Czy można wpłacić zaliczkę w ostatni dzień miesiąca
Ponadto obowiązek ten nie jest uzależniony od istnienia winy pracodawcy. Takie zasady określa artykuł 236 Kodeks pracy RF. Potwierdza to również paragraf 55 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej z dnia 17 marca 2004 r. Nr 2. Przed przerwaniem pracy (jeżeli opóźnienie w wynagrodzeniu przekracza 15 dni) należy powiadomić pracodawca (szef organizacji lub przedsiębiorca) na piśmie w tej sprawie.Magazyn online dla księgowego
Od zaliczki wydanej ostatniego dnia miesiąca należy obliczyć i potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych (Definicja samolotu z 11.05.2019 nr 309-KG16-1804, pismo Federalnej Służby Podatkowej z 24.03.2019 nr BS -4-11 / 4999). jeżeli 15. dzień jest wyznaczony bezpośrednio na dzień „wynagrodzenia”, to zaliczka za bieżący miesiąc będzie musiała zostać ustalona na 30 dzień tego samego miesiąca. Oznacza to, że podatek dochodowy od osób fizycznych będzie musiał zostać przekazany do budżetu zarówno z wynagrodzenia, jak iz zaliczki, jeśli w miesiącu jest 30 dni lub mniej. jeśli w miesiącu jest 31 dni, podatek dochodowy od osób fizycznych może być potrącony tylko z wynagrodzenia. Nie zalecamy ustawiania dnia wypłaty na 15 dzień.Jak ustalić termin wypłaty wynagrodzenia i innych płatności
W lokalnym akcie gabinetu kosmetycznego (np. W Regulaminie wynagradzania za pracę) należy sprecyzować jasne warunki wystawiania zaliczki i wynagrodzenia na koniec miesiąca. Należy wskazać konkretne daty - na przykład 20, a nie od 20 do 25 (pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. Nr 14-2-242). Wynagrodzenie musi być wypłacane co najmniej dwa razy w miesiącu, a raczej co dwa tygodnie. Dlatego interwał powinien być w przybliżeniu równy, to znaczy około 15 dni. W prawie pracy nie ma ograniczeń co do konkretnych terminów wydania obu części wynagrodzenia.Od 01.01.2019r składki ubezpieczeniowe w przypadku czasowej niepełnosprawności oraz w związku z macierzyństwem należy opłacić IFTS. Aby uzyskać zwrot świadczeń, jak poprzednio, należy skontaktować się z FSS. Kodeks pracy nakłada na pracodawcę obowiązek wypłaty wynagrodzenia pracownikom co dwa tygodnie, czyli dwa razy w miesiącu (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej). Pierwsza z tych płatności jest tradycyjnie nazywana zaliczką. Zobaczmy, kiedy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczki. Ordynacja podatkowa zobowiązuje pracodawcę-agenta podatkowego do potrącenia podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów pracowników, gdy są one faktycznie zapłacone, a następnie przelania go do budżetu (klauzula 4 artykułu 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej)
Wynagrodzenie z góry
Jeszcze lepiej, przedstaw swoją prośbę w oficjalnym piśmie i zanieś ją bankierom na kilka dni przed planowaną wypłatą gotówki. Chociaż Bank Centralny zezwala bankom na wydawanie pieniędzy na „wynagrodzenie” przed świętami (o czym zwykle informują telegramy noworoczne), nie oznacza to, że są do tego zobowiązane. Więc jeśli nie poinformujesz o tym swojego banku z wyprzedzeniem, masz wszelkie szanse na pozostanie bez pieniędzy.Nowa lista płac od października 2019
Nie na liście podatek dochodowy dwukrotnie w budżecie wskazane jest ustalenie wcześniejszej daty końcowej pensji. Nowa edycja norma prawna Kodeksu pracy wymaga ustalenia konkretnego terminu płatności wynagrodzenie w regulaminie wewnętrznym, pracy lub układzie zbiorowym. Dlatego teraz sformułowania, które określają okres wypłaty pieniędzy (na przykład od 16 do 20 i od 1 do 5 dnia każdego miesiąca) są niedopuszczalne i będą musiały zostać wyjaśnione. Dla urzędnicy taka kara wynosi od 10 000 do 12 000 rubli, wielokrotnie - od 20 000 do 30 000 rubli; W przypadku osób prawnych od 30000 do 50000 rubli, wielokrotnie - od 50000 do 100000 rubli; dla indywidualnych przedsiębiorców od 1000 do 5000 rubli, wielokrotnie - od 10000 do 30000 rubli. Drodzy Czytelnicy, jeśli widzicie błąd lub literówkę, pomóżcie nam to naprawić! Aby to zrobić, zaznacz błąd i naciśnij jednocześnie klawisze „Ctrl” i „Enter”.Wcześniejsza wypłata wynagrodzenia grudniowego
Jeżeli zaliczka zostanie wpłacona przed końcem miesiąca, termin faktycznego otrzymania dochodu jeszcze nie nadszedł. Oznacza to, że pracodawca nie może stworzyć podstawy do obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych i odpowiednio obliczyć kwoty podatku (patrz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2019 r.Nr 03-04-06 / 63250 z dnia 22 lipca 2019 r. , 2015 nr 03-04-06 / 42063). Sytuacja wygląda inaczej, jeśli zaliczka jest wpłacana 30 dnia, czyli ostatniego dnia miesiąca. W takim przypadku data faktycznego otrzymania dochodu i data wpłaty zaliczki pokrywają się.Podatek dochodowy od osób fizycznych od zaliczki na wynagrodzenie
W takim przypadku wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca (zaliczka), a pozostałe wynagrodzenia wypłacane są w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym. Należy zauważyć, że taka procedura wypłaty wynagrodzenia może prowadzić do naruszenia wymogów art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do określonych pracowników, w szczególności nowo zatrudnionych pracowników. Na przykład, jeśli pracownik dostał pracę pierwszego dnia, pierwszą pensję otrzyma nie wcześniej niż na początku następnego miesiąca, czyli co najmniej po 30-31 dniach, co bezpośrednio zaprzecza prawo pracy (patrz również pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. nr 22-2-709; Pytanie: Zgodnie z układem zbiorowym wynagrodzenia są wypłacane 15 i 30 dnia miesiąca następującego po miesiąc sprawozdawczy, a więc pracownik, który wszedł do tej organizacji, otrzymuje wynagrodzenie w ciągu półtora miesiąca.Tryb i warunki wpłaty podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu
Kara w wysokości 1/300 stopy refinansowania za każdy dzień opóźnienia. Wszystko to zostanie dla Ciebie policzone tylko wtedy, gdy kontrola na miejscu... Jeśli go nie ma w tym okresie, nie będzie odsetek ani grzywny. w 2013 roku zapłacili za mało 3000r. Podatek dochodowy od osób fizycznych (naliczony i potrącony od pracownika, ale nie przekazany do budżetu), kwota ta pojawiła się dopiero w lutym 2014 r. I została natychmiast zapłacona, proszę podać w podatku dochodowym od osób fizycznych zaJakie są warunki wypłaty zaliczki i wynagrodzenia pracownikom
Ministerstwo Polityki Społecznej wskazało również podobne daty w piśmie z dnia 9.12.2010 nr 912/13 / 155-10. Dlaczego zaliczka nie może zostać zapłacona 23 dnia? A wszystko dlatego, że wpłata musi nastąpić nie później niż 7 dnia po pierwszej połowie miesiąca, a po 15 dniu 7 dzień przypada właśnie na 22 dzień. Konkretny termin wypłaty zaliczki i wynagrodzenia musi być określony w układzie zbiorowym pracy lub innym akcie normatywnym pracodawcy, np. W rozporządzeniu o wynagrodzeniu.Wynagrodzenie grudniowe w grudniu: podatek dochodowy od osób fizycznych i składki
Ponadto FTS w piśmie z dnia 1 grudnia 2019 r. Nr ЗН-4-1 / wydał zalecenia dla swoich oddziałów terytorialnych, aby ostrzec banki, że wpłaty za składki od 1 stycznia 2019 r. Będą przyjmowane wyłącznie po podaniu danych organów podatkowych. Oznacza to, że pośrednio zalecał podatnikom „uzupełnienie” relacji z jednostką analityki finansowej już w 2019 roku. W listopadzie 2019 r. FIU bezpośrednio]]\u003e zgłosiła]]\u003e. że aby dokończyć rozliczenia z funduszem i uniknąć błędów, zaległości należy uregulować do 25 grudnia 2019 r., a składki ubezpieczeniowe do końca roku.Zaliczka za pierwsze półrocze jest przekazywana pracownikowi pomniejszona o podatek dochodowy, ale w budżet podatku dochodowego od osób fizycznych z całej kwoty wynagrodzenia za miesiąc przekazywana jest 15-go dnia wraz z wydaniem ostatniej listy płac. Zgodnie z ust. 2 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej datą faktycznego otrzymania dochodu opodatkowanego podatkiem dochodowym od osób fizycznych jest ostatni dzień miesiąca, za który obliczono te składki.
Zaliczka nie potrąca podatku dochodowego od osób fizycznych.
Ochrona praw pracowniczych
Klauzula 7 art. 81 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej stanowi, że umowa o pracę może zostać rozwiązana przez pracodawcę w przypadku zawinionych działań pracownika, który bezpośrednio podaje pieniądze lub wartości towarówjeśli te czyny spowodują utratę zaufania do niego. " Pracownicy, których stanowisko znajduje się na specjalnej liście, są uważani za odpowiedzialnych materialnie. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: „Pracownik musi być finansowo odpowiedzialna osoba i pracować bezpośrednio z wartościami pieniężnymi lub innymi.Kiedy płacić podatek dochodowy od wynagrodzenia?
Czy płacąc zaliczkę muszę płacić podatek dochodowy od osób fizycznych? Jeśli otrzyma zapłatę przed końcem miesiąca, z którym się kontaktuje, nie jest to konieczne. Zaliczka nie jest jeszcze wynagrodzeniem, ale płatnością na poczet kwoty, która zostanie naliczona dopiero ostatniego dnia miesiąca. O braku konieczności przenoszenia podatku dochodowego od osób fizycznych z zaliczki świadczy pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 maja 2014 r. Nr BS-4-11 / Szczególna sytuacja dotyczy zaliczki, którego termin płatności pokrywa się z ostatnim dniem miesiąca (tjPodatek dochodowy od osób fizycznych z zaliczką lub podatek dochodowy od osób fizycznych z góry
Teraz Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej wymaga, aby wynagrodzenie było wypłacane dwa razy w miesiącu, na przykład na podstawie czasu faktycznie przepracowanego w każdym okresie. Po tej poprawce nastąpiło kilka wyjaśnień. Dowiemy się, czy konieczne jest potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych od każdej płatności, który jest naliczany po zakończeniu.
I dla kontrastu, podany jest inny przykład: ze środków przekazanych na spłatę pożyczki nie można potrącać obliczonego wcześniej podatku dochodowego od osób fizycznych, ponieważ kwota zwrócona do kredytu nie jest dochodem osoby fizycznej. Tak więc w tym liście nie chodzi w ogóle o wyliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych z „zaliczki”, ale o potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych, obliczonego wcześniej od innych dochodów.
Według TC zawsze pensja
Jak już wspomniano, Kodeks pracy wymaga, aby wynagrodzenie było wypłacane dwa razy w miesiącu. W sztuce. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej mówi, że wynagrodzenie to nie tylko kwota, którą pracownik otrzymuje w ostatecznych obliczeniach na koniec miesiąca; obejmuje to wszelkie płatności na rzecz pracownika, których podstawą jest pełnienie funkcji pracowniczych. Oznacza to, że dla celów prawa pracy po prostu nie ma „zaliczki” na wynagrodzenia: wypłata w połowie miesiąca jest dokładnie wynagrodzeniem. A skoro mówimy o wynagrodzeniach, to powinno odzwierciedlać faktycznie spełniony standard pracy, zgodnie z wymogami art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.
Ale w praktyce często tak nie jest: kwota płatności za pierwszą połowę miesiąca jest określana na podstawie obliczeń jako część wynagrodzenia, które otrzymują wszyscy pracownicy, niezależnie od ich rzeczywistej wydajności. Ta rozbieżność między praktyką a literą Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej była nawet przedmiotem rozważań firmy Rostrud, której specjaliści w pismach z dnia 20.05.2011 nr 1375-6-1 i z dnia 24.12.2007 nr 5277-6- 1 potwierdził, że w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej istnieje wewnętrzna sprzeczność, w której wynagrodzenie nazywa się również płatnością, która może nie być związana z faktyczną pracą. W tym przypadku bardziej słuszne jest mówienie nie o wypłacie wynagrodzeń, ale o wypłacie części wynagrodzenia.
Jednak pisma te zostały wydane przed nowelizacją art. Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, w którym ustalono bezpośredni związek między datą wypłaty wynagrodzenia (a nie części wynagrodzenia) a okresem, za który zostało pobrane. Oznacza to, że ustawodawca wyraźnie wymaga obliczenia wynagrodzenia pewien okres... Dlatego nie można już stosować logiki przedstawionej w powyższych listach Rostrud. Oznacza to, że firmy muszą przejść na inną zasadę formowania płatności, a nawet wypłacać pensje za pierwszą połowę miesiąca na podstawie faktycznie przepracowanego czasu w tym okresie.
A w podatkach - „zaliczka”
Ponadto podatek w tej sytuacji należy obliczyć od całej pensji za ten miesiąc, a nie tylko od kwoty „zaliczki”, ale potrącenia - tylko proporcjonalnie do wpłaconej „zaliczki” (pismo Ministerstwa Finanse Rosji z dnia 13.03.1997 nr 04-04-06). W takim przypadku kwota podatku jest ustalana z uwzględnieniem zasad zaokrąglania określonych w ust. 6 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Spółka naliczyła wynagrodzenie w wysokości 32.389 RUB za pierwszą połowę września i wypłaciła je 30 września 2017 roku. Wynagrodzenie za drugą połowę września zostało naliczone w wysokości 20 611 RUB i wypłacone w dniu 14.10.2017. Pracownik nie ma prawa do potrąceń.
Od 30 września 2017 r. Organizacja musi obliczyć podatek dochodowy od osób fizycznych od całej pensji za wrzesień: (32 389 ₽ + 20 611 ₽) × 13% \u003d 6890 ₽. Musisz zachować tę kwotę proporcjonalnie do płatności zaokrąglonych przez główne zasady (odrzuca się do 50 kopiejek, 50 i więcej zaokrągla się do pełnego rubla).
W związku z tym przy płatności 30 września 2017 r. Wstrzymane zostanie 4211 RUB (z datą przelewu 10.02.2017 r.), A przy płatności 14.10.2017 r. - 2679 RUB z datą przelewu 16.10.2017 r. .
Wczesny podatek
Tak więc z zasadami potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych obliczyliśmy to: podatek od wynagrodzeń wypłaconych nie w związku ze zwolnieniem jest naliczany tylko w ostatnim dniu miesiąca, za który to wynagrodzenie zostało naliczone. W związku z tym naliczony podatek jest potrącany z wszelkich dochodów płatnych w tym dniu lub po tej dacie. Co zrobić, jeśli podatek dochodowy od osób fizycznych został przez pomyłkę naliczony i potrącony przy wpłacie „zaliczki” przed końcem miesiąca?
Niestety, kwestia ta jest pomijana zarówno przez organy regulacyjne, jak i praktykę sądową. Chociaż w ramy prawne listy można łatwo znaleźć tam, gdzie wskazano, że niedopuszczalne jest przekazywanie podatku dochodowego od osób fizycznych „z góry” do daty faktycznego otrzymania dochodu (pisma Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 29.09.2014 r. nr BS-4-11 / [email chroniony] i BS-4-11 / [email chroniony] Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 16 września 2014 r. Nr 03-04-06 / 46268 oraz z dnia 1 września 2014 r. Nr 03-04-06 / 43711). Jednak po ich przestudiowaniu okazuje się, że rozważa się tam zupełnie inną sytuację: budżet obejmuje kwoty, które nie zostały zatrzymane od osób fizycznych przy wypłacie dochodów, co jest bezpośrednio zabronione przez ust. 9 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że pisma te nie dotyczą podatku potrącanego z „zaliczki”, ale kwot, które pod pozorem podatku dochodowego od osób fizycznych trafiały do \u200b\u200bbudżetu jeszcze zanim jakiekolwiek pieniądze zostały wypłacone pracownikom.
Dlatego będziemy polegać wyłącznie na normach Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istnieją dwie możliwości.
Opcja pierwsza - zwrot zatrzymanego
Zwróć potrącony podatek do dnia faktycznego uzyskania dochodu w postaci wynagrodzenia (do ostatniego dnia miesiąca), a następnie ostatniego dnia miesiąca oblicz podatek dochodowy od osób fizycznych i pobieraj go w przyszłości przy płaceniu wszelkie dochody tego pracownika. Następnie formalności z art. Nie ma potrzeby przestrzegania kodeksu podatkowego RF.
W takim przypadku pracodawcy nie można zarzucić ani nielegalnego nieprzekazywania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu, ani nielegalnego potrącenia z wynagrodzenia pracownika. W końcu przypominamy, że przypadki, w których pracodawca ma prawo do potrąceń z wynagrodzenia, wyczerpująco wymienione są w art. Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. A posiadając podatek dochodowy od osób fizycznych w sytuacji, która nie jest bezpośrednio przewidziana w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej, pracodawca narusza tę procedurę, za którą może zostać pociągnięty do odpowiedzialności zgodnie z ust. 6 art. 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej.
Proszę zwrócić uwagę w tym przypadku na kolejność zwrot podatku dochodowego od osób fizycznychustanowiony na mocy art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, nie dotyczy. Do końca miesiąca, za który naliczono wynagrodzenie, potrącona kwota nadal co do zasady nie może być traktowana jako podatek, gdyż nie powstał jeszcze obowiązek naliczania podatku dochodowego od osób fizycznych. A ponieważ kwota podatku nie została obliczona, nie można go potrącać. Tym samym do dnia faktycznego uzyskania dochodu w postaci wynagrodzenia (do ostatniego dnia miesiąca) potrącenie z płatności zaliczkowej, zgodnie z formalnymi kryteriami, nie może być kwalifikowane dokładnie jako podatek dochodowy od osób fizycznych. Jeżeli uda Ci się zwrócić zatrzymany przed terminem faktycznego uzyskania dochodu w postaci wynagrodzenia (przed ostatnim dniem miesiąca), pracodawca nie musi informować pracownika o nadmierna retencjapoczekaj na jego podanie i przelej podatek na konto bankowe pracownika.
Opcja druga - przekazanie podatku do budżetu
Jeżeli z jakiegoś powodu nie jest możliwe zwrócenie pracownikowi „podatku dochodowego od osób fizycznych z zaliczki”, to podatek ten należy wpłacić do budżetu nie później niż w dniu roboczym następującym po dniu potrącenia. W przeciwnym razie na organizację grozi kara w wysokości 20% tej kwoty na podstawie art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Terminy przekazywania do budżetu potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych określa punkt 6 art. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. W tym przypadku stosuje się termin ogólny, ponieważ artykuł ten nie ustanawia żadnych wyjątków dla „wczesnego” podatku dochodowego od osób fizycznych.
Nie będzie też możliwości odwołania się do faktu, że kwota ta nie jest opodatkowana do końca miesiąca. Faktycznie, potrącona kwota uzyska status podatku dochodowego od osób fizycznych dopiero w ostatnim dniu miesiąca. Ale w tym dniu termin przekazania tej kwoty do budżetu został już pominięty! W końcu, zgodnie z ust. 4 i 6 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, liczona jest dokładnie od daty wypłaty pieniędzy, od których pobrano podatek. Jeśli więc następny dzień roboczy nie przeniesie zatrzymanej kwoty do budżetu i nie zwróci pracownikowi tej kwoty do końca miesiąca, wówczas organizacja może zostać ukarana grzywną.
Alexey Krainev, prawnik podatkowy
Materiały udostępnione przez czasopismo „Jestem księgowym”
Wydanie nr 35
" № 7/2016
Komentarz do definicji sił zbrojnych RF nr 309-KG16-1804 z dnia 11 maja 2016 r.
W Zarządzeniu Sił Zbrojnych RF nr 309-KG16-1804 z 11 maja 2016 r. Sędziowie stwierdzili, że organizacja handlowa był prawnie ścigany na podstawie art. 123 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za fakt nieprzekazywania kwot podatku dochodowego od osób fizycznych w wyznaczonym terminie.
Okoliczności sprawy są następujące. Organizacja wypłaciła pracownikom wynagrodzenie dwa razy w miesiącu: 30 dnia - zaliczka za dany miesiąc, 15 dnia następnego miesiąca - płatność końcowa. Inspektorzy nie zgodzili się co do konieczności przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych z kwot zaliczki wypłaconej pracownikom ostatniego dnia miesiąca kalendarzowego.
Która z dwóch pozycji jest poprawna?
Wielu księgowych uważa, że \u200b\u200bnie jest konieczne obliczanie i przenoszenie podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty wpłaconej zaliczki. Potwierdzają to liczne listy od urzędników i urzędników podatkowych.
| Szczegóły listu |
Wniosek urzędników |
|---|---|
Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 27 października 2015 r. Nr 03-04-07 / 61550 |
W ostatnim dniu miesiąca, za który podatnikowi naliczono dochód w postaci wynagrodzenia, naliczane są kwoty podatku. Do końca miesiąca dochód w postaci wynagrodzenia nie może być uznany za uzyskany przez podatnika. W związku z tym do końca miesiąca nie można obliczyć i wstrzymać. Tym samym potrącana jest od podatnika kwota podatku obliczona na koniec miesiąca agent podatkowy od dochodu, gdy jest wypłacany na koniec miesiąca, w którym uwzględniono dochód przy ustalaniu podstawa opodatkowania memoriałowo, tj. ostatniego dnia miesiąca lub następnego miesiąca |
Pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 01.02.2016 nr 03-04-06 / 4321 |
Sytuacja: wypłata wynagrodzeń w przedsiębiorstwie następuje 20 dnia bieżącego miesiąca (zaliczka) i 5 dnia następnego miesiąca (rozliczenie końcowe). Wypłacając wynagrodzenie piątego dnia miesiąca następującego po miesiącu wyliczonym, należy potrącać podatek naliczony za miesiąc poprzedni i wpłacić kwoty podatku do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu, w którym dochód zostanie wypłacony podatnikowi. . Stąd wyliczenie pieniądze na konto zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych agent podatkowy w zamówienie z wyprzedzeniemczyli przed datą faktycznego uzyskania dochodu przez podatnika, rozdz. 23 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie jest podany. Urzędnicy wyjaśniali, że przekazanie do budżetu obliczonej kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych w rozpatrywanej sprawie powinno nastąpić nie później niż 6 dnia miesiąca następującego po dniu sprawozdawczym (raz) |
Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z 15.01.2016 nr BS-4-11 / 320 |
Agent podatkowy musi raz w miesiącu obliczyć, potrącać i przekazywać do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia (w tym za pierwsze półrocze) w ostatecznej kalkulacji dochodu pracownika na podstawie wyników każdego miesiąca, za który dochód był naliczone. Tym samym organizacja - agent podatkowy nie jest zobowiązana do pobierania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych przy wpłacie zaliczki |
Jednak ta opinia jest tylko częściowo prawdziwa. Zwracamy uwagę, że w pismach Ministerstwa Finansów, o których mowa powyżej, rozważana jest sytuacja, gdy zaliczka jest wypłacana pracownikom przed końcem bieżącego miesiąca. Urzędnicy słusznie zauważają, że w tym przypadku od zapłaconej kwoty zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych nie powinny być przekazywane do budżetu, ponieważ przed końcem miesiąca dochód w postaci wynagrodzenia nie może być uznany za uzyskany przez podatnika. (Podobne stanowisko zawiera Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 07.02.2012 r. Nr 11709/11: przed końcem miesiąca niemożliwe jest ustalenie dochodu uzyskanego w postaci miesięcznych wynagrodzeń oraz obliczenie podatku podlegającego potrąceniu i przelaniu do budżetu przy wypłacie wynagrodzenia za pierwsze półrocze.)
W piśmie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr BS-4-11 / 320 (trzecie w powyższej tabeli) podano ogólne zalecenie: organizacja - agent podatkowy nie jest zobowiązany do potrącenia i przeniesienia osobistego podatek dochodowy przy wpłacie zaliczki. To sformułowanie i może prowadzić do błędnej interpretacji ustawodawstwo podatkowe i odpowiednio do sporów podatkowych.
Faktem jest, że ust. 2 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustalono: data faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia z tytułu pracy to ostatni dzień miesiąca, za który dochód został naliczony podatnikowi (pracownikowi). Oznacza to, że jeśli zaliczka za miniony miesiąc jest wpłacana ostatniego dnia miesiąca (30 (31) dzień), organy podatkowe mogą uznać tę datę za datę otrzymania przez podatnika dochodu w postaci wynagrodzeń.
Zgodnie z ust. 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonego podatku bezpośrednio z dochodu podatnika w momencie jego faktycznego zapłacenia i przekazania go do budżetu nie później niż następnego dnia po dniu wypłaty dochodu do podatnik.
W komentowanej definicji Sił Zbrojnych FR taki przypadek został rozważony, w którym sędziowie poparli organy podatkowe: przy wypłacie dochodu w postaci wynagrodzenia w ostatni dzień miesiąca konieczne jest przekazanie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu (analogiczne stanowisko zawiera Decyzja Sił Zbrojnych RF nr 309-KG16-1806).
Zatem podsumowujemy:
Odmienna interpretacja przepisów podatkowych może prowadzić do sporów podatkowych.
W ramach tego komentarza rozważymy kolejny ciekawy przypadek dotyczący opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych od kwot wpłaconych zaliczek (Uchwała AU ZSO z 07.07.2015 r. W sprawie nr A27-11510 / 2014).
Na pisemny wniosek pracowników wypłacono im zaliczkę w podwyższonej wysokości (do końca bieżącego miesiąca). W związku z tym, zgodnie z ustalonymi zasadami, podatek dochodowy od osób fizycznych z kwot zaliczek nie został przekazany do budżetu.
Podczas audyt podatkowy Inspektorzy zidentyfikowali przypadki, w których po obliczeniu wynagrodzenia wielokrotnie stwierdzano, że kwota zaliczki przewyższa kwotę naliczonego wynagrodzenia. Następnie (po wypłacie wynagrodzenia za kolejny miesiąc) nadpłacone kwoty zostały zatrzymane pracownikom.
Organy podatkowe uznały, że wypłaty na rzecz pracowników przekraczające kwotę naliczonego wynagrodzenia nie stanowią jego integralnej części, nie mogą być zakwalifikowane jako zaliczki na wynagrodzenia, ponieważ nie są związane z czasem faktycznie przepracowanym przez pracowników, ale są wypłatami podlegającymi podatek dochodowy od osób fizycznych zgodnie z ust. 1 pkt 1 art. 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Otrzymując dochód w forma pieniężna data faktycznego otrzymania dochodu jest określana jako dzień wypłaty dochodu, w tym przelew dochodu na rachunki podatnika w bankach (akapit 1 ustęp 1 artykułu 223 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Innymi słowy, organy podatkowe uznały, że w tym przypadku podatek dochodowy od osób fizycznych powinien był zostać przekazany do budżetu bezpośrednio w momencie wypłaty dochodu.
Arbitrzy nie zgodzili się z tą interpretacją. Ich zdaniem sporne kwoty zostały zapłacone w ramach wynagrodzenia, dlatego też datą faktycznego otrzymania przez podatnika dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który został naliczony dochód z tytułu pełnionej pracy zgodnie z umową o pracę.
Wewnętrzne przepisy organizacji określają, że zaliczka na robociznę jest wypłacana w pierwszych dniach miesiąca następującego po miesiącu rozliczeniowym. Eksperci z GARANT Legal Consulting Service odpowiedzieli na pytanie: czy organizacja powinna potrącać i odprowadzać podatek dochodowy od osób fizycznych z takiej zaliczki na wynagrodzenia?
11.04.2016Zgodnie z częścią szóstą sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej, wynagrodzenie jest wypłacane co najmniej raz na pół miesiąca w dniu ustalonym przez wewnętrzne przepisy pracy, układ zbiorowy, umowę o pracę. Można ustalić inne terminy wypłaty wynagrodzenia wybrane kategorie pracowników zgodnie z prawem federalnym (część siódma sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej). W związku z tym Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej ustanawia wymóg maksymalnego dopuszczalnego odstępu między wypłatami wynagrodzenia przy regulowaniu kwestii konkretnego terminu jego wypłaty w lokalny akt normatywny, układ zbiorowy, umowa o pracę ... Z tego wymogu wynika, że \u200b\u200bprzerwa między wypłatami nie powinna przekraczać pół miesiąca, gdy nie ma powiązania z miesiącem kalendarzowym, a możliwość wypłaty wynagrodzenia wszystkim pracownikom częściej niż w odpowiednim przedziale nie jest ograniczona (ust. 3 ustawy pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 28 listopada 2013 r. nr 14-2-2242).
Niuanse procedury wypłaty wynagrodzenia
W takim przypadku wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca (zaliczka), a pozostałe wynagrodzenia wypłacane są w miesiącu następującym po miesiącu sprawozdawczym. Należy zauważyć, że ta procedura wypłaty wynagrodzenia może prowadzić do naruszenia wymagań sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do określonych pracowników, w szczególności nowo zatrudnionych pracowników. Na przykład, jeśli pracownik dostał pracę pierwszego dnia, pierwszą pensję otrzyma nie wcześniej niż na początku następnego miesiąca, to znaczy co najmniej po 30-31 dniach, co jest bezpośrednio sprzeczne z prawem pracy (patrz także list Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. Nr 22-2-709; Pytanie: Zgodnie z układem zbiorowym wynagrodzenia są wypłacane 15 i 30 dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym; w ten sposób pracownik przystępujący do tej organizacji otrzymuje wynagrodzenie w ciągu półtora miesiąca. Czy to legalne? // „Biuletyn podatkowy”, nr 8, sierpień 2004). W tym względzie przedstawiamy również rozwiązanie Penza sąd okręgowy 15.05.2015 r. w sprawie nr 7-94 / 2015, w której rozpatrywano sytuację, w której organizacja wyznaczyła terminy wypłaty wynagrodzeń: nie później niż do 30 dnia bieżącego miesiąca i 15 dnia następującego po obliczonym . Według sądu określone terminy wypłaty wynagrodzenia nie później niż 30 i 15 dnia rażąco naruszają wymagania h. 6 art. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej.
Zatem pracownik, który pracował od początku bieżącego miesiąca, otrzyma wynagrodzenie za pierwsze półrocze (zaliczkę) nie w połowie bieżącego miesiąca, ale 30-go, kiedy miesiąc zostanie w pełni przepracowany. W rzeczywistości wynagrodzenie w bieżącym miesiącu zostanie wypłacone 1 raz na koniec tego miesiąca.
Obliczanie i potrącanie podatku dochodowego od osób fizycznych
Według ust. 2 art. 223 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, po otrzymaniu dochodu w postaci wynagrodzenia za pracę, datą faktycznego otrzymania przez podatnika takiego dochodu jest ostatni dzień miesiąca, za który został mu naliczony dochód za wypełnione obowiązki pracownicze zgodnie z z umową o pracę (kontraktem).
Klauzula 1 art. 226 Ustalił to Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej organizacje rosyjskiez których lub w wyniku relacji, z którymi podatnik uzyskał dochód, są obowiązani do obliczenia, potrącenia od podatnika i zapłacenia kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych.
Zgodnie z s. 3, art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (z późniejszymi zmianami od 1 stycznia 2016 r.), Kwoty podatku naliczane są przez agentów podatkowych na dzień faktycznego uzyskania dochodu, ustalonego zgodnie z sztuka. 223 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej na zasadzie memoriałowej od początku okres podatkowy ma zastosowanie do wszystkich dochodów, w odniesieniu do których wysokość podatkuustanowiony ust. 1 art. 224Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, naliczany podatnikowi za dany okres, kompensujący kwotę podatku pobranego w poprzednich miesiącach bieżącego okresu rozliczeniowego.
Oznacza to, że w ostatnim dniu miesiąca, za który podatnik uzyskał dochód w postaci wynagrodzenia, agent podatkowy wylicza kwotę podatku. Do końca miesiąca dochód w postaci wynagrodzenia nie może być uznany za uzyskany przez podatnika.
Na podstawie s. 4, art. 226 Zgodnie z Kodeksem Podatkowym Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do potrącenia naliczonego podatku bezpośrednio z dochodu podatnika, gdy zostaną faktycznie zapłacone.
Tym samym potrącenie od podatnika kwoty podatku wyliczonego na koniec miesiąca, pośrednik podatkowy dokonuje od dochodu tylko wtedy, gdy zostanie on faktycznie zapłacony po zakończeniu miesiąca, za który została obliczona ta kwota podatku.
Na mocy pierwszego akapitu klauzula 6 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, agenci podatkowi są zobowiązani do przekazania kwoty naliczonego i potrąconego podatku nie później niż w dniu następującym po dniu, w którym dochód zostanie wypłacony podatnikowi.
W związku z powyższym przy wypłacie wynagrodzenia w miesiącu następującym po miesiącu obliczonym konieczne jest potrącenie podatku naliczonego za miesiąc poprzedni i przekazanie kwoty podatku do budżetu najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu na podatnik.
Według klauzula 9 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej płatność podatku na koszt agentów podatkowych jest niedozwolona.
Potrącenie od podatnika kwoty podatku wyliczonego na koniec miesiąca, pośrednik podatkowy dokonuje od dochodu tylko wtedy, gdy zostanie on faktycznie zapłacony po zakończeniu miesiąca, za który została obliczona ta kwota podatku. W związku z tym przekazanie przez agenta podatkowego środków na zapłatę podatku dochodowego od osób fizycznych z góry, tj. Przed datą faktycznego otrzymania dochodu przez podatnika, nie jest przewidziane w rozdziale 23 „Podatek dochodowy od osób fizycznych” Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ( list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.02.2016 nr 03-04-06 / 4321).
Tak więc, jeśli zaliczka jest wypłacana w bieżącym miesiącu, to gdy wynagrodzenie zostanie wypłacone pracownikowi w następnym miesiącu, potrącenie i przekazanie do budżetu Podatek dochodowy agent dokonuje jednorazowej kalkulacji dochodu pracownika na podstawie wyników każdego miesiąca, za który został naliczony, w ustalonym terminie klauzula 6 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (patrz np. listy Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 03.07.2013 nr 03-04-05 / 25494 z dnia 18.04.2013 r. 03-04-06/13294 z dnia 15.08.2012 r. 03-04-06/8-143 ).
Oznacza to, że do ostatniego dnia miesiąca (do 31 (do 30)) podatek dochodowy od osób fizycznych nie jest potrącany z wypłacanego wynagrodzenia i nie jest przekazywany do budżetu, nawet jeśli za dany miesiąc wynagrodzenie ( w formie „planowanej” zaliczki) została wpłacona w tym miesiącu. Na przykład przy wypłacie wynagrodzenia za bieżący miesiąc 15 dnia tego samego miesiąca i 1 dnia następnego miesiąca cała kwota podatku dochodowego od osób fizycznych (od 100% wynagrodzenia) naliczana jest na 31 (30) dzień i przekazane do budżetu w ustalonych ramach czasowych klauzula 6 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (1 dzień).
W takim przypadku wypłata wynagrodzenia za pierwsze półrocze (zaliczka) następuje nie w miesiącu, za który została naliczona ta część wynagrodzenia, ale już w kolejnym miesiącu.
W list Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 18 kwietnia 2013 r. Nr 03-04-06 / 13294 wyjaśnia, że \u200b\u200bw przypadku wypłaty dochodu naturalna osoba w częściach, kilka razy w miesiącu, agent podatkowy wylicza, raz w miesiącu pobiera i przekazuje do budżetu podatek dochodowy od osób fizycznych z wynagrodzenia przy ostatecznym wyliczeniu dochodu pracownika na podstawie wyników każdego miesiąca, za który został mu naliczony dochód , w ustalonych ramach czasowych klauzula 6 art. 226 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. To stanowisko jest określone w listy FTS Rosji z dnia 15.01.2016 r. Nr BS-4-11 / 320 z dnia 26.05.2014 r. BS-4-11 / [email chroniony] , Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 03.07.2013 nr 03-04-05 / 25494, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 22.03.2011 w sprawie nr A26-1553 / 2010.
Formalnie w Twojej sytuacji, pomimo tego, że zaliczka jest wypłacana w następnym miesiącu po przepracowanym miesiącu, wypłata wynagrodzenia następuje dwukrotnie (za pierwszą połowę miesiąca (zaliczka), a następnie wypłaca się resztę). Jednocześnie nie można zaprzeczyć, że po wypłacie „drugiej części” wynagrodzenia ostateczne rozliczenie z pracownikiem następuje na koniec poprzedniego miesiąca. Zanim te wydarzenia wydarzyły się w oparciu o normy ust. 2 art. 223 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, s. 3, art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej w ostatnim dniu miesiąca, za który podatnik uzyskał dochód w postaci wynagrodzenia, agent podatkowy oblicza kwoty podatku. Okazuje się, że po potrąceniu i przekazaniu podatku dochodowego od osób fizycznych raz w miesiącu, przy ostatecznym rozliczeniu z pracownikiem, czyli przy wypłacie wynagrodzenia w następnym miesiącu za drugie półrocze, organizacja wypełni zalecenia Ministerstwa Finanse.
Ryzyka i ich wyrównywanie
Naszym zdaniem pomimo wniosku, że potrącanie i przekazywanie podatku dochodowego od osób fizycznych raz w miesiącu (przy ostatecznym rozliczeniu) pozwala nie pobierać i nie przenosić podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu w formie zaliczki, istnieje ryzyko, że w dniu zapłaty w formie zaliczki dochód pracownika obliczony na ostatni dzień poprzedniego miesiąca jest już znany ( ust. 2 art. 223 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, s. 3, art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej), co nie ma miejsca przy „ogólnie przyjętej” procedurze przekazywania zaliczki pracownikowi, czyli gdy jest ona wypłacana w bieżącym miesiącu (gdy dochód pracownika nie został jeszcze ustalony na termin wpłaty zaliczki). Jednocześnie nie jest wykluczone, że to właśnie te, nazwijmy je standardowe, sprawy i związane z wyjaśnieniem organu podatkowego i finansowego w sprawie „jednorazowego” potrącenia i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych. Innymi słowy, fakt, że w dniu wypłaty zaliczki kwota podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodu w postaci wynagrodzenia za poprzedni miesiąc została już obliczona przez agenta podatkowego, ale po wpłacie nie jest potrącana i jest nieprzekazane do budżetu, może wywołać spór o kwestię nieprzekazywania podatku do budżetu.
Należy zauważyć, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nigdzie nie mówi, że kwota podatku dochodowego od osób fizycznych powinna być przelana tylko raz w ostatecznym rozliczeniu z pracownikiem, takie wyjaśnienia znajdują się w listach Ministerstwa Finansów Rosji . Czyli formalnie, kierując się logiką ustawodawcy, możemy stwierdzić, że po wyliczeniu wynagrodzenia i ustaleniu wysokości podatku (na ostatni dzień miesiąca) przelew podatku dochodowego od osób fizycznych należy dokonywać przy każdym wynagrodzeniu (wypłata dochodu), a takich może być nie tylko dwóch, ale i więcej (jeśli np. pracodawca reguluje dług w kilku etapach).
Okazuje się, że dla własnej ochrony, jeśli „obie części” wynagrodzenia za bieżący miesiąc zostaną zapłacone w następnym miesiącu (tak jak w rozważanej sytuacji), a podatek dochodowy od osób fizycznych zostanie naliczony na 31 (30) dzień organizacja może pobierać i przekazywać podatek w każdym dniu wydania gotówki pracownikom. W tym przypadku normy Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ( poz.6 i klauzula 9 art. 226 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej) nie zostaną naruszone.
Mając na uwadze niejednoznaczność zaistniałej sytuacji, w celu podjęcia właściwej decyzji zalecamy skorzystanie z prawa podatnika i zasięgnięcie pisemnych wyjaśnień dotyczących stosowania przepisów Federacja Rosyjska w sprawie podatków i opłat w Ministerstwie Finansów Rosji ( nn. 2 pkt 1 art. 21, ust. 1 art. 34.2 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Dostępność otrzymanych wyjaśnień w przypadku sporu z organ podatkowybędzie uważana za okoliczność wyłączającą winy podatnika w popełnieniu przestępstwo skarbowe (nn. 3 pkt 1 art. 111 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej).
Dla Twojej informacji
Zauważ, że dzisiaj w przypadku braku odpowiedniego pliku rozporządzenie Kwestia relacji między datą zakończenia przepracowanego okresu a datą wypłaty wynagrodzenia za ten okres budzi liczne spory. Więc w prawoznawstwo istnieje dość powszechne stanowisko, zgodnie z którym pracodawca co do zasady nie jest uprawniony do odroczenia terminu wypłaty wynagrodzenia za dany miesiąc na miesiąc następujący po przepracowanym. Takie podejście prowadzi sądy do wniosku, że należy płacić wynagrodzenie za pierwsze półrocze bezpośrednio po zakończeniu pierwszego półrocza bieżącego miesiąca pracy, a za drugie półrocze - bezpośrednio po zakończeniu. ostatni dzień pracy w miesiącu (patrz np. postanowienia Sądu Okręgowego w Primorskim z dnia 10.06.2015 r. nr 33-4749 / 2015 z 08.07.2014 nr 33-5801 z 09.09.2014 nr 33 -7994, z 03.09.2014 nr 33-7896, Sąd Rejonowy w Penza z 02.06.2015 nr 33-1474 / 2015, Sąd Najwyższy Republiki Komi z dnia 10.30.2014 nr 33-5328 / 2014, Sądu Okręgowego w Woroneżu z dnia 01.04.2014 nr 33-1807, Sądu Najwyższego Republiki Udmurckiej w sprawie nr 33-4144, orzeczenia Uljanowska Sąd Okręgowy z dnia 01.04.2014 nr 7-80 / 2014, Sąd Rejonowy w Saratowie z dnia 13.03.2015 nr 21-275 / 2015).
Jednocześnie listy Ministerstwa Pracy Rosji i Rostrud wskazują na nieobecność w części szóstej sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej „zobowiązania do miesiąca kalendarzowego”. Wyjaśnienia w tej sprawie, podane na oficjalnym portalu Rostrud „Online Inspection.RF”, są niezwykle kontrowersyjne.
Ale nawet jeśli wychodzimy z założenia, że \u200b\u200bpracodawca ma prawo wyznaczyć konkretną datę wypłaty wynagrodzenia po zakończeniu okresu, za który jest wypłacane, to oczywiste jest, że wielu pracodawców nadużywa tego prawa, dokonując wypłaty wynagrodzenie po upływie pół miesiąca lub więcej od zakończenia przepracowanego okresu. ... Naszym zdaniem takie działania pracodawcy nie mogą być uznane za zgodne z ogólnymi prawnymi zasadami racjonalności i rzetelności. Jak już powiedzieliśmy powyżej, naruszenie praw pracowniczych dokonujące się w takiej sytuacji jest również wskazane w list Ministerstwo Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 25 lutego 2009 r. Nr 22-2-709. Sądy, nawet nie wypowiadając się o konieczności wypłaty wynagrodzenia ściśle po zakończeniu okresu pracy, uznają również za niezgodną z prawem sytuację, w której wypłata wynagrodzenia za pierwszą połowę miesiąca następuje dopiero w kolejnym miesiącu. przepracowaną (por. np. postanowienie Prezydium Sądu Okręgowego w Krasnojarsku z dnia 17.11.2015 nr 4G-2016/2015). Jak widać, potrzeba konsolidacji legislacyjnej w rozsądnym okresie od zakończenia przepracowanego okresu, w którym pracodawca będzie zobowiązany do naliczania i wypłacania wynagrodzenia, jest od dawna oczekiwana.
Obecnie do Dumy Państwowej wpłynął rządowy projekt ustawy przewidujący wprowadzenie istotnych zmian w ustawodawstwie mających na celu zapewnienie pracownikowi prawa do terminowego wynagrodzenia (projekt prawo federalne Nr 983383-6 „O zmianie niektórych aktów prawnych Federacji Rosyjskiej w sprawie zwiększenia odpowiedzialności pracodawców za naruszenia przepisów dotyczących wynagrodzeń”). Planowane jest między innymi wprowadzenie zmian w sztuka. 136 Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej. Proponuje się, aby część szósta artykułu znalazła się w następującym wydaniu: „Wynagrodzenia są wypłacane co najmniej raz na pół miesiąca. Konkretny termin wypłaty wynagrodzenia określają wewnętrzne przepisy pracy, układ zbiorowy, umowa o pracę nie później niż 10 dni kalendarzowych od końca okresu, za który została naliczona. " Jak widać, sformułowanie to zawiera niezwykle istotną nowość: nakłada na pracodawcę ograniczenie w zakresie wyboru terminu wypłaty wynagrodzenia, przewidując konieczność dokonywania takich wypłat nie później niż 10 dni kalendarzowych od zakończenia okres, za który obliczono wynagrodzenie. Jeśli takie poprawki w sztuka. 136 Zostanie przyjęty Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej, termin wypłaty wynagrodzeń, w tym za pierwszą połowę miesiąca, zostanie faktycznie ustalony przez ustawodawcę.
Zaliczka jest ustawowym obowiązkiem pracodawcy, zapisanym w Kodeksie pracy Federacji Rosyjskiej. Powiemy Ci, czym jest zaliczka, jakie są warunki, tryb i wielkość jej wypłaty w różnych sytuacjach.
Zaliczka i warunki jej płatności
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie zawiera definicji terminu „zaliczka”. Jednak analiza art. 129 i 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej pozwala stwierdzić, że zaliczka jest wynagrodzeniem za pierwszą połowę miesiąca.
Zgodnie z prawem wynagrodzenie wypłacane jest co pół miesiąca, a okres między datą naliczenia a datą wypłaty wynagrodzenia nie może przekraczać 15 dni (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej).
Oznacza to, że pracownik musi otrzymać wynagrodzenie za pierwszą połowę miesiąca w dowolnym z dni między 16 a 30 (31) dniem bieżącego miesiąca. Warunkowo zostanie to uznane za zaliczkę. Pracodawca za drugą połowę miesiąca jest zobowiązany do wypłaty pracownikowi od 1 do 15 dnia następnego miesiąca.
Konkretną datę wydania wynagrodzenia należy ustalić i ustalić w lokalnym akcie prawnym, układzie zbiorowym lub układzie pracy. Aby zaplanować przepływy finansowe, organizacje mogą ustawić różne dni wypłaty wynagrodzeń dla pracowników różnych działów strukturalnych (na przykład pracownicy są opłacani 13 i 28, a personel administracyjny - 10 i 25).
Pracodawca musi wpłacić zaliczkę najpóźniej ostatniego dnia opłaconego miesiąca (art. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Pracy z dnia 14 lutego 2017 r. Nr 14-1 / OOG-1293, Pismo Rostrud z dnia 26 września 2016 r. Nr ТЗ / 5802-6-1).
Jeżeli okres pomiędzy płatnościami przekroczy 15 dni ze względu na to, że termin rozliczenia przypada w dni ustawowo wolne od pracy, nie będzie to uznawane za naruszenie.
Przykład
Organizacja ustaliła termin wpłaty zaliczki - 27 dzień miesiąca rozliczeniowego oraz termin wypłaty wynagrodzenia - 12 dzień następnego miesiąca
W związku z tym wynagrodzenie pracowników za październik powinno zostać wypłacone w ostatni dzień roboczy przed świętami, czyli 9 listopada 2018 r.
Jednocześnie organizacja wypłaci zaliczkę na poczet wynagrodzeń w dniu 27 listopada 2018 r., 18 dni po wypłacie wynagrodzenia.
Ponieważ w tym przypadku organizacja dokonała płatności na rzecz pracowników zgodnie ze wszystkimi wymogami prawa, odstępstwa od częstotliwości płatności nie można uznać za naruszenie Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej.
Kwota zaliczki
Wysokość zaliczki ustala się na podstawie wynagrodzenia (stawki taryfowej) pracownika oraz wszystkich dodatków, które nie zależą od oceny pracy za cały miesiąc lub od spełnienia miesięcznej normy pracy czas i standardy pracy.
Co do zasady zaliczka powinna być wypłacana pracownikom proporcjonalnie do przepracowanego czasu (pismo Ministerstwa Pracy z dnia 08.10.2017 r. Nr 14-1 / B-725 i z dnia 08.05.2013 r. . 14-4-1702).
Obliczenie zaliczki obejmuje wynagrodzenie za pracę oraz część dodatków wyrównawczych. Na przykład wynagrodzenie za pracę w nocy zgodnie z art. 154 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej dodatki za łączenie stanowisk, umiejętności zawodowych, doświadczenia zawodowego itp.
Płatności motywacyjne (premie) nie mają wpływu na wysokość zaliczki i są naliczane w oparciu o wyniki pracownika osiągającego wskaźniki efektywności na koniec miesiąca.
Dodatek za pracę w godzinach nadliczbowych, za pracę w weekendy i święta (art. 152, 153 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej) nie jest wliczany do zaliczki. Taka dodatkowa płatność jest obliczana na korzyść pracownika po ostatecznym wyliczeniu i wypłacie miesięcznego wynagrodzenia. Współczynniki regionalne, dodatki procentowe dla mieszkańców północy są również naliczane od miesięcznego wynagrodzenia. Dlatego ogólnie wymienione wypłaty odszkodowań nie wpływają na wysokość zaliczki.
Przykład obliczenia kwoty zaliczki
Powiedzmy, że pensja księgowego wynosi 40000 rubli, premia za doświadczenie zawodowe wynosi 2000 rubli.
W okres rozliczeniowy księgowy wymienił kasjera podczas wakacji, dodatkowa płatność za połączenie wynosiła 5250 rubli miesięcznie. Księgowy pracował w godzinach nadliczbowych przez jeden dzień roboczy.
Zaliczka na wynagrodzenie za listopad wynosi 15 750 rubli ((40000 + 2000 + 5250): 21 x 7).
Zaliczka jako procent wynagrodzenia i stała zaliczka
Kodeks pracy Federacji Rosyjskiej nie zabrania pracodawcom wypłacania zaliczki jako procentu wynagrodzenia. Ponadto tą drogą najwygodniejsza jest zaliczka. Dzięki niemu księgowy nie musi przetwarzać arkusza czasu pracy, a pracownik z góry wie, jaką kwotę otrzyma za pierwszą połowę miesiąca.
Często pracodawcy wypłacają pracownikom zaliczkę w wysokości 40% miesięcznego wynagrodzenia, co umożliwia uzyskanie równych wypłat na rzecz pracownika.
Jednak w niektórych przypadkach ta metoda płatności zaliczki nie ma zastosowania. Na przykład, gdy pracownik nie pracował w pełni przez pierwszą połowę miesiąca (z powodu zwolnienia lekarskiego, urlopu, urlopu itp.).
Wypłata zaliczki jako procent wynagrodzenia w takich przypadkach doprowadzi do tego, że zaliczka przekroczy realne zarobki pracownika. Ponadto w przypadku braku rozliczeń międzyokresowych na liście płac za drugą połowę miesiąca księgowy nie będzie mógł potrącać podatku dochodowego od osób fizycznych od kwoty zaliczki wpłaconej przed końcem miesiąca.
Jeśli chodzi o stałą zaliczkę miesięczną, najlepiej jej unikać.
Zdaniem kontrolerów wypłata zaliczki pracownikom w określonej wysokości jest dyskryminacją w sferze pracy i naruszeniem praw pracowników do pełnego wypłaty wynagrodzenia (pismo Ministerstwa Pracy z 10.08.2017 nr 14 -1 / B-725, pismo Ministerstwa Finansów z dnia 29.03.2016 nr 02-07-05 / 17670).
Dlatego nawet jeśli poziom wynagrodzenia dla wszystkich pracowników w przedsiębiorstwie jest w przybliżeniu taki sam, płatność stała zaliczka nielegalny.
Zaliczka dla nowo zatrudnionych pracowników
Inspektorzy pracy w regionach uważają, że w odniesieniu do nowo zatrudnionego pracownika należy obserwować główne zasady Sztuka. 136 Kodeksu pracy Federacji Rosyjskiej w sprawie terminu wypłaty wynagrodzenia. W przeciwnym razie pracodawca może zostać pociągnięty do odpowiedzialności na podstawie części 6 art. 5.27 Kodeksu administracyjnego Federacji Rosyjskiej.
Dlatego jeśli nowy pracownik pracował w okresie rozliczeniowym przez co najmniej jeden dzień, musi zostać zapłacony bezbłędnie. Ponadto w takich przypadkach najlepiej jest wpłacać zaliczki proporcjonalnie do przepracowanego czasu.
Przykład
Organizacja powstała kolejne daty wynagrodzenia: zaliczka - 30 (31) miesiąca rozliczeniowego; wynagrodzenie - 15 dnia miesiąca następującego po naliczonym wynagrodzeniu.
Według kalendarza produkcji w październiku 2018 r. Są 23 dni robocze.
Obliczmy kwotę zaliczki na rzecz M.V. Makarova. proporcjonalnie do czasu przepracowanego w pierwszej połowie miesiąca. Będzie to 4000 rubli. Pracownik otrzyma tę kwotę 31 października 2018 r.
Dodatkowo w stosunku do nowozatrudnionych pracowników w lokalnych aktach pracodawcy istnieje możliwość ustalenia specjalnych warunków i trybu wypłaty zaliczek. Na przykład określ kwotę zaliczki jako procent wynagrodzenia, w zależności od przedziału dat zatrudniania pracownika.
Przykład
Lokalna ustawa ustanowiła dni wypłaty wynagrodzeń: płace za ostatni miesiąc - 10 dnia, zaliczka za bieżący miesiąc - 25.
Pracownik został zatrudniony 2-go. Dział księgowości nie ma powodu, aby 10 stycznia wypłacać nowemu pracownikowi pensję, ponieważ w zeszłym miesiącu nie pracował. Przed otrzymaniem zaliczki, zgodnie z ogólnymi zasadami, 25 dnia pracownik będzie musiał pracować 24 dni.
W takich przypadkach w akcie lokalnym można określić następujące zasady:
- jeżeli pierwszy dzień pracy przypada w okresie od 25 do 30 (31) dnia poprzedniego miesiąca, wówczas wynagrodzenie za przepracowane godziny wypłacane jest dziesiątego dnia;
- jeżeli pierwszy dzień pracy przypada na okres od 1 do 9 bieżącego miesiąca, wówczas 10% wypłaca się zaliczkę w wysokości 10% wynagrodzenia;
- jeżeli pierwszy dzień pracy przypada w okresie od 10 do 17 bieżącego miesiąca, zaliczka w wysokości 20% wynagrodzenia wypłacana jest 25 dnia;
- jeżeli pierwszy dzień pracy przypada w okresie od 18 do 24 bieżącego miesiąca zaliczka w wysokości 10% wynagrodzenia wypłacana jest 25 dnia.
Zarobki wypłacone z góry są uwzględniane w dalszych obliczeniach wynagrodzeń na koniec miesiąca.
Ponieważ problem terminu pierwszej wypłaty wynagrodzenia nowemu pracownikowi nie został prawnie rozwiązany, naszym zdaniem najlepszym wyjściem jest naliczenie zaliczki proporcjonalnej do przepracowanych godzin, niezależnie od daty zakończenia umowa o pracę.