Պարզեցված հարկային համակարգը արտոնյալ ռեժիմ է, որը նախատեսված է հիմնականում փոքր բիզնեսի հետ առնչվող ընկերությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար։ Դրա օգտագործումը թույլ է տալիս նվազեցնել հարկաբյուջետային բեռը, հնարավորինս պարզեցնել կառավարումը։ հաշվառումև հաշվետվություն: Ըստ էության, սա հարկային համակարգներառում է մի քանիսի փոխարինում ստանդարտ հարկերմեկ հատուկ. Օրինակը կօգնի հասկանալ դրա գործունեության սկզբունքը: պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկ«Եկամուտներ հանած ծախսեր».
Ինչպես որոշել պարզեցված հարկային բազան
Գործող օրենսդրությունը փոքր բիզնեսի ներկայացուցիչներին առաջարկում է ընտրել պարզեցված հարկային համակարգի 2 տարբերակներից մեկը։ Դրանք տարբերվում են պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման սկզբունքով՝ ըստ հարկային բազայի և օգտագործվող դրույքաչափի.
| USN 6% | USN 15% |
| Հարկաբյուջետային բազան սահմանվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանում հարկ վճարողի ստացած եկամտի գումար: Ծախսերը չեն ազդում բյուջեի նկատմամբ պարտավորության չափի վրա, ինչը հեշտացնում է պարզեցված 6% հարկային համակարգի հաշվարկը ինչպես ընկերությունների, այնպես էլ անհատ ձեռնարկատերերի համար։ Այս տարբերակը հարմար է առևտրային կառույցների համար.
|
Այս տեսակի պարզեցման համար հարկային բազան որոշվում է որպես հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված եկամուտների և կատարված ծախսերի տարբերություն: Արդյունքում USN-ի 15% հարկի հաշվարկը հարմար է տնտեսվարող սուբյեկտների համար, որոնց բիզնեսը կապված է զգալի ծախսերի հետ։ Կարևոր է, որ վերջիններս փաստաթղթավորվեն և ունենան տնտեսական իրագործելիություն։ |
Անկախ ընտրված պարզեցված հարկային համակարգի տեսակից, հարկ վճարողները հավատարիմ են մնում եկամուտների և ծախսերի ճանաչման կանխիկ եղանակին: Սա նշանակում է, որ գործարքները գրանցվում են հաշվետու ժամանակաշրջանում, երբ.
- Կոնտրագենտին տրամադրված միջոցները դուրս են եկել ձեռնարկության հաշվարկային հաշվից (դրամարկղից).
- հաճախորդների վճարումները ստացվում են ընկերության կողմից:
Ինչ դրույքաչափեր են օգտագործվում հարկային պարտավորությունը հաշվարկելու համար
Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ մինուս ծախսեր» 2018 թվականին ճիշտ հաշվարկ կատարելու համար անհրաժեշտ է պարզել դրույքաչափը։ Համաձայն Արվեստի. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.20, 15% -ը դրա առավելագույն արժեքն է, որը տարածաշրջանային իշխանությունները կարող են նվազեցնել բոլոր ձեռնարկատիրական սուբյեկտների կամ գործունեության որոշակի ոլորտների ներկայացուցիչների համար:
Այսօր հատուկ պայմաններգործում են Ղրիմի և Սևաստոպոլի տարածքում, որտեղ դրույքաչափը նվազեցված է (4 և 10%): Այս միջոցը կգործի մինչև 2021 թվականը ներառյալ։ Ռուսաստանի Դաշնության այլ սուբյեկտների համար նվազագույն չափըդրույքաչափը 5% է, ըստ որի հաշվարկվում է USN հարկը։
USN «Եկամուտ-ծախսերը» հաշվարկելու համար դուք պետք է հստակեցնեք այն դրույքաչափը, որը վերաբերում է հատուկ ձեր ընկերությանը: Տեղեկություն ստանալու ամենադյուրին ճանապարհը բիզնեսի գրանցման վայրում IFTS-ին անձամբ կամ հեռախոսով դիմելն է: Արժեքը, որը ձեզ կկանչեն, չի համարվում օգուտ և, հետևաբար, չի պահանջում հաստատում ծանուցմամբ կամ այլ պաշտոնական փաստաթղթով:
Ինչպես որոշել բյուջեի պարտավորությունների չափը
Կանոնները նշում են, որ USN հարկի «Եկամուտը հանած ծախսերի» հաշվարկն իրականացվում է յուրաքանչյուր հաշվետու ամսաթվին: Այսինքն:
- 1-ին եռամսյակ;
- վեց ամիսներ;
- առաջին երեք քառորդները։
Գանձապետարան վճարման ենթակա կամ դրանից վերադարձվող վերջնական գումարը (հավելավճար) որոշվում է պարզեցողի 12 ամսվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա։
Հաշվարկներ կատարելու համար հաշվապահին անհրաժեշտ է.
1. Որոշել հարկային բազանորոշակի ժամանակային ընդմիջումով:
2. Ստացված արժեքը բազմապատկեք խաղադրույքով:
3. Ընդհանուր գումարից հանել բյուջե նախկինում կատարված կանխավճարի չափը.
Եթե պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսեր» հաշվարկը ներկայացնենք բանաձևի տեսքով, ապա այն կունենա հետևյալ տեսքը.
- N տեխ - տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով հաշվարկված հարկ.
- N առաջ - կանխավճար, նախորդ եռամսյակի գանձապետարանում գրանցված:
Հաշվարկների խճճվածությունը հասկանալու համար հետևյալը կլինի USN հարկի «Եկամուտ մինուս ծախսերը» հաշվարկելու օրինակ, որը կարող է հարմարեցվել ձեր իրավիճակին:
Բանաձևը կարող է տալ 3 տեսակի արդյունք.
Պարզեցված հարկային համակարգի «Եկամուտ հանած ծախսերի» հաշվարկման կանոններն ու օրինակները ցույց են տալիս կարևոր նրբերանգկազմակերպությունների և անհատ ձեռնարկատերերի համար, ովքեր ստացել են ընթացիկ տարինշատ ցածր շահույթ կամ նույնիսկ վնաս: Այո, օրենքը նախատեսում է նվազագույն վճարումստացված տարեկան եկամտի գումարի 1%-ի չափով։
Փաստորեն, հարկ վճարողը պետք է համեմատի երկու արժեք՝ շահույթի 15%-ը և եկամտի 1%-ը։ Նա պարտավոր է գանձարան վճարել այն գումարը, որն ավելի մեծ է ստացվում։
Ինչպես հաշվարկել պարզեցված հարկը գործնականում
Հաշվարկների իրականացման նրբությունները հասկանալու համար դիտարկենք 2018 թվականի «Եկամուտ մինուս ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման օրինակ:
Ենթադրենք, որ 2018 թվականին «Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն ունեցել է հետեւյալը ֆինանսական արդյունքներըգործունեություն:
Ենթադրենք, որ որոշակի տարածաշրջանի համար կիրառելի դրույքաչափը 10% է: Հաշվի առեք հաշվարկի կարգը կանխավճարներչորս եռամսյակների վերջում.
1-ին եռամսյակի կանխավճար՝ 20 × 0,1 = 2 հազար ռուբլի:
2-րդ եռամսյակի կանխավճար (վեց ամիս) (20 + 10) × 0,1 - 2 = 1 հազար ռուբլի:
3-րդ եռամսյակի կանխավճար (9 ամիս) (20 + 10 + 20) × 0.1 - (2 + 1) = 2 հազար ռուբլի:
2018 թվականի հարկ՝ (20+10+20+0) × 0.1 – (2+1+2) = 0 հազար ռուբլի:
USN-ի «Եկամուտ-ծախսերի» հաշվարկման վերը նշված օրինակի արդյունքներից հետևում է, որ ընկերությունը պահումներ է կատարում առաջին երեք եռամսյակներում, իսկ տարեվերջին որևէ հավելյալ բան չի վճարում բյուջե:
USN «Եկամուտը հանած ծախսերը» պարզեցված հարկային համակարգի տեսակ է, որն ավելի հաճախ օգտագործվում է առևտրի համար: Ի տարբերություն «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի, հարկը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում բիզնեսի ծախսերը, դա ձեռնտու է բարձր ծախսերով։
Լրացուցիչ տեղեկությունների համար, թե որ տեսակի պարզեցված հարկային համակարգ ընտրել, մենք պատմել ենք «Պարզեցված հարկման համակարգը 2020 թվականին» հոդվածում։
ՀՊԾ դրույքաչափ «Եկամուտ հանած ծախսեր»
Հարկային դրույքաչափը ցույց է տալիս, թե եկամուտների և ծախսերի տարբերության քանի տոկոսն եք վճարում պետությանը: Այն տատանվում է 5-ից 15%: Հատուկ չափը սահմանվում է ըստ մարզերի։
USN տոկոսադրույքըՄոսկվայում - 15% բոլորի համար, 10% նրանց համար, ովքեր բիզնես են անում սոցիալական ծառայությունների, սպորտի, անասնաբուծության և այլ ոլորտներում Մոսկվա քաղաքի օրենքից:
Սանկտ Պետերբուրգում պարզեցված հարկի դրույքաչափը 7% է բոլորի համար։ |
USN տոկոսադրույքը Եկատերինբուրգում և Սվերդլովսկի մարզ- 7% բոլորի համար, 5% նրանց համար, ովքեր բիզնես են անում կրթության, առողջապահության, սպորտի և այլ ոլորտներում Սվերդլովսկի մարզի թիվ 31-OZ օրենքի 2-րդ հոդվածից:
Իմացեք ձեր տարածաշրջանի դրույքաչափը հարկային կայքում. ընտրեք ձեր տարածաշրջանը և անցեք «Տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկությունները» բաժինը.
Հարկի հաշվարկ
Ստացված եկամուտից հանել նույն ժամանակաշրջանի ծախսերը և բազմապատկել հարկի դրույքաչափըձեր տարածաշրջանը:
Իվանը Մոսկվայում գրանցեց IP և բացեց առցանց խանութ: Նա հեռախոսի պատյաններ է գնել 20 հազար ռուբլով, իսկ հետո վաճառել 50 հազար ռուբլով։ USN հարկ = (50 հազար ռուբլի - 20 հազար ռուբլի) x 15%:
Եկամուտների ճիշտ հաշվառման մասին տեղեկությունների համար կարդացեք մեր «ՀՊԾ «Եկամուտ» հոդվածը. ինչպես հաղորդել և որքան վճարել: Հիշեք հիմնական կանոնը՝ հաշվի առեք հաճախորդից գումար ստանալու օրվա եկամուտը։
Ծախսերը մի փոքր ավելի բարդ են: Դրանք ճիշտ հաշվարկելու համար հետևեք երեք կանոններին.
- Ծախսը նշված է Հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածում և օգտակար է բիզնեսի համար:
- Սպառումը փաստաթղթավորված է:
- Դուք ամբողջությամբ վճարել եք և ստացել եք ապրանքը կամ ծառայությունը: Վերավաճառքի համար ապրանքներ գնելու արժեքը հաշվարկելու համար սպասեք մինչև ապրանքը վաճառեք:
Այս կանոնների մասին ավելի մանրամասն խոսեցինք «Ինչպես հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը» հոդվածում։
Նվազագույն հարկ
Հարկը չի կարող ձեր եկամտի 1%-ից ցածր լինել։ Եթե ձեր ծախսերը գերազանցում են ձեր եկամուտը, կամ եթե ձեր սովորական հարկը ձեր եկամտի 1%-ից պակաս է, ապա դուք վճարում եք նվազագույն հարկը: Այն որոշվում է միայն տարեվերջին, և յուրաքանչյուր եռամսյակում սովորականի պես հաշվում եք հարկը։
Հնարավո՞ր է նվազեցնել ապահովագրավճարների հարկը
հարկի վրա ապահովագրավճարներնվազում է միայն «Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգով։ Պարզեցված հարկային համակարգում «Եկամուտ հանած ծախսեր» դուք ապահովագրավճարները չեք հանում հարկից, այլ դրանք հաշվի եք առնում որպես կանոնավոր ծախս:
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի 2020թ
Հարկերի վճարման ժամկետները
- մինչև ապրիլի 27-ը՝ 1 եռամսյակով,
- մինչև հուլիսի 27-ը՝ կես տարի ժամկետով,
- մինչև հոկտեմբերի 26-ը` 9 ամիս առաջ,
- ՍՊԸ-ի համար մինչև 2021 թվականի մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատերերի համար՝ մինչև 2021 թվականի ապրիլի 30-ը՝ վերջնական. պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկ 2020 թվականի համար։
Ներկայացրեք ձեր վերադարձը տարին մեկ անգամՍՊԸ-ները 2019 թվականի համար հաշվետվություն են ներկայացնում մինչև 2020 թվականի մարտի 31-ը, իսկ անհատ ձեռներեցները՝ մինչև 2020 թվականի ապրիլի 30-ը:
Պահպանեք եկամուտների և ծախսերի մատյան- կրճատ KUDiR: Գրեք բիզնեսի եկամուտներն ու ծախսերը: KUDiR-ը հարկայինին հանձնելու կարիք չունի, քանի դեռ ինքը չի խնդրել.
Պարզեցված հարկման համակարգը (USN, Simplified) ներառում է հարկերի հաշվարկման և վճարման պարզ համակարգ: Այն կարող է լինել երկու տեսակի՝ կախված հարկման օբյեկտից.
- հարկերի վճարում միայն եկամտի վրա (ենթադրում է դրույքաչափ 6%).
- եկամտի և ծախսերի տարբերության հարկի վճարում (դրույքաչափը 15%).
Պարզեցված հարկային համակարգից կարող են օգտվել միայն փոքր բիզնեսը և անհատ ձեռնարկատերերը։ Սրանք ընկերություններ են, որտեղ աշխատում է 100-ից պակաս մարդ, որոնց եկամուտը չի գերազանցում 150 000 000 ռուբլին: (գումարը տեղին է 2019 թվականի համար), հիմնական միջոցների մնացորդային արժեքը չի գերազանցում 150 միլիոն ռուբլին, իսկ այլ ընկերությունների կապիտալում մասնակցության մասնաբաժինը 25% -ից պակաս է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.13 հոդված) .
Կազմակերպությունը կորցնում է պարզեցված հարկային համակարգ կիրառելու իրավունքը այն պահին, երբ եկամուտը գերազանցում է նշված սահմանաչափը ցանկացած հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում (եռամսյակ, կիսամյակ, 3 եռամսյակ, տարի):
2016 թվականից Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կարող են փոխվել տոկոսադրույքըմիայն եկամտի համար հարկեր վճարելիս 1-ից 6% միջակայքում, իսկ «եկամուտ մինուս ծախսերը» ռեժիմի համար՝ 5-ից 15% (Ղրիմի Հանրապետությունը և Սևաստոպոլը կարող են նվազեցնել մինչև 3%):
Եթե ընտրված է «եկամուտ հանած ծախսեր» ռեժիմը, ապա 100 հազար ռուբլի և ավելի սկզբնական արժեքով ամորտիզացիոն գույքը կարող է դուրս գրվել որպես ծախս: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 256-րդ հոդված):
Պարզեցված հարկային համակարգի համաձայն՝ կազմակերպությունները և անհատ ձեռնարկատերերն ազատվում են հետևյալ հարկերի վճարումից.
- անձնական եկամտահարկ (համապատասխան անհատ ձեռներեցների համար, քանի որ նրանք ունեն ֆիզիկական անձանց բոլոր իրավունքներն ու պարտականությունները).
- ԱԱՀ (բացառությամբ արտահանման, մինչդեռ 2019 թվականից DOS-ով աշխատող կազմակերպությունների համար ԱԱՀ-ն 18-ից բարձրացել է 20%).
- եկամտահարկ (համապատասխան փոքր առևտրային կազմակերպությունների համար);
- գույքահարկ (օգտագործվում է բիզնես վարելու համար):
Հավելյալ հարկերը՝ կախված գործունեության ոլորտից և օգտագործվող ռեսուրսներից, վճարվում են ըստ դրանց որոշման։ Լրացուցիչ հարկերը ներառում են.
- տրանսպորտի հարկ,
- հողի հարկ,
- ջրի հարկ,
- ակցիզային հարկ,
- օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ,
- մոլախաղերի հարկ,
- վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման վճարներ,
- ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ,
- ընդերքի օգտագործման համար կանոնավոր վճարումներ.
Ինչպես են հարկերը հաշվարկվում և վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով 6%-ով (միայն եկամտից)
Անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների (ազատ աշխատող)
Անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է տարեկան վճարումներ կատարել PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին: Նախկինում դրանք կախված էին նվազագույն աշխատավարձից։ 2018 թվականից ի վեր Հարկային օրենսգիրքը յուրաքանչյուր տարվա համար (2018-ից 2020 թվական) սահմանել է կոնկրետ թվային ցուցանիշներ։
Հատկանշական է, որ այդ վճարումները կարող են հաշվանցվել հօգուտ հարկերի։ Այսինքն՝ վճարված հարկերի գումարը հաշվարկվելու է հարկման ռեժիմից՝ հանած PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող մուծումների գումարը:
Այսպիսով, ՖՀՄ-ում ներդրումը կհաշվարկվի բանաձևի համաձայն.
29 354 Ռ. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված արժեքը 2019 թվականի համար) + եկամտի գումարի 1% -ը, ավելի քան 300,000 ռուբլի:
Ընդհանուր առմամբ, եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը տարվա կտրվածքով չի գերազանցել 300 հազար ռուբլին, ապա նա պետք է ֆիքսված գումար փոխանցի ՖՀՄ. 29 354 Ռ.
Եթե եկամուտը գերազանցում է 300 հազարի շեմը, ապա մուծմանը կավելացվի սահմանաչափը գերազանցող գումարի մեկ տոկոսը։
Օրինակ՝ 800000 ռուբլի եկամուտով։ վճարը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.
29,354 + 0,01 * (800,000 - 300,000) = 29,354 + 0,01 * 500,000 = 29,354 +5,000 = 34,354 ռուբլի
FFOMS-ում ներդրումը կախված չէ եկամտից և կազմում է 6884 ռուբլի 2019 թվականի համար (գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդվածում):
ԱԴԾ մուծումը կամավոր է և ոչ պարտադիր։
IP-ի ընդհանուր նվազագույն վճարումը PFR-ին և FFOMS-ին (առանց FSS) 2019 թվականի համար - 29,354 + 6,884 = 36 238 Ռ.
Նման գումար պետք է վճարի առանց աշխատողների ձեռնարկատերը, նույնիսկ եթե նա ընդհանրապես եկամուտ չի ստացել իր գործունեությունից։
Օրինակ, եթե ձեռնարկատերը մեկ տարվա աշխատանքի համար եկամուտ է ստացել 298,456 ռուբլու չափով, ապա հարկի գումարը հաշվարկվելու է հետևյալ կերպ.
298,456 * 0,06 - 36,238 = 17,907,36 - 36,238 = −18,330.64 (բացասական թիվը նշանակում է, որ դուք չեք վճարում հարկեր, միայն վճարումներ):
Եթե անհատ ձեռնարկատիրոջ եկամուտը, օրինակ, 896,455 ռուբլի է, ապա հարկը կհամարվի հետևյալ կերպ.
896455 * 0.06 - (36238 + 0.01 * (896455 -300000)) = 896455*0.06 - (36238 + 5964.55) = 53787.3 - 42203 = 115 $54:
Այս գումարը պետք է լրացուցիչ վճարվի որպես հարկ և 42,203 PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող ներդրումների համար (ընդհանուր 53,787,3 ռուբլի, այսինքն՝ եկամտի 6%-ը):
Լրացուցիչ նրբերանգներ
Ձեր հաշիվների համալրում. Շատ ձեռնարկատերեր հետաքրքրվում են, թե արդյոք իրենց սեփական հաշիվները լրացնելու համար անհրաժեշտ է հարկեր վճարել գործարքների վրա, քանի որ կանխիկ ավանդները կարող են ընկալվել որպես եկամուտ (որից վճարվում է 6%-ը): Փաստորեն, այս դեպքում այդ գումարների հարկը վճարելու կարիք չկա։ Սեփական հաշվին գումար մուտքագրելիս պետք է ճիշտ նշել վճարման նպատակը՝ «անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից հաշվի համալրում»:
Կանխավճարներ. Շատ ձեռներեցներ կարող են զարմանալ, երբ վերջին եռամսյակների արդյունքներով հարկայինից նամակ են ստանում ժամկետանց վճարման և կուտակված տոկոսների մասին։ Փաստն այն է, որ վերը նշված պարտադիր հաստատագրված վճարը (ներդրում PFR-ին և FFOMS-ին) ընդունվում է որպես հարկերի վճարման նվազագույն հնարավոր մակարդակ: Հարկային վճարումը բաժանված է հավասար մասերի և ակնկալվում է ձեզանից յուրաքանչյուր եռամսյակում: Եթե վճարումները չեն ստացվում, հարկայինը ձեզ ենթարկում է պարտքի, որի վրա տուգանքը սկսում է «կաթել» և կարող է տուգանք գանձել: Այսինքն՝ հետևիր պարզ կանոն- վճարեք ամեն եռամսյակ՝ տարեվերջին սպասելու փոխարեն։
Եթե հարկերը ժամանակին չեն վճարվում. Եթե տարվա վերջում հայտարարագիր եք ներկայացնում և վճարումներ չեք կատարում PFR-ին և FFOMS-ին, ապա. Թոշակային ֆոնդկարող է ստիպել ձեզ առավելագույն գումարըվճարում - գումարի ութապատիկ (2019 թվականի համար ստացվում է 29,354 * 8 = 234,832 ռուբլի): Գումարած, թերստացված կանխավճարների համար սկսում է տուգանք դիտարկվել:
հարկային արձակուրդներ. Թիվ 477-FZ օրենքի համաձայն. անհատ ձեռնարկատերերառաջին անգամ գրանցված (ավելի վաղ գրանցված անհատ ձեռնարկատերերը սույն օրենքին չեն ենթարկվում) առաջին երկու հարկային ժամանակաշրջանների ընթացքում հարկերը հաշվարկելիս կարող են հաշվել 0% տոկոսադրույքը: «Արձակուրդից» կկարողանան օգտվել միայն նրանք, ովքեր ապրանքներ կամ ծառայություններ են առաջարկում արտադրության ոլորտում, կամ սոցիալական, ինչպես նաև գիտական ոլորտում։ Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտները կարող են հարկային «արձակուրդներ» մտցնել իրենց հայեցողությամբ, ուստի այս հնարավորությունը պետք է նշվի ձեր հարկում: Այս օրենքը չի ազատում PFR-ին և FFOMS-ին մուծումներ վճարելուց, այսինքն նվազագույն գումարը, որի համար պետք է բյուջեն ամեն դեպքում համալրել 2019թ. 36 238 ռուբլի
Որ դեպքերում դուք չեք կարող վճարել պարտադիր վճարներ. Ձեռնարկատերերը նման պարտավորությունից ազատվում են միայն հետևյալ դեպքերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված).
- Ծառայություն Ռուսաստանի Դաշնության զինված ուժերում զորակոչով (անցման տևողության համար):
- 1,5 տարեկանից ցածր երեխաների խնամք (ընդհանուր առմամբ, նման բացառությունը չի կարող լինել ավելի քան 6 տարի):
- 80 տարեկանից բարձր տարեցների, I խմբի հաշմանդամների կամ հաշմանդամ երեխայի խնամք (5 տարեկանից ոչ ավելի),
- Տարածքում բնակվելով ամուսնու հետ օտար պետությունեթե նա աշխատում է Ռուսաստանի Դաշնության դիվանագիտական, առևտրային կամ մշտական ներկայացուցչությունում, հյուպատոսական գրասենյակում, այլ տարածքում, որտեղ անհնար է ձեռնարկատիրական գործունեություն(ոչ ավելի, քան 5 տարի):
Դուք կարող եք նվազեցնել մուծումների գումարի հարկերը միայն վերջինը վճարելուց հետո. Հարկային ժամանակաշրջանը ընդունվում է որպես հաշվարկման ժամանակաշրջան:
ՍՊԸ, աշխատողներով անհատ ձեռնարկատեր
Ի տարբերություն անհատ ձեռներեցների՝ առանց աշխատողների, աշխատողներով և ՍՊԸ-ներով ձեռներեցները չեն կարող փոխհատուցել PFR-ին և FFOMS-ին կատարվող վճարումների ամբողջ գումարը հօգուտ հարկերի վճարման, բայց վճարված վճարների միայն կեսը, բայց բոլոր աշխատողների համար (և անհատ ձեռնարկատերերի, ներառյալ իրենց համար): )
Հաշվարկի օրինակ.
Աշխատակիցներով անհատ ձեռներեցը տարեկան եկամուտ է ստացել 1,230,458 ռուբլի: PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին կատարվող ներդրումները հանվել են 98,458 ռուբլով: (իր և վարձու անձնակազմի համար):
1,230,458 * 6% - 98,458 * 50% = 73,827,48 - 49,229 = 24,598,48 ռուբլի (մեկ տարում):
Միևնույն ժամանակ, հարկը նվազեցնող գումարները կարող են ներառել նաև.
- ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստներ,
- ապահովագրավճարներ,
- առևտրային վճար.
Պարզեցված հարկային ռեժիմը կարող է կիրառվել միայն որոշակի կազմակերպությունների նկատմամբ, մասնավորապես, պարզեցված հարկային համակարգով աշխատողների թիվը սահմանափակվում է հարյուր հոգով։
Աշխատակիցներով անհատ ձեռներեցը պարտավոր է վճարումներ կատարել PFR-ին և FFOMS-ին ոչ միայն իր, այլև աշխատողների համար (ճիշտ այնպես, ինչպես ՍՊԸ-ն): Վճարումների չափը վճարվելու է ոչ թե նվազագույն աշխատավարձից, այլ փաստացի աշխատավարձերանձնակազմ (եթե այն ցածր չէ նվազագույն աշխատավարձից):
2019 թվականին աշխատողների համար վճարումների հաշվարկման դրույքաչափերը հետևյալն են.
- PFR-ում - 22% (1,129,000 ռուբլի տարեկան սահմանաչափը գերազանցող շահույթի չափից՝ 10%),
- ԱԴԾ-ում՝ 2,9%,
- MHIF-ում՝ 5,1%։
Կախված նրանից որոշակի տեսակներգործունեության, դրույքաչափերը կարող են կրճատվել (անհրաժեշտ է իրականացնել հատուկ գնահատման ընթացակարգ):
ԱԴԾ-ի օգտին վնասվածքի դեպքում վճարվում է լրացուցիչ ներդրում, որը կախված է դասից մասնագիտական ռիսկ. Նվազագույն ներդրումը կազմում է 0,2%, առավելագույնը` 8,5%: Հաշվարկների հատուկ ցուցիչներ (ձեր կազմակերպության համար) կարելի է ձեռք բերել ձեր FSS մասնաճյուղում (ծանուցում է տրվում):
Բացի նշված վճարներից, կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը յուրաքանչյուր աշխատավարձից պահում և վճարում է 13% ( եկամտահարկ- անձնական եկամտահարկ):
Ինչպես են հարկերը հաշվարկվում և վճարվում պարզեցված հարկային համակարգով 15% (եկամուտը հանած ծախսերը)
«Եկամուտ հանած ծախսեր» ռեժիմը ենթադրում է հաշվետվության նույն պայմանները, ինչ պարզեցված հարկային համակարգը՝ եկամտի 6%-ի չափով։ Այնուամենայնիվ, նման ռեժիմն ավելի հարմար կլինի որոշ դեպքերում, օրինակ, եթե բիզնեսի մարժայի բաղադրիչը փոքր է:
Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն այս հարկային ռեժիմի համար հարկային դրույքաչափը նվազեցնել մինչև 5%:
Անհատ ձեռնարկատեր առանց աշխատողների (ազատ աշխատող)
Նվազեցրեք մուծումների պատճառով հարկի գումարը PFR միջոցներ, FFOMS-ը և FSS-ը՝ 15% հարկմամբ, չեն աշխատի։ Այսինքն՝ ոչ ոք չի հանում անհատ ձեռնարկատիրոջը նշված մուծումները իր համար վճարելու պարտավորությունը, ինչը նշանակում է, որ ձեռնարկատիրոջ կողմից տարեկան նվազագույն վճարումներում կարող եք գումարը ավելացնել. 36 238Ռ. (սրանք պարտադիր ներդրումներ են PFR-ին և FFOMS-ին, առանց FSS-ի 2019թ.-ի համար):
PFR-ի ներդրումը հաշվարկվում է նույն բանաձևով, ինչ 6% հարկի դեպքում.
29 354
Ռ. (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված արժեքը 2019 թվականի համար) + եկամտի գումարի 1% -ը, ավելի քան 300,000 ռուբլի,
Եթե IP եկամուտը համար հաշվետու ժամանակաշրջանգերազանցում է 300 հազար ռուբլին, այնուհետև ներդրման հաշվարկը նման կլինի (որպես օրինակ, եկեք վերցնենք տարեկան 859,376 ռուբլի եկամուտ).
29,354 + 0,01 * (859,376 - 300,000) = 29,354 + 5,593,76 = 34,947,76 ռուբլի: մեկ տարում։
Ներդրում FFOMS IP-ին ձեզ համար - 6 884 ռ. (ֆիքսված):
Ընդհանուր գումարը (առնվազն տարվա համար, եթե եկամուտը չի գերազանցել 300 հազար ռուբլին) - 36 238 ռուբլի
Չնայած այն հանգամանքին, որ ՀՊԾ ռեժիմով 15% հարկը չի հանվում մուծումներից, վերջիններիս թույլատրվում է հաշվի առնել ծախսերի կատեգորիայի մեջ՝ դրանով իսկ նվազեցնելով հարկվող գումարը։
Բոլոր ծախսերը, որոնք կարելի է հաշվի առնել պարզեցված հարկային համակարգով 15% -ով, մանրամասն թվարկված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16 հոդվածում «Ծախսերի որոշման կարգը»: Ի դեպ, այս պահին կա 37 կատեգորիա։ Առանձին-առանձին հարկ է նշել պահպանման համար տուգանքները և տույժերը տնտեսական գործունեություն, դրանք ներառված չեն ծախսերի մեջ։
Հարկը հաշվարկելիս պետք է հաշվի առնել նվազագույն հարկի դրույքաչափը, որը ենթադրում է, որ եթե հարկվող գումարը (եկամուտը հանած ծախսերը) զրո է կամ ցածր է եկամտի կատեգորիայի 1%-ից, ապա հարկային գրասենյակհանվում է վճարում, որը հավասար է ստացված եկամտի 1%-ին: Այս դեպքում գերծախսերը (փաստացի հաշվարկված հարկի նկատմամբ գերավճարված գումարը) կարող է փոխանցվել նաև հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ծախսերի կատեգորիա:
IP-ն տարվա ընթացքում վաստակել է 350202 ռուբլի: Ծախսերը կազմել են 82766 ռուբլի։ (ներառյալ տարածքների վարձակալությունը, կենսաթոշակային հիմնադրամին կատարվող մուծումները և այլն):
(350,202 - 82,766) * 15% = 267,436 * 15% = 40,115,4 ռուբլի:
Տարվա ընդհանուր հարկը `40,115,4 ռուբլի:
Նրբություններ
Ինչպես պարզեցված հարկային համակարգի դեպքում՝ 6%-ով, անհատ ձեռներեցը կարող է (պետք է).
- իրավասու լինել հարկային արձակուրդի ծրագրին
- հաշվի չեն առնում իրենց հաշիվների համալրումը եկամտի կատեգորիայում (պահանջվում է վճարման նպատակի ճիշտ նշում),
- կատարել կանխավճարներ (հարկեր և վճարներ) եռամսյակային կտրվածքով,
- կատարել ճշգրիտ հաշվարկ՝ հիմնվելով ամբողջ հաշվետու տարվա արդյունքների վրա՝ հարկային հայտարարագրի ներկայացմամբ.
Չվճարված կանխավճարների դեպքում կարող է գանձվել տուգանք, տարեվերջին հարկի լրիվ չվճարումը կարող է ենթադրել կենսաթոշակային ֆոնդում կատարվող մուծումների ութ անգամ ավելացում:
Ինքը՝ հարկային մարմինը, կարող է տույժեր կիրառել հայտարարագիր ուշ ներկայացնելու համար (հարկի գումարի 5-ից մինչև 30%-ը) և չվճարված հարկի համար (20-ից մինչև 40%)։
ՍՊԸ, աշխատողներով անհատ ձեռնարկատեր
Աշխատակիցների աշխատանքի ընդունելու դեպքում յուրաքանչյուր աշխատակցի համար ավտոմատ կերպով ավելացվում են ներդրումներ PFR-ին, FFOMS-ին և FSS-ին:
Դրանց ընդհանուր գումարը կազմում է հաշվեգրված աշխատավարձի 30%-ը (PFR – 22%, FFOMS – 2.9%, FSS – 5.1%), մինչդեռ անհատ ձեռնարկատերը դեռ պարտավոր է իր համար կատարել նույն վճարումները (ֆիքսված գումարները սահմանված են Հարկային օրենսգրքում։ ՌԴ 430-րդ հոդվածում):
Դուք կարող եք նվազեցնել հարկի չափը` կատարելով բոլոր նշված վճարումները ծախսերի կատեգորիայի համար (յուրաքանչյուր աշխատողի և անձամբ անհատ ձեռնարկատիրոջ համար, եթե 15% պարզեցված հարկային համակարգը վերաբերում է վարձու աշխատողներով ձեռնարկատիրոջը):
Ինչպես առանց աշխատող անհատ ձեռնարկատերերի դեպքում, հարկերի ընդհանուր գումարը հաշվարկելիս պետք է հիշել նվազագույն հարկը, որը հաշվարկվում է որպես ամբողջ եկամտի 1%-ը։
Օրինակ. Կազմակերպությունը տարվա եկամուտ է ստացել՝ 3,856,477 ռուբլի: Միաժամանակ ծախսերի կատեգորիայի մեջ ներառվել է 3 806 855 ռուբլի գումար։ (ներառյալ աշխատավարձի վճարումը, տարածքների վարձակալությունը և այլն):
15% պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի հաշվարկման օրինակ։
Նվազագույն հարկն այս դեպքում է
3,856,477 * 1% = 38,564,77 ռուբլի
Հարկը հաշվարկվում է դրույքաչափով.
(3,856,477 - 3,806,855) * 15% = 49,622 * 15% = 7,443,3 ռուբլի:
Քանի որ 7,443.3 պ. նվազագույն հարկից պակաս, ապա ստուգմանը պետք է վճարվի 38,564,77 ռուբլի:
Փոփոխություններ պարզեցված հարկային համակարգում
2017
Ի հավելումն պարզեցված հարկային ռեժիմի կիրառման հնարավորության սահմանաչափերի (եկամտի և մնացորդային արժեքով մինչև 150 մլն.) և. գնահատված ներդրումներըԱնհատ ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները ազատված էին FFOMS-ի և PFR-ի օգտին ուղղակիորեն հաստատագրված վճարներ վճարելու անհրաժեշտությունից:
Այսինքն՝ դրանք նախկինի պես հաշվարկված են, վճարման համար պարտադիր են, բայց փոխանցումները կատարվելու են ոչ թե ֆոնդերի հաշվարկային, այլ հարկային մարմինների հաշվարկային հաշիվներին։ Այս կապակցությամբ BCC-ն փոփոխվել է վճարման հանձնարարականներում (կոդ բյուջեի դասակարգում) Հիմա սա.
- 182 1 02 02140 06 1110 160 (պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն);
- 182 1 02 02103 08 1013 160 (պարտադիր բժշկական ապահովագրություն):
2018
Առաջին հերթին, արժե նշել դեֆլյատորի գործակիցի ցուցիչը: Նախկինում այն ամեն տարի փոխվում էր և ազդում շրջանառության և մնացորդային արժեքի առավելագույն շեմի վրա, որից բարձր ընկերությունը չէր կարող կիրառել պարզեցված հարկային համակարգը։ P. 4, Art. Թիվ 243-FZ (2016) օրենքի 4-ը այն ամրագրում է առանց փոփոխությունների մինչև 2020 թ.
2018 թվականից ձեռնարկությունները և անհատ ձեռնարկատերերը պարզեցված հարկային համակարգով պետք է վարեն եկամուտների/ծախսերի հաշվառում. նոր ձև KUDiR (տե՛ս Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի թիվ 227 հրաման, ուժի մեջ է մտել 2018 թվականի հունվարի 1-ից)։ Այն ավելացրել է V բաժինը, որտեղ կարելի է հաշվի առնել վաճառքի հարկը։
Իսկ ամենակարևոր փոփոխությունը անհատ ձեռնարկատերերի համար ապահովագրական վճարների հաշվարկը ֆիքսված գումարների հետ կապելն է (այլևս պետք չէ հետևել նվազագույն աշխատավարձին. տե՛ս թիվ 335-FZ դաշնային օրենքը):
Այժմ ներս հարկային կոդըԱնհատ ձեռնարկատերերի, նոտարների, իրավաբանների և այլնի համար վճարումների չափերը հստակ նշված են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 430-րդ հոդված):
- Պարտադիր կենսաթոշակային ապահովագրություն
- 2018 - 26 545 ռուբլի:
- 2019 - 29 354 ռուբլի:
- 2020 - 32 448 ռուբլի:
- +1% 300 հազար ռուբլին գերազանցող եկամտի չափից, բայց ոչ ավելի, քան պարտադիր վճարի ութապատիկը:
- Պարտադիր առողջության ապահովագրություն
- 2018 - 5 840 ռուբլի
- 2019 - 6 884 ռուբլի:
- 2020 - 8 426 ռուբլի
Եթե ներս հաշվետու տարինեղել է 300 հազար ռուբլու շրջանառության շեմի գերազանցում, համապատասխան տուրքի վճարման վերջին օրը 2019 թվականի հուլիսի 1-ն է։
2019
Թիվ 234-ФЗ օրենքը վերացրել է անհատ ձեռնարկատերերի և իրավաբանական անձանց գրանցման և լուծարման վճարը էլեկտրոնային ձևով փաստաթղթեր ներկայացնելու դեպքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 333.35-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Որոշ շրջաններում (Թաթարստանի Հանրապետություն, Կալուգայի մարզ, Մոսկվա և Մոսկվայի մարզ)՝ համաձայն դրույթների. դաշնային օրենք 422-FZ, անհատ ձեռնարկատերերը, առանց աշխատողների, ինչպես նաև պարզապես ինքնազբաղված անձինք, կարող են անցնել նոր հարկային ռեժիմի՝ «Հարկ մասնագիտական եկամտի վրա»: Այս դեպքում նրանք կվճարեն.
- 4% ծառայություններից և ֆիզիկական անձանց ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտից.
- 6% իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռնարկատերերին ծառայություններից և ապրանքների վաճառքից ստացված եկամուտներից:
Սակայն նրանք ազատված են վճարելու պարտավորությունից հաստատագրված վճարումներ(PFR-ում և FFOMS-ում): Եկամտի ծավալի սահմանափակում՝ 2,4 միլիոն ռուբլի / տարի:
ԱԱՀ-ն ավելացել է մինչև 20% (USN, մեծ հաշվով, այս փոփոխությունը չի ազդում):
Նվազագույն աշխատավարձը բարձրացվել է, այժմ այն կազմում է 11280 ռուբլի։
Աշխատավարձի ուշ վճարումը կարող է պատժվել տուգանքով (Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 5.27-րդ հոդվածի 6-րդ կետ).
- ձեռնարկատերերի համար `1-5 հազար ռուբլի;
- իրավաբանական անձանց համար `30-50 հազար ռուբլի;
- պատասխանատուի համար պաշտոնյաները- 10-20 հազար ռուբլի
ԱԱՀ-ի դրույքաչափը կախված է մի քանի գործոններից.
հարկման ո՞ր օբյեկտն է ընտրել անհատ ձեռներեցը կամ կազմակերպությունը՝ «Եկամուտ» կամ «Եկամուտ հանած ծախսեր».
արդյո՞ք տարածաշրջանում ընդունվել են նվազեցված դրույքաչափեր բոլոր պարզեցված աշխատողների կամ գործունեության որոշակի տեսակների համար.
արդյոք հարկային արձակուրդներանհատ ձեռնարկատերերի համար այն առարկայի համար, որտեղ գրանցված է անհատ ձեռներեցը.
Բացի այդ, կա նման բան նվազագույն հարկը USN-ի վրա, և նույնիսկ աշխատակից ունեցող պարզունակ մարդիկ երբեմն կարող են կիրառել ապահովագրավճարների նվազեցված տոկոսներ:
Այս ամենի մասին մանրամասն կխոսենք մեր նյութում։
Դուք կգտնեք ընդհանուր տեղեկություններ պարզեցված հարկային համակարգի մասին:
Պարզեցված հարկային համակարգի ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի համար 2019 թ.
Կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը կարող է ընտրել հարկման երկու օբյեկտներից մեկը.
- «Եկամուտ». Այս դեպքում դուք պետք է վճարեք ստացված բոլոր եկամուտների 6%-ը: Ծախսերի չափը չի ազդում հարկի հաշվարկի վրա, և դրանք հաշվի առնելու կարիք չկա։ KUDiR-ը և հայտարարագիրը լրացվում են միայն եկամուտների մասով։ Հիշեք, որ այս տարբերակը չեն կարող օգտագործվել պարզ գործընկերային պայմանագրերի մասնակիցների կողմից և վստահության կառավարումսեփականություն.
- «Եկամուտներ հանած ծախսեր». Այս տարբերակը ներառում է ստացված եկամտի և կատարված ծախսերի տարբերության 15%-ի վճարում:
«Եկամուտ» պարզեցված հարկային համակարգի մասին ավելին կարդացեք այս հոդվածում:
Կարդացեք ավելին հարկերի հաշվարկման մասին:
«Եկամուտ հանած ծախսեր» պարզեցված հարկային համակարգի նվազագույն դրույքաչափը.
Նվազագույն հարկը հաշվարկվում է բոլոր ՍՊԸ-ների և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, որոնք կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգ՝ «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով:
Ինչպե՞ս է դա արվում:
Տարվա վերջում ստացված բոլոր եկամուտները պետք է բազմապատկվեն 1%-ով. Սա նվազագույն USN հարկն է: Այնուհետև հարկավոր է սովորական եղանակով հաշվարկել հարկը՝ բազմապատկել եկամուտների և ծախսերի տարբերությունը 15%-ով.
Այս երկու գումարներից որն ավելի շատ կլինի, այդ մեկը տարեվերջին բյուջե փոխանցելու կարիք կլինի։
Կանխավճարները հաշվարկելիս նվազագույն հարկը պետք չէ հաշվարկել։ Վճարված ժամանակավոր կանխավճարները հանվում են նվազագույն հարկից:
Ծախսերի մեջ կարելի է ներառել սովորական հարկի և հաջորդ տարվա նվազագույն հարկի տարբերությունը։
Օրինակ:
Ի.Պ. Վորոշիլովը կիրառում է պարզեցված հարկային համակարգը և հարկ է վճարում եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա: IP նշված առաջընթացները.
- առաջին եռամսյակի արդյունքներով `50 հազար ռուբլի;
- 6 ամսվա արդյունքներով` 35 հազար ռուբլի:;
- 9 ամսվա արդյունքներով` 20 հազար ռուբլի.
- Ընդհանուր 105 հազ. Ամբողջ տարվա արդյունքներով ԻՊ-ի եկամուտը կազմել է 35 մլն ռուբլի, իսկ ծախսերը՝ 33 մլն ռուբլի։
IP հաշվապահը հաշվարկելու է հարկը երկու ճանապարհ:
- 35 միլիոն x 1% = 350 հազար ռուբլի: - նվազագույն հարկ.
- (35 միլիոն - 33 միլիոն) x 15% = 300 հազար ռուբլի: - կանոնավոր հարկ.
Նվազագույն հարկը սովորական եղանակով հաշվարկվածից ավելի է ստացվել, ինչը նշանակում է ԻՊ Վորոշիլով վճարել նվազագույն հարկը.
Դրանից հանեք արդեն թվարկված կանխավճարները՝ 350 - 105 = 245 հազար ռուբլի.
ԻՊ-ն այս գումարը բյուջե կփոխանցի տարեվերջին։.
Հաջորդ տարի 50 հազար ռուբլու նվազագույն և սովորական հարկի միջև տարբերությունը IP-ի կողմից կվերագրվի ծախսերին և դրանով իսկ կնվազեցնի հարկվող եկամուտը: Բայց միայն տարեվերջին։ Կանխավճարներ համար USN հարկդուք ստիպված կլինեք վճարել ինչպես միշտ:
Կարող է պատահել, որ հարկատուն պարտավոր է վճարել նվազագույն հարկը, բայց դրա չափը պակաս է այն կանխավճարներից, որոնք նա արդեն հասցրել է փոխանցել տարվա ընթացքում։ Այնուհետև ձևավորվում է գերավճար, որը կարող է հաշվանցվել ապագա վճարումների դիմաց:
Նվազեցված հարկային դրույքաչափերը USN-ում
Դրանք կարող են սահմանվել որոշակի տեսակի գործունեության համար՝ ըստ առարկաների Ռուսաստանի Դաշնությունիրենց սեփական օրենքներով։ Այս մասին տեղեկատվությունը պետք է գտնել այստեղ Դաշնային հարկային ծառայության կենտրոնական և տարածաշրջանային կայքերը, կամ ստուգեք տեղական IFTS-ի հետ:
Օրինակ, մենք բացում ենք Աստրախանի շրջանի օրենքը 11/10/2009 թիվ 73/2009-OZ (փոփոխված է 11/24/2016)և մենք տեսնում ենք, որ պարզեցված հարկային համակարգով «Եկամուտներ հանած ծախսեր» գործում է հարկ ընդամենը 5%նրանց համար, ովքեր զբաղվում են սննդի արտադրությամբ, հրատարակչությամբ, մետաղագործությամբ, փայտամշակմամբ և այլն։
Իսկ Թաթարստանի Հանրապետությունում բոլորի համար, ովքեր կիրառում են պարզեցված հարկային համակարգը «Եկամուտ հանած ծախսեր» օբյեկտով. հարկի դրույքաչափը 10%ստանդարտի փոխարեն 15% (Թաթարստանի Հանրապետության 2009 թվականի հունիսի 17-ի թիվ 19-ZRT օրենք):
«Եկամուտ» օբյեկտի համար տեղական իշխանությունները կարող են սահմանել 1-ից 6 տոկոս, «Եկամուտ հանած ծախսեր»՝ 5-ից 15 տոկոս հարկ:
Ինչպե՞ս պարզել, թե որքան հարկային տոկոս ունեք:
Գործատուների համար ապահովագրավճարների դրույքաչափերը պարզեցված հարկային համակարգում. ով է իրավասու նպաստ ստանալու
Ընդհանուր դեպքում, պարզեցված հարկային համակարգի գործատուները իրենց աշխատողների համար վճարում են ապահովագրավճարներ ընդհանուր ընդունված դրույքաչափերով.
- կենսաթոշակային ապահովագրություն - 22% ;
- առողջության ապահովագրություն - 5,1% ;
- ժամանակավոր անաշխատունակության և մայրության ապահովագրություն. 2,9% ;
- աշխատավայրում դժբախտ պատահարներից (կամ վնասվածքների համար ներդրումներից) - 0,2%-ից մինչև 8,5%, կախված հիմնական գործունեության վտանգի դասից:
Բայց որոշ պարզունակ հոդվածների համար 427 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքնվազեցված դրույքաչափեր.
Ցավոք, պարզեցված աշխատողների մեծամասնության համար արտոնությունները գործում էին միայն մինչև 2018 թվականի վերջը: Չի երկարաձգվել 2019թ.
2018 թվականի օգոստոսի 3-ի թիվ 303 դաշնային օրենքը «Հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության որոշ օրենսդրական ակտերում փոփոխություններ կատարելու մասին» նպաստները տարածում է միայն սոցիալական ուղղվածություն ունեցող ոչ առևտրային և բարեգործական կազմակերպությունների համար պարզեցված հարկային համակարգի վրա: Նույնը ասվում է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 01.08.2018թ. թիվ 03-15-06/54260 նամակ..
Խնայեք թանկարժեք ժամանակը կարևոր բաների համար և վստահեք առօրյան My Business ծառայությանը: Գրանցվեք - և դուք կարող եք սկսել աշխատել համակարգում հենց հիմա:
Ռուսաստանի օրենսդրությունը առևտրային ձեռնարկություններին հնարավորություն է տալիս աշխատելու պարզեցված հարկային համակարգում: հատուկ հարկման մեխանիզմ, որը ենթադրում է ընկերությունների ֆինանսական բեռի էական կրճատում։ Դա տեղի է ունենում գանձապետարանի համապատասխան վճարների հաշվարկման բազայի նվազեցման, ինչպես նաև դրա առանձին բաղադրիչների որոշման հիմքերի կրճատման միջոցով։ Միաժամանակ ընկերությունը պահպանում է մի շարք պարտավորություններ, որոնց կատարումը կպահանջվի հարկային մարմինների կողմից։ USN-ը ռեժիմ է, որը մեծապես նպաստում է ռուսական ֆիրմաների գործունեությանը, սակայն չի ենթադրում նրանց լիակատար ազատում օրենքով սահմանված վճարներից, ինչպես նաև անհրաժեշտ հաշվետվություններ իրավասու մարմիններին ներկայացնելուց: Ո՞րն է «պարզեցման» առանձնահատկությունը։ Գործնականում դրա իրականացման ո՞ր նրբություններն են արժանի հատուկ ուշադրության:
Ընդհանուր տեղեկություններ պարզեցված հարկային համակարգի մասին
Մտածեք USN-ի մասին հիմնական տեղեկությունները: Ինչ է դա? USN, կամ պարզեցված, նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով: Ամենատարածվածը սկսնակ ձեռներեցների շրջանում: Փաստն այն է, որ USN-ը շատ առումներով շատ ավելի շահավետ է: ընդհանուր համակարգհարկում - DOS, որն օգտագործվում է խոշոր ձեռնարկություններում:
Դիտարկվող հարկային ռեժիմի պարզությունն արտահայտվում է ոչ միայն վճարման ենթակա վճարների չափով, այլև հաշվետվության ընթացակարգերի առնչությամբ: USN-ով դրանք շատ քիչ են։
USN-ի օգտագործման պայմանները
Եկեք ավելի մանրամասն ուսումնասիրենք USN-ի էությունը (ինչ է դա): Դիտարկենք «պարզեցումը» Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դրա կիրառման կանոնների առումով։ Ինչպես վերը նշեցինք, հիմնականում սկսնակ ձեռներեցները, նրանք, ովքեր իրենց տրամադրության տակ ունեն փոքր բիզնես, կարող են հույս դնել վճարների վճարման այս համակարգի վրա: Բայց որո՞նք են այստեղ չափանիշները: Համապատասխան համակարգը կիրառելու համար, որով վճարվում է ՀՊԾ հարկը, ձեռնարկությունը պետք է համապատասխանի հետևյալ հիմնական հատկանիշներին.
Այն աշխատում է ոչ ավելի, քան 100 աշխատող;
Ընկերության տարեկան եկամուտը չի գերազանցում 60 միլիոն ռուբլին։ (որոշ մեկնաբանություններով՝ 45 միլիոն ռուբլի հարկային տարվա 9 ամսվա համար);
Ակտիվների մնացորդային արժեքը կազմում է ոչ ավելի, քան 100 միլիոն ռուբլի:
Այնտեղ կան նաեւ լրացուցիչ չափանիշներ. Այո, սեփականություն կանոնադրական կապիտալՊարզեցված հարկային համակարգում աշխատանքի համար դիմող ընկերությունում այլ ձեռնարկությունները չպետք է լինեն 25%-ից ավելի: Նաև ընկերությունը չի կարող ունենալ մասնաճյուղեր՝ օգտվելու պարզեցված հարկային համակարգի առավելություններից։
Ինչ հարկերից կարելի է խուսափել
Պարզեցված հարկային համակարգի առանձնահատկությունները ավելի լավ հասկանալու համար, թե ինչ է դա, մենք ավելի մանրամասն կանդրադառնանք այն առավելություններին, որոնք ստանում է համապատասխան հարկային ռեժիմով գործող ձեռնարկությունը: Պարզեցված հարկային համակարգի հիմնական առանձնահատկությունն այն է, որ վճարների հաշվարկման և բյուջե վճարման այս համակարգը փոխարինում է հարկվող հարկային համակարգին բնորոշ միանգամից մի քանի հարկերի։ Դրանք ներառում են՝ եկամտահարկ (առանց շահաբաժինների և որոշակի տեսակի պարտավորությունների վճարների), գույքահարկ, ձեռնարկատիրոջ անձնական եկամտահարկ, եթե նա անհատ ձեռնարկատեր է: Այնուամենայնիվ, որոշ դեպքերում, համապատասխան տեսակի վճարների վճարման պարտավորությունը մնում է ընկերության վրա, օրինակ, եթե այն գործում է կարգավիճակով. հարկային գործակալ. Կամ եթե այն ստեղծում է փաստաթղթեր, որոնք արտացոլում են որոշակի հարկեր վճարելու անհրաժեշտությունը: Նման սցենարները կդիտարկենք մի փոքր ուշ։
Հարկերի տեսակներն ըստ պարզեցված հարկային համակարգի
Ի՞նչ պետք է վճարի ձեռնարկատերը այս վճարների դիմաց: Օրենսդրությունը նախատեսում է պետության հետ իր հաշվարկների 2 սխեմա. Դրանցից առաջինի շրջանակներում հարկվող բազան ձեւավորվում է ձեռնարկության եկամուտների հաշվին։ Դրանից 6%-ը ենթակա է վճարման գանձապետարան։ ՀՊԾ-ով նախատեսված ծախսերը հաշվի չեն առնվում. Մեկ այլ սխեման է ձեռնարկության շահույթի հիման վրա վճարների հաշվարկը: Դրանից 15%-ը ենթակա է վճարման գանձապետարան։ Այս սխեմայի շրջանակներում մեծ նշանակություն ունեն պարզեցված հարկային համակարգի ծախսերը։ Այսպիսով, եթե դրանք հավասար են եկամուտին կամ գերազանցում են այն, ապա հարկման բազան չի ձևավորվում։
Նշված երկու սխեմաներից որն է ավելի լավ ընտրել ձեռնարկատերը: որոշվում է բիզնեսի արդյունաբերության առանձնահատկություններով: Եթե նա զբաղվի ծառայությունների մատուցմամբ, ուրեմն քիչ ծախսեր կունենա։ Այս դեպքում ավելի շահավետ է եկամուտներից հարկեր վճարելը։ Եթե մարդը խանութի սեփականատեր է, ապա այս դեպքում ծախսերը շոշափելի կլինեն։ մանրածախ վաճառքում միջինշահութաբերությունը՝ մոտ 10-15%։ Այս դեպքում ավելի ձեռնտու է շահույթի վրա վճարներ վճարել։ Դիտարկենք մի օրինակ, որը հստակ թույլ կտա տեսնել, թե որ դեպքերում է մի սխեման ավելի շահավետ, և որում՝ մյուսը:
Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկման օրինակ
Մեր խնդիրն է գտնել բանաձև, որը թույլ է տալիս որոշել USN-ի հաշվարկման օպտիմալ հիմքը: Ընկերության եկամուտները, ծախսերը գործոններ են, որոնք որոշիչ չափով ազդում են համապատասխան առաջնահերթությունների տեղաբաշխման վրա: Դիտարկենք մի օրինակ, որը հստակ կարտացոլի USN-ի հաշվարկման առաջին կամ երկրորդ սխեմայի օգտագործման առանձնահատկությունները:
Ենթադրենք, որ ընկերությունը ծառայություններ է մատուցում փաստաթղթերի տպագրության և սկանավորման համար: Դրա գնահատված ծախսերը կկազմեն MFP-ների համար թուղթ և ներկ գնելու միջոցով (համաձայն ենք, որ մենք ունենք 2-ը, և նրանք ընկերությունը նվեր են ստացել, հետևաբար ներառված չեն ծախսերի մեջ), էլեկտրաէներգիայի համար վճարելով, ինչպես նաև աշխատուժի տեղափոխմամբ: փոխհատուցում աշխատողներին.
Սկսենք ընկերության հնարավոր ծախսերի վերլուծությունից: Ասենք, ընկերությունում աշխատում է 2 մարդ՝ 25 հազար ռուբլի աշխատավարձով։ Օրական մոտ 700 էջ մեկ սարքի առևտրային շահագործման միջին ինտենսիվությամբ թղթի և ներկի արժեքը կկազմի մոտավորապես 10 հազար ռուբլի: ամսական. Աշխատողների կենսաթոշակային հիմնադրամին, սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին և Պարտադիր առողջության ապահովագրության հիմնադրամին անհրաժեշտ վճարումները կազմում են նրանց աշխատավարձի մոտ 30%-ը։ Այսպիսով, ծախսերը, որոնք հիմնված են այն գումարների վրա, որոնք ուղղվում են ընկերության աշխատակիցների վարձատրությանը և սոցիալական պարտավորությունների կատարմանը, կկազմեն 65 հազար ռուբլի: (աշխատավարձ երկուսի և 30%-ի չափով ֆոնդերին կատարվող մուծումների համար): Դրանց ավելացնում ենք 10 հազար ռուբլի, որը կօգտագործվի թուղթ ու ներկ գնելու համար։ Ստացվում է, որ ընկերության ամսական ընդհանուր ծախսերը կազմում են 75 հազար ռուբլի։
Որո՞նք են ընկերության ակնկալվող եկամուտները: միջին արժեքըմեծ քաղաքներում 1 թերթիկի տպագրությունը `3 ռուբլի: Մենք այս թիվը բազմապատկում ենք 700-ով, իսկ հետո 30-ով (համաձայն ենք, որ ընկերությունն աշխատում է ամեն օր): Ստացվում է 63 հազար ռուբլի: Բայց մենք ունենք 2 տպիչ: Ընդհանուր առմամբ կբերեն 126 հազար ռուբլի։ եկամուտ. Ենթադրենք, մենք նաև սկանավորում ենք օրական մոտ 100 պատկեր։ Յուրաքանչյուրի մշակման արժեքը միջինում 5 ռուբլի է: Արդյունքում սկանավորումից մենք վաստակում ենք մոտ 15 հազար ռուբլի։ ամսական. Բոլոր ծառայությունների համար ընկերության ընդհանուր եկամուտը կազմում է 141 հազար, շահույթը, հաշվի առնելով ծախսերը, կազմում է 66 հազար ռուբլի:
Որ սխեման ընտրել պարզեցված հարկային համակարգի վճարում? Մեզ հայտնի են եկամուտները, ծախսերը։ Եթե պետական հարկը վճարենք եկամուտների վրա՝ 141 հազար ռուբլու 6%-ը, ապա մեզ կմնա 132 հազար 540 ռուբլի։ Զուտ շահույթն այս դեպքում կկազմի 57540 ռուբլի: Եթե պետական հարկը վճարենք եկամուտների և ծախսերի տարբերության վրա՝ 66 հազար ռուբլու 15%-ը, ապա մեզ կմնա 56100 ռուբլի։ զուտ շահույթը. Ակնհայտ է, որ եկամտային հարկի հաշվարկման ժամանակ պարզեցված հարկային համակարգի վճարումն այս դեպքում ավելի շահավետ է։
Իհարկե, այս հաշվարկները շատ մոտավոր նմուշ են։ Պարզեցված հարկային համակարգը կարող է անշահավետ դառնալ, եթե ինչ-ինչ պատճառներով, օրինակ, պահանջարկի սեզոնային տատանումների պատճառով այնքան եկամուտ չլինի, որքան մեր օրինակում։ Հասկանալի է, որ տպագրական և սկանավորող ֆիրմաների հիմնական հաճախորդները՝ ուսանողները, դպրոցների, լիցեյների ուսանողները, ամռանը հանգստանում են։ Բայց օրենսդրությունը ամռանը հարկման ռեժիմի ժամանակավոր փոփոխություն չի նախատեսում։ Հետևաբար, համապատասխան տեսակի ծառայություն մատուցող ընկերության սեփականատերը պարզեցված հարկային համակարգում աշխատանքի օպտիմալ սխեման որոշելիս պետք է հաշվարկի պահանջարկի դինամիկայի համապատասխան փոփոխությունները:
Հարկեր և տուրքեր պարզեցված հարկային համակարգով
Երկու սխեմաների համաձայն, ձեռնարկությունը պետք է կատարի իր պարտավորությունները ոչ միայն հարկերը դաշնային հարկային ծառայությանը փոխանցելու, այլև անհրաժեշտ վճարումներ կատարելու համար: պետական միջոցները- PFR, FSS և MHIF: Եթե օրինական ձեւբիզնես - ՍՊԸ, ապա ձեռնարկատերը համապատասխան վճարները գանձարան է փոխանցում միայն իր աշխատողների համար։ Եթե անձը բիզնես է անում որպես անհատ ձեռներեց, ապա նա պետք է նաև իր համար ներդրումներ փոխանցի PFR, FSS և MHIF: Միևնույն ժամանակ, նա իրավունք ունի դրանց 100%-ը ներգրավել հարկերի վճարման համար՝ հաշվարկված և՛ եկամտի, և՛ շահույթի վրա: Այս հնարավորության շնորհիվ շատ ձեռներեցներ փաստացի չեն զգում լրացուցիչ ֆինանսական բեռ՝ իրենց համար համապատասխան վճարներ վճարելու անհրաժեշտության պատճառով։
Պարզեցված հարկային համակարգով գործող ձեռնարկությունները, որպես կանոն, չեն վճարում այլ տեսակի մուծումներ և հարկեր։ Այնուամենայնիվ, լրացուցիչ որոշելու համար կան մի շարք կանոնադրական հիմքեր ֆինանսական պարտավորություններընկերությունները «պարզեցման» տակ։ Դրանց թվում են ակցիզային հարկերի հետ կապված վճարները։ Դրանց ձևավորումը կարող է կապված լինել Ռուսաստանի Դաշնության տարածք համապատասխան փաստաթղթեր