsiz bo'lib chiqdi. Avtomobilning dastlabki balans qiymati 120 000 rubl edi. O'sha paytda hisoblangan amortizatsiya sug'urta hodisasi- 20 000 rub. Avtomobil shikastlangan taqdirda 2003 yil 1 mayda 6 oyga sug'urta qilingan. Sug'urta kompaniyasi "Vesna" OAJga tovon to'ladi - 110 000 rubl. Baxtsiz hodisa sodir bo'lgan vaqtga kelib, "Vesna" YoAJ hisobchisi hali "buxgalteriya hisobi" va "soliq" xarajatlari sifatida 6000 rubl miqdoridagi sug'urta mukofotlarini hisobdan chiqarmagan.

"Vesna" OAJ buxgalteri buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlarni kiritdi:

Debet 01 subschyot "Asosiy vositalarning nafaqaga chiqishi" Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalar"

• 120 000 rub. — avtomobilning dastlabki qiymati hisobdan chiqarilgan;

Debet 02 Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalarni yo'q qilish"

• 20 000 rub. — hisoblangan amortizatsiya hisobdan chiqariladi;

Debet 99 subschyoti "Favqulodda xarajatlar" Kredit 01 subschyot "Asosiy vositalarni ishdan bo'shatish"

• 100 000 rub. (120 000 - 20 000) - avtomobilning qoldiq qiymati favqulodda xarajatlarga kiritilgan;

Debet 99 subschyoti "Favqulodda xarajatlar" Kredit 76 subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar"

• 6000 rub. - baxtsiz hodisa hisobdan chiqarilgunga qadar xarajatlarga kiritilmagan sug'urta mukofotlari summasi;

Debet 76 subschyoti "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" Kredit 99 "Favqulodda daromad" subschyoti

• 110 000 rub. — sug‘urta tovonining miqdori hisoblangan;

Debet 51 Kredit 76 subschyot "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar"

• 110 000 rub. — sug‘urta tovonining summasi olingan.

Soliq hisobi bo'yicha "Krot" MChJ buxgalteri sug'urta mukofotining yozilmagan qismini xarajatlarga kiritdi - 6000 rubl. avtomobilning qoldiq qiymati esa 100 000 rublni tashkil qiladi. A sug'urta kompensatsiyasi- 110 000 rub. - u buni operatsion bo'lmagan daromadga bog'ladi.

O.V.Pavlov

Umumiy audit bo'limi

"Rusaudit Dornhof" kompaniyasi

Evseev va hamkorlar" (MChJ)

Shu sababli, ixtiyoriy avtoulov sug'urtasining yana bir turi mavjud - DSAGO. Har qanday sug'urta turi bo'yicha shartnoma tuziladi. Tashkilot ushbu turdagi shartnomani 5 yil davomida saqlashi kerak. Ba'zan shartnoma tuzish uchun texnik ko'rikdan o'tish va diagnostika kartasini olish kerak. Texnik ko'rikdan o'tish xarajatlari quyidagi e'lonlar orqali aks ettiriladi:

• D20 (26) K60 - texnik ko'rik uchun xarajatlar sarflangan

Siyosatni qabul qilish balansdan tashqari hisobda hisobga olinishi kerak, masalan, 13-sonli "MTPL, DSAGO, CASCO siyosati", e'lon:

Tashkilotning buxgalteriya hisobidagi avtomashinalarni sug'urtalash bo'yicha hisob-kitoblar 76-1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" hisobida aks ettirilishi kerak. Shuningdek, maqolani o'qing: → "Mulk va shaxsiy sug'urta hisobi (76-schyot)."

Avtotransport vositalarini majburiy sug'urta qilish va transport vositalarini sug'urta qilish shartnomalari bo'yicha operatsiyalarni "1s: buxgalteriya 8" da hisobga olish

Katalogda muhim biznes operatsiyalari. 1C: Buxgalteriya tashkiloti sotib olgan "Avtomobil sug'urtasi (OSAGO)" amaliy maqolasini qo'shdi. transport vositasi va avtotransport vositalari egalarining fuqarolik javobgarligini majburiy sug'urta qilish (MTPL) bo'yicha sug'urta polisini chiqardi, sug'urta mukofoti miqdorini o'tkazdi. Hisob siyosati Tashkilot sug'urta mukofotini kechiktirilgan xarajatlarning bir qismi sifatida tan olishni ta'minlaydi.
Transport vositalari egalari transport vositalaridan foydalanishda boshqalarning hayoti, sog‘lig‘i yoki mulkiga zarar yetkazilishi natijasida yuzaga kelishi mumkin bo‘lgan o‘zlarining fuqarolik javobgarligi xavfini sug‘urta qilishlari shart. Shunga ko'ra, mulkdor (polis egasi) sug'urta tashkiloti (sug'urtalovchi) bilan sug'urta shartnomasini tuzadi.
Sug'urta shartnomasi, qoida tariqasida, sug'urta mukofoti yoki uning birinchi to'lovi to'langan paytdan boshlab kuchga kiradi.

Noto'g'ri so'rov

Diqqat Sug'urta kompaniyasi zararni qoplash to'g'risidagi arizani qanoatlantirdi va jabrlanuvchi oldidagi majburiyatlarini bajargan holda tikuv fabrikasi tashkilotining hisob raqamiga 117 ming rubl o'tkazdi. “Tikuvchilik fabrikasi” korxonasi rahbariyati avtohalokatga uchragan avtomashinani vakolatli servis markaziga murojaat qilib, mustaqil ravishda tuzatishga qaror qildi.
1C Buxgalteriya tizimida sug'urta kompaniyasining qarzini qanday hisobga olish kerak? 1C Buxgalteriya hisobi-da avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha sug'urta to'lovi miqdorini hisoblashni hisobga olish uchun siz yaratishingiz kerak. yangi hujjat"Operatsiya" (1-rasmga qarang). Bu quyidagi tartibda amalga oshiriladi.

1. Operatsiyalar menyusidan "Buxgalteriya hisobi" bo'limiga o'ting va "Yangi hujjat yaratish" -ni tanlang.
2. Tanlangan hujjat turi - "Operatsiya".
3. Hujjatning maydonlari quyidagicha to'ldiriladi.

1C Buxgalteriya 8-da MTPL xarajatlarini hisobga olish

Misol keltiraylik: 2013 yil 1 sentyabrda Veda kompaniyasi yillik MTPL siyosatini chiqardi, uning narxi 7128 rubl. Siyosat narxini o'tkazish "Joriy hisobdan o'chirish" nomli hujjatda ko'rsatiladi.
Kerakli operatsiya turi "Boshqa hisobdan chiqarish" deb ataladi. Ushbu hujjatga ko'ra, siz quyidagi simlarni yaratishingiz kerak: "Dt76.01.1 Kt51". Shundan so'ng, har oy "Tovar va xizmatlarni qabul qilish" hujjati yordamida ustun narxining o'n ikki qismi hisobdan chiqariladi.

Kerakli operatsiya turi "Xizmatlar" deb ataladi. Yuqoridagi hujjatning yuqori qismida siz kontragentni, u bilan tuzilgan shartnomani, keyin esa hisob-kitob hisoblarini ko'rsatishingiz kerak. Bunday holda, siz hisoblarni 76 hisobiga o'zgartirishingiz kerak.

Hujjatning jadval qismida talab qilinadigan xizmatlarning nomi, mablag'lar miqdori va avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari hisobdan chiqariladigan hisob ko'rsatiladi. Bizning holatda, "26" hisobvarag'i "Umumiy biznes xarajatlari" deb ataladi.

MTPL xarajatlari 1C Buxgalteriya 8 da qanday hisobga olinadi?

Sug'urta chiqarilgan kuni quyidagi yozuv kiritiladi: Sana Biznes operatsiyasi Debet Kredit summasi, rubl 24/05/2017 Sug'urta mukofotini to'lash 76-1 51 25000.00 31.05.2017 Sug'urta xarajatlari hisobdan chiqarilgan 26 76-1 20000. /365 kun*7 kun = 479,45 Va keyin har oyning oxirida sug'urta xarajatlari shartnomaning oxirigacha hisobdan chiqariladi. 1C-da sug'urta xarajatlarini qanday aks ettirish kerak Keling, MTPL siyosatini sotib olish misolidan foydalanib, 1C-da sug'urta xarajatlarini qanday qayd qilishni ko'rib chiqaylik.

Info MChJ "Veda" 2016 yil 1 sentyabrda 1 yil muddatga 7128 rubl miqdorida avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish shartnomasini chiqardi. Sug'urta polisi uchun to'lov "Joriy hisobvarag'idan hisobdan chiqarish", operatsiya turi "Boshqa hisobdan chiqarish" (D76.01K51) hujjatlarida amalga oshiriladi.

So'ngra, har oyda "Tovarlar va xizmatlarni qabul qilish, "Xizmatlar" operatsiyasi turi" hujjatlarida avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilishning 1/12 qismi miqdorida summa hisobdan chiqarilishi kerak.

Kontragent, shartnoma raqami va hisob-kitob hisobini ko'rsatish kerak.

Mulk va xodimlarni hisobga olishda sug'urta qanday aks ettiriladi: e'lonlar

Buxgalteriya hisobida avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlari oddiy faoliyat bilan bog'liq xarajatlardir. Sug'urta mukofotlarini o'tkazish tashkilotning buxgalteriya hisobi registrlarida 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ining debetida, "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotida, 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" schyotining kreditiga mos ravishda aks ettiriladi. ”. Soliq hisobi bo'yicha MTPL shartnomasi bo'yicha to'langan sug'urta mukofoti miqdoridagi xarajatlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin.

Buxgalteriya hisobiga sug'urta mukofotlarini kiritish

Boshqa katalog yangiliklari uchun qarang

1c da avtomobil sug'urtasini qanday amalga oshirish kerak

1C Buxgalteriya hisobi 10/18/2016V da avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha kompensatsiyani hisobga olish dasturiy mahsulot 1C Buxgalteriya hisobi avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha kompensatsiyani hisobga olish imkoniyatiga ega. Sug'urta qoidalariga ko'ra, avtomobil egasi sug'urta kompaniyasi bilan tuzilgan shartnomada ko'zda tutilgan sug'urta hodisasi sodir bo'lganda, unga etkazilgan zararni qoplashi shart.
Soliq hisobini yuritishda bunday xarajatlar tovarlar va xizmatlarni sotish bilan bog'liq bo'lgan xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olinishi mumkin.

1c buxgalteriya hisobida avtomobilni majburiy sug'urta qilish bo'yicha kompensatsiyalarni hisobga olish

Kompaniyalarning sug'urtaga murojaat qilish zarurati, birinchi navbatda, kutilmagan moliyaviy yo'qotishlardan himoya qilish printsipi, shuningdek, ushbu yo'qotishlarni qoplash imkoniyati bilan bog'liq. Ushbu maqolada biz sizga sug'urtani buxgalteriya hisobida qanday aks ettirishni va asosiy operatsiyalarni ko'rib chiqishni aytib beramiz.
Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar Ko'pincha sug'urta turlariga duch keladi:

• avtomobil sug'urtasi;
• mulkni sug'urtalash;
• xodimlar uchun ixtiyoriy tibbiy sug'urta.

Bir nechta sug'urta tizimlari mavjud: u majburiy yoki ixtiyoriy bo'lishi mumkin. Keling, ushbu sug'urta turlari bo'yicha xarajatlarni korxonaning buxgalteriya bo'limida qanday qilib to'g'ri hisobga olishni aniqlaylik.

Buxgalteriya hisobidagi sug'urta mukofoti - e'lonlarbiz ushbu maqolada uning aksini ko'rib chiqamiz - u ushbu to'lovning tabiati va sug'urta muddati, shuningdek, to'lovlarning chastotasi bilan bog'liq bir qator xususiyatlarga ega. Keling, ushbu xususiyatlar sug'urta mukofotlarini hisobga olishga qanday ta'sir qilishini aniqlaylik.

Sug'urta mukofoti va sug'urta turlari

Sug'urta mukofoti - sug'urta to'lovi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 954-moddasi), uni sug'urtalovchi (hayot, sog'liq, mulk, javobgarlik yoki xavflarni sug'urtalashga qaror qilgan yuridik yoki jismoniy shaxs) sug'urtalovchiga to'laydi. sug'urta faoliyatini amalga oshirishga vakolatli yuridik shaxs) sug'urta shartnomasini tuzishda.

Sug'urta har qanday aniq holatlar yuzaga kelganda sodir bo'ladi, u ham sug'urta qildiruvchining o'zi, ham uchinchi shaxslar foydasiga amalga oshirilishi mumkin va majburiy (Rossiya Federatsiyasi qonunlaridan birida nazarda tutilgan) yoki ixtiyoriy bo'lishi mumkin. .

Sug'urta mukofotining miqdori sug'urta shartnomasida ko'rsatiladi va sug'urtalovchining o'zi yoki sug'urta nazorati organlari tomonidan ishlab chiqilgan tariflarga muvofiq belgilanadi.

Sug'urtaning ko'p turlari mavjud:

• shaxsiy - hayot va sog'liq bilan bog'liq;
• har qanday mulkning yo'qolishi, etishmasligi yoki shikastlanishi natijasida yo'qotishlarni kamaytirish uchun mo'ljallangan mulk;
• har xil turdagi xatarlar - masalan, texnik, moliyaviy (shu jumladan, xaridorlardan to'lov yoki etkazib beruvchilardan tovarlarni olmaslik bilan bog'liq), huquqiy;
• javobgarlik - masalan, fuqarolik, professional, ishlab chiquvchi, qarz oluvchi.

Sug'urta shartnomasi bo'yicha badal to'lovchilar

Sug'urta mukofoti sug'urtalovchi bilan shartnoma tuzgan shaxs tomonidan to'lanadi. Bu odam bo'lishi mumkin:

• ish beruvchi - xodimlarni majburiy yoki ixtiyoriy shaxsiy sug'urta qilish shartnomalariga nisbatan;
• mulk egasi yoki uni tezkor boshqarish (xo'jalik yuritish) huquqi bilan tasarruf etuvchi shaxs;
• mulkning saqlanishi uchun mas'ul bo'lgan shaxs, shu jumladan ijarachi yoki tashuvchi;
• o'ziga bog'liq bo'lmagan holatlar tufayli muayyan yo'qotish xavfiga duch kelishi mumkin bo'lgan shaxs;
• o'z harakatlari yoki aksincha, harakatsizligi tufayli uchinchi shaxslarga zarar etkazishi mumkin bo'lgan shaxs.

Xuddi shu ob'ektga nisbatan bir vaqtning o'zida turli sug'urtalangan shaxslar bilan sug'urta shartnomalari tuzilishi mumkin: masalan, uni xaridorga jo'natuvchi sotuvchi va haqiqiy etkazib berishni amalga oshiruvchi tashuvchiga nisbatan mulkiy javobgarlik sug'urta qilishi mumkin. bir xil tovarlar partiyasi.

Lizing shartnomasi bo'yicha amalda foydalanilgan mol-mulk sug'urta qilinishi mumkin:

• Ixtiyoriy ravishda: masalan, ijarachi yoki mulk egasi tomonidan. Ijara shartnomasi matniga mulkni kim sug'urta qilishi to'g'risidagi bandni kiritish maqsadga muvofiqdir. Bu, masalan, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan ishlaydigan soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchilari uchun muhim bo'ladi, ular yagona soliqni hisoblashda ixtiyoriy sug'urta xarajatlarini xarajatlarda hisobga olmaydilar (7-kichik band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 20 maydagi 03-11-09/179-sonli xati).
• IN majburiy: masalan, ijaraga olingan (lizing) transport vositalariga nisbatan, transport shartnomaning amal qilish muddati davomida lizing oluvchi (lizing oluvchi) nomiga rasmiylashtirilganda. Sug'urtalangan shaxs tomonidan ushbu transport vositasi uchun berilgan MTPL polisining mavjudligi transport vositasini Davlat Yo'l harakati xavfsizligi inspektsiyasida ro'yxatdan o'tkazishda majburiydir.

Sug'urta mukofotini to'lash va uni sug'urtalovchi tomonidan qaytarish

Sug'urta shartnomasining kuchga kirish sanasi shartnomaning o'zida ko'rsatilishi mumkin. Agar u mavjud bo'lmasa, shartnoma sug'urta mukofoti to'langan kundan boshlab kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 957-moddasi 1-bandi). Sug'urta mukofotini bo'lib-bo'lib to'lash mumkinligiga ruxsat beriladi, ammo shartnomaning boshlanishi, agar ushbu hujjat matnida bu haqda ko'rsatilmagan bo'lsa, birinchi to'lov kuniga to'g'ri keladi.

Shunday qilib, shartnoma kuchga kirgan sanaga nisbatan mukofotni to'lash mumkin:

• ushbu sanada;
• ushbu sanadan oldin;
• ushbu sanadan keyin.

Keyingi to'lovni kechiktirish uchun shartnomada jarimalar nazarda tutilishi mumkin. To'lovning keyingi qismi to'lanmagan taqdirda, sug'urta shartnomasi haqiqatda to'langan sug'urta mukofoti miqdoriga to'g'ri keladigan muddat tugashi bilan tugatiladi.

Shartnoma muddati tugagunga qadar sug'urta qildiruvchining mol-mulkini yo'qotishi yoki faoliyatini to'xtatishi bilan bog'liq holda uni muddatidan oldin bekor qilish holatlari paydo bo'lishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 958-moddasi 1-bandi). Bunday holda, sug'urtalovchi sug'urta qildiruvchiga sug'urta mukofotining talab qilinmagan sug'urta shartnomasi muddatiga to'g'ri keladigan qismini qaytarishi shart. Mukofotni qaytarish uchun shunga o'xshash shart vaziyat uchun shartnomada nazarda tutilishi mumkin ixtiyoriy rad etish polis egasi ushbu hujjatning amal qilish muddatidan.

Sug'urta mukofotlari bo'yicha hisob-kitob schyoti

Yuridik shaxs sug'urta qildiruvchi sifatida faoliyat yuritadigan barcha sug'urta turlari bo'yicha shartnomalar bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish (69-schyotda hisobga olinadigan majburiy ijtimoiy, pensiya va tibbiy sug'urta bundan mustasno), buxgalteriya hisobi rejasi (Moliya vazirligining buyrug'i). Rossiya Federatsiyasi 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son) 76: 76 -1 "Mulk va shaxsiy sug'urta uchun hisob-kitoblar" hisobvarag'i uchun alohida subhisobni taqdim etadi.

Ushbu subschyot bo'yicha tahlillar har bir sug'urtalovchiga va ushbu sug'urtalovchi bilan tuzilgan har bir shartnomaga nisbatan tashkil etiladi.

Sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotini to'lash buxgalteriya yozuvida quyidagicha aks ettiriladi: Dt 76-1 Kt 51 (51, 71).

Muddatidan oldin bekor qilingan shartnoma bo'yicha mukofotning bir qismini qaytarishda e'lon bekor qilinadi: Dt 51 (50) Kt 76-1.

Hisob-kitoblarda QQS ko'rinmaydi, chunki sug'urta xizmatlari ushbu soliqdan ozod qilingan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi 7-bandi).

Buxgalteriya hisobida sug'urta xarajatlarini hisobga olish sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab boshlanadi. Sug'urta xarajatlarini hisobga olish tartibi buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlari bilan tartibga solinmagan. Shuning uchun ular bir vaqtning o'zida yoki shartnomaning amal qilish muddati davomida sarflanishi mumkin. PBU 10/99 ikkalasini ham bajarishga imkon beradi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i). Bu haqdagi qaror buxgalteriya siyosatida yozilishi kerak. Biroq, har qanday holatda, faqat haqiqatda to'lanadigan sug'urta mukofotining miqdori xarajatlarga kiritilishi mumkin. Shuning uchun, agar mukofot bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa va buxgalteriya siyosati uni shartnomaning amal qilish muddati davomida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishni nazarda tutsa, to'langan miqdor shartnomaning butun muddati davomida emas, balki faqat o'tgan davr uchun taqsimlanishi kerak. aslida to'langan.

Sug'urta mukofotining buxgalteriya hisobiga qabul qilinishini aks ettiruvchi yozuvning kredit qismida har qanday holatda ham 76-1 subschyot ko'rsatiladi. Bir martalik hisobdan chiqarishda, debet qismida xarajatlar (yoki boshqa xarajatlar) hisoblari ko'rsatiladi. Ammo davr mobaynida debet qilish usuli uchun ushbu yozuvning debet qismining hisob raqamlari variantlarga ega bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, har bir hisobdan chiqarish usuli bilan (bir vaqtning o'zida yoki ma'lum bir davr uchun) buxgalteriya hisobi (BU) va soliq (TA) buxgalteriya hisobi ma'lumotlari o'rtasida nomuvofiqlikka qarab farqlar bo'ladi:

• buxgalteriya hisobi va moliyaviy buxgalteriya hisobi uchun maqbul bo'lgan xarajatlarga kiritish usullari;
• buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq xarajatlarda hisobga olinishi mumkin bo'lgan summalar;
• buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi qoidalari talablariga muvofiq xarajatlarda hisobga olish momentlari.

Sug'urta xarajatlari bo'yicha BU va NU qoidalari o'rtasidagi tafovutlar quyidagilardan iborat:

• Buxgalteriya tizimi ularni bir vaqtning o'zida ham, bir muddat ichida ham hisobdan chiqarishga imkon beradi. NUda bir martalik hisobdan chiqarish faqat daromad solig'i bo'yicha bitta hisobot davrida amal qiladigan shartnoma uchun mumkin va uzoqroq amal qilish muddati xarajatlarni majburiy taqsimlashni talab qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 272-moddasi 6-bandi). ).
• Buxgalteriya hisobida xarajatlar har doim to'liq miqdorda tan olinadi va buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun quyidagi cheklovlar qo'llaniladi:
  • majburiy mulkni sug'urta qilish uchun qonuniy belgilangan tariflar doirasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 2-bandi);
  • 15 000 rubldan oshmasligi kerak. kamida bir yil muddatga tuzilgan ixtiyoriy shaxsiy hayot yoki sog'liq sug'urtasi shartnomalari bo'yicha har bir xodim uchun yiliga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi);
  • uzoq muddatli (5 yildan ortiq) hayotni sug'urtalash shartnomalari bo'yicha ish haqi fondining 12 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi);
  • ixtiyoriy shartnomalar bo'yicha ish haqi fondining 6 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda tibbiy sug'urta, kamida bir yil muddatga tuzilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 16-bandi).
• Buxgalteriya tizimida xarajatlarni hisobga olish shartnoma kuchga kirgan kundan boshlanadi va buxgalteriya tizimida ular faqat to'lov davrida tan olinishni boshlashi mumkin.

Bir qator soliq to'lovchilar uchun buxgalteriya hisobi va NU o'rtasidagi farqlarning paydo bo'lishi PBU 18/02 ni qo'llash majburiyatini keltirib chiqaradi. Bu aniq kimga tegishli, materialni o'qing .

Bir vaqtning o'zida sug'urta mukofotlarini hisobga olish

Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU 10/99 ning 16-18-bandlari) sug'urta shartnomasi kuchga kirgan sanada sug'urta xarajatlarini bir martalik tan olish imkoniyatini beradi. Mantiqan, bu hozirgi vaqtda sug'urtalovchining sug'urta qildiruvchiga qarzi bo'lmasligi kerakligi bilan izohlanadi: sug'urta mukofoti sug'urta shartnomasini tuzish uchun to'lovdir va shartnoma tuzilganligi sababli sug'urtalovchining sug'urta shartnomasi tuzilgan sanadagi majburiyatlari. xulosa bajariladi.

Bu erda buxgalteriya yozuvi shunday bo'ladi: Dt 20 (23, 25, 26, 44, 91) Kt 76-1.

Soliq oqibatlari:

• Agar shartnoma qisqa muddatli bo'lsa (daromad solig'i bo'yicha bir hisobot davridan ko'p bo'lmagan), butun shartnoma ushbu hisobot davriga to'g'ri keladi, ikkala buxgalteriya qoidalariga muvofiq shartnomaning boshlanishi bir xil davrga to'g'ri keladi, tafovutlar yo'q. buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan summalar miqdorida, keyin buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va NU o'rtasidagi farqlar paydo bo'lmaydi.
• Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotdagi nomuvofiqliklar, agar quyidagilardan biri yuzaga kelsa, paydo bo'ladi:
  • shartnomaning amal qilish muddati bir hisobot davridan tashqariga cho'ziladi va NU uchun, shunga ko'ra, xarajatlarni hisobga olish bir necha davr mobaynida amalga oshirilishi kerak;
  • NU uchun xarajatlarni qabul qilish uchun cheklovlar qo'yiladi;
  • mos kelmaydi va turli hisobot davrlariga to'g'ri kelmaydi, BU va NU uchun sug'urta shartnomasining boshlanish sanasi.

Buxgalteriya hisobi va milliy buxgalteriya hisobidagi buxgalteriya hisobi qoidalari o'rtasidagi nomuvofiqlik daromad solig'ini hisoblash uchun qabul qilinmaydigan xarajatlarning shakllanishiga ham, ushbu xarajatlarni hisobga olish muddatlaridagi nomuvofiqliklarga ham olib kelishi mumkin. Ikkinchi holda, odatda kechiktirilgan soliq aktivlari uchun yozuv mavjud: Dt 09 Kt 68, buxgalteriya xarajatlarida sug'urta xarajatlarining ilgari tan olinishiga mos keladi. Miqdorlar NUga qabul qilinganda, bu farqlar tenglashtiriladi va ular bo'yicha soliq hisobdan chiqariladi: Dt 68 Kt 09.

Dt 68 Kt 77 ni joylashtirish kamroq tarqalgan, lekin agar NUda shartnoma BUga qaraganda ertaroq amal qila boshlasa ham sodir bo'lishi mumkin. Bu holda hisoblar o'rtasidagi farqlarni yumshatish Dt 77 Kt 68-ni joylashtirish orqali aks ettiriladi.

Shunday qilib, ko'pgina sug'urta shartnomalari bo'yicha xarajatlarni hisobga olishda bir martalik tan olinishi buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi o'rtasidagi farqlarning shakllanishiga olib keladi.

Shartnoma muddati davomida sug'urta mukofotlarini hisobga olish

Xarajatlarni hisobot davrlari o'rtasida taqsimlashni asoslash orqali hisobdan chiqarishga imkon beradigan ikkinchi usuldan foydalanish buxgalteriya davrlari va hisobot davrlari o'rtasida yuzaga keladigan farqlarni yumshatishga yordam beradi (PBU 10/99 19-bandi). ). Ushbu usul ikki usulda qo'llanilishi mumkin:

• To'langan mukofot sifatida qabul qilinadi Debitor qarzdorlik(bu PBU 10/99 ning 16-bandida ruxsat etilgan va qo'shimcha sabab sug'urta shartnomasi muddatidan oldin bekor qilingan taqdirda mukofotning bir qismini qaytarish imkoniyatidir) va sug'urta xizmatlari tugallangan deb tan olinganligi sababli xarajatlarga kiritilgan. Ya'ni, har oyda ushbu oy uchun to'lanadigan mukofotning bir qismi to'g'ridan-to'g'ri 76-1 subschyotdan xarajatlarga o'chiriladi: Dt 20 (23, 25, 26, 44, 91) Kt 76-1.
• Mukofotning shartnoma boshlangan hisobot davridagi xarajatlarga kiritilmagan qismi kechiktirilgan xarajatlar hisoblanadi. Bu sizga buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobi bo'yicha PBUning 65-bandida (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i) va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlarida (xat sanasi) buni amalga oshirishga imkon beradi. 2012 yil 12 yanvardagi 07-02-06/5-son). Ya'ni, shartnoma boshlangan oyda mukofotning ushbu oyga tegishli qismi xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi: Dt 20 (23, 25, 26, 44, 91) Kt 76-1, qolgan qismi esa olinadi. kechiktirilgan xarajatlar sifatida hisobga olinadi: Dt 97 Kt 76-1. Kelajakda ushbu oyga to'g'ri keladigan sug'urta xarajatlari miqdori har oy Dt 20 (23, 25, 26, 44, 91) Kt 97 yozuvidan foydalangan holda xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.

Aksariyat sug'urta shartnomalari uchun ko'rsatilgan ikkita usuldan birortasini qo'llash buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobidagi buxgalteriya hisobi o'rtasida farqlarning yo'qligiga olib keladi. Quyidagi hollarda kelishmovchiliklar paydo bo'lishi mumkin:

• NU uchun cheklovlar xarajatlarga qabul qilish uchun ishga tushiriladi - bu holda vaqtinchalik farqlar ham, doimiy farqlar ham paydo bo'lishi mumkin;
• mos kelmaydi va turli hisobot davrlariga to'g'ri kelmaydi, BU va NU uchun sug'urta shartnomasining boshlanish sanalari - bu shartnoma tugagandan so'ng yo'qolib ketadigan vaqtinchalik farqlarning shakllanishiga olib keladi. Bunday tafovutlarga misol qilib, bir oyda haqiqatda jo‘natilgan yuk hajmi bo‘yicha har oyda sug‘urta shartnomalarini tuzish, bunda schyot-faktura va to‘lov jo‘natilgan oydan keyingi oyda amalga oshiriladi. Bu erda, buxgalteriya tizimida xarajatlar soliq hisobi tizimiga qaraganda ancha oldin tan olinadi va daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari chegarasida joylashgan oylar uchun ushbu soliqni hisoblashda farq hisobga olinishi kerak:

• Dt 09 Kt 68 - jo'natilgan oyda;
• Dt 68 Kt 09 - sug'urta mukofoti to'langan oyda.

SROda to'lovlarni hisobga olishning xususiyatlari

Sug'urta mukofotlarini hisobga olish xususiyatlarini hisobga olgan holda, SROga to'lovlarni eslatib o'tish mantiqan to'g'ri keladi ( o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot), bir qator soliq to'lovchilar uchun a'zolik shart faoliyatini amalga oshirish.

SROga badallarning majburiyligi ularning to'lov kunida NUda bir martalik hisobga olinishini talab qiladi. Buxgalteriya hisobi uchun, shuningdek sug'urta mukofotlari uchun xarajatlarni hisobga olishning ikkita varianti mavjud:

• Bir marta.
• Soliq to'lovchi mustaqil ravishda belgilaydigan davr mobaynida, chunki SRO sertifikati cheksizdir. Odatda bu muddat 3-5 yilga belgilanadi.

Hisobdan chiqarish usullari buxgalteriya yozuvlari ushbu variantlar uchun sug'urta mukofotlarini hisobga olish bilan bir xil bo'ladi: to'g'ridan-to'g'ri 76-schyotdan yoki 97-schyot orqali xarajatlarni hisobga olish hisoblariga.

Biroq, buxgalteriya hisobi va moliyaviy buxgalteriya hisobini bir-biriga yaqinlashtirish maqsadida buxgalteriya hisobida bir martalik buxgalteriya hisobi to'g'risida qaror qabul qilish yaxshiroqdir. Hisobot davridagi hisobdan chiqarish faqat agar oqlanishi mumkin katta miqdorda to'lovlar, agar bir vaqtning o'zida xarajatlar bilan bog'liq bo'lsa, buxgalteriya ko'rsatkichlarini sezilarli darajada yomonlashtiradi. Agar SROda to'lovlarni hisobga olish usullarida nomuvofiqlik bo'lsa, vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi, undan soliq 77-schyotda hisobga olinadi, chunki NUda xarajatlar ilgari tan olingan: Dt 68 Kt 77.

Hisobdan o'chirish soliq farqlari xarajatlar buxgalteriya tizimida hisobga olinganligi sababli Dt 77 Kt 68 yozuvlari bo'yicha aks ettiriladi.

Natijalar

Sug'urta mukofotlarining buxgalteriya hisobida aks etishi ushbu to'lovlarning mohiyati va ulardan foydalanish imkoniyati mavjudligi bilan belgilanadigan o'ziga xos xususiyatlarga ega. turli xil variantlar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan: bir vaqtning o'zida yoki shartnomaning amal qilish muddati davomida. Buxgalteriya hisobi variantlari o'rtasidagi tanlov buxgalteriya hisobi va buxgalteriya hisobidagi sug'urta mukofotlaridagi tafovutlarni minimallashtirishga imkon beradi. Qaror Buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Agar 1-chorakda avtoulov javobgarligini majburiy sug'urta qilish xarajatlarini kiritishni unutgan bo'lsangiz, buxgalteriya hisobida avtomobilni sug'urtalash xarajatlarini qanday aks ettirish kerak. Avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlarni hisobdan chiqarish.

Savol: Buxgalter 1-chorakda ijaraga olingan avtomobil uchun MTPL sug'urtasini to'lashni unutgan. Sug'urtani 2-chorakda depozitga qo'yish va uning hisobdan chiqarilishini amal qilish muddatining qolgan qismiga taqsimlash mumkinmi? Nazariy jihatdan, sug'urta amal qilish muddati o'rtasida teng ravishda hisobdan chiqariladi, bizning holatimizda nima qilishimiz kerak?

Javob: Umumiy qoidaga ko'ra, agar sug'urta shartnomasi bir oydan ortiq muddatga tuzilgan bo'lsa, u holda buxgalteriya hisobida sug'urta mukofoti summasi shartnoma amal qilish muddati davomida har oyda xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak. Bunday holda, sug'urta xarajatlari kiritilgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak sug'urta shartnomasi tufayli.

Agar xato tufayli 1-chorakdagi sug'urta xarajatlari xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmagan bo'lsa, bunday xarajatlar xato aniqlangan sanada hisobdan chiqarilishi kerak. Bunday holda, har oyda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan summalar shartnomaning amal qilish muddatidan kelib chiqqan holda belgilanishi kerak. Masalan, sug'urta shartnomasi 1 yanvardan 31 dekabrgacha tuzilgan. 1-chorakda, ya'ni. yanvar, fevral va mart oylarida sug'urta xarajatlari xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilmagan. Shunday qilib, xato aniqlangan sanada, ya'ni. aprel oyida siz yanvar-aprel oylari uchun xarajatlar miqdorini hisobdan chiqarishingiz kerak.

Mantiqiy asos

Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotdagi xatolarni qanday tuzatish kerak

Xato - buxgalteriya hisobi va hisobotida xo'jalik faoliyati faktlarining noto'g'ri aks ettirilishi. Ular, shuningdek, operatsiyalar buxgalteriya hisobida umuman qayd etilmagan vaziyatni ham baholaydilar. Oddiy qilib aytganda, agar siz o'zingizning aybingiz bilan noto'g'ri yozuvlar kiritgan bo'lsangiz yoki tranzaktsiyani umuman aks ettirmagan bo'lsangiz yoki hisobotlarni noto'g'ri to'ldirgan bo'lsangiz, bu xato. Bu PBU 22/2010 da ko'rsatilgan.

Ammo PBUning xuddi shu bandida muhim ogohlantirish mavjud. Yangi ma'lumotlarni olishda aniqlangan xo'jalik operatsiyalarini qayd etishdagi noaniqliklar va kamchiliklar xato hisoblanmaydi. Misol uchun, agar kontragent sizga ilgari noto'g'ri ma'lumotlar bilan birlamchi hisobot taqdim etganligi haqida xabar bersa, lekin siz buxgalteriya hisobida operatsiyani allaqachon aks ettirgan bo'lsangiz, bu xato sifatida tan olinmaydi. Axir, bu sizning aybingiz emas edi. Agar iqtisodiy hayot fakti yangi ma'lumotlar natijasida yuzaga kelsa, uni buxgalteriya hisobida aks ettiring yangi operatsiya, xato emas.

Agar nima qilish kerak asosiy hujjat xarajatlar uchun 2017 yil sanasi bor, lekin 2018 yilda olinganmi?

Agar hujjat 2017 yil uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini tasdiqlash sanasidan oldin olingan bo'lsa, 2017 yildagi xarajatlarni aks ettiring. Buxgalteriya hisobida 2017 yil 31 dekabrda quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 20 (44, 91-2…) Kredit 60 (76…)
- joriy davr xarajatlari aks ettiriladi.

Agar hujjat 2017 yil uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti tasdiqlangan kundan keyin olingan bo'lsa, 2018 yilda operatsiyani aks ettiring. Qarama-qarshi tomonning hujjatlarni kechiktirishi sababli xarajatlarni keyingi davrda aks ettirish xato hisoblanmaydi.

Agar xarajatlar ta'sir qilsa moliyaviy natijalar, ularni boshqa xarajatlarga kiriting. Buxgalteriya hisobiga qayd qiling:

Debet 91-2 Kredit 60 (76...)
- oldingi davrlarning yo'qotishlari aks ettiriladi.

Agar xarajatlar moliyaviy natijaga ta'sir qilmasa, ularni buxgalteriya hisobida hujjat o'z vaqtida olingandek aks ettiring:

Debet 20 (08…) Kredit 60 (76…)
- oldingi davrlarning xarajatlari aks ettiriladi.

Moddiy boyliklarni sotuvchidan jo‘natma (hisob-kitob) hujjatlarisiz olinganligini qanday aks ettirish haqida ma’lumot olish uchun “Fakturasiz yetkazib berishlar”ga qarang.

Buxgalteriya hisobi va hisobotidagi xatolarni qanday va qaysi davrda tuzatish kerak

Xatoning ahamiyatli yoki ahamiyatsizligiga qarab buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiriting. Xato qachon topilganligi ham muhimdir. Quyidagi jadval xatolarni to'g'ri tuzatishga yordam beradi.

Qachon va qanday xato aniqlangan?	Qanday tuzatish kerak	Baza	Misol
Xatolik yuz berdi bu yil. Xatoning ahamiyati muhim emas	Xato aniqlangan oyda buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiriting. Hisobotlarni yaratishda allaqachon tuzatilgan ko'rsatkichlarni hisobga oling	5-modda PBU 22/2010	Buxgalter 2017 yil mart oyida sotishni noto'g'ri aks ettirdi: 100 000 o'rniga 150 000 ni ko'rsatdi xato 2017 yil aprel oyida topilgan, 2017 yil aprel oyida tuzatishlar kiritilgan

Avtomobilni sug'urtalash xarajatlarini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak

Texnik ko'rikdan o'tish

Buxgalteriya hisobida avtomobilni tekshirish narxini qanday aks ettirish kerak

Quyidagi simlardan foydalangan holda diagnostika kartasini olish uchun avtomobilni majburiy ko'rikdan o'tkazish xarajatlarini aks ettiring:

Debet 20 (23, 26, 44...) Kredit 60
- transport vositasini texnik ko'rikdan o'tkazish bo'yicha xizmatlar qiymati xarajatlarga kiritilgan.

Siyosatni qabul qilish

Buxgalteriya hisobida siyosatlar (MTPL, DSAGO, CASCO) balansdan tashqari hisobda hisobga olinadi. Masalan, 013 "OSAGO, DSAGO, CASCO siyosati" hisobvarag'ida.

Siyosatni ro'yxatdan o'tkazish va olish sanasida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 013 "OSAGO, DSAGO, CASCO siyosatlari"
- OSAGO siyosati hisobga olinadi.

Hisob-kitoblar

Avtomobilni sug'urta qilish bo'yicha hisob-kitoblar (majburiy va ixtiyoriy) 76-1 "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" schyotida aks ettiriladi. Shartnoma turidan qat'i nazar, avtomobil sug'urtasi bilan bog'liq xarajatlar oddiy faoliyat uchun xarajatlar hisoblanadi va mahsulot (tovarlar, ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladi (PBU 10/99 kichik band).

Sug'urta mukofotini to'lash kunida avans to'lovini buxgalteriya hisobida aks ettiring:

Debet 76-1 Kredit 51
- to'langan sug'urta mukofoti.

Sug'urta mukofotini to'lash QQSni hisoblashga ta'sir qilmaydi, chunki sug'urta xarajatlari ushbu soliqqa tortilmaydi ().

Xarajatlarni hisobdan chiqarish

Xarajatlarni aks ettirish uchun asos MTPL, DSAGO, CASCO shartnomasi (siyosat) hisoblanadi. Shuning uchun sug'urta xarajatlari sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinishi kerak. Agar shartnomada bunday sana ko'zda tutilmagan bo'lsa, u sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kirgan hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksidan kelib chiqadi.

Agar sug'urta shartnomasi bir oydan ortiq muddatga tuzilgan bo'lsa, har oy sug'urta mukofotini buxgalteriya hisobida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishda quyidagi yozuvni kiriting:

Debet 20 (23, 26, 44...) Kredit 76-1
- joriy oy uchun sug'urta mukofotining qiymati sarflanadi.

Agar sug'urta shartnomasining amal qilish muddati bir oydan oshmasa, sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi kuchga kirgan (sug'urta mukofoti to'langan) oydagi xarajatlarning bir qismiga kiriting:

Debet 20 (26, 23, 44..) Kredit 76-1
- sug'urta shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining qiymati xarajatlarga kiritilgan;

Agar sug'urta shartnomasi oyning birinchi kunidan boshlab haqiqiy bo'lmasa, oyning qolgan kunlarining soniga mutanosib ravishda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini hisoblang.

Agar shartnoma bekor qilingan bo'lsa, sug'urta mukofotining bir qismini sug'urtalovchidan qaytarishni quyidagi manzil orqali aks ettiring:

Debet 51 Kredit 76-1
- sug'urta mukofotining bir qismi shartnomaning amaldagi muddatini hisobga olgan holda olingan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandining 7-bandiga binoan bunday xizmatlar QQSga tortilmaydi. Shuning uchun, hech narsa olib tashlashning hojati yo'q. Ammo hamma narsa juda oddiy emas. Sug'urta xarajatlari haqida eslash kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, ular mulkning dastlabki qiymatini tashkil etmaydi. Biz qanday sug'urta haqida gapirayotganimiz muhim emas - majburiy yoki ixtiyoriy. Sug'urtalovchiga to'langan mukofot quyidagi hollarda hisobga olinishi kerak: alohida turlar xarajatlar. Bu qoida ham buxgalteriya hisobi, ham soliq hisobi uchun amal qiladi.

Sug'urta mukofotini to'lagan

Politsiya narxi sug'urta mukofotidir. Agar haqida gapiramiz majburiy sug'urta to'g'risida davlat tomonidan belgilanadi. Ammo tomonlar ixtiyoriy sug'urta narxini o'zaro kelishib olishadi.

Avtomobil sug'urtasini (majburiy va ixtiyoriy) hisobga olishda "Mulk va shaxsiy sug'urta bo'yicha hisob-kitoblar" alohida subschyotida 76-sonli hisobni amalga oshirish kerak, bu sug'urta turlariga qarab analitik hisobni yuritadi .

Sug'urta mukofotini to'lash kunida avans to'lovini yozib oling. Sug'urta xarajatlari sug'urta shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab buxgalteriya hisobida tan olinadi. Agar shartnomada bunday sana ko'zda tutilmagan bo'lsa, u sug'urta mukofoti to'langan paytdan boshlab kuchga kirgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 957-moddasi).

Qoidaga ko'ra, sug'urta shartnomasi bir oydan ortiq muddatga tuziladi. Bunday holda, sug'urta mukofotini har oyda shartnomaning amal qilish muddatiga mutanosib ravishda xarajatlar sifatida hisobdan chiqaring. Sug'urta shartnomasining muddati bir oydan oshmaydi? Keyin sug'urta mukofotini sug'urta shartnomasi kuchga kirgan oydagi xarajatlarning bir qismi sifatida kiriting.

Sug'urta shartnomasi oyning birinchi kunidan boshlab haqiqiy emasligi sodir bo'ladi. Bunday holatda, oyning qolgan kunlarining soniga mutanosib ravishda hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan xarajatlar miqdorini hisoblang.

Daromad solig'i

Daromad solig'i maqsadlari uchun mulk va javobgarlikni sug'urta qilish xarajatlari boshqa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi). Sarflash majburiy sug'urta davlat tomonidan tasdiqlangan tariflar doirasida qat'iy hisobdan chiqarilishi mumkin.

Ixtiyoriy mulk sug'urtasi bilan bog'liq alohida holat. Faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan sug'urta turlari bo'yicha xarajatlarni hisobga olishga ruxsat beriladi. Masalan, bu transport, yuk, asosiy vositalar, inventar ob'ektlar va boshqalarni ixtiyoriy sug'urta qilish. Ixtiyoriy sug'urta polislari uchun to'lovlar boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinishi kerak. Va to'liq.

Soliq hisobi bo'yicha sug'urta mukofotini qanday hisobdan chiqarish kerak

Misol
Kompaniya mashina sotib oldi. Avtomobilni ko'rgazma zalidan olishdan oldin biz yillik (2015 yil 28 apreldan 2016 yil 27 aprelgacha) OSAGO siyosatini 13 680 rubl miqdorida to'ladik. Bundan tashqari, biz 2015 yil 28 apreldan 2016 yil 27 aprelgacha bo'lgan davrda zarar va o'g'irlikdan sug'urta qilishni qaror qildik. CASCO shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofoti 90 000 rublni tashkil qiladi. - ro'yxatga kiritilgan naqd pulsiz shakl. Ikkala sug'urta ham 28 aprel kuni birdaniga to'langan.

Shu kuni buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 76 subschyoti "MTPL shartnomalari bo'yicha xarajatlar" KREDIT 51
- 13 680 rub. - MTPL shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofoti o'tkaziladi;

DEBIT 76 subschyoti "CASCO shartnomalari bo'yicha xarajatlar" KREDIT 51
- 90 000 rub. - CASCO shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofoti o'tkaziladi.

Keyin 30 aprel kuni buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritdi:
DEBIT 26 KREDIT 76 subschyoti "MTPL shartnomalari bo'yicha xarajatlar"
- 112,44 rub. (13 680 rubl: 365 kun x 3 kun) - 2015 yil aprel oyi uchun MTPL shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining narxi sarflangan;

DEBIT 26 KREDIT 76 subschyoti "CASCO shartnomalari bo'yicha xarajatlar"
- 739,73 rub. (90 000 rubl: 365 kun x 3 kun) - 2015 yil aprel oyi uchun CASCO shartnomasi bo'yicha sug'urta mukofotining narxi sarflangan.

Kompaniya daromad solig'ini har oyda olingan haqiqiy foydadan kelib chiqib hisoblab chiqadi. Shuning uchun buxgalter aprel oyi xarajatlarida buxgalteriya hisobidagi kabi bir xil miqdorlarni hisobga oldi.

Buxgalter har oyning oxirida sug'urta shartnomasi amal qilganda shunga o'xshash yozuvlarni kiritadi. Ya'ni, 31-may, 30-iyun va hokazo. Faqat siz 3 kun emas, balki tegishli oydagi kunlar sonini hisobga olishingiz kerak. Masalan, may oyi 31 kun, iyun uchun esa 30 kun. Ammo 2016 yil aprel oyida faqat 27 kunni hisobga olish kerak. Axir 27 aprelda shartnomalar tugaydi.

Agar kompaniya avtotransport vositalarining javobgarligini ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasini tuzgan bo'lsa, odatdagidek xarajatlarni buxgalteriya hisobida aks ettiring. Ya'ni, hisobning alohida subhisobida 76. Ammo daromad solig'ini hisoblashda avtotransport vositalarining javobgarligini ixtiyoriy sug'urtalash xarajatlarini hisobga olish mumkin emas.

Inspektorlarning fikriga ko'ra, bunday xarajatlar daromad solig'i bazasini kamaytirmaydi. Darhaqiqat, ixtiyoriy javobgarlikni sug'urta qilish xarajatlari, agar bunday sug'urta qilish sharti ko'rsatilgan bo'lsa, daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinadi. xalqaro talablar va tashkilotning biznes yuritishi uchun zarur (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 263-moddasi 1-bandining 8 va 10-kichik bandlari). Masalan, agar tashkilot avtotransport vositalari egalarining javobgarligini ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasini tuzmasdan, davlat hududida xizmat avtomobilidan foydalana olmasa. Boshqa hollarda javobgarlikni ixtiyoriy sug'urta qilish bo'yicha xarajatlar iqtisodiy jihatdan asossiz deb hisoblanadi.

Ixtiyoriy sug'urta xarajatlari uchun buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi farqlar tufayli, doimiy farq. Undan doimiy soliq majburiyatini hisoblash kerak (PBU 18/02 ning 4 va 7-bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Yagona" soliq

Agar tashkilot daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliqni to'lasa, u holda mulkni sug'urtalash xarajatlari ta'sir qilmaydi soliq majburiyatlari. "Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan kompaniyalar faqat mulkni va javobgarlikni majburiy sug'urta qilish polislarini sotib olish xarajatlarini hisobga olishlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 7-bandi). Bu sug'urta mukofotlari to'liq to'langanligi sababli amalga oshirilishi kerak. Ammo ixtiyoriy sug'urta xarajatlari soddalashtirilgan soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi - ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandidan yopiq ro'yxatga kiritilmagan.

Sug'urta shartnomasi muddatidan oldin bekor qilindi

Sug'urta kompaniyasi bilan tuzilgan shartnoma uning tugashini kutmasdan bekor qilinishi mumkin. Bunday hollarda kompaniya odatda shartnomaning amaldagi muddatini hisobga olgan holda sug'urta mukofotining bir qismini qaytarish imkoniyatiga ega. Ammo barchasi sug'urta qoidalariga va shartnoma shartlariga bog'liq.

Keling, avtotransport vositalarining javobgarligini majburiy sug'urta qilish misolidan foydalanib tushuntiramiz. Agar kompaniya avtomobilni sotgan bo'lsa, sug'urtalovchi unga mukofotning bir qismini qaytarishi shart. Qabul qilingan pulni 51-schyotning debetida 76-schyotdan "Mulk va shaxsiy sug'urta xarajatlari" subschyotiga yozishmalarga yozing. Shartnoma sug'urta kompaniyasi tugatilganligi sababli bekor qilinsa, bu boshqa masala. Bunday holda, hech kim sizning pulingizni qaytarib bermaydi.

Daromad solig'i

Agar tashkilot hisoblash usulidan foydalansa, bonusni xarajat sifatida tan olish tartibi muhim ahamiyatga ega.

Birinchi holatni ko'rib chiqaylik: sug'urta mukofoti shartnomaning amal qilish muddati davomida yoki sug'urta mukofotining bir qismi to'langan davrda xarajatlarda teng ravishda hisobga olingan. Bunday holda, sug'urtalovchidan olingan mukofotni daromadga kiritish shart emas. Darhaqiqat, shartnoma bekor qilingan davrda sug'urta mukofoti xarajatlarda hisobga olinmagan (2010 yil 18 martdagi 03-03-06/3/6-sonli xat).

Ikkinchi holat shundaki, sug'urta mukofotining barcha miqdori bir vaqtning o'zida xarajatlarga kiritilgan. Bu, agar shartnoma muddati bitta daromad solig'i hisobot davridan oshmasa sodir bo'ladi. Qaytarilgan qism operatsion bo'lmagan daromad sifatida tan olinishi va sug'urta shartnomasi bekor qilingan sanada soliq solinadigan bazani hisoblashga kiritilishi kerak.

Amalda, soliq organlari ko'pincha boshqacha qilishni tavsiya qiladi (masalan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 oktyabrdagi 20-12 / 104304-sonli xatiga qarang). Politsiya qiymati qanday hisobdan chiqarilganidan qat'i nazar, sug'urta mukofotining qaytarilgan qismining barcha miqdori daromadga kiritilishi kerak. Bu shartnoma bekor qilingan sanada amalga oshirilishi kerak. To'g'ridan-to'g'ri buxgalteriya hisobi bilan soliqqa tortiladigan foyda shartnoma muddati davomida hisobdan chiqarilmagan sug'urta summasiga kamaytirilishi mumkin.

Misol
Kompaniya 100 000 rubl mukofot to'lash orqali sug'urta sotib oldi. Ammo shartnoma muddati o'rtalarida bekor qilinishi kerak edi. O'sha paytda, xarajatlarni teng hisobga olgan holda, soliqqa tortiladigan foyda 50 000 rublga kamayishi kerak.

Rossiya Moliya vazirligi mansabdor shaxslarining pozitsiyasidan so'ng, soliq bazasiga qo'shimcha tuzatishlar kiritishning hojati yo'q. Natijada, soliqqa tortiladigan foyda 50 000 rubl miqdorida kamayadi.

Bu erda soliq organlari tavsiya qiladigan variant. Shartnomani bekor qilish vaqtida daromadga sug'urta kompaniyasidan olingan summani - 50 000 rublni va xarajatlarga - sug'urtaning yozilmagan qismini - 50 000 rublni kiritish kerak. Natijada, ushbu operatsiyadan olinadigan soliq bazasi ham 50 000 rublni tashkil qiladi. xarajatlar (50 000 - 100 000). Ma'lum bo'lishicha, ko'rib chiqilayotgan ishdagi ikkala variant ham bir xil natijaga olib keladi.

Shunday bo'ladiki, sug'urta kompaniyasi to'liq sug'urta mukofotini mutanosib ravishda qaytarmaydi foydalanilmagan kunlar sug'urta. Va ma'lum miqdorni ushlab turadi. Keyin harakatlar algoritmi asosan shartnomaning foydalanilmagan kunlariga mutanosib ravishda butun sug'urta mukofotini qaytarish bilan bir xil bo'ladi.

Aytaylik, sug'urta mukofoti shartnoma muddati yoki sug'urta mukofotining bir qismi to'langan davrda teng ravishda hisobga olinadi. Shartnomani bekor qilish vaqtida soliq solinadigan baza qonuniy ravishda hisobga olingan xarajatlar - sug'urta mukofotining shartnoma muddatiga tegishli qismi tomonidan allaqachon shakllantirilgan. Ushbu miqdor, shuningdek, shartnoma bekor qilinganda sug'urta kompaniyasi tomonidan qoplanmagan ajratmalarning bir qismini ham o'z ichiga oladi. Shunga ko'ra, sug'urta kompaniyasidan to'lovlarni olgandan so'ng, soliq bazasini tuzatish kerak emas. Ya'ni, olingan tovon miqdorini daromadda aks ettirishning hojati yo'q. Shartnomaning muddati tugamagan muddati uchun sug'urta mukofoti miqdoriga to'g'ri keladigan chegirmalarning bir qismi soliqqa tortiladigan foydani hisoblashda xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Kompaniya sug'urta mukofotini bir vaqtning o'zida aks ettirganda, soliq bazasi hali ham tuzatilishi kerak. Sug'urta mukofotining qaytarilgan qismi operatsion bo'lmagan daromadning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Sug'urta shartnomasi bekor qilingan sanada soliq solinadigan bazani hisoblashda ushbu daromadni qo'shing. Shu bilan birga, sug'urta mukofotining shartnomaning amal qilish muddati tugamagan muddatiga taalluqli xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilgan qismini tiklash shart emas. Ushbu miqdor xarajatlar sifatida asosli ravishda hisoblab chiqilganligi sababli (shu jumladan, shartnoma bekor qilinganda sug'urta kompaniyasi tomonidan qoplanmagan chegirmalar miqdori).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Yagona" soliq

Soddalashtiruvchilar uchun Rossiya Moliya vazirligining mansabdor shaxslari 2006 yil 29 martdagi 03-11-04/2/72-sonli xatida tartibni tushuntirdilar. O'shandan beri ularning pozitsiyasi o'zgarmadi. Agar ilgari to'langan bo'lsa sug'urta mukofotlari kompaniya hisobdan chiqardi, keyin sug'urta qismini qaytarish sifatida aks ettirilishi kerak faoliyatdan tashqari daromad. Daromadlar buxgalteriya kitobida pul joriy hisob raqamiga yoki kassaga tushgan sanada ko'rsatilishi kerak, agar tashkilot sug'urta xarajatlarini hisobga olmasa, pulni qaytarish soddalashtirilgan soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi nima bo'lganda ham.

V. Semenixin,
"Semenixin ekspertlar byurosi"