Wyciągi księgowe obejmują kilka formularzy, z których jeden jest raportem wyniki finansowe formularz 2. Jednak to za jego pomocą można prześledzić dochody uzyskane w procesie działalności, poniesione wydatki i końcowy wynik - zysk lub stratę. Raport ten musi być sporządzony na podstawie danych księgowych agencji rządowych, właścicieli firm i innych instytucji.
Ustawa stanowi, że każdy podmiot gospodarczy będący osobą prawną ma obowiązek prowadzenia pełnej dokumentacji księgowej.
Nie przewiduje się w tym przypadku wyjątków co do obowiązującego systemu kalkulacji podatku lub formy organizacyjnej.
Zbiór sprawozdania finansowe, który zawiera sprawozdanie z wyników finansowych i musi być przedłożony przez spółkę służbom podatkowym i statystycznym.
Ponadto w obowiązkowy raport ten powinien zostać opracowany przez izby adwokackie i organizacje non-profit.
Prawo zwalnia z obowiązku przygotowania tego formularza tylko tych, którzy działają jako przedsiębiorcy indywidualni, a także oddziały otwarte w Rosji firmy zagraniczne. Mogą samodzielnie generować te raporty i dobrowolnie przekazywać je agencjom rządowym.
Wcześniej firmy, które stosowały uproszczony system podatkowy jako system kalkulacji podatku, nie musiały przygotowywać i składać sprawozdań.
Uwaga! Ponadto firma może mieć status małego podmiotu gospodarczego. W takim przypadku nadal należy przygotować raporty i przesłać je do agencji rządowych, ale można to zrobić w uproszczonej formie.
Korzystając z tej możliwości konieczne będzie sporządzenie zarówno bilansu Formularz 1, jak i sprawozdania finansowego Formularz 2, korzystając z uproszczonych formularzy.
Z jakiego formularza skorzystać – uproszczony czy kompletny
Jeśli organizacja nie spełnia ustalonych kryteriów małej firmy, nie ma prawa korzystać z uproszczonych formularzy. W tej sytuacji konieczne jest sporządzenie zarówno bilansu, jak i rachunku zysków i strat w pełnej wersji.
Spółki, które mogą wypełnić uproszczony formularz, są zdefiniowane w obowiązującej ustawie „O rachunkowości” i obejmują one:
- Firmy, które otrzymały status małej firmy;
- Spółki prowadzące działalność niekomercyjną;
- Firmy zajmujące się rozwojem i badaniami zgodnie z przepisami dotyczącymi centrum Skołkowo.
Tym samym do stosowania uproszczonych formularzy sprawozdawczych uprawnione są zatem jedynie wskazane podmioty.
Jednak w oparciu o faktyczne okoliczności ich działalności i charakterystykę firm mogą dokonać wyboru, łącznie z odmową proste kształty i wypełnij kompletne. Jednocześnie muszą zabezpieczyć swój wybór polityka rachunkowości.
Uwaga! Istnieją wyjątki, w których niedopuszczalne jest wypełnianie raportów przy użyciu uproszczonych formularzy, nawet przy spełnieniu wymogów prawnych.
Obejmują one:
- Spółki, których raportowanie wg aktualne prawa, podlega obowiązkowemu audytowi;
- Firmy będące spółdzielniami mieszkaniowymi lub budownictwa mieszkaniowego;
- spółdzielnie kredytów konsumenckich;
- Firmy mikrofinansowe;
- Organizacje państwowe;
- Państwa-Strony oraz ich reprezentacje regionalne;
- Kancelarie prawne, izby, konsultacje prawne;
- Notariusze;
- Firmy non-profit.
Terminy składania raportów
Pakiet księgowy składa się z formularza bilansu 1, formularza sprawozdania finansowego 2 i innych formularzy. Wszystkie należy przesłać do urzędu skarbowego i Rosstatu nie później niż do 31 marca roku następującego po roku, w którym sporządzono sprawozdanie. Data ta obowiązuje wyłącznie dla tych agencji rządowych i pod warunkiem zapewnienia roczny raport.
W przypadku statystyk, po zaistnieniu przesłanek określonych w przepisach prawa, może być wymagana także dostawa. raport audytora potwierdzenie prawidłowości informacji zawartych w raporcie rocznym. Należy tego dokonać w terminie 10 dni od dnia opublikowania niniejszego wniosku. firma audytorska jednak nie później niż do dnia 31 grudnia roku następującego po roku, w którym sporządzono te sprawozdania.
Oprócz Federalnej Służby Podatkowej i Statystyki raporty mogą być również przekazywane innym organom, a także publikowane w domenie publicznej. Może to nastąpić ze względu na charakter działalności prowadzonej przez osobę prawną. Przykładowo, jeżeli przedsiębiorstwo prowadzi działalność turystyczną, to ma obowiązek w terminie 3 miesięcy od dnia zatwierdzenia sprawozdania rocznego przekazać je również do Rosturystyki.
Jeżeli spółka zarejestrowała się po 1 października, wówczas obowiązujące przepisy wyznaczają dla niej inny termin na złożenie pierwszego sprawozdania finansowego. Po raz pierwszy mogą to zrobić do 31 marca drugiego roku następującego po roku sprawozdawczym.
Przykładowo spółka Gars LLC została zarejestrowana 23 października 2017 r. Po raz pierwszy złożą sprawozdanie finansowe przed 31 marca 2019 r. i będzie ono obejmowało cały okres działalności, począwszy od otwarcia.
Uwaga! Firmy są zobowiązane do sporządzania rocznych sprawozdań finansowych na zasadzie ogólnej. Jednakże w niektórych sytuacjach bilans i rachunek zysków i strat w formularzu 2 można również sporządzać w trybie miesięcznym i kwartalnym.
Takie raportowanie nazywa się raportowaniem okresowym. Co do zasady, właścicielom i menadżerom firm przysługuje ocena sytuacji i podejmowanie decyzji, instytucje kredytowe przy rejestracji do odbioru Pieniądze itp.
Gdzie jest to zapewnione?
Ustawa stanowi, że pakiet sprawozdań finansowych, w skład którego wchodzi także formularz rachunku zysków i strat Okud 0710002, należy składać:
- Dla organ podatkowy- w miejscu rejestracji organizacji. Jeśli firma ma osobne działy i oddziałów, wówczas nie składają sprawozdań finansowych ze względu na swoją lokalizację. Informacje na ich temat zawarte są w ogólnym raporcie zbiorczym organizacji macierzystej, która przesyła je do swojej lokalizacji.
- Organy Rosstat należy przesłać w tym samym terminie co do Federalnej Służby Podatkowej. Jeśli nie zostanie to zrobione, skontaktuj się z firmą i Odpowiedzialne osoby obowiązywać będą kary.
- Założyciele, właściciele firmy - muszą zatwierdzić raport;
- Inne władze, jeżeli jest to wyraźnie określone w obowiązującym ustawodawstwie.
W przypadku zawierania dużej umowy na dostawę lub świadczenie usług strony mogą zwrócić się do siebie o przedstawienie kompletu sprawozdań finansowych.
Odbywa się to jednak wyłącznie za obopólną zgodą, a administracja firmy ma prawo odmówić. Ale taka odmowa jest obecnie nieistotna, ponieważ istnieje wiele usług, które mogą sprawdzić kontrahenta za pomocą TIN lub OGRN.
Uwaga! Bardzo często wymagane są raporty instytucje bankowe przy rozpatrywaniu wniosków kredytowych. Zwłaszcza jeśli bierze to spółka LLC lub indywidualny przedsiębiorca.
metody dostarczania
Formularz 2 rachunku zysków i strat można złożyć do agencji rządowych w następujący sposób:
- Przyjdź do agencji rządowej osobiście lub upoważnij do tego pełnomocnika i złóż raporty w formie papierowej. W takim przypadku konieczne jest dostarczenie dwóch egzemplarzy – jeden zostanie ostemplowany akceptacją. Czasami konieczne jest także dostarczenie pliku w formacie w formacie elektronicznym na nośnikach flash. Ta metoda zgłoszenia jest dostępna dla firm zatrudniających do 100 pracowników.
- Wyślij pocztą lub firmą kurierską. W przypadku wysłania pocztą rosyjską list musi być wartościowy i zawierać także spis zawartych w nim dokumentów.
- Korzystanie z Internetu za pośrednictwem specjalnego operatora komunikacji, programu raportującego lub strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej. Ta metoda przesyłania wymaga pliku .
Formularz raportu wyników finansowych 2 do pobrania
Pobierz w formacie Word.
Pobierz formularz za darmo (bez kodów linii) w formacie Excel.
Pobierz (z kodami linii) w formacie Excel.
Pobierz w formacie Excel.
W formacie PDF.
Jak wypełnić formularz rachunku zysków i strat nr 2: wersja pełna
Wypełniając rachunek zysków i strat, formularz 0710002, należy przestrzegać określonej sekwencji działań.
Część tytułowa
W tytule raportu należy wpisać okres, za jaki jest on przygotowywany.
Następnie w prawej tabeli podana jest data kompilacji.
Poniżej w kolumnie wpisana jest pełna lub skrócona nazwa firmy, a w tabeli po prawej stronie - przypisany jej kod zgodnie z katalogiem OKPO. W wierszu poniżej znajduje się kod TIN.
W następnej kolumnie należy wpisać słownie główny rodzaj działalności firmy, a w prawej tabeli - jej cyfrowe oznaczenie zgodnie z OKVED2.
Następnym krokiem jest zapisanie, w jakich jednostkach miary sporządzany jest raport - tysiące rubli lub miliony.
Raport zbudowany jest w formie dużej tabeli, w której niezbędne wskaźniki są wskazane linia po linii działalność finansowa, a kolumny reprezentują wskaźniki okresu sprawozdawczego i poprzednich. W ten sposób porównywane są dane z kilku okresów działalności.
Tabela na okładce
Linia 2110 reprezentuje dochód, za który został uzyskany okres raportowania dla wszystkich rodzajów działalności. Informacje te należy pobrać z obrotu kredytowego na koncie 90 subkonta „Dochody”. Od tej kwoty należy odjąć kwotę otrzymanego podatku VAT.
Następnie następują wiersze, w których można rozbić łączną kwotę dochodów na poszczególne rodzaje działalności. Małe firmy mogą nie wykonywać tej transkrypcji.
Linia 2120 reprezentuje wydatki poniesione przez przedsiębiorstwo na wytworzenie produktów lub świadczenie pracy i usług. W tej linii należy wziąć obrót z konta 90, subkonta „Wydatki”.
Uwaga! W zależności od przyjętej w rachunkowości metody wyceny, kwota ta może uwzględniać także koszty administracyjne. Jeśli jednak nie zostanie to zrobione, wskaźnik ten należy dodatkowo odzwierciedlić osobno w wierszu 2220.
Jeśli jest to konieczne, w kolejnych wierszach możesz dokonać zestawienia wszystkich wydatków w zależności od obszarów działalności.
Wiersz 2100 przedstawia zysk lub stratę brutto. Aby obliczyć ten wskaźnik, należy odjąć wartość linii 2120 od wartości linii 2110.
Linia 2210 zawiera wydatki, które firma poniosła w związku ze sprzedażą swoich towarów i usług - reklama, dostawa towarów, opakowanie itp.
Wiersz 2200 reprezentuje całkowity zysk lub stratę ze sprzedaży. Oblicza się to w następujący sposób: od linii 2100 należy odjąć wskaźniki linii 2210 i 2220.
Linia 2310 zawiera dochody organizacji w formie dywidend z tytułu uczestnictwa w innych osobach prawnych, a także inne dochody spółki jako założyciela.
Linia 2320 zawiera informację o wysokości naliczonych odsetek od pożyczek udzielonych przez firmę.
Linia 2330 odzwierciedla informacje o kwocie odsetek, które organizacja musi zapłacić za wykorzystanie pożyczonych środków.
Linia 2340 zawiera informacje o przychodach z działalności niezwiązanej z podstawową działalnością - na przykład ze sprzedaży materiałów, środków trwałych itp.
Linia 2350 powinna odzwierciedlać informacje o wydatkach poniesionych w związku z dochodami niezwiązanymi z podstawową działalnością - na przykład sprzedażą lub zbyciem środków trwałych.
Linia 2300 rejestruje zysk spółki przed opodatkowaniem. Aby to zrobić, należy dodać wskaźniki dla linii 2200, 2310 i 2340, a następnie odjąć dane dla linii 2330 i 2350 od wyniku.
Linia 2410 rejestruje kwotę podatku dochodowego. Należy to wskazać na podstawie ukończonego zwrot podatku(na przykład z zysku).
W wierszu 2421 należy odzwierciedlić wartość stałego zobowiązania podatkowego lub składnika aktywów, który miał wpływ na zysk w roku sprawozdawczym.
W wierszach 2430 i 2450 należy wskazać rozbieżności między informacjami o przychodach i wydatkach według zasad rachunkowości i rachunkowość podatkowa, które mają charakter tymczasowy, gdyż ich przyjęcie do rozliczeń będzie przeprowadzane w różnych okresach.
W takim przypadku w wierszu 2430 należy wpisać kwotę podatku, która w przyszłości go zwiększy, a w wierszu 2450 - która go obniży.
Linia 2460 rejestruje wskaźniki, które wpływają na zysk lub stratę, ale nie są odzwierciedlone w poprzednich kolumnach raportu. Obejmuje to na przykład kary, opłaty handlowe itp.
Uwaga! Kwota w tej kolumnie może być dodatnia, jeśli obrót z tytułu obciążenia rachunku 99 jest większy niż z tytułu kredytu, i ujemna, jeśli odwrotnie.
Linia 2400 pokazuje zysk netto. Aby to obliczyć, należy odjąć wskaźnik linii 2410 od linii 2300, a następnie dostosować go do linii 2430, 2450 i 2460.
Tabela na odwrocie
Linia 2510 odzwierciedla zmianę wartości majątku spółki w trakcie przeszacowania.
Wiersz 2520 powinien zawierać inne wyniki, które nie miały wpływu na ustalenie zysk netto. Mogą to być np. istotne błędy z roku poprzedniego, które zostały stwierdzone dopiero po zatwierdzeniu sprawozdania za bieżący rok sprawozdawczy.
Linia 2500 pokazuje skumulowany wynik. Aby to uzyskać, należy dostosować wynik linii 2400 do wskaźników linii 2510 i 2520.
Wiersze 2900 i 2910 są wypełnione do celów informacyjnych i zawierają informacje o podstawowym i rozwodnionym zysku lub stracie na akcję.
Na koniec dokumenty muszą zostać podpisane przez menadżera i wskazać datę jego podpisania.
Jak wypełnić uproszczony rachunek zysków i strat linia po linii
Rachunek zysków i strat pod pewnymi warunkami może być sporządzony w formie uproszczonej. Główna różnica od standardowy widok ten raport, w tym sensie, że zawiera znacznie mniej wskaźników typowych dla większości podmiotów gospodarczych.
Wynika to również z faktu, że przedsiębiorstwa generujące tego typu raporty nie posiadają wyspecjalizowanych wskaźników odzwierciedlonych w pełnej formie, np. dochodów z udziału w działalności innych organizacji.
Uproszczona forma rachunku zysków i strat obejmuje:
- Przychody organizacji (s. 2000).
- Wydatki firmy na główne obszary działalności.
- Odsetki przekazane przez spółkę do wykorzystania środków od kredytobiorców i pożyczkodawców (s. 2330).
- Inne dochody.
- Inne wydatki (s. 2350).
- Podatek dochodowy. Tutaj jest to odzwierciedlone z uwzględnieniem wszystkich aktywów i zobowiązań z tytułu odroczonego i stałego podatku dochodowego.
- Zysk netto (s. 2400).
Uwaga! Jednocześnie dotychczasowy algorytm obliczania wartości wierszy rachunku zysków i strat w formie pełnej dotyczy także formy uproszczonej, zatem nie powinien sprawiać księgowemu trudności.
Typowe błędy przy wypełnianiu formularza 2 bilansu
Główne błędy przy wypełnianiu formularza bilansu 2:
- Większość nieścisłości i błędów w sporządzaniu rachunków zysków i strat dla księgowych wynika z obliczeń arytmetycznych według algorytmu ustanowionego przez prawo. W związku z tym przy sporządzaniu raportów zaleca się korzystanie ze specjalistycznych kompleksów i usług, w których przy podstawieniu wymaganych wartości pozostałe wiersze są obliczane automatycznie.
- Najczęściej przy wypełnianiu formularza nr 2 pojawia się błąd, którego istota polega na tym, że księgowy zamiast przychodów pomniejszonych o naliczony podatek VAT podpisuje w odpowiedniej kolumnie całą kwotę wpływów od kupujących i klientów.
- Regulamin rachunkowości i prawo podatkowe polega na podziale przychodów firmy na grupy. W związku z tym dochody firmy pokazano w kilku wierszach raportu.
- Dość często księgowi błędnie identyfikują kwoty wpływów uznawanych za dochody i dlatego popełniają błędy przy wykazywaniu tych kwot w rachunku zysków i strat. Przykładowo dochody z tytułu udziału w innych spółkach lub należności odsetkowe mogą zostać ujęte w pozycji „Pozostałe przychody”, jeżeli struktura raportu przewiduje dla nich osobne pozycje.
- Wielu specjalistów zapomina o uwzględnieniu norm Regulaminu Rachunkowości „Rozliczanie podatku od zysku” i pomija odzwierciedlenie w raporcie odchyleń między podatkiem a rachunkowością w celu ustalenia zysku.
- Rachunek zysków i strat zawiera sekcję referencyjną, w której należy wprowadzić wskaźniki w celu wyjaśnienia poszczególnych pozycji w formularzu nr 2. Należy pamiętać, że jeśli podasz w całości wszystkie niezbędne informacje.
Sprawozdanie z wyników finansowych za rok 2019 to forma, w której prezentowane są przychody, koszty oraz wyniki finansowe organizacji za rok 2018. W artykule zamieściliśmy tabelę z zestawieniem artykułów raportu. Znajdziesz tu także próbki i przykłady wypełnienia formularza, możesz pobrać formularz i próbkę, a także wypełnić raport online.
Co to jest rachunek zysków i strat
Raport wyników finansowych jest obowiązkowym formularzem stanowiącym część rachunkowości. Ministerstwo Finansów ujęło tę zasadę w PBU 4/99 i zatwierdziło ją zarządzeniem nr 43n z dnia 07.06.1999).
W przepisach urzędnicy wskazali, co obejmuje sprawozdawczość: „sprawozdania księgowe składają się z bilansu, rachunku zysków i strat, załączników do nich oraz notatka wyjaśniająca, a także raport biegłego rewidenta.” Raport możesz stworzyć online i bez wychodzenia z artykułu.
Rachunek zysków i strat oraz rachunek zysków i strat za rok 2018
Ministerstwo Finansów w swoich przepisach o rachunkowości podaje nazwę „rachunek zysków i strat”. Jest to jednak stara nazwa raportu wyników finansowych. Ministerstwo Finansów już w 2015 roku zarządzeniem nr 57n z dnia 04.06.2015 r. zmieniło nazwę formularza. Wielu księgowych z przyzwyczajenia nazywa formularz po staremu.
Eksperci wyjaśniają skład sprawozdań finansowych. Przeczytaj cały kurs w programie „”. Natomiast w zakładce „Formularz sprawozdania z wyników finansowych” możesz pobrać formularz zarówno w wersji typowej, jak i uproszczonej.
Kto podpisuje OFR
Sprawozdania księgowe (formularz 2) uważa się za przygotowane po podpisaniu wersji papierowej przez szefa firmy (część 8, art. 13 ustawy nr 402-FZ). Urzędnicy zezwalają jednak na podpisywanie raportów przez dowolnego innego pracownika za pośrednictwem pełnomocnika zamiast dyrektora. Główny księgowy- nie jest wyjątkiem. Jednak wszystkie kopie raportów muszą być podpisane przez tego samego przedstawiciela organizacji. Oznacza to, że zarówno Federalna Służba Podatkowa, jak i Rosstat muszą składać raporty z tymi samymi podpisami.
Organy podatkowe zgadzają się z tym podejściem, jak stwierdzono w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 czerwca 2013 r. nr ED-4-3/11569@. Dokument jest publikowany na oficjalnej stronie internetowej serwisu i przekazywany inspekcji niższych instancji.
W każdym razie raportowanie roczne należy podpisać na papierze. Jeśli przesyłasz go do inspektoratu w formie elektronicznej, nie musisz składać także wersji papierowej. Jednak w przypadku weryfikacji wydrukowaną, podpisaną wersję należy przechowywać w dziale księgowości.
Gdzie złożyć raport
Formularze firmowe przekazywane są do urzędu skarbowego i statystycznego w ramach rocznego sprawozdania finansowego raportowanie podatkowe. Raport przeglądają także inni użytkownicy, na przykład akcjonariusze. Zasady sporządzania raportu w takich przypadkach są różne.
Elena Popova odpowiada:
radny stanu obsługa podatkowa I stopień RF
„W standardowej formie wiersze nie są numerowane. Spójrz na kody wierszy w załączniku nr 4 do zarządzenia Ministra Finansów z dnia 07.02.2010 nr 66n. Numerowanie wierszy jest konieczne tylko wtedy, gdy składasz raporty do działu statystycznego i urzędu skarbowego.
Istnieją jednak funkcje poszczególne kategorie organizacje. Na przykład małe przedsiębiorstwa odzwierciedlają w swoich bilansach zagregowane wskaźniki, które obejmują kilka wskaźników. W takim przypadku należy wprowadzić kod linii zgodnie ze wskaźnikiem o większej wartości niż inne zawarte w tej linii.
Jeżeli przygotowujesz raporty dla akcjonariuszy…..”
Termin złożenia sprawozdania finansowego
Spółki muszą dostarczyć do urzędu skarbowego formularze księgowe nie później niż trzy miesiące po zakończeniu roku sprawozdawczego (art. 23 Ordynacji podatkowej, art. 18 Prawo federalne z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).
W przypadku roku 2018 formularz zostanie wypełniony w roku 2019, a termin płatności zostanie przesunięty na kwiecień, gdyż 31 marca wypada w niedzielę. Następnym dniem roboczym jest poniedziałek, 1 kwietnia.
Formularz raportu wyników finansowych
Roczne sprawozdanie finansowe składa się z bilansu i formularza 2 oraz załączników do nich (część 1 art. 14 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).
Bilans i sprawozdanie finansowe składa się na formularzach standardowych lub uproszczonych. Obydwa zostały zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n. Informacje na temat wypełniania wierszy znajdują się w poniższej sekcji.
Raport wyników finansowych odzwierciedla następujące wskaźniki:
- przychód;
- koszt sprzedaży;
- Zysk (strata) brutto;
- koszty handlowe i administracyjne;
- zysk (strata) ze sprzedaży;
- odsetki do otrzymania i zapłacenia;
- inne dochody i wydatki;
- zysk (strata) przed opodatkowaniem;
- zmiana odroczona aktywa podatkowe i obowiązki;
- Dochód (strata) netto;
- informacje referencyjne.
Przykładowy raport z działalności finansowej przedsiębiorstwa (formularz 2) przedstawimy w następnej sekcji.
Wzór wypełnienia sprawozdania z wyników finansowych w roku 2019
Jak wypełnić oświadczenie o dochodach
Sporządzając Raport Wyników Finansowych (Formularz 2 lub FPR) za 2018 rok w 2019 roku, należy zapoznać się z zaleceniami Ministerstwa Finansów Rosji dotyczącymi przeprowadzenia audytu za okres sprawozdawczy.
Wszystkie dochody w raporcie należy wykazać pomniejszone o podatek VAT i akcyzę (ust. 3 PBU 9/99). Wskaż wszystkie wydatki, a także wskaźniki ujemne w nawiasach, bez znaku minus.
Porównywalność wskaźników rachunku zysków i strat
Wskaźniki za okres sprawozdawczy muszą być porównywalne ze wskaźnikami za ten sam okres w roku ubiegłym. Oznacza to, że muszą być tworzone według tych samych zasad. Nieporównywalność wskaźników może powstać, jeśli w okresie sprawozdawczym zostaną zidentyfikowane istotne błędy z lat ubiegłych lub zmienią się zasady rachunkowości organizacji. W takim przypadku w formularzu 2 bilansu za bieżący okres zeszłoroczne wskaźniki będą musiały zostać skorygowane w oparciu o bieżące warunki. Natomiast sprawozdania za poprzednie okresy nie wymagają korekty.
Jeżeli jakieś informacje bilansowe wymagają szczegółowego rozszyfrowania, wprowadza się je w odrębnej formie – Objaśnień do Bilansu i Sprawozdania z Wyników Finansowych. Natomiast w Raporcie w kolumnie „Wyjaśnienia” znajduje się link do odpowiedniej tabeli lub liczby objaśnień tego formularza.
Uwaga: błędy stwierdzone w sprawozdaniach rachunkowych i finansowych należy skorygować. Eksperci wyjaśniają, jak wprowadzać poprawki.
Podatek dochodowy w linii 2410-2400
Trzecia kategoria obejmuje organizacje, które zgodnie z prawem nie płacą podatku dochodowego, ale muszą prowadzić księgi rachunkowe (klauzula 1 PBU 18/02). Są to np. płatnicy UTII czy podatku od gier. Organizacje takie mogą używać myślników podczas wypełniania wierszy , , .
Kwota UTII lub podatku od gier, która zmniejsza wskaźnik w wierszu 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” jest wskazana w wierszu 2460 „Inne”. W takim przypadku organizacja ma prawo samodzielnie określić szczegóły tej linii. Tych samych zasad powinny przestrzegać organizacje, które się łączą wspólny system opodatkowanie od płatność UTII lub podatek od działalności hazardowej.
Którą linię odzwierciedlać? pojedynczy podatek uproszczone lub UTII:
Zysk netto w wierszu 2400
W linii 2400 „Zysk (strata) netto” należy podać wynik obliczony według wzoru:
Sprawdź, czy zysk (strata) netto wykazany w Raporcie na koniec roku pokrywa się z saldem zamknięcia rachunku 99 „Zyski i straty” (z zaokrągleniami ). Należy to odpisać na konto 84 « zyski zatrzymane (niepokryta strata)” przy reformowaniu bilansu (formularz nr 1).
Transkrypcja artykułów reportażowych
W tabeli podaliśmy artykuły sprawozdania z wyników finansowych oraz wskaźniki odzwierciedlone w każdym wierszu Formularza 2.
|
Tytuły artykułów raportowych |
Kody linii |
Konta księgowość |
Notatka |
|---|---|---|---|
|
Suma obrotów na rachunku kredytowym 90 Subkonto „Sprzedaż” „Przychody”; |
Przychody to dochody ze zwykłej działalności, do których zalicza się sprzedaż produktów i towarów, wykonywanie pracy oraz świadczenie usług. Wykaz takich dochodów podany jest w paragrafie 5 PBU 9/99 |
||
|
Koszt sprzedaży |
Całkowity obrót w debetowym rachunku 90 Podkonto „Sprzedaż” „Koszt sprzedaży” w korespondencji z rachunkami: |
||
|
Zysk brutto(zmiana patologiczna) |
Różnica między kwotami odzwierciedlonymi w wierszach 2110 i 2120 |
||
|
Wydatki służbowe |
Całkowity obrót w debecie rachunku 90 Podkonto „Sprzedaż” „Koszt sprzedaży” w korespondencji z rachunkiem 44 „Wydatki sprzedaży” |
Wskaż wskaźnik w nawiasach (bez znaku minus) |
|
|
Koszty administracyjne |
Całkowity obrót w debetowym rachunku 90 „Sprzedaż” subkonta „Koszty sprzedaży” w korespondencji z rachunkiem 26 „Ogólne wydatki służbowe” |
Uzupełnij tę linię, jeśli polityka rachunkowości przewidziano możliwość odpisywania ogólnych wydatków służbowych bezpośrednio w obciążenie rachunku 90 „Sprzedaż”. |
|
|
Zysk (strata) ze sprzedaży |
Różnica między kwotami odzwierciedlonymi w wierszach 2100, 2210 i 2220 |
Wskaźnik musi odpowiadać różnicy między całkowitym obrotem za okres sprawozdawczy w debecie i uznaniu rachunku 90 „Sprzedaż”, subkonta „Zysk (strata) ze sprzedaży” w korespondencji z kontem 99 „Zyski i straty”. |
|
|
Dochody z uczestnictwa w innych organizacjach |
Łączny obrót na rachunku 91 Podkonto „Pozostałe przychody i wydatki” „Pozostałe przychody” w korespondencji z rachunkiem 76 Podkonto „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” Podkonto „Rozliczenia z tytułu należnych dywidend i pozostałych dochodów” |
||
|
Należność odsetkowa |
Suma obrotów na koncie 91 Podkonto „Pozostałe przychody i wydatki” „Pozostałe przychody” w korespondencji z rachunkami naliczonych odsetek: |
||
|
Procent do zapłaty |
Całkowity obrót na rachunku debetowym 91 Podkonto „Inne przychody i wydatki” „Inne wydatki” w korespondencji z rachunkami księgowymi: |
Wskaż wskaźnik w nawiasach (bez znaku minus) |
|
|
Inne dochody |
Łączny obrót na koncie 91 Podkonto „Pozostałe przychody i wydatki” „Pozostałe przychody” minus: |
Wykaz pozostałych dochodów podany jest w paragrafie 7 PBU 9/99. Jednocześnie naliczony podatek VAT, akcyza i inne podobne płatności nie stanowią dochodu (klauzula 3 PBU 9/99). Dlatego kwoty te należy wykluczyć przy ustalaniu wskaźnika w wierszu 2340 |
|
|
inne koszty |
Całkowity obrót w debetowym rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” podkonta „Pozostałe wydatki” minus: |
Wskaż wskaźnik w nawiasach (bez znaku minus) |
|
|
Zysk (strata) przed opodatkowaniem |
Suma danych w liniach 2200, 2310, 2320, 2340 minus dane w liniach 2330 i 2350 |
Wskaż ujemną wartość wskaźnika w nawiasach (bez znaku minus) |
|
|
Bieżący podatek dochodowy |
Różnica pomiędzy łącznymi obrotami na rachunku debetowym i kredytowym 68 subkonta „Obliczenia podatków i opłat” „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego” w korespondencji z rachunkami: |
Wskaźnik musi odpowiadać kwocie podatku dochodowego odzwierciedlonej w wierszu 180 arkusza 02 zeznania podatku dochodowego, zatwierdzonego zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 października 2016 r. Nr ММВ-7-3/572. |
|
|
W tym stałe zobowiązania podatkowe (aktywa) |
Różnica pomiędzy łącznymi obrotami na rachunku debetowym i kredytowym rachunku 99 „Zyski i straty” podkonta „Zobowiązania (aktywa) z tytułu podatku stałego” w korespondencji z rachunkiem 68 „Obliczenia podatków i opłat” |
Jeżeli obroty na rachunku debetowym 99 „Zyski i straty” subkonta „Zobowiązania (aktywa) z tytułu stałego podatku” są mniejsze niż obroty na pożyczce, należy wskazać stałe aktywo podatkowe - bez nawiasów Jeżeli obroty w debecie rachunku 99 „Zyski i straty” subkonta „Zobowiązania (aktywa) z tytułu stałego podatku” są większe niż obroty z tytułu kredytu, należy wskazać stałe zobowiązanie podatkowe – w nawiasie |
|
|
Zmiana odroczona obowiązków podatkowych |
Różnica pomiędzy łącznymi obrotami na rachunku uznaniowym i obciążeniowym rachunku 77 „Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w korespondencji z rachunkiem 68 „Kalkulacje podatków i opłat” subkonta „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego” |
Jeżeli obrót kredytowy rachunku 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” jest mniejszy niż obrót debetowy, należy wskazać różnicę bez nawiasów Jeżeli obrót kredytowy rachunku 77 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego” jest większy niż obrót debetowy, należy wskazać różnicę w nawiasach |
|
|
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
Różnica pomiędzy łącznymi obrotami w obciążeniu i uznaniu rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” w korespondencji z rachunkiem 68 „Obliczenia podatków i opłat” podkonta „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego” |
Jeżeli obrót z tytułu obciążenia rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” jest większy niż obrót z pożyczki, należy wskazać różnicę bez nawiasów Jeżeli obrót z tytułu obciążenia rachunku 09 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” jest mniejszy niż obrót z pożyczki, należy wskazać różnicę w nawiasach |
|
|
Obroty na rachunku 99 „Zyski i straty” nieujęte w poprzednich wierszach |
Wskaż ujemną wartość wskaźnika w nawiasach (bez znaku minus) |
||
|
Zysk netto (strata) |
Linia 2300 + (-) linia 2430 + (-) linia 2450 - linia 2410 + (-) linia 2460 |
Wskaźnik powinien być równy saldo końcowe na koncie 99 „Zyski i straty”, które przy reformie bilansu odpisuje się na konto 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. |
|
|
Dla informacji Wynik z przeszacowania aktywa trwałe, nieujęte w zysku (stracie) netto |
Obroty na rachunkach debetowych i kredytowych 83 “ Dodatkowy kapitał» w korespondencji z rachunkami 01 i 04 |
||
|
Wynik na pozostałej działalności nieuwzględniony w zysku (stracie) netto okresu |
Obroty na rachunkach kapitałowych (z wyłączeniem aktualizacji wyceny aktywów trwałych) |
Obecnie przepisy dotyczące rachunkowości nie definiują pojęcia zagregowanego wyniku finansowego. I nie ma ustalonych zasad obliczania wyniku innych operacji, które nie są wliczane do zysku netto, ale wpływają na ogólny wynik. Dlatego wypełniając wiersz 2520, organizacje muszą kierować się zasadami ustanowionymi przez MSSF (klauzula 7 PBU 1/2008). Organizacje, które nie stosują MSSF, nie mogą wypełnić tego wiersza. |
|
|
Łączny wynik finansowy okresu |
Suma danych według wierszy 2400, 2510, 2520 |
||
|
Podstawowy zysk (strata) na akcję |
Procedura obliczeniowa została określona w rozdziale II Zalecenia metodologiczne, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 marca 2000 r. nr 29n |
||
|
Rozwodniony zysk (strata) na akcję |
Procedura obliczeniowa jest określona w sekcja III Zalecenia metodologiczne zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 marca 2000 r. Nr 29n |
Oblicz spółki akcyjne |
Podpowiemy Ci, jak wypełnić raport wyników finansowych i udostępnimy jego przykładowy format.
Jedną z głównych form sprawozdawczości księgowej jest sprawozdanie z wyników finansowych (formularz 2). W tym artykule podpowiemy, jakiego formularza użyć i jak poprawnie wypełnić raport.
Jakiej formy powinienem użyć?
Organizacje – małe firmy – mogą wybrać formę pełną lub skróconą oświadczenie o dochodach(oba formularze znajdują się w załącznikach do zarządzenia Ministra Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n). To samo tyczy się bilansu. O tym, jak wypełnić bilans, rozmawialiśmy w osobnym artykule.
Według jakich kryteriów przedsiębiorstwo można uznać za małe, art. 4 ustawy federalnej Federacji Rosyjskiej z dnia 27 lipca 2007 r. nr 209-FZ „W sprawie rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w Federacji Rosyjskiej”.
Gdzie wyświetlić kody linii raportu
W oświadczenie o dochodach, którego przykład podano poniżej, znajduje się kolumna „Kod”. Należy wpisać kod numeryczny przewidziany dla każdej linii (załącznik nr 4 do zamówienia nr 66n).
Jeśli wypełniasz uproszczony formularz ze wskaźnikami zagregowanymi (czyli kilka wartości łączy się w jedną linię), weź kod wskaźnika, który ma największy udział we wskaźniku ogólnym (klauzula 5 zarządzenia nr 66n) .
Skąd wziąć dane do wypełnienia
Wskaźniki raportu nie wynikają z sald kont księgowych. W oświadczenie o dochodach podajesz roczny obrót dla konkretnego konta (lub subkonta). Lub wysokość obrotów na kilku kontach. Oblicz niektóre wskaźniki na podstawie już ukończonych linii. Zobacz poniższą tabelę, aby dowiedzieć się, które konta należy wypełnić, aby wypełnić poszczególne wiersze raportu.
Ale małe firmy mogą również wypełnić uproszczony raport. Składa się z tych samych wskaźników, tylko powiększonych. Dlatego dla każdej linii pełnego raportu podaliśmy wyjaśnienie, co napisać w skróconej formie.
Linia kodu |
Jakie dane zapisać w raporcie wyników finansowych |
|---|---|
|
Przychody (2110) |
Całkowity obrót za rok na koncie 90 subkonta „Przychody”. |
|
Koszt sprzedaży (2120) |
Obrót za rok na rachunku debetowym 90 subkonta „Koszty sprzedaży” w korespondencji z rachunkami 21, 23, 29, 41, 43 i 45. Jeśli wypełnisz skrócony formularz raportu, wówczas cały obrót debetowy w Subkonto „Koszty sprzedaży” jest w pełni odzwierciedlone we wskaźniku „Wydatki na zwykłe czynności” |
|
Zysk (strata) brutto (2100) |
Przychody liniowe (2110) minus koszty sprzedaży (2120). W uproszczonym raporcie ten wskaźnik nie, ponieważ cena kosztu nie jest oddzielona ogólne wydatki do produkcji (sprzedaży) |
|
Wydatki służbowe (2210) |
Całkowity roczny obrót na rachunku debetowym 90 subkonta „Koszty sprzedaży” w korespondencji z rachunkiem 44. W uproszczonym raporcie wydatki handlowe są uwzględnione we wskaźniku „Wydatki na zwykłe czynności” |
|
Wydatki administracyjne (2220) |
Roczny obrót na rachunku debetowym 90 subkonta „Koszty sprzedaży” w korespondencji z rachunkiem 26. W uproszczonym raporcie koszty zarządzania są uwzględnione we wskaźniku „Wydatki na zwykłe czynności” |
|
Zysk (strata) ze sprzedaży (2200) |
Suma wierszy 2110 „Przychody” i 2220 „Zysk (strata) na sprzedaży”. Wskaźnik ten nie jest uwzględniony w uproszczonym raporcie. |
|
Dochody z tytułu uczestnictwa w innych organizacjach (2310) |
Roczny obrót na rachunku 91 subkonta „Pozostałe dochody” w korespondencji z obciążeniem rachunku 76 subkonta „Obliczenia należnych dywidend”. W raporcie uproszczonym wskaźnik uwzględniony jest w „Pozostałych dochodach” |
|
Należne odsetki (2320) |
Obrót za rok na rachunku 91 subkonta „Inne dochody” w korespondencji z rachunkiem 76 lub 73. W raporcie uproszczonym wskaźnik jest uwzględniony w „Innych dochodach” |
|
Odsetki płatne (2330) |
Obrót za rok na rachunku debetowym 91 subkonta „Inne wydatki” w korespondencji z rachunkiem 66 lub 67. W raporcie uproszczonym wskaźnik jest uwzględniony w „Innych wydatkach” |
|
Inne dochody (2340) |
Roczny obrót kredytowy na koncie 91 subkonto „Inne dochody” minus dane w wierszach 2310 i 2320. W raporcie uproszczonym nie trzeba niczego odejmować |
|
Inne wydatki (2350) |
Roczny obrót debetowy dla konta 91 subkonta „Inne wydatki” minus linia 2330. Nie odejmuj niczego w uproszczonym raporcie |
|
Zysk (strata) przed opodatkowaniem (2300) |
Suma wierszy wynosi 2200 - 2350. Wskaźnik ten nie jest uwzględniony w uproszczonym raporcie |
|
Bieżący podatek dochodowy (2410) |
Różnica między całkowitym obrotem w debecie i uznaniu rachunku 68 subkonta „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego” w korespondencji z rachunkami 09, 77, 99 subkonta „Warunkowe obciążenie (dochód) podatkiem dochodowym”, 99 subkonta „Zobowiązania z tytułu stałego podatku dochodowego (aktywa) ) » |
|
Ciągłe zobowiązania podatkowe (aktywa) (2421) |
Odzwierciedlaj różnicę między całkowitym obrotem w debecie i uznaniu subkonta 99 „Zobowiązania z tytułu stałego podatku dochodowego (aktywa)” w korespondencji z kontem 68 subkonta „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego” |
|
Zmiany stanu rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego (2430) |
Wskaż różnicę między całkowitym obrotem z tytułu uznania i obciążenia rachunku 77 w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego”. Jeżeli obrót kredytowy jest większy od obrotu debetowego, wówczas różnicę odlicza się od zysku (straty) przed opodatkowaniem. Jeżeli obrót kredytowy jest mniejszy niż obrót debetowy, wówczas różnicę dolicza się do zysku (straty) przed opodatkowaniem |
|
Zmiana stanu aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego (2450) |
Odzwierciedlaj różnicę między całkowitym obrotem z tytułu obciążenia i uznania rachunku 09 w korespondencji z kontem 68 „Obliczenia bieżącego podatku dochodowego”. Jeżeli obrót debetowy jest większy od obrotu kredytowego, wówczas różnicę dolicza się do zysku (straty) przed opodatkowaniem. Jeżeli obrót debetowy jest mniejszy od obrotu kredytowego, różnicę odlicza się od zysku (straty) przed opodatkowaniem |
|
Inne (2460) |
Jeśli pracujesz w uproszczonym systemie podatkowym lub UTII, wypełnij ten wiersz zamiast wiersza „Aktualny podatek dochodowy”. W uproszczonym raporcie jest to wiersz „Podatki dochodowe (dochód)” |
|
Zysk (strata) netto (2400) |
Suma linii 2330 - 2460. W uproszczonym raporcie zsumuj wszystkie dane dotyczące dochodu, jaki uzyskała Twoja firma, i odejmij od uzyskanej wartości wszystkie wydatki |
- koszt sprzedaży;
- Zysk (strata) brutto;
- koszty handlowe i administracyjne;
- zysk (strata) ze sprzedaży;
- odsetki do otrzymania i zapłacenia;
- inne dochody i wydatki;
- zysk (strata) przed opodatkowaniem;
- zmiany aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego;
- Dochód (strata) netto;
- informacje referencyjne.
Wszystkie dochody w Raporcie należy wykazać pomniejszone o podatek VAT i akcyzę (ust. 2 ust. 3 PBU 9/99). Wskaż wszystkie wydatki, a także wskaźniki ujemne w nawiasach, bez znaku minus (uwaga 7 do Bilans, zatwierdzony zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n).
Przygotuj raport narastająco od początku roku. Wszystkie wskaźniki za okres sprawozdawczy zaprezentowano w porównaniu z analogicznym okresem roku ubiegłego. Przykładowo w Raporcie za 2015 rok:
- w kolumnie 3 (dane za okres sprawozdawczy) odzwierciedlają obroty na rachunkach od 1 stycznia do 31 grudnia 2015 r. włącznie;
- w kolumnie 4 (dane za analogiczny okres roku poprzedniego) należy podać wskaźniki w kolumnie 3 Raportu o wynikach finansowych za 2014 rok.
W kolumnie „Objaśnienia” należy wskazać numer odpowiedniego objaśnienia do Bilansu i Sprawozdania z Wyników Finansowych.
Porównywalność wskaźników
Wskaźniki za okres sprawozdawczy muszą być porównywalne ze wskaźnikami za ten sam okres w roku ubiegłym. Oznacza to, że muszą być tworzone według tych samych zasad. Nieporównywalność wskaźników może powstać, jeżeli w okresie sprawozdawczym zostaną one zidentyfikowane istotne błędy poprzednie lata i (lub) zmieniła się polityka rachunkowości organizacji. W takim przypadku w Raporcie za bieżący okres konieczne będzie skorygowanie ubiegłorocznych wskaźników w oparciu o bieżące warunki. Natomiast sprawozdania za poprzednie okresy nie wymagają korekty.
Informacje o skorygowanych wskaźnikach wObjaśnienia do bilansu i sprawozdania z wyników finansowych . Procedura ta wynika z części 1 art. 13 ustawy z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ, paragrafu 10 PBU 4/99 oraz paragrafów 14, 15 PBU 1/2008.
Raport małej firmy
Informacje o tym, jak przygotować Raport dla małej firmy, zob Procedura wypełniania Sprawozdania z Wyników Finansowych przez małą firmę .
Wartości null i puste ciągi znaków
W wierszach raportu, dla których nie ma wartości, umieść myślnik.
Podobnie należy postępować w przypadku, gdy w wyniku zaokrąglenia do pełnych miejsc po przecinku wartości niektórych wierszy Raportu będą równe zeru. W takim przypadku należy ujawnić dane, które nie zostały ujęte w Raporcie ze względu na zaokrąglenia w Objaśnieniach do Bilansu i Sprawozdaniu z Wyników Finansowych. Wynika to z paragrafu 11 PBU 4/99.
Numeracja linii
W standardowym formularzu raportu wiersze nie są numerowane. Kody linii można znaleźć w załączniku nr 4 do zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n. Numerowanie wierszy jest konieczne tylko wtedy, gdy składasz raporty do działu statystycznego i urzędu skarbowego. Istnieją jednak specyficzne funkcje dla niektórych kategorii organizacji. Na przykład małe przedsiębiorstwa odzwierciedlają w swoich bilansach zagregowane wskaźniki, które obejmują kilka wskaźników. W takim przypadku należy wprowadzić kod linii zgodnie ze wskaźnikiem o większej wartości niż inne zawarte w tej linii.
Jeżeli sporządzasz raporty dla akcjonariuszy lub innych użytkowników niebędących przedstawicielami kontroli państwowej, nie ma konieczności numerowania wierszy.
Wynika to z ust. 5 zarządzenia Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. nr 66n .
Dochody i wydatki z tytułu zwykłej działalności (linie 2110–2200)
W liniach 2110-2200 pokaż dochody i wydatki związane ze zwykłą działalnością. Początkowe dane do wypełnienia tych wierszy to obrót konta 90 „Sprzedaż”. W wierszu 2110 odzwierciedlić dochód bez podatku VAT i akcyzy.
W wierszu 2120 pokaż wydatki na zwykłe czynności, które tworzą koszt (klauzule 4, 5, 9 PBU 10/99).
W wierszu 2100 odzwierciedl zysk ze zwykłej działalności. Można to ustalić odejmując koszt sprzedaży od przychodów (linia 2110 - linia 2120).
W wierszu 2210 należy wskazać kwotę wydatków na zwykłe czynności związane ze sprzedażą towarów, robót budowlanych, usług (klauzule 5, 7, 21 PBU 10/99).
W wierszu 2220 wskaż kwotę wydatków na zwykłe działania związane z zarządzaniem organizacją (klauzule 5, 7, 21 PBU 10/99).
Sytuacja: W której linii rachunku zysków i strat należy wykazać wydatki na reklamę?
Dlatego muszą zostać odzwierciedlone w Raporcie w zależności od procedury rozliczania wydatków służbowych przewidzianej w polityce rachunkowości organizacji do celów księgowych. Zgodnie z polityką rachunkowości koszty sprzedaży mogą:
- zostać w całości ujęte w kosztach bieżącego okresu. W takim przypadku należy uwzględnić wydatki na reklamę w wierszu 2210 „Koszty handlowe” Raportu;
- rozłożyć pomiędzy koszty poszczególne gatunki produkty, towary (roboty, usługi). Następnie uwzględnij koszty reklamy w wierszu 2120 „Koszt sprzedaży”.
Wniosek ten pozwala nam na sformułowanie paragrafu 9 PBU 10/99.
W linii 2200 odzwierciedl zysk (stratę) ze sprzedaży. Aby to zrobić, należy od kwoty zysku brutto odjąć wydatki handlowe i administracyjne (linia 2100 - linia 2210 - linia 2220).
Jeżeli wynik jest negatywny, należy podać go w nawiasie.
Pozostałe przychody i wydatki (linie 2310–2350)
Wypełnij wiersze 2310-2350, w których odzwierciedlone są inne dochody i wydatki, w oparciu o obrót na rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”.
W wierszu 2310 pokaż otrzymane dywidendy, a także wartość majątku, który organizacja otrzymała po opuszczeniu spółki lub po jej likwidacji (klauzula 7 PBU 9/99).
Zysk przed opodatkowaniem (wiersz 2300)
Na podstawie danych odzwierciedlonych w wierszach 2110-2350 oblicz kwotę zysku (straty) przed opodatkowaniem (wiersz 2300). Możesz to ustalić, odejmując linie 2330 i 2350 od sumy linii 2200, 2310, 2320 i 2340. Jeśli otrzymasz wartość ujemną (stratę), wskaż to w nawiasach.
Wypełniając Raport, należy oddzielnie wykazać przychody i wydatki ze zwykłej działalności. Po odliczeniu wydatków można wykazać jedynie inne dochody, których wysokość nie przekracza określonego poziomumaterialność stosowane przez organizację. Jest to określone w paragrafie 34 PBU 4/99 i paragrafie 18.2 PBU 9/99.
Istotne wskaźniki
Wskaźnik jest istotny, jeżeli bez informacji o nim nie da się go poprawnie ocenić pozycja finansowa organizacje (ust. 2, ust. 11 PBU 4/99). Organizacja samodzielnie określa kryterium istotności i określa je w swoich zasadach rachunkowości dla celów księgowych.
Odrębnie w Raporcie należy wykazać informację o dochodach stanowiących co najmniej 5 procent całkowitego dochodu organizacji (klauzula 18.1 PBU 9/99). Wydatki związane z uzyskaniem takiego dochodu należy również wykazać osobno (klauzula 21.1 PBU 10/99).
Jeżeli jakakolwiek informacja bilansowa wymaga szczegółowego odkodowania, jest ona wprowadzana w odrębnym formularzu -Objaśnienia do bilansu i sprawozdania z wyników finansowych . Natomiast w Raporcie w kolumnie „Wyjaśnienia” znajduje się link do odpowiedniej tabeli lub liczby objaśnień tego formularza. Procedura ta wynika z not 1, 2 do Sprawozdania z wyników finansowych, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.
Przykład sposobu uwzględnienia informacji o znaczących przychodach i związanych z nimi wydatkach w rachunku zysków i strat
Zgodnie z polityką rachunkowości Alpha LLC dochody uznaje się za znaczące, jeżeli przekraczają 3 procent całości dochodów. W sprawozdaniu z wyników finansowych istotne przychody i koszty z nimi związane są wykazywane oddzielnie.
Informacje o przychodach i wydatkach Alpha za 2015 rok przedstawia tabela.
| Wskaźniki | Dochód, | Udział w dochodach | Wydatki związane z uzyskaniem dochodu |
|---|---|---|---|
| 1 | |||
| Obrót konta 90 „Sprzedaż” ogółem: w tym: | 2 000 000 | 1 700 000 |
|
| - sprzedaż gotowych produktów | 1 700 000 | 1 500 000 |
|
| - udostępnianie nieruchomości do wynajęcia | |||
| Obroty na rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” ogółem: w tym: | |||
| - sprzedaż środków trwałych | |||
| - sprzedaż materiałów | |||
| - umorzenie zaległości rachunki do zapłaty | |||
| Całkowity | 2 300 000 | 1 909 000 |
Istotna jest informacja o dochodach, których udział przekracza 3 proc. Aby odzwierciedlić je w Raporcie, księgowy Alpha wprowadził dodatkowe wiersze.
Przychody ze sprzedaży materiałów są nieznaczne (1%< 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 rubli. + 70 000 rubli. + (30 000 rub. - 29 000 rub.) = 271 000 rub.
Sprawozdanie z wyników finansowych spółki jest jednym ze składników sprawozdania finansowego.
Do 2013 roku formularz ten nosił nazwę „Rachunek zysków i strat”, ale zaktualizowana nazwa wskazuje nie tylko wysokość uzyskanego zysku, ale także inne wskaźniki rentowności przedsiębiorstwa.
Rachunek zysków i strat jest niezbędny do oceny wyników firmy.
Po analizie danych zawartych w sprawozdaniu z wyników finansowych można wyciągnąć rozsądny wniosek
- sytuacja ekonomiczna przedsiębiorstwa,
- jego poziom stabilności,
- płynność,
- rentowność
- formułować prognozę przyszłych wyników finansowych i ogólnego rozwoju działalności.
Generowanie raportu wyników finansowych
Raport wyników finansowych Nowa forma ustanowiony Zarządzeniem Ministra Finansów nr 66n z późniejszymi zmianami z dnia 12.04.12r.
Jest ona prezentowana w zestawie rocznych sprawozdań finansowych przez wszystkich osoby prawne niezależnie od zastosowanego systemu podatkowego.
Zwolnione ze sporządzania sprawozdań z wyników finansowych indywidualni przedsiębiorcy i inni osoby, prowadzące praktykę prywatną, a także przedsiębiorstwa budżetowe, kredytowe i ubezpieczeniowe.
Przy sporządzaniu sprawozdania z wyników finansowych kwotę przychodów, a co za tym idzie wynik finansowy, oblicza się metodą memoriałową.
Oznacza to, że przychód wykazuje się w momencie, gdy kupujący staje się zobowiązany do spłaty zadłużenia.
Dane wymagane przy wypełnianiu rachunku zysków i strat rejestry księgowe We dwóch lata kalendarzowe– raportowanie i poprzednie.
Podczas generowania raportów wartości ujemne (odejmowane) są zapisywane w nawiasach
Kwoty w kolumnach wprowadza się w zależności od potrzeb w tysiącach lub milionach rubli.
Sprawozdanie z wyników finansowych obejmuje następujące grupy informacji:
- przychody i koszty z działalności podstawowej
- przychody i koszty z pozostałej działalności;
- kalkulacja wyników finansowych z uwzględnieniem specyfiki opodatkowania.
Struktura rachunku zysków i strat
Przyjrzyjmy się procedurze generowania raportu wyników finansowych na przykładzie.
Struktura rachunku zysków i strat zawiera następujące informacje:
W polu 2110 „Przychody” wpisuje się kwotę przychodów z głównej działalności zatwierdzoną przez organizację, pomniejszoną o podatek VAT i akcyzę.
Wartość ta jest równa obrotowi na koncie 90 „Przychody” pomniejszonym o kwoty debetu na rachunku 90 subkont „VAT”, „Akcyza”, „Cła eksportowe”.
Dochodów uzyskanych z innego rodzaju działalności nie zalicza się do przychodów, lecz uwzględnia się w kwocie pozostałych dochodów.
Kolumna 2120 „Koszt sprzedaży” wskazuje kwotę wydatków poniesionych przy wykonywaniu normalnej działalności, pomniejszoną o podatek VAT i akcyzę.
Aby wypełnić tę kolumnę, weź kwotę debetową konta 90 „Sprzedaż” subkonta „Koszt sprzedaży” w korespondencji z obrotem kredytowym na rachunkach 20 „Produkcja główna”, 40 „Produkt produkcyjny”, 41 „Towary”, 43 "Produkt końcowy". Wartość w tej kolumnie jest podana w nawiasach.
Koszt sprzedaży obejmuje
- koszty wytworzenia i sprzedaży produktów,
- zakup towaru,
- wykonanie pracy,
- pozostałe pozycje wydatków z działalności podstawowej.
Kwoty nie zaliczane do kosztów zwykłej działalności zalicza się do pozostałych wydatków
Art. 2100 „Zysk brutto” oblicza się jako przychód okresu sprawozdawczego pomniejszony o koszty. Jeżeli obliczona kwota jest ujemna, podaje się ją w nawiasie.
W kolumnie 2210 „Wydatki służbowe” zapisana jest kwota wydatków służbowych poniesionych na działalność główną. Aby wypełnić tę linię, należy przyjąć kwotę zapisaną na koncie 90 „Przychody” subkonta „Koszt sprzedaży” w korespondencji z obrotem debetowym rachunku 44 „Wydatki ze sprzedaży”. Wartość w linii 2210 jest zapisana w nawiasach.
Kolumnę 2220 „Zysk (strata) ze sprzedaży” oblicza się jako różnicę między zyskiem brutto a kosztami handlowymi. Jeżeli kwota zysku jest mniejsza od zera, jest to wskazane w nawiasach.
Artykuł 2310 „Dochody z udziału w innych organizacjach” wskazuje wysokość dochodów z tych operacji. Aby wypełnić ten artykuł, należy pobrać kwotę z rachunku debetowego 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonta „Inne dochody”, analitykę dla wybranego rodzaju dochodów, w korespondencji z kontem 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami ”.
Kolumna 2330 „Odsetki do zapłaty” pokazuje kwotę odsetek zapłaconych w związku z wykorzystaniem otrzymanych pożyczek i kredytów.
Aby wypełnić wiersz, weź kwotę odzwierciedloną w obciążeniu rachunku 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto „Inne wydatki”, statystyki dla odpowiedniego rodzaju wydatków, w korespondencji z rachunkami 66 „ Pożyczki krótkoterminowe i pożyczki” oraz 67 ” Pożyczki długoterminowe i pożyczki.” Kwota w tym wierszu jest podana w nawiasach.
W kolumnie 2340 „Pozostałe dochody” wpisuje się kwotę pozostałych dochodów pomniejszoną o kwotę podatku VAT i akcyzy. Od tej wartości odejmuje się również kwoty wskazane w kolumnach 2310 i 2320. Aby wypełnić tę linię, należy wziąć kwotę obrotu kredytowego z rachunku 91 „Pozostałe przychody i wydatki” subkonta „Inne dochody”.
Art. 2350 „Inne wydatki” wskazuje kwotę pozostałych wydatków pomniejszoną o wydatki określone w art. 2330. Kwotę tę podaje się w nawiasach.
Kolumna 2300 „Zysk (strata) przed opodatkowaniem” określa zysk według danych księgowych przed naliczeniem podatku dochodowego.
Kwota ta jest obliczana w następne zamówienie: kolumna 2200 + kolumna 2310 + kolumna 2320 + kolumna 2340 – kolumna 2330 – kolumna 2350. Jeżeli wynik obliczeń jest ujemny, zaznacza się to w nawiasie.
Artykuł 2410 „Bieżący podatek dochodowy” określa kwotę naliczonego podatku dochodowego według zeznania podatkowego. Organizacje, które nie płacą podatku dochodowego, pozostawiają tę i inne kolumny związane z obliczaniem podatku dochodowego puste.
- Kolumna 2421 pokazuje saldo PNA/PNA w celach informacyjnych
- Kolumna 2430 pokazuje ilość zmian w IT.
- Kolumna 2450 pokazuje ilość zmian w IT
- Kolumna 2460 „Pozostałe” wskazuje kwoty, które nie zostały ujęte w poprzednich kolumnach, a które mają wpływ na kalkulację wyniku finansowego.
Kolumna 2400 „Zysk (strata) netto” określa wysokość zysku lub straty netto przedsiębiorstwa. Linię tę oblicza się w następujący sposób: kolumna 2300 – kolumna 2410 + (-) kolumna 2430 – (+) kolumna 2450 + (-) kolumna 2460.
Jeżeli wartości kolumn 2430, 2450, 2460 są większe od zera, ich wskaźniki są dodawane do sumy kolumny 2300, jeżeli są mniejsze od zera, są one odejmowane. Jeżeli wynik obliczeń jest ujemny, podaje się to w nawiasie. Wartość kolumny 2400 powinna być równa kwocie zysku lub straty netto dla kont 84 (na koniec roku) lub 99 (na koniec kwartałów).
Kolumna 2500 „Skumulowany wynik finansowy okresu” pokazuje wartość kolumny 2400 skorygowaną o wskaźniki kolumn 2510 i 2520.
Pozycje rachunku zysków i strat niemające wartości należy przekreślić jednokrotnie.
Wzory wypełnienia sprawozdania z wyników finansowych wywieszane są na tablicach informacyjnych w m.st inspektoraty podatkowe. Raport o wynikach finansowych można również pobrać z oficjalnej strony internetowej Federalnej Służby Podatkowej.
Wypełniony raport z wyników finansowych składany jest w ramach rocznego sprawozdania finansowego w terminie do 31 marca kolejnego roku sprawozdawczego.
Raport wyników finansowych Przykład wypełnienia formularza 