Audyt biurowy to kontrola przeprowadzana w związku z zeznaniem podatkowym złożonym przez obywatela, indywidualnego przedsiębiorcę lub organizację. Jego czas trwania nie przekracza trzech miesięcy, a jego powołanie nie wymaga decyzji kierownika inspektoratu.

Inspekcja biurka jest jednym z typów kontrola podatkowa, w którym organ podatkowy bada złożone przez podatnika oświadczenie lub wyliczenie pod kątem prawidłowości wyliczenia podstawa podatku, ustalanie wysokości podatku do zapłaty, legalności stosowania świadczeń itp.

Tryb i termin przeprowadzania tego rodzaju kontroli podatkowej reguluje art. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Tabela nr 1. Krótko o audycie biurowym

Co jest sprawdzane	Zeznanie podatkowe lub kalkulacja składana przez obywatela, firmę lub indywidualnego przedsiębiorcę
Jak długo trwa kontrola?	3 miesiące kalendarzowe (patrz Notatka)*
Jakie działania można prowadzić w ramach tego typu kontroli?	występowanie o dokumenty i uzyskiwanie informacji o podatniku; przesłuchanie świadków; badania pisma ręcznego i inne rodzaje badań; przeprowadzenie inspekcji; zatrudnienie tłumacza lub eksperta
W jaki sposób dokumentowane są rezultaty przeprowadzonych działań	W przypadku wykrycia naruszeń sporządzany jest raport. Jeżeli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, nie sporządza się żadnego dokumentu.
Co zrobić, jeśli nie zgadzasz się z wynikami odzwierciedlonymi w ustawie	W przypadku braku zgody z wynikami kontroli podatnik zgłasza zastrzeżenia do ustawy audyt biurka do organu podatkowego, który wydał określony dokument. Następnie, jeżeli sprzeciw ten nie został uwzględniony, do wyższego organu podatkowego

*Uwaga: w niektórych przypadkach kierownik inspekcji może podjąć decyzję o przeprowadzeniu dodatkowych czynności kontroli podatkowej trwających jeden miesiąc.

Przyjrzyjmy się bliżej, czym jest audyt biurowy.

Data

Zgodnie z Ordynacją podatkową okres na przeprowadzenie tego rodzaju kontroli podatkowej nie powinien przekraczać trzech miesięcy kalendarzowych od dnia zgłoszenia. W przypadku składania oświadczenia lub rozliczenia osobiście termin rozpoczyna bieg od dnia jego złożenia, co jest potwierdzone pieczęcią przytwierdzoną do pierwszego arkusza sprawozdawczego. W przypadku przesłania pocztą za datę przesłania uważa się datę wskazaną na znaczku pocztowym.

W niektórych przypadkach inspektorat może wyznaczyć dodatkowe środki kontroli podatkowej trwające jeden miesiąc. Z reguły dzieje się to po złożeniu przez podatnika zastrzeżeń, a organ podatkowy potrzebuje czasu na zapoznanie się z nowo odkrytymi okolicznościami.

Ważny: Prowadząc czynności kontroli podatkowej, Federalna Służba Podatkowa nie może naliczyć dodatkowych kwot podatków ze względu na nowe informacje, które stały się dostępne. W ramach działań dodatkowych weryfikowane są informacje i dane uzyskane w trakcie kontroli. Jeżeli w wyniku zastosowania środków dodatkowych kwota określona w postanowieniu została podwyższona (z uwagi na okoliczności ujawnione w trakcie wykonywania tych środków), stanowi to podstawę do uchylenia postanowienia o wszczęciu postępowania karnego.

W ramach tego typu kontroli niemal cały zakres czynności realizowanych jest w wyniku Inspekcja na miejscu, ale z pewnymi zastrzeżeniami. Zatem kontrola lokalu i terytorium może być przeprowadzona wyłącznie za zgodą podatnika. Sprawdzane informacje muszą także obejmować okres, za który składane jest oświadczenie.

Rejestracja wyników

Jeżeli na podstawie wyników kontroli inspektorat stwierdził naruszenia, sporządza się protokół. Wskazany dokument należy sporządzić nie później niż w terminie 10 dni od dnia zakończenia kontroli i w terminie 5 dni od dnia jego przekazania podatnikowi.

Raport z kontroli podatkowej biurka (pobierz)

Notatka: Naruszenie terminów rozpatrzenia wyników kontroli i powiadomienia podatnika stanowi podstawę do uchylenia decyzji.

W terminie miesiąca od dnia otrzymania ustawy podatnik może zgłosić zastrzeżenia do wskazanego dokumentu.

Po upływie miesiąca od dnia doręczenia ustawy podatnikowi organ podatkowy ma obowiązek w terminie 10 dni wydać decyzję o wynikach kontroli. Może to dotyczyć atrakcyjności zobowiązanie podatkowe lub odmowa zaangażowania się w nią.

Jeżeli w terminie 10 dni od dnia otrzymania przez podatnika decyzji nie złożono od niej odwołania, to wówczas ta decyzja wchodzi w życie.

Odwoływanie się do wyników przeprowadzonych działań

Jeżeli obywatel, przedsiębiorca indywidualny lub spółka nie zgadza się z wnioskami zawartymi w ustawie, ma prawo zgłosić swój sprzeciw w terminie miesiąca od dnia otrzymania ustawy. Sprzeciwy wnosi się do Federalnej Służby Podatkowej, która wydała ustawę.

Na podstawie wyników rozpatrzenia sprzeciwów inspektorat podejmuje decyzję o wniesieniu oskarżenia lub decyzję o odmowie ścigania. Jednocześnie czasami organ podatkowy uwzględnia część argumentów podatnika i podejmując decyzję o wszczęciu postępowania karnego, zmniejsza lub uchyla dodatkowy wymiar podatków, opłat i kar za określone epizody czynu.

Jeżeli na podstawie wyników rozpatrzenia sprzeciwów podjęto decyzję o przyciągnięciu i podatnik również się z nią nie zgadza, może złożyć odwołanie w terminie 10 dni od dnia otrzymania określonego dokumentu. Po upływie określonego terminu decyzja wchodzi w życie, od której przysługuje odwołanie w terminie 3 lat.

Tabela nr 2. Biurko i poza domem audyty podatkowe: różnice


Co jest sprawdzane	Zeznanie lub kalkulacja przedłożona przez podatnika	Prawidłowe obliczenie i termin płatności podatków, opłat i innych płatności
Jaki okres obejmuje?	Okres, za który prezentowane jest sprawozdanie	Trzy lata poprzedzające rok, w którym podjęto decyzję o zarządzeniu kontroli
Czy konieczne jest podjęcie decyzji kierownika inspekcji w sprawie powołania tego rodzaju kontroli podatkowej?
Data
Przedłużenie terminu	Niemożliwe	Być może na 4 lub 6 miesięcy
Zawieszenie terminu	Niemożliwe	Prawdopodobnie nawet do sześciu miesięcy
Lokalizacja	W siedzibie organu podatkowego	W siedzibie podatnika
Rejestracja wyników przeprowadzonych działań	Jeżeli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia, nie sporządza się raportu	Protokół sporządzany jest niezależnie od tego, czy wykryto naruszenia, czy też nie.

Podsumowując powyższe, odpowiemy krótko na główne pytania:

Audyt biura – co to jest?
Audyt biurowy to kontrola przeprowadzana na podstawie deklaracji złożonej przez podatnika organowi podatkowemu.
Jaki jest maksymalny okres kontroli, czy można go przedłużyć lub zawiesić?
Maksymalny termin przeprowadzenie tego rodzaju kontroli podatkowej wynosi 3 miesiące i nie podlega zawieszeniu.
W jaki sposób dokumentuje się wynik kontroli i w jaki sposób można się odwoływać?
Wydany ten typ ustawy o kontroli podatkowej w przypadku wykrycia jakichkolwiek naruszeń. Jeżeli nie ma naruszeń, akt nie zostaje sporządzony. Od dokumentu tego można się odwołać przed rozprawą, składając do niego zastrzeżenia.

Więcej szczegółów na temat tego, czym jest audyt biurowy, jak i kiedy jest przeprowadzany, można znaleźć w następującym filmie:

Jak przeprowadzana jest kontrola podatkowa biurka?

Audyt podatkowy biurowy przeprowadzany jest w celu bieżącej kontroli operacyjnej terminowości składania zeznań raportowanie podatkowe i kompletność odzwierciedlenia wyników działalność gospodarcza przez podatnika na podstawie deklaracji (obliczeń) i innych dokumentów złożonych przez niego i inne osoby. Głównym zadaniem kontroli jest terminowe wykrycie błędów i złagodzenie negatywnych konsekwencji dla kontrolowanej osoby (postanowienie Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej z dnia 10 marca 2016 r. nr 571-O).

Procedura przeprowadzenia audytu podatkowego (CTA) i ustalenia, w jakim miejscu należy go przeprowadzić

Audyt biurowy to rodzaj kontroli podatkowej polegającej na sprawdzeniu zeznań podatkowych lub obliczeń składanych do Federalnej Służby Podatkowej. Kontrolę tego typu charakteryzuje ściśle sformalizowany tryb postępowania, ustalony, nieprzedłużalny termin oraz skupienie się na korygowaniu błędów w rozliczeniu podatkowym kontrolowanej osoby.

Procedurę przeprowadzenia audytu podatkowego (CTA) regulują:

Ch. 14 Ordynacja podatkowa Federacja Rosyjska;
zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 08.05.2015 r. nr ММВ-7-2/189@);
pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 16 lipca 2013 r. nr AS-4-2/12705@ itp.

Problemy nie zostały rozwiązane przepisy prawne oraz pisma Ministerstwa Finansów i Federalnej Służby Skarbowej, w większości otrzymywały wyjaśnienia w aktach prawnych.

Kontrola podatkowa biurka przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego. Sprawdzanie obliczeń wynik finansowy spółki inwestycyjnej reprezentowanej przez partnera zarządzającego odbywa się w miejscu rejestracji tego ostatniego. Nie jest wymagana niezależna decyzja o powołaniu PSC.

WAŻNY! Praktyka arbitrażowa w większości przypadków potwierdza stanowisko, że nie da się przeprowadzić CNI na podstawie ust. 1 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej bez deklaracji podatnika (strzatrzymanie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 26 czerwca 2007 roku nr 2662/07, FAS SZO z dnia 20 lipca 2009 r. w sprawie nr A21-9761/2008 i in.).

Wyjątkiem od zasady „Brak deklaracji – nie KNI” jest weryfikacja osób kontrolujących firmy zagraniczne oraz organizacje zagraniczne podlegające rejestracji na podstawie klauzuli 4.6 art. 83 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. W ich przypadku działania kontrolne rozpoczynają się w momencie przekroczenia terminów składania oświadczeń.

WAŻNY! Podatnicy nie są powiadamiani o rozpoczęciu kontroli.

Procedura przeprowadzania audytu podatkowego biurka

Procedura jest szczegółowo wyjaśniona w piśmie nr AC-4-2/12705@. W pierwszym etapie dane z otrzymanej deklaracji (obliczenia) porównywane są z danymi, którymi dysponuje organ podatkowy i (lub) otrzymanymi w trakcie innych czynności kontrolnych. Na podstawie wyników zautomatyzowanej kontroli inspektor podejmuje decyzję o zakończeniu procedury lub przejściu do następnego etapu (klauzula 2.6 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

WAŻNY! W przypadku braku stwierdzonych naruszeń organ podatkowy nie ma takiej możliwości podstawy prawne zażądać wyjaśnień i dokumenty pierwotne(uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 11 listopada 2008 roku nr 7307/08,pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 września 2012 r. nr AS-4-2/15309@).

Prowadząc KNI, pracownicy Federalnej Służby Podatkowej mają prawo żądać od podatnika Dodatkowe informacje w przypadkach określonych przez prawo. Na przykład:

w przypadku zadeklarowania prawa do ulg podatkowych;
w przypadku zadeklarowanego zwrotu podatku VAT;
jeżeli dana osoba korzysta z zasobów naturalnych i złoży odpowiednie oświadczenia;
gdy uczestnicy spółki inwestycyjnej składają sprawozdania z podatku dochodowego i podatku dochodowego od osób fizycznych.

Dodatkowe środki kontrolne. Postęp weryfikacji deklaracji zarejestrowanej w organie podatkowym i zawierającej błędy

Jeżeli zostaną stwierdzone błędy lub wskaźniki deklaracji nie odpowiadają danym uzyskanym z innych źródeł, organ podatkowy zwraca się do osoby kontrolowanej o udzielenie wyjaśnień lub poprawienie deklaracji (art. 88 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) . Od tego momentu podatnik dowiaduje się o postępie weryfikacji deklaracji, która jest zarejestrowana w Federalnej Służbie Podatkowej. Ponadto pracownicy Federalnej Służby Podatkowej podczas przeprowadzania kontroli mają prawo przesłuchiwać świadków, przyciągać ekspertów i specjalistów, zlecać badania, korzystać z prawa dostępu do terytorium kontrolowanej osoby, kontroli dokumentów i przedmiotów (art. 90 -93.1, 95, 97 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kontrola terytorium oraz lokali, dokumentów i przedmiotów używanych przez zgłaszającego przeprowadzana jest podczas sprawdzania deklaracji VAT zawierającej sprzeczne informacje i prawa do zwrotu podatku (klauzule 8, 8.1 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Podstawa: uzasadniona uchwała zatwierdzona przez naczelnika organu podatkowego osoby przeprowadzającej kontrolę. W pozostałych przypadkach kontrola dokumentów i przedmiotów w ramach kontroli podatkowej następuje albo wówczas, gdy zostały one zgodnie z prawem otrzymane podczas wcześniej przeprowadzanych czynności kontroli podatkowej, albo za zgodą osoby kontrolowanej (art. 92 ust. 2 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Jak sprawdzić przebieg audytu zeznania podatkowego i jego wynik

Ponieważ organ podatkowy nie musi informować płatnika o przeprowadzanych czynnościach kontrolnych, ten ostatni będzie musiał samodzielnie określić datę rozpoczęcia i zakończenia kontroli dla każdej złożonej deklaracji. Postęp kontroli można sprawdzić zarówno w Federalnej Służbie Podatkowej w miejscu rejestracji, jak i pod adresem konto osobiste na stronie internetowej www.nalog.ru. Podatnik zostanie powiadomiony o procesie jedynie w przypadku stwierdzenia naruszeń i (lub) sprzeczności w dostępnych dokumentach.

KNI kończy się automatycznie, jeśli urzędnik nie stwierdzi żadnych naruszeń. W takim przypadku osoba ta nie jest powiadamiana o zakończeniu kontroli. Wyjątkiem jest klauzula 12 art. 176 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w sprawie procedury ubiegania się o zwrot podatku, zgodnie z którym do obowiązków organu podatkowego należy powiadamianie podatnika w terminie 7 dni o braku stwierdzonych naruszeń.

Daktyle

Termin na przeprowadzenie CNI wynosi 3 miesiące od dnia złożenia oświadczenia. Ten okres może zostać skrócony dla podatników VAT do 2 miesięcy na podstawie pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 13 lipca 2017 r. nr ММВ-20-15/112@.

W stosunku do organizacji zagranicznych zarejestrowanych na podstawie ust. 4 ust. 6 art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i osób kontrolujących spółki zagraniczne okres kontroli wynosi 6 miesięcy.

WAŻNY!Bieg terminu rozliczenia podatkowego rozpoczyna się na nowo z chwilą złożenia zaktualizowanego zeznania podatkowego (ust. 3 ust. 2 art. 88 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

W wyjątkowych przypadkach, na podstawie uzasadnionej decyzji naczelnika organu podatkowego, przeprowadzane są dodatkowe czynności kontrolne przez okres do 1 miesiąca (przy sprawdzeniu skonsolidowana grupa podatnicy, organizacja zagraniczna zarejestrowany z organ podatkowy zgodnie z klauzulą 4.6 art. 83 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej - do 2 miesięcy).

WAŻNY! Rachunek nr.249505-7 przewiduje się skrócenie terminu przeprowadzenia badania do 1 miesiąca (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).

Konsekwencje KNP. Wynik 3-NDFL

Na podstawie wyników CNI organ podatkowy dochodzi do wniosku:

o braku naruszeń ze strony podatnika;
wykryte naruszenia.

W pierwszym przypadku możliwe staje się uzyskanie środków wnioskowanych o zwrot z budżetu. Na przykład osoby fizyczne mogą znaleźć wynik audytu biurowego 3-NDFL na koncie osobistym podatnika na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej Rosji, w sekcji „Podatek od dochodów osobistych i Składki ubezpieczeniowe" Tam możesz wypełnić i złożyć wniosek o przelew Pieniądze. Wynikiem kontroli 3-NDFL jest ulga podatkowa.

Jeżeli ujawnione podczas kontroli fakty wskazują, że dana osoba uchylała się od płacenia podatków, a pracownicy Federalnej Służby Podatkowej, ze względu na swoje ograniczone ustawowo uprawnienia, nie mogą zweryfikować podanych informacji w ramach KNI, informacja o tym zostaje wpisana do zasoby informacyjne. Jednocześnie rozstrzygana jest kwestia możliwości przeprowadzenia kontroli podatkowej na miejscu (pkt 1.13 pisma nr AS-4-2/12705@).

Jeżeli w toku procesu KNI zostaną stwierdzone fakty wskazujące na naruszenie prawa, akt w stosunku do podatnika sporządzany jest nie później niż w terminie 10 dni roboczych od zakończenia kontroli zgodnie z art. 100 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podatnik ma prawo w terminie miesiąca zgłosić pisemne zastrzeżenia (art. 100 ust. 6) i uczestniczyć w ich rozpatrywaniu.

Do jakich rezultatów powinna doprowadzić recenzja materiałów KNI?

Jeżeli kontrolowany nie udowodni, że ma rację, wydawana jest wobec niego decyzja o pociągnięciu (lub odmowie pociągnięcia) podatnika do odpowiedzialności za popełnienie przestępstwa skarbowego. Uzasadniona decyzja wchodzi w życie po upływie 1 miesiąca od dnia doręczenia dokumentu podatnikowi lub odpowiedzialna osoba skonsolidowana grupa (klauzule 7, 9, art. 101 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w trakcie dochodzenia wykryte zostanie przestępstwo administracyjne w działaniach osób fizycznych i urzędników, sprawcy zostaną pociągnięci do odpowiedzialności w sposób określony w paragrafie 15 art. 101 Ordynacji podatkowej.

Federalna Służba Podatkowa ma prawo zapewnić wykonanie swoich decyzji, nakładając zakaz przeniesienia własności majątku i zawieszając działalność na konta bankowe płatnik zgodnie ze stosowaniem klauzuli 10 art. 101

Podatnikowi przysługuje odwołanie od tej decyzji zgodnie z postanowieniami rozdziału. 19 Ordynacja podatkowa.

Jak widać, audyt podatkowy powinien być przeprowadzony bez uprzedniego powiadamiania podatnika i na podstawie przedłożonych przez niego dokumentów. W przypadku ustalenia faktów, które pozwalają podejrzewać daną osobę o uchylanie się od płacenia podatków, może zostać przeprowadzona przeciwko niej kontrola podatkowa na miejscu. Aby uniknąć negatywnych konsekwencji, podatnik musi samodzielnie dowiedzieć się, w jaki sposób przeprowadzana jest kontrola podatkowa biurka.

Kontrole podatkowe zawsze budzą grozę przedsiębiorcy. Ale jak to mówią: „Jeśli chcesz żyć, naucz się kręcić”. I często to nie sami przedsiębiorcy muszą się kręcić, ale ich księgowi. Jeśli jesteś przedsiębiorcą, prędzej czy później nadal będziesz musiał stawić czoła inspekcjom. Są kontrole na miejscu i zza biurka. - najczęstsza opcja.

Co to jest audyt biurowy? Audyt biurowy polega na sprawdzeniu już złożonych deklaracji i innych raportów Urząd podatkowy bez wizyty u podatnika. przeprowadzone na podstawie art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Sprawdzenie deklaracji nie wymaga specjalnego zezwolenia. Kontrola biurka nie może trwać dłużej niż 3 miesiące i rozpoczyna się od momentu złożenia deklaracji i sprawozdań organom podatkowym.

Co sprawdzają organy podatkowe podczas audytu biurowego?

Terminowe składanie deklaracji.
Poprawność arytmetyczna obliczeń.
Kompletność dostarczenia dokumentów.
Dokładność dokumentów: wskazanie szczegółów, obecność pieczęci, podpisy, czytelność numerów.
Prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania.
Prawidłowe użycie wysokość podatków i korzyści.

Część kontroli dokumentów w ISP odbywa się automatycznie:

Porównuje się wskaźniki sprawozdawcze okresu bieżącego i poprzednich.
Dane deklaracji lub sprawozdawczości dla jednego podatku są sprawdzane z danymi w porównywalnych deklaracjach i sprawozdawczości dla innych podatków (przykładowo podstawa przychodów w sprawozdawczości (formularz 2) musi odpowiadać podstawie podatku VAT).
Dokonuje się analizy informacji o wszystkich podatkach i wyciąga wnioski na temat ich wiarygodności.

Oparte na tym pracownik podatkowy wyciąga wnioski co do jakości i kompletności informacji.

Jeśli nie zostaną znalezione żadne błędy, kontrola zza biurka kończy się.

W jakich przypadkach wymagany jest audyt biurowy?

Jeżeli podatnik korzysta ze świadczeń.
Jeżeli w oświadczeniu wskazano kwotę podlegającą zwrotowi.
Jeżeli działalność przedsiębiorstwa i obliczanie podatków są związane z użytkowaniem zasoby naturalne.
Jeżeli do oświadczenia załączono dokumenty uzupełniające.

W przypadku złożenia zaktualizowanej deklaracji weryfikacja deklaracji zostaje zatrzymana przed jej zakończeniem (klauzula 9.1 art. 88 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Po złożeniu zaktualizowanej deklaracji weryfikacja rozpoczyna się od nowa.

Jakie dokumenty należy dostarczyć do urzędu skarbowego?

Podczas przeprowadzania kontroli biurowej inspektor podatkowy może wymagać dodatkowych dokumentów (art. 88 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dokumenty potwierdzające prawo do świadczeń.
Wnioski nie są brane pod uwagę przy składaniu deklaracji.
Dokumenty potwierdzające prawo do zwrotu podatku.
Dokumenty dotyczące podatków przy korzystaniu z zasobów naturalnych.
Dokumenty potwierdzające różnicę pomiędzy danymi urzędu skarbowego a złożonymi raportami.

Nie ma określonej listy wymaganych dokumentów. Organy podatkowe żądają wszystkiego i wiele.

Terminy składania dokumentów.

Aby otrzymać dokumenty uzupełniające, urząd skarbowy kieruje wniosek do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, który określa listę dokumentów i terminy ich składania. Zgodnie z prawem dokumenty udostępniane są w terminie 10 dni od dnia otrzymania wezwania. Jeżeli nie dotrzymasz terminu, to najpóźniej następnego dnia od dnia otrzymania żądania wysyłany jest do urzędu skarbowego wniosek o przedłużenie terminu wraz ze wskazaniem przyczyny.

Urząd skarbowy otrzymuje kopie dokumentów poświadczone przez naczelnego i głównego księgowego oraz opieczętowane. A także na każdym egzemplarzu musi być napisane: „Kopia jest prawidłowa”. Wszystkie dokumenty są opisane w wykazie i dostarczone w 2 egzemplarzach, 1 do urzędu skarbowego, 1 do Ciebie.

Podczas przeprowadzania kontroli kontrolnych dokumenty są składane w ciągu 5 dni. Jeżeli nie dotrzymasz terminu, to w którymś z tych 5 dni musisz napisać zawiadomienie do urzędu skarbowego z prośbą o przedłużenie terminu i podaniem przyczyny.

Urząd skarbowy może żądać jedynie dokumentów wymaganych przepisami prawa. Ustawodawstwo nie przewiduje żadnych tablic zbiorczych ani zaświadczeń dla organów podatkowych.

Jeżeli jesteś zobowiązany do przedstawienia dokumentów, które zostały już uwzględnione podczas poprzednich kontroli, nie musisz ich dostarczać (klauzula 5 art. 93 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Potwierdzeniem tego faktu jest pismo przewodnie lub wykaz dokumentów złożonych w urzędzie skarbowym i podpisany przez inspektora podatkowego. Jeśli zostaną utracone, konieczne będzie ponowne wykonanie wszystkich kopii.

Jeżeli kontrola nie wykaże żadnych naruszeń, urząd skarbowy nie powiadamia o tym przedsiębiorców. Wyjątkiem jest deklaracja VAT do zwrotu.

Jeśli audyt biurka ujawni naruszenia?

Jeżeli podczas kontroli zostaną stwierdzone naruszenia, kontrola ma obowiązek powiadomić Cię w ciągu 3 dni roboczych, wysyłając wezwanie do poprawienia dokumentów. Korektę należy dokonać w terminie 5 dni roboczych.

Jeżeli kontrola wykaże zaległości, wówczas w ciągu 10 dni od zakończenia kontroli urząd skarbowy sporządza protokół zawierający stwierdzone naruszenia. Raport przekazywany jest podatnikowi w ciągu 5 dni roboczych.

Jeżeli podatnik nie zgadza się z decyzją organu podatkowego, może w terminie 15 dni od dnia otrzymania ustawy złożyć pisemne zastrzeżenia do urzędu skarbowego.

W ciągu 10 dni od upływu terminu do wniesienia zastrzeżeń, na podstawie wyników kontroli podejmowana jest ostateczna decyzja. Decyzja musi zostać doręczona podatnikowi w terminie 5 dni roboczych i wchodzi w życie w terminie 10 dni roboczych od dnia jej otrzymania przez podatnika.

Urząd skarbowy może żądać dokumentów w ramach dodatkowej kontroli na okres nie dłuższy niż miesiąc (art. 101 ust. 6 Ordynacji podatkowej), ale dopiero po sporządzeniu protokołu stwierdzonego naruszenia.

Tak naprawdę terminy są z reguły naruszane przez inspekcję skarbową. Jeśli nie złożysz dokumentów w terminie, najczęściej nic złego się nie dzieje. Prześlij później. Organy podatkowe, oprócz ciebie, mają dość biurokracji. Chociaż, jak to mówią, na kogokolwiek trafisz. Warto zadzwonić do urzędu skarbowego i uzgodnić nowe terminy.

Audyt biura nie jest tak straszny, jak się wydaje. Jest to dla Ciebie najwygodniejsza opcja – będziesz mieć czas na przygotowanie brakujących dokumentów.

I często urzędnicy podatkowi żądają nieistniejących dokumentów. Nie spiesz się, aby je zrobić. Do urzędu skarbowego przekaż tylko te, które Twoim zdaniem potwierdzają prawidłowość kwot w Twoich raportach. Im mniej dokumentów, tym lepiej dla Ciebie.

Darmowa książka

Jedź wkrótce na wakacje!

Aby otrzymać bezpłatną książkę, wpisz swoje dane w formularzu poniżej i kliknij przycisk „Odbierz książkę”.

Audyt podatkowy za biurkiem to jeden z najczęstszych rodzajów audytów przeprowadzanych przez służbę skarbową. Co więcej, dotyczy to absolutnie wszystkich podatników. Jakie są cechy tej procedury? Co podatnik musi wiedzieć?

Co to jest kontrola podatkowa?

Każdy wie, że prowadzenie własnego biznesu niemal zawsze wiąże się z ryzykiem dla przedsiębiorcy. Inspekcja Podatkowa często przeprowadza kontrole organizacji.

Audyt podatkowy jest specyficzną formą kontroli, która przeprowadzana jest zarówno na miejscu, jak i w warunkach biurowych. Prowadzą go urzędnicy Federalnej Służby Podatkowej w celu monitorowania zgodności z językiem rosyjskim ustawodawstwo podatkowe. Kontroli mogą podlegać nie tylko sami podatnicy, ale także urzędnicy skarbowi i osoby uiszczające różne opłaty.

Audyt biurka: definicja terminu

Kontrola podatkowa biurka jest formą kontroli przeprowadzanej przez Federalną Służbę Podatkową. W trakcie tego procesu sprawdzane są deklaracje i sprawozdania finansowe, które złożyli zarówno indywidualni przedsiębiorcy, jak i organizacje. Osobliwość audyty biurkowe polegają na tym, że nie wymagają bezpośredniej wizyty inspektora podatkowego.

Kontrolę podatkową biurka przeprowadza inspektor. Na liście dokumentów podlegających weryfikacji znajdują się dokumenty złożone wcześniej zwrot podatku, transakcje rozliczeniowe Przez zaliczki, różne certyfikaty i oświadczenia. Tym samym analizowana jest cała dokumentacja związana z naliczaniem i płaceniem podatków. Raport z audytu podatkowego jest sporządzany w formie papierowej lub w formacie elektronicznym. Od 2008 roku organizacje zatrudniające powyżej 100 pracowników sporządzają sprawozdania drogą elektroniczną.

Cel, cele

Audyt podatkowy biurowy przeprowadzany jest w celu:

Monitorowanie przestrzegania Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Identyfikacja kwoty niespłaconej lub częściowo spłaconej pobory podatków za obecne naruszenia.
Windykacja niespłaconych lub częściowo spłaconych długów wobec organów podatkowych.
Pociągnięcie sprawcy do odpowiedzialności podatkowej lub administracyjnej.
Przygotowanie informacji zapewniających racjonalny dobór podatników do kontroli na miejscu.
Sprawdzanie legalności korzystania ze świadczeń i odliczeń.

Aby osiągnąć te cele, inspekcji podatkowej powierzono szereg zadań:

Sprawdzanie poprawności sprawozdań finansowych.
Obliczanie wskaźników podatkowych przekazywanych do skarbu państwa.
Monitorowanie terminowego dostarczania obliczeń do inspekcji podatkowej.
Identyfikacja zniekształconych informacji w dokumentach sprawozdawczych.
Sprawdzanie zgodności wartości w raportach księgowych i podatkowych.
Identyfikacja faktów naruszeń dyscypliny podatkowej.

Ramy prawne

Audyt podatkowy za biurkiem jest formą kontroli Federalnej Służby Podatkowej przeprowadzanej na podstawie obowiązującego Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Informacje o trybie i zasadach jego realizacji zawarte są w art. 31, 87 i 88 przepisów podatkowych.

Wymagania dotyczące dokumentów

Na podstawie dokumentacji otrzymanej od organizacji przeprowadzana jest kontrola podatkowa biurka. Można dodatkowo zażądać dokumentów inspektorzy podatkowi. Objętość pakietu dokumentów jest zwykle dość znaczna. Dlatego często pojawiają się pytania związane z koniecznością poświadczania całej dokumentacji, a nie poszczególnych kopii.

Poświadczona kopia musi w pełni przekazywać wszystkie informacje zawarte w dokumencie oryginalnym. Przepisy podatkowe nie przewidują zasad składania uwierzytelnionych kopii do Federalnej Służby Podatkowej. Dzięki temu certyfikacją mogą być objęte zarówno pojedyncze arkusze, jak i teczki wielostronicowe.

Istnieją pewne wymagania dotyczące oprawy dokumentów:

Tekst musi być łatwy do odczytania.
Podczas oględzin teczki nie powinno być możliwości jej mechanicznego zniszczenia.
Musi istnieć możliwość swobodnego kopiowania każdego arkusza.
Wszystkie arkusze muszą być ponumerowane, a w przypadku poświadczenia należy podać ich łączną liczbę.

Ściegi dostarczane są do urzędu skarbowego wraz z listem motywacyjnym.

Terminy kontroli podatkowych biurowych

Artykuł 88 przepisów podatkowych stanowi Główne zasady przeprowadzanie audytów biurek. Zgodnie z tym artykułem weryfikacja dokumentów dostarczonych przez podatnika musi zostać przeprowadzona przez inspektorów w terminie 90 dni od dnia złożenia deklaracji i najnowszych sprawozdań potwierdzających ich prawidłowość i legalność. Czasem zdarzają się sytuacje, gdy 90-dniowy termin zaczyna się liczyć od dnia otrzymania przez organ podatkowy dokumentacji lub od chwili podjęcia decyzji o przeprowadzeniu kontroli. Jednakże takie działania organów podatkowych uznawane są za niezgodne z prawem i mogą zostać zaskarżone przed sądem polubownym. Jeżeli inspektorzy stwierdzili naruszenia przepisów podatkowych, zwracają się do sądu. Aby przesłać oświadczenie o żądaniu wyznacza się okres 6 miesięcy. W przypadku przekroczenia tego terminu na sprawcę naruszenia nie można nałożyć kary.

Kryteria ryzyka

Jeśli jesteś aktywny przedsiębiorca indywidualny Lub indywidualny fakt naruszenia przepisów podatkowych został ujawniony na podstawie wyników kontroli dokumentów, inspekcja skarbowa ma prawo nałożyć grzywny, kary i dopłaty. Kary pieniężne mogą zostać nałożone za następujące działania:

Unikanie płatności podatków w wysokości 20% niezapłaconych środków.
Odmowa złożenia zeznania podatkowego i dokumentów księgowych.
Inni wykroczenia administracyjne(kwota kar wynosi 500 rubli).

Jeżeli przedsiębiorca lub zarząd przedsiębiorstwa zatajał przed organami podatkowymi znaczne sumy pieniędzy, grozi mu odpowiedzialność karna.

Porządek postępowania

Formalnie Ordynacja podatkowa nie rozróżnia odrębnych etapów kontroli dokumentów. Jednakże w oparciu o artykuły 88-101 cały proces można logicznie podzielić na 4 etapy.

Odbiór dokumentacji od podatnika.
Organizowanie i przeprowadzanie audytów biurowych.
Prezentacja wyników.
Analiza uzyskanych wyników i podjęcie ostatecznej decyzji.

W pierwszym etapie urząd skarbowy sprawdza dostępność wszelkiej niezbędnej dokumentacji, którą zgodnie z prawem należy dołączyć do deklaracji lub obliczeń. Po potwierdzeniu faktu zgłoszenia rozpoczyna się sama procedura weryfikacji.

Jeżeli w zeznaniu podatkowym zadeklarowano świadczenia, Federalna Służba Podatkowa zażąda od płatnika dokumentów potwierdzających legalność ich wniosku. Następnie następuje kontrola podatkowa w zakresie podatku VAT; kontrola ma prawo zażądać dokumentów potwierdzających prawo do korzystania z tego świadczenia. Jeżeli deklaracja zawiera szereg błędów lub zawarte w niej dane są ze sobą sprzeczne lub odbiegają od informacji otrzymanych przez urząd skarbowy, Federalna Służba Podatkowa informuje o tym przedsiębiorcę lub organizację i prosi o dokonanie odpowiednich zmian. Podatnik jest zobowiązany do złożenia dokumentów na żądanie Federalnej Służby Podatkowej w terminie 5 dni.

Po tym etapie następuje zestawienie wyników weryfikacji. W przypadku stwierdzenia naruszeń prawa sporządzany jest odpowiedni akt. Jeżeli nie stwierdził żadnych naruszeń, inspektor zamieszcza w zeznaniu podatkowym adnotację o przeprowadzeniu audytu biurowego.

Audyty podatkowe biurowe i terenowe: różnice

Istnieją dwa rodzaje kontroli podatkowych – na miejscu i na miejscu. W odróżnieniu od audytów biurowych audyty na miejscu przeprowadzane są na podstawie art. 89 Ordynacji podatkowej. Jakie są ich główne różnice?

Kontrole biur przeprowadzane są na podstawie art. 88 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, jak wspomniano powyżej. Zajmuje się nimi wydział kontroli dokumentów Federalnej Służby Podatkowej. Dokonuje się ich na podstawie każdego złożonego dokumentu sprawozdawczego lub oświadczenia. Jednocześnie sam podatnik nie jest informowany o tej procedurze i nie jest wymagane specjalne zezwolenie kierownika kontroli. Procedura trwa 3 miesiące, w terminie 5 dni na wniosek urzędu skarbowego można dokonać zmian w zeznaniu. Protokół z kontroli sporządzany jest wyłącznie w przypadku wykrycia naruszeń.

Kontrole na miejscu przeprowadzane są losowo w różnych okresach sprawozdawczych i wg różne rodzaje podatki. Miejscem postępowania jest terytorium podatnika lub, na jego wniosek, oddział Federalnej Służby Podatkowej. Aby rozpocząć procedurę, wymagana jest zgoda naczelnika urzędu skarbowego. O kontroli należy powiadomić samego podatnika. Okres kontroli może wynosić od 2 do 6 miesięcy, a częstotliwość nie więcej niż 2 razy w roku. W dniu zakończenia postępowania podatnikowi wydawane jest zaświadczenie o dokonanych czynnościach, sporządzany jest protokół i wydawana jest decyzja niezależnie od tego, czy stwierdzono naruszenia, czy też nie.

wyniki

W przypadku stwierdzenia w oświadczeniu błędów i nieścisłości inspektor służbowy ma obowiązek poinformować o tym podatnika w terminie trzech dni. Inspektor zażąda także wprowadzenia pewnych zmian w dokumentach. Termin na dokonanie zmian nie przekracza 5 dni roboczych. Dotyczy to sytuacji, gdy błędy w deklaracji spowodowały niedopłatę podatków.

W przypadku ujawnienia faktu niedopłacenia inspektor w ciągu 10 dni podejmuje decyzję o pociągnięciu organizacji lub przedsiębiorcy do odpowiedzialności. Dodatkowo inspekcja skarbowa ma 10 dni na przesłanie zawiadomień o zapłaceniu grzywien, kar i zmian w dokumentach.

W przepisach podatkowych występują pewne rozbieżności w zakresie kwestii związanych z redakcją ustawy. Sąd Najwyższy Federacja Rosyjska stoi na stanowisku, że nie jest to bezpośrednio konieczne. Sądy arbitrażowe uważają, że decyzja o kontroli podatkowej za biurkiem musi być udokumentowana, w przeciwnym razie naruszane są prawa podatników. Dlatego nie ma potrzeby spieszyć się z płaceniem kar, jeśli ustawa nie została sporządzona.

Aby pomyślnie przejść kontrolę podatkową, należy ściśle przestrzegać terminów składania dokumentów sprawozdawczych i deklaracji oraz terminowo odpowiadać na wnioski Federalnej Służby Podatkowej. Podczas przeprowadzania kontroli tworzony jest model matematyczny podatnika, który uwzględnia zakres działalności przedsiębiorstwa, obroty i transakcje finansowe. Często sporządzany jest tzw. portret, w którym odzwierciedlone są informacje o charakterze i wysokości zapłaconych podatków, dotrzymywaniu terminów oraz o tym, czy VAT został zwrócony. Sprawdzają także formalności prawne – czy wszystkie wymagana dokumentacja jakie banki wchodzą w interakcje z organizacją, czy prowadzi ona działalność inną niż podstawowa. Federalna Służba Podatkowa od dawna opracowała system identyfikacji firm fasadowych na podstawie szeregu kryteriów. Prawie niemożliwe jest wcześniejsze uzyskanie informacji o audytach biurowych.

Kontrola podatkowa biurka jest jedną z integralnych części prowadzenia działalności gospodarczej. Podatnicy są zawsze pod kontrolą Federalnej Służby Podatkowej. Inspekcje zawsze mogą mieć negatywne konsekwencje, dlatego działania organizacji muszą być ściśle zgodne z rosyjskim ustawodawstwem.

Kontrole podatkowe są jednymi z najczęściej spotykanych skuteczne narzędzia kontrolę nad procesem płatności podatku i wypełnianiem przez podatnika innych obowiązków ciążących na nim na mocy prawa.

Co to jest audyt podatkowy biurowy?

Kontrola podatkowa to zespół specjalnych technik stosowanych przez organ podatkowy w celu ustalenia prawidłowości i legalności rozliczenia pozycji podlegających opodatkowaniu, trybu płacenia podatków, opłat w sprawozdaniach, dokumentach, bilanse itp. Podczas takiego audytu badane są transakcje finansowe i gospodarcze osób lub organizacji związane z obliczaniem lub płaceniem podatków. Klasyfikuje się je ze względu na charakter i cel audytu: w zależności od materiału, na podstawie którego przeprowadzany jest audyt, jego objętości, zakresu danych oraz uwzględnienia w planie. Ponadto, w zależności od miejsca inspekcji i jej głębokości, może ona odbywać się na miejscu lub w biurze. Ten ostatni typ przewiduje, że kontrola przeprowadzana jest w siedzibie organu podatkowego, na podstawie dokumentów dostarczonych przez podatnika lub jego pełnomocnika, stanowiących podstawę obliczenia i zapłaty podatku. W razie potrzeby mogą być wymagane dodatkowe informacje.

Cele i zadania

Głównym celem audytu podatkowego biurka jest monitorowanie zgodności z przepisami dotyczącymi podatków i opłat agentów podatkowych, podatnicy, płatnicy opłat. Nie może to jednak mieć miejsca, jeżeli zostanie złożone specjalne oświadczenie zgodnie z ustawą federalną 140-FZ „W sprawie dobrowolnego zgłaszania przez osoby fizyczne aktywów i rachunków (depozytów) w bankach oraz w sprawie zmian w niektórych aktach ustawodawczych Federacji Rosyjskiej”. Audyt biurka ma na celu identyfikację i zapobieganie przestępstwa skarbowe, odzyskanie kwot niezapłaconych i częściowo zapłaconych podatków w celu postawienia sprawców przed wymiarem sprawiedliwości za popełnienie przestępstwa podatkowe lub przygotowanie materiałów zapewniających racjonalny dobór podatników do kontroli podatkowych na miejscu.

Kiedy się odbywa?

Audyt biurka może zostać przeprowadzony zarówno w odniesieniu do organizacji, jak i w odniesieniu do pojedynczej osoby. Jest to jedna z form bieżącej kontroli podatkowej, która pozwala na szybką identyfikację i reakcję na naruszenia. Jest inicjowany przez upoważnionego urzędnicy obsługa podatkowa bez specjalnego zezwolenia i odbywania wizyt u podatnika, ale ściśle w zakresie swoich obowiązków służbowych. Podstawą kontroli biurka jest złożenie zeznania podatkowego do Federalnej Służby Podatkowej. Jeżeli podatnik złoży do deklaracji dodatkowe dokumenty, termin liczony jest od dnia ich złożenia.

Procedura przeprowadzania audytu podatkowego biurka

Procedura przeprowadzania kontroli podatkowej biurka jest jasno określona przez prawo. W pierwszym etapie pracownicy podatkowi wchodzą do zautomatyzowanego systemu System informacyjny„Podatek” to zeznania lub szacunki podatkowe przekazane przez podatnika w formie papierowej lub elektronicznej. W razie potrzeby generowane są dzienniki błędów i przeprowadzane jest uzgadnianie współczynniki kontrolne zgodnie z przekazanymi raportami. Sprawdzana jest także prawidłowość danych określonych przepisami. akty prawne, terminowe składanie dokumentów, dostępność poprawek, wypełnianie raportów w języku obcym.

W kolejnym etapie mogą wystąpić dwa scenariusze:

Nie znaleziono podstaw do szczegółowego audytu dokumentacji;
Istnieją powody, dla których warto dokonać szczegółowej analizy:
- obecność błędów, sprzeczności, niespójności w deklaracji lub innym dokumencie podatkowym;
- wnioskowane świadczenia, kwota podatku VAT do zwrotu;
- złożono sprawozdania dotyczące podatków związanych z korzystaniem z zasobów naturalnych itp.

Na trzecim etapie można przeprowadzić czynności kontroli podatkowej, np. zażądanie od podatnika lub osób trzecich dodatkowych dokumentów i informacji, zlecenie przesłuchania, przesłuchanie świadków, zajęcie dokumentów, dokonanie kontroli lokalu itp. (lub obowiązek złożenia wyjaśnień i (lub) złożenia aktualnego oświadczenia w terminie nie później niż 5 dni roboczych). W procesie przeprowadzania audytu biur wykorzystywane są zasoby informacyjne różne poziomy: Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych, Jednolity Państwowy Rejestr Podmiotów Prawnych, katalog organizacje kredytowe, Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych, informacje z Banku Rosji, monitorowanie banków, Fundusz Emerytalny Rosji itp.

Następnie prezentowane są wyniki. Jeżeli nie zostaną stwierdzone żadne naruszenia przepisów podatkowych, nie sporządza się protokołu kontroli podatkowej za biurkiem i na podstawie jego wyników nie wydaje się decyzji. W przeciwnym razie zostanie wydany w ciągu 10 dni roboczych od jego zakończenia. Nie później niż w terminie 5 dni roboczych od dnia sporządzenia niniejszego dokumentu podatnik musi otrzymać raport z audytu biurowego. Jeżeli nie zgadza się z jej postanowieniami, wówczas w terminie 15 dni roboczych ma obowiązek zgłosić swój sprzeciw.

W każdym razie kolejnym etapem będzie przegląd materiałów. Proces ten nie może przekroczyć 25 dni od dnia otrzymania aktu (w razie potrzeby wydawane jest przedłużenie terminu – do 1 miesiąca). Następnie wysyłane jest zawiadomienie o rozpatrzeniu materiałów audytu biurowego. W trakcie kontroli kierownik kontroli odczytuje materiały, sprawdza obecność zaproszonych osób, weryfikuje ich mandaty, wyjaśnia obecnym ich prawa i obowiązki, a następnie przeprowadza oględziny materiałów. W przypadku niestawienia się podatnika lub osoby, której udział jest wymagany, zostanie podjęta decyzja o odroczeniu tej procedury. Jeżeli w materiałach nie będzie wystarczającej ilości informacji do podjęcia decyzji, wyrażona zostanie zgoda na zaangażowanie biegłego, specjalisty, świadka lub dodatkowe czynności kontroli podatkowej.

Również na tym etapie inspektorat ma prawo wydać decyzję o odroczeniu rozpatrzenia materiałów lub przedłużeniu tego terminu, a z czasem wszcząć procedurę ponownej oceny. Dopiero wtedy zostanie podjęta ostateczna decyzja w sprawie audytu biurowego. Jeżeli informacje będą wystarczające, komisja może jeszcze zarządzić ponowne rozpatrzenie sprawy lub od razu podjąć ostateczną decyzję – o wniesieniu oskarżenia lub o odmowie ścigania. Nie później niż w terminie 5 dni od dnia ogłoszenia wyników podatnik musi otrzymać decyzję na podstawie wyników kontroli dokumentacji. Zgadza się z jej postanowieniami, w przeciwnym razie przysługuje mu prawo odwołania się od decyzji. W rezultacie wniosek zostanie uwzględniony lub nadal będzie obowiązywać, a Ty będziesz musiał zapłacić określoną kwotę podatków, kar, grzywien i spełnić inne wymagania (art. 45–48 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W razie potrzeby od tej decyzji można również odwołać się do wyższego organu podatkowego w drodze odwołania lub na drodze sądowej.

Termin przeprowadzenia kontroli podatkowej za biurkiem

Termin na przeprowadzenie kontroli podatkowej za biurkiem nie może przekroczyć 3 miesięcy, licząc od dnia następującego po dniu dostarczenia dokumentacji podatkowej (chyba, że w szczególnej sytuacji przepisy prawa przewidują inne terminy). Jeżeli nie ma błędów, termin może być krótszy. Możesz monitorować proces na stronie Federalnej Służby Podatkowej na swoim „Koncie osobistym”.

Rada: kod podatkowy nie ma możliwości oficjalnego przedłużenia okresu audytu biurowego, a po upływie tego okresu automatycznie uznaje się go za zakończony, choć nie zawsze przydzielony czas wystarcza na przeprowadzenie pełnego zakresu czynności kontrolnych, szczególnie jeśli dotyczą one sprawdzanie podatku VAT w celu uzyskania zwrotu. Ale zgodnie ze stanowiskiem Prezydium Najwyższego Sąd Arbitrażowy upływ jego terminu nie stanowi przeszkody w ustaleniu faktów o niepłaceniu podatków i podjęciu działań mających na celu przymusowy pobór.

Konsekwencje audytu biurowego

Jeżeli podczas kontroli zza biurka nie stwierdzono żadnych naruszeń, inspektor podpisuje oświadczenie i wpisuje datę oznaczającą zakończenie kontroli. Raport sporządzany jest tylko w przypadku wykrycia problemów (w ciągu 10 dni). Nie później niż 5 dni od jego utworzenia dokument zostaje przekazany podatnikowi. Możesz obalić wyniki przed upływem miesiąca od daty dostawy. Zastrzeżenia należy rozpatrzyć w ciągu 10 dni i podjąć decyzję – zgodzić się z przedstawioną argumentacją lub zatwierdzić kary: grzywnę, ściganie, odmowę zastosowania ostatniego środka.

Jak podważyć wyniki audytu biurowego?

Jeżeli podatnik nie zgadza się z wynikami kontroli dokumentów, może odwołać się od nich do wyższej instancji podatkowej lub sądu. Powód musi dobrze uzasadnić swoje stanowisko, a w przypadku opóźnienia w terminie kontroli musi wykazać naruszenie jego praw, wyrządzenie szkody, związek przyczynowo-skutkowy pomiędzy czyn nielegalny i straty, żądaj ich odszkodowania (art. 35 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Najpierw trzeba odwołać się od decyzji do samego urzędu skarbowego, który przeprowadził kontrolę, a dopiero potem złożyć wniosek wyżej. Dopuszczalne jest złożenie sprzeciwu w formie protokołu, aktu niezgody co do protokołu kontroli podatkowej za biurkiem (nie ma specjalnego formularza). Jeżeli nie ma pozytywnego wyniku, a powód jest przekonany, że ma rację, powinien postępować dalej. Od decyzji można się odwołać do sądu dopiero po złożeniu w ciągu miesiąca stosownego odwołania do wyższego organu podatkowego. Ale podczas gdy postępowanie prawne jest w toku, już zatwierdzona decyzja inspektoratu będzie nadal musiała zostać wdrożona, z wyjątkiem zapewnienia Gwarancja bankowa(Artykuł 138 Ordynacji podatkowej).

Inspekcja zza biurka i w terenie – jaka jest różnica?

Kontrole biur są jedną z najskuteczniejszych form kontroli podatkowej. Dzięki nim zwiększa się ilość dodatkowych zaliczeń do budżetu i w odróżnieniu od kontroli podatkowych na miejscu zajmują mniej czasu, nie są tak pracochłonne i mogą objąć niemal każdego podatnika. Ale te ostatnie ujawniają większą liczbę naruszeń podatkowych.

Kontrolę podatkową na miejscu przeprowadza się w siedzibie podatnika, jeżeli w deklaracji zostaną stwierdzone błędy, nieścisłości lub istnieje podejrzenie naruszenia przez podatnika procedury obliczania i płacenia podatków. Za jej formalną podstawę uważa się decyzję naczelnika organu podatkowego, a inspektorzy na miejscu sprawdzają prawidłowość wyliczenia i terminowość płatności podatków.

W odróżnieniu od kontroli zza biurka, kontrola na miejscu może trwać do 2 miesięcy, licząc od dnia wydania decyzji (w przypadku kontroli nie całej firmy, a oddziału lub przedstawicielstwa – do 30 dni). W niektórych przypadkach kontrola na miejscu wydłuża się do 3-6 miesięcy: jeśli kontrolowani są duzi podatnicy, ci, którzy nie złożyli w terminie niezbędnych dokumentów, jeśli na terytorium wystąpiła siła wyższa, np. pożar, jeśli zidentyfikowano dodatkowe fakty dotyczące naruszeń. Ponadto po zakończeniu, oprócz raportu, sporządzany jest certyfikat, który wskazuje przedmiot kontroli i termin kontroli. Pomimo wspólnego celu, istnieje wiele różnic pomiędzy kontrolami stacjonarnymi i na miejscu: przedmiot kontroli, podstawy ich przeprowadzenia, konieczność uzyskania zgody kierownictwa, dokonanie oględzin terenu w trakcie kontroli, sporządzenie protokołu (w w przypadku kontroli na miejscu sporządzany jest protokół, jeżeli nie stwierdzono uchybień), terminy.

Zapisz artykuł za pomocą 2 kliknięć:

Audyt biurowy jest jedną z najskuteczniejszych form kontroli podatkowej. Jest tańsza finansowo i pozwala dotrzeć do znacznie większej liczby podatników niż metoda on-site. W razie potrzeby na skutki jego postępowania można zaskarżyć inspekcję skarbową, wyższy organ podatkowy lub sąd.

W kontakcie z