Pošljite svoje dobro delo v bazo znanja preprosto. Uporabite spodnji obrazec
Študenti, podiplomski študentje, mladi znanstveniki, ki pri svojem študiju in delu uporabljajo bazo znanja, vam bodo zelo hvaležni.
Podobni dokumenti
Davčna politika in njeni teoretični temelji. Davčni koncept in gospodarsko bistvo obdavčitev. Funkcije davkov. Načela davkov. Bistvo, cilji in načela davčna politika... Davčna politika PMR za sedanji fazi... Načini za njegovo izboljšanje.
diplomsko delo, dodano 27.02.2003
Davki in davčni sistem Ruske federacije. Funkcije davkov in taks. Načela gradnje davčnega sistema. Vloga davkov pri oblikovanju prihodkov proračunov različnih stopenj. Glavne usmeritve izboljšanja davčnega sistema in davčne politike.
seminarska naloga dodana 08.06.2014
Ekonomske osnove in načela gradnje davčnega sistema. Glavne funkcije davkov: davčni, nadzorni, distribucijski, regulativni in socialni, njihova vsebina. Elementi in metode pobiranja davkov. Navodila davčne politike do leta 2015
seminarska naloga dodana 18.09.2015
Narava in bistvo davkov, njihova razvrstitev. Glavni pristopi k reševanju problema pravne razlage davkov. Funkcije davkov in njihova manifestacija v gospodarstvu. Struktura davčnega sistema Ruske federacije, njegovi glavni problemi in načini izboljšanja.
test, dodan 15.07.2011
Bistvo davka in davčnega sistema. Vrste davkov. Značilnosti davčnega sistema Ruske federacije. Načini pobiranja davkov. Funkcije davkov. Davek na dohodek in premoženje. Davki na blago in storitve. Razvrstitev davkov po namenu uporabe.
povzetek, dodan 08.05.2008
Študija osnovnih načel gradnje davčnega sistema v gospodarstvu Ruske federacije. Opisi zveznih, državnih in lokalnih davkov. Študija reform davčne reforme. Načini reforme osnove davčnega sistema.
seminarska naloga, dodana 18.12.2014
Problemi, možnosti in načini reforme davčnega sistema Ruske federacije. Pravni okvir za oblikovanje davčnega sistema, načela njegove zgradbe in strukture. Davčna politika kot instrument državne regulacije gospodarstva.
seminarska naloga, dodano 09.09.2016
Davčni sistem Ruske federacije in načini za njegovo izboljšanje
Uvod
Ta tema je zapletena, zanimiva in hkrati pomembna, ker je ena izmed bistveni pogoji stabilizacija finančnega sistema katere koli države je zagotoviti trajnostno pobiranje davkov, ustrezno disciplino davkoplačevalcev.
Davki v našem življenju veliko določajo, blaginja države, regije in določenega mesta je odvisna od tega, koliko jih bomo pobrali. Država je dolžna zaščititi svojo družbo pred zunanjimi sovražniki, zaščititi vsakega člana družbe pred kakršno koli krivico in zatiranjem katerega koli drugega člana družbe, dolžna je vzdrževati javna podjetja in ustanove, katerih struktura in vzdrževanje je zunaj moči eno ali več oseb skupaj, saj dobiček iz dejavnosti teh podjetij in ustanov ne more pokriti potrebne stroške... V zgodovini družbenega razvoja nobena država ni mogla brez davkov, saj za izpolnjevanje svojih nalog za zadovoljevanje kolektivnih potreb potrebuje določeno količino denarja, ki jo je mogoče pobrati le z davki. Izhajajoč iz tega je najnižja velikost davčne obremenitve določena z vsoto izdatkov države za izvajanje minimalnih njenih funkcij: uprava, obramba, sodišče, organi pregona, več funkcij ima država, tem več mora pobirati davke.
Davki imajo pomembno mesto med gospodarskimi vzvodi, s katerimi država vpliva na tržno gospodarstvo. Davki so tako kot celoten davčni sistem močno orodje za upravljanje gospodarstva v tržnih razmerah.
Od leta 1992 pri nas deluje nov davčni sistem. Osnovna načela njegove konstrukcije so bila določena z zakonom o "Osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" z dne 28.12.91 (uveden od 01.01.92). Vzpostavlja seznam davkov, taks, dajatev in drugih plačil, ki gredo v proračunski sistem, določa plačnike, njihove pravice in obveznosti ter pravice in obveznosti davčnih organov. Davčni sistem Ruske federacije je kombinacija: sistema davkov in taks Ruske federacije; sistemi davčnih pravnih razmerij; sistemi udeležencev v davčnih pravnih razmerjih; pravni in regulativni okvir za obdavčenje. Tako se elementi (podsistemi) davčnega sistema Ruske federacije imenujejo ne samo davki in takse, temveč tudi davčni zavezanci.
Uveljavljanje in preklic davkov, taks, dajatev in drugih plačil ter ugodnosti njihovim plačnikom izvaja najvišji zakonodajni organ in v skladu z zgornjim zakonom. V novi davčni zakonodaji je veliko novosti, ki ustrezajo sodobnemu tržnemu gospodarstvu.
Zakon določa, da sistem obdavčitve deluje nespremenjeno do sprejetja posebne odločbe davčne reforme o spremembi seznama obdavčljivih predmetov obdavčitve in načinov njihovega pobiranja.
Problem davkov je eden najtežjih v praksi izvajanja, ki se izvaja pri nas gospodarske reforme... Morda danes ni nobenega drugega vidika reforme, ki bi bil deležen enake resne kritike in bi bil predmet istih razburjenih razprav ter predmet analize in nasprotujočih si zamisli o reformi. Po drugi strani pa je davčni sistem bistveni element tržni odnosi od tega je v veliki meri odvisen uspeh gospodarskih preobrazb v državi. Zato je treba k predlaganim predlogom za resno razčlenitev do zdaj ustvarjenega davčnega sistema pristopiti zelo previdno, ne da bi izračunali le trenutne donose teh sprememb, temveč tudi njihov vpliv na vse vidike gospodarstva in financ.
Obseg in struktura dela. Naloga je sestavljena iz uvoda, treh odsekov, zaključka in seznama referenc.
Predmet raziskave je niz davčnih razmerij.
Predmet raziskave je davčni sistem Ruske federacije in načini njegovega izboljšanja.
Cilj dela je preučiti trenutni davčni sistem v Ruski federaciji, njegovo strukturo, načela, mehanizme, reformo in načine izboljšanja.
Cilji te naloge so obravnavati osnove davčnega sistema Ruske federacije, načela in bistvo davkov, njihovo razvrstitev ter strukturo, načela, mehanizme in pravno ureditev obdavčitve v državi. Najpomembnejša naloga tega dela je analizirati reformo in izboljšanje ruskega davčnega sistema. ureditev davčnega sistema
V tem prispevku je skušati razumeti sedanji davčni sistem v Rusiji in izpostaviti njegove glavne usmeritve reforme.
1. Pojem davčnega sistema
1 Bistvo davkov in njihova vloga v državnem gospodarstvu
Obdavčitev ljudi je stara toliko kot svet. Obstaja že od biblijskih časov in je bil dobro organiziran. Eden najbolj znanih davkov v tistem času je bila desetina: kmet je dal desetino letine v plačilo za uporabo zemlje. Ta davek je trajal skoraj do konca devetnajstega stoletja. Neposredni zbiralci davkov med ljudmi niso bili priljubljeni, čeprav so le izvrševali voljo vlad. Ker je pobiranje davkov težavno, ga je treba vzdrževati poseben aparatV nekaterih državah je bila zaradi prihranka javnih sredstev na dražbi dana pravica do obračunavanja davkov. Prejel ga je tisti, ki je dal najvišjo ceno. Postal je davčni kmet. Seveda je bil tak davkar, da bi pokril stroške in zaslužil izbrano dejavnost, odgovoren za izpolnjevanje svojih dolžnosti.
Skozi zgodovino človeštva se je razvijal sistem obdavčenja. Če so se davki najprej pobirali v obliki različnih davkov v naravi in \u200b\u200bso služili kot dodatek k delovnim dajatvam ali kot poklon osvojenim ljudstvom, so potem, ko so se razvijali blagovno-denarni odnosi, davki dobivali denarno obliko. Adam Smith je v svoji klasični študiji Raziskovanje narave in vzrokov bogastva narodov upošteval univerzalnost, pravičnost, gotovost in udobje kot denarna načela obdavčenja. Državljani države - je opozoril njegov ruski privrženec N.I. Turgenjev bi moral zagotoviti sredstva za doseganje cilja družbe ali države, vsaka, kolikor je to mogoče, in sorazmerna z njegovim dohodkom v skladu z vnaprej določenimi pravili (plačilni pogoji, način izterjave), ki so primerna za plačnika. V širšem smislu so davki razumljeni kot obvezna plačila v državni proračun, ki jih opravijo pravne in fizične osebe. Vplačila v državni proračun niso le obvezna, temveč obvezna in brezplačna. Skupnost davkov, taks, dajatev in drugih plačil, pobranih v državi, ter oblike in načini njihove gradnje tvorijo davčni sistem.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Finančni viri države se oblikujejo na račun plačil davkov, taks, dajatev in drugih plačil. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, ekonomskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo na vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, financiranje šolstva, zdravstva, znanosti. Država iz zbranih sredstev v obliki davkov gradi šole, visokošolske zavode, bolnišnice, sirotišnice, državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, vladnim uradnikom, štipendije in pokojnine. Del sredstev gre za socialne prejemke za ostarele in bolne ljudi, zaščito zdravja mater in otrok, okolja itd.
Čeprav so davki pogosteje nezaslišani kot odobritev javnosti, nobena država brez njih ne more obstajati.
1.2 Vrste davkov in njihova razvrstitev
Plačila, vključena v davčni sistem, lahko pogojno razdelimo v skupine po predmetih plačila. Sem spadajo davki na posameznike, poslovni davki, z njimi povezani davki in socialni davki.
Posamezni davki. Posameznik davek na prihodek (dohodnina) je odbitek od dohodka (običajno letnega) davčnega zavezanca - posameznika. Plačila zapadejo v plačilo skozi celo leto, dokončna poravnava pa mora biti konec leta.
Davek na dediščino ali darila je lokalni davek. Plača ga novi lastnik. Ocenjevanje premoženja se opravi v času odprtja dediščine ali sklenitve donatorske transakcije.
Organizacijski davki. Glavni so:
Davek od dohodka (dohodka) organizacij je neposreden, sorazmeren in regulativni davek. Glavni namen dohodnine je zagotoviti učinkovitost investicijskih procesov, pa tudi pravno utemeljeno povečanje kapitala gospodarskih subjektov.
Davek na dodano vrednost je posredni večstopenjski davek, katerega obdavčitev zajema promet na domačem trgu in promet, ki izhaja iz izvajanja zunanjetrgovinskih poslov. Zavezanci za DDV so poslovni subjekti, ki proizvajajo blago (delo, storitve), in maloprodajni sektor, gostinska ponudba, dražbena trgovina.
Trošarine so vrsta posrednih davkov na omejenem seznamu blaga s pretežno množično potrošnjo. Za razliko od DDV trošarine enkrat plača proizvajalec trošarinskega blaga, dejansko pa jih plača potrošnik. Trošarine imajo dvojno vlogo: najprej so eden pomembnih virov proračunskih prihodkov; drugič, to je sredstvo za uravnavanje ponudbe in povpraševanja, pa tudi sredstvo za omejevanje potrošnje.
Davek na premoženje organizacij, razen denarnih sredstev, se obračuna na lastnem premoženju. Del davčna osnova vključuje vsoto elementov zalog in stroškov podjetij Takšni elementi so neločljivo povezani tržne razmere ekonomsko upravljanje vključuje: tržno vrednost osnovnih sredstev
Uvod
Davki so najpomembnejši gospodarski vzvod vpliva države na tržno gospodarstvo. Davki igrajo odločilno vlogo pri oblikovanju dohodkovne strani državnega proračuna in nemogoče si je predstavljati učinkovito delujoče tržno gospodarstvo brez državne ureditve davčnega sistema. Z določanjem davčnih stopenj, spodbud in kazni spodbuja pospešen razvoj najpomembnejših regij, industrij in industrij države, s čimer prispeva k reševanju nujnih družbenih problemov.
Cilji katerega koli davčnega sistema se spreminjajo v skladu s političnimi, ekonomskimi in socialnimi zahtevami, ki so mu naložene. Davki so se iz preprostega orodja za mobilizacijo prihodkov državnega proračuna že dolgo spremenili v glavnega regulatorja celotnega reprodukcijskega procesa, ki vpliva na hitrost in pogoje gospodarstva. Obdavčitev je bila in je najpomembnejši družbeno-ekonomski problem vsake družbe, saj nobena država ne more brez davkov. Hkrati davčni sistem vpliva na interese vseh davkoplačevalcev.
Ko se tržni odnosi razvijajo, pomanjkljivosti davčnega sistema vodijo do neskladja med spremembami v družbi in državi. To zavira gospodarski in družbeni razvoj države in njenih teritorialnih enot in povzroča veliko nezadovoljstvo davkoplačevalcev.
Dolgoročno bi moral davčni sistem Ruske federacije razviti mehanizem, v katerem so davki ena najučinkovitejših metod državnega upravljanja gospodarstva v tržnem gospodarstvu. Ohranjanje elastičnosti davčnega sistema je predpogoj za uravnoteženo državno blagajno.
Iz navedenega lahko sklepamo, da je izbrana tema naloge "Davčni sistem Ruske federacije in načini njegovega izboljšanja" pomembna.
Namen tečaja je analizirati davčni sistem Ruske federacije, prepoznati težave in določiti možnosti za njegov razvoj in izboljšanje.
Cilj raziskave v tem delu je sodobni davčni sistem Ruske federacije. Predmet raziskovanja je teoretičen in praktični vidiki institucije finančnega prava - davki, pa tudi davčni sistem Ruske federacije.
Za dosego tega cilja so v delu določene naslednje naloge:
Preučiti teoretični vidik davčnega sistema v Rusiji: bistvo, funkcije, struktura, načela itd .;
Izpostaviti glavne težave, značilne za davčni sistem Ruske federacije;
Oceniti možnosti za razvoj ruskega davčnega sistema;
Razviti osnovne predloge za izboljšanje davčnega sistema.
Pri tem delu so uporabljene naslednje znanstvene metode: primerjava, analiza in sinteza, indukcija in dedukcija, statistična analiza.
Viri informacij za pisanje seminarske naloge so bila osnovna učna literatura, temeljna teoretična dela znanih ekonomistov s področja obdavčitve, rezultati praktičnih raziskav domačih in tujih avtorjev, članki in pregledi v specializiranih in periodičnih publikacijah, ki se ukvarjajo s preučevano problematiko. in druge ustrezne vire informacij.
To delo je razdeljeno na dve poglavji. Prvo in drugo poglavje imata po tri odstavke. Prvo poglavje določa teoretične osnove ruskega davčnega sistema. V drugem poglavju dela na podlagi študije so obravnavane možnosti za razvoj davčnega sistema Ruske federacije.
1. Ekonomske osnove in načela gradnje davčnega sistema
1.1. Pojem davčnega sistema, bistvo in funkcije davkov v gospodarstvu
Koncept "davčnega sistema" je eden najtežjih problemov pravne in ekonomske znanosti. Kljub precejšnjemu številu doktrinarnih formulacij tega koncepta še vedno ni enotnega znanstveno utemeljenega razumevanja njegovega bistva, ki po mnenju nekaterih raziskovalcev temelji na zavrnitvi zakonodajalca, da bi ta koncept utrdil v Davčnem zakoniku Ruske federacije.
V čl. 2 zakona Ruske federacije z dne 27. decembra 1991 N 2118-1 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" je bilo ugotovljeno, da je skupna vsota davkov, taks, dajatev in drugih plačil (v nadaljevanju - davki ) zbrani po ustaljenem postopku tvorijo davčni sistem. Opredelitev kategorije "davčni sistem", ki jo poda zakonodajalec, je sprožila razpravo v pravni in ekonomski znanosti.
V tem delu bi se rad osredotočil na naslednjo opredelitev te kategorije. Davčni sistem Ruske federacije je sistem davkov in prelevmanov, ki velja na ozemlju Ruske federacije, pa tudi pravila za vzpostavitev in delovanje sistema davkov in prelevmanov. Vrednost te opredelitve davčnega sistema je po mnenju mnogih avtorjev v tem, da poudarja pravno bistvo obravnavane kategorije.
Davki so eden osnovnih konceptov finančne znanosti in seveda najpomembnejši sestavni del davčnega sistema. Zapletenost razumevanja narave davka je posledica dejstva, da je davek v resničnem življenju hkrati ekonomski, ekonomski in pravni pojav.
V skladu z odstavkom 1 čl. 8 Davčnega zakonika Ruske federacije je davek razumljen kot obvezno, individualno brezplačno plačilo, ki se obračuna od organizacij in posameznikov v obliki odtujitve sredstev, ki jim pripadajo po lastninski pravici, gospodarskem upravljanju ali operativnem upravljanju skladov, da se finančno podpirati dejavnosti države in (ali) občin. "
Zgornja definicija nam omogoča prepoznavanje naslednjih znakov davka:
a) obveznost plačila, ki jo bremenijo organizacije in posamezniki;
b) individualna neupravičenost plačila;
c) denarna oblika davka;
d) odtujitev lastnine (sredstev), ki pripada lastninski pravici (ali drugim lastninskim pravicam) v korist javnega subjekta;
e) namen teh obvezna plačila je finančna podpora za dejavnosti države in (ali) občin.
Z ekonomskega vidika so davki glavni instrument za prerazporeditev dohodka in finančnih virov, ki ga izvajajo finančne oblasti, da bi zagotovili sredstva tistim posameznikom, programom, sektorjem in gospodarskim sferam, ki potrebujejo sredstva, vendar ne morejo zagotoviti iz lastnih sredstev.
Javni namen davkov se kaže v njihovih funkcijah. Funkcija prikazuje, kako je uresničena javna označba dane ekonomske kategorije kot instrumenta razdelitve vrednosti in prerazporeditve dohodka.
Problem davčnih funkcij se že dolgo preučuje, vendar soglasje o številu davčnih funkcij, njihovi soodvisnosti in prednostnih nalogah še ni razvito. Nekateri znanstveniki ločijo tri funkcije - fiskalno, distribucijsko in spodbudno; drugi jim dodajo še dva - nadzor in spodbudo; spet drugi menijo, da so distribucijske in davčne funkcije sinonimi in jim dodajajo nadzorne funkcije.
Podrobneje si oglejmo pet glavnih funkcij: davčno, nadzorno, distribucijsko, regulativno in socialno.
Fiskalna funkcija uresničuje glavni namen davkov - oblikovanje finančnih virov države, proračunski prihodki.
Hkrati z nezadostnimi davčnimi prihodki in nezmožnostjo zmanjšanja državna poraba zateči se je treba k iskanju drugih oblik dohodka, na primer: obračanju na notranja in zunanja državna, regionalna in lokalna posojila.
Med davki in posojili obstaja protislovno razmerje. Za servisiranje javnega dolga na račun proračuna bodo v prihodnosti potrebna povišanja davkov (višje davčne stopnje, uvedba novih davkov). Po drugi strani pa se lahko povečanje davčne obremenitve spet sooči z nepremostljivimi omejitvami, kar bo povečalo nezadovoljstvo davkoplačevalcev, kar bo spodbudilo plasiranje novih posojil. Obstaja nevarnost oblikovanja "finančne piramide", kar pomeni finančni kolaps. Naše domače izkušnje so to torej nazorno potrdile: prevelik obseg izdaje GKO je avgusta 1998 privedel do neplačila in devalvacije rublja.
Nadzorna funkcija tvori predpogoje za spoštovanje sorazmernosti stroškov v procesu oblikovanja in razdeljevanja dohodkov različnih subjektov gospodarstva. Zahvaljujoč njej se oceni učinkovitost vsakega davčnega kanala in davčnega "tiska" na splošno ter razkrije potreba po spremembah davčnega sistema in davčne politike.
Distribucijska funkcija je nujna dopolnitev nadzorne funkcije davčnih in finančnih razmerij, saj se slednja kaže le pod pogoji distribucijske funkcije davkov. Ta funkcija je izražena v razdelitvi davčnih plačil med pravne in fizične osebe, sfere in gospodarske sektorje, državo kot celoto in njene teritorialne enote v časovnem vidiku.
Regulacijska funkcija ima v sodobnih razmerah posebno vlogo
družbeni procesi. Hkrati ločimo različne vidike izvajanja te funkcije, ki se imenujejo podfunkcije.
Preko sistema se izvaja podfunkcija dodeljevanja spodbud pri davčni ureditvi davčne spodbudeki jih lahko razdelimo na dvige, popuste, davčna olajšava... Njihov cilj je zmanjšanje velikosti davčne obveznosti davčni zavezanec.
Razmnoževalna podfunkcija se izvaja s sistemom davčnih plačil in taks, ki jih nabira država in je namenjena obnavljanju porabljenih virov (predvsem naravnih) ter razširitvi stopnje njihove vključenosti v proizvodnjo, da bi dosegli gospodarska rast... Takšni davki in takse lahko zakonito vključujejo pristojbino za pravico do uporabe predmetov živalskega sveta in vodnih bioloških virov, gozdni davek, vodni davek, prometni davek, zemljiški davek.
Družbena funkcija je sinteza distribucijske in regulativne funkcije davkov. Njegov namen je zagotoviti in zaščititi ustavne pravice državljanov.
Seveda so vse funkcije davkov medsebojno povezane. Tako je rast davčnih prihodkov v proračun, tj. izvajanje fiskalne funkcije, ustvarja materialno priložnost za izvajanje regulativne funkcije davkov. Hkrati pa pospešek razvoja in rast donosnosti, dosežen kot rezultat gospodarske ureditve, omogoča državi, da prejme več sredstev.
1.2 Elementi in metode odmere davkov, davčna klasifikacija
V skladu s 6. odstavkom čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije pri določanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve. Z drugimi besedami, normativni pravni akt mora dati odgovor 5 vprašanj: kdo, v kakšnem primeru, v kakšnem znesku; kdaj in kje (v proračun določene osebe javnega prava) je treba plačati davek.
Posledično mora regulativni pravni akt o določenem davku navajati bistvene elemente, kot so:
) obrazikdo bi lahko bili davčni zavezanci tega davka - davčni subjekti; ) pravno dejstvo, katere posledica je obveznost plačila davka - predmet davka; ) vsota davek ali kako se izračuna; ) periodičnost in / ali merjenje časa plačila; ) prejemnik znesek davka. Če je katerikoli element izključen, bo pravna država izgubila svojo gotovost in davka ne bo mogoče izračunati (plačati). Številni avtorji opredeljujejo druge tako imenovane neobvezne (dodatne ali neobvezne) elemente davka, ki jih zakonodajalec ne določi kot samostojne elemente. Ti neobvezni elementi običajno vključujejo vir davka ( gotovinona račun katerih se plača davek), način obračuna davčne osnove, davčna enota, obseg davka, način obdavčitve, davčne ugodnosti. Trenutno pa so nekateri od teh dodatnih elementov del enega ali drugega pravno uveljavljenega samostojnega elementa, na primer obseg davka, davčna enota in način obračuna davčne osnove so sestavni deli pravno določenega elementa "davčna osnova", zato jih je mogoče obravnavati kot podelemente (ali podelemente) v strukturi neodvisnih davčnih elementov. V davčni praksi so se razvili številni načini pobiranja davkov. Katastrski, tj. na podlagi katastra - registra, ki vsebuje seznam tipičnih predmetov (zemljišče, dohodek), razvrščenih glede na njihove zunanje značilnosti (na primer velikost zemljišča). Ta metoda temelji na določitvi povprečnega dohodka, ki je predmet obdavčitve (na primer v rubljih na sto kvadratnih metrov, ob upoštevanju lokalnih pogojev), se uporablja s šibkim razvojem davčnega aparata ali za varčevanje in racionalizacijo obdavčitev. Umik davka, preden subjekt prejme dohodek, tj. umik iz vira plačila dohodka... Prednost te metode je v praktični nezmožnosti davčne utaje. Izjavo. Umik davka po prejemu dohodka s strani subjekta in predložitev zadnje izjave za vse prejete letne dohodke. Ta metoda pobiranje davkov se je začelo uporabljati z rastjo obsega in raznolikosti osebnih dohodkov državljanov. Umik v času porabe dohodka pri nakupih (na primer davek na dodano vrednost, trošarine plačajo neposredno kupci, ki postanejo davčni prevozniki). Umik med uživanjem (na primer državna dajatev). Administrativni način, v katerem davčni organi določijo verjeten znesek pričakovanega dohodka in izračunajo davek, ki ga je treba plačati (na primer davek na pripisani dohodek podjetij). Davčna klasifikacija je razporeditev davkov in taks v določene skupine zaradi ciljev in ciljev sistematizacije in primerjav.
Upoštevajte klasifikacijske znake in ustrezne davčne klasifikacije. 1.
Razvrščanje po načinu zbiranja, ki deli davke na neposredne in posredne, je najbolj znana in zgodovinsko tradicionalna klasifikacija davkov. Neposredni davki so davki, ki se obračunajo neposredno na dohodek ali premoženje davčnega zavezanca. Skupina neposrednih davkov v ruskem davčnem sistemu bi morala vključevati davke, kot so dohodnina, dobiček organizacij, premoženje organizacij, premoženje posameznikov, zemljiški in transportni davki. Posredni davki so davki, obračunani v procesu prometa z blagom (gradnjami in storitvami), vendar so vključeni v obliki dodatka k njihovi ceni, ki ga na koncu plača končni uporabnik. Posredne obdavčitve aktivno uporabljajo skoraj vse države. Usklajevanje obdavčitve pa se doseže z razumno kombinacijo neposrednih in posrednih davkov, katerih razmerje je objektivno določeno s stopnjo socialno-ekonomskega razvoja države in potrebami po zagotovitvi prihodkovne strani proračuna. 2. Razvrstitev davkov po predmetu obdavčitve, po katerem je mogoče razlikovati davke: od lastnine (lastnina), od dohodka (dejanski in pripisani), od potrošnje (posameznik, univerzalen in monopol), od uporabe virov (najemnina). Davki na nepremičnine (premoženje) so davki, ki se obračunavajo organizacijam ali posameznikom zaradi dejstva, da imajo določeno premoženje v posesti ali za operacije njegove prodaje (nakupa). Treba je opozoriti na značilno lastnost - njihovo zbiranje in velikost določajo značilnosti nepremičnine: v prometnem davku - po moči motorja, davku na nepremičnine - po vrednosti. Davki na potrošnjo (analogno skupini posrednih davkov) so davki, obračunani med prometom blaga (gradbenih del, storitev), ki so nato razdeljeni na individualne, univerzalne in monopolne davke. Posamezni davki zaračunava se poraba strogo določenih skupin blaga, na primer trošarine za nekatere vrste blaga, univerzalne - vsa blaga (dela, storitve) se obračunajo z ločeno izjemo, kot je DDV, in monopol - proizvodnja in (ali) prodaja določenih vrst blaga, ki so izključna pristojnost države. Tradicionalno so bili to sol, ki sta v zadnjih dveh stoletjih temeljili na alkoholnih pijačah in tobačnih izdelkih. Trenutno se večina držav odmika od prakse monopolske proizvodnje in takšnih davkov v ruskem davčnem sistemu ni. Davki na uporabo virov (najemnina) so davki, ki se obračunavajo v procesu izkoriščanja naravnih virov in se imenujejo najemnina, saj je njihova vzpostavitev in pobiranje v večini primerov povezana z oblikovanjem in prejemom najemnine. Ta skupina davkov bi morala vključevati davek na vodo, pristojbine za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov, zemljiški davek. 3. Razvrstitev davkov po obdavčitvi, kjer razlikujejo davke, ki se obračunavajo za pravne osebe, posameznike in mešane. Treba je opozoriti, da se je teoretični pomen te klasifikacije v zadnjem času znatno zmanjšal. Prej se dokaj natančna klasifikacijska osnova razpada zaradi hitrega razvoja malega podjetja ne toliko v obliki pravnih oseb kot v obliki posameznikov - samostojnih podjetnikov brez ustanovitve pravne osebe. Zato bi bilo treba zdaj skoraj vse davke razvrstiti v mešano skupino, z izjemo dohodnine in premoženja posameznikov, ki sestavljajo skupino davkov na posameznike, ter dobička organizacij in premoženja organizacij, predstavlja skupino davkov pravnih oseb. 4. Razvrstitev po veljavni stopnji, deli davke na progresivne, regresivne, sorazmerne in trdne. Pri davkih z regresivnimi stopnjami je znesek plačil davka v določeni regresiji do višine dohodka, dobička ali premoženja davčnega zavezanca, tj. takšne stopnje veljajo v padajočem odstotku vrednosti predmeta obdavčitve (davčna osnova). Ti davki so zgrajeni tako, da se razmerje med dohodkom (dobičkom) po obdavčitvi in \u200b\u200bdohodkom (dobičkom) pred njihovim izplačilom poveča z rastjo teh dohodkov (dobička). Tako uporaba teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo regresivnost in povečuje neenakost državljanov po obdavčitvi. Tipičen primer regresivnega davka v Ruski federaciji je bil zdaj ukinjen UST. 5.
Davčna razvrstitev glede na čas plačila: Ločite med nujnimi in občasnimi davki. Nujni (imenujejo se tudi enkratni) - gre za davke, katerih plačilo nima sistematično pravilne narave, temveč se opravi do zapadlosti ob nastopu določenega dogodka ali izvršitvi določenega dejanja. Pred letom 2006 je bil tipičen primer davka za določen čas davek na dediščino ali darila, zdaj odpravljen. Od preostalih davkov in taks je državna dajatev nujna. Periodični (imenujejo se tudi redni ali tekoči) - gre za davke, katerih plačilo je sistematično redno v zakonsko določenem roku. Tako obdobje je lahko na primer mesec, 7. Razvrstitev davkov glede na pripadnost ravni države razdelitev vseh davkov na zvezne, regionalne in lokalne. Ta klasifikacija je edina od zgoraj predstavljenih, ki ima zakonodajni status - na njej je zgrajeno celotno zaporedje davčnega zakonika RF. TO zvezni davki in pristojbine vključujejo (člen 13 Davčnega zakonika Ruske federacije): 1) davek na dodano vrednost; ) dohodnina; ) Davek od dohodkov pravnih oseb; ) davek na pridobivanje mineralov; ) vodni davek; ) pristojbine za uporabo predmetov živalskega sveta in za uporabo predmetov vodnih bioloških virov; ) Državni davek. Regionalni davki vključujejo (člen 14 Davčnega zakonika Ruske federacije): ) davek na premoženje organizacij; ) davek na igre na srečo; ) davek na prevoz. Lokalni davki vključujejo (člen 15 Davčnega zakonika Ruske federacije): ) zemljiški davek; ) davek na premoženje posameznikov. Od zgornjih klasifikacij je največji teoretični in metodološki pomen delitev davkov na neposredne in posredne, s praktičnega vidika za zvezno državo pa je diferenciacija davkov po ravni vlade temeljnega pomena. Za vzdrževanje sistema nacionalnih računov (SNA) v Rusiji se skupaj uporabljata dve merili za razvrščanje: glede na predmet obdavčitve in vir plačila. 1.3 Načela davčnega sistema
Davčni sistemi v večini držav so se skozi stoletja razvijali pod vplivom različnih gospodarskih, političnih in socialne razmere... Zato je povsem naravno, da davčni sistemi različne države med seboj razlikujejo: po vrstah in strukturi davkov, njihovih stopnjah, načinih pobiranja, davčnih pooblastilih oblasti različnih ravneh, raven, obseg in število zagotovljenih ugodnosti ter številne druge pomembne značilnosti. Hkrati pa za vse države obstajajo splošna načela, ki omogočajo oblikovanje dovolj optimalnih davčnih sistemov. Sodobni davčni sistemi uporabljajo številna načela, med drugim: univerzalnost, stabilnost, enake napetosti, obveznosti, socialna pravičnost, hkratno obdavčenje. Številni učenjaki in strokovnjaki poudarjajo načelo davčne učinkovitosti, ki vključuje številna dokaj neodvisna načela, ki jih združuje skupna ideologija učinkovitosti: davki ne bi smeli vplivati \u200b\u200bna ekonomsko odločanje ali pa bi moral biti vsaj ta vpliv minimalen. Na primer, to načelo je bilo v Nemčiji široko podprto. Vpliv davčnega upravljanja ne bi smel delovati "zadušljivo", sicer se finančna funkcija davka, kadar se upravljanje z davkom približa v svoji masi in v učinku zavezujočemu pravilu vedenja, nadomesti z upravljalno funkcijo s prepovedjo znak. Vendar pa imajo v Rusiji, kot ugotavljajo nekateri avtorji, vzpostavitev in pobiranje davkov od nekdaj značaj izrazitega nujnega absolutizma in za razliko od zahodne države tržne demokracije je avtoritarni sistem državne oblasti vedno določal strukturo in potek gospodarskih in finančnih procesov. Davkov, ki kršijo enotni gospodarski prostor in davčni sistem države, ne bi smeli uvajati. Ta določba, zapisana v četrtem odstavku čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije in ga zagotavlja enotni sistem zveznih davčnih organov; davčni sistem bi moral izključevati možnost izvoza davkov. V zvezi s tem se ne bi smeli uvajati regionalni ali lokalni davki za oblikovanje dohodka katerega koli subjekta Ruske federacije ali občine v državi, če se njihovo plačilo prenese na davkoplačevalce drugih sestavnih delov Ruske federacije ali občin. Tega stališča se drži Ustavno sodišče Ruske federacije; davčni sistem ne bi smel dopuščati samovoljne razlage, hkrati pa bi ga morala razumeti in sprejeti večina družbe. Določba 6. člena 3 Davčnega zakonika Ruske federacije vzpostavlja načelo primerne obdavčitve ali jasnosti norm davčne zakonodaje, ki določa pravilo, po katerem je treba davek pobirati v takem času in na način, ki je za plačnika najprimernejši in davčni akti bi mu morali biti jasni; Čeprav je v odstavku 6 čl. 3 Davčnega zakonika Ruske federacije je načelo gotovosti usmerjeno predvsem v zakone o davkih in taksah, ki bi jih bilo treba neposredno uporabiti za regulativne pravni akti izvršilni organi o davkih in taksah. V skladu s čl. 4 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo biti ti akti v skladu z zakonodajo o davkih in taksah. največja učinkovitost posameznega davka, izražena v nizkih stroških države in družbe za pobiranje davkov in vzdrževanje davčnega aparata. Tako so na primer trenutno uvedene elektronske metode interakcije med strankama, tako pri izpolnjevanju davčnih obveznosti s strani davčnega zavezanca kot v informacijski službi davčnih organov. Načelo univerzalizacije obdavčitve je zelo pomembno pri oblikovanju davčnega sistema. Njeno bistvo je v tem, da najprej ni dovoljeno določiti dodatnih davkov, zvišanih ali diferenciranih davčnih stopenj ali davčnih olajšav glede na lastništvo, državljanstvo posameznika in državo, regijo izvora. odobreni (združeni) kapital (sklad) ali premoženje davkoplačevalca itd. Drugič, zagotoviti je treba enak pristop k izračunu davkov ne glede na vir ali kraj ustvarjanja dohodka ali predmet obdavčitve. Najpomembnejše, zlasti v zvezni državi, je spoštovanje načela jasne delitve davkov po nivojih vlade. V državah z zvezno strukturo se pri oblikovanju davčnega sistema pogosto uporablja načelo enake porazdelitve davčnega bremena po posameznih regijah in subjektih. Davčni sistemi razvitih držav, zgrajeni ob upoštevanju obravnavanih načel, so eden najbolj učinkovite instrumente vplivajo na gospodarske procese in pomenijo široko uporabo davčnih spodbud za prednostne panoge in velike gospodarske projekte. Torej je bila v Nemčiji po vojni popolnoma oproščena davkov stanovanjska gradnja, Velika Britanija je zagotovila velike koristi podjetjem, ki razvijajo naftna polja v Severnem morju na Kitajskem - izvoznikom visokotehnoloških izdelkov. V večini držav so s prednostno davčno obravnavo zaščitene panoge, ki imajo prednost ali so zelo pomembne za družbo. Tako se načela davčnega sistema odražajo na področju davčne politike, davčne uprave in na splošno v pravni ureditvi davčnih pravnih razmerij. In načela, ki zagotavljajo izvajanje ustavnih norm, so temeljna institucionalna podlaga davčnega sistema Ruske federacije. Poglavje 2. Ocena sodobnega davčnega sistema v Rusiji in načini za njegovo izboljšanje
2.1 Problemi sodobnega davčnega sistema Ruske federacije
Davki so glavni regulator celotnega reprodukcijskega procesa, ki vplivajo na razmerja, stopnje in pogoje gospodarstva. Obstajajo tri področja sodobne davčne politike države: politika maksimiranja davkov, za katero je značilno načelo "vzemi vse, kar lahko"; preudarna davčna politika, ki spodbuja podjetništvo z zagotavljanjem ugodnega davčnega okolja; politika, ki predvideva dokaj visoko stopnjo obdavčitve, vendar s pomembno socialno zaščito prebivalstva. V državah z razvitim gospodarstvom prevladujeta zadnji dve smeri. Za Rusijo je značilen prvi, davčni tip davčne politike, v katerem je država pripravljena na "davčno past", ko povišanja davkov ne spremlja povečanje državnih prihodkov. Glavne težave domačega davčnega sistema vključujejo naslednje: Nestabilnost davčne politike; Prekomerna davčna obremenitev davčnega zavezanca; Nizko pobiranje davkov in visoka plačilna nesposobnost podjetij. Tako po podatkih davčnih analitikov skupni dolg do proračunskega sistema Ruske federacije (vključno s kaznimi in davčnimi sankcijami) na dan 01.01.2013 znaša 1.131,1 milijarde rubljev, kar je 0,5% več od dolga na dan 01.01.2012 g; Prekomerna razdelitev davčnih spodbud, ki vodi do velikih proračunskih izgub (vendar so bila v zadnjih letih številna odpovedana); Pomanjkanje spodbud za razvoj realnega gospodarskega sektorja; Učinek inflacijske obdavčitve. V razmerah inflacije ima kapital z dolgim \u200b\u200bciklom prometa (kmetijski, industrijski) dodatno davčno breme; Previsoki stroški plač; Enotna stopnja dohodnine. Hkrati pa uporaba „pavšalnega“ obsega obdavčitve dohodka nenehno povečuje vrzel v dohodkih med najbogatejšimi in najrevnejšimi sloji prebivalstva. Ruske izkušnje to potrjujejo. Po navedbah Rosstata se je razmerje med sredstvi (razmerje med dohodki 10% najbolj in 10% najrevnejšega prebivalstva) povečalo z 8-krat v letu 1992 na 16-krat v letu 2011. Napovedni izračuni tega kazalnika za leto 2025 kažejo na njegovo 1,5-kratno rast, obenem pa ohranjajo obstoječe mehanizme in merila za rast plač, pokojnin in inflacije, ki jih določa vlada. To je eden najpomembnejših dejavnikov destabilizacije naše družbe. Preusmeritev glavnega davčnega bremena na predelovalne sektorje; Gospodarstvo v senci; Druga težava je, da poleg zakonov obstajajo številni podzakonski akti: navodila, dodatki, njihove spremembe, pojasnila itd. To najprej zaplete delo samih davčnih služb. Temu se je težko izogniti zaradi velike dinamike procesov, ki potekajo v gospodarskem življenju države. Težave v davčni zakonodaji. Zdi se, da je glavni problem Davčnega zakonika Ruske federacije ta, da ne razkriva zapletene narave davčnih razmerij kot posebnih razmerij moči, ki nastanejo v procesu obdavčitve. V Rusiji obstajajo še drugi nerešeni problemi sodobne davčne zakonodaje: naloženi davki niso podprti z ekonomsko-pravno dokumentacijo; ni sklicevanj na ustavno podlago za določitev določenega davka; med proračunskimi in davkoplačevalskimi interesi ni povezave; koncept namena davka kot instrumenta finančne podpore dejavnostim države ni bil uradno komentiran, v praksi proračunske razdelitve sredstev za socialne interese državljana pa se izvaja po preostala metoda; med davčnimi funkcijami prihaja do izraza davčna (v skladu s členom 8 Davčnega zakonika Ruske federacije). Velika davčna rezerva je skoncentrirana v sivi ekonomiji. Toda kapital, zaščiten pred obdavčitvijo, se je, če lastniki želijo, vrniti v legalno proizvodno sfero: velike naložbe lahko davčne organe opozorijo na vir sredstev. Zato kapital, ko je enkrat ujet v senčnem obtoku, ostane v njem ali pa ga izvozi v tujino. 2. maja 2012 je bil na zasedanju vlade Ruske federacije potrjen osnutek Osnovnih usmeritev davčne politike Ruske federacije za leto 2013 in za načrtovalni leti 2014 in 2015 Kljub temu, da glavne usmeritve davčne politike niso normativni pravni akt, je bil ta dokument in je bistven za pripravo sprememb zakonodaje o davkih in taksah s strani ustreznih organov in njihovo predložitev vladi Ruske federacije - kar objektivno prispeva k večji preglednosti in predvidljivosti države davčne politike. Če govorimo o prihodnjem stanju davčnega sistema v obdobju 2013–2015, potem v skladu z glavnimi navodili prednostne naloge vlade Ruske federacije na področju davčne politike ostajajo enake kot prej in vključujejo: oblikovanje učinkovitega in stabilnega davčnega sistema, ki zagotavlja srednjeročno in dolgoročno fiskalno vzdržnost; - vlaganje in spodbujanje inovacij; - davčna dajatev ohranjanje ravnotežja proračunskega sistema Ruske federacije ob ohranjanju enake stopnje davčne obremenitve po gospodarskih sektorjih. Doseganje zgornjih ciljev bo olajšan z davčnim manevrom, ki zajema zmanjšanje davčne obremenitve dela in kapitala ter povečanje potrošnje, vključno z dragimi nepremičninami, dohodka od najemnin, ki izhaja iz pridobivanja naravnih virov, pa tudi v prehodu na nov sistem obdavčitev nepremičnin. Glede davčnih spodbud je treba posebno pozornost nameniti spremembam zakonodaje o davkih in taksah, ki so že začele veljati 1. januarja 2013 na naslednjih področjih: Podpora za naložbe in razvoj človeškega kapitala, ki vpliva na: sistem obdavčitve dohodka posameznikov - v smislu podpore določenim kategorijam zavezancev za davek od dohodka posameznikov (oprostitev dohodnine družbeno pomembnih dohodkov in sistematizacija seznama dohodkov, oproščenih obdavčitve v skladu z 217. členom Davčnega zakonika Ruske federacije), ki pojasnjuje postopek zagotavljanja odbitka davka na premoženje staršem pri nakupu nepremičnin v skupni lasti z mladoletnimi otroki ali v njihovo korist, pa tudi v primeru, da davčni zavezanec za premoženje, pridobljeno v skupnem skupnem ali skupnem lastništvo ni uveljavilo svoje pravice do odbitka, potem bo v celoti zagotovljena možnost ponovne uporabe tega odbitka za drug predmet ... davek od dohodka pravnih oseb - v smislu pojasnitve pravil izterjave amortizacijski bonus pri prodaji osnovnih sredstev prej kot po petih letih od začetka obratovanja in nadaljevanju postopka približevanja računovodskih in davčnih računov. davek na premoženje organizacij - predlogi za izključitev predmetov, povezanih s premičnim premoženjem (stroji, oprema), iz obdavčljivega predmeta in razširitev pristojnosti sestavnih delov Ruske federacije za določitev davčne stopnje in v prihodnosti prehod na izračun davčne osnove na podlagi katastrske vrednosti nepremičnin. 2. Izboljšanje obdavčitve transakcij z vrednostnimi papirji in finančnimi instrumenti terminskih poslov ter drugih finančnih transakcij. Delo na tem področju naj bi se izvajalo v smislu izboljšanja obdavčenja poslovanja z evroobveznicami ruskih izdajateljev, depozitarnih potrdil ter prejemanja in izplačevanja dividend. Pojasnilo je zlasti treba določiti postopek za določitev davčne osnove za davek od dohodka pravnih oseb pri opravljanju poslov z depozitarnimi prejemki in finančnimi instrumenti terminskih poslov ter stanje z izračunom in odtegljajem davka od dohodka pravnih oseb od dohodka od obresti. tujih organizacij na euroobveznice. Nadaljuje se delo za ugotavljanje posebnih storitev, ki jih opravljajo poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev in jih je mogoče oprostiti DDV, ter za izboljšanje postopka za pobot DDV za poklicne udeležence na trgu vrednostnih papirjev v smislu določanja razmerja med obdavčljivim in neobdavčenim prometom. Izboljšanje posebnih davčnih režimov za mala podjetja. januar 2013 je bil uveden kot neodvisen posebni davčni režim za obdavčitev patentov za samostojne podjetnike, ki je v davčnem zakoniku Ruske federacije vključen v novo poglavje 26.5. Uporabo tega načina omogočajo samostojni podjetniki pri 47 vrstah dejavnosti. Znesek plačanega patenta v višini 90% bo sestavljal proračun občin, 10% pa proračune entitet Ruske federacije. Z uvedbo novega posebnega davčnega režima, ko se področje uporabe sistema obdavčitve patentov širi, bo režim v obliki enotnega davka na pripisani dohodek odpovedan (okvirno od leta 2018). V skladu s poenostavljenim sistemom obdavčitve enotni kmetijski davek, enotni davek o pripisanih dohodkih za nekatere vrste dejavnosti se predlaga, da se sprejmejo ukrepi za poenostavitev postopka prehoda nanje ter izboljšanje postopka za izračun in plačilo davkov, odprava dvojnega računovodstva in davčnega računovodstva. Razvoj postopkov medsebojnih dogovorov v davčnih odnosih. To področje vključuje predvsem uvedbo niza ukrepov za razvoj predkazenskega postopka za obravnavo davčnih sporov. Zlasti uvedba obveznega predhodnega postopka za vsa dejanja davčnih organov, dejanja ali neukrepanja uradniki davčni organi; porast rok, v katerem mora davčni zavezanec vložiti pritožbo zoper odločbo davčnega organa, ki ni začela pravnomočno, da od 10 dni do enega meseca privede (zavrne privedbo) do odgovornosti za izvršitev davčnega prekrška; zagotavljanje možnosti kasacijske pritožbe pri Zvezni davčni službi na odločbe, ki so začele veljati, medtem ko vložitev kasacijske pritožbe davčnemu zavezancu ne odvzame pravice do vložitve prijave na sodišče. Glede ukrepov, ki predvidevajo povečanje prihodkov proračunskega sistema Ruske federacije, se načrtuje sprememba zakonodaje o davkih in taksah na naslednjih področjih: Obdavčitev naravnih virov. Obdavčitev trošarin. Uvedba davka na nepremičnine. Zmanjšanje neučinkovitih davčnih spodbud in oprostitev. Izboljšanje davka od dohodka pravnih oseb. Izboljšanje davčne uprave. Boj proti davčnim utajam z uporabo davčnih jurisdikcij. Prispevki za zavarovanje za obvezno pokojninsko, zdravstveno in socialno zavarovanje. Poglejmo najpomembnejše spremembe v tej skupini ukrepov. Najprej je treba povedati, da se na področju obdavčitve naravnih virov na podlagi rezultatov finančnih in finančnih priprav pripravlja uvedba novih davčnih mehanizmov za pridobivanje naravnih virov. gospodarske dejavnosti organizacije kot najučinkovitejša oblika pobiranja najemnin od ekonomska točka vizije in se uporabljajo v davčnih sistemih številnih razvitih držav proizvajalk nafte. In še ena najpomembnejših od načrtovanih novosti za davkoplačevalce v ekstraktivni industriji je določitev stopenj TGO glede na svetovne cene ustreznih mineralov, katerih delež izvoza presega 50 odstotkov. Tradicionalno zvišanje trošarinskih stopenj se bo v letu 2015 zgodilo za alkoholne pijače za 25 odstotkov nastavljena stopnja 2014 (člen 193 Davčnega zakonika Ruske federacije), za cigarete in cigarete - znotraj 20 odstotkov stopenj iz leta 2014. Stopnje za pivo in pijače na osnovi piva se bodo nekoliko zvišale - znotraj 11 odstotkov stopenj v letu 2014, za pogonska goriva in drugo trošarinsko blago v okviru 10 odstotkov glede na stopnje iz leta 2014. Predvidena je uvedba davka na nepremičnine, katerega plačniki naj bi bili sprva samo posamezniki, ki so lastniki nepremičnina, zemljiške parcele ali imajo pravico trajne (trajne) rabe ali dosmrtno podedovano lastništvo zemljišč. Predlog zakona o uvedbi davka na nepremičnine predvideva sistem davčnih spodbud v obliki standardnih in socialni odbitki v zvezi z enim predmetom obdavčitve po izbiri zavezanca. Čas uvedbe davka na nepremičnine je neposredno odvisen od časa zaključka odmere kapitalska gradnja, delo bi moralo biti končano leta 2012. Toda če ne sedanje leto 2013, bo očitno čez nekaj let davek na nepremičnine dosegel pravne osebe. Precej aktivno razpravljano vprašanje uvedbe davka na luksuz ali obdavčitve prestižne potrošnje se je odražalo tudi v glavnih smereh davčne politike. Obdavčitev prestižne potrošnje je predvidena v okviru predvidenega in sedanjega davka na nepremičnine davek na prevoz... Za davek na nepremičnine naj bi določil najvišjo stopnjo za vse nepremičninske predmete v lasti enega posameznika, če katastrska vrednost vseh teh predmetov presega 300 milijonov rubljev. Za davek na promet naj bi se uvedla najnižja stopnja, ne da bi jo regije lahko znižale za osebne avtomobile z močjo motorja nad 410 KM. s. v višini 300 rubljev na 1 liter. s., pa tudi povečanje osnovne stopnje davek na prevoz močnih motornih koles, vodnih skuterjev, čolnov in jaht. Za zgoraj naštete veljajo višje stopnje vozil 2000 in kasneje, in če se ne uporabljajo izključno za udeležbo na športnih tekmovanjih. Nadaljevalo se bo delo na popisu in optimizaciji davčnih ugodnosti na splošno ter zlasti na regionalnih in lokalnih davkih. Načrtuje se postopna odprava najdražjih ugodnosti proračuna za davek od premoženja organizacij v zvezi z železnicami skupna uporaba, magistralni cevovodi, daljnovodi z določitvijo znižanih mejnih davčnih stopenj za takšne kategorije davkoplačevalcev v 7 letih. Izboljšanje obdavčitve dobička bo potekalo v treh smereh. Prvi dve smeri sta povezani s potrebo po razjasnitvi nekaterih določb zakonodaje zaradi dokaj široke porazdelitve "dobrih" davčnih pogojev med zavezance in posledično zaradi proračunskih izgub. Če govorimo o tretji smeri, potem je to povezano s pojavom v prihodnosti v davčni zakonodaji o dohodnini možnosti sklepanja dogovorov o razdelitvi stroškov med člani skupine medsebojno odvisnih podjetij. In zadnji sklop sprememb v tej skupini ukrepov je nedvomno povezan z izboljšanjem davčne uprave. Glavna naloga sprememb je zmanjšanje upravne obremenitve s privabljanjem večjega števila davkoplačevalcev k obdavčitvi. Med navedenimi ukrepi bomo izpostavili spremembe, katerih namen je okrepiti informacijsko interakcijo med davčnimi organi in bankami, nadzor nad davkoplačevalci, ki se izogibajo dajatvam davkoplačevalcev, tudi s sodelovanjem "fly-by-night firm", pa tudi kot postopni prehod predložitve vseh primarnih dokumentov davčnim organom v elektronski obliki. 2.3 Predlogi za izboljšanje davčnega sistema
Seveda bo davčna politika do leta 2015, če bo izvedena, nekoliko izboljšala stanje davčnega sistema, vendar pa po mnenju mnogih avtorjev, vključno s strokovnjaki s področja prava, ekonomije in drugih znanosti, drugi načini in predlogi za izboljšanje obravnava se davčni sistem Ruske federacije. Upoštevajmo najpomembnejše predloge ob upoštevanju problemov sodobnega davčnega sistema: Zmanjšanje celotne davčne obremenitve. Olajšanje davčnega bremena za vestnega davkoplačevalca brez poseganja v proračun kot celoto lahko dosežemo z ukinitvijo številnih ugodnosti (ta trend je že viden v Davčnem zakoniku Ruske federacije). Zmanjšanje davčne obremenitve na ravni zveznega proračuna bi izravnalo povečanje davčnih prihodkov zaradi povečanja davčne osnove. Na lokalni ravni to povečanje ne bi bilo tako opazno. Poenostavitev davčnega sistema. Treba je sestaviti izčrpen seznam davkov in taks, hkrati pa zmanjšati njihovo skupno število in maksimirati poenotenje trenutnih obračunskih režimov in postopkov za plačilo različnih davkov in taks. Izboljšanje dela davčnih organov. Treba je nenehno spremljati kakovost dela ustreznih organov in preverjati usposobljenost njihovih zaposlenih. Uvedba progresivne lestvice dohodnine. V sodobnem ekonomska teorija potreba po napredovanju stopenj dohodnine je razložena s tako imenovanim "načelom solventnosti", tj. več kot ima oseba dohodka, lažje zavrne določen delež dohodka v obliki davka, zato bi se moral ta delež povečati. Prizadevajte si za zmanjšanje zaostalih davkov in dajatev. V Ruski federaciji sta utaja davkov in širjenje različnih sistemov za izogibanje davčni zakonodaji postala resna težava. Glavna naloga ostaja učinkovita izbira predmetov davčne revizije in izboljšanje kakovosti izvedenih dokumentarnih revizij, izobraževalno delo za izboljšanje davčne discipline in odgovornosti zavezancev. Zato se davčni organi soočajo z nalogo, da ne samo razkrijejo dejstva prikrivanja dohodka in davčne utaje, temveč tudi izboljšajo regulativni in pravni okvir, da takoj blokirajo možne poti za nastanek davčnih kršitev. Poenostavite metodologijo izračuna za ruska podjetja, ki nimajo oprostitev DDV. Pri izračunu DDV davčne osnove ne bi smeli jemati kot prodajo izdelkov, kot to danes predpisuje davčni zakonik, temveč dodano vrednost, ki vključuje vanjo plačo, dobiček, amortizacijo in davke in jo je mogoče enostavno določiti iz računovodskih podatkov. Zmanjšati ali odpraviti je treba davke na proizvajalce izdelkov široke potrošnje ter na majhna proizvodna in inovativna podjetja, ki danes niso konkurenčna na trgu dela v državi. Poenostaviti je treba davčno poročanje. Razvoj mednarodnega sodelovanja na področju davčne politike. Tako lahko z analizo zgoraj navedenega ugotovimo, da je nujen ukrep za izboljšanje davčnega sistema Ruske federacije nenehna sprememba (dodajanje) davčne zakonodaje in zapletenost reforme davčnega sistema, to je sočasno uvajanje vse mehanizme, predvidene v njem, v celoti. Zaključek
Po analizi teoretičnih osnov davčnega sistema, ob upoštevanju njegovih glavnih problemov in možnih načinov izboljšanja lahko ugotovimo naslednje. Davčni sistem Ruske federacije je sklop nujnih oblik udeležbe skupnega dohodka družb in državljanov, strukturiranega dohodka, potrošnikov, virov in davki na premoženje, pa tudi kompleks ekonomsko-pravnih metodoloških in funkcionalnih načel obdavčenja. Tako svetovne kot domače izkušnje pričajo o prednostih davčnega sistema pred katero koli drugo obliko umika dela dohodka državljanov in podjetij v državni proračun. Ena od teh prednosti je pravna narava davkov. Njihove sestave, stopenj in sankcij ne določajo ministrstva in oddelki, niti vlade, ampak zakoni, ki jih sprejmejo parlamenti. Davčna stopnja je lahko odvisna od kategorije, kateri pripada plačnik, kateri socialni skupini pripada državljan ali kateri velikostni skupini pripada podjetje, ni pa in načeloma ne more biti odvisna od tega, kdo neposredno plačuje. Fiksna velikost stopenj in njihova relativna stabilnost prispevata k razvoju podjetniške dejavnosti, saj olajšata napovedovanje njenih rezultatov. V pogojih moderno gospodarstvo V Ruski federaciji pomen regulativne funkcije davkov, vpliv državne davčne politike na razvoj podjetništva in poslovna dejavnost v Rusiji. Glavna načela sodobnega davčnega sistema so: stabilnost, vzdržnost, prepoved retroaktivnega učinka zakona, prizadevanje za univerzalno obdavčitev, enkratno pobiranje davkov, nevtralnost, preglednost, diskretnost obdavčitve, enaka intenzivnost davčnega bremena za vse subjekte obdavčitve, ki si prizadeva doseči ravnovesje med davčne funkcije, preprečevanje represivne narave ukrepov davčnih uprav. Davčni sistem je eden glavnih elementov tržnega gospodarstva. Deluje kot glavni instrument vpliva države na razvoj gospodarstva in določa prioritete gospodarskega in družbenega razvoja. V zvezi s tem je treba ruski davčni sistem prilagoditi novim družbenim odnosom, ustrezati svetovnim izkušnjam, zato se mora ruski davčni sistem nenehno razvijati in izboljševati. Za izboljšanje davčnega sistema bi morale biti najprej glavne usmeritve njegove nadaljnje reforme naslednje: spodbujanje razvoja gospodarske dejavnosti in predvsem proizvodnje materialnih dobrin, zagotavljanje proračunskih sredstev za pokrivanje nacionalnih potreb na področju gospodarstva, obrambe in mednarodnih obveznosti, zagotavljanje financiranja iz državnega proračuna sestavnih delov Ruske federacije, ki potrebujejo subvencije. Hkrati je posebnost reforme gospodarstva v Rusiji takšna, da davki in davčni sistem brez učinkovite pravne podpore ne bodo mogli učinkovito delovati. Hkrati ne govorimo le o zaščiti proračunskih interesov, temveč tudi o zagotavljanju ustavnih pravic in legitimnih interesov vsak davčni zavezanec 1.Bilten Kongresa ljudskih poslancev Ruske federacije in Vrhovnega sovjeta Ruske federacije. 1992. N 11. čl. 527. 2. Resolucija Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 21.3.1997 N 5-P "V primeru preverjanja ustavnosti določb drugega odstavka 2. člena 18. in 20. člena ruskega zakona Federacija z dne 27. decembra 1991 "O osnovah davčnega sistema v Ruski federaciji" // Bilten Ustavnega sodišča Ruske federacije.N 4. 1997. Burnham W. Pravni sistem ZDA / Per. iz angleščine A.V. Aleksandrov, V.A. Vlasikhin, A. L. Konovalov in drugi 3. izd. Moskva: Nova pravičnost, 2006. 1011 str. Boytsov G.V., Dolgova M.N., Boytsova G.M. Komentar za članek k prvemu delu Davčnega zakonika Ruske federacije. Moskva: GrossMedia, 2006. 543 str. 5.Bryzgalin A.V., Bernik V.R., Golovin A.N., Popov O.N. Funkcije obdavčenja // V knjigi: Davki in davčno pravo / Ur. A.V. Splatter. Moskva: Analytica-Press, 1997.360 str. 6.Kosov, N.S. Osnove makroekonomske analize: učbenik / Tambov: Založba Tamb. država tech. Univerza, 2007. 140 str. 7.Kucheryavenko N.P. Davčna zakonodaja: Vadnica. Harkov: Legas, 2001. 254 str. .Davčno pravo Rusije v vprašanjih in odgovorih: Učbenik / M.S. Belova, V.A. Kinsburskaya, M.Yu. Orlov in drugi; izd. A.A. Yalbulganov. M.: Yustitsinform, 2007. 408 str. .Davčno pravo: učbenik / ur. S.G. Pepeliaeva. M., 2000. S. 78. 10.Finance: učbenik / ur. V.V. Kovalev. M.: Prospekt, 2009. 342 str. .Finančno pravo: učbenik / A.R. Batyaeva, K.S. Belsky, T.A. Vershilo in drugi; odv. izd. S.V. Zapolsky. 2. izd., Rev. in dodajte. Moskva: KONTRAKT, Walters Kluver, 2011. 792 str. .Shchegoleva N.G., Khabarov V.I. Finance in kredit: učbenik. dodatek. Moskva: Moskovska finančno-industrijska akademija, 2011.512 str. .Bryzgalin A.V. Struktura (elementi) davka: nova vsebina v pogojih davčnega zakonika // Davčni bilten. 2000. N 4. S. 20. 14.Grachev M.S. Davek, pobiranje in davčni sistem: ekonomski, zgodovinski in pravni vidiki // Mednarodno računovodstvo. 2012. N 33.S. 29 - 36. 15.Zatulina T.N. Pojem, znaki in funkcije davkov kot osnova ustavne ureditve davčnih razmerij // Davki in obdavčitev. 2006. N 12. S. 18. 16.Kirilina V.E. Pravna načela gradnje davčnega sistema v okviru mednarodnega povezovanja // Finančno pravo. 2011. N 10. P. 27 - 28. 17. Klimanov V.V., Mikhailova A.A. O oblikovanju proračunske strategije na regionalni in občinski ravni // Finance. 2011. N 2. str.9 - 14. O. V. Kurbatova Načela davčnega sistema // Davki. 2012. N 2.P.18 - 21. Lopatnikova E.A. Izvajanje načel davčne zakonodaje // Davki. 2012. N7. Strani 28 - 31. Mizhinsky M.Yu. Izkušnje z državno pravno ureditvijo zagotavljanja davčnih spodbud podjetjem, ki se ukvarjajo z raziskavami in razvojem v Nemčiji // Finančno pravo. 2006. N 10. V. N. Nazarov O pojmu "davčni sistem" in njegovi pravni vsebini // Finančno pravo. 2009. N 1.S. 25-40. 22.Osterlo L., Jobs T. Ustavna načela davkov in taks v Nemčiji // Davčno pravo v odločbah Ustavnega sodišča Ruske federacije, 2003, M., 2004, str. 23.Panskov V.G. Še enkrat o nujnih spremembah ruske davčne politike // Ruski ekonomski časopis. 1994. N 3. S. 18. 24.Rubchenko M. Napačno smo bili reformirani // Strokovnjak. 2005. N 37 (3. - 9. oktober). P. 21. 25. Svistunov A.A. Problemi oblikovanja davčne politike države v procesu evolucije davčnih načel // Zgodovina države in prava. 2006. N 8. P. 15 - 19.
Davki s fiksnimi (specifičnimi) stopnjami so davki, katerih stopnja je določena v absolutnem znesku na mersko enoto davčne osnove. Sem spadajo pomemben del trošarin, vodnega davka, pristojbin za uporabo prosto živečih živali in vodnih bioloških virov, večina državne dajatve in prometni davek.
Davki z obrestnimi (ad valorem) stopnjami so davki, katerih stopnja je določena kot odstotek vrednosti predmeta obdavčitve (davčna osnova). V to skupino spadajo davki s sorazmernimi, progresivnimi in regresivnimi stopnjami.
Pri davkih s sorazmernimi stopnjami je višina plačil davka neposredno sorazmerna z višino dohodka, dobička ali premoženja davčnega zavezanca, tj. takšne stopnje veljajo v odstotkih od vrednosti predmeta obdavčitve (davčna osnova). Ti davki so zgrajeni tako, da razmerje med dohodkom (dobičkom) po davkih in dohodkom (dobičkom) pred njihovim izplačilom ostane nespremenjeno, ne glede na višino teh dohodkov (dobička). Tako razširjenost teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo nevtralnost, ki se ne poveča ali zmanjša, ampak reproducira neenakost državljanov po obdavčitvi. Ti davki vključujejo zlasti dohodnino, davek od dohodkov pravnih oseb, davek od premoženja organizacij in posameznikov.
Pri davkih s progresivnimi stopnjami je znesek plačila davka v določenem napredku do višine dohodka, dobička ali premoženja davčnega zavezanca, tj. takšne stopnje delujejo v naraščajočem odstotku do vrednosti predmeta obdavčitve (davčne osnove). Ti davki so zgrajeni tako, da se razmerje med dohodkom (dobičkom) po obdavčitvi in \u200b\u200bdohodkom (dobičkom), preden se izplačajo, zmanjša s povečanjem teh dohodkov (dobička). Tako uporaba teh davkov v davčnem sistemu tvori njegovo progresivnost, ki zmanjšuje neenakost državljanov po obdavčitvi. Trenutno ruski davčni sistem nima niti enega davka po progresivni stopnji, do leta 2001 pa je bil davek od dohodka progresiven (v veliki večini razvitih držav je davek od dohodka progresiven).
četrtletju ali letu.
6. Razvrstitev glede na vir plačila ima pomemben praktični interes predvsem davkoplačevalcev in davčnih organov, ki jih revidirajo. V skladu z njo se ločijo davki, ki se plačujejo od dobička (od obdavčljivega dobička), od prihodkov (vključenih v ceno ali ceno izdelkov), od dohodkov državljanov (zadržanih od dohodkov zaposlenih, davkov od posameznikov).
Tečajna naloga
o ekonomski teoriji
Predmet: Ruski davčni sistem
in načine za njegovo izboljšanje
december 1999
Uvod ……………………………………………………………………………… ... 3
Poglavje I. Pojav in razvoj obdavčitve ……………………………… 4
1.1 Bistvo in načela obdavčenja ……………………………….… 4
1.2. Funkcije davkov ………………………………………………………… .... 5
1.3. Vloga davkov pri oblikovanju finančnega stanja ……………… ..6
Poglavje II. Davčni sistem Rusije ………………………………………… ... ……… ..8
2.1. Zakonodajna osnova obdavčitve ………………………………… 8
2.2. Zvezni davki …………………………………………………… ... 9
2.3. Republiški davki ………………………………………………… ..13
2.4. Lokalni davki ………………………………………………………… 14
2.5. Davčno načrtovanje ………………………………………………… 17
III. Poglavje Problemi davčnega sistema Ruske federacije in načini za njegovo izboljšanje ...
Zaključek …………………………………………………………………………… .24
Literatura ……………………………………………………………… ...… 25
Uvod
Obdavčitev ljudi je stara toliko kot svet. Obstaja že od biblijskih časov in je bil dobro organiziran. Eden najbolj znanih davkov v tistem času je bila "desetina": desetino letine je kmet dal v plačilo za uporabo zemlje. Ta davek je trajal skoraj do konca devetnajstega stoletja.
Neposredni zbiralci davkov med ljudmi niso bili priljubljeni, čeprav so le izvrševali voljo vlad. Ker je pobiranje davkov težavna dejavnost, je treba v nekaterih državah vzdrževati posebno napravo, da bi prihranili javna sredstva, je bila pravica do pobiranja davkov dana na dražbi. Prejel ga je tisti, ki je dal najvišjo ceno. Postal je "davčni kmet". Seveda je bil tak davkar, da bi pokril stroške in zaslužil izbrano dejavnost, odgovoren za izpolnjevanje svojih dolžnosti.
Skozi zgodovino človeštva se je razvijal sistem obdavčenja. Če so se davki najprej pobirali v obliki različnih davkov v naravi in \u200b\u200bso služili kot dopolnilo k delovnim dajatvam ali kot poklon osvojenim ljudstvom, so potem, ko so se razvijali blagovno-denarni odnosi, davki dobivali denarno obliko.
Adam Smith je v svoji klasični študiji Študija narave in vzrokov bogastva narodov upošteval univerzalnost, pravičnost, gotovost in udobje kot denarna načela obdavčenja. "Državljani države," je opozoril njegov ruski privrženec N.I. Turgenjev bi moral "zagotoviti sredstva za doseganje ciljev družbe ali države", pri čemer je vsak, če je mogoče in sorazmeren s svojim dohodkom v skladu z vnaprej določenimi pravili (plačilni pogoji, način izterjave), primeren za plačnika. Sčasoma so ta seznam dopolnjevali načeli zagotavljanja zadostnosti in fleksibilnosti davkov (davek je mogoče povečati ali znižati v skladu z objektivnimi potrebami in zmožnostmi države), izbira ustreznega vira in predmeta obdavčitve, in enkratne obdavčitve.
Nobena država ne more obstajati brez davkov. Finančni viri države se oblikujejo na račun plačil davkov, taks, dajatev in drugih plačil. Davki zagotavljajo izvajanje socialnih, ekonomskih, obrambnih in drugih funkcij države. Gredo na vzdrževanje državnega aparata, vojske, organov pregona, financiranje šolstva, zdravstva, znanosti. Država iz zbranih sredstev v obliki davkov gradi šole, visokošolske zavode, bolnišnice, sirotišnice, državna podjetja; izplačuje plače učiteljem, zdravnikom, vladnim uradnikom, štipendije in pokojnine. Del sredstev gre za socialna nadomestila za starejše in bolne ljudi, zaščito zdravja mater in otrok, okolja itd.
Čeprav so davki pogosteje nezaslišani kot odobritev javnosti, nobena država brez njih ne more obstajati.
Odsekjaz
Pojav in razvoj obdavčitve
1.1 Bistvo in načela obdavčenja.
Kaj je torej obdavčitev?
Obdavčitev -gre za način razdeljevanja dohodka med državo in akterjem. Vplačila v državni proračun niso le obvezna, temveč obvezna in brezplačna.
Vsota davkov, taks, dajatev in drugih plačil, ki se obračunavajo v državi, pa tudi oblike in načini njihove gradnje, obrazci davčni sistem.
V davčnem sistemu ločimo naslednje osnovne pojme:
· Davek, pobiranje, dajatev - je obvezen prispevek v proračun ustrezne ravni ali v zunajproračunski sklad, ki ga v skladu z zakonodajnimi akti da davčni zavezanec.
· Plačniki davkov - to so pravne ali fizične osebe: državljani, pa tudi podjetja, organizacije, ne glede na njihovo lastništvo. Neodvisen vir dohodka je glavni znak davčnega zavezanca.
· Predmet obdavčitveJe to, kar je obdavčeno na podlagi zakona: dohodek, vrednost določenega blaga, uporaba naravnih virov, prenos lastnine itd.
· Davčna stopnja ali davčna kvota- znesek davka, ugotovljen na enoto obdavčitve. Določeno kot pavšalni znesek ali kot odstotek.
· Davčna enota- del predmeta obdavčitve, za katerega je določena davčna stopnja.
· Rok za plačilo davka- določa zakon, se za njegovo kršitev samodejno zaračuna kazen, ne glede na krivdo kršitelja.
· Davčne olajšave- izjema od splošnega pravila. Vzpostavljeno z zakonom ob upoštevanju solventnosti in udeležbe v družbeni proizvodnji.
· Davčna osnova- znesek, od katerega se obračunavajo davki.
Davki se razlikujejo po predmetu obdavčitve in po mehanizmu obračunavanja in pobiranja po svoji vlogi pri oblikovanju prihodkovne strani proračuna.
Glede na način vzpostavitve se davki delijo na naravnost in posredno... Plačnik neposrednih davkov je tisti, ki prejema dohodek ali ima v lasti premoženje, tj. določena fizična ali pravna oseba. Neposredni davki vključujejo: davek od dohodka, davek od dohodka itd. Posredni davki: trošarine, davek na dediščino, transakcije z nepremičninami in vrednostnimi papirji. Končni plačnik tega davka je potrošnik, na katerega se davek z doplačilom prenese na ceno blaga ali storitve.
Obdavčitev temelji na številnih načelih. Glavno načelo: ne glede na to, kako velike so potrebe države po finančnih virih, davki ne bi smeli spodkopati interesa davkoplačevalcev za gospodarske dejavnosti. Naslednje pomembno načelo je gotovost: postopek obdavčitve je določen vnaprej, znesek davka in čas njegovega plačila je znan vnaprej. Splošno priznana načela: enkratna, obvezna narava plačila davka, enostavnost in prilagodljivost.
1.2. Funkcije davkov
Davčna funkcijaje manifestacija njegovega bistva v delovanju, način izražanja njegovih lastnosti. Funkcija prikazuje, kako se socialni namen te ekonomske kategorije uresničuje kot instrument razdelitve vrednosti in prerazporeditve dohodka.
Davki imajo tri bistvene funkcije:
1. Fiskalna funkcija je financiranje državne porabe. Skozi fiskalno funkcijo se uresničuje glavni javni namen davkov - izsiljevanje finančnih virov države, nakopičenih v proračunskem sistemu, in zunajproračunskih sredstev, potrebnih za izvajanje lastnih funkcij (obrambne, socialne, okoljske in druge). Oblikovanje prihodkov državnega proračuna na podlagi stabilnega in centralnega pobiranja davkov spremeni samo državo v glavno gospodarsko enoto.
2. Regulacijska funkcija - državna ureditev gospodarstva. Regulatorno vlogo ima sam davčni sistem, ki ga je izbrala vlada. Z davki oblasti vplivajo na družbeno reprodukcijo, tj. kakršni koli procesi v gospodarstvu države, pa tudi družbeno-ekonomski procesi v družbi. Pri tej funkciji imajo lahko davki spodbudno (spodbudno), omejevalno in nadzorno vlogo.
S pomočjo davkov lahko spodbujamo ali omejujemo nekatere vrste dejavnosti (z zvišanjem ali zniževanjem davkov), usmerjanjem razvoja nekaterih panog, vplivanjem na gospodarsko aktivnost podjetnikov, uravnoteženjem dejanske ponudbe in povpraševanja ter urejanjem količine denarja v obtok. Tako zagotavljanje davčnih spodbud panogam ali posameznim podjetjem spodbuja njihovo rast in razvoj. Z uvedbo višjih davkov na presežek dobička država nadzoruje gibanje cen blaga in storitev.
Z zagotavljanjem ugodnosti država rešuje resne, včasih tudi strateške naloge. Na primer, če ne obdavči dela dobička, ki izhaja iz uvajanja nove tehnologije, to spodbuja tehnični napredek... In ne da bi obdavčila del dobička v dobrodelne namene, država sodeluje pri reševanju socialnih problemov.
3. Socialna funkcija - vzdrževanje socialnega ravnovesja s spreminjanjem razmerja med dohodki posameznih družbenih skupin, da se izravnajo neenakosti med njimi.
Načelo odmere davkov, odvisno od zmožnosti davkoplačevalca, je sprožilo sistem progresivne obdavčitve: večji kot je dohodek, več se ga odvzame v obliki davka. Družbeno najbolj krivični so posredni davki, saj se skozi cene porabljenega blaga v enaki meri prenašajo na ljudi z visokimi in nizkimi dohodki. Za ublažitev socialna neenakost vladne agencije določajo davčne spodbude za določene skupine prebivalstva.
Ekonomska osnova in instrument finančne politike države so davki. Davek- gre za sredstva, ki jih država ali lokalne oblasti prisilno dvignejo od fizičnih in pravnih oseb, potrebna za izvajanje države. Pobiranje davkov se izvaja samo na podlagi državne zakonodaje. V sodobnih razmerah imajo davki dve glavni funkciji: 1) davčno in 2) ekonomsko (regulativno in distribucijsko). Fiskalna funkcija je glavna pri oblikovanju državnih denarnih skladov. Ekonomska funkcija predvideva uporabo davkov kot orodja za prerazporeditev nacionalnega dohodka, vpliv na realni proizvodni proces in naložbe, na obseg in stopnjo gospodarske rasti.
Pobiranje davkov temelji na uporabi različnih vrst stopenj (fiksne sorazmerne, progresivne, regresivne). Način pobiranja razlikuje med neposrednimi in posrednimi davki. Neposredne davke plača neposredno določen plačnik. Posredni davki so obvezna plačila, ki so vključena v ceno izdelka. Njihov pomemben del so trošarine (premije na cene blaga). V skladu z državno strukturo in proračunsko strukturo se davki delijo na republiške in lokalne davke. Skupnost vseh davkov, obračunanih v državi, metode in načela njihove gradnje, načini izračuna in pobiranja, davčni nadzor, določen z zakonom, oblika davčni sistem.
Temelji proračunskega in davčnega sistema države so določeni v Ustavi Republike Belorusije. V skladu z njenimi normativi so vsi državljani republike dolžni sodelovati pri financiranju državnih izdatkov s plačevanjem zakonskih davkov, taks in dajatev. Pravica do določitve republiških davkov in taks, odobritve republiškega proračuna in poročila o njegovem izvrševanju ima parlament - Državni zbor Republike Belorusije. Hkrati lahko zakone, katerih sprejetje lahko privede do zmanjšanja javnih sredstev, zmanjšanja ali povečanja odhodkov, Parlament predloži v obravnavo samo s soglasjem predsednika Republike Belorusije ali na njegovo navodila vlade. Določitev lokalnih davkov in taks v skladu z zakonom, odobritev lokalnih proračunov in poročila o njihovem izvrševanju so v izključni pristojnosti lokalnih svetov poslancev.
Uporabljeno v razvite države davčni sistemi so zgrajeni na podlagi enotnih splošno sprejetih načel obdavčitve v svetovni praksi in imajo kljub številnim konkretnim odločitvam o številu, višini stopenj in postopku pobiranja posameznih davkov in taks skupno osnovo.
Ob vsej raznolikosti nacionalnih značilnosti so osnova davčnega sistema katere koli države vedno naslednji neposredni davki: davek na dohodek prebivalstva, prispevki za socialno varnost, davek na dobiček in dohodek pravnih oseb, davek na dodano vrednost (ali druga vrsta prometni davki), trošarine, carine in davki na premoženje.
V razvitih državah delež posrednih davkov (njihova sestava je običajno omejena na davek na dodano vrednost in trošarine) v EU proračunski prihodkiobičajno ne presega 30%. V davčnih sistemih držav v razvoju in držav z gospodarstvi v prehodu imajo posredni davki običajno prevladujoč položaj - od 50 do 70% proračunskih prihodkov, v Belorusiji - 50-55% (delež neposrednih davkov v naši državi znaša 25 -30%).
Pri gradnji davčnih sistemov v razvitih državah se predpostavlja, da glavnine davkov (neposrednih in posrednih) ne plačujejo podjetja, temveč prebivalstvo. To omejuje povpraševanje in odvrača od povišanja cen in inflacije.
Glavna značilnost davčnih sistemov vseh razvitih držav je njihova tesna povezanost in soodvisnost s strukturo in rezultati gospodarstva. Ob vsej raznolikosti uporabljenih davkov to načelo visoke ekonomske izvedljivosti in smotrnosti vedno ostane nespremenjeno. Poleg tega se ne kaže v upoštevanju interesov posameznih skupin davkoplačevalcev ali sektorskih pogojev in težav, kar je značilno za konstrukcije, ki prehajajo na trg, temveč v usmeritvi k dejansko nastajajočim splošnim gospodarskim razmerjem in odvisnostim.
Iz zgodovine davkov
Davčne zanimivosti.Volga pred 300 leti, slavni davek na brado.Peter I je naročil, naj plemenite brade ocenijo na 60 rubljev, prvovrstne trgovske brade - na 100 rubljev, navadne trgovske brade - na 60 rubljev. in podložniki - pri 30. Kmet v svoji vasi si je brado nosil zastonj, a ob vstopu v mesto in tudi ob odhodu je zanjo plačal 1 kopejko.
« Davek na kopel ":Še en izum Petra je davek na kopel. V skladu z odlokom iz leta 1704 so morali ljudje iz Dume in prvovrstni trgovci plačevati 3 rublje od domačih kopališč, navadni plemiči, trgovci in vse vrste navadnih prebivalcev - po 1 rubelj, kmetje - 15 kopejk. Ali plačajte - ali ne operite.
Rimski cesar Vespazijan, ki je vladal v 70. letih. oglas. predstavljen "Davek na stranišče".Od takrat je obstajal izraz: "Denar ne diši." Ko je Vespazijanov sin očetu očital, da je uvedel davek na javne stranišča, je Vespazijan denar, prejet od tega davka, prinesel na nos. Za Rimljane je ta davek postal obvezen - niso si mogli odreči užitka pri uporabi elegantnih marmornatih stranišč, ker so tako kot slavna kopališča tja hodili ne samo zaradi neposrednih potreb, temveč tudi zaradi sestankov in pogovorov.
V Bürttembergu v 18. stoletju. vzel "Davek na vrabce".Lastnik vsake hiše je moral uničiti ducat vrabcev, za kar je prejel 6 kreutzerjev. Če nekdo ni mogel storiti nasilja, se ni pobral davek v višini 12 kreutzerjev. Da bi se izognili plačilu tega davka, so prebivalci od podzemnih trgovcev, ki so jih dobili na mestnem smetišču, kupili zahtevano količino mrtvih vrabcev.
"Mirovni davek"še vedno potekajo v Republiki Gvineji. Vsako leto brez vojne je približno 700 belgijskih frankov.
Davek brez otrok- najslavnejši davek v ZSSR. Uvedena je bila leta 1941 z namenom zbiranja dodatnih sredstev za pomoč mater z več otroki. Ta davek v preteklosti nima analogov in so ga zadržali le v ZSSR in Mongoliji.
Davek na senco -v Benetkah se obračunava od leta 1993. Davek je vključeval tende in senčnike, ki pripadajo trgovinam in kavarnam, katerih senca pade na komunalno lastnino - zemljišče. Mimogrede, tudi v Bizancu so plačevali "letalski davek", katerega znesek je bil odvisen od velikosti stavbe.
"Davek na spol" -v Belgiji ga odvzamejo lastnikom oken s prostitutkami v okrožju rdečih luči. Davek proračunu prinese približno 4 milijone frankov.
« Mavčni davek "v Avstriji smučarji plačajo za vsak spust z gore. Prejeta sredstva se prenesejo na avstrijske klinike. Po statističnih podatkih se v avstrijskih Alpah vsako leto poškoduje približno 150 tisoč smučarjev, za njihovo zdravljenje pa porabijo približno milijardo šilingov na leto.
Navodila za izboljšanje državnega davčnega sistema in državne davčne politike:
- optimizacija davčne strukture z zmanjšanjem visokega deleža posrednih davkov, vključno s kumulativnimi davki, ki se obračunavajo neposredno na dohodek od prodaje blaga (gradenj, storitev), in nizkim deležem individualnega davka od dohodka, premoženja in davka na premoženje;
- zmanjšanje števila majhnih prispevkov in provizij v ciljne proračunske in zunajproračunske sklade;
- racionalizacija registracij, licenc in drugih ciljnih pristojbin;
- odprava dopustnih izkrivljanj v mehanizmih pobiranja osnovnih davkov (davek na dodano vrednost, trošarine, davki na dohodek in dobiček, dohodnina), kar vodi do povečanja njihovih negativni vpliv o stopnji naložb in gospodarski rasti;
- zmanjšanje preobremenjenosti davčnega sistema s spodbudami za industrijo, industrijo, dejavnosti, podjetja in kategorije davkoplačevalcev, ki niso povezane s konkurenčnostjo gospodarstva, kar na koncu vodi do povečanega davčnega pritiska na konkurenčne panoge;
- krepitev davčne podpore za znanstvene raziskave, eksperimentalno načrtovanje in eksperimentalni tehnološki razvoj v nedržavnih sektorjih gospodarstva;
- davčne spodbude za dolgoročne kapitalske dobičke v investicijskih skladih in dolgoročne naložbe.