Անձնական եկամտահարկ հանգստի վայր մեկնելուց. Անձնական եկամտահարկի հարկումը ձեր արձակուրդի վայր մեկնելու և վերադառնալու համար

Անձնական եկամտահարկի հարկումը արձակուրդի վայր մեկնելու և վերադառնալու համար

Մարզերում աշխատող քաղաքացիների համար Հեռավոր Հյուսիսայինև դրան համարժեք տարածքներ, լրացուցիչ նյութական և ֆիզիոլոգիական ծախսերը փոխհատուցելու համար պետությունը տրամադրում է համապատասխան արտոնություններ։ Այս առավելություններից մեկը աշխատողի արձակուրդի վայր մեկնելու և վերադառնալու համար փոխհատուցումն է: Նման փոխհատուցման վճարումը եկամտային հարկով հարկման մասով անհատներունի իր առանձնահատկությունները, որոնց մասին մենք կխոսենք այս հոդվածում:

Սկզբից հիշենք, որ 50-րդ գլուխը նվիրված է Հեռավոր հյուսիսում և համարժեք տարածքներում աշխատող անձանց աշխատանքի կարգավորման առանձնահատկություններին: Աշխատանքային օրենսգիրք Ռուսաստանի Դաշնություն(այսուհետ` Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգիրք):

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 313-րդ հոդվածը սահմանում է, որ Հեռավոր հյուսիսի շրջաններում և համարժեք տարածքներում աշխատող անձինք իրավունք ունեն ստանալ պետական ​​երաշխիքներ և փոխհատուցումներ, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով, այլ դաշնային օրենքներով և այլ իրավական ակտերՌուսաստանի Դաշնություն։

Այս պետական ​​երաշխիքներից մեկը արձակուրդի վայր մեկնելու և վերադառնալու համար փոխհատուցումն է, որի իրավունքը տրվում է աշխատող «հյուսիսայիններին» Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածով, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության օրենքի 33-րդ հոդվածով: 1993 թվականի փետրվարի 19-ի թիվ 4520-1 դաշնություն «Հեռավոր հյուսիսում և համարժեք տարածքներում աշխատող և բնակվող անձանց պետական ​​երաշխիքների և փոխհատուցման մասին»:

Ավելին, ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն խորհրդի 1993 թվականի փետրվարի 19-ի թիվ 4521-1 որոշման 3-րդ կետում «Աշխատող և աշխատող անձանց պետական ​​երաշխիքների և փոխհատուցման մասին» Ռուսաստանի Դաշնության օրենք ընդունելու կարգի մասին. ապրել Հեռավոր Հյուսիսի և դրանց համարժեք տարածքներում», պետական ​​երաշխիքներիսկ սույն օրենքով նախատեսված փոխհատուցումը տարածվում է նաև հյուսիսի այն շրջանների վրա, որոնք դասակարգված չեն Հեռավոր հյուսիսի և համարժեք տարածքների շարքին, բայց որոնցում հաշվարկվում է տարածաշրջանային գործակից և աշխատավարձի տոկոսային աճ։ Նման կարծիք է պարունակվում Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի ապրիլի 24-ի թիվ 04-1-01/1992 «Անձնական եկամտահարկի մասին» նամակում։ Դա հաստատվում է նաև իրավապահ պրակտիկայի օրինակներով, մասնավորապես, այս եզրակացությունը պարունակվում է Արևելյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2012 թվականի հունիսի 13-ի որոշումներում՝ թիվ A78-5404/2011 գործով հունվարի 27-ի, No A33-7364/2011, 2007 թվականի մայիսի 31-ի թիվ A33-8205/06-F02-2802/07 գործով No A33-8205/06 գործով, FAS West Siberian District 2010 թ. A27-1361/2010.

Հեռավոր Հյուսիսային և համարժեք տարածքների շրջանների ցանկը հաստատվել է ԽՍՀՄ Նախարարների խորհրդի 1967 թվականի նոյեմբերի 10-ի թիվ 1029 որոշմամբ և գործում է մինչ օրս։ Սույն ցուցակում կատարված փոփոխությունները հաստատվել են ԽՍՀՄ Նախարարների խորհրդի 1983 թվականի հունվարի 3-ի թիվ 12 որոշմամբ «Հեռավոր հյուսիսի շրջանների և Հեռավոր հյուսիսի շրջաններին հավասարեցված բնակավայրերի ցանկում փոփոխություններ և լրացումներ կատարելու մասին, հաստատված. ԽՍՀՄ Նախարարների խորհրդի 1967 թվականի նոյեմբերի 10-ի թիվ 1029 որոշմամբ»։

Նշում!

2013 թվականի հունվարի 1-ից Խանտի-Մանսիյսկի Բերեզովսկի և Բելոյարսկի շրջանները դասակարգվում են որպես Հեռավոր Հյուսիսի շրջաններ: Ինքնավար օկրուգ, ինչպես նշված է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2012 թվականի մարտի 3-ի թիվ 170 որոշմամբ «Խանտի-Մանսիյսկի ինքնավար օկրուգի Բերեզովսկի և Բելոյարսկի շրջանները Հեռավոր հյուսիսի շրջաններ դասակարգելու մասին»:

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածից բխում է, որ Հեռավոր հյուսիսի և համարժեք տարածքներում տեղակայված կազմակերպություններում աշխատող անձինք իրավունք ունեն յուրաքանչյուր երկու տարին մեկ անգամ գործատուի հաշվին վճարել ճանապարհորդության և ուղեբեռի ծախսերը: փոխադրում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արձակուրդի օգտագործման վայր և հակառակ ուղղությամբ.

Ընդ որում, նման նպաստի տրամադրումը, որը կրում է փոխհատուցում, տարածվում է ոչ միայն հենց ընկերության հյուսիսային աշխատակցի, այլև նրա հետ ապրող ընտանիքի չաշխատող անդամների վրա։

Ավելին, այդ ծախսերի փոխհատուցման իրավունքը ծագում է նման գործատուի աշխատակցի համար այս կազմակերպությունում աշխատանքի առաջին տարվա համար ամենամյա վճարովի արձակուրդ ստանալու իրավունքի հետ միաժամանակ: Նմանատիպ կարծիք ունեն նաև դատական ​​իշխանությունները (Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի Դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008թ. սեպտեմբերի 30-ի որոշումը թիվ F04-5843/2008 (12318-A81-25) գործով)։

Նկատի ունեցեք, որ եթե աշխատողի ընտանիքի անդամը նրա կախյալը չէ (աշխատող), ապա այդ նպաստը նրան չի վերաբերում։ Նման պարզաբանումներ կան Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2009 թվականի նոյեմբերի 18-ի թիվ 03-04-06-01/300 նամակում։

Երբ նման փոխհատուցումը վճարվում է, կազմակերպությունները ֆինանսավորվում են դաշնային բյուջե, պարտավոր են հետևել Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հունիսի 12-ի թիվ 455 որոշմամբ հաստատված ճանապարհորդության և ուղեբեռի արձակուրդի օգտագործման վայր և հետդարձի ծախսերի վճարման ծախսերի փոխհատուցման կանոններին: «Դաշնային կառավարման մարմիններում աշխատող անձանց համար ճանապարհորդության և ուղեբեռի տեղափոխման ծախսերի փոխհատուցման կարգի մասին արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ. պետական ​​մարմիններ) և դաշնային պետական ​​հաստատություններգտնվում է Հեռավոր Հյուսիսային և համարժեք տարածքներում և նրանց ընտանիքների անդամներին» (այսուհետ՝ Կանոններ):

Նշում!

Սույն կանոնները սահմանում են, որ այս նպաստը չի տարածվում «հյուսիսային» կազմակերպություններում աշխատող կես դրույքով աշխատողների վրա, որոնք ֆինանսավորվում են դաշնային բյուջեից, այն տրամադրվում է աշխատողներին միայն իրենց հիմնական աշխատավայրում:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածի, դաշնային պետական ​​մարմինների, պետական արտաբյուջետային միջոցներՌուսաստանի Դաշնության դաշնային պետական ​​\u200b\u200bմարմինները աշխատողին վճարում են Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ ցանկացած տիպի տրանսպորտով (բացառությամբ տաքսի), ներառյալ անձնական, ուղեբեռի կշռով տեղափոխման ծախսերը. մինչև 30 կիլոգրամ, ինչպես նաև ճանապարհորդության և ուղեբեռի տեղափոխման ծախսերը մինչև աշխատողի արձակուրդի օգտագործման վայր և վերադարձը նրա ընտանիքի չաշխատող անդամներին (ամուսին, կին, անչափահաս երեխաներ, որոնք փաստացի ապրում են աշխատողի հետ)՝ անկախ նրանից. արձակուրդի օգտագործման ժամանակը.

Աշխատող անձանց համար սահմանվում են ճանապարհածախսի վճարման և ուղեբեռի տեղափոխման ծախսերի չափը, պայմանները և կարգը արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ.

- Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​մարմիններում, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​հիմնարկներում, - Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​\u200b\u200bմարմինների կարգավորող իրավական ակտերով.

- օրգաններում տեղական իշխանություն, քաղաքային հիմնարկներ, – տեղական ինքնակառավարման մարմինների նորմատիվ իրավական ակտեր.

– այլ գործատուներից, – կոլեկտիվ պայմանագրեր, տեղական կանոնակարգեր, որոնք ընդունվել են՝ հաշվի առնելով արհմիութենական առաջնային կազմակերպությունների ընտրովի մարմինների կարծիքը, աշխատանքային պայմանագրերը.

Նշում!

Հեռավոր հյուսիսի շրջաններում և դրանց համարժեք տարածքներում տեղակայված առևտրային կազմակերպությունները, ի տարբերություն «բյուջետային հյուսիսային» ընկերությունների, որոշում են այդ գումարների վճարման չափը, պայմանները և կարգը ինքնուրույն և ապահովում են դա կոլեկտիվ պայմանագրով կամ տեղական այլ ակտով: ընկերություն։ Եթե ​​կազմակերպությունն ունի արհմիություն, ապա այս որոշումըգործատուն ընդունվում է՝ հաշվի առնելով առաջնային արհմիութենական կազմակերպության ընտրովի մարմինների կարծիքը։ նկատել, որ աշխատանքային օրենսդրությունըթույլ է տալիս աշխատողի հետ կնքված աշխատանքային պայմանագրում ներառել նման փոխհատուցման վճարման պայման:

Այլ կերպ ասած, գործատուն, որը ներգրավված չէ պետական ​​հատվածում, պարտավոր է օրենքով նախատեսված ձևերից մեկով սահմանել նման փոխհատուցման վճարման կանոններ, ինչը, համապատասխանաբար, ենթադրում է անհրաժեշտ վճարումներ կատարելու նրա պարտավորությունը հաշվին: -ից սեփական միջոցները. Այդ մասին է վկայում նաև Ռուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանի 2012 թվականի փետրվարի 9-ի թիվ 2-P որոշումը «ՌԴ աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածի ութերորդ մասի դրույթների սահմանադրականությունը ստուգելու դեպքում. քաղաքացի Ի.Գ.Տրունովայի բողոքի կապակցությամբ», մասնավորապես, սույն որոշման 5-րդ կետը։ Նշենք, որ սույն կետում նշվում է նաև, որ առևտրային կազմակերպություններում աշխատող անձանց համար այդ փոխհատուցման չափը, պայմանները և կարգը կարող են տարբերվել բյուջեից ֆինանսավորվող կազմակերպությունների աշխատողների համար նախատեսվածներից։ Այնուամենայնիվ, նման տարբերությունները պետք է լինեն հիմնավորված, հիմնավորված և համաչափ սահմանադրորեն նշանակալի նպատակներին, այսինքն՝ երաշխավորեն աշխատողին Հեռավոր հյուսիսի շրջաններից և հանգստի և հանգստի համար համարժեք տարածքներից դուրս ճանապարհորդելու հնարավորություն: Բացի այդ, նույն որոշման 6-րդ կետում նշվում է, որ օրենսդիրը թույլ է տալիս «հյուսիսային» առևտրային կազմակերպություններին սահմանել արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսերի փոխհատուցման չափը, պայմանները և կարգը. աշխատանքային պայմանագրի կողմերի շահերի հավասարակշռությունը՝ հաշվի առնելով դրա նախատեսված նպատակը(առավելագույն օգնություն՝ աշխատողի կողմից անբարենպաստ բնական և կլիմայական գոտուց դուրս մեկնելու համար), ինչպես նաև հաշվի առնելով իրական. տնտեսական հնարավորություններգործատուին, որը, սակայն, չի կարող հիմք հանդիսանալ փոխհատուցման կամ դրա չհիմնավորված թերագնահատման համար։

Նշում!

