С какого года платится 1 в пфр. Калькулятор страховых взносов ип

Как только не пытаются чиновники помочь бизнесу… Особенно это им удается на стадии открытия и запуска… Самым больным местом для большинства вновь открываемых бизнесов, прежде всего ИП, уже давно стали страховые взносы. Люди стремятся заниматься бизнесом легально и надеются, что они будут платить налоги с результата, причём не с дохода, а с прибыли. Однако действующее законодательство создало совершенно иные условия — даже если ИП ведет сезонные работы, выполняет редкие заказы, либо временно, вообще, ничего не делает в течение года, то он всё равно должен платить. Платить страховые взносы. И это многими рассматривается как несправедливое бремя для тех, кто не вёл деятельность, кто уже вышел на пенсию и т.д. А также для тех, кто платит 1 процент в Пенсионный Фонд — таким бизнесам тоже не сладко, ведь платить 1 процент в Пенсионный Фонд с доходов просто разорительно.

Не важно даже какие экономические условия в стране, санкции, антисанкции, при любых условиях схема взимания сборов тяжела для уплаты и сложно понимаема. Если с налогами всё ясно, то куда идут повышенные отчисления ИП в виде 1 процент в Пенсионный Фонд? На шикарнейшую пенсию ИП в старости? Нет же. И среди законодательных инициатив, по итогам неспокойного 2015 года, нашелся законопроект, подставивший под сомнение смысл применяемой ныне схеме. К слову, никто никогда не вспоминает авторов тех законов, которые считали, считали, но просчитались, то один миллион ИП в считанные месяцы исчез, то ожидаемая собираемость взнсов оказалось неожиданно не собираемой. Никто их не вспоминает. Как они считали, на что надеялись? Может, действительно, это происки консультантов американских консалтинговых корпораций, которые внедрены в федеральные ведомства?

Надо признать, что здравый смысл у кого-то есть, и итоги всё же анализируются. Так, в новом законопроекте от Минтруда (!) 1 процент в Пенсионный Фонд предложено отменить. Причина проста — по данным ведомства 1 процент собирают крайне мало, а работы по его сбору крайне много, в целом, получается имитация бурной деятельности. Как прекрасно знают все ИП и бухгалтера, 1 процент в Пенсионный Фонд начисляется тем, чей доход превысил 300 тыс. руб в год. Доход. 300 тыс руб. в год. Любая сумма дохода, превышающая этот порог, облагается 1 процентом в Пенсионный Фонд. Но Минтруд предложил вовсе не огульно облегчить бремя взносов малого бизнеса и дать ему развиться в условиях пакостей от зарубежных врагов, нет. Ведомство предложило кардинально изменить всю схему исчисления взносов.

Вместо 1 процента в Пенсионный Фонд и, вообще, прежней схемы с фиксированной частю взносов в ПФР, Минтруд предложило создать постоянную часть взноса, которая рассчитывается как МРОТ, умноженный на ставку взноса в Пенсионный фонд, умноженный на 12 («исходя из одного МРОТ»). Ну и чтобы определить будущее, то ведомство предложило ежегодную повышающую индексацию — в 2017 году применять к ней коэффициент 1,2, а к 2021 году довести до 2.0. Как помнят бухгалтера, эксперты, и не только, попытка привязать к 2 МРОТ страховые взносы ИП уже делалась, и картина была печальной — граждане массово отказывались от статуса ИП. Новые ли это грабли?..

ПФР, как известно, не один претендует на взносы ИП. Размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование (ОМС) для ИП Минтруд предложил сделать равным тарифу взноса на ОМС, уплачиваемого из бюджета за неработающих граждан. То есть схема взносов предлагается просто кардинально новая, ведь взносы ИП в ФФОМС в случае принятия законопроекта также изменятся.

Ну и напоследок… есть больная тема в больной теме. Это уменьшение налоги на уплаченные взносы. Этой теме много лет, и боли за этой темой ну очень много стоит, кто ошибался, тот, как говорится, поймёт. Всё сделано для того, чтобы не поощрять малый бизнес, а чтобы максимально больше получить взносов и налогов. Так, вот, применительно к теме про 1 процент в Пенсионный Фонд — новая схема не предусматривает уменьшение налога на взносы! В настоящем виде законопроекта нет понятия взносов в «фиксированном размере», а именно это понятие все так мучительно ждали в Налоговом Кодексе, и которое там в конце концов появилось. Но не прошло и года, как говорится, и опять… те же яйца, только в профиль?

С заработной платы работников, устроенных по трудовому договору, работодатель обязан отчислять взносы на социальное страхование, немалую часть которых составляют платежи в ПФР. Индивидуальные предприниматели в отношении самих себя работодателями не являются, и как таковой зарплаты не получают. Однако от необходимости отчислять пенсионные взносы и взносы на медицинское страхование они не освобождены. В случае ИП речь будет идти об уплате так называемого фиксированного платежа , состоящего из постоянной части, которая устанавливается в виде определенной суммы на каждый год, и дополнительной - страхового взноса ИП – 1% свыше 300 000 рублей дохода, полученного в течение этого года.

В 2016 году постоянная часть фиксированного взноса ИП составляла 23 153,33 рублей, на 2017 год она установлена в размере 27 990,00 рублей. Данная сумма в свою очередь распределяется между бюджетами Пенсионного фонда и Фонда медицинского страхования. Если предприниматель в течение года получает доход более 300 000 рублей, то с суммы превышения он обязан заплатить дополнительный 1% в пользу ПФР. Взносы ИП с доходов более 300 000 рублей рассчитываются исходя из применяемой бизнесменом системы налогообложения.

ИП на УСН

Уплата ИП 1 процента в ПФР в рамках упрощенной системы налогообложения производится исходя из фактически полученных доходов. В данном случае не будет играть роли тот факт, что налоговая база на УСН-15% может быть уменьшена за счет понесенных расходов. В этой связи расчетная база для налога и для дополнительной части взноса может не совпадать, даже с учетом дельты в 300 000 рублей. Сумма, перечисляемая в ПФР - 1% для ИП всегда будет рассчитываться лишь с полученной в течение года выручки от покупателей или клиентов.

Пример 1

ИП Смирнов В.П., работающий в 2016 году на УСН-15% получил в течение года доходов на сумму 890 000 рублей, а также понес расходы в размере 345 000 рублей. Расходы документально подтверждены и могут быть учтены для расчета налога на УСН. Таким образом расчетная сумма налога составит:

(890 000,00 – 345 000,00) х 15% = 81 750,00 рублей

Общая сумма взноса в ПФР составит:

23 153,33 + (890 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29053,33 рубля

ИП на ЕНВД или патенте

Если ИП является плательщиком единого налога на вмененный доход или работает на основе патента , то его реальный доход для расчета налога значения не имеет. В этом случае и дополнительный страховой взнос ИП - 1% свыше 300 000 рублей будет рассчитываться исходя из тех условных доходов, с которых рассчитывается налог. Для ЕНВД эта сумма определяется исходя из фиксированных коэффициентов базовой доходности для того или иного вида бизнеса, на патенте – согласно сумме дохода, потенциально возможного к получению в течение года по тому виду деятельности, на осуществление которого этот патент выдан.

Пример 2

ИП Иванова З.А., зарегистрированная в г. Москва, в течение 2016 года занималась деятельностью по предоставлению услуг парикмахерских и салонов красоты. В отношении данного направления бизнеса у нее был приобретен патент на все 12 месяцев года. Стоимость патента составила 54 000 рублей, размер потенциально возможного к получению дохода по данному виду деятельности на календарный год составил 900 000 рублей. Таким образом, общая сумма взноса в ПФР составит:

23 153,33 + (900 000,00 – 300 000,00) х 1% = 29153,33 рубля

Максимальная сумма дополнительного взноса в ПФР

При расчете платежа в ПФР взнос ИП с доходов более 300 000 имеет максимальное ограничение. Сумма общего отчисления взносов ИП не может быть выше 158 648,69 рублей в 2016 году и 191 790 рублей в 2017 году, соответственно. Эти лимиты включают как отчисления в ФОМС, так и основной и дополнительный платеж в ПФР.

Срок уплаты страховых взносов ИП 1% свыше 300 000 рублей

Для уплаты ИП 1% процента дополнительного взноса в ПФР отведены отдельные сроки. Если по основной части платежа бизнесмен обязан рассчитаться с Пенсионным фондом до конца расчетного года, то перечислить дополнительную часть он обязан в срок до 1 апреля года, следующего за расчетным.

Для многих это событие неожиданно: Минфин отменил КБК для страховых взносов ИП, которые перечисляются с доходов, свыше 300 000 рублей. Каким приказом отмен этот КБК? Нужно ли уточнять “однопроцентный” платеж, если он был уплачен до 3 мая 2018 года? Подробности – далее.

Какие взносы платят ИП “за себя”

Напомним, что индивидуальные предприниматели платят (Письма Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, от 06.02.2018 № 03-15-05/6891):

фиксированный платеж за себя, который не зависит от величины дохода;
дополнительный взнос (1%) “за себя” с доходов свыше 300 000 руб. за год;
взносы за работников.

Сумма и срок уплаты дополнительного взноса

Дополнительный взнос ограничен максимальной величиной.

Максимальная величина дополнительного взноса за 2017 г. – 163 800 руб.

Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2017 г. – 187 200 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Максимальная величина дополнительного взноса за 2018 г. – 185 815 руб. Максимальная общая сумма взносов на ОПС за 2018 г. – 212 360 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Срок уплаты дополнительного взноса за 2017 г. – не позднее 02.07.2018 , за 2018 г. – не позднее 01.07.2019 (п. 2 ст. 432 НК РФ).

История событий

В конце прошлого года Минфин установил отдельный КБК для ИП, уплачивающих 1% взносов с доходов ИП свыше 300 тыс. руб. - 182 1 02 02140 06 1210 160 (приказ от 27.12.17 № 255н). Данная новость не получила широкой огласки, поскольку приказ № 255н был опубликован лишь в конце февраля, а уже 1 марта Минфин разместил на своем сайте новый приказ - от 28.02.18 № 35н. Теперь этот документ вступает в силу.

Поэтому с 3 мая 2018 года платить дополнительные взносы ИП, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно на тот же КБК, что и общую для всех фиксированную часть взносов. А именно 182 1 02 02140 06 1110 160.

Если кто-то поторопился уплатить взносы на КБК, введенный Приказом Минфина от 27.12.2017 № 255н, платеж, возможно, придется уточнять. Однако лучше дождаться официальных разъяснений от Минфина или ФНС. Однако, на наш взгляд, оснований для уточнений не имеется. Ведь на момент уплаты индивидуальные предприниматели применяли действующие КБК и ничего не нарушили.

В прошлом году Конституционный Суд РФ разрешил двухлетний спор о порядке определения дохода, от которого зависит размер страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями за себя по пенсионному страхованию. Судьи сказали, что 1% надо считать от прибыли, а не от всего дохода. Постановление побудило многих предпринимателей задуматься о возврате переплаты за 2014–2015 годы. Посмотрим, как определить доход для расчета взносов, перспективу возврата пенсионной переплаты и что изменилось с нового года.

С 2014 г. размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями, зависит от полученного ими дохода. Причем все время идут споры о том, как определить указанный доход, ведь порядок его расчета различается в зависимости от применяемой системы налогообложения. В конце прошлого года Конституционный Суд РФ принял беспрецедентное решение в пользу предпринимателей относительно расчета доходов на традиционной системе налогообложения, сказав, что 1 % надо считать от прибыли, а не от всего дохода. В результате предприниматели массово собрались в суды, чтобы вернуть переплату за предыдущие годы. В данной статье рассмотрим, как определить доход для расчета взносов, перспективу возврата «пенсионной переплаты», что изменилось в 2017 г.

Законодательство

Расчет взносов

Напомним, как рассчитывается фиксированный взнос предпринимателя. В данном аспекте нормы 2016 и 2017 гг. совпадают. Это следует из анализа п. 1 ст. 430 НК РФ и ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

Итак, взносы, уплачиваемые предпринимателями за себя, состоят из страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ):

на обязательное медицинское страхование (ОМС);
обязательное пенсионное страхование (ОПС).

Взносы на ОМС определяют следующим образом (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Между тем взносы на ОПС зависят от размера полученного предпринимателем дохода.

Если годовой доход не превышает 300 000 руб., то взносы рассчитывают так (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Взносы на ОПС: 2017 г. – 23 400 руб., 2016 г. – 19 356,48 руб.

Если годовой доход предпринимателя превышает 300 тыс. руб. (абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Предельный размер взносов на ОПС составляет (абз. 4 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальный размер взносов на ОПС: 2017 г. – 187 200 руб., 2016 г. – 154 851,84 руб.

К сведению
Минэкономразвития, в соответствии с поручением Правительства РФ, разработало законопроект 1 о сохранении размера МРОТ для цели исчисления фиксированного страхового взноса в период 2017– 2018 гг. на уровне 2016 г. (6204 руб.). Целью является недопущение ухудшения положения самозанятой категории налогоплательщиков. Ведь увеличение фискальной нагрузки повлечет за собой снятие с учета зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и рост неформальной занятости.

Определяем доходы для пенсионных взносов

Доходы для исчисления взносов в ПФР в зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 9 ст. 430 НК РФ и ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

общая система налогообложения (лица, уплачивающие НДФЛ):
в 2016 г. – доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности в соответствии со ст. 227 НК РФ;
в 2017 г. – доходы в соответствии со ст. 210 НК РФ (доходы минус налоговые вычеты);
ЕСХН – доходы в соответствии с п. 1 ст. 346.5 НК РФ;
УСН – доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ;
ЕНВД – доходы в соответствии со ст. 346.29 НК РФ (вмененный доход);
ПСН – доходы в соответствии со ст. 346.47 и 346.51 НК РФ (потенциально возможный доход).

Предприниматели, совмещающие несколько режимов налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируют.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на УСН и ЕСХН рассчитывают исходя из реально полученного дохода, при ЕНВД и ПСН исходят из потенциально возможного дохода. Неопределенность возникает с расчетом доходов до 2017 г. при применении общей системы налогообложения, т.к. в ст. 227 НК РФ говорится только об уплате налога и порядка определения доходов она не содержит.

Разъяснения чиновников

Рассмотрим позиции контролеров, касающиеся определения доходов для расчета взносов предпринимателями, применяющими общую систему налогообложения. Чиновники считают, что в данном случае под доходом предпринимателя, являющегося плательщиком НДФЛ, понимается сумма фактически полученного им дохода без учета налоговых вычетов. На это указано в письмах ФНС России от 25.10.2016 № БС-19-11/160@ , Минфина России от 06.06.2016 № 03-11-11/32724 , Минтруда России от 11.04.2016 № 17-4/ООГ-556 , от 03.02.2016 № 17-4/ООГ-163 , от 18.12.2015 № 17-4/ООГ-1797 , от 17.06.2015 № 17-3/ООГ-824 , от 21.04.2015 № 17-3/ООГ-496 , от 09.07.2014 № 17-3/В-313 .

Специалисты Минтруда уточнили, что формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный период, размером дохода (прибыли), убытка. Данный вывод прозвучал в письмах от 22.06.2016 № 17-4/ООГ-976 , от 21.04.2016 № 17-4/ООГ-659 , от 28.10.2015 № 17-4/ООГ-1455 , от 11.09.2015 № 17-4/ООГ-1265 , от 01.09.2014 № 17-4/ООГ-692 .

Поэтому чиновники считают, что предприниматели, применяющие традиционную систему налогообложения, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассчитывают исходя из реально полученного дохода без учета налоговых вычетов.

Что сказал Конституционный Суд

Следует учитывать и тот факт, что до 2017 г. доход предпринимателя для расчета страховых взносов Пенсионный фонд РФ определял на основании сведений, полученных из налогового органа (ч. 9 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Получается, что к определению доходов для страховых взносов ПФР не имел никакого отношения.

Арбитражная практика
Судьи сказали, что доход страхователя Пенсионным фондом РФ определяется на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.08.2016 № Ф07-4187/2016).
Кстати, арбитры, уже после выхода Постановления КС РФ, опять поддержали ПФР, который доначислил взносы предпринимателю, рассчитанные исходя из полученного дохода, без учета расходов (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.12.2016 № Ф01-5118/2016). По нашему мнению, это не связано с игнорированием позиции Конституционного Суда РФ. Дело в том, что арбитры Волго-Вятского округа в 2016 г. постоянно придерживались аналогичной позиции. При этом нижестоящие суды и юристы на дату вынесения судебного акта скорее всего еще не успели ознакомиться с Постановлением КС РФ.

Отметим, что с этого года официальная позиция Конституционного Суда РФ стала обязательной к применению. Нарямую закреплен принцип недопустимости применения нормативного акта или отдельных его положений в истолковании, расходящемся с истолкованием, данным Конституционным Судом (ч. 5 ст. 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 № 1-ФКЗ «О Конституционном суде Российской Федерации»).

Подведем итоги

Постановление Конституционного Суда РФ побудило многих предпринимателей задуматься о возврате переплаты за 2014–2015 годы. Добавим, что если вы решитесь на перерасчет суммы взносов, то придется уточнять и НДФЛ: исключить из расходов сумму переплаченных взносов, доплатить налог и пени, сдать уточненную декларацию 3-НДФЛ. Далее следует направить в Пенсионный фонд РФ заявление о возврате страховых взносов. Если представители ПФР не согласятся с уменьшением взносов, то правомерность возврата переплаты можно попытаться отстоять в суде.

За 2016 г взносы в размере 1 % от доходов предприниматели вправе рассчитать с учетом Постановления КС РФ, тем более что срок их уплаты –по 1 апреля 2017 г. (п. 2 ст. 432 НК РФ).

При расчете взносов за 2017 г. данная проблема не актуальна. Страховые взносы рассчитываются исходя из прибыли предпринимателя – доходы минус налоговые вычеты (подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса - сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. Рассмотрим порядок расчета и уплаты страховых взносов ИП за себя. Как рассчитать взносы, если в течение года деятельность прекращена или возобновлена? Ответы на эти и другие вопросы найдете в статье.

Индивидуальные предприниматели выступают плательщиками страховых взносов:

как работодатели, если имеют наемных работников — в этом случае они уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации;
за себя — тогда порядок исчисления и уплаты страховых взносов особенный. Его мы и будем рассматривать в статье.

Общие вопросы исчисления и уплаты ИП страховых взносов за себя

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ. ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. НК РФ), но могут делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые состоят из двух частей:
- постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
- дополнительная (или переменная) часть, которую уплачивают ИП, имеющие доход свыше 300 000 руб. за календарный год.

ИП могут быть освобождены от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:
- прохождения военной службы;
- ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местности, где отсутствует возможность трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
- проживания за границей с супругом, работающим в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

Форму заявления об освобождении от уплаты страховых взносов можно найти в Письме ФНС России от 07.06.2018 № БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме заявления».

Обязанность уплачивать страховые взносы действует с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения из ЕГРИП.

Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит, обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).

Сроки уплаты страховых взносов ИП за себя:

Срок уплаты	Общий порядок	За 2019 год	За 2020 год
Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС):
Фиксированный платеж взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)	Не позднее 31.12.2019	Не позднее 31.12.2020
Дополнительная сумма взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом	Не позднее 01.07.2020	Не позднее 01.07.2021
Страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС):
Взносов на ОМС за год с доходов, не превышающих 300 000 руб.	Не позднее 31 декабря текущего календарного года (в течение года можно уплачивать частями или единовременно)	Не позднее 31.12.2019	Не позднее 31.12.2020
Взносов на ОМС с доходов, превышающих 300 000 руб.	Не уплачивается	—	—

Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Он не обязан составлять график платежей и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за текущий год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени по ст. НК РФ.

ИП не могут применять пониженные тарифы страховых взносов, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Размер фиксированных платежей ИП за себя за 2019 и 2020 гг. (п. 1 ст. 430 НК РФ):

Порядок расчета дополнительных взносов на ОПС

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 руб. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода.

Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2019 г. = (Сумма дохода за 2019 г. — 300 000 руб.) х 1%

Важно: Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Таким образом, размер дополнительных страховых взносов на ОПС не может быть больше:

за 2019 г. — 234 832 руб.
за 2020 г. — 259 584 руб.

Основной вопрос, на который необходимо знать ответ для правильного расчета дополнительных взносов на ОПС: «Как определить величину дохода? »

Понятие «доход» зависит от применяемого ИП режима налогообложения:

Режим налогообложения	Уплачиваемый налог с дохода	Доход для расчета дополнительных взносов на ОПС
ОСНО	НДФЛ	Доходы ИП, уменьшенные на профессиональные вычеты по ст. НК РФ (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 9 ст. НК РФ, Письма МФ РФ от 29.03.2017 № 03-15-05/18274 , ФНС от 25.10.2017 № ГД-4-11/21642@)
УСН	Налог при УСН	Все учитываемые доходы в соответствии со ст. 346.15 НК РФ без учета осуществленных расходов, как при объекте налогообложения «доходы», так и при «доходы минус расходы» (пп. 3 п. 9 ст. НК РФ; Письма МФ РФ от 5 августа 2019 г. № 03-15-05/58537, от 14.01.2019 № 03-15-05/578 , ФНС РФ от 19.02.2019 № БС-19-11/47@ ; Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 № АКПИ18-273 направлено Письмом ФНС России от 03.07.2018 № БС-4-7/12733@ для единообразного применения положений гл. 34 НК РФ)
ЕНВД	Налог на вмененный доход	Вмененный доход за 4 квартала расчетного года (сумма строк 100 «Налоговая база всего» раздела 2 декларации по ЕНВД) (пп. 4 п. 9 ст. НК РФ, Письмо ФНС РФ от 07.03.2017 № БС-4-11/4091@)
Совмещение нескольких режимов налогообложения	Налоги, уплачиваемые по соответствующим режимам налогообложения	Облагаемые доходы от деятельности суммируются (пп. 6 п. 9 ст. НК РФ)

Мы приводим мнение контролирующих органов, а оно не всегда совпадает с мнением суда. Тем более что судебные решения могут противоречить друг другу (см., например, Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, Определение ВС РФ от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, Решение ВС РФ от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273, Определение ВС РФ от 19.02.2019 № 306-КГ18-25467 и другие).

С учетом постоянной части страховых взносов ИП может заплатить за расчетный период:

Нестандартные практические ситуации

ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета до окончания года

В этом случае ИП обязан оплатить взносы в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета. Сумма взносов должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП.

Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.