В этой статье мы рассмотрим варианты финансовых вложений организации, а именно займы, выданные другим компаниям: денежный (процентный) и неденежный (товар, материалы), а также отражение данных операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.
Денежный заём
Заключаем письменный договор с отражением условий (суммы займа, процента за пользование займом, срока займа). О том, как составить платежный календарь к договору мы рассказывали в статье Займы сотрудникам в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 Выплату процентов можно установить периодическую или по окончанию срока займа. При этом нужно помнить, что финансовые вложения – это всегда риски (риск неплатежеспособности, банкротства заемщика и др.). В договоре рекомендуем предусмотреть штрафные санкции за нарушение условий. Чем меньше общих формулировок, чем больше конструктива – тем лучше для всех.
Учет выданных процентных займов ведется на счете 58.03 «Предоставленные займы». Операция по выдаче займа (Д-т сч.58.03 – К-т сч.51) не облагается НДС т.к. к заемщику не переходит право собственности на предмет займа (п.п.15 п.3 статьи 149 НК РФ). Выдача займа не признается расходом организации для целей налогообложения.
Проценты по денежному займу отражаются на счете 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При ОСНО (метод начисления) проценты по займу отражаются в учете ежемесячно на последнее число месяца, независимо от даты их выплаты. При УСНО (кассовый метод) проценты по займу отражаются на дату их получения от заемщика. В этот момент в целях налогообложения возникает внереализационный доход (п.6 статьи 250 НК РФ).
По сути, проценты за пользование займом – это стоимость услуг за предоставление займа; они не облагаются НДС, как и сумма основного долга. В декларации по НДС справочно начисленные проценты отражаются в разделе 5 (код 10100292).
Важно: «Входной» НДС по затратам, связанным с выдачей займа, не принимается к вычету, он включается в состав прочих расходов организации. Если доля операций по выданным займам в выручке составляет менее 5%, то организация может весь «входной» НДС принимать к вычету, закрепив это в учетной политике.
Рассмотрим отражение операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0.
Начисление процентов по займу на последнее число месяца включается в прочие доходы (БУ) и внереализационные доходы (НУ) ежемесячно, независимо от последующих событий по исполнению договора. Таким событием может быть прощение долга заемщику.
Раздел «Операции» - «Бухгалтерский учет» - «Операции, введенные вручную»:
Если заемщиком не выполняются условия договора, займодателем начисляются штрафные санкции (пени, штрафы). Дата отражения штрафных санкций – дата признания заемщиком (оплата, письменное согласие) штрафных санкций или дата вступления в силу решения суда (при ОСНО) и дата уплаты штрафных санкций (при УСНО).
Важно: Штрафные санкции за ненадлежащее исполнение условий договора не облагаются НДС т.к. не связаны с оплатой реализованных товаров и не перечислены в статье 162 НК РФ.
Также отражаем документом «Операции, введенные вручную»:
Рассмотрим вариант, когда сторонами оформлено соглашение о прощении долга.
Прощение основного долга не учитывается у займодавца в расходах при налогообложении прибыли (не устанавливаем галочку) (п.12 статьи 270 НК РФ).
Проценты по займу в бухгалтерском учете списываются в расходы (дебет счета 91.02), но не принимаются для целей налогового учета. Дата списания прощенных процентов – дата соглашения о прощении долга.
Формируем Анализ субконто «Контрагенты» (заемщик).
Как видно на рисунке, стороны договорились о прощении и суммы займа, и суммы процентов. Договоренность зафиксирована письменным соглашением о прощении долга, расчеты по займу закрыты.
Рассмотрим неденежный заём (товар, материалы).
В хозяйственной деятельности организации могут оказывать друг другу помощь товарами и материалами с оплатой за оказанные услуги. Особенность заключаемого договора займа в данном случае в том, что в нем должны быть точно указаны количественные, сортовые и другие характеристики передаваемого товара или материалов т.к. в последующем точно такой товар или материал должен быть возвращен. Кроме того, в договоре указывается процентная ставка (годовых) за предоставление займа.
Право собственности на товары (материалы) в этом случае переходит к организации-заемщику, а следовательно облагается НДС (п.п1 п.1 статьи 146 НК РФ) и отражается в бухгалтерском учете, как реализация на дату отгрузки.
Рассмотрим пример с неденежным займом материалами (сырьем).
Бухгалтерские проводки в этом случае будут такими:
Выдача займа в составе расходов для целей налогообложения не признается.
Важно: При возврате неденежного займа основной долг должен быть возвращен тем же товаром (материалами), при этом, если закупочная цена на этот товар будет отличаться от первоначальной цены, разница не будет учитываться в целях налогообложения прибыли. Заемщик составляет документ реализации товара (материалов) по первоначальным ценам и начисляет НДС.
Бухгалтерские проводки будут такими:
После оформления и проведения возврата неденежного (товаром, материалами) займа формируем Анализ счета 58.03.
Таким образом, НДС, начисленный заимодателем к уплате в бюджет при выдаче неденежного займа, принимается к вычету при возврате займа. Но бывает и по-другому.
После возврата займа от заемщика на УСНО займодатель теряет НДС т.к. «упрощенцы» не выставляют счета-фактуры. Это нужно учитывать при заключении договора. Возможно, этот убыток компенсируется дальнейшим плодотворным сотрудничеством. В любом случае, «когда вы делаете добро другим, вы в первую очередь делаете добро себе». (Б.Франклин)
Начисление процентов по неденежному займу происходит аналогично начислению процентов по денежному займу (Дебет 76.09 «Субконто»-«Заемщик» К-т 91.01 «Проценты по займам полученным»).
НДС по начисленным процентам определяется расчетным путем (например, 18/118; 10/110) при получении денежных средств от заемщика (п.4 статьи 164 НК РФ). Оплата процентов в данном случае связана с оплатой переданного заемщику имущества.
Займодавец выписывает счет-фактуру в 1 экз. и передает ее заемщику, заемщик при этом не имеет права на налоговый вычет. Создаем счет-фактуру «на аванс» т.к. только этот документ предполагает расчетную ставку НДС. Код вида операции выбираем «01» «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ним».
Формируем Анализ счета 76 в разрезе субчетов для проверки правильности начисления НДС по уплаченным процентам.
Формируем отчет «Анализ субконто»- «Заемщик». В отчете отражены движения по всем связанным счетам по данному заемщику.
Расчеты по займу закрыты.
Создавайте процветающий бизнес: измените парадигму мышления, и самые смелые мечты станут вашими рабочими планами!
В данной статье мы рассмотрим на конкретном примере, как отражается в учете организации выдача беспроцентного займа работнику с его последующим возвратом путем удержания из заработной платы. Для демонстрации вышеназванного примера мы будем использовать программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменном виде, с прямым указанием в договоре о том, что заем является беспроцентным.
Рассмотрим пример.
12 января 2015 года организацией «Рассвет» выдан беспроцентный заем работнику Сидорову С.С. в сумме 720 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет работника. Заемные средства не предназначены для приобретения жилья. Возврат займа производится частями путем ежемесячного удержания из заработной платы работника по 20 000 руб. до полного погашения суммы займа.
Выдача займа работнику в программе оформляется с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Выдача займа работнику. В документе указывается работник, получивший заем, и сумма займа.
При проведении документ спишет денежные средства с кредита счета 51 «Расчетные счета» по дебету счета 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».
Документ Списание с расчетного счета и его результат проведения представлены на Рис. 1.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ.
Организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом. Организация обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет.
НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
В отношении даты фактического получения дохода при выдаче беспроцентного займа Минфин России в многочисленных письмах разъяснил, что такими датами следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
В нашем случае погашение суммы выданного работнику займа производится ежемесячно. Следовательно, обязанность налогового агента у организации возникает также ежемесячно.
Вначале рассчитаем налоговую базу по НДФЛ в части материальной выгоды работника в январе:
Доход = 720 000 руб. * 8,25% / 365 дн. * 20 дн. * 2/3 = 2169,86 руб.,
где 8,25% − ставка рефинансирования, действующая на дату погашения займа, 365 дн. - количество дней в году, 20 дн. - срок действия договора займа в истекшем месяце.
Исчислим сумму НДФЛ:
НДФЛ = 2169,86 руб. * 35% = 759 руб. (налоги начисляются и уплачиваются в целых рублях).
Для отражения в программе возникновения у физического лица дохода и фактов исчисления и удержания НДФЛ воспользуемся документом Операция учета НДФЛ. Данный документ используется в тех случаях, когда нет начисления, но признается доход или (и) сумма НДФЛ исчисляется и удерживается по ставкам налога, отличным от основной ставки (13% (30%)).
В «шапке» документа указывается сотрудник и дата операции.
На закладке Сведения о доходах указывается дата получения дохода, код дохода - 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, сумма дохода и исчисленный НДФЛ.
На закладке НДФЛ удержанный по всем ставкам указывается месяц налогового периода, ставка НДФЛ, удерживаемая сумма налога и код дохода.
При проведении документ сформирует записи в три регистра накопления:
Учет доходов для исчисления НДФЛ - регистрируется сумма и код полученного дохода;
Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ - в регистре будут сформированы две записи на сумму налога. Со знаком «+» − НДФЛ исчислен и со знаком «-» − НДФЛ удержан;
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ - организация, как налоговый агент, должна заплатить сумму удержанного у сотрудника НДФЛ в бюджет.
Никаких проводок в бухгалтерском учете документ не делает.
Заполнение документа Операция учета НДФЛ показано на Рис. 2.
Так как сумма выданного сотруднику займа и НДФЛ по материальной выгоде удерживаются из заработной платы сотрудника, в программе необходимо создать новые виды удержаний. Можно создать отдельные удержания для возврата займа и НДФЛ.
Пример создания удержания приведен на Рис. 3.
Для начисления заработной платы сотрудникам, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты.
При заполнении данного документа необходимо на закладке Удержания выбрать необходимого сотрудника, вид удержания и удерживаемую сумму.
Заполнение документа Начисление зарплаты для рассматриваемого нами примера показано на Рис. 4.
Из содержимого табличной части на закладке Сотрудники видно, что сотруднику Сидорову начислено заработной платы в сумме 60 000 руб., удержан НДФЛ - 7800 руб. (60 000 руб. * 13%) и удержаны прочие удержания - 20 759 руб. (возврат займа - 20 000 руб. и НДФЛ по материальной выгоде - 759 руб.).
Созданные нами виды удержаний уменьшат сумму заработной платы, подлежащую выплате, но они не отразятся в бухгалтерском учете, так как документ Начисление зарплаты умеет формировать бухгалтерские проводки только при удержании по исполнительному листу. Поэтому для отражения операций удержания из заработной платы и начисления НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете придется воспользоваться Бухгалтерской справкой (Операция, введенная вручную).
Необходимо сформировать две проводки:
- удержать из заработной платы сумму возвращаемого займа (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 73.01 Расчеты по предоставленным займам);
- удержать из заработной платы сумму НДФЛ по материальной выгоде и начислить ее к уплате в бюджет (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента).
Соответствующая Бухгалтерская справка (Операция) представлена на Рис. 5.
В организации «Рассвет» выплата заработной платы производится через кассу, поэтому сформируем документ Ведомость в кассу. В качестве месяца выплаты выберем Январь 2015, выплачивать будем зарплату за месяц.
Табличная часть документа заполняется автоматически суммами заработной платы, подлежащими выдаче на руки (регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками).
Проверим сумму к выплате:
Начислено (60 000) - НДФЛ (7800) - Возврат займа (20 000) - НДФЛ (759) = 31 441 руб.
Документ Ведомость в кассу показан на Рис. 6.
На основании проведенного документа Ведомость в кассу создается документ Выдача наличных (РКО).
При проведении этот документ за счет наличных денежных средств закроет задолженность по оплате труда, сделав проводку Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 50.01 Касса организации. Документ Выдача наличных и результат его проведения показаны на Рис. 7
Кроме бухгалтерской проводки, документ в части НДФЛ по заработной плате (7800 руб.) сформирует записи в регистры накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (налог удержан) и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (налоговый агент должен заплатить сумму удержанного НДФЛ в бюджет).
Но прежде чем мы будем платить НДФЛ, проверим корректность наших предыдущих действий. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 с отбором по сотруднику Сидорову (представлена на Рис. 8). Судя по этой ведомости, с Сидоровым мы рассчитались.
Выполняя обязанности налогового агента, организация должна заплатить за сотрудника - физическое лицо Сидорова С.С. за январь НДФЛ в сумме 8559 руб., в том числе НДФЛ по ставке 13% − 7800 руб., НДФЛ по ставке 35% (материальная выгода) - 759 руб.
Для отражения данной операции в программе, после получения банковской выписки об уплате налога, воспользуемся документом Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога.
В документе выберем нужный налог − НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, укажем уплаченную сумму налога и период уплаты.
При проведении документ сформирует проводку Дт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента - Кт 51 Расчетные счета. Также будут сделаны записи в регистры Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) − налоговый агент заплатил сумму НДФЛ в бюджет.
Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 9.
Непосредственно из документа Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога можно сформировать Реестр уплаты НДФЛ. Соответствующий реестр представлен на Рис. 10.
Последнее, что нас интересует, - это Регистр налогового учета по НДФЛ. Фрагмент данного регистра по физическому лицу Сидорову С.С. представлен на Рис. 11.
НДФЛ по ставкам 13% и 35% (код дохода − 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) правильно исчислен, удержан и перечислен.
М. ЖУРКО,
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации .
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.
Деятельность организации часто требует привлечения дополнительных финансовых средств. Один из самых распространённых ввиду своей доступности способ — займ от учредителя организации.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
При этом на бухгалтера ложится обязанность правильного оформления внесения финансовых средств на счёт фирмы и их возврат учредителю.
Общие моменты
Любая фирма может столкнуться с недостатком финансовых средств для осуществления своей деятельности. В таких ситуациях у фирмы возникает несколько вариантов:
- Привлечение заёмных денежных средств путём оформления кредита, или иного продукта финансового рынка.
- Сокращение расходов с целью реструктуризации финансовых средств и их направление на решение вопросов первичной необходимости.
- Оформление займа от учредителя.
Учредитель наиболее заинтересован в успешной деятельности организации, так как впоследствии получает прибыть.
Необходимые термины
Значимость ссуды
Необходимость привлечения заёмных средств обуславливается особенностями хозяйственной деятельности предприятия.
В результате функционирования юридического лица могут возникнуть ситуации, когда собственных средств недостаточно для выполнения обязательств в определённый промежуток времени.
В процессе осуществления организацией своих задач может возникнуть необходимость действительно срочного привлечения сторонних средств.
Деньги могут понадобиться на различные нужды — погашение , оплату договоров, приобретение товаров.
Получение средств у сторонних организаций и граждан, в данном случае, может занять достаточно длительный срок и быть менее выгодным вариантом, чем привлечение финансов учредителя.
Правовая база
Деятельность ООО в целом регулируется нормами и . Данные правовые нормы определяют основные направления деятельности таких организаций.
Регистрация таких фирм, а также любое внесение изменений в их учредительные документы регулируется .
Порядок заключения договора займа, определение такого договора, а также права и обязанности сторон регулируются Гражданским Кодексом РФ.
Основы бухгалтерской отчётности определяются . Он указывает на цели такого учёта, требованиях к нему, а также о порядке его осуществления.
Более узконаправленные вопросы, связанные с бухгалтерией предприятия, определяются подзаконными актами, например, в .
Проводки по беспроцентному займу от учредителя
Законодательно установлено, что любые движения капитала внутри организации должны быть надлежащим образом зафиксированы, должны быть совершены соответствующие проводки.
Займ учредителя своей компании без процентов также оформляется надлежащим образом. Однако тип кредитора не влияет на характер проведения займа.
Договор займа сам по себе является возмездным, в противном случае это уже не займ, а иной договор (например, дарение).
Прощение долга может быть оформлено двумя способами:
- путём направления от займодавца заёмщику соответствующего уведомления о прощении задолженности;
- путём составления двухстороннего соглашения.
Займодавец должен указать, что обязательства заёмщика прекращаются полностью. Также указываются реквизиты сторон, реквизиты договора и полная сумма задолженности с начисленными процентами (если займ был процентный).
Однако в момент прощения долга у организации появляется иная обязанность. Фактически прощённый долг становится прибылью, соответственно, фирма должна будет заплатить соответствующие налоги.
Доход будет являться внереализационным, его размер будет напрямую зависеть от системы налогообложения.
Так, при упрощённой системе налогообложения платится шесть процентов от суммы прощённого долга, а при общей — двадцать процентов.
Из данного правила есть исключение. Если у учредителя доля в уставном капитале составляет более половины, то доход не будет являться внереализационным.
Соответственно, налог не будет начислен. В данном случае такие действия учредителя будут считаться безвозмездной помощью предприятию. Но учредитель обязательно должен быть физическим лицом.
Возврат средств
Возврат средств должен быть осуществлён в соответствии со сроком, указанным в договоре. В некоторых случаях такой срок не указывается.
Тогда денежные средства возвращаются в течение тридцати дней после того, как организация получит письменное требование о возврате от учредителя.
Возврат задолженности не может быть произведён наличными денежными средствами, которые были получены от продажи товаров, оказания услуг и так далее (то есть средствами, которые находятся в кассе).
Если стороны захотят осуществить расчёт по договору в наличной форме, то необходимо будет снять данные средства с расчётного счёта.
Получается, что средства из кассы должны быть сначала перечислены на счёт, а затем сняты с него для возврата долга.
Самый простой вариант — возврат задолженности посредством безналичного перевода на счёт учредителя. Однако такой способ должен быть оговорен в договоре или .
Займ должен быть возвращён таким же имуществом (оно должно быть одного рода) как и выдавался. То есть если он выдавался денежными средствами, то и возврат должен быть осуществлён ими.
Возможен вариант с продажей определённых вещей учредителю и последующим проведением взаимозачёта требований, однако такая процедура будет иметь свои особенности касательно налогообложения и бухгалтерского учёта.
Налогообложение
Возврат займа учредителю будет иметь следующие налоговые последствия:
| Денежные средства, переданные по | Не могут быть признаны доходом фирмы, если они были возвращены |
| Возврат займа товарами и услугами невозможен | Так как в данном случае такой возврат будет считаться реализацией товара и влечёт соответствующие налоговые и бухгалтерские последствия |
| Законодатель допускает возможность прощения долга | — |
| Прощение долга будет иметь последствия для фирмы | Так как в таком случае сумма долга будет признана внереализационным доходом. Такой , размер которого будет напрямую зависеть от системы налогообложения |
| Налог не будет выплачиваться, если учредитель, являющийся заёмщиком, имеет долю от половины от уставного капитала | В данном случае средства будут считаться безвозмездной помощью организации |
| Осуществление безвозмездной помощи не может быть осуществлено | Если учредитель является юридическим лицом |
Получение займа от учредителя может стать хорошим вариантом, способным в нужный момент спасти ситуацию.
Учредитель может предоставить свое фирме заем или получить его. В договоре оговариваются все условия получения/выдачи заемных средств. В том числе будут ли взиматься проценты за их использование. В этой статье мы рассмотрим правовые аспекты и проводки по учету займов между учредителем и организацией.
Учредитель выдает процентный заем:
- Дебет 66 (67) Кредит 50 ().
Проценты отражают записью:
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
Проценты по счетам 66 и учитывают на отдельном субсчете.
В качестве займа учредитель может оплатить долг своей организации:
- Дебет 60 Кредит 66.
Гражданским законодательством такой вид операций не запрещен. Трудности и споры возникают при учете НДС.
При предоставлении беспроцентного займа учредителем проводки те же, только в договоре обязательно должно быть прописано, что проценты за пользование деньгами или имуществом не взимаются.
Когда учредитель решает «простить» долг организации нужно учесть его долю в . Если доля учредителя больше 50%, то налогооблагаемой прибыли не возникает.
Организация может погасить свой долг не только деньгами, но и своей продукцией: Сначала отражают выручку от продажи продукции в счет долга учредителю:
- Дебет 76 Кредит 91.
По реализации нужно начислить НДС:
- Дебет 90.3 Кредит .
Зачет задолженности:
- Дебет 66 Кредит 76.
Пример проводок по выдаче беспроцентного займа от учредителя
Единственный учредитель выдал беспроцентный заем фирме размером 200 000 руб. на 10 месяцев. Процентная ставка по займу 2% годовых.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| Получен кредит от учредителя | 200 000 | Выписка банка | ||
| 91.1 | Отражение начисления процентов за пользование займом | 3333 | Бухгалтерская справка | |
| Перечислен долг по займу учредителю | 200 000 | Платежное поручение исх. | ||
| Перечислены проценты | 3333 | Платежное поручение исх. |
Выдача займу учредителю
Выдача займа учредителю, если он беспроцентный отражается проводкой:
- Дебет 76 (73) Кредит 50 ().
При этом для учредителя возникает выгода на экономии процентов (материальная), с которой необходимо заплатить НДФЛ. Счет 73 используется, если учредитель является сотрудником фирмы.
Если заем с процентами, то выдача деньгами оформляется:
- Дебет 58 (73) Кредит 50 ().
При выдаче займа в виде имущества:
- Дебет 58 (73) Кредит 01, 41, …
Проценты по займу для учредителя отражаются записью:
- Дебет 76 (58,73) Кредит 91.1.
Пример проводок
Учредителю, который является директором фирмы, выдан заем в размере 50 000 руб. на 180 календарных дней под 3% годовых.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 73 | 50 | Выдан заем учредителю | 50 000 | Расходный кассовый ордер |
| 73 | 91.1 | Начислены проценты за пользование займом | 750 | Бухгалтерская справка |
| 50 | 73 | Заем возвращен учредителем | 50 000 | Приходный кассовый ордер |
| 50 | 73 | Учредителем уплачены проценты за пользование займом | 750 | Приходный кассовый ордер |