Что входит в ликвидационный баланс. Ликвидационный баланс - пример нулевого баланса по новой форме

Процедура ликвидации юридического лица является вопросом гражданско-правового регулирования. Все действия, которые должны совершить собственники и руководство ликвидируемой организации, жестко регламентированы законодательством, и нарушать этот порядок нельзя. Одним из заключительных этапов процедуры является составление ликвидационного баланса. Этот документ может быть промежуточным и окончательным, быть интересным только налоговым органам и учредителям организации, а может затрагивать интересы ее кредиторов. Мы постарались ответить на вопрос, как правильно составить последний финансовой отчет юрлица.

Чтобы определить фактическое финансовое состояние закрывающейся организации, законодатели предусмотрели промежуточный и окончательный ликвидационные балансы. При этом причина закрытия бизнеса роли не играет, этот документ придется составлять в любом случае, так как без него орган ФНС не зарегистрирует в ЕГРЮЛ прекращение деятельности юридического лица.

Процедура ликвидации компании жестко регламентирована законодательными актами. В частности, по нормам статьи 61 Гражданского кодекса РФ , ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Это значит, что понятие «ликвидация» является окончательным и бесповоротным, поэтому последний отчет в идеале должен быть нулевым. Ведь реализовать все активы или передать их заинтересованным лицам необходимо еще в процессе деятельности организации. Поэтому с цифрами обычно бывает промежуточный ликвидационный баланс, образец заполнения которого можно найти в конце этой статьи. Примечательно, что форма этого отчета никакими нормативными документами напрямую не регулируется, поэтому заполнить его можно как в произвольной форме, так и используя формы обычного бухгалтерского баланса, приведенные в приложении к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Именно так рекомендует поступить ФНС России в своей информации «О предоставлении документов при ликвидации юридического лица». Однако, прежде чем составить отчет, необходимо совершить целый ряд действий, предусмотренных Гражданским кодексом и Федеральным законом № 402-ФЗ о бухучете, без которых документ не будет принят.

Причины для закрытия фирмы

Исчерпывающий перечень оснований для закрытия действующего предприятия приведен в статье 61 ГК РФ , Глобальных случаев всего три:

На добровольной основе, по решению учредителей или уполномоченного органа, включая истечение срока, на который изначально было создано юрлицо, а также достижение цели его создания.
По решению суда (основания перечислены в статье. Это может быть осуществление запрещенной деятельности, отсутствие лицензии, грубое нарушение законодательства или Устава самой организации).
В результате финансовой несостоятельности.

Последний случай самый тяжелый и отдельно регламентируется нормами статьи 65 ГК РФ . В этом случае анализ ликвидности бухгалтерского баланса особенно важен, ведь он касается в первую очередь кредиторов организации-банкрота. Правда, в этой ситуации вводится внешнее управление, и все процедуры с подведением итогов ложатся на плечи арбитражного управляющего. Это отдельная тема, поэтому мы рассмотрим, в первую очередь, эти действия силами самой организации и оценим, как происходит ликвидация ООО с нулевым балансом, т.е. когда активов хватает на удовлетворение требований всех кредиторов.

Пошаговая ликвидация организации

Этапы, которые должно пройти каждое юридическое лицо во время процедуры закрытия, определены в . Кратко эти шаги выглядят так:

Шаг 1. Орган управления или единоличный собственник принимает решения о закрытии организации.
Шаг 2. В территориальный орган ФНС направляется уведомление о принятом решении (форма Р15001) для того, чтобы в ЕГРЮЛ были внесены необходимые изменения.
Шаг 3. Собирается и утверждается ликвидационная комиссия.
Шаг 4. В СМИ и интернете публикуется публичная информация о прекращении деятельности юрлица.
Шаг 5. Проводится инвентаризация обязательств и всех активов организации.
Шаг 6. Составляется промежуточный баланс при ликвидации ООО.
Шаг 7. Принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности.
Шаг 8. Кредиторов информируют надлежащим образом о закрытии организации.
Шаг 9. Составляют промежуточный ликвидационный баланс, образец заполнения которого можно найти ниже.
Шаг 10. Окончательный расчет с кредиторами.
Шаг 11. Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, распределяется между его учредителями (участниками).
Шаг 12. Составляется итоговый ликвидационный баланс (форма 0710099), образец заполнения (2017) мы рассмотрим ниже.
Шаг 13. Государственная регистрация результатов закрытия юридического лица. Исключение из ЕГРЮЛ.

Из этой инструкции видно, что в процессе закрытия организации может быть составлено несколько промежуточных балансов и только один итоговый. Важно, что первые промежуточные итоги можно подвести только после проведения инвентаризации, как это предусмотрено в приказе Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации». Все отчеты обязательно должны быть разными.

Какие данные должен содержать промежуточный ликвидационный баланс (образец заполнения)

Организация имеет право составить отчет в произвольной форме. Однако есть данные, которые обязательно должны быть в него включены. Порядок подведения промежуточных итогов регламентирован статьей 63 ГК РФ . В ней сказано, что организации обязательно должны раскрыть информацию о:

своем имуществе и активах (на основании результатов инвентаризации);
требованиях, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
требованиях, удостоверенных вступившими в силу решениями судов.

Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» не обязывает собственников организации сдавать промежуточный ликвидационный баланс в налоговый орган. По закону туда должен поступить только итоговый документ. Однако лучше все же ознакомить налоговиков и с промежуточными результатами. Это позволит им быстрее проверить достоверность представленных сведений и завершить процедуру закрытия бизнеса. Решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса принимают учредители (участники) организации или уполномоченный орган, принявший решение о прекращении деятельности. Иногда требуется согласование с уполномоченным государственным органом.

По своему внешнему виду, содержанию и порядку заполнения ликвидационный баланс не отличается от обычного годового. Единственная разница — итоги подводить нужно не на 31 декабря отчетного года, а на дату составления.

Образец заполнения 2019 баланса ООО «Пример». Использована утвержденная форма 0710099.

Актив

Пассив

Как видно из этого примера, подписывает документ председатель ликвидационной комиссии. Отчетный год у организации, которая прекращает свою деятельность, является неполным. Начинается он, как всегда, с 1 января текущего календарного года, а заканчивается датой, которая предшествует дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица. Именно на эту дату должна быть составлена последняя бухгалтерская отчетность — ликвидационный баланс. Образец заполнения этого документа практически не отличается от приведенного выше. Нужно обязательно указать, что это итоговый отчет. В нем не должно быть обязательств перед кредиторами, а если ликвидационная комиссия смогла распределить между учредителями или реализовать имущество юридического лица, вниманию контролирующих органов будет представлен пример нулевого баланса. Это значит, в его активе и пассиве будут стоять нули.

Напоследок нужно отметить, что Федеральным законом N 402-ФЗ определено, что состав итоговой бухгалтерской отчетности, а также порядок ее составления должны устанавливать федеральные стандарты. Однако такие стандарты до сих пор не утверждены, а точный порядок представления итогового баланса не установлен. Это остается на усмотрение уполномоченных лиц организации и территориальных контролирующих органов, которые вносят информацию в ЕГРЮЛ.

Годовой отчет за 2017 год с помощью Консультант Плюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в . В ней есть специальный материал на эту тему — Практическое пособие по годовой отчетности-2017, в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям Консультант Плюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Ликвидационный баланс составляется при закрытии организации. Обязательно ли ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет, в каком случае возникает нулевой ликвидационный баланс, вы узнаете из нашего материала.

Этапы процедуры ликвидации

Для получения ответа на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» разберем несколько моментов, связанных с процедурой ликвидации предприятия.

В ст. 61-64 ГК РФ выделены этапы, которые должна пройти компания при ликвидации:

Вынесение органом управления или единоличным собственником решения о закрытии предприятия.
Информирование налоговой инспекции о вынесенном решении для изменения данных в ЕГРЮЛ.
Утверждение специальной комиссии по ликвидации.
Публичное сообщение о прекращении деятельности, например, через СМИ, на интернет-ресурсах.
Проведение инвентаризации имущества и обязательств, принятие мер по истребованию дебиторской задолженности и извещение кредиторов о ликвидации юридического лица.
Составление промежуточного ликвидационного бухгалтерского баланса.
Окончательный расчет с кредиторами.
Составление окончательного (итогового) ликвидационного баланса
Распределение имущества юридического лица, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, его учредителям (участникам).
Государственная регистрация результатов закрытия компании.

Итак, в процессе ликвидации может быть составлено несколько ликвидационных балансов: промежуточные и окончательный. При этом они не должны быть одинаковыми.

Промежуточный ликвидационный баланс

Составляется промежуточный ликвидационный баланс ликвидационной комиссией только после окончания срока предъявления требований кредиторами (п. 1 ст. 63 ГК РФ).

Промежуточный ликвидационный баланс должен содержать информацию:

об имуществе ликвидируемой организации (на основании результатов инвентаризации);
перечне требований, предъявленных кредиторами, и результатах их рассмотрения;
перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Данные об имуществе должны быть подтверждены материалами инвентаризации (п. 27 ПБУ о бухучете и бухотчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Как правило, перечень предъявленных кредиторами требований и результаты их рассмотрения ликвидационной комиссией приводятся в приложении к балансу, полученный документ пронумеровывается, прошивается и скрепляется печатью на обороте. Таким образом, исходя из требований к промежуточному ликвидационному балансу, можно утверждать, что нулевым он быть никак не может.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган, принявший решение о ликвидации. В некоторых случаях промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом. Такой порядок предусмотрен п. 2. ст. 63 ГК РФ. Обратите, внимание, что не стоит утверждать промежуточный ликвидационный баланс, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств:

суд принял к производству исковое заявление кредитора к ликвидируемому обществу, и решение по этому делу (иной судебный акт, завершающий производство по делу) еще не вступило в законную силу;
в отношении ликвидируемого общества проводят выездную налоговую проверку, и итоговый документ по ней еще не вступил в силу.

Закон прямо не запрещает утвердить промежуточный ликвидационный баланс в каждом из таких случаев. Однако при наличии хотя бы одного из них подать уведомление в налоговый орган о составлении промежуточного ликвидационного баланса нельзя (подп. «б», «в» п. 4 ст. 20 закона «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Несмотря на то, что в законе № 129-ФЗ нет прямого указания на обязанность сдавать промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган, сдать его необходимо, так как без промежуточного баланса окажется невозможной проверка достоверности ликвидационного баланса. А достоверность ликвидационного баланса является необходимым условием регистрации ликвидации организации.

Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет

После того, как все расчеты с кредиторами завершены, составляется уже ликвидационный баланс, который также должен быть утвержден учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица (п. 6 ст. 63 ГК РФ). И здесь опять встает вопрос: «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет»? Ответ на этот вопрос неоднозначный. Дело в том, что на настоящий момент не выработано единого методологического подхода, закрепленного в НПА, к порядку составления показателей окончательного ликвидационного баланса. Кроме того, ст. 63 ГК РФ не устанавливает первоочередности составления ликвидационного баланса перед распределением имущества между собственниками. В ней говорится только о том, что оба эти действия должны произойти после погашения кредиторки. Также затрудняет ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» то обстоятельство, что законодательно не урегулирован вопрос о правомочности ликвидационной комиссии самостоятельно принимать решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, между участниками (учредителями).

В принципе правомочны обе позиции: и что он должен быть нулевым, и что может иметь показатели (кроме кредиторки).

Таким образом, если допустить, что ликвидационная комиссия правомочна распределять имущество, оставшееся после расчета с кредиторами, между акционерами и ликвидационный баланс может быть составлен после распределения имущества, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» положителен.

Если же считать, что решение о распределении имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, принимают акционеры, и ликвидационный баланс должен содержать информацию о таком имуществе, то ответ на вопрос «Ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет?» отрицателен.

В связи с неопределенностью законодательства по этому вопросу представляется, что обе изложенные позиции могут быть правомочны, хотя каждая из них имеет свои минусы.

Последствия составления нулевого и ненулевого балансов

Недостатком первой позиции может являться наличие среди активов ликвидируемой организации дебиторской задолженности, взыскание которой может растянуться на довольно длительное время, и соответственно составление ликвидационного баланса будет перенесено на неопределенный срок (пока не будет погашена вся дебиторская задолженность). Вторым недостатком данной позиции является неопределенность в порядке разрешения возможного спора между участниками относительно того, кому из них должно быть передано оставшееся имущество. Согласно п. 8 ст. 63 ГК в случае возникновения спора относительно того, кому из участников нужно передать вещь, ликвидационная комиссия должна продать эту вещь с торгов, но представляется, что с этим вопросом могут возникнуть определенные сложности, ведь эта вещь по решению ликвидационной комиссии уже передана одному из участников. Очевидно, что в этом случае нулевой ликвидационный баланс может быть утвержден только после разрешения спора между участниками.

Недостатком второй позиции может явиться наличие среди активов ликвидируемой организации имущества, облагаемого транспортным налогом и (или) налогом на имущество. В этом случае ликвидируемая организация продолжает оставаться плательщиком указанных налогов, и у нее до распределения или продажи данного имущества продолжает формироваться кредиторская задолженность по этим налогам. А, следовательно, в этом случае ликвидационный баланс не может быть утвержден, поскольку будет иметь место кредиторская задолженность по налогам.

Ликвидационный баланс: образец заполнения

Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы. Он заполняется на бланке, который принят приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66. При этом должно быть указано его название: промежуточный ликвидационный баланс или ликвидационный баланс. Такие рекомендации были приведены в письме ФНС России от 07.08.2012 № СА-4-7/13101.

На нашем сайте вы можете скачать форму бухгалтерского баланса «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .

Ликвидационный баланс составляется по тем же правилам, что и обычный ежеквартальный и годовой бухгалтерские балансы.

О том, как заполнять бухгалтерский баланс, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .

Особых правил для составления промежуточного ликвидационного баланса (образец заполнения нулевого баланса при ликвидации вы можете скачать на нашем сайте) не установлено.

Последняя бухгалтерская отчетность

И еще несколько слов о бухгалтерской отчетности ликвидируемого юридического лица. Особенности бухгалтерской отчетности при ликвидации приведены в ст. 17 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный. Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность. Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества. Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность - преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса.