Չկա փոխհատուցում ճանապարհածախսի և ուղեբեռի փոխադրման ծախսերի համար դեպի և այն վայր, որտեղ օգտագործվում է արձակուրդը, եթե աշխատողը գտնվում է ծննդաբերության արձակուրդում, ծնողական արձակուրդում մինչև երեխայի 3 տարեկանը լրանալը, չվճարվող արձակուրդում: աշխատավարձեր, ամենամյա վճարովի արձակուրդում, որին հաջորդում է աշխատանքից ազատումը։

Եթե ​​Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական ​​\u200b\u200bմարմինների և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կարգավորող իրավական ակտերը լրացուցիչ երաշխիքներ են սահմանում արձակուրդների այլ տեսակների վերաբերյալ, ապա այդ աշխատողներն այս դեպքում կարող են օգտվել ճանապարհորդության և ուղեբեռի փոխադրման արժեքի փոխհատուցման իրավունքից:

Այս եզրակացությունները պարունակվում են Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի վերանայման պրակտիկայի 6-րդ կետում դատարանների կողմից քաղաքացիների կողմից գործեր իրականացնելու հետ կապված գործերի քննության վերաբերյալ: աշխատանքային գործունեությունՀեռավոր հյուսիսի և համարժեք տարածքների շրջաններում, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն դատարանի նախագահության կողմից 2014 թվականի փետրվարի 26-ին:

Հաշվարկման կարգը և անձնական եկամտահարկի վճարումսահմանված «Ֆիզիկական անձանց եկամտահարկը» 23-րդ գլխով. Հարկային կոդըՌուսաստանի Դաշնության (այսուհետ՝ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Այս գլխի վերլուծությունը, մասնավորապես, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 208-211-րդ հոդվածների դրույթները թույլ են տալիս եզրակացնել, որ համաձայն. ընդհանուր կանոնԱշխատողի արձակուրդի վայր և հետ մեկնելու ծախսերի փոխհատուցումը աշխատողի բնեղենով ստացված հարկվող եկամուտն է, որը հարկվում է ընդհանուր կարգով:

Բացի այդ, Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը 2008 թվականի մարտի 14-ի թիվ 03-04-06-01/57 նամակում ասում է, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն, բոլոր տեսակները. փոխհատուցման վճարների, մասնավորապես՝ հարկ վճարողի կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ կապված:

Անհատի կողմից աշխատանքային պարտականությունների կատարման հետ կապված փոխհատուցման հայեցակարգը, ինչպես նաև դրանց տրամադրման դեպքերը սահմանվում են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 164-րդ հոդվածում, որը սահմանում է, որ փոխհատուցումը. կանխիկ վճարումներստեղծվել է աշխատողներին իրենց աշխատանքային կամ այլ պարտականությունների կատարման հետ կապված ծախսերը փոխհատուցելու համար, որոնք նախատեսված են Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով և այլ դաշնային օրենքներով:

Արձակուրդը հանգստի այն տեսակներից մեկն է, որի ընթացքում աշխատողը զերծ է աշխատանքային պարտականությունների կատարումից և որը նա կարող է օգտագործել իր հայեցողությամբ (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 106 և 107 հոդվածներ): Այսպիսով, եթե անձը արձակուրդի ժամանակ չի կատարում աշխատանքային պարտականությունները, ապա նա չի կրում դրանց կատարման հետ կապված ծախսերը։

Հետևում է, որ աշխատողների արձակուրդի ընթացքում դեպի հանգստի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսերը, որոնք վճարվում են գործատու կազմակերպության կողմից, իր բովանդակությամբ չէ. փոխհատուցման վճարումև ընդհանուր սահմանված կարգով ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Միևնույն ժամանակ, քանի որ Հեռավոր հյուսիսում և համարժեք տարածքներում աշխատող անձանց համար արձակուրդի և վերադարձի վայր մեկնելու համար վճարումը օրենքով նախատեսված փոխհատուցում է, կարող ենք եզրակացնել, որ այս վճարումը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի:

Սա, ի դեպ, իր նամակներում հաստատում է ՌԴ ֆինանսների նախարարությունը։ Այսպես, 2012 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ 03-04-06/1-239 նամակում նշվում է, որ հարկումից ազատված եկամտի ցանկը պարունակում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը չի պարունակում դրույթներ, որոնք ուղղակիորեն նախատեսում են գործատուի կողմից վճարվող գումարների հարկումից ազատում արձակուրդի վայր մեկնելու և Հեռավոր հյուսիսի շրջաններում գտնվող կազմակերպություններում աշխատող անձանց համար: համարժեք տարածքներ.

Սակայն այս հարցը քննարկելիս պետք է առաջնորդվել որոշումներով դատական ​​իշխանությունընախատեսում է ազատում անձնական եկամտահարկընշված վճարումները.

Նման տեսակետ է արտահայտվել նաև Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2011 թվականի հոկտեմբերի 21-ի թիվ 03-04-06/6-281 2011 թվականի ապրիլի 5-ի թիվ 03-04-05/6-224 նամակներում:

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ գործատուի կողմից աշխատողներին և նրանց ընտանիքների չաշխատող անդամներին արձակուրդի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսերի վճարումը ենթակա չէ հարկման, նույնիսկ եթե, կոլեկտիվ պայմանագրի համաձայն, տեղական նորմատիվ ակտկազմակերպությունները, աշխատանքային պայմանագրերը, այն իրականացվում է ավելի հաճախ, քան երկու տարին մեկ անգամ, օրինակ՝ տարեկան։ Այս մասին նշում են ֆինանսիստները 2012 թվականի ապրիլի 16-ի թիվ 03-04-06/6-114, 2012 թվականի օգոստոսի 13-ի թիվ 03-04-06/1-239 գրություններով։

Եթե ​​աշխատողն իր արձակուրդն անցկացնում է Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, ապա կազմակերպության կողմից վճարված գումարը աշխատողի մոտակա երկաթուղային կայարան, օդանավակայան, ծովային (գետային) նավահանգիստ կամ ավտոբուսի կայարան մինչև սահմանը հատելու վայր մեկնելու ծախսերի համար: Ռուսաստանի Դաշնությունը ազատվում է անձնական եկամտահարկից, ինչպես հետևում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի նոյեմբերի 3-ի թիվ 03-04-06/6-263 գրությունից: Եթե ​​փոխադրող կազմակերպությունից վկայական կա Ռուսաստանի Դաշնության տարածքով ճանապարհորդության արժեքի մասին, ապա անձնական եկամտահարկը չի հաշվարկվում սույն վկայագրում նշված գումարի վրա: Այս մասին ասված է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010 թվականի հոկտեմբերի 18-ի թիվ 03-03-06/1/651 նամակում։

Նմանապես, արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ ճանապարհորդության արժեքը չի ենթարկվում անձնական եկամտահարկի այն անձանց համար, ովքեր աշխատում և ապրում են հյուսիսային շրջաններում, որոնք չեն դասակարգվում որպես Հեռավոր Հյուսիսային և համարժեք տարածքներ, բայց որում հաշվարկվում է տարածաշրջանային գործակից և աշխատավարձի տոկոսային աճ։ Սա նշվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2008 թվականի ապրիլի 24-ի թիվ 04-1-01/1992 նամակում և հաստատվում է արբիտրաժային պրակտիկայով, մասնավորապես, FAS Արևմտյան Սիբիրյան շրջանի 2010 թվականի հոկտեմբերի 13-ի որոշումներով: մայիսի 31-ի FAS Արեւելյան Սիբիրյան շրջանի թիվ A27-1361/2010 գործով թիվ A33-8205/06-F02-2802/07 գործով:

Եզրափակելով, մենք նշում ենք, որ եթե «հյուսիսային» կազմակերպությունը վճարում է աշխատողի ընտանիքի աշխատող անդամներին ճամփորդության համար, ապա այդպիսի վճարումը ենթակա է անձնական եկամտահարկի, ինչպես նշում են ֆինանսական մարմինները 2009 թվականի նոյեմբերի 18-ի թիվ 03- նամակում: 04-06-01/300.

Ըստ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության, եթե աշխատողը գործուղման է մեկնում հանգստյան օր, ապա նրա ճանապարհածախսի վճարման ծախսերը ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի (): Դիտարկենք անձնական եկամտի հարկման նրբությունները և աշխատողների ճանապարհորդության փոխհատուցման վճարները տարբեր իրավիճակներհաշվի առնելով պաշտոնյաների բացատրությունները.

Է.Կ. Վորոնցովա, աուդիտոր

Ըստ ՌԴ ֆինանսների նախարարության, եթե աշխատողը գործուղման է մեկնում հանգստյան օր, ապա նրա ճանապարհածախսը չի գանձվում անձնական եկամտահարկից (2014թ. հունիսի 20-ի թիվ 03-03-RZ/29687 նամակ. ). Դիտարկենք տարբեր իրավիճակներում աշխատողների անձնական եկամտի հարկման և ճանապարհորդական փոխհատուցման վճարների նրբությունները՝ հաշվի առնելով պաշտոնյաների բացատրությունները։

Գործուղման ճանապարհորդության վճարում

Գործուղումը աշխատողի կողմից գործատուի հրամանով որոշակի ժամկետով գործուղում է` գտնվելու վայրից դուրս աշխատանքային հանձնարարություն կատարելու համար: մշտական ​​աշխատանք(Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 166-րդ հոդված): Հետևաբար գործուղման տևողությունը որոշվում է գործատուի կողմից։ Միևնույն ժամանակ, աշխատողին երաշխավորվում է գործուղման հետ կապված ծախսերի փոխհատուցում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 167-րդ հոդված): Դիտարկենք անձնական եկամտահարկի և տեղաբաշխված աշխատողի ճանապարհածախսի համար վճարումների հաշվարկման կարգը:

Անձնական եկամտահարկ

Երբ գործատուն աշխատողին վճարում է գործուղման ծախսերի համար ինչպես երկրի ներսում, այնպես էլ արտերկրում, նրա հարկվող եկամուտը չի ներառում նպատակային ճանապարհորդական ծախսերը դեպի նպատակակետ և հետադարձ: Ավելին, դրանց հանձնաժողովի փաստը պետք է փաստաթղթավորվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Եթե ​​աշխատողը մեկնել ու վերադարձել է աշխատանքային օրվա ընթացքում, հարցեր չեն առաջանում։ Արդյո՞ք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը հետ պահել ճանապարհածախսից, եթե աշխատողը մնում է գործուղման վայրում հանգստյան օրերին: Կամ եթե գործուղման է մեկնել գործուղման մեկնարկին նախորդող հանգստյան օրերին։
Պաշտոնյաների խոսքով՝ հարկը գանձելու կարիք չկա, քանի որ գործատուի կողմից գործուղման և հետադարձ ճանապարհի վճարումը չի բերում աշխատողի տնտեսական օգուտը։ Իհարկե, պայմանով, որ աշխատողը հանգստյան օրերն անցկացրել է գործուղման վայրում՝ հիմնարկի ղեկավարի թույլտվությամբ (20.06.2014թ. թիվ 03-03-ՌԺ/29687 գրություն):

Ապահովագրավճարներ

Աշխատանքային հարաբերությունների շրջանակներում կատարված աշխատողների օգտին կատարված բոլոր վճարումները ենթակա են ապահովագրական վճարների (2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ Դաշնային օրենքի 7-րդ հոդված): Միակ բացառությունը թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածում թվարկված վճարներն են: Դրանց թվում է գործատուի կողմից աշխատողին գործուղման վայր մեկնելու և հակառակ ուղղությամբ նպատակային ծախսերի վճարումը։ Նման ծախսերի հանձնաժողովը պետք է փաստաթղթավորվի (Թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ մաս): Հետևաբար, անձնական եկամտահարկի անալոգիայով աշխատողի ճանապարհածախսը ենթակա չէ վճարումների, նույնիսկ եթե ղեկավարի թույլտվությամբ նա ավելի վաղ է ժամանել գործուղման վայր կամ մնացել այնտեղ։

Աշխատանքի մեկնելու համար վճարում

Որոշ հաստատություններ կարող են փոխհատուցել աշխատողներին իրենց բնակության վայրից աշխատանքի վայր և հետադարձ հասարակական տրանսպորտով ճանապարհորդելու համար: Կամ նրանց համար տրանսպորտ վարձեք։ Դիտարկենք՝ արդյոք այս դեպքում անձնական եկամտահարկը և մուծումները վճարելու անհրաժեշտություն կա։

Անձնական եկամտահարկ

Պաշտոնյաների խոսքով, հարկերը պահելու անհրաժեշտությունը կախված է նրանից, թե արդյոք աշխատողները հնարավորություն կունենան ինքնուրույն հասնել իրենց աշխատավայր: Եթե ​​աշխատողները նման հնարավորություն ունեն, ապա ճանապարհորդության համար վճարումը կհամարվի նրանց բնեղեն եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 211-րդ հոդված):
Այլ հարց է, եթե նրանք չեն կարողանում ինքնուրույն աշխատանքի հասնել հասարակական տրանսպորտով։ Օրինակ, աշխատողների առաքումը որոշվում է երթուղիներից հաստատության գտնվելու վայրի հեռավորությամբ հանրային տրանսպորտ. Այնուհետև տրանսպորտային կազմակերպության հետ պայմանագրով աշխատողների ճանապարհորդության համար հաստատության կողմից վճարման չափը չի համարվում նրանց տնտեսական օգուտը (եկամուտը): Հետեւաբար, այս գումարի վրա անձնական եկամտահարկ չի հաշվարկվում (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի մարտի 6-ի թիվ 03-04-06/6715 նամակ):

Ապահովագրավճարներ

Չհարկվող վճարումների ցանկում (թիվ 212-FZ օրենքի 9-րդ հոդված) նշված չեն աշխատողների՝ իրենց բնակության վայրից մինչև աշխատանքի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսերի փոխհատուցման ձևով վճարումներ։ Հետեւաբար, ընդհանուր սահմանված կարգով նրանք ենթակա են ապահովագրավճարների։

Կարևոր է հիշել
Ամենօրյա աշխատանքի մեկնելու և վերադառնալու համար վճարումը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի միայն այն դեպքում, եթե աշխատակիցները հնարավորություն չունեն ճանապարհորդել հասարակական տրանսպորտով:

Ասա ինձ, թե արդյոք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը պահել աշխատողի արձակուրդի վայր մեկնելու վճարից և, եթե այո, ապա ո՞ր ժամանակահատվածից:

Պատասխանել

Հեռավոր հյուսիսի շրջաններում և համարժեք տարածքներում տեղակայված կազմակերպությունները պարտավոր են փոխհատուցել հանգստի վայր մեկնելու համար, որոնց գումարները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի:

Սերգեյ Ռազգուլին, Ռուսաստանի Դաշնության փաստացի պետական ​​խորհրդական, 3-րդ դաս

Ինչպե՞ս կարող է Հեռավոր Հյուսիսում գտնվող կազմակերպությունը վճարել և հաշվի առնել աշխատողի ճանապարհորդության արժեքը դեպի արձակուրդի վայր և վերադառնալու համար:

անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարներ

Արձակուրդի օգտագործման վայր և հետ մեկնելու համար աշխատողի ծախսերի փոխհատուցումը ենթակա չէ.

• անձնական եկամտահարկ ();
• վճարումներ պարտադիր կենսաթոշակային (սոցիալական, բժշկական) ապահովագրության համար ();
• Արդյունաբերական դժբախտ պատահարներից և մասնագիտական ​​հիվանդություններից ապահովագրության վճարներ ().

Այս կանոնները գործում են անկախ նրանից, թե կազմակերպությունը ինչ հարկային համակարգ է օգտագործում: Կարևոր է, որ նման ծախսերի փոխհատուցումը նախատեսված է կազմակերպության ներքին փաստաթղթերում:

Ինչ վերաբերում է աշխատողի ընտանիքի անդամների արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ ճանապարհածախսի փոխհատուցմանը, ապա այն ենթակա չէ.

• Անձնական եկամտահարկ - միայն չաշխատող ընտանիքի անդամների հետ կապված (նամակներ Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության կողմից).
• ապահովագրավճարներ - ընտանիքի ցանկացած անդամի հետ կապված: Դա պայմանավորված է նրանով, որ նման փոխհատուցում է տրվում այն ​​քաղաքացիներին, ովքեր աշխատանքային հարաբերությունների մեջ չեն կազմակերպության հետ (,):

Աշխատակիցների և նրանց ընտանիքների անդամների արձակուրդի օգտագործման վայր մեկնելու և վերադառնալու համար վճարման չափը, կարգը և պայմանները սահմանափակվում են կազմակերպության ներքին փաստաթղթերով: Այսինքն, նման վճարումները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի և ապահովագրավճարների.

• աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրերով, արձակուրդների մասին կանոնակարգով և այլնով սահմանված չափերով.
• աշխատանքային կամ կոլեկտիվ պայմանագրերով, արձակուրդների մասին կանոնակարգով և այլնով սահմանված շրջանակներում (բայց ոչ պակաս, քան երկու տարին մեկ անգամ).
• եթե կան աշխատողի կողմից կատարված ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր. Օժանդակ փաստաթղթերի կազմը օրենքով սահմանված չէ, հետևաբար, կազմակերպության կոլեկտիվ (աշխատանքային) պայմանագրում անհրաժեշտ է սահմանել փաստաթղթերի ցանկ, որոնք աշխատողը պետք է ներկայացնի փոխհատուցում ստանալու համար: Եթե ​​աշխատողը չի տրամադրում օժանդակ փաստաթղթեր, ապա պետք է պահվի անձնական եկամտահարկը փոխհատուցման գումարից:

Անձնական եկամտահարկի հետ կապված, նմանատիպ եզրակացությունները հաստատվում են Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներով (ուշադրությանը ներկայացվել է. հարկային տեսչություններնամակով):

Իրավիճակ. արդյոք անհրաժեշտ է անձնական եկամտահարկը պահել, ապահովագրավճարներ գանձել՝ աշխատողի արձակուրդի վայր (արտերկիր) և հետադարձ ճանապարհորդության համար վճարելու համար: Կազմակերպությունը գտնվում է Հեռավոր Հյուսիսային տարածաշրջանում

Այո, անհրաժեշտ է: Բայց միայն Ռուսաստանից դուրս ճանապարհորդության արժեքի համար: Բացառություն է, երբ աշխատողը արձակուրդի է թռչում ինքնաթիռով։ Այս իրավիճակում հատուկ պահանջներ են կիրառվում ապահովագրավճարների համար:

Անձնական եկամտահարկ

Կազմակերպության ներքին փաստաթղթերով սահմանված չափով և օրենքով սահմանված սահմանափակումներով ճամփորդության վճարման ձևով փոխհատուցումը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի ():

Այս արտոնությունը վերաբերում է միայն Ռուսաստանի տարածքում ճանապարհորդական ծախսերին: Հետևաբար, անկախ աշխատողի արձակուրդի գտնվելու վայրից (Ռուսաստանում կամ արտերկրում), փոխհատուցման միայն այն մասը, որը վերաբերում է Ռուսաստանի տարածքում ճանապարհորդության արժեքին, ազատվում է անձնական եկամտահարկից:

Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի Ռուսաստանի սահմանը հատելու վայրից դեպի արտերկիր արձակուրդի վայր և վերադառնալ դեպի Ռուսաստանի սահման ճանապարհորդության (թռիչքի) արժեքից: Այս եզրակացությունը հաստատվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության նամակներով և.

Անձնական եկամտահարկի նպատակներով գործող օրենսդրությունը չի նշում, թե որն է Ռուսաստանի սահմանը հատելու վայրը։ Հետևաբար, գնացքով ճանապարհորդելիս անհրաժեշտ չէ անձնական եկամտահարկը պահել Ռուսաստանի տարածքում ճանապարհորդության արժեքից:

Օդային ճանապարհորդության դեպքում Ռուսաստանի սահմանը հատելու կետին ամենամոտ գտնվող ռուսական օդանավակայան ճանապարհորդության արժեքը չի ենթարկվում անձնական եկամտահարկին: Նույնիսկ եթե դա իրականում աշխատող է:

Աշխատակիցների արձակուրդի օգտագործման վայր և հետ մեկնելու համար վճարելու պարտավորությունը, որը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքով, վերաբերում է բոլոր կազմակերպություններին, որոնք գտնվում են այնտեղ:

Որտեղ առևտրային կազմակերպություն- գործատուն ինքնուրույն սահմանում է նման փոխհատուցման վճարման կարգը, չափերը և պայմանները ներքին փաստաթղթերում. և (կամ) պայմանագրերում, արձակուրդների մասին կանոնակարգում և այլն: Այս եզրակացությունը բխում է Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածից:

Այս դեպքում պետք է փաստաթղթավորվի աշխատողի հանգստի և հետդարձի վայր մեկնելու փաստը (ներառյալ մի քանի բնակավայրերում ճանապարհին կանգառով): Փոխհատուցումը վճարվում է այդ ծախսերի սահմաններում:

Փոխհատուցումների վճարումները անձնական եկամտահարկից և ապահովագրավճարներից ազատելու հնարավորությունը սահմանափակ է։ Միայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան (,) հաշվարկված փոխհատուցումները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի և ապահովագրական վճարների: Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածի բառացի մեկնաբանությունից հետևում է, որ ճանապարհածախսի վճարումը կատարվում է միայն մեկ վայր, որտեղ արձակուրդն օգտագործվում է և հետադարձ: Այսինքն, եթե աշխատողն իր արձակուրդն անցկացնում է մի քանի արձակուրդային վայրերում, ապա միայն մեկ արձակուրդի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության փոխհատուցումը կարող է ազատվել անձնական եկամտահարկից և ապահովագրական վճարներից: Եթե ​​կազմակերպությունը (ըստ իր ներքին փաստաթղթերի) վճարում է մի քանի հանգստի վայրեր մեկնելու ծախսերը, ապա այդպիսի վճարումը չի համարվում փոխհատուցում և ընդհանուր հիմունքներով ենթակա է անձնական եկամտահարկի և ապահովագրական վճարների:

Հարկ է նշել, որ հանգստի վայր գնալու և վերադառնալու ճանապարհին աշխատողը կարող է օբյեկտիվ պատճառներով կանգ առնել այլ քաղաքում (օրինակ՝ տրանսպորտային երթուղիների տեղակայման կամ տրանսպորտի ուշացումների պատճառով): Այս դեպքում ճանապարհածախսի վճարումը դեպի հանգստի վայր և հետադարձ (ներառյալ տարանցիկ ճանապարհորդությունը). կարգավորումը) ճանաչվում է որպես փոխհատուցման վճար: Դրա գումարից նույնպես կարիք չկա պահելու (գանձելու) անձնական եկամտահարկը և ապահովագրավճարները (,

Իրավիճակ. անհրաժեշտ է արդյոք անձնական եկամտահարկը պահել աշխատողի արձակուրդի վայր մեկնելու և վերադառնալու ծախսերի փոխհատուցումից: Կազմակերպությունը տեղակայված չէ Հեռավոր Հյուսիսային տարածաշրջանում (համարժեք տարածքներ), սակայն այս տարածաշրջանում սահմանվում են պրեմիում և տարածաշրջանային գործակից

Այո, անհրաժեշտ է:

Մասնավորապես, օրինականորեն սահմանված փոխհատուցման վճարումները ().Հեռավոր հյուսիսի շրջանները և համարժեք տարածքները ազատված են անձնական եկամտահարկից: Ավելին, եթե նույնիսկ այն տարածքներում, որտեղ դրանք գտնվում են, տոկոսային հավելավճար և տարածաշրջանային գործակից հատուկ կլիմայական պայմանները. Այսինքն՝ կազմակերպությունը, որը գտնվում է Հեռավոր Հյուսիսային (համարժեք տարածքներ) հետ կապ չունեցող տարածաշրջանում, պարտավոր չէ վճարել աշխատակիցների՝ արձակուրդի վայր և վերադառնալու համար: Նման եզրակացություններ կան նաև Նախագահության կողմից հաստատված փաստաթղթում Գերագույն դատարանՌԴ 3 հուլիսի 2013 թ

Այսպիսով, դիտարկվող իրավիճակում աշխատողների արձակուրդի վայր մեկնելու համար վճարումը չի կարող համարվել օրենքով սահմանված փոխհատուցման վճար: Եվ եթե այո, ապա դա չի մտնում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի դրույթների ներքո և ընդհանուր հիմունքներով պետք է ենթարկվի անձնական եկամտահարկի:

Ուղեվարձի վճարման կանոններ

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 325-րդ հոդվածի համաձայն, Հեռավոր հյուսիսի և համարժեք տարածքներում տեղակայված կազմակերպություններում աշխատող անձինք իրավունք ունեն յուրաքանչյուր երկու տարին մեկ անգամ գործատուի հաշվին վճարել ճանապարհորդության արժեքը. Ռուսաստանի Դաշնության տարածքից մինչև արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ ցանկացած տիպի տրանսպորտ (բացի տաքսիից), ներառյալ անձնական, ինչպես նաև ուղեբեռի տեղափոխման արժեքի վճարում:

Ինչպես նշված է 2013 թվականի հունիսի 18-ի թիվ 03-04-05/22782 նամակում, թեև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածը ուղղակիորեն չի ազատում նման փոխհատուցումը անձնական եկամտահարկից, անհրաժեշտ է հաշվի առնել որոշումները. դատական ​​մարմինները, որոնք նախատեսում են այդ վճարումների համար եկամտահարկից ազատում:

Հետևաբար, անձնական եկամտահարկը չի պահվում Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում արձակուրդի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության վճարումից (փոխհատուցումից) Հեռավոր Հյուսիսային և համարժեք տարածքներում գտնվող ձեռնարկությունների աշխատողների համար: Նմանատիպ տեսակետ եղել է նաև ավելի վաղ գրություններով (08/13/12 թիվ 03-04-06/1-239, 04/05/11 թիվ 03-04-05/6-224, 08 թ. /05/10 թիվ 03-04- 06/6-164).

Եթե ​​աշխատողը արձակուրդում է արտասահմանում

Սակայն վերջին շրջանում գնալով ավելի շատ մեր հայրենակիցներ են մեկնում հանգստի արտասահման։ Եվ այստեղ հարց է առաջանում՝ արդյոք այս իրավիճակում պետք է վճարեմ ճամփորդության համար և ի՞նչ անեմ անձնական եկամտահարկի հետ կապված։

Արդյո՞ք ես պետք է վճարեմ ճանապարհորդության համար:

Առաջին հարցի պատասխանը կարելի է հեշտությամբ գտնել «Կանոնների» 10-րդ կետում ՝ ճանապարհորդության և ուղեբեռի ծախսերի փոխհատուցման համար արձակուրդի օգտագործման վայր և հետադարձ այն անձանց համար, ովքեր աշխատում են դաշնային բյուջեից ֆինանսավորվող կազմակերպություններում: Հեռավոր Հյուսիսը և համարժեք տարածքները և նրանց ընտանիքների անդամները: Դրանք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2008 թվականի հունիսի 12-ի թիվ 455 որոշմամբ:

Այստեղ նշվում է, որ եթե աշխատողը արձակուրդ է գնում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, ապա երկաթուղային, օդային, ծովային, գետային և ավտոմոբիլային տրանսպորտով ճանապարհածախսի փոխհատուցումը կատարվում է մոտակա երկաթուղային կայարան, օդանավակայան, ծովային (գետային) նավահանգիստ կամ ավտոբուս: կայարան դեպի Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատելու վայր։

Անձնական եկամտահարկը աշխատողների ճանապարհորդության վճարման ժամանակ

Ելնելով վերոգրյալից՝ կարող ենք եզրակացնել, որ եթե աշխատողը արձակուրդ է գնում Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս, ապա անձնական եկամտահարկը չի գանձվի կազմակերպության կողմից աշխատողի մոտակա երկաթուղային կայարան, օդանավակայան, ծով մեկնելու ծախսերի համար: (գետ) նավահանգիստ, կամ ավտոկայան դեպի Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը հատելու վայր. Նմանատիպ կարծիք են հայտնում.

• ֆինանսական բաժինը հավատարիմ է համանման տեսակետին (06.18.13թ. թիվ 03-04-05/22782, 24.05.13թ. թիվ 03-04-05/18850թ., 03.11.10թ. թիվ 03-04- գրությունները. 06/6-263);
• դատարաններ (Մոսկվայի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2009 թ. հուլիսի 23-ի թիվ KA-A40/7049-09, Արևմտյան Սիբիրի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2008 թ. մայիսի 19-ի թիվ Ф04-3002/2008 թ. (5047-А81-25), Օգոստոսի 20, 2008 No. Ф04-1476/2008( 9543-A81-41), F04-1476/2008 (9237-A81-41), Արևելյան Սիբիրյան շրջան 2007 թվականի հուլիսի 18-ի թիվ A33-16906/06-F 4440/07):

Այնուամենայնիվ, իրավիճակները, երբ աշխատողը սկզբում հասնում է Ռուսաստանի Դաշնության սահմանը և միայն այնուհետև մեկնում պետություն, շատ հազվադեպ են առաջանում: Ամենից հաճախ աշխատակիցները հանգստի են մեկնում արտերկիր անմիջապես իրենց բնակության վայրից կամ տեղափոխելով խոշոր քաղաքներ։ Ինչպե՞ս հաշվարկել այս իրավիճակում ճանապարհորդության համար անձնական եկամտահարկից զերծ գումարը:

Ինչպես նշում են ֆինանսիստները, այս իրավիճակում անհրաժեշտ է ստանալ վկայագիր տրանսպորտային ընկերությունից (փոխադրողից), որտեղ առանձին նշվելու է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքով փոխադրման արժեքը՝ ներառված տրանսպորտային փաստաթղթի (տոմսի) արժեքի մեջ: Եվ հենց այդ փոխադրողների կողմից նշված գումարը չի ենթարկվի անձնական եկամտահարկին, այլ օտարերկրյա պետության տարածքով ճանապարհորդության մնացած արժեքը կհարկվի ընդհանուր սահմանված կարգով։

Իրավարարները նույնպես հաստատում են այս դիրքորոշումը։ Այսպիսով, Մոսկվայի շրջանի դաշնային հակամենաշնորհային ծառայության 2011 թվականի մարտի 4-ի թիվ KA-A40/17007-10;2 որոշման մեջ դատավորները գտել են անձնական եկամտահարկի լրացուցիչ հաշվարկ՝ աշխատողների ճանապարհորդության համար վճարելու համար: Ռուսաստանի Դաշնությունից դուրս արձակուրդի վայրը չարդարացված է, քանի որ գործատուն փոխհատուցել է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում ճանապարհորդության համար տրանսպորտային կազմակերպությունների տրամադրած տեղեկատվության հիման վրա:

Նկատենք, որ նախկինում Ֆինանսների նախարարությունը այլ տեսակետ էր արտահայտել՝ ասելով, որ աշխատակցին ավիատոմսի արժեքը վճարել դեպի ավիատոմս. օտար երկիրըչի համապատասխանում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 3-րդ կետին և ամբողջությամբ ենթակա է անձնական եկամտահարկի (2005 թվականի սեպտեմբերի 16-ի թիվ 03-05-01-04/274, 2004 թվականի դեկտեմբերի 9-ի նամակները): թիվ 03-05-01-04/104):

Եկատերինա Չիրկովա,

հարկային խորհրդատու

Սա նշանակում է, որ եթե ճանապարհորդության համար վճարումը նախատեսված է կազմակերպության կոլեկտիվ պայմանագրով, ապա այդպիսի ծախսերը կարող են ներառվել հաշվեգրման ամսվա աշխատանքային ծախսերի մեջ (255-րդ հոդվածի 25-րդ կետ, հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն): Սակայն, մեկնաբանության նամակում տրված ՌԴ ֆինանսների նախարարության կարծիքի համաձայն, նման ծախսերը հաշվի են առնվում միայն այն դեպքում, եթե դրանք վարձատրության համակարգի մաս են կազմում։ Այսինքն, եթե կազմակերպությունը կարող է բացահայտել կոնկրետ գումարյուրաքանչյուր աշխատողի եկամուտը (ներառյալ անձնական եկամտահարկը): Նման հնարավորության բացակայության դեպքում աշխատողների աշխատանքի վայր և հետադարձ ճանապարհորդության ծախսերը չեն կարող հաշվի առնվել որպես աշխատանքային ծախսերի մաս, և նման վճարումների հաշվառման այլ ընթացակարգ, որոնք ըստ էության սոցիալական նպաստներ, չի տրամադրվել։

Աշխատակիցների ճանապարհածախսի վրա հաշվարկված ապահովագրավճարները ճանաչվում են որպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված այլ ծախսեր՝ մուծումների հաշվարկման ամսաթվի դրությամբ (Հարկային օրենսգրքի 264-րդ հոդվածի 1-ին ենթակետ, 45-րդ կետ, 272-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 1-ին ենթակետ): Ռուսաստանի Դաշնության):

Հաշվապահություն

Աշխատանքային և կոլեկտիվ պայմանագրերով նախատեսված աշխատողների աշխատանքի մեկնելու և վերադառնալու համար վճարումը սովորական գործունեության ծախս է, քանի որ այն կապված է ապրանքների արտադրության և ապրանքների վաճառքի, ապրանքների ձեռքբերման և վաճառքի, կատարման հետ: աշխատանք և ծառայությունների մատուցում։ Վճարման գումարի վրա կուտակված ապահովագրավճարները նույնպես ճանաչվում են որպես սովորական գործունեության ծախսեր (PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» 5-րդ կետը, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Ֆինանսների նախարարության 1999 թվականի մայիսի 6-ի թիվ 33n հրամանով):

Այս գումարները կարող են արտացոլվել 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի համար» հաշվում, եթե դրանք համարվում են աշխատավարձի մաս (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 129-րդ հոդված):

Օրինակ. Աշխատակիցների ճանապարհածախսի հաշվառում.

Ենթադրենք մի կազմակերպություն, որը հաշվարկում է ապահովագրավճարները հիմնական արտադրության աշխատողին վճարվող ընդհանուր դրույքաչափերով. հարկային ռեզիդենտՌուսաստանի Դաշնություն աշխատանքի մեկնելը և վերադառնալը արժե 800 ռուբլի:

Բնեղեն եկամտահարկից անձնական եկամտահարկը կազմում է 104 ռուբլի (800 ռուբլի x 13%):

Հաշվեգրված ապահովագրավճարների գումարը կազմում է 241,60 ռուբլի (800 ռուբլի x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%):

Հաշվապահը կկատարի հետևյալ գրառումները.

ԴԵԲԻՏ 20 ՎԱՐԿ 70

800 ռուբ. - արտացոլում է աշխատողի ճանապարհածախսը դեպի աշխատանքի վայր և հետադարձ.

ԴԵԲԻՏ 20 ՎԱՐԿ 69

241,60 ռուբլի - հաշվարկված են ապահովագրավճարները.

DEBIT 70 CREDIT 68 «Անձնական հարկի վճարումներ» ենթահաշիվ

104 ռուբ. – անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատողին հաջորդ աշխատավարձը կանխիկ վճարելիս: