Հոդվածի հիմքում ավել վճարված հարկի վերադարձն է։ Գերավճարված և հավաքագրված հարկերի և հարկային պատժամիջոցների հաշվանցման և վերադարձման կարգը

Տնտեսվարող սուբյեկտն իր գործունեությունն իրականացնելիս հարկային բազայի առկայության դեպքում պետք է հաշվարկի և բյուջե վճարի պարտադիր վճարներ։ Երբեմն իրավիճակն այնպես է զարգանում, որ կա՛մ նա ինքն է թույլ տալիս որևէ հարկի գերավճար, կա՛մ Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը հանում է հարկը առանց ընդունման: Միաժամանակ օրենսդրությունը նախատեսում է գերավճարված հարկերի վերադարձ։

Եթե ​​սուբյեկտը տեսնում է գերավճար պարտադիր վճարումներ, ապա նախ պետք է պարզել, թե ինչպես է այն առաջացել:

Սա կարող է լինել, եթե.

• Սխալ է տեղի ունեցել հարկերը վճարելիս.
• Եթե ​​տարեվերջին կանխավճարները ավելի շատ են եղել, քան տարեկան հայտարարագրում (օրինակ, եկամտահարկի գերավճարը կամ պարզեցված հարկային համակարգի գերավճարը արտացոլվում է տարեվերջին):
• Հարկային արտոնությունների օգտագործումը, երբ հարկը միաժամանակ վճարվում է իրավաբանական անձի կողմից և հանվում է Դաշնային հարկային ծառայության որոշմամբ և այլն:

Հարկերի գերավճարը կարող է վերադարձվել միայն այն դեպքում, երբ հարկային մարմինները համաձայն են այս փաստի հետ: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը սահմանում է, որ Դաշնային հարկային ծառայությունը պարտավոր է վճարողին այդ մասին տեղեկացնել ավելցուկային վճարը հայտնաբերելու պահից 10 օրվա ընթացքում, որպեսզի նա կարողանա համապատասխան որոշում կայացնել: Բայց գործնականում դա տեղի է ունենում շատ հազվադեպ:

Այնուամենայնիվ, հարկ վճարողն ինքը իրավունք ունի, եթե գերավճար հայտնաբերվի, ավել վճարված հարկի գումարը վերադարձնելու դիմում ներկայացնել: Մինչ այս, նպատակահարմար է, որ նա հաշվարկները համաձայնեցնի Դաշնային հարկային ծառայության հետ։ Պետք չէ դա անել, ապա Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները, եթե հարցեր ծագեն, կխնդրեն ձեզ տրամադրել մի շարք փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են գերավճարի փաստը:

բուխպրոֆի

Կարևոր!Հարկ վճարողը պետք է նաև հիշի, որ ավել վճարված հարկի վերադարձը հնարավոր է միայն այն դեպքում, եթե գերավճարից երեք տարի չի անցել:

Եթե ​​գերավճարը առաջացել է հարկային մարմինների մեղքով, ապա այդ հարկի գումարը կարող է վերադարձվել հարկ վճարողի կողմից դրա մասին իմացած պահից կամ ուժի մեջ մտնելու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում։ դատարանի որոշումը.

Սակայն վերջին դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է օգտվել երեք ամսվա ընթացքում գերավճարի փաստը ստուգելու և գումարի վերադարձման մասին որոշում կայացնելու համար։

Ո՞ր դեպքում հնարավոր չէ վերադարձնել գումարը.

Կան նաև իրավիճակներ, երբ Դաշնային հարկային ծառայությունը հրաժարվում է վերադարձնել ավել վճարված հարկը: Հաճախ դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկ վճարողները բաց են թողնում օրենքով սահմանված ժամկետները։ սահմանափակման ժամկետըերեք տարվա տեսքով, եթե հարկի գերավճարը առաջացել է ձեռնարկության մեղքով, մեկ ամիս, երբ մեղավոր է հենց ստուգումը:

Այստեղ մեծ նշանակություն ունի հարկի գերավճարի փաստի բացահայտման ժամանակի ապացույցը։ Եթե ​​հարկ վճարողը հնարավորություն ունի դրանք ներկայացնելու, և դրանք չեն գերազանցում սահմանված ժամկետները, ապա դատական ​​կարգով հնարավոր է ստանալ գերավճարված հարկի վերադարձը։

Ուշադրություն.Գերավճարված հարկերը վերադարձնելուց հրաժարում կարելի է ստանալ, եթե ձեռնարկությունը բյուջեի նկատմամբ պարտքեր ունի: Իրոք, այս դեպքում Դաշնային հարկային ծառայությանը իրավունք է տրվում իրականացնել հաշվանցում առանց ընդունման:

Փոխհատուցում կամ վարկ - որն է ավելի լավ:

Բացի հարկի վերադարձից, հարկ վճարողն իրավունք ունի Դաշնային հարկային ծառայությանը խնդրել փոխհատուցել հարկի ցանկացած գերավճարի գումարը ձեռնարկության բյուջեի նկատմամբ առկա պարտավորություններին:

Այնուամենայնիվ, երբ հաշվել ավելցուկային հարկսահմանափակում է կիրառվում. Դա կարող է կատարվել միայն մեկ բյուջեի (դաշնային, տարածաշրջանային կամ տեղական) շրջանակներում հարկերի համար:

Շատ դեպքերում վերադարձի կամ հաշվանցման մասին որոշումը կայացնում է միայն հարկատուն (հարկային պարտքերի բացակայության դեպքում): Ուստի ավելի լավը վարկը կամ վերադարձն է, յուրաքանչյուր տնտեսվարող սուբյեկտ ինքնուրույն է որոշում՝ կոնկրետ պայմաններում գնահատելով առկա իրավիճակը, ինչպես նաև գերավճարված հարկի չափը։

Ուշադրություն.Հարկային մարմինները միշտ նախապատվությունը տալիս են օֆսեթներին, քանի որ դա թույլ կտա նրանց գումար չվերադարձնել։ Հետեւաբար, օֆսեթ ընթացակարգը շատ ավելի արագ է եւ պահանջում է ավելի քիչ փաստաթղթեր, քան վերադարձը: Այս հանգամանքը հարկ վճարողները նույնպես պետք է հաշվի առնեն այս մասին որոշումներ կայացնելիս։

Բացի այդ, կարևոր է, թե ինչ կարգավիճակում է տեղի ունեցել հարկի գերավճարը։ Ի վերջո, եթե հարկային գործակալի կողմից ավելցուկ վճարվել է, ապա նա չի կարող այդ գումարները հաշվի առնել այն պարտավորությունների համար, որտեղ նա հանդես է գալիս որպես հարկ վճարող։ Այստեղ հնարավոր է միայն վերադարձ:

Դրա համար մշակվել է KND 1150058 հատուկ ձև, որը թարմացվել է 2017 թվականին և ներկայումս ավելի շատ հիշեցնում է հայտարարագիրը: Դիմումում պետք է նշվեն ընկերության անվանումը, գերավճարի չափը, հարկի BCC-ն և հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվի մանրամասները:

Լրացված փաստաթուղթը ներկայացվում է Դաշնային հարկային ծառայությանը մի քանի ձևով.

• թղթային ձևով՝ անձամբ հարկ վճարողի կամ նրա ներկայացուցչի կողմից վստահված անձի կողմից.
• Փոստով անդորրագրի մասին ծանուցմամբ;
• IN էլեկտրոնային ձևաչափովինտերնետի միջոցով, բայց դա կպահանջի:

Ավելորդ հարկի վերադարձման գործընթացը կարելի է բաժանել մի քանի փուլերի.

• Որոշեք, որ տեղի է ունեցել գերավճար: Դա կարելի է անել, օրինակ, Դաշնային հարկային ծառայությունից հարկային հաշտեցման հաշվետվություն պահանջելով: Փաստաթուղթը ցույց կտա, թե ինչ հարկի և ինչ չափով է տեղի ունեցել դրամական միջոցների ավելցուկ փոխանցում:
• Ներկայացրեք վերադարձի դիմում: Դրանում անհրաժեշտ է նշել ընկերության մասին տեղեկատվություն, վերադարձվող գումարը և մանրամասները բանկային հաշիվ, որի վրա անհրաժեշտ է դա անել;
• Հայտը հարկային գրասենյակ ներկայացնել անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով, փոստով կամ ինտերնետի միջոցով.
• 10 օր հետո ստացեք հայտի վերանայման արդյունքը։ Եթե ​​մարմինը ապօրինաբար մերժում է վերադարձը, պատրաստեք փաստաթղթեր՝ գործը դատարան փոխանցելու համար.
• Դիմումը ներկայացնելու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում Դաշնային հարկային ծառայությունը պետք է վերադարձնի գումարը Փողընթացիկ հաշվին;
• Եթե ​​ժամկետը սպառվել է, բայց գրանցումը չի կատարվել, գրեք բողոք բարձրագույն տեսչություն և պատրաստեք փաստաթղթեր՝ գործը դատարան փոխանցելու համար:

Ինչպես փոխհատուցել ավել վճարված հարկը

Եթե ​​հարկ վճարողը որոշում է չվերադարձնել ավել վճարված հարկը, նա կարող է այն հաշվանցել.

• Նույն հարկի հետագա վճարման համար.
• Մեկ այլ չվճարված հարկի դիմաց պարտքը մարելու համար.

Օֆսեթ կատարելիս դուք պետք է հետևեք կանոնին. վճարումը կարող է հաշվանցվել միայն նույն մակարդակի բյուջեի շրջանակներում: Նրանք. համար գերավճար դաշնային հարկհաշվելու է միայն մեկ այլ դաշնային, տարածաշրջանայինի համար՝ մեկ այլ տարածաշրջանային և այլն:

Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի, եթե գերավճար հայտնաբերվի, ինքնուրույն փոխհատուցի մեկ այլ հարկի թերվճարը: Այս դեպքում ընկերության համաձայնությունը պարտադիր չէ։

Վարկ ստանալու համար պետք է ներկայացնեք հատուկ ձևաթուղթ՝ KND 1150057:

Ուշադրություն.Օֆսեթը կարող է կատարվել գերավճարի օրվանից 3 տարվա ընթացքում:

Վերադարձի և վարկի պայմանները

Եթե ​​ընկերությունը ցանկանում է փոխհատուցել հարկի ավելցուկային գումարը ապագա վճարումների հետ, ապա անհրաժեշտ է դիմում ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը: Հարկային ծառայողները պետք է 10 օրվա ընթացքում վերանայեն փաստաթուղթը, ապա ևս 5 օրվա ընթացքում հարկ վճարողին տեղեկացնեն որոշման մասին։

Եթե ​​հարկային գրասենյակն ինքնուրույն որոշում է փոխհատուցել մեկ հարկի համար գերավճարը մյուս հարկի դիմաց թերվճարից, տեսուչը դա պետք է անի գերավճարը հայտնաբերելու փաստից 10 օրվա ընթացքում: Եվ նաև 5-օրյա ժամկետում մարմինը պետք է տեղեկացնի որոշման մասին։

Եթե ​​գերավճարի չափը մեծ է թերավճարի չափից, ապա հարկայինը պետք է հաշվանցում կատարի և 1 ամսվա ընթացքում գերավճարի մնացորդը վերադարձնի ընթացիկ հաշվին։ Այս ժամկետը խախտելու դեպքում հարկ վճարողն իրավունք ունի տոկոսներ ստանալու:

Ուշադրություն.Եթե ​​Ձեզ անհրաժեշտ է միայն ավել վճարված հարկերի վերադարձը, ապա պետք է դիմում ներկայացնեք հատուկ ձևաթղթի միջոցով: Իշխանությունը վերանայում է այն նույն ժամկետում (10 օր), որից հետո այն վերադառնում է մեկ ամսվա ընթացքում։ Ժամկետների խախտման դեպքում անհրաժեշտ է դիմել դատարան եւ պահանջել ոչ միայն գերավճարի վերադարձ, այլեւ տոկոսներ։ Դուք կարող եք դատական ​​հայց ներկայացնել 3 տարվա ընթացքում:

Ինչ անել, եթե հարկը սխալմամբ դուրս է գրվել

Հարկային գրասենյակն իրավունք ունի, առանց անձամբ հարկ վճարողի համաձայնության, նրանից հանել հարկերի, տույժերի կամ տույժերի չվճարված գումարները:

Երբեմն նման գործողությունները կատարվում են սխալմամբ, օրինակ՝ իշխանությունը չի ստացել վճարման հանձնարարական, կամ հարկ վճարողն ինքը սխալ է թույլ տվել և նշել սխալ տվյալներ, BCC համար և այլն։

Եթե ​​նման դեպք իսկապես տեղի ունենա, ապա հարկայինը պարտավոր է վերադարձնել ապօրինի պահված գումարը։ Եթե ​​ընկերությունն այլ հարկերի գծով պարտքեր ունի, ապա այս վճարման մի մասը կարող է օգտագործվել դրանք մարելու համար, իսկ մնացած գումարները կվերադարձվեն:

Գումարը վերադարձնելու համար դուք պետք է անվճար ձևով գրավոր դիմում ներկայացնեք Դաշնային հարկային ծառայությանը: Այն պետք է նշի գործի հանգամանքները, կցվի հիմնավորող փաստաթուղթ (վճարում հարկային փոխանցումով), նշվի Բանկի մանրամասներըվերադարձի համար։

բուխպրոֆի

Կարևոր!Հայտը պետք է ներկայացվի ապօրինի դուրսգրման օրվանից 1 ամսվա ընթացքում։ Այս ժամկետը բաց թողնելու դեպքում գումարը կարող է վերադարձվել միայն դատական ​​գործընթացի միջոցով: Դրա համար երեք տարի է հատկացված։

Ներկայացված դիմումին ընթացք տալու համար տեւում է 10 օր։ Այնուհետև լիազորություն է տրվում 1 ամիս գումարը բանկային հաշվին վերադարձնելու համար։

Հարկային գրասենյակը չի ցանկանում վերադարձնել գումարը. ի՞նչ անել:

Հարկային մարմինը կարող է հետաձգել ներկայացված դիմումի ընթացքը և չվերադարձնել: Այս դեպքում պետք է ոչ թե նստել ու սպասել վճարմանը, այլ անցնել ակտիվ գործողությունների։

Նախ, դուք պետք է համոզվեք, որ դիմումը պարունակում է գումարի վերադարձման ճիշտ մանրամասներ: Դա կարելի է անել փաստաթղթի պատճենի վրա, որը մնում է ներկայացնողին:

Եթե հարկային տեսուչհրաժարվում է ընդունել այն հայտարարությունը, որ ինքը դրա իրավունքը չունի, այն կարող է ուղարկվել գրանցված փոստով ծանուցմամբ, կամ ինտերնետի միջոցով: Վերջին դեպքում, դուք պետք է ունենաք որակավորված թվային ստորագրություն:

Դաշնային հարկային ծառայության աշխատակցի հետ խոսելիս պետք է նկատի ունենալ այն փաստը, որ հարկային օրենսգիրքը սահմանում է հարկի վերադարձման ժամկետ՝ դիմումը ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում: Դրանում որեւէ ստուգման մասին խոսք չկա։

Եթե ​​դիմումը մշակելու և ավել վճարված հարկը վերադարձնելու համար օրենքով նախատեսված ժամանակից հետո հարկայինը որևէ գործողություն չձեռնարկի, դուք պետք է սկսեք բողոքներ գրել: Սա պետք է արվի միայն ներսում գրելըփոստով ուղարկված ծանուցմամբ: Օրենքով, մարմինը պարտավոր է հարցմանը պատասխանել նաև գրավոր:

Իմաստ չկա զանգահարել կամ փորձել բանավոր հարցը լուծել։ Նման խնդրանքները ոչ մի տեղ չեն գրանցվում հեռախոսով ինչ-որ բան խոստանալով, բայց դատավարության ընթացքում դա հնարավոր չէ միացնել գործին.

Ուշադրություն.Եթե ​​բոլոր ժամկետներն անցել են, և դեռ վերադարձ չկա, պետք է թողարկել հայցի հայտարարությունև դիմել դատարան: Այն պահանջում է ոչ միայն գերավճարված հարկի, այլև ուշ վճարման տոկոսների վերադարձ։

Նշենք, որ գրեթե բոլոր նման վարույթներն ավարտվում են հօգուտ հարկատուի։ Դատարանը իրավասու կողմն է ընդունում միայն ներկայացված փաստաթղթերի կատարման խախտումների դեպքում։

Նորի ընդունմամբ դաշնային օրենք 2017 թվականի նոյեմբերի 14-ի թիվ 322-FZ չափից ավելի հավաքագրված հարկի վերադարձը հեշտացել է։ Հոդվածում մենք մանրամասն կանդրադառնանք նոր պատվերգերգանձված հարկի վերադարձը 2018թ., ինչպես նաև ապահովագրավճար, տույժեր ու տուգանքներ։

Նոր օրենսդրության մեջ

Օրենսդրության փոփոխություններն առաջին հերթին ուղղված են չափից դուրս հավաքագրված հարկերի (վճարներ, մուծումներ, տույժեր, տույժեր և այլն) վերադարձման ընթացակարգի պարզեցմանը, դատավարությունների քանակի կրճատմանը, ինչպես նաև մինչդատական ​​ընթացակարգի երկարացմանը։ բողոքարկելով նման գումարները վերադարձնելու մերժումը։

Չափազանց հավաքագրված հարկի վերադարձման կարգը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում, հոդված 79-ում: Հարկային օրենսգրքի համաձայն, վերադարձման կանոնները սահմանվում են ոչ միայն հարկերի, այլև. կանխավճարներ, ապահովագրավճարներ, տույժեր ու տույժեր։ Այս կանոնները վերաբերում են երկուսին էլ հարկային գործակալներ, և մուծումներ և վճարներ վճարողներ։

Մինչև վերը նշված օրենքի ընդունումը հարկը վերադարձնելու դիմում կարող էր ներկայացվել միայն մեկ ամսվա ընթացքում այն ​​օրվանից, երբ հարկ վճարողն իմացել է չափից դուրս հավաքագրված հարկի մասին կամ դատական ​​իշխանությունների որոշումը կայացնելու պահից։ ուժ. Կարճ ժամանակահատվածի պատճառով հարկ վճարողները ստիպված էին դիմել դատարան, քանի որ պետք է համապատասխան դիմում ներկայացնեին. դատական ​​իշխանությունըհնարավոր է մինչև երեք ամսվա ընթացքում:

Այժմ ավել վճարված հարկի վերականգնման համար հարկային գրասենյակ դիմելու համար հատկացվում է մինչև երեք տարի ժամկետ։

Հետհաշվարկը սկսվում է այն օրվանից, երբ հարկ վճարող կազմակերպությունն իմացել է չափից դուրս գանձված հարկի մասին։ Այնուամենայնիվ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 79-րդ հոդվածում փոփոխություններ կատարելուց հետո որևէ նշում չկա հարկ վճարողի՝ վերականգնելու համար դատարան դիմելու իրավունքի մասին: Սա նշանակում է, որ կազմակերպությունն իրավունք ունի բողոքարկել դատական ​​մարմիններին, բայց միայն այն դեպքում, եթե հարկային վարչությունը հրաժարվի բավարարել ավելորդ հարկերի գումարները վերադարձնելու դիմումը։ Դատարան դիմելու մյուս պատճառն էլ կլինի հարկ վճարողի դիմումի վերաբերյալ հարկային մարմնի կողմից օրենքով սահմանված ժամկետում պատասխան չստանալը։

Այսպիսով, չափից ավելի հավաքագրված հարկի գանձման կարգն այժմ նման է չափից ավելի վճարված հարկերի գումարների հավաքագրման սահմանված կարգին, այսինքն՝ դատարան դիմելուց առաջ պետք է դիմեք հարկային գրասենյակ հայտարարությամբ: Երկու դեպքում էլ շրջանառության ժամկետն այժմ երեք տարի է։

Գերգանձված հարկերի տոկոսները

Չափից դուրս գանձված հարկի փաստը պարզելիս հարկային մարմինը հարկ վճարողի դիմումի հիման վրա որոշում է կայացնում վերադարձնել չափից ավելի գանձված հարկի գումարը, ինչպես նաև դրա վրա գոյացած տոկոսները: Գումարի վերադարձը պետք է կատարվի վերադարձի դիմումը ստանալու օրվանից մեկ ամսվա ընթացքում:

Պահանջվող գումարից ավելի գանձված հարկի գումարի նկատմամբ տոկոսները հաշվարկվում են հավաքագրման փաստի հաջորդ օրվանից:

Տոկոսները հաշվարկվում են մինչև այն օրը, երբ հարկայինը փաստացի կվերադարձնի գումարը կազմակերպությանը: Տոկոսադրույքըմիևնույն ժամանակ հավասար է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին նշված օրերի համար:

Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին գումարը վերադարձնելու կամ վերադարձնելու մասին որոշում կայացնել դիմումը ստանալու օրվանից 10 օրվա ընթացքում:

Պարտքը մարելու համար ավելցուկային հարկ

Չափից դուրս հավաքագրված միջոցների հավաքագրումը միշտ չէ, որ տեղի է ունենում հարկայինի մեղքով։ Երբեմն դա կարող է պայմանավորված լինել նաև հետ կապված խնդիրների պատճառով ծրագրային ապահովում. Այնուամենայնիվ, այս փաստը հարկային մարմիններին չի ազատում դրա վրա կուտակված տոկոսներով հարկը վերադարձնելուց: Տվյալ դեպքում տոկոսները նույնպես պետք է հաշվարկվեն հավաքագրման օրվան հաջորդող օրվանից մինչև գերավճարը հարկ վճարողին վերադարձնելու օրը:

Փոփոխություններ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար

Օտարերկրյա կազմակերպությունների համար, որոնք եկամտային հարկ վճարողներ են և չունեն մշտական ​​հաստատություն Ռուսաստանի Դաշնությունում, տեղի են ունեցել նաև որոշակի փոփոխություններ: Եթե ​​նման կազմակերպություններից հարկի ավելցուկային գումարներ են պահվում, օտարերկրյա ընկերությունն իրավունք ունի վերադարձնել ավելցուկային գումարը: Անել դա, օտարերկրյա կազմակերպությունհարկը վերադարձնելու համար պետք է դիմում ներկայացնի հարկային գրասենյակ: Դա կարելի է անել նաև 3 տարվա ընթացքում։ Օրենքի ընդունմամբ փոխվում է այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում հարկայինը որոշում է կայացնում ավելորդ գումարների վերադարձման վերաբերյալ։ Այն կաճի մինչև վեց ամիս՝ սկսած դիմումը ստանալու օրվանից արտասահմանյան ընկերություն. Հարկային մարմինների կողմից դրական որոշում կայացնելուց հետո հարկային մարմինները պետք է մեկամսյա ժամկետում փոխանցեն պահանջվող գումարը։

Ավելորդ հարկի գումարը վերադարձնելու դիմում

Հայտը կարող եք ներկայացնել ինչպես գրավոր, այնպես էլ էլեկտրոնային եղանակով։ Այս դեպքում էլեկտրոնային հայտը պետք է ստորագրված լինի ուժեղացված էլեկտրոնային ստորագրությամբ: Դիմում կարող եք ներկայացնել.

• անձամբ՝ դիմելով ընկերության ղեկավարին կամ ներկայացուցչին, ում համար տրվել է համապատասխան լիազորագիրը.
• ուղարկել փոստով, նամակով լրացնելով հավելվածների ցանկը.
• TKS-ի միջոցով կամ հարկային մարմնի կայքում «Անձնական հաշվի» միջոցով, եթե հնարավոր է հայտը վավերացնել էլեկտրոնային ստորագրությամբ:

Այս դեպքում կազմակերպությունը կապվում է հարկային ծառայության հետ, որտեղ գրանցված է:

Բացի դիմումից, գուցե անհրաժեշտ լինի կցել որոշ փաստաթղթեր, որոնք կհաստատեն հարկերի վերադարձի անհրաժեշտությունը:

Հայտը քննարկելիս հարկային գրասենյակն իրավունք ունի պահանջել հարկ վճարողի հետ փոխադարձ հաշվարկների հաշտեցում:

Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման գրավոր դիմումի հիման վրա (դիմում, որը ներկայացվում է էլեկտրոնային ձևով` ուժեղացված որակավորված էլեկտրոնային ստորագրությամբ հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ներկայացվում է. Անձնական տարածքհարկ վճարող) հարկ վճարողը ստանալու օրվանից մեկամսյա ժամկետում հարկային մարմիննման հայտարարություն.

Հարկ վճարողին վերադարձվում է գերավճարված հարկի գումարը, եթե նա ունի համապատասխան տեսակի այլ հարկերի կամ համապատասխան տույժերի գծով պարտքեր, ինչպես նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված դեպքերում գանձման ենթակա տույժեր: միայն ապառքները (պարտքը) մարելու համար ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցելուց հետո:

Գերավճարված հարկի գումարի վերադարձման կամ վերադարձման մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից երեք տարվա ընթացքում:

Արվեստի կողմից սահմանված կանոնները. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածը կիրառվում է նաև գերավճար կանխավճարների, տուրքերի, ապահովագրավճարների, տույժերի և տուգանքների գումարների վերադարձման նկատմամբ և կիրառվում է հարկային գործակալների, վճարներ վճարողների, ապահովագրավճարներ վճարողների և պատասխանատու մասնակցի նկատմամբ: համախմբված խումբհարկատուներ.

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.40-ը, պետական ​​տուրքի ավել վճարված գումարը վերադարձնելու մասին դիմումը պետական ​​տուրք վճարողի կողմից ներկայացվում է այն մարմնին (պաշտոնատարին), որը լիազորված է կատարել իրավաբանական նշանակալի գործողություններ, որոնց համար վճարվել է պետական ​​տուրքը: (հավաքված):

Գերավճարված (գանձված) պետական ​​տուրքի գումարը վերադարձնելու մասին դիմումին պետք է կցվեն վճարման փաստաթղթերի բնօրինակները, եթե պետական ​​տուրքը ենթակա է վերադարձման ք. լրիվ չափս, իսկ մասնակի վերադարձման դեպքում՝ նշված վճարային փաստաթղթերի պատճենները։

Գերավճար վճարված պետական ​​տուրքի գումարը վճարողին վերադարձնելու մասին որոշումը կայացնում է մարմինը ( գործադիր), իրականացնելով գործողություններ, որոնց համար պետական ​​տուրք է վճարվել (գանձվել).

Դատարանում, ինչպես նաև մագիստրատուրայում քննվող գործերով պետական ​​տուրքի չափից ավելի վճարված գումարը վերադարձնելու մասին դիմումը պետական ​​տուրք վճարողը ներկայացնում է հարկային մարմին այն դատարանի գտնվելու վայրում, որտեղ գործը քննվել է:

Ընդհանուր իրավասության դատարանների կողմից քննվող գործերով գերավճարված պետական ​​տուրքի գումարը վերադարձնելու դիմումին. արբիտրաժային դատարաններ, Գերագույն դատարան Ռուսաստանի ԴաշնությունՌուսաստանի Դաշնության Սահմանադրական դատարանը և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների սահմանադրական (կանոնադրական) դատարանները, խաղաղության դատավորները, կից դատարանների որոշումները, որոշումները կամ վկայականները այն հանգամանքների վերաբերյալ, որոնք հիմք են հանդիսանում լրիվ կամ մասնակի. պետական ​​տուրքի գերավճար (հավաքագրված) գումարի վերադարձ, ինչպես նաև վճարման փաստաթղթերի բնօրինակները, եթե պետական ​​տուրքը ենթակա է ամբողջությամբ վերադարձման, իսկ եթե այն ենթակա է մասնակի վերադարձի՝ նշված վճարման փաստաթղթերի պատճենները:

Վարկ ավել վճարված հարկի համար

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության, հետագա վճարումների ժամանակ գերավճարված հարկի ընդունումը: Համապատասխան գումարը ենթակա է հաշվանցման` այս կամ այլ հարկերի գծով հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների, ապառքների մարման կամ հարկ վճարողին վերադարձնելու` Արվեստով սահմանված կարգով: 78 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք*. Գերավճարված հարկի գումարի վարկավորումը կամ վերադարձը կատարվում է ըստ ընդհանուր կանոն, հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից՝ առանց այս գումարի դիմաց տոկոս գանձելու։ Մաքսային մարմինները պարտավոր են հարկ վճարողի հաշվառման վայրում 10 օրվա ընթացքում տեղեկացնել հարկ վճարողի բոլոր գերավճարված գումարների մասին, որոնք հաշվանցվել են ապագա հարկերից կամ վերադարձվել մաքսային մարմինների կողմից:

Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել հարկային մարմնին հայտնի դարձած ավելորդ հարկի վճարման յուրաքանչյուր փաստի և ավել վճարված հարկի չափի մասին ոչ ուշ, քան նման փաստը հայտնաբերելու օրվանից 1 ամիս հետո: Եթե ​​հայտնաբերվում են փաստեր, որոնք վկայում են հարկի հնարավոր գերավճարի մասին, հարկային մարմինն իրավունք ունի հարկ վճարողին ուղարկել վճարված հարկերի համատեղ հաշտեցում իրականացնելու առաջարկ: Հաշտեցման արդյունքները փաստաթղթավորվում են հարկային մարմնի և հարկ վճարողի կողմից ստորագրված ակտով:

Զ.ի.ու.ն. ապագա վճարումների դիմաց իրականացվում է հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա՝ հարկային մարմնի որոշմամբ: Սա տրվում է հայտը ստանալուց հետո 5 օրվա ընթացքում՝ պայմանով, որ այդ գումարն ուղարկվի նույն (), որին ուղարկվել է ավել վճարված հարկի գումարը։ Հարկ վճարողի խնդրանքով և հարկային մարմնի որոշմամբ գերավճարված հարկի գումարը կարող է օգտագործվել հարկերի կամ տուրքերի վճարման, տույժերի վճարման, պարտքերի մարման պարտավորությունների կատարման համար, եթե այդ գումարն ուղարկվում է նույն բյուջե (լրացուցիչ -բյուջետային), որին ավել վճարված գումարն ուղարկվել է հարկ: Հարկային մարմիններն իրավունք ունեն ինքնուրույն իրականացնել նույնը, եթե կան այլ հարկեր։ Հարկային մարմինը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել Զ.ի.ու.ն. վարկի հայտը ներկայացնելու օրվանից ոչ ուշ, քան 2 շաբաթ:

Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողի գրավոր դիմումի հիման վրա: Եթե ​​հարկ վճարողը ունի ապառքներ հարկերի և տուրքերի վճարման կամ նույն բյուջեին (ոչ բյուջետային ֆոնդ) գոյացած տույժերի գծով, ապա ավել վճարված գումարի վերադարձը հարկ վճարողին կատարվում է միայն նշված գումարի հաշվանցումից հետո: պարտք): Գերավճարված հարկի գումարը վերադարձնելու մասին դիմում կարող է ներկայացվել նշված գումարի վճարման օրվանից 3 տարվա ընթացքում։ Հետվճարները կատարվում են բյուջեի միջոցներից ( արտաբյուջետային հիմնադրամ), որի դեպքում տեղի է ունեցել գերավճար, սովորաբար վերադարձի դիմումը ներկայացնելու օրվանից 1 ամսվա ընթացքում: Նշված ժամկետը խախտելու դեպքում, սահմանված ժամկետում չվերադարձված գերավճարված հարկի գումարը հաշվարկվում է վերադարձման վերջնաժամկետը խախտելու յուրաքանչյուր օրվա համար: Ենթադրվում է, որ տոկոսադրույքը հավասար է Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին, որը գործում է մարման ժամկետի խախտման օրերին: Եթե ​​հարկը վճարվել է արտարժույթ, այնուհետև տոկոսագումարները հաշվարկվում են գերավճարված հարկի գումարի վրա՝ վերահաշվարկված Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով այն օրը, երբ տեղի է ունեցել հարկի գերավճարը:

Գերավճարված հարկի գումարի հաշվանցումը (վերադարձումը) կատարվում է Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով: Եթե ​​հարկը վճարվել է արտարժույթով, ապա ավել վճարված գումարներն ընդունվում են հաշվանցման կամ ենթակա են վերադարձման Ռուսաստանի Դաշնության արժույթով Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով այն օրը, երբ վճարվել է ավելցուկային հարկը:

Մեծ իրավական բառարան. Akademik.ru. 2010 թ.

Տեսեք, թե ինչ է «Վարկը գերավճարված հարկի համար» այլ բառարաններում.

Վարկ ավել վճարված հարկի համար- Ռուսաստանի Դաշնության հարկերի և տուրքերի մասին օրենսդրության համաձայն, ապագա վճարումների հաշվին գերավճարի ընդունումը: Համապատասխան գումարը ենթակա է հաշվանցման հետագա վճարումների... Իրավագիտության հանրագիտարան

Գերավճարված հարկի վերադարձ Իրավագիտության հանրագիտարան

Տե՛ս Գերվճարված հարկի վարկ... Մեծ իրավական բառարան

Գերավճարված հարկ- տես ավել վճարված հարկի հաշվանցում... Իրավագիտության հանրագիտարան

Տե՛ս Գերվճարված հարկի վարկ... Մեծ իրավական բառարան

Ավելորդ վճարված հարկի, տուրքի, տույժի հաշվանցում կամ վերադարձ- իրականացվում է հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնի կողմից՝ առանց այդ գումարի դիմաց տոկոս գանձելու: Մաքսային մարմինները պարտավոր են տասնօրյա ժամկետում ծանուցել հարկ վճարողի հաշվառման վայրում գտնվող հարկային մարմնին գերավճարված բոլոր գումարների մասին... ... Հանրագիտարանային բառարան-տեղեկատու ձեռնարկ ձեռնարկությունների ղեկավարների համար

ՓՈՐՁԱՐԿՈՒՄ- կարգավորվում է Արվեստ. Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածով, հարկային մարմնի կողմից կիրառվող կարգը հարկերի (վճարների) ավել վճարված (հավաքագրված) գումարների, ինչպես նաև տույժերի նկատմամբ: Գերավճարված հարկի գումարը ենթակա է հաշվանցման հարկ վճարողի առաջիկա վճարումների դիմաց... Ռուսական և միջազգային հարկային հանրագիտարան

Կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատապես անհատույց վճարում՝ իրենց պատկանող միջոցների օտարման ձևով. ֆինանսական ապահովությունպետության գործունեությունը և (կամ) քաղաքապետարանները. Ռուսաստանի Դաշնությունում... ... Մեծ իրավական բառարան

Հարկային- (լատինատառ vectigalia; անգլերեն tax) համաձայն հարկերի և տուրքերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, կազմակերպություններից և ֆիզիկական անձանցից գանձվում է պարտադիր, անհատապես անհատույց վճար՝ նրանց գույքի օտարման ձևով... Իրավագիտության հանրագիտարան

ՀԱՐԿԻ ՎԵՐԱԴԱՐՁ- (անգլերեն հարկերի վերադարձ) – բյուջեից (ոչ բյուջետային ֆոնդից) ավել վճարված կամ գերգանձված հարկերի գումարների վերադարձ հարկեր և տուրքեր վճարողներին: Արվեստի համաձայն. 78 Հարկային կոդըՌԴ մաս առաջին (1998, հաշվի առնելով 1999 և 2000 թվականների փոփոխությունները)…… Ֆինանսական և վարկային հանրագիտարանային բառարան

Չափից դուրս վճարված հարկը կարող է փոխհատուցվել այս կամ մեկ այլ հարկի համար առաջիկա վճարումներից, պարտքերի մարման համար (տույժեր, տույժեր) կամ վերադարձվել հարկ վճարողին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Մենք ձեզ այս խորհրդակցության ընթացքում կպատմենք, թե ինչպես վերադարձնել գերավճարված հարկը և որ ժամկետն է ֆիզիկական անձի կողմից ավել վճարված հարկը վերադարձնելու համար:

Գերավճարված հարկի վերադարձ

Հարկերի գերավճարը վերադարձնելու համար դուք պետք է դիմեք գրանցման վայրի հարկային գրասենյակ՝ այդ մասին հայտարարությամբ՝ ավելորդ հարկի վճարման օրվանից 3 տարվա ընթացքում (2-րդ կետ, 6-րդ կետ, 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք):

Հարկերի վերադարձի մասին դիմումը կարող է ներկայացվել Դաշնային հարկային ծառայությանն անձամբ գրավոր, էլեկտրոնային ձևով հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ուղարկել հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Հարկերի գերավճարը վերադարձնելու մասին դիմումը ներկայացվում է N 1 հավելվածով հաստատված ձևով

Դուք կարող եք ներբեռնել ավել վճարված հարկի վերադարձի դիմումի ձևը՝ օգտագործելով հղումը։

Գերավճարված հարկի վերադարձ. վերադարձման ժամկետներ

Գերավճարված հարկը վերադարձնելու որոշում է կայացվում հարկային գրասենյակՀարկերի գերավճարը վերադարձնելու մասին դիմումը ստանալու օրվանից 10 աշխատանքային օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 8-րդ կետ):

Այնուհետև, որոշման ընդունման օրվանից 5 աշխատանքային օրվա ընթացքում տեսչությունը պարտավոր է հարկ վճարողին տեղեկացնել ս.թ. ընդունված որոշումըհարկի գերավճար վերադարձնելու կամ գերավճարը վերադարձնելուց հրաժարվելու մասին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Հարկայինը չի վերադարձնում ավել վճարված հարկը, եթե հարկ վճարողը նույն տեսակի այլ հարկերի (տույժեր, տուգանքներ) գծով պարտքեր ունի: Այս դեպքում հարկային գերավճարը կվերադարձվի միայն այն բանից հետո, երբ ավել վճարված հարկի գումարը հաշվանցվի նման պարտքի մարման դիմաց (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Ընդհանուր առմամբ, հարկային մարմնի կողմից գերավճարված հարկի գումարի վերադարձը կատարվում է վերադարձման դիմումը ստանալու օրվանից 1 ամսվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Վարկ ավել վճարված հարկի համար

Բացի վերադարձից, ավել վճարված հարկը կարող է հաշվանցվել այս կամ մեկ այլ հարկի համար առաջիկա վճարումներից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Դա անելու համար անհրաժեշտ է նաև դիմում ներկայացնել Դաշնային հարկային ծառայությանը գրանցման վայրում ավելորդ հարկի վճարման օրվանից 3 տարվա ընթացքում (Հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, կետ 4, կետ 7. Ռուսաստանի Դաշնություն)։

Հարկային փոխհատուցման դիմումը կարող է ներկայացվել Դաշնային հարկային ծառայությանը այնպես, ինչպես հարկը վերադարձնելու մասին դիմումը. անձամբ գրավոր, էլեկտրոնային ձևով հեռահաղորդակցության ուղիներով կամ ուղարկվել հարկ վճարողի անձնական հաշվի միջոցով: Դաշնային հարկային ծառայություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):

Հարկային գերավճարի հաշվանցման դիմումը ներկայացվում է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2018 թվականի նոյեմբերի 30-ի N ММВ-7-8/670@ հրամանի N 2 հավելվածով հաստատված ձևով:

Գերավճարված հարկի գումարը հաշվառելու համար դիմումի ձևը կարող եք ներբեռնել հղումով։

Ֆիզիկական անձանց կողմից գերավճարների վերադարձ և հաշվանցում

Ինչպե՞ս վերադարձնել ավել վճարված հարկը անհատ ձեռնարկատիրոջը: Նույն հերթականությամբ, ինչպես նկարագրված է վերևում: Ի դեպ, հարկերի վերադարձման և հաշվանցման վերը նկարագրված ամբողջ ընթացակարգը վերաբերում է սովորական ֆիզիկական անձանց, ովքեր գրանցված չեն որպես ձեռնարկատեր։