Сашка Букашка
Калькулятор страховых взносов ИП - это онлайн-инструмент, который позволит быстро рассчитать необходимую сумму к уплате в бюджет страны. Он учитывает и фиксированный платеж, и дополнительный (при превышении лимита дохода).
Вопрос, как рассчитать страховые взносы ИП, урегулированный Налоговым кодексом, вызывает массу недоумений и непоняток. Во-первых, потому что НК РФ, как и любой другой нормативный документ, написан трудным для восприятия бюрократическим языком. Во-вторых, потому что не каждый способен воспроизвести в домашнем расчете все необходимые условия и ничего не забыть.
В принципе формула расчета страховых взносов математически несложная:
Размер взносов = Фиксированный взнос + 1 % от суммы дохода свыше 300 000 рублей.
Размеры платежей по фиксированному тарифу на 2017-2020 годы таковы:
Но с нашим калькулятором вы можете не делать расчет страховых взносов в ПФР, ФОМС и налоговую вручную. Он поможет вам с этим! А если не хотите самостоятельно заниматься расчетами, вам поможет программа , которая сама рассчитает ваши взносы, налоги и поможет сдать отчетность в контролирующие органы.
Калькулятор взносов индивидуального предпринимателя
Справка: как пользоваться калькулятором
Шаг 1. Выберите год, за который будем делать расчет страховых взносов ИП: калькулятор предлагает сегодня 4 года на выбор - от 2016 до 2019.
Шаг 2. Выберите дату начала и конца работы индивидуального предпринимателя в этом году.
ВАЖНО! В этом месте следует рассказать калькулятору, сколько времени в выбранном году вы вели деятельность как предприниматель. Дело в том, что размер фиксированных выплат зависит от того, сколько полных и неполных месяцев гражданин фактически был индивидуальным предпринимателем.
Поэтому чтобы в результате вычислений и с Фондом медицинского страхования (не говоря о налоговом органе) были корректными, даты указывайте так:
- если вы работали полный год, то первая дата -1 января, а последняя - 31 декабря;
- если вы зарегистрировали ИП в выбранном году и работали до самого его конца, то первая дата должна совпадать с днем регистрации, а последняя - 31 декабря;
- если вы работали с начала года, но потом его в этом же году закрыли, то первой датой ставьте 1 января, а второй - день снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
Шаг 3. Напишите ваш общий доход за год.
Если вы хотите получить максимально точный расчет взносов в ПФР для ИП и в ОМС, то сумму указывайте тоже точную. В формуле вычисление идет в том числе исходя из суммы дохода, а это значит, что любые недоучтенные 100 рублей приведут к ошибке.
Получаем результат - вот наш пример расчета:
В таблице вы увидите полную по платежам индивидуального предпринимателя:
- расчет ПФР для ИП за выбранный год;
- расчет ОМС для индивидуального предпринимателя за выбранный год;
- сумму, которую придется заплатить от дохода, превышающего 300 000 рублей в год. Если же сумма ниже 300 000, то платится только фиксированная сумма.
В нашем случае мы сделали модельный пример расчета страховых взносов в 2019 году, в нем хорошо видно, что и как считать с заданными условиями.
Мы надеемся, что разработанный нашим сайтом калькулятор взносов ИП не только все посчитает для вашего бизнеса, но и даст теоретическую основу, чтобы вы понимали, как рассчитать взносы в ПФР и ОМС. Это знание вам пригодится, ведь кто предупрежден - тот вооружен!
Какой размер страховых взносов ИП в 2017 году? Увеличилась ли сумма к уплате «за себя»? Повлияет ли МРОТ на размер страховых взносов в фиксированном размере в 2017 году? Какие точные суммы взносов к уплате? Предусмотрены ли новые КБК? Ответы на эти и другие вопросы о страховых взносах ИП и из размерах вы найдете в этой статье.
Нормативное регулирование с 2017 года
Какие взносы уплачивать ИП за работников и «за себя» в 2017 году
2017 году индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ).
Однако, вместе с этим, в 2017 году ИП должны перечислять страховые взносы «за себя»:
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
Стоит заметить, что перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ. В 2017 году это касается всех ИП. В частности, такой принцип уплаты страховых взносов распространяется на ИП, применяющих УСН или ЕНВД (то есть, специальные налоговые режимы).
Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Их в 2017 году ИП, по общему правилу, не уплачивают (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов, как и прежде, можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие за счет средств ФСС.
Страховые взносы «на травматизм» предприниматели в 2017 году не уплачивают. Уплата этих взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.
Какие значения учитывать
- МРОТ на начало календарного года. На начало 2017 года МРОТ составляет 7500 рублей (на 1 января 2016 года МРОТ был 6204 рубля). См. “ “;
- тарифы страховых взносов в соответствующий фонд. На 2017 год тарифы такие: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1%, ФСС - 2,9%;
- период расчета страховых взносов «за себя» (он может быть целый год, а может быть и меньше).
Пенсионные страховые взносы ИП в 2017 году
Сумму фиксированных пенсионных страховых взносов, которую ИП должен оплатить «за себя» за весь 2017 год, можно определить по следующей формуле (подп. 1 п.1 ст. 430 НК РФ):
Теперь рассчитаем сумму пенсионных страховых взносов, которую ИП потребуется перечислять «за себя» в 2017 году, а также посмотрим, насколько увеличился размер фиксированных страховых взносов по сравнению с 2016 годом.
Годовой доход ИП за 2017 год меньше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно перечислить за весь год, будет фиксированной.
| 2016 год | 2017 год |
| 19 356,48 руб.(6 204 руб. × 26% × 12 мес.) | 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.). |
Годовой доход ИП за 2017 год больше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП за 2017 года составит более 300 000 рублей, то дополнительно к фиксированной сумме в ПФР требуется перечислить 1% от суммы дохода, превышающей указанную величину.
Таким образом, максимальная величина пенсионных взносов ИП за 2017 год составит 187 200 руб. По сравнению с 2016 годом этот платеж увеличился на 32 348,16 руб.(187 200 руб. – 154 851, 84руб.).
Медицинские страховые взносы ИП в 2017 году
Размер медицинских страховых взносов в ФФОМС в 2017 году не зависит от дохода ИП (подп. 2 п.1 ст. 430 НК РФ). Для расчета медицинских взносов в 2017 году применяется такая формула:
| 2016 год | 2017 год |
| 3 796,85 руб.(6 204 руб. × 5,1% × 12 мес.) | 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.) |
Взносы ИП по нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году
Как мы уже сказали, этот вид взносов не является обязательным. Их ИП в 2017 году вправе перечислять добровольно. Чтобы рассчитать величину добровольного взноса по этому виду страхования за 2017 год, следует применить формулу, которая установлена частью 3 статьи 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
| 2016 год | 2017 год |
| 2 158,99 руб. (6 204 руб. × 2,9% × 12 мес.) | 2 610 руб. (7 500 руб. × 2,9% × 12 мес.) |
Если статус ИП приобретен или утрачен в 2017 году
В 2017 году ИП должен платить фиксированные страховые взносы «за себя» только за то время, пока он пребывал в статусе индивидуального предпринимателя. То есть, можно сказать, что платить взносы нужно только за тот период, пока человек числился в ЕГРИП в статусе бизнесмена. Однако, все же, есть некоторые особенности расчета страховых взносов. Приведем примеры на основе пунктов 3-5 статьи 430 НК РФ.
Условия примера и правила учета дней
Человек получил статус ИП 16 февраля 2017 года. Однако 14 ноября 2017 года он уже снялся с учета в ИП и его исключили из ЕГРЮЛ. За весь период предпринимательской деятельности доход ИП составит 1 100 000 рублей.Как рассчитать обязательные фиксированные взносы «за себя» за 2017 год? Поясним.
Итак, статус ИП приобретен и утрачен в течение 2017 года. На такой случай принимайте во внимания такие положения налогового законодательства РФ:
- количество календарных дней в месяце начала осуществления деятельности нужно считать со дня, следующего после даты государственной регистрации ИП (п.2 ст. 6.1, п.3 ст. 430 НК РФ). То есть, в 2017 году фиксированные взносы ИП нужно рассчитывать с 17 февраля 2017 года;
- количество календарных дней в том месяце, когда ИП утратил свой статус, считайте до дня регистрации прекращения деятельности. Дату исключения из ЕГРИП в расчет страховые взносов в 2017 году не включайте (п.5 ст. 430 НК РФ). То есть, в нашем примере страховые взносы за ноябрь 2017 рассчитаем с 1 по 13 ноября.
Формулы для расчетов
Размер пенсионных и медицинских страховых взносов за неполные месяца деятельности ИП в 2017 году можно определить по такой формуле:
Чтобы в 2017 году рассчитать пенсионные и медицинские взносы за каждый целый месяц деятельности в статусе ИП используйте другую формулу:
Пример расчета взносов за 2017 год
Итак, для начала, рассчитаем страховые взносы за неполные месяца ведения предпринимательской деятельности в 2017 году. В нашем примере это февраль и ноябрь. За эти дни нам нужно посчитать дни ведения деятельности.
| Месяц | Сумма взносов |
| Февраль | В феврале 2017 года предпринимательская деятельность велась с 17 по 28 число (12 календарных дней). Всего в феврале 28 дней. Поэтому сумма взносов за февраль 2017 года составит: пенсионные взносы = 835,71 руб. (7500 руб. × 26 % / 28 дн.× 12 дн.); медицинские взносы = 163, 93 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 28 дн.× 12 дн.) |
| Ноябрь | В ноябре 2017 года предпринимательская деятельность велась с 1 по 13 ноября 2017 года (13 календарных дней). Всего в ноябре 30 календарных дней. Поэтому сумма взносов за ноябрь 2017 года составит: пенсионные взносы = 845 руб. (7500 руб. × 26 % / 30 дн.× 13 дн.); медицинские взносы = 165, 75 руб. (7500 руб. × 5,1 % / 30 дн.× 13 дн.) |
| Март – октябрь | За период с марта по октябрь 2017 года включительно (за восемь полных месяцев) сумма взносов составит: пенсионные взносы = 15 600 руб. (7500 руб. × 26 % × 8 мес.); медицинские взносы 3060 руб. (7500 руб. × 5,1 % × 8 мес.); |
Общая сумма: подводим итоги
Итого фиксированные страховые взносы ИП «за себя» в 2017 году, который начал и прекратил деятельность, составят:
- пенсионные взносы - 17 280,71 руб. (835,71 руб. + 845 руб. + 15 600 руб.).
- медицинские взносы - 3389, 68 руб. (163, 93 руб. + 165, 75 руб. + 3060 руб.).
Поскольку ИП за период своей деятельности в 2017 году получил доход в общей сумме 1 100 000 рублей, требуется перечислить дополнительный пенсионный взнос с суммы, превысившей 300 000 руб. Сумма превышения составила 800 000 руб.(1 100 000 руб. – 300 000 руб.). Величина пенсионных взносов с дохода свыше 300 000 руб. равна 8000 руб.(800 000 руб. × 1%).
Итого общая сумма пенсионных взносов в 2017 году составит 25 280, 71 руб. (17 280,71 руб. + 8000 руб.). Эта сумма не превышает максимального размера пенсионных взносов, установленного на 2017 год. Максимальная сумма пенсионных взносов в 2017 году – 187 200 рублей (о ней мы писали выше).
Приостановление деятельности в 2017 году
Случается, что ИП не утрачивает свой статус, а просто по некоторым причинам приостанавливает свою деятельность. Налоговым кодексом РФ в редакции, действующей с 2017 году, предусмотрен ряд периодов для ИП, когда они могут не вести бизнес и не платить за это время фиксированные страховые взносы «за себя». Такие периоды определены пунктом 7 статьи 430 НК РФ и отсылают к пунктам 1, 3, 6 – 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях». К таким периодам относятся:
- время прохождения военной службы по призыву;
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.
Не платить взносы в 2017 году за эти периоды можно только если предпринимательская деятельность в эти периоды не осуществлялась. Об этом прямо сказано в пункте 7 статьи 430 НК РФ. То есть, если, например, в 2017 году ИП желает не платить страховые взносы, допустим, за период ухода за ребенком, то за этот период у него не должно быть операций по расчетному счету. По крайней мере, напрашивается такой вывод (хотя прямо условие об отсутствии операций по счетам в НК РФ не оговаривается).
Порядок освобождения в 2017 году ИП от уплаты фиксированных страховых взносы за перечисленные выше периоды (например, за периоды по уходу за детьми) в НК РФ прямо не определен. Будем надеяться, что разъяснения по этому вопросу даст Федеральная налоговая служба.
Cроки уплаты страховых взносов в 2017 году
Уплатить обязательные пенсионные и медицинские взносы «за себя» необходимо не позднее 31 декабря 2017 года. То есть, не позднее 31 декабря 2017 года нужно обязательно перевести (если деятельность велась весь год) – п.2 ст. 432 НК РФ:
- пенсионные взносы – 23 400 руб.(7 500 руб. × 26% × 12 мес.);
- медицинские взносы – 4 590 руб.(7 500 руб. × 5,1% × 12 мес.).
Индивидуальные предприниматели, являясь физическими лицами, обязаны отчислить на свое страховое обеспечение фиксированную сумму страховых взносов. Обязательными являются пенсионные и медицинские накопления. Социальные платежи выполняются на добровольной основе.
Предлагаем в представленном ниж калькуляторе посчитать сумму страховых отчислений предпринимателя за себя в онлайн режиме за 2017 год для уплаты в 2018.
Инструкция по использованию
Для расчета в онлайн калькуляторе нужно всего лишь указать годовой доход от деятельности в статусе ИП.
Вся полученная доходная сумма указывается полностью без учета понесенных расходов .
Принять в уменьшение можно лишь профессиональные налоговые вычеты, положенные предпринимателю при ведении деятельности на общей налоговой системе. При работе на прочих режимах нужно считать общий доход за весь год.
После заполнения единственного поля онлайн калькулятора можно узнать, какую сумму нужно заплатить за 2017 год в качестве страхового взноса на ОПС и ОМС.
Результат онлайн расчета можно увидеть в нижнем поле калькулятора . Расчет проводится в динамическом режиме, по мере изменения суммы доходного показателя сразу пересчитывается и размер страхового платежа.
Из чего складывается сумма:
- фиксированный платеж пенсионного назначения;
- фиксированный платеж медицинского назначения;
- дополнительный нефиксированный взнос на ОПС.
Все три взноса платятся в один орган — ФНС, но по трем разным платежкам. Первые 2 нужно заплатить до 9 января 2018 года включительно (одной суммой или частями), третий — до 2 апреля 2018 года . Первый и третий платеж перечисляется по одному КБК, второй по другому.
Размер двух первых взносов зависит только от МРОТ на начало года , за который совершается страховой платеж, и един для всех индивидуальных предпринимателей независимо от результата их годовой работы.
Есть доход или его нет, велась деятельность, или физическое лицо забыло об открытом ИП и не снялось с учета — не имеет значение.
Если на физическое лицо зарегистрировано индивидуальное предпринимательство, то присутствует обязанность по уплате фиксированного страхового взноса на ОПС и ОМС.
Размер третьего взноса зависит только от дохода, на его значение не влияет МРОТ, он для всех ИП разный. Если за год заработано 300000 руб. или менее (расходы в расчет не принимаются), то дополнительный взнос нулевой. Если за год заработано свыше 300000 руб., то дополнительный платеж составляет один процент от превышающей суммы.
Общая формула для расчета, заложенная в онлайн калькулятор:
За 2017 = Фикс.вз. ОПС + Фикс.вз. ОМС +Доп.вз. ОПС.
Вспомогательные формулы, на которых рассчитывается размер составляющих в онлайн калькуляторе:
Фикс.вз. ОПС = МРОТ * 12 * 26% = 23400
Фикс.вз. ОМС = МРОТ *12 * 5.1% = 4590
Доп.вз. ОПС = 1% * (годовой доход — 300000)
Существует ограничение для дополнительного страхового платежа. ИП не будет платить огромную сумму, если его доход составляет сотни миллионов рублей.
Максимально возможный доп. взнос на ОПС = 8 * МРОТ * 12 *26% = 187200
Во всех указанных формулах МРОТ принимается по состоянию на январь расчетного года, в данном случае на начало 2017 МРОТ — 7500 руб.
Пример вычислений за 2017 год
Исходные данные для примера такие:
- ИП работает весь год, суммарный доход 1380000. Проведем расчет страхового платежа, который он должен заплатить за себя.
- Фиксированный = 23400 + 4590 = 27990
- Дополнительный = 1%*(1380000-300000) = 10800
- Общий страховой платеж = 27990 + 10800 = 38790
Проверим корректность расчета в онлайн калькуляторе . После указания в единственной строке 1380000, результат расчета смотрим внизу калькулятора:
Если период отработан не полностью
Частный случай, когда ИП либо образован в текущем году, либо закрыт в нем. Как рассчитать сумму страхового платежа за себя в этом случае?
Платить взносы нужно только за время, в течение которого физическое лицо находилось в статусе индивидуального предпринимателя.
Пример:
Если ИП образован с 10.06.2017, то страховые отчисления нужно сделать за период с 11.06 по 31.12 2017.
Если индивидуальное предпр инимательство закрыто 10.11.2017, то за период с 01.01 по 10.11 2017.
Для полных месяцев пребывания в статусе ИП страховой взнос рассчитывается как МРОТ * тариф* число полных месяцев.
Для пенсионных отчислений тариф для индивидуальных предпринимателей установлен 26%, для медицинских — 5.1%.
Для неполного месяца, в котором зарегистрирован предприниматель или снят с учета, расчет проводится по формуле:
Взнос = МРОТ * Тариф * К-во дней в статусе ИП / Общее к-во дней в месяце
Пример расчета:
Предприниматель снят с учета 12 марта 2017. Доход на данную дату с начала года = 350000.
Расчет:
- Фиксированный взнос на ОПС = 7500*2*26% + 7500*12/31 *26% = 4654,84.
- Дополнительный на ОПС = 1% * (350000-300000) = 500.
- Фиксированный на ОМС = 7500*2*5.1% + 7500*12/31*5.1% = 904,06.
- Суммарны й страховой платеж за себя = 6058,9.
Обратите внимание : Онлайн калькулятор, который приведен в этой статье, не позволяет провести расчет для неполного года, в которым ИП зарегистрирован или снят с учета.
Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса - сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя. Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.
Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:
- как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
- за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.
Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя
- Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
- ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
- постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
- дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.
- ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
- прохождения военной службы;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.
Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме заявления».
- Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.
Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
- Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:
| Срок уплаты | Общий порядок | За 2019 год | За 2020 год |
|---|---|---|---|
| Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС): | |||
| Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. |
Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) |
Не позднее 31.12.2019 | Не позднее 31.12.2020 |
| Дополнительная сумма взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. | Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом | Не позднее 01.07.2020 | Не позднее 01.07.2021 |
| Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС): | |||
| Взносов на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб. | Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно) | Не позднее 31.12.2019 | Не позднее 31.12.2020 |
| Взносов на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб. | Не уплачивается | — | — |
Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за текущий год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени по ст. НК РФ.
- ИП не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.
Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2019 и 2020 гг. (п. 1 ст. 430 НК РФ):
Порядок расчета дополнительных взносов на ОПС
Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.
Формула расчета дополнительных взносов:
Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2019 г. = (Сумма дохода за 2019 г. — 300 000 руб.) х 1%
Важно: Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше:
- за 2019 г. — 234 832 руб.
- за 2020 г. — 259 584 руб.
Основной вопрос, на который необходимо знать ответ для правильного расчета дополнительных взносов на ОПС: «Как определить величину дохода? »
Понятие «доход» зависит от применяемого ИП режима налогообложения:
| Режим налогообложения | Уплачиваемый налог с дохода | Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС |
|---|---|---|
| ОСНО | НДФЛ | Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. НК РФ, Письма МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274 , ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@) |
| УСН | Налог при УСН | Все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы», так и при «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. НК РФ; Письма МФ РФ от 5 августа 2019 г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578 , ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@ ; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ) |
| ЕНВД | Налог на вмененный доход | Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@) |
| Совмещение нескольких режимов налогообложения | Налоги, уплачиваемые по соответствующим режимам налогообложения | Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. НК РФ) |
Мы приводим мнение контролирующих органов, а оно не всегда совпадает с мнением суда. Тем более что судебные решения могут противоречить друг другу (см., например, Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, Решение ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273, Определение ВС РФ от 19.02.2019 № 306-КГ18-25467 и другие).
С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:
Нестандартные практические ситуации
ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года
В этом случае ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумма взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.
310 401 просмотр
Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.
страховой год ИП в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей,
- 26 545 рублей за расчетный период 2018 года,
- 29 354 рубля за расчетный период 2019 года,
- 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей
в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В 2018 году максимальный размер пенсионных взносов составит 26 545×8 = 212 360 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составят
- 5 840 рублей за расчетный период 2018 года,
- 6 884 рубля за расчетный период 2019 года
- 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Новый проект устанавливает фиксированные взносы на период с 2021 по 2024 год.
| Год | Взносы на ОПС | Взносы на ОМС |
|---|---|---|
| 2019 | 29 354 | 6 884 |
| 2020 | 32 448 | 8 426 |
| 2021 | 36 455 | 8 763 |
| 2022 | 40 433 | 9 114 |
| 2023 | 43 057 | 9 479 |
| 2024 | 45 907 | 9 858 |
Страховые фиксированные взносы ИП в Пенсионный фонд и медстрах
Ниже дана таблица суммы страховых взносов ИП .
| Название фонда | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | 2018 г. | 2019 г. | 2020 г. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Пенсионный фонд | 18 610,80 | 19 356,48 | 23 400 | 26 545 | 29 354 | 32 448 |
| Медстрах - ФФОМС | 3 650,58 | 3 796,85 | 4 590 | 5 840 | 6 884 | 8 426 |
| Итого: | 22 261,38 | 23 153,33 | 27 990 | 32 385 | 36 238 | 40 874 |
| Максимум "пенсионных взносов" | 154 851,84 | 187 200 | 212 360 | 234 832 | 259 584 |
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Когда сумма взносов превысит максимум, платить их больше не нужно.
Страховые взносы ИП за неполный год
Если индивидуальный предприниматель начал или прекратил деятельность в течение расчетного периода (года), то фиксированные пенсионные и медицинские взносы «за себя» нужно рассчитать и заплатить только за фактически отработанный период.
Примечание : Письмо Минфина России от 13.07.18 № 03-08-02/49179 .
Правила определения периода, за который нужно заплатить страховые взносы, установлены в . Если ИП начал деятельность в течение года, фиксированные взносы за этот расчетный период определяются пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности (то есть того месяца, в котором состоялась регистрация физлица ИП). Если плательщик «закрывает» ИП в середине года, то фиксированные взносы рассчитываются пропорционально количеству месяцев, в течение которых велась предпринимательская деятельность (по тот месяц, в котором утратила силу регистрация физлица в качестве ИП). При этом и в том, и в другом случае фиксированный размер страховых взносов за неполный месяц деятельности рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Бесплатно рассчитывать взносы «за себя», налоги по УСН и ЕНВД, заполнять платежки в веб-сервисе
Как определяется годовая выручка ИП для расчета страховых взносов при УСН, ЕНВД, ПАТЕНТЕ, ОСНО
Определить ее надо по правилам п.9 в зависимости от режима:
- для общего режима ОСНО - разница между доходами и профессиональными вычетами согласно п.3 ;
С 2017 года для целей исчисления размера страховых взносов с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК для ИП на ОСНО доход учитывается в соответствии со статьей 210 НК.Примечание : ФНС в своем письме № БС-3-11/1707@ от 13.03.2017 напомнила, что разъяснение вопроса об определении размера фиксированных взносов ИП за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не относятся к компетенции ФНС России.
- для - это фактически поступившие средства согласно ;
Верховный суд: ИП на УСН может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»
Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе определять доход для расчета страховых взносов «за себя» исходя из разницы между доходами и расходам. Такой вывод следует из определения Верховного суда от 18.04.17 № 304-КГ16-16937 .
Примечание : Минфин против этого, поэтому нужно будет отстаивать свою позицию в суде, чтобы суды приняли вычет расходов при расчете страховых взносов.
Верховный суд: ИП на УСН считают взносы за себя, исходя из доходов и расходов
Судьи в очередной раз постановили, что при определении величины годового дохода в целях исчисления страховых взносов за себя предприниматели на «доходно-расходной» УСН уменьшают полученные доходы на сумму понесенных расходов.
Аргументирует свою позицию ВС тем, что принцип определения объекта обложения при УСН «доходы минус расходы» аналогичен тому, что применяют ИП на ОСН. А предпринимателям-общережимникам разрешено в целях исчисления страховых взносов уменьшать доходы на сумму расходов. А значит, так можно поступать и упрощенцам.
А вот Минфин не устает выпускать разъяснения, в которых продолжает настаивать, что ИП-упрощенцы должны исчислять взносы исходя из всей суммы полученного дохода без учета расходов (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-15-05/69331 ; Письмо Минфина от 04.09.2017 N 03-15-05/56666).
Страховые взносы ИП на УСН: Минфин объяснил, почему при расчете нельзя учитывать расходы
Минфин продолжает настаивать: предприниматели на УСН не могут учесть расходы при уплате личных страховых взносов с суммы превышения. В письме от 03.05.18 № 03-15-05/29955 специалисты министерства вновь заявили, что «упрощенщики» не вправе уменьшать доход на сумму произведенных расходов. В новом письме Минфин авторы письма объяснили, почему их позиция противоречит позиции Верховного суда РФ.
Что касается упомянутого определения ВС, то оно принято в отношении взносов, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.09 № 212-ФЗ. А этот закон уже не действует. При этом вывод Верховного суда распространяется только на конкретную ситуацию, рассмотренную судом, заявили авторы письма.
- все, кто платит ЕСХН , – по правилам, установленным пунктом 1 Налогового кодекса РФ;
- для - базовая доходность (п. 3 );
Доходом, используемым при расчете взносов «за себя», является соответствующий показатель вмененного дохода, указанный в п.2 статье 346.29 НК РФ, где сказано, что вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности. После этого базовую доходность нужно умножить на коэффициенты и (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Таким образом, размер выручки, полученной предпринимателем в связи осуществлением вмененной деятельности Вмененки - ЕНВД, значения не имеет. Сумма дополнительного страхового взноса в 2014 году определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 рублей. - для - в соответствии со и .
Примечание : При совмещении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы по всем видам деятельности суммируются.
Расчет величины доходов плательщиков на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН для страховых взносов
| Налоговый режим | Порядок расчета величины доходов | Где посмотреть сумму дохода в целях расчета взносов |
|---|---|---|
| ОСНО | Взносы рассчитываются от разницы между доходами и профессиональными вычетами (п. 3 ст. 210 НК РФ). | Значение показателя строки 060 . |
| ЕСХН | При расчете суммируются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом расходы, на которые ИП вправе уменьшить ЕСХН, не учитываются. | Значение показателя строки 010 декларации по ЕСХН. |
| УСН | Величина дохода - сумма фактически полученного совокупного дохода за расчетный период. Уменьшить доход на расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ, нельзя. | Если объект налогообложения «доходы» - значение показателя строки 113 . Если объект налогообложения «доходы минус расходы» - значение показателя строки 213 декларации. |
| ЕНВД | Пенсионные взносы начисляются исходя из вмененного дохода, который определяется по правилам статьи 346.29 НК РФ. | Сумма значений показателей строк 100 деклараций по ЕНВД, представленных за отчетные периоды текущего расчетного периода. |
| ПАТЕНТ | Взносы в ПФР начисляются исходя из потенциально возможного годового дохода | Если патент выдан на срок менее года, то доход равен потенциально возможному годовому доходу, деленному на 12 месяцев и умноженному на количество месяцев срока действия патента (п. 1 ). |
Как предпринимателю, совмещающему ОСНО и ЕНВД, определить размер дохода для расчета «пенсионных» взносов
Индивидуальный предприниматель, совмещающий общий режим налогообложения и «вмененку», при расчете «за себя» должен суммировать доходы. А именно: сумму «вмененного» дохода сложить с суммой фактически полученного дохода от осуществления деятельности на общем режиме налогообложения. При этом налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ, не учитываются. Такие разъяснения содержатся в недавно обнародованном письме Минтруда России от 18.12.15 № 17-4/ООГ-1797 .
Внимание!
Для предпринимателей, которые работают на нескольких режимах налогообложения, доход определяется суммарно по всем режимам налогообложения .
При этом при совмещении УСН и ЕНВД суммируются реальный и «вмененный» доходы (с учетом коэффициентов К1 и К2).
При совмещении УСН и патента - реальный и потенциально возможный доходы.
Доходы на расходы ни при каких обстоятельствах не уменьшаются!
Как предпринимателю на ЕНВД определить размер дохода в целях исчисления 1% дополнительного взноса за 2020 год
Примечание : Письмо Минфина РФ от 18.07.14 № 03-11-11/35499
Фактический размер выручки, полученной предпринимателем в связи осуществлением вмененной деятельности, значения не имеет. Сумма дополнительного страхового взноса в 2020 году определяется исходя из величины вмененного дохода за расчетный период, превышающего 300 000 рублей.
Cтраховые взносы в виде 1% от суммы превышения предприниматель может уплачивать с момента превышения дохода в течение текущего года, не дожидаясь окончания года.
Когда предприниматель может перечислить второй фиксированный взнос 1% с превышения 300000 руб. ?
Второй фиксированный платеж страховых взносов в ПФР считается с доходов. Поэтому, пока финансовый год не закончился, нельзя точно знать доход предпринимателя. Поэтому сумма второго фиксированного платежа пенсионных страховых взносов ИП (1% с суммы свыше 300000 руб.) до 31 декабря 2019 года будет неизвестна. Но это не значит, что нужно ждать окончания года, чтобы заплатить в ПФР взносы с доходов.
Если в середине года доход индивидуального предпринимателя превысил 300 000 руб., можно уже начать платить частями второй платеж страховых взносов в ПФР, исходя из тех сумм, которые уже известны . А в начале 2020 года ИП доплатит остальное, когда будет известен полный доход.
Поэтому предприниматель может перечислять второй платеж в ПФР поэтапно в 2020 году, после того как доходы превысят 300 000 руб., а может всю сумму по завершении года. Рассмотрим эти два варианта, чем они отличаются, есть какая выгода?
1. Вся сумма второго взноса в ПФР уплачивается по окончании рабочего года в 2020 году
Сумма второго дополнительного страхового взноса в ПФР за 2019 год на страхование предпринимателей, уплачиваемые, согласно , не позднее 1 апреля 2020 года рассчитывается по формуле:
Дополнительный взнос в ПФР = (Все ДОХОДЫ (без учета расходов) – 300000 руб.) × 1 %
Примечание : Если вы совмещаете «упрощенку» с ЕНВД или патентом, вам потребуется сложить доходы по всем видам деятельности. Правила определения размера доходов в таком случае показано выше.
Пример 1. Уплата предпринимателем второго платежа в ПФР в 2020 году
Предприниматель И.И. Иванов применяет «упрощенку». Его доходы за 2019 год, по данным , составили 9 млн. руб. Расходы - 10 млн. руб.
Предприниматель рассчитал второй платеж в ПФР с доходов: (9 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1% = 87 000 руб.
Расходы на размер платежа в ПФР не повлияли. Поэтому, фактически получив в 2019 году убыток в 1 млн. руб. (10 млн. руб. – 9 млн. руб.), И.И. Иванов все равно должен дополнительно заплатить в Пенсионный фонд РФ 87 000 руб.
2. Поэтапная уплата второго взноса в ПФР
Есть ли экономическая целесообразность платить второй страховой взнос в Пенсионный фонд РФ (1% с доходов), не дожидаясь конца года?
УСН доходы. На объекте доходы вы можете уменьшить единый налог только на те взносы, которые были уплачены в этом же отчетном (налоговом) периоде (п. 3.1 ).
ИП на УСН доходы без работников вправе на всю сумму страховых взносов, применив вычет. Взносы уменьшают налог по УСН за тот период, в котором они уплачены, - квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Например, взносы уплачены в сентябре, значит, они ставятся в вычет при уплате авансового платежа по УСН за 9 месяцев.
ИП на УСН с работниками , у которого есть наемные работники как по трудовому договору, так и по , может поставить в вычет по УСН и взносы за работников, и взносы за себя. Но размер вычета строго ограничен - не более 50% от суммы начисленного налога.
Если же предприниматель работает в одиночку, он ставит страховые взносы, которые уплачены за себя, в вычет без ограничений. То есть налог по УСН предпринимателям-одиночкам можно уменьшить на уплаченные страховые взносы вплоть до нуля, если уплаченные взносы больше суммы налога по УСН (п. 3.1 ).
Предприниматель один или с наемными работниками, страховые взносы учитываются в вычете в том квартале, в котором они фактически уплачены в бюджет . Это касается как взносов за работников, так и взносов за себя.
Примечание : Для того чтобы часть уплаченных взносов с доходов учитывать при УСН уже в 2014 году, их надо заплатить с реально полученных доходов, а не с прогнозируемых (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03‑11‑11/7515).
Пример 2. Поэтапная уплата предпринимателем платежа в ПФР с доходов
ИП УСН доходы. Выручка предпринимателя И.И. Иванова в 2014 году составила нарастающим итогом за:
- I квартал - 200 000 руб.;
- полугодие - 300 000 руб.;
- 9 месяцев - 500 000 руб.;
- 2019 год - 1 000 000 руб.
В I квартале взносы платить нельзя, потому что еще нет точной сумму дохода за налоговый период. И.И.Иванов может начать уплачивать страховые взносы с доходов уже начиная с июля, когда его доходы достигли 300 000 руб. и превысили указанное значение.
В октябре предприниматель рассчитал страховые взносы с заработанных доходов и уплатил их в ПФР. Сумма платежа составила 2000 руб. [(500 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%].
В январе 2020 года И.И. Иванов рассчитал остаток платежа с доходов за 2019 год. Всего за год полагается к уплате в ПФР 7000 руб. [(1 000 000 руб. – 300 000 руб.) × 1%]. С учетом платежа в октябре сумма к перечислению в I квартале 2020 года равна 5000 руб. (7000 руб. – 2000 руб.).
ИП на УСН Доходы-расходы . В этом случает можно оплаченные взносы включать в затраты (подп. 7 п. 1 ). Например, взносы, уплаченные в сентябре, учитываются в расходах за 9 месяцев 2014 года. Поэтому, уплачивая второй платеж в ПФР поэтапно, вы можете равномерно включать суммы в расходы.
После того как первый платеж сделан, вам нужно дождаться окончания года и посчитать уже окончательные доходы за 2019 год. Далее останется только рассчитать итоговый размер второго платежа в ПФР за 2019 год, отнять от полученной суммы уже уплаченные взносы и полученную разницу доплатить в бюджет.
На объекте доходы минус расходы «упрощенцы» (организации и ИП) должны учитывать страховые взносы по мере их оплаты (п. 2 ). Поэтому страховые взносы с доходов свыше 300 000 руб. учитываются в расходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. Это означает, что индивидуальный предприниматель может регулировать свои расходы и распределять страховые платежи в ПФР во времени так, как ему выгодно, все зависит от того, когда их заплатить. Причем страховые взносы должны быть уплачены с реальных доходов. Взносы, уплаченные с предполагаемых доходов, нельзя учитывать в расходах, инспекция такие затраты не признает (письмо Минфина России от 21.02.2014 № 03-11-11/7514).
Для исчисления страховых взносов 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей ИП на УСН не учитывают расходы
Примечание : Письмо ФНС РФ № 03-15-06/15590 от 17.03.2017
При подсчете дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей в целях начисления страховых взносов, для плательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со .
Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для ИП на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.
Что касается постановления Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, то данное постановление применяется только в отношении плательщиков страховых взносов – ИП на ОСНО, что и нашло отражение в пункте 9 статьи 430 вступившей в силу с 1 января 2017 года "Страховые взносы" НК.
Уплачивать страховые взносы нужно с даты регистрации в качестве предпринимателя, пенсионер ИП тоже платит
Страховые взносы в виде фиксированного платежа предприниматель должен платить со дня, следующего за днем его регистрации в качестве ИП, а не с того момента, когда фактически начал вести предпринимательскую деятельность.
Примечание : Высший арбитражный суд в определении от 20.06.14 № ВАС-7260/14 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.
Обязанность по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа возникает у индивидуального предпринимателя с момента приобретения им указанного статуса и не связана с фактическим осуществлением предпринимательской деятельности. То есть обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.
Даже если ИП не ведет деятельность, он обязан уплачивать страховые взносы со дня, следующего за днем государственной регистрации ИП.
Трудоустройство не освобождает ИП от обязанности платить взносы за себя
Если индивидуальный предприниматель устроился на работу как наемный сотрудник, страховые взносы за него будут поступать в бюджет из двух источников.
Примечание : Письмо Минфина от 19.02.2019 № 03-15-05/10358
Страховые взносы за ИП, являющегося наемным работником, обязан уплачивать и его работодатель, и сам
предприниматель.