В подп. 9 п. 3 ст. 21 закона № 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты. Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.

Итоги

Ликвидационный баланс может быть промежуточным и итоговым. Промежуточный вариант должен отражать сведения об обязательствах, имуществе и капитале организации, а также содержать перечень требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения и перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией. Промежуточный ликвидационный баланс нулевым быть не может.

Итоговый ликвидационный баланс составляется после завершения расчетов с кредиторами и в нем статья «Кредиторская задолженность» должна быть равна нулю. Однозначного ответа на вопрос «ликвидационный баланс должен быть нулевым или нет» не существует. Ликвидационный баланс не имеет специально утвержденной формы и заполняется на бланке обычного бухгалтерского баланса.

Ликвидация предприятия – весьма длительный и сложный процесс. Существенную роль в нем играет правильное и своевременное оформление необходимой документации. Один из важнейших документов, связанных с этой процедурой – ликвидационный баланс.

Промежуточный ликвидационный баланс и порядок его составления

Говоря о ликвидационном балансе (далее – ЛБ), в первую очередь нужно отметить, что это не один документ, а, как минимум, два – промежуточный и итоговый. «Как минимум» – потому, что промежуточный ЛБ при определенных условиях может составляться несколько раз.

В соответствии со ст. 63 ГК РФ процесс ликвидации юридического лица начинается с публикации соответствующего объявления в СМИ. В объявлении, в частности, указывается и срок для предъявления кредиторами претензий к ликвидируемому предприятию. Указанный срок по закону должен быть не менее двух месяцев. В течение этого периода ликвидационная комиссия взыскивает дебиторскую задолженность и рассматривает получаемые требования кредиторов.

После завершения данных мероприятий и составляется промежуточный ЛБ. Конкретные временные рамки для его формирования ГК РФ не устанавливает. Главное – чтобы к этому моменту истек срок, установленный для предъявления претензий кредиторов. Также должны быть завершены все судебные разбирательства и закончены налоговые проверки. Промежуточный ЛБ содержит сведения об имуществе и других активах предприятия, а также о требованиях кредиторов (учитывая их рассмотрение ликвидационной комиссией).

На текущий момент законодательство не содержит каких-то специальных правил составления ЛБ (как промежуточного, так и итогового). Поэтому обычно его составляют на основе действующей формы бухгалтерского баланса с пометкой «ликвидационный баланс». Образец заполнения в 2017 г.

Промежуточный ЛБ утверждается собственниками предприятия и подписывается председателем ликвидационной комиссии, либо арбитражным управляющим в случае, если ликвидация осуществляется через банкротство.

Обязанность сдавать промежуточный ЛБ в налоговые органы в законе прямо не предусмотрена. Ликвидатор должен лишь уведомить регистрирующий орган об его составлении (п. 3 ст. 20 Закона № 129-ФЗ от 08.08.2001.).

Однако на практике этот документ обычно сдают в налоговые органы вместе с уведомлением по форме Р15001, т.к. в противном случае налоговые органы впоследствии не смогут проверить достоверность итогового ЛБ.

В большинстве случаев промежуточный ЛБ составляется один раз, но в некоторых случаях его приходится формировать два раза и даже более. Речь идет о ситуациях, когда после сдачи первого промежуточного баланса выявляются дополнительные претензии кредиторов либо доначисляются налоги по результатам проверки. Требования кредиторов в этом случае признаются не любые, а только подтвержденные решением арбитражного суда, либо признанные самой ликвидационной комиссией.

Итоговый ликвидационный баланс – должен быть нулевым, или нет?

Данный вопрос по сути сводится к тому, когда следует распределять среди собственников оставшееся после гашения всех долгов имущество – до ликвидации предприятия или после. Статья 63 ГК РФ однозначного ответа на этот вопрос не дает, поэтому возможны оба варианта, каждый из которых имеет свои недостатки.

Первый вариант заключается в том, что итоговый баланс сдается и предприятие ликвидируется только после полного распределения имущества. В этом случае ликвидация может затянуться на неопределенный срок. Это может произойти, например, если у организации есть «проблемная» дебиторская задолженность, или между учредителями возникли споры по поводу распределяемых объектов.

При втором варианте сдача итогового баланса и ликвидация предприятия осуществляется сразу после завершения расчетов по гашению задолженностей, а имущество распределяется между собственниками уже после ликвидации. Данный вариант не может быть использован, если у предприятия остаются в собственности объекты, облагаемые налогом на имущество или транспортным налогом. В данном случае задолженность предприятия по этим налогам будет начисляться до момента передачи имущества учредителям. Т.е. ликвидация до фактической передачи облагаемых объектов и гашения задолженности по налогам будет невозможна.

Таким образом, нет однозначного ответа на вопрос, должен ли быть нулевым итоговый ликвидационный баланс. Пример нулевого баланса по новой форме:

Выводы

При ликвидации предприятия составляются два ликвидационных баланса – промежуточный и итоговый. Промежуточный содержит информацию об имуществе и претензиях кредиторов. Итоговый составляется после гашения всех задолженностей и завершает процедуру ликвидации. Он может быть нулевым или содержать сведения об оставшихся активах, в зависимости от принятого решения по регламенту распределения этих активов между учредителями.

Ежегодно множество организаций вынуждено закрываться по тем или иным причинам. Грамотно провести процедуру закрытия предприятия можно только при условии подробного ознакомления с понятием ликвидационного баланса и порядком его составления. Вне зависимости от причин прекращения деятельности конкретной организации, необходимо сформировать указанный тип финансовой отчетности. Для ответа на вопрос: должен ли ликвидационный баланс быть нулевым – следует уточнить ряд моментов.

Как составить ликвидационный баланс? Пример составления

Понятие «ликвидационной баланс» подразумевает под собой бухгалтерский баланс, в котором отражено актуальное имущественное состояние компании, подлежащей ликвидации.
Все аспекты составления и прочие вопросы относительно применения этого документа регулируются указанными законодательными актами в свежих редакциях:

Федеральным Законом «О банкротстве»;
Гражданским Кодексом Российской Федерации (в редакции от 3.07.2016);
Федеральным законом «Об акционерных обществах» (от 26.12.2015)

На 2017 год не разработана четко регламентированная форма ликвидационного баланса для коммерческих компаний, за исключением банковских и бюджетных учреждений. Налоговая служба определила возможность подготовки данного документа по рекомендованной форме бухгалтерского баланса. Требуется соблюсти ряд нюансов касательно оформления, которые отражены в письме ФНС России от 07.08.2012. Заполнение финансового отчета производится на бланке, утвержденном приказом Минфина РФ от 02.07.2010 №66. Необходимо также указать название документа: ликвидационный баланс либо промежуточный ликвидационный баланс.

Общие правила составления ликвидационного баланса, образец которого приведен ниже, аналогичны требованиям к разработке ежеквартального и годового бухгалтерского отчетов. Специфических особенностей процедура составления ликвидационного баланса не имеет. Разработка форм документации возлагается на ликвидационную комиссию. Каждое предприятие самостоятельно подготавливает бланк ликвидационного баланса, позволяющий решить задачу максимально развернутого отображения сложившейся на данный момент ситуации.

Обязательные реквизиты документа:

Название, период учета, дата формирования
Коды, полное наименование организации, ИНН, вид осуществляемой деятельности
Указание организационно-правовой формы предприятия, его адрес, единицы измерения
Отчетные сведения в формате таблицы
Подпись председателя комиссии

Типовой образец бланка финансового документа приведен здесь. Ориентируясь на данную форму, конкретная организация может составить необходимый отчет.

Должен ли ликвидационный баланс быть нулевым или нет?

Вопрос о том, должен ли ликвидационный баланс быть нулевым или нет, встает перед каждым закрывающимся предприятием. Дать на него четкий ответ можно лишь после уточнения ряда моментов.
В ходе процедуры ликвидации компании составляется два вида этого документа: окончательный и промежуточный. Они не должны быть идентичными.
Общая схема разработки документов обоих типов схожа, в то же время существуют нюансы. Промежуточный ликвидационный отчет формируется в начале процесса ликвидации компании, в то время как окончательный – лишь после урегулирования отношений с контрагентами.

Когда составляется ликвидационный баланс – также важный аспект вопроса. Конкретная дата для промежуточного ликвидационного баланса не регламентирована. Документ должен отвечать главному требованию: давать оценку действительного финансового состояния организации на зафиксированную в балансе дату. Промежуточная версия финансового документа может составляться многократно. Оформление указанного типа отчета выполняется по истечении двухмесячного периода с момента публикации в «Вестнике государственной регистрации» соответствующего извещения о закрытии организации. Окончательный ликвидационный баланс, в соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете», составляется исключительно от даты ликвидации предприятия.

В соответствии с этим определяется и ответ на вопрос, должен ли баланс прекращающего свою деятельность предприятия обязательно быть нулевым. Для промежуточного типа документа соблюдение данного условия не является догмой. Основная цель указанной версии отчетности – определение структуры задолженностей организации с последующим их погашением. Она отображает реальное положение дел закрывающегося предприятия. Окончательный баланс должен быть нулевым: дебет равен кредиту. Это подразумевает, что все долговые обязательства исполнены, оставшиеся активы реализованы и распределены между учредителями.
Схема составления промежуточного ликвидационного баланса выглядит следующим образом:

Выполнение имущественной инвентаризации для установления стоимости имущества, которое осталось в распоряжении организации
Определение требований, предъявляемых кредиторами к учредителям предприятия
Реализация всего имущества компании на публичных торгах в случае отсутствия у нее достаточных средств для погашения своих долговых обязательств
Заполнение бланка бухгалтерского баланса
Формирование актуальных приложений к документам, в которых содержатся исчерпывающие данные об имуществе предприятия и требованиях кредиторов к организации

Составление ликвидационного баланса промежуточного типа осуществляется на базе данных из отчетности за последние месяцы деятельности компании. В документе содержатся актуальные данные о:

Активах организации, в список которых входят основные средства
Зданиях и сооружениях, включая активы из группы незавершенного строительства
Долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях предприятия
Всех нематериальных средствах организации с обязательным указанием их точной стоимости по активу
Прочих финансовых расходах, запасах, активах
Дебиторских обязательствах
Авансовых платежах поставщикам и работникам
Денежных средствах, аккумулированных на банковских счетах и в кассе
Требованиях к юрлицу со стороны кредиторов с детальным указанием их наименования, точной суммы задолженности и вынесенного решения об удовлетворении

Окончательный ликвидационный баланс

Составление окончательного ликвидационного баланса становится возможным только при условии погашения всех имеющихся перед контрагентами задолженностей. Документ отражает активы организации, которые остаются в ее распоряжении по завершении процедуры закрытия и подлежат распределению между учредителями и участниками. Важный момент: итог актива окончательного ликвидационного баланса равен размеру активов в промежуточном. Данная мера необходима для определения недобросовестных ликвидаторов, осуществляющих временный вывод своих активов из компании во избежание выплаты накопившихся долгов кредиторам.
Порядок процедуры:

Имущественная инвентаризация, необходимая для выявления имущества, которое осталось у организации после проведения взаиморасчетов со своими контрагентами
Внесение полученной информации в бланк ликвидационного баланса

Составление документа происходит по форме №1 «Бухгалтерский баланс». Достаточным является соблюдение требований ПБУ 04/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Общий порядок формирования такого баланса для различных организационно-правовых форм юрлиц не имеет принципиальных различий, хотя следует учесть некоторые особенности.

По завершении процедуры составления ликвидационного баланса, форма которого приведена выше, его следует утвердить.
Перечень лиц, подписывающих ликвидационный баланс:

Учредители юрлица
Орган, вынесший решение о ликвидации организации

В ряде случаев, регламентированных актуальным законодательством РФ, утверждение документа проводится по согласованию с уполномоченным госорганом. Этот момент зафиксирован в п.6 ст.63 Гражданского кодекса РФ.
Решение об утверждении ликвидационного баланса, образец которого приведен ниже, содержит в себе следующий перечень данных:

Полное наименование организации
Форма и точное место проведения собрания, указание времени его начала и закрытия
Полный список лиц, которые присутствовали на собрании
Повестка дня с подробным указанием обозначенных вопросов
Внесенные по поставленным вопросам решения

Вместе с решением об утверждении ликвидационного баланса и заявлением, оформленным по установленной форме Р16001, финансовый документ подается в ФНС.

Образец заполнения ликвидационного баланса

Конкретных бланков для формирования ликвидационных балансов не существует в связи с отсутствием четких регламентов по этому вопросу. Каждая компания индивидуально подходит к процессу разработки документа. Общие требования к форме и содержанию данного типа отчетности ограничены рамками бухгалтерского баланса. Промежуточная и итоговая версии финансового документа могут разрабатываться по единому образцу, установленному на конкретном предприятии.
Пример заполненного ликвидационного баланса можно скачать ниже

В данной статье мы рассмотрим: окончательный ликвидационный баланс. Проанализируем пошаговую инструкцию заполнения и решение о составлении окончательного итогового ликвидационного баланса.

Ликвидационный баланс ООО составляется на этапе закрытия предприятия. В учете используют промежуточные и итоговые формы ликвидационного баланса. Промежуточная отчетность позволяет определить фактическое состояние расчетов, активов и пассивов закрываемой организации, имеющихся до проведения расчетов с собственниками.

Принятие решения о составлении промежуточного ликвидационного баланса

Ликвидация ООО осуществляется с проведением обязательных этапов. В составе ликвидационных мероприятий проводятся:

Созыв общего собрания учредителей для принятия решения о начале процедуры. Согласовать решение должны все участники единогласно.
Выбор состава ликвидационной комиссии и ликвидатора – председателя, ответственного за процедуру. Лицам вменяются обязанности по документальному оформлению процедуры.
Уведомление регистрационного органа ИФНС. Документ формы Р15001 представляется в течение 3 дней после принятия учредителями решения о ликвидации. Бланк подлежит нотариальному удостоверению.
Уведомление кредиторов в официальном Вестнике и по адресу месторасположения.
Формирование промежуточного ликвидационного баланса.
Утверждение отчетности учредителями на общем собрании.

В отличие от стандартной формы отчетности промежуточный баланс должен быть утвержден лицами, принимавшими решение о проведении ликвидации общества. Об утверждении промежуточного баланса делается отметка на документе с изданием протокола общего собрания учредителей об утверждении промежуточного баланса. Промежуточный баланс представляется в ИФНС с отметкой учредителей. Вы можете ознакомиться с примером: . А также с протоколом общего собрания учредителей: .

Окончательный ликвидационный баланс: срок для составления и исполнения промежуточного баланса

Промежуточная форма составляется по истечении 2 месяцев после официальной публикации о начале ликвидации общества. Составление промежуточного баланса осуществляется после уведомления кредиторов о предстоящей ликвидации общества и окончания срока предъявления финансовых претензий к организации. Дата окончания приема претензий указывается в публикации.

Промежуточный баланс составляет ликвидационная комиссия, в обязанность которой входит проведение инвентаризации, подготовка документов и формирование данных отчетности. К процедуре проверки могут привлекаться лица из числа работников, не входящие в состав ликвидационной комиссии.

Состав данных промежуточной отчетности предприятия

Предприятия используют бланк, самостоятельно разработанный для формирования данных. В основу принимается стандартный документ баланс формы 1 или промежуточная отчетность, разработанная для банков с развернутыми обороты по каждой статье.

Информация, не отраженная на статьях баланса как уточняющая, приводится в приложениях к форме. В пояснениях представляется подробная информация о кредиторской, дебиторской задолженностях, имуществе, прочих активах и другие важные сведения. Приложения сшиваются вместе с балансом.

При формировании показателей используются данные предыдущей отчетности и проведенной организацией инвентаризации. В балансе должна быть отражена информация об активах и долгах предприятия в развернутом виде.

В таблице указаны сведения, дополняющие стоимостную оценку.

Сведения	Сведения, дополняющие стоимостную оценку
Основные средства – здания и сооружения, оборудование	Учетный номер, наименование, месторасположение (для зданий), год постановки на учет, износ, амортизация, остаточная стоимость
Незавершенное строительство	Наименование, год начала возведения, описание этапа, стоимость
Финансовые вложения	Назначение, виды
НМА	Наименование
Запасы	Наименование, группировка по производственным запасам, готовой продукции, НДС и прочие
Дебиторская задолженность, выданные авансы, краткосрочные инвестиции	Виды, состояние, роспись дат погашения
Денежные средства	Группировка по местам хранения
Уставный капитал, нераспределенная прибыль при наличии	Величина должна соответствовать заявленной в Уставе
Кредиты, займы, прочая кредиторская задолженность	Виды, группировка по требованиям в порядке очередности, срокам погашения и суммам, при наличии – решения судов
Задолженность по оплате труда, выходным пособиям и налогам	Виды, суммы, сроки выплат

Пошаговая инструкция выведения показателей баланса

При формировании показателей используются правила ведения бухгалтерского учета, применимые для этапа ликвидации. В процессе подготовки данных производятся действия:

Внесение корректировки в учетную политику.
Изменение критериев классификации долгосрочной и краткосрочной задолженности. При ликвидации до истечения 12 месяцев осуществляется перевод долгосрочной в краткосрочную задолженность.
Прекращение начисления амортизации в связи с прекращением использования объектов в деятельности и утратой критериев отнесения к НМА и ОС.
Списание НМА, не способных приносить доход, например, деловую репутацию.
Дополнение рабочего плана счетами для учета материальных активов 30 «предназначенных для продажи» и 31 «предназначенных для распределения между собственниками».
Реформация статей учета доходов и расходов будущих периодов, отложенных налоговых активов и обязательств.

Дополнительно осуществляется перераспределение групп активов на денежные средства, дебиторскую задолженность, имущества и ТМЦ, планируемых к продаже и распределению между владельцами.

Уведомление ИФНС о ликвидации лица

Для уведомлений ИФНС на стадии ликвидации используется универсальная форма Р15001. Бланк представляется после принятия решения о закрытии предприятия и при сдаче промежуточного баланса. Предприятие представляет промежуточную отчетность на регистрацию одновременно с уведомлением формы Р15001. В момент представления уведомления в отношении организации не должно быть открыто проверок, судебных дел, по которым не принято решений. Все подписи заявителей на уведомлениях, представляемых в ИФНС в периоде ликвидации, заверяются нотариусом.

В таблице указаны условия заполнения формы.

Условие	Характеристика
Заявитель	Учредитель предприятия
Заполнение	В рукописном или электронном виде
Представление	Лично, по почте или через средства коммуникации
Страницы, не имеющие отношения к предмету	Не заполняются
Нотариальное заверение	Требуется
Название лица	Указываются в полном соответствии реестру
Приложение	Представляется в форме протоколов или решения учредителей, промежуточного баланса

Все формы составляют в строгом соответствии с требованиями. Прием уведомления не осуществляется при отсутствии части данных, их несоответствии действительным или указании лишних сведений. Форма представляется повторно.

Составление упрощенной промежуточной отчетности

Организации, являющиеся малыми предприятиями, имеют право вести бухгалтерский учет в сокращенном виде. К малым предприятиям в большинстве случаев относятся организации на УСН. Если организация, применяющие упрощенную систему налогообложения, не относится к категории малой, отчетность представляется в полном объеме. Характеристики упрощенного учета и бухгалтерской отчетности:

Ведение осуществляется с использованием счетов учета, представленных в сокращенном виде.
Допускается отсутствие регистров с ведением записей в журнале учета.
Имеется возможность не применять при регистрации операций двойную запись.

Составление нулевой промежуточной отчетности

Нулевая промежуточная отчетность без наличия показателей не может быть составлена. Даже при отсутствии деятельности в балансе должен быть указан уставный капитал, сформированный при регистрации. При отсутствии денежных средств или имущества одновременно указывается убыток. Нулевая отчетность составляется только на заключительном этапе в форме окончательного ликвидационного баланса.

На основании промежуточного баланса принимается решение о проведении внеплановой выездной проверки. При отсутствии ведения деятельности в течение 3 лет и отсутствии активов проверка может не назначаться или проводится в ускоренном порядке с закрытием проверки справкой.

Отличия промежуточной и окончательной ликвидационной отчетности

Сведения, представленные в промежуточных и итоговых балансах, имеют отличия.

Условие	Промежуточный баланс	Окончательный баланс
Отсутствие данных в отчетности	Нулевая отчетность не представляется	Нулевая отчетность
Количество	Может быть более одной формы	Представляется однократно
Зависимость показателей	Не зависят от итоговой отчетности	Для отражения начальных остатков используются исходящие остатки промежуточной отчетности
Обязанность подачи в ИФНС	Может не представляться внешним пользователям	Представляется в обязательном порядке
Дата представления отчетности	Любая из дат, например, день окончания периода предъявления требований кредиторов до расчетов с учредителями	Дата, предшествующая исключению предприятия из реестра

Пример проводок по закрытию ликвидационного баланса

Общество приняло решение о ликвидации предприятия. Уставный капитал на момент принятия баланса составляет 10 000 рублей, нераспределенная прибыль – 35 000 рублей. В активе предприятия заявлены денежные средства в размере 45 000 рублей. Учредителем является единственное физическое лицо. В учете предприятия осуществляются проводки:

Отражено списание уставного капитала: Дт 80 Кт 75 на сумму 10 000 рублей;
Учтено распределение прибыли: Дт 84 Кт 75 на сумму 35 000 рублей;
Рассчитан налог, удерживаемый из дохода учредителя: 45 000 х 13% = 5 850 рублей;
Отражено удержание налога: Дт 75 Кт 68 на сумму 5 850 рублей;
Отражено перечисление НДФЛ: Дт 68 Кт 51 на сумму 5 850 рублей;
Учтена выплата суммы учредителю: Дт 75 Кт 51 на сумму 39 150 рублей.

После проведения расчетов с учредителями составляется окончательный ликвидационный баланс.

Программы для составления промежуточного баланса при ликвидации

Для формирования отчетности организации используют специализированные программы, адаптированные под индивидуальные условия. При использовании в качестве основы стандартной формы баланса предприятия могут использовать:

«БАЛАНС-СЕТЬ». В программе можно настраивать рабочий план счетов, вести учет с использованием двойной записи, выводить остатки и создавать оборотные ведомости.
Баланс-2W. Программа имеет дополнительную функцию формирования отчетности с учетом формул, используемых при камеральных проверках.
1С. Программа является наиболее распространенной среди пользователей с широким перечнем конфигураций и больших возможностей, включая ручной режим регулировки показателей.

Отчетность формируется в электронной форме и может быть выведена на печать или выгружена для передачи по средствам коммуникации.

Вопросы и ответы

Вопрос № 1. Требуется ли представлять обычную отчетность на отчетную дату при представлении промежуточного ликвидационного баланса?

Ответ: Другая отчетность предприятия представляется в установленные сроки.

Вопрос № 2. Как поступать в случае, когда активов ликвидируемой организации недостаточно для покрытия долгов перед кредиторами?

Ответ: При недостаточности средств для выплат кредиторам в отношении организации начинается процедура банкротства.

Вопрос № 3. Какой период необходимо указать в промежуточной отчетности?

Ответ: Период устанавливается на дату формирования отчетности.

Вопрос № 4. Можно ли привлечь уволенного бухгалтера к составлению отчетности?

Ответ: Для составления отчетности можно заключить договор ГПХ с уволенным бухгалтером.

Вопрос № 5. Нужно ли переименовывать баланс при составлении промежуточной ликвидационной отчетности?

Бесплатная юридическая консультация Звонок в один клик