Տեսչության տարվա ստուգումների պլանները. Հարկային ծառայողներին անհրաժեշտ են հիմնավոր պատճառներ՝ տեղում աուդիտ սկսելու համար:

Պարտադիր վճարումները վերահսկելու համար անհրաժեշտ են հարկային ստուգումներ հարկերի գումարներըձեռնարկատերերի, խախտումների բացահայտում և վերացում: Հարկային ծառայությունը վերահսկում է հաշվարկների ճիշտությունը և ժամանակին վճարումը։

Իրականացում հարկային ստուգումներպարզեցված. Ներդրվում են հսկողության ոչ ստանդարտ մեթոդներ։

Հարկային քաղաքականության փոփոխությունները 2020թ

Պլաններում հարկային քաղաքականություն 2020 թվականի համար ավելացրեք բյուջե հարկային մուտքերը՝ թույլ չտալով ավելացում հարկային բեռ. Ստուգումների անհրաժեշտության փաստարկներ ստանալու համար ավելի շատ գործիքներ կան։

Վարչարարությունը և ներդրումների վերաբերյալ հաշվետվությունները զգալիորեն փոխվել են: Փոփոխությունների են ենթարկվել նաև որոշ հարկերի հաշվարկման կանոնները։

Ապահովագրական վճարումների կառավարում

Հարկային մարմինները վերահսկում են ապահովագրական վճարների վճարումը Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, կենսաթոշակային հիմնադրամին և պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին:

Հաշվարկը տրամադրվում է ամսական, ոչ ուշ, քան ընթացիկ ամսվա 30-րդ օրը (նախորդ ամսվա համար): Վճարումը կատարվում է հաջորդ ամիս մինչև 15-ը։

2017 թվականի հունվարի 1-ից այս համակարգից օգտվելու իրավունք կստանան վճարողները, որոնց ընդհանուր եկամուտը 9 ամսվա ընթացքում չի գերազանցել 90 միլիոն ռուբլին: Եթե ​​մեկ տարի հետո այն չանցնի 120-ը, ապա պարզեցված հարկային համակարգում աշխատանքները կշարունակվեն։ Պարզեցված հարկային համակարգին անցնելու պայմաններում միջոցների առավելագույն մնացորդային արժեքը չպետք է գերազանցի 150 միլիոն ռուբլին:

Հարկի զրոյական դրույքաչափով

Օգտագործվում է մայրուղային գազատարների և գազի արտադրության համար։ Սա ներառում է նաև օգտակար հանածոների, ընդերքի, հելիումի արտադրության, օբյեկտների զարգացումը կապիտալ շինարարություն. Ամբողջական ցուցակըՌուսաստանի Դաշնության կառավարության կողմից հաստատված օբյեկտներ.

Խրախուսական վճարումների մեջ

Սպորտային նախագծերի համար միանվագ խրախուսական վճարումները չեն հարկվում, մասնավորապես՝ Օլիմպիական, խուլերի և պարալիմպիկ խաղերի մասնակիցների և նրանց մարզիչների (պատրաստման մեջ ներգրավված մասնագետների) մրցանակների համար:

Ի՞նչ են նշանակում այս փոփոխությունները հարկատուների համար։

Առավելությունները հարկ վճարողների համար.

1. Փորձաքննությունների և այլ միջոցառումների արդյունքներով առարկությունների ներկայացման վերջնաժամկետի կրճատում.Դրա տեւողությունը վիճահարույց միջոցառման ավարտից հետո կրճատվել է մինչեւ 10 աշխատանքային օր։
2. Հարկային արտոնությունների վերաբերյալ լրացուցիչ տեղեկություններ պահանջելու տեսչության իրավասությունը:Բացի հիմնավոր փաստաթղթերից, կարող է նախաձեռնվել նաև բացատրություններ տրամադրել գույքի խնդիրների և նպաստների ոլորտում գործարքների վերաբերյալ: Այս տեղեկատվությունը պետք է տրամադրվի 5 օրվա ընթացքում: ԱԱՀ-ի հետ կապված բոլոր բացատրությունները ընդունվում են միայն ք էլեկտրոնային ձևաչափով. Հայտարարագրերի թղթային տարբերակներն անընդունելի են։ Փաստաթղթի էլեկտրոնային տարբերակը չտրամադրելու համար նախատեսված են տույժեր:
3. Իրավաբանական անձանց միասնական պետական ​​ռեգիստրի հուսալիության ավելի հաճախակի ստուգում:Ավելին, բոլոր բողոքներն ու պահանջները (օրինակ՝ մրցակցից) դիտարկվում են։ Ստացված ազդանշանների հիման վրա նրանք նախաձեռնում են լրացուցիչ ստուգումներիրականացվել է մեկ ամսվա ընթացքում։ Ցանկացած կասկած, որ ընկերությունը կամ նրա իրավաբանական հասցեկասկածներ է առաջացնում. Օրինակ՝ մի հասցեում գրանցված են մի քանի իրավաբանական անձինք։ Կասկածելի տեղեկատվության ստուգման ընթացքում հարկային վերահսկողությունն իրավունք ունի կասեցնել ընկերության գրանցումը: Բայց սա պետք է տեւի ոչ ավելի, քան մեկ ամիս: Եթե ​​կեղծ տեղեկությունը հաստատվի, վնասվում է կառավարչի և ողջ ընկերության գործարար համբավը։

Ինչն ավելի հաճախ կստուգվի 2020թ

1. Գրանցում, գրանցում։Առանց գրանցման ընկերություն շահագործելը դասվում է որպես «ապօրինի բիզնես» (սպառում է մինչև 5 տարվա ազատազրկում):
2. Եկամտի օրինականությունը և դրա վրա հարկերի լրիվ վճարումը.Հաշվի են առնվում աշխատավարձ, աշխատողի այլ եկամուտ: Բացահայտվում է «գորշ» աշխատավարձերի առկայությունը, թեև այդ խախտումները դժվար է ապացուցել։ Լրացուցիչ վճարումները հաշվարկելիս հաշվի են առնվում միայն հատուկ նշված գումարները:
3. «Ձախ» ընկերությունների ստեղծում.Եթե ​​դուք ապօրինի իրավաբանական անձ եք ստեղծում և այդ նպատակով փաստաթղթեր եք օգտագործում, ապա մինչև 5 տարի ազատազրկման վտանգ կա, իսկ կանխիկացման համար. ֆինանսական ռեսուրսներ shell ընկերությունների միջոցով՝ մինչև 7:
4. Արհեստականորեն ուռճացնելով ծախսերը գնման գները. 2020 թվականին հարկային տույժերի ավելացում կա ոչ շուկայական գների կիրառման համար։

Չեկերի տեսակները

Ստուգումները ներկայացված են գրասեղանային և դաշտային ստուգումներով՝ պլանային և չնախատեսված:

Տեսախցիկ

Իրականացվում է հարկային մարմնում՝ օգտագործելով հարկային հայտարարագրի տվյալները: Փաստաթղթերի ստուգումն օրինական է, եթե (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդված).

• հայտարարագրում նշվում է բյուջեի փոխհատուցման հարկը.
• կազմակերպությունը հարկի նվազեցման, վնասի չափի ավելացման դիմում է ներկայացրել առաջին հայտարարագրից 2 տարի հետո.
• հայտնաբերվել են մի շարք անհամապատասխանություններ կամ հակասություններ.
• հարկային արտոնությունների օգտագործումը.

Եթե ​​գրասեղանի ստուգման արդյունքների հիման վրա խախտումներ հայտնաբերվեն, կարող է տեղում ստուգում սկսել:

Այցելություն

Սթրեսային իրավիճակներից խուսափելու համար պետք է միշտ պատրաստ լինել նման հանդիպումների։ Տեղեկությունը կարող է ստացվել կոնտրագենտից, հարկային տեսուչ. Տվյալների բազան փակ է հանրության համար:

Տեղում ստուգումները ներառում են մանրակրկիտ հետազոտություն ֆինանսական հաշվետվություններըհետագա պատժամիջոցների հնարավորությամբ (տուգանքներից մինչև կալանք)։ Առաջիկա այցի մասին նախապես իմանալու հնարավորություն չկա։ Բայց 2020 թվականի համար հարկային մարմինները պարտավոր են տեղում աուդիտ իրականացնել գրասեղանի աուդիտի արդյունքների հիման վրա, եթե կան թերություններ:

Իրականացման փուլերը.

1. Փաստաթղթերի վերլուծություն.Այն իրականացվում է կազմակերպության (ձեռնարկության) տարածքում՝ նախնական ծանուցմամբ և պաշտոնական անձը հաստատող փաստաթղթի ներկայացմամբ: Ընթացակարգերը՝ փաստաթղթերի հարցում, անհրաժեշտ բացատրությունների ստացում, տարածքների զննում, անհրաժեշտ հեռացում ֆինանսական փաստաթղթեր. Ստուգման տեւողությունը չպետք է լինի 2 ամսից ավելի։ Մինչև 4 ամիս ժամկետով երկարաձգումը թույլատրվում է հետևյալ դեպքերում՝ օբյեկտը խոշորագույն հարկատուներից է, ֆորսմաժորային հանգամանքներ։
2. Արդյունքների ամփոփում զեկույցով.Զեկույցը պարունակում է հարկային բազան, վերլուծվում են հայտնաբերված խախտումները և ձևավորվում դրանք շտկելու առաջարկություններ։ Անհրաժեշտության դեպքում լրացուցիչ հարկեր են սահմանվում և պատժամիջոցներ են սահմանվում։

Ի՞նչ են ուզում առաջին հերթին գտնել հարկային մարմինները:Եթե ​​նախկինում հետախուզման առաջնահերթությունը շահույթի և ԱԱՀ-ի հավելյալ կուտակման անհիմն ծախսերն էին, ապա այժմ ավելացել է չհայտարարագրված եկամուտների որոնումը։ Դիտարկվում են անգամ կազմակերպությունից ազատված աշխատակիցների բողոքները։ Դատարանները հաճախ անցնում են հարկային մարմինների կողմը:

Կասեցում և երկարաձգում

Հարկ վճարողների աուդիտը (տեղում կամ գրասեղան) կարող է կասեցվել հետևյալ դեպքերում.

• հակաստուգման իրականացում;
• անհրաժեշտ փաստաթղթերի հեռացում;
• փորձաքննությունն իրականացնելը.

Ընդլայնումը կարող է իրականացվել բազմաթիվ պատճառներով.

• եթե հարկ վճարողը խոշորագույններից է.
• ըստ առկա տեղեկատվության տարբեր աղբյուրներհարկային խախտումների մասին;
• ֆորսմաժորային արտակարգ իրավիճակների դեպքում (հրդեհ, ջրհեղեղ և այլն);
• ներկայությամբ առանձին ստորաբաժանումներընկերությունում;
• պահանջվող փաստաթղթերը ժամանակին չտրամադրելը.
• այլ հանգամանքների բերումով։

Ստանդարտ տեղում ստուգման տևողությունը երկու ամիս է (կարելի է ավելացնել մինչև 4-6):

Պլանավորված և չպլանավորված հարկային ստուգումներ

Պլանային ստուգումները կատարվում են հիմնականում երեք տարին մեկ անգամ։ Դրանց մասին ընկերությունը տեղեկացվում է ոչ ուշ, քան երեք օր առաջ։ Բայց կան նաև չնախատեսվածներ։ Դրանք տեղ-տեղ կարող են իրականացվել Ռոսպոտրեբնադզորի կողմից Քեյթրինգև թմրամիջոցների վաճառք:

Աղյուսակը ցույց է տալիս իրավիճակներ, որը կարող է հանգեցնել չնախատեսված նախաձեռնության հարկային հսկողություն 2020 թվականին։

Ինչ է ազդանշանը ստուգելու համար (վերահսկման պատճառները)	Ի՞նչ խախտումներ են սպասվում.
Արդյունաբերության միջինի համեմատ հարկային բեռի նվազեցում (10% և ցածր)	Կա հարկային խնայողության կասկած
Պայմանագրի կնքման ընթացքում ակտիվ հաղորդակցության բացակայություն, դրա կատարման կանոնների խախտում, տարածքների գտնվելու վայրի վերաբերյալ հավաստի տեղեկատվության բացակայություն.	Փոխգործակցություն գործընկերների հետ, որոնք առաջացնում են կասկածներ (անվստահություն)
Եկամուտի նկատմամբ ծախսերի աճի տեմպերի գերազանցում	Եկամուտների թերագնահատման ենթադրություն, ծախսերի գերագնահատում
Շարունակվող կորուստներ	Կորուստների և վաճառքից եկամուտների ավելացման միջև անհամապատասխանություն
Աշխատողների ցածր աշխատավարձ (10% ցածր արդյունաբերության միջինից)	«Ծրարներով» վճարումների կասկածանք.
Գործող միջնորդների հետ պայմանագրերի կասկածելիությունը	Կասկած, օրինակ, մանիպուլյացիայի մի ապրանքի հետ, որը պարզապես չէր կարող արտադրվել տվյալ ծավալով տվյալ պահին: Հատկանշական նյութական ռեսուրսների և փաստացի տվյալների միջև անհամապատասխանությունն այլ է:
Տեղանքի փոփոխություն	Հայտնաբերված խախտումները շտկելու հատուկ ուշացում
Անհամապատասխանություն արդյունաբերության միջին եկամտաբերության մակարդակին	Թերի հաշվետվություն

Տեղեկություններ և ապացույցներ գտնելու համար հարկային ծառայողների կողմից ձեռնարկվող ընդհանուր միջոցառումներն են հետեւելով:

1. Կոնտրագենտների (պայմանագրով աշխատողների) և բոլոր հնարավոր վկաների հարցազրույցը.
2. Վկաներին տուգանել չներկայանալու համար.
3. Վկաներին այցելելը, եթե նրանք չեն ներկայացել կանչելիս, տանը՝ արձանագրություն կազմելով և տեսագրելով։
4. Օգտագործելով տեղի տեսուչի հնարավորությունները վկաներ փնտրելու, նրան հարցաքննել՝ տեղեկատվություն ստանալու նպատակով.
5. Փնտրելով ոչ պաշտոնական մոտեցում, այլընտրանքային աղբյուրներ, փաստերի ձայնագրման լուսանկարների, աուդիո, տեսանյութերի օգտագործում, որոնք 2016 թվականի մայիսից օրինական են որպես ապացույց դատարանում։
6. Ինտերնետում տեղեկատվության և ապացույցների որոնում, 2-NDFL տվյալների բազայում, բանկերի, Երթևեկության անվտանգության պետական ​​տեսչության, Ռուսաստանի Դաշնության խնդրանքով:
7. Իրեղեն ապացույցների (կոշտ սկավառակներ, համակարգիչներ) առգրավում ոստիկանների ներկայությամբ.
8. Զանգերի տպագրության օգտագործումը բջջային կապև սոցիալական հեռախոսային հարցումներ:

Խորհուրդներ համար օպտիմալ տարբերակներՏնօրենի պահվածքը աուդիտի դեպքում կարող է լինել հետևյալը.:

2020 թվականին ձեռնարկությունները հարկային ստուգման պլանում կներառվեն հետևյալ դեպքերում.

1. Եթե ​​խախտումների գումարը գերազանցում է 10 միլիոն ռուբլին:
2. Կոպիտ խախտումների կամ հարկային հաշվետվության պահանջների լրիվ անտեսման դեպքում.
3. Եթե ​​կազմակերպությունն ընդգրկված է 2020 թվականի պլանում` գրասեղանային աուդիտի արդյունքների հիման վրա:
4. ժամը զրոյական մնացորդ, նախաձեռնելով լուծարման գործընթացը։
5. Երբ դառնում ես խոշորագույն հարկատուներից մեկը։
6. Իրավապահ մարմինների անունից.

Արդյունքների վրա հիմնված պատասխանատվություն

Տեսչությունն իրավունք ունի ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց նկատմամբ կիրառել հարկային պարտավորությունների տույժեր: Որոշ փաստաթղթեր կարող են փոխանցվել ոստիկանության բաժին՝ քրեական գործ հարուցելու համար։ Պատժի չափը կախված է հայտնաբերված խախտումներից և դրանք ծանրացնող կամ մեղմացնող պայմաններից։

Սպասվում է հարկային պարտավորության վերացում հետևյալ դեպքերըերբ վաղեմության ժամկետը լրացել է, մեղավոր չէ հարկային իրավախախտման մեջ: Բացառվում են բնական աղետները, ֆորս-մաժորը և կարգավորող մարմինների գրավոր հրահանգների կատարումը:

Մեղմացնող և ծանրացնող պայմանների ցանկը արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 112-րդ հոդվածում: Հարկային պարտավորությունչի երաշխավորում ազատումը քրեական կամ վարչական մեղադրանքներից:

Որոշ փորձագետներ կարծում են, որ 2018 թվականի համար Դաշնային հարկային ծառայության տեղում ստուգումների պլանը բացարձակ ձևականություն է, որը երբեք չի պահպանվում։ Եվ մինչև վերջերս երկրի ղեկավարությունը նույնիսկ խորհուրդ էր տալիս գերատեսչություններին նման փաստաթղթերը վերաբերվել որպես գաղտնի և չտարածել տվյալներ ազատ տեղեկատվական դաշտում:

Այնուամենայնիվ, յուրաքանչյուր կառույց, ներառյալ Դաշնային հարկային ծառայությունը, ամեն տարի հրապարակում է ձեռնարկությունների բավականին տպավորիչ ցուցակներ և անհատ ձեռնարկատերերորը ենթակա է ստուգման։ Որքանո՞վ է դա օգտակար և արդյոք հնարավոր է որոշել հսկողության միջոցառումների հավանականությունը առանց պլանի, կքննարկվի այս հոդվածում:

Հիմնական դրույթներ

Ինչպես հայտնի է, ք Ռուսաստանի ԴաշնությունՑանկացած հարկ վճարող կարող է ենթարկվել հարկային ստուգումների՝ լինի դա սովորական քաղաքացի, իրավաբանական անձ, թե ֆիզիկական անձ՝ անհատ ձեռնարկատեր։ Այնուամենայնիվ, միայն նվազագույն տոկոսվերոնշյալ սուբյեկտներից կներգրավվեն ստուգումներում։

Ընթացակարգը և կառուցվածքը պարզեցնելու նպատակով կազմվում է 2018 թվականի տեղում հարկային ստուգումների հատուկ պլան, որը պարունակում է իրավական և անհատներ, որոնք առաջնահերթություն են։ Արդյո՞ք այս փաստաթուղթը պետք է առաջին ատյանում համարվի ճշմարտություն, քիչ հավանական է: Բայց եթե ցուցակում գտնեք ձեր անունը, դուք դեռ պետք է պատրաստվեք կարևոր իրադարձության:

Սկզբից կարգի բերեք բոլոր փաստաթղթերը, ստուգեք «առաջնայինի» առկայությունը և համոզվեք, որ բոլոր հարկերը և այլ պարտավորությունները վճարված են: Ավելի լավ է դա անել ավելի ուշ և տուգանքով, քան ստուգման ակտում բացասական գրառում ստանալ։

Պետք է ուշադրություն դարձնել նաև հաշվեկշռում գտնվող գույքին: Իրականացնել գույքագրում և համախմբել ակտիվները՝ առկա գույքագրմանը համապատասխան: Ամեն ինչ պետք է համապատասխանի: Եթե ​​ծախսային հոդվածում որոշ նյութական ապրանքներ նշված չեն, իսկ գնումը հայտարարագրված չէ, սպասեք անախորժությունների։

Ինչ անել, եթե ցուցակում չեք

Եթե ​​ձեր ընկերությունը ներառված չէ պլանավորված ստուգումների ցանկում, մի խաբեք ձեզ: Այս փաստը չի երաշխավորում, որ լիազորված անձինք չեն գա ձեզ մոտ։ Բայց խուճապի մատնվելու կարիք էլ չկա։ Դուք պետք է հստակ կշռադատեք այն հավանականությունը, որ դուք նույնպես կհայտնվեք Դաշնային հարկային ծառայության ուշադրության կենտրոնում: Կան մի քանի նշաններ, որոնք հետաքրքրում են պետական ​​մարմիններին.

• Բավական երկար ժամանակ դուք ձեր հաշվետվություններում նշում եք, որ ձեռնարկությունը ոչ եկամտաբեր է, բայց շարունակում է գոյություն ունենալ։
• Ծախսերի թիվը զգալիորեն ավելացել է առանց հիմնավորման։
• Ծախսերը գրեթե հավասար են եկամտին։
• Դուք հաճախ վերագրանցում եք ընկերություն տարբեր մարմիններում:
• Գրառումները ներառում են մեծ թվով կոնտրագենտներ և վերավաճառողներ:
• Ընկերությունը հարկային մարմիններին չի տրամադրում պահանջվող փաստաթղթերը։

Այս գործողությունները Դաշնային հարկային ծառայության աչքում կարող են կասկածելի համարվել և հղի կլինեն հետևանքներով։

Այլ հնարավոր տարբերակներ

Որպես կանոն, նման պետական ​​կառույցները բավականին սերտորեն համագործակցում են այլ մարմինների հետ՝ ՆԳՆ, դատախազությունը, բանկային հաստատություններև այլն: Հետևաբար, եթե նախորդ հաշվետու ժամանակահատվածում ընկերության գործունեությունը տարբեր հանգամանքներից ելնելով գտնվել է նույն ՆԳՆ-ի կողմից հսկողության տակ, ապա վերահսկողության միջոցառումների հավանականությունը զգալիորեն մեծանում է:

Ամեն դեպքում, հարկ է հիշել հարկային ստուգման ընթացակարգի հիմնական չափանիշներն ու առանձնահատկությունները.

• Այն կարող է իրականացվել միայն համապատասխան մարմնի ղեկավարության կողմից որոշում կայացնելուց հետո, եթե խոսքը բացօթյա միջոցառման մասին է, և առանց որևէ թույլտվության փաստաթղթերգրասեղանի աուդիտի դեպքում.
• Պլանավորված ստուգումը կարող է տեղի ունենալ առանց ստուգվող անձին ծանուցելու, սակայն պրակտիկան ցույց է տալիս, որ շատ դեպքերում դուք դեռ ծանուցում կստանաք գործընթացից որոշ ժամանակ առաջ (սա ավելի հարմար է երկու կողմերի համար):
• Փաստաթղթերի և առարկաների առգրավումը նույնպես կատարվում է միայն համապատասխան որոշման առկայության դեպքում։
• Ստանդարտ ստուգման ժամկետը 2 ամսից ոչ ավելի է, բայց կարող են լինել այլ տարբերակներ:
• Դուք իրավունք ունեք հրաժարվել մուտքից թիրախային լսարան, եթե աշխատողները չեն ներկայացնում անձը հաստատող փաստաթուղթ, չունեն գրավոր որոշում, կամ դրանցում նշված չեն նրանց տվյալները։
• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի համաձայն, գիշերը (22-ից 06-ը) ստուգումներ չեն իրականացվում:

Իմանալով ձեր իրավունքների մասին և պատրաստվելով միջոցառմանը, դուք խնդիրներ չեք ունենա Դաշնային տեսչական գործունեության ընթացքում հարկային ծառայություն. Բայց ստուգեք պաշտոնական կայքում հրապարակված ցուցակները աղյուսակի ձևաչափովExcel, դա դեռ հնարավոր է: Այսպիսով, դուք կստանաք օգտակար տեղեկատվությունեւ դուք կկարողանաք գոնե մոտավորապես գնահատել հարկային աուդիտի հավանականությունը 2018թ.

ICSI-ի վերլուծական զեկույցը Ռուսաստանի Դաշնության մարզերում բանկերի, ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի հարկային ստուգումների հիմնական արդյունքների վերաբերյալ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում:

2017 թվականի առաջին եռամսյակում Ռուսաստանի շատ շրջաններում հարկային պարտքի կրճատման ֆոնին ավելացել է լրացուցիչ գնահատումների ծավալը՝ հիմնված ընկերությունների, անհատ ձեռնարկատերերի և բանկերի հարկային ստուգումների արդյունքների վրա։

Հարկային վերահսկողության արդյունքների վերաբերյալ Դաշնային հարկային ծառայության վերջին տվյալները ցույց են տալիս, որ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում սկսվել է կրճատում. հարկային պարտք. Ապրիլի 1-ի դրությամբ դրա ընդհանուր ծավալը (ներառյալ հարկերի և տուրքերի, ինչպես նաև տույժերի և տուգանքների պարտքերը) կազմել է 1081,1 միլիարդ ռուբլի, ինչը 21,7 տոկոսով ցածր է 2017 թվականի սկզբի ցուցանիշից: Համեմատության համար նշենք, որ երկրորդում առաջինը. 2016-ի կեսը, ընդհակառակը, հարկային պարտքի աճ է գրանցվել.

Հարկային պարտքի կրճատումը մեծապես պայմանավորված է հարկային մարմինների աշխատանքի ակտիվացմամբ՝ կապված այսպես կոչված. « թեստային աշխատանք» – ստուգումների, ինչպես նաեւ հավաքագրումն ապահովելու գործողություններ իրականացնելը պահանջվող գումարները. Միևնույն ժամանակ, տարածաշրջանային մակարդակով հարկային ստուգումների վերաբերյալ տվյալները ցույց են տալիս, որ այդ գործունեության մասշտաբների զգալի տարբերությունները մնում են Ռուսաստանի մարզերում: Ուրալի դաշնային շրջանի շրջանների հարկային մարմիններն առանձնացել են հարկային հսկողության նկատմամբ առավել «կոշտ» մոտեցմամբ, որը բնութագրվում է լրացուցիչ վճարների զգալի աճով, իսկ ամենաքիչ «կոշտ» մոտեցումը Հյուսիսային Կովկասի դաշնային շրջանի հարկային մարմիններն են։ .

Հարկային ստուգումների հիմնական բնութագրերը

Հիմնական միտումը 2017 թվականի առաջին եռամսյակի առումով գրասեղանի աուդիտ(իրականացվում է հարկային մարմինների կողմից՝ առանց հարկատուին այցելելու) է կտրուկ աճստուգումների քանակը և այդ ստուգումների արդյունքների հիման վրա լրացուցիչ վճարների չափերի միաժամանակյա կրճատում (աղյուսակ): Երկրում ընդհանուր առմամբ առաջին եռամսյակում գրասեղանային ստուգումների թիվը գերազանցել է 10,6 միլիոնը, թեև 2015 և 2016 թվականների նույն ժամանակահատվածներում։ դրանց թիվը կազմել է 6,7-6,8 միլիոն, այդ ստուգումների միայն մի փոքր մասն է հանգեցնում խախտումների բացահայտմանը (ըստ Դաշնային հարկային ծառայության՝ խախտումներ են հայտնաբերվել միայն 6,5%-ի դեպքում), հետևաբար՝ արդյունքների հիման վրա լրացուցիչ գանձումների ծավալը։ այդ ստուգումները սովորաբար փոքր են:

Բոլորովին այլ իրավիճակ է ստեղծվել տեղում հարկային ստուգումների հետ կապված։ Այս ստուգումների թիվը 2017 թվականի առաջին եռամսյակում շարունակել է նվազել և կազմել ընդամենը 5572։ (20%-ով պակաս նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի համեմատ): Միևնույն ժամանակ, նման ստուգումների տեսակարար կշիռը, որը հանգեցնում է հարկ վճարողների համար լրացուցիչ գնահատումների, չափազանց մեծ է (մ վերջին տարիներըայն գտնվում է 99%-ի մակարդակում, իսկ 1 ստուգման համար լրացուցիչ վճարների միջին ծավալը կազմում է տասնյակ միլիոնավոր ռուբլի (օրինակ, 2017 թվականի առաջին եռամսյակում այն ​​կազմել է 17,0 միլիոն ռուբլի):

Հարկային հսկողության առանձին ոլորտ է բանկերի վերահսկողությունը (բյուջե հարկեր փոխանցելու, հաճախորդների հաշիվների հետ կապված հարկային մարմինների պահանջների կատարման առումով և այլն), որի արդյունքում կարող են կիրառվել տույժեր և տույժեր։ բանկերի վրա։ Վերջին շրջանում այդ գումարներն աճում են։ Օրինակ՝ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում նման գանձումների ընդհանուր գումարը հասել է 27,6 մլրդ ռուբլու, ինչը 26%-ով գերազանցում է նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի ցուցանիշը։

Գրասեղանի ստուգումներ մարզերում

Գրասեղանի ստուգումների ամենամեծ թիվը ավանդաբար վերաբերում է Ռուսաստանի Դաշնության խոշորագույն շրջաններին տնտեսական առումով: Օրինակ՝ Մոսկվային, Սանկտ Պետերբուրգին, Մոսկվայի մարզին, Կրասնոդարի երկրամասին և Սվերդլովսկի մարզին բաժին է ընկնում գրասեղանային ստուգումների մոտ 30%-ը: 2017 թվականի առաջին եռամսյակում այս մարզերում ստուգումների թվի աճը 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համեմատ կազմել է 50-60 տոկոս, միևնույն ժամանակ որոշ մարզերում ստուգումների թիվը զգալիորեն աճել է. ավելի մեծ չափով. Օրինակ, Ղրիմի Հանրապետությունում այն ​​աճել է 3,1 անգամ՝ նախորդ տարվա նույն ժամանակահատվածի համեմատ, Սևաստոպոլում՝ գրեթե 2 անգամ, Կալինինգրադի և Արխանգելսկի մարզերում՝ ավելի քան 80%-ով։ Նման ստուգումների թվի աճի ամենացածր տեմպը բնորոշ է Հյուսիսային Կովկասի դաշնային օկրուգի շրջաններին, սակայն դրանցում ստուգումների թիվը նույնպես աճել է 35%-ով (Գծապատկեր 1):

Չնայած 2017 թվականի առաջին եռամսյակի արդյունքներով հարկ վճարողների նկատմամբ լրացուցիչ հաշվարկների ծավալների ընդհանուր նվազմանը, 48 մարզերում լրացուցիչ հաշվարկները, ընդհակառակը, աճել են։ Դա ամենից շատ վերաբերում է Ուրալի դաշնային շրջանի շրջաններին, որտեղ լրացուցիչ վճարների աճի տեմպերը 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համեմատ կազմել են 40,9%: Գրասեղանի աուդիտի արդյունքների հիման վրա լրացուցիչ վճարների աճի ամենաբարձր տեմպերը նկատվել են Յամալո-Նենեցյան ինքնավար օկրուգում (3,3 անգամ) և Չելյաբինսկի մարզում (2,3 անգամ): Բացի այդ, լրացուցիչ վճարների աճի բարձր տեմպերը բնորոշ էին Սիբիրյան (30,4%) և Հեռավոր Արևելքի դաշնային շրջաններին (23,5%) (Նկար 2): Սիբիրի շրջաններից հարկ է նշել Կեմերովոյի (2,4 անգամ), Իրկուտսկի (2,3 անգամ) և Նովոսիբիրսկի շրջաններում (89,3%) գրասեղանային ստուգումների համար լրացուցիչ վճարների ավելացումը: Հատկանշական է հավելյալ գանձումների կտրուկ աճը Խակասիայի Հանրապետությունում, որտեղ մեկ տարի առաջ հավելյալ վճարները կազմում էին ընդամենը 6 մլն ռուբլի, իսկ 2017 թվականի առաջին եռամսյակում դրանք ավելացել են մինչև 82,2 մլն ռուբլի։

Լրացուցիչ գանձումների կտրուկ աճ է նկատվել նաև մի շարք խոշորագույն շրջաններում, այդ թվում՝ Մոսկվայում (լրացուցիչ վճարներն աճել են 50,8%), Կրասնոդարի երկրամասում (77,4%) և Սվերդլովսկի մարզում (5,5%)։ Արդյունքում այս երեք մարզերին բաժին է ընկել աշխատասեղանային աուդիտների արդյունքներով հանրապետությունում կուտակված միջոցների գրեթե 40%-ը։

Տեղերում ստուգումներ մարզերում

Ռուսաստանի շրջանների մեծ մասում 2017 թվականի առաջին եռամսյակում տեղում ստուգումների թիվը ավելի քիչ է եղել, քան մեկ տարի առաջ։ Սակայն մի շարք մարզերում, ինչպես նաև խոշոր հարկատուներին սպասարկող միջմարզային տեսչություններում նրանց թիվն աճել է։ Ստուգումների թվի զգալի աճ է նկատվել մասնավորապես Սանկտ Պետերբուրգում (31,8%), Ամուրի (21,3%), Չելյաբինսկի (18,1%) և Յարոսլավլի մարզերում (17,3%)։ Միջտարածաշրջանային տեսչությունները զգալիորեն ավելացրել են նաև խոշորագույն հարկատուների ստուգումների թիվը՝ միջինը 9 նման ստուգումների դեպքում տեղում ստուգումների թիվն աճել է 31,0%-ով։ Միևնույն ժամանակ, ինչպես գրասեղանային ստուգումների դեպքում, երկրում դաշտային ստուգումների մոտ 30%-ը տեղի է ունենում 5 խոշոր շրջաններում՝ Մոսկվա, Մոսկվա, Սամարա և Սվերդլովսկի մարզև Կրասնոդարի մարզ։

Ռուսաստանի Դաշնության 70 մարզերում (ինչպես նաև 9 միջտարածաշրջանային տեսչություններից 8-ում) 2017 թվականի առաջին եռամսյակում տեղում կատարված ստուգումների 100%-ը հանգեցրել է հարկերի և տուրքերի, տույժերի և տուգանքների լրացուցիչ գնահատումների: Ընդ որում, Ռուսաստանի Դաշնության միայն 10 սուբյեկտներում այդ ցուցանիշը եղել է 99%-ից պակաս (Բուրյաթիա և Կաբարդինո-Բալկարական Հանրապետություններ, Ալթայի երկրամաս, Կուրգան, Լենինգրադ, Նիժնի Նովգորոդ, Նովոսիբիրսկ և Օմսկ մարզեր, ինչպես նաև Մոսկվա և Սանկտ Պետերբուրգ): . Ռուսաստանի Դաշնության բաղկացուցիչ սուբյեկտների շրջանում լրացուցիչ գանձումների արդյունքում ստուգումների ամենացածր տոկոսը եղել է Նովոսիբիրսկի մարզում (94,7%):

Տարածաշրջանների միջև զգալի տարբերություններ կան հարկային մարմինների կողմից տեղում ստուգումների արդյունքների հիման վրա կատարված լրացուցիչ գնահատումների ծավալի առումով: Ինչպես նախկինում, 2017 թվականի առաջին եռամսյակում հավելյալ հաշվեգրումների բարձր կոնցենտրացիան պահպանվել է տարածաշրջանային մակարդակում՝ ընդհանուր հավելյալ հաշվեգրումների 32,4%-ը բաժին է ընկել Մոսկվային, ընդ որում՝ նույն մասնաբաժինը Մոսկվայի մարզում և Սանկտ Պետերբուրգում, որոնք գտնվում են 2-րդ տեղում։ և ըստ 3-րդ տեղերի այս ցուցանիշը, կազմել է համապատասխանաբար 5.7% և 5.0%։

Անցյալ տարվա առաջին եռամսյակի համեմատ տեղում ստուգումների արդյունքներով լրացուցիչ վճարների ամենամեծ աճը նկատվել է Ուրալի դաշնային շրջանի շրջաններում (աճը՝ 64,2%), իսկ ամենամեծ անկումը գրանցվել է մարզերում։ Հեռավոր Արևելքի դաշնային շրջանի (-54,8%). Ուրալում դաշնային շրջանՏեղում ստուգումների համար հավելյալ վճարների զգալի աճ է նկատվել Յամալ-Նենեց ինքնավար օկրուգում (2,6 անգամ), Չելյաբինսկի մարզում (88,6%) և ք. Տյումենի մարզ(60,1%-ով): Վրա Հեռավոր Արեւելքհավելյալ վճարների նվազեցումը հիմնականում պայմանավորված է Սախալինի շրջան, որտեղ 2016 թվականի առաջին եռամսյակում տեղում ստուգումները հանգեցրել են 2,9 միլիարդ ռուբլու լրացուցիչ գանձման։ (սա կազմում էր ամբողջ Հեռավոր Արևելքի դաշնային շրջանում այն ​​ժամանակ կատարված լրացուցիչ վճարների կեսից ավելին):

Տարածաշրջանների միջև զգալի տարբերություններ են պահպանվում նաև մեկ ստուգման համար լրացուցիչ վճարների միջին չափերի առումով: 2017 թվականի առաջին եռամսյակում թիվ 2 միջտարածաշրջանային տեսչության կողմից կատարված հավելյալ գանձումները եղել են ռեկորդային բարձր՝ միջին հաշվով մեկ ստուգման համար դրանք հասել են 718,5 մլն ռուբլու։ Հարկային ստուգումների շարքում, որոնք չեն վերաբերում խոշոր հարկատուներին, մի տեսակ «առաջնորդություն» պատկանում է Յամալ-Նենեց ինքնավար շրջանին, Սանկտ Պետերբուրգին և Մոսկվային՝ 50-60 միլիոն ռուբլի լրացուցիչ գնահատումների միջին ծավալով: 1 տեղազննության համար։ Միևնույն ժամանակ, Ռուսաստանի Դաշնության 18 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում լրացուցիչ վճարները կազմում են 5 միլիոն ռուբլուց պակաս: 1 ստուգման համար. Դրանք հիմնականում Սիբիրի, Հեռավոր Արևելքի և Հյուսիսային Կովկասի դաշնային շրջանների շրջաններն են։

Անհատ ձեռնարկատերերի և բանկերի չեկեր

Հարկ է նշել, որ տեղում ստուգումների մեծ մասը (ինչպես քանակով, այնպես էլ հավելյալ վճարների չափով) վերաբերում են կազմակերպություններին, իսկ Ռուսաստանի Դաշնությունում անհատ ձեռներեցների ստուգումները կազմում են ընդհանուր թվի մոտ 10%-ը։ տեղում ստուգումներ. Այնուամենայնիվ, մի շարք մարզերում (որոնք ամենամեծը չեն ոչ ստուգումների քանակով, ոչ էլ լրացուցիչ վճարների ծավալով), անհատ ձեռնարկատերերի և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող անձանց ստուգումները հանգեցրել են զգալի չափերի վճարումների առաջին եռամսյակում։ 2017թ.

Այսպես, Ռուսաստանի Դաշնության 8 բաղկացուցիչ սուբյեկտներում (Արխանգելսկի մարզ և Նենեց ինքնավար շրջան, Կուրսկ, Մոսկվա, Կեմերովո, Պենզա, Վոլգոգրադ, Օմսկ և Բրյանսկի շրջաններ) միջին հաշվով 1 ստուգում է կատարվել անհատ ձեռնարկատերերի և մասնավոր պրակտիկայով զբաղվող անձանցից։ 10-ից 30 միլիոն ռուբլի: լրացուցիչ վճարներ. Ընդհանուր առմամբ, 2017 թվականի առաջին եռամսյակում նշված մարզերում իրականացվել է 53 նման ստուգում, որոնցից բոլորն էլ հանգեցրել են այդ գումարների հավելյալ կուտակումների։ Անհատ ձեռնարկատիրոջ աուդիտի արդյունքների հիման վրա կուտակված միջոցների չափը 1 տեղում ստուգման համար համադրելի է կամ նույնիսկ գերազանցում է ավելի մեծ կազմակերպությունների հավելյալ հաշվեգրումների չափը:

Պահանջներին համապատասխանության ստուգումների արդյունքներով բանկերի վրա հարկային մարմինների կողմից կիրառվող տուգանքների և տուգանքների ծավալը նույնպես զգալիորեն տարբերվում է Ռուսաստանի Դաշնության մարզերում: 2017 թվականի առաջին եռամսյակում բանկերի նկատմամբ կուտակված տուգանքների և տուգանքների մեկ երրորդը եղել է Մոսկվայում և Մոսկվայի մարզում (9,1 միլիարդ ռուբլի): Ընդ որում, 26 մարզերում (որպես կանոն, դրանք մարզեր են ցածր մակարդակզարգացում բանկային համակարգ) բանկերի համար տուգանքների և տուգանքների չափը 100 միլիոն ռուբլուց պակաս էր: Կարևոր է նշել, որ մարզերի ճնշող մեծամասնությունը 2016 թվականի առաջին եռամսյակի համեմատ բնութագրվել է այդ վճարների չափերի աճով, ինչը վկայում է բանկերի նկատմամբ վերահսկողության ուժեղացման մասին։ Միայն 12 մարզերում նվազել են բանկերի համար տույժերի և տուգանքների հաշվարկման ծավալը։ Միաժամանակ, մի շարք մարզերում զգալիորեն աճել են տույժերի ու տուգանքների չափերը։ Օրինակ՝ Մոսկվայում այդ գումարներն աճել են 55,8%-ով, Սանկտ Պետերբուրգում՝ 48,4%-ով, Կալինինգրադի մարզում՝ 90,0%-ով, իսկ Ղրիմում, Սևաստոպոլում և Ուլյանովսկի մարզում տույժերի և տուգանքների ավելի քան կրկնակի աճ է գրանցվել։ բանկերի համար։

Հատուկ «Ֆինանսական տնօրեն» ամսագրի համար, հարկային մասնագետ իրավաբանական ընկերություն«Տուրով և գործընկերներ» Նատալյա Բրիլևան նկարագրել է 2017 թվականին հարկային ստուգումների նախապատրաստման քայլ առ քայլ մեթոդաբանությունը։

Ի՞նչ կփնտրեն հարկային պաշտոնյաները 2017 թվականին հարկային աուդիտի ժամանակ:

Ռուսաստանի Դաշնության 2016 թվականի հարկային քաղաքականության և 2017 և 2018 թվականների պլանավորման ժամանակաշրջանի առաջնահերթ ուղղություններն են՝ կանխել հարկային բեռի ավելացումը և միաժամանակ ավելացնել հարկային եկամուտները բյուջե: Այս առումով հարկային ստուգումները ոչ միայն կհաճախակիանան, այլեւ կլինեն համապարփակ ու բծախնդիր։ Ավելին, տեսուչներն այժմ էլ ավելի շատ գործիքներ ունեն հարկային ստուգումներ անցկացնելու պատճառները հավաքելու համար։ Այսպիսով, ի՞նչ են փնտրելու հարկային մարմինները 2017 թվականին բիզնեսի հարկային ստուգումների ժամանակ։

Արդյո՞ք բոլոր ձեռնարկությունները գրանցված և գրանցված են ֆոնդերով:

Առաջին բանը, որ ստուգում են հարկային ստուգման ժամանակ, այն է, թե արդյոք գրանցված են բոլոր ձեռնարկությունները։ Եթե ​​կիրառվեն կնիքներ, ձևաթղթեր կամ գոյություն չունեցող ընկերությունների ձևաթղթեր, դա Ռուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 171-րդ հոդվածով որակվում է որպես «Ապօրինի ձեռնարկատիրություն», առավելագույն պատիժը 5 տարի ազատազրկում է։ 2017 թվականի հունվարի 1-ից հարկային ծառայողները կստանձնեն Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Դաշնային պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին ապահովագրական վճարների ճիշտ հաշվարկման և ժամանակին վճարման գործառույթները: Այժմ նման հսկողություն կիրականացվի ընդհանուր կանոններհարկային ստուգումների անցկացում և կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Բայց ժամկետները, որոնք լրացել են մինչև 2017 թվականը, հին կանոնների համաձայն կստուգվեն Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամի և Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամի կողմից: Տեղում իրականացվող ստուգումների շրջանակներում հարկային ծառայողները կստուգեն հարկերի և ապահովագրավճարների վճարումը: Ակնկալվում է, որ ապահովագրավճարների հավաքագրումները կավելանան նման լիազորությունների Դաշնային հարկային ծառայությանը փոխանցելու պատճառով, քանի որ հարկային մարմինները վաղուց մշակել են հարկային պարտքերի հավաքագրման մեթոդ, այդ թվում՝ ահաբեկման միջոցով (տես, թե ինչպես պետք է պատրաստվել հարկային աուդիտի):

Դուք կամ ձեր աշխատակիցները վերջին տասը տարում ստեղծել եք «ձախ» ընկերություններ։

2017 թվականին հարկային ստուգման ժամանակ առկա են 173.1 հոդվածի կիրառման ռիսկեր «Ապօրինի ձևավորումը (ստեղծումը, վերակազմավորումը). իրավաբանական անձՌուսաստանի Դաշնության Քրեական օրենսգրքի 173.2 «Փաստաթղթերի անօրինական օգտագործումը իրավաբանական անձի ձևավորման (ստեղծման, վերակազմակերպման) համար»: Մինչև 173.1 առավելագույն պատիժը մինչև 5 տարի ազատազրկում է։

Հարկային ստուգումների ժամանակ տեսուչները կփնտրեն կեղևային ընկերությունների միջոցով կանխիկացման նշաններ:

Կանխիկացում Փող, ի լրումն 198-րդ, 199-րդ հոդվածներով հարկերից խուսափելու մեղադրանքներից, ընկնում է 115-FZ օրենքի 3-րդ հոդվածի ներքո: Սա հղի է ծայրահեղականության և ահաբեկչության ֆինանսավորման մեջ ներգրավվածության մանրազնին հսկողությամբ: Եվ այստեղ հավանաբար կսկսեն կիրառել ՌԴ ՔՕ 174 և 174.1 հոդվածները «Հանցավոր ճանապարհով ձեռք բերված միջոցների օրինականացում», առավելագույն պատիժը մինչև 7 տարի ազատազրկում է։ Իսկ այստեղ հարկային մարմիններին կօգնի ASK VAT-2 համակարգը, որն արդեն մեկ տարի է, ինչ գործում է։

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ այն ընկերությունները, որոնցից պահանջվում է ԱԱՀ-ի հայտարարագրեր ներկայացնել էլեկտրոնային ձևով, կարող են հարկային մարմիններին բացատրություններ ներկայացնել միայն էլեկտրոնային ձևով աշխատասեղանի աուդիտի ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Եթե ​​պարզաբանումները տրվեն թղթի վրա, ապա դրանք ներկայացված չեն համարվի։ Հարկային ծառայողների կողմից գործարարների անուշադրությունից և ձախողումներից օգտվելու ևս մեկ մեխանիզմ համակարգչային տեխնոլոգիաներնշանների բացակայության դեպքում հարկային մարմնին տեղեկատվություն ապօրինի չներկայացնելու համար տուգանք գանձել հարկային իրավախախտում, նախատեսված Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126. Տուգանք 5 հազար ռուբլու չափով: հավաքագրվել է չներկայացնելու դեպքում ( ուշ ներկայացում) հարկային մարմնին բացատրությունների համար, երբ թարմացվում է հարկային հայտարարագիրժամանակին չի ներկայացվել (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 129.1-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Բացի այդ, հիմա, եթե հարկատուն չի միացել էլեկտրոնային փաստաթղթերի կառավարում, բանկերին թույլատրվում է կասեցնել կազմակերպության գործարքներն իր բանկային հաշիվներով և էլեկտրոնային միջոցների փոխանցումները։

Կա՞ն արդյոք ապրանքների (հումք, նյութեր) գնման գների (ուռճացված ծախսերի) արհեստականորեն ուռճացված փաստեր:

2017 թվականին հարկային աուդիտի ժամանակ դժվար է հայտնաբերել արհեստականորեն ուռճացված գնման գները, բայց եթե հարկային մարմինները հաջողության հասնեն, ընկերությունը առնվազն պատասխանատվություն է կրում. Հարկային կոդը. Մնացածը կախված կլինի չվճարված հարկերի չափից։ Ավելացել է հարկային սանկցիաԿապակցված կողմերի միջև ոչ շուկայական գների կիրառման հետևանքով հարկեր չվճարելու համար ուժի մեջ է մտնում վերահսկվող գործարքների ստուգումների ժամանակ միայն հարկային ժամանակաշրջաններ, սկսած 2017թ.-ից (մանրամասն կապակցված կողմերհարկային իրավահարաբերություններում):

Արդյո՞ք ձեր բոլոր աշխատավարձերը, ձեր աշխատողների աշխատավարձերը և ձեր և ձեր աշխատողների այլ եկամուտները օրինական են, և արդյոք դրանց վրա ամբողջությամբ վճարվում են հարկերն ու ապահովագրավճարները:

Դժվար ապացուցելի խախտում. Աշխատակիցներին փոխարկելի աշխատավարձերի վճարման դեպքերը լուծելուց ի վեր դատական ​​կարգը, արբիտրները հաշվի են առնում միայն «գորշ» աշխատավարձերի կոնկրետ չափեր, որոնցից կարող են հաշվարկվել հավելյալ վճարումներ։ Եթե ​​աշխատողն ասում է, որ իր գործատուն մի անգամ իրեն վճարել է մոտ 3000 ռուբլի։ կանխիկ գումար, ապա նման ցուցմունքը դատարանում չի ընդունվի։ Սակայն հարկային մարմինները փորձելու են ընկերությանը պատասխանատվության ենթարկել Քրեական օրենսգրքի 199.1-րդ հոդվածի «Պարտականությունները չկատարելը». հարկային գործակալ«Մինչև 6 տարի ազատազրկում և, իհարկե, պարտքեր, տույժեր, տուգանքներ։

Ապօրինի չլիցենզավորված ծրագրեր

Հարկային ստուգումների ժամանակ օպերատիվ աշխատողների ու քննիչների սիրելի թեման թե՛ այս տարի, թե՛ 2017թ. Քրեական օրենսգրքի 146-րդ հոդված՝ մինչև 6 տարի ժամկետով՝ կես միլիոն տուգանք։

Ինչպես պատրաստվել 2017 թվականի հարկային ստուգատեսին

Գործարարներին խորհուրդ եմ տալիս մինչև հարկային ստուգումը ինքնուրույն գնահատել իրենց ընկերությանը հարկային պարտավորությունների ենթարկելու ռիսկերը։

Նվազագույն ստուգաթերթը պետք է պարունակի.

1. Ստուգեք դրանցում թղթապանակների և փաստաթղթերի առկայությունը՝ օգտագործելով հետևյալ բլոկները.
   • բանկային փաստաթղթեր;
   • կանխիկ փաստաթղթեր;
   • պայմանագրեր;
   • անձնակազմի փաստաթղթեր;
   • ընդհանուր փաստաթղթեր (բաղկացուցիչ փաստաթղթեր, վարձավճար, կոմունալ ծառայություններ և այլն);
   • փաստաթղթեր հիմնական և ոչ նյութական ակտիվների համար.
   • Գրքեր և ամսագրեր.
2. Վերցրեք բոլոր բանկային քաղվածքները:
3. Վերցրեք ցանկացած բանկային քաղվածք ցանկացած օրվա համար:
4. Վերցրեք ձեր բանկային քաղվածքում նշված ցանկացած գործարք:
5. Այս գործողության համար պահանջեք բոլոր փաստաթղթերը: Անցեք այս գործողության հետ կապված փաստաթղթերի և փողերի շարժի ողջ շղթան՝ համաձայնագիր, հաշիվ-ապրանքագիր, հաշիվ-ապրանքագիր, առաքման նոտաներ, վաճառքի անդորրագրեր և այլն, տեսեք բացարձակապես ամեն ինչ: սկզբնաղբյուր փաստաթղթերայս շղթայի երկայնքով:
6. Եթե ​​սա գրասենյակային սարքավորումների գնման գործողություն էր, ստուգեք գրասենյակային սարքավորումների ֆիզիկական առկայությունը, դրա անձնագրերը, հաշիվ-ապրանքագրերը կամ վաճառքի անդորրագրերը, հաշիվ-ապրանքագրերը, հաշիվ-ապրանքագրերը, գործարկման վկայականները, հաշվապահական մուտքերը, մաշվածությունը և այլն:
7. Այնուհետև ստուգեք հայտարարությունները: Ես խորհուրդ եմ տալիս ստուգել ձեր հաշվետվությունները պետությանը վերջին երեք տարիների ընթացքում:
8. Համոզվեք, որ հաշվետվությունները ֆիզիկապես հասանելի են, դրանք կապված են միմյանց հետ, և որ կան պետությանը վճարումները հաստատող փաստաթղթեր:
9. Ստուգեք այլ փաստաթղթեր. տեղափոխեք գրասենյակում մի աշխատավայրից մյուսը, վերցրեք առաջին փաստաթուղթը, որը հանդիպեցիք սեղանին, հարցրեք. այն իր տեղում կամ դեն նետեք աղբարկղը, եթե դրա կարիքը չկա:
10. Գրեք բոլոր թերությունները, որպեսզի հետագայում կարողանաք դրանք վերացնելու ծրագիր ստեղծել։ Բացի այդ, հրավիրեք փորձառու հաշվապահի (ոչ աուդիտոր, դրա համար կան պատճառներ) և թույլ տվեք ստուգել ռեգիստրների հաշվետվությունը և վարումը:

Համոզվեք, որ ստուգեք, որ յուրաքանչյուր ձեռնարկություն (IP), որը դուք օգտագործում եք բիզնեսում, համապատասխանում է ամբողջականության և անկախության չափանիշներին: Հավաքեք փաստաթղթերի հիմնական փաթեթը, որպեսզի հաստատեք կոնտրագենտի ստուգումը. պահանջեք բաղկացուցիչ փաստաթղթերի պատճեններ, ընկերության բարձրաստիճան պաշտոնյաների անձնագրեր, կնիքների տպավորություններ և ստորագրությունների նմուշներ և այլն:

Շնորհակալություն ենք հայտնում մեր ընթերցողին Է.Ա. Նիկոնով, PKF BiK ՍՊԸ-ի գլխավոր հաշվապահ Ուֆայից, հոդվածի առաջարկվող թեմայի համար:

Հարկային տեսչությունը ֆիզիկապես ի վիճակի չէ ստուգել յուրաքանչյուր հարկատուին, ուստի հարկադրված է ստուգումներ անցկացնել ընտրովի։ «Հաջողակներին» ընտրելու համար կազմվում է տեղում հարկային ստուգումների (ԱԱՀ) պլան։ Այն պատրաստված է հարկ վճարողի գործունեության նախնական աուդիտի վերլուծության հիման վրա և հաստատված է Դաշնային հարկային ծառայության կողմից:

Կարծիք կա, որ հարկային մարմինները կարող են գալ, այսպես կոչված, չպլանավորված ստուգումներով։ Սա լիովին ճիշտ չէ: Չպլանավորված ստուգումները նախատեսված չեն տեղում հարկային ստուգումների պլանավորման և նախապատրաստման գործող մեխանիզմով Դաշնային հարկային ծառայության 2009 թվականի հունվարի 23-ի թիվ ШС-21-3/40 նամակ.. Այնուամենայնիվ, տարբեր պատճառներով, օրինակ, եթե ձեր ընկերության մասին բացասական տեղեկատվություն է ստացվում իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանցից կամ իրավապահ մարմիններից, հարկային մարմինները կարող են փոփոխություններ կատարել աուդիտի պլանում և ներառել ձեր ընկերությունը դրանում:

Հարկային օրենսդրությունը չի սահմանում տեղում ստուգումների համար հարկ վճարողների ընտրության կարգը: Հետեւաբար, հարկային մարմիններն այն զարգացնում են ինքնուրույն: 2007 թվականին Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայությունը հաստատել է տեղում հարկային ստուգումների պլանավորման համակարգի հայեցակարգը (այսուհետ՝ Հայեցակարգ) և հարկ վճարողների համար ռիսկերի ինքնագնահատման հանրայնորեն մատչելի չափանիշները։ Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի մայիսի 30-ի թիվ ՄՄ-3-06/333@ հրաման.. Եթե ​​հարկ վճարողը ընկնում է ռիսկային գոտի, այսինքն՝ համապատասխանում է ռիսկի գնահատման չափանիշներին, մեծ է հավանականությունը, որ նա կընդգրկվի ստուգված պլանում. Դաշնային հարկային ծառայության 2007 թվականի հուլիսի 31-ի թիվ 06-1-04/505 նամակ..

Ե՛վ հայեցակարգը, և՛ հանրային ռիսկի գնահատման չափանիշները հասանելի են հանրությանը: Այնուամենայնիվ, անկախ իրականացրած ռիսկերի գնահատման հաշվարկները միշտ չէ, որ կարող են համընկնել հարկային մարմինների հաշվարկների հետ: Բաժին 4 հասկացություններ. Բացի այդ, նրանք առաջնորդվում են ոչ միայն այս չափանիշներով. Եվ, օրինակ, նրանք նաև օգտագործում են իրավապահ մարմիններից ստացված կամ քաղաքացիների հարցումներում պարունակվող տեղեկատվությունը և հաշվի են առնում գրասեղանի ստուգումների արդյունքները։

Ինչպե՞ս կարող եք պարզել՝ ընդգրկված եք ստուգման պլանում, թե ոչ:

Առցանց հաշվապահական ֆորումները այս հարցին պատասխանում են տարբեր ձևերով: Ոմանք ասում են, որ շուտով հարկային մարմիններից կպահանջվի նախապես տեղեկացնել հարկ վճարողներին աուդիտի պլանի մասին: Ինչ-որ մեկը պնդում է, որ ստուգման պլանը հրապարակայնորեն հասանելի է Դաշնային հարկային ծառայության կայքում: Բայց դրանք սուտ լուրեր են։

Ընթերցողի կարծիքը

«Եվ ես միշտ իմ գրասենյակի տեսչական բաժնի տեսուչից իմանում եմ՝ արդյոք մենք ճանապարհային երթուղու պլանի մեջ ենք: Եվ բացարձակապես անվճար»։

Վալենտինա Սերգեևնա,
գլխավոր հաշվապահ, Սանկտ Պետերբուրգ

Իրականում հարկային ծառայողները ՀՆԱ պլան են կազմում բացառապես անձնական օգտագործման համար: Իմացեք այստեղ օրինական կերպովընդգրկված եք դրանում, թե ոչ, հնարավոր չէ. պլանը գաղտնի փաստաթուղթ է: Նույնիսկ իրենց աշխատակիցների համար պլանում պարունակվող տեղեկատվության հասանելիությունը սահմանափակ է և խստորեն կարգավորվում է: Եվ ՀՆԱ-ի անցկացման մտադրությանը ձեզ ծանոթացնելու պարտավորությունը հարկային մարմինՈչ Դաշնային հարկային ծառայության 2010 թվականի նոյեմբերի 18-ի թիվ AS-37-2/15853 նամակներ, 2008 թվականի ապրիլի 4-ի թիվ ШТ-6-2/255@; ՀԳՀԾ 09/06/2011 թիվ 2 որոշումը թիվ Ա28-2594/2011թ..

Փաստորեն, դուք կիմանաք, որ ձեր նկատմամբ տեղում աուդիտ կիրականացվի այն բանից հետո, երբ ձեզ զանգահարեն և կհրավիրեն ծանոթանալ IRR-ի որոշմանը կամ երբ հարկային մարմինները զանգահարեն ձեր դռան զանգը և տեղեկացնեն, որ իրենք արդեն եկել են ձեզ հետ ստուգելու: հոդված 1-ին հոդված. 89 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; հաստատված տեղազննություն անցկացնելու մասին որոշման ձևը. Դաշնային հարկային ծառայության 2006 թվականի դեկտեմբերի 25-ի թիվ SAE-3-06/892@ հրամանով..

Որպես կանոն, հաշվապահների մեծ մասը նախօրոք կռահում է հարկային մարմինների մտադրությունները։ Իսկ ՀՆԱ-ն հազվադեպ է լիովին անակնկալի գալիս: Երբեմն հարկային մարմիններն իրենք են հայտարարում իրենց ծրագրերի մասին։ Օրինակ, որպեսզի նախապես սկսեք փաստաթղթեր պատրաստել։ Կամ ձեր մատակարարները (գնորդները) կարող են ձեզ տեղեկացնել, որ իրենցից, ի թիվս այլոց, պահանջվում են փաստաթղթեր իրենց հետ ձեր գործարքների վերաբերյալ: pp. 2, 3, 5 ճաշի գդալ. 93.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք; Ֆինանսների նախարարության 2008 թվականի հունիսի 20-ի հ.03-02-07/1-225 գրությունը.. Սա կարող է ազդանշան լինել, քանի որ նախնական աուդիտի վերլուծության փուլում հարկային մարմինները ստուգում են ձեր բոլոր կապերը հարկերից խուսափելու սխեմաների առկայության համար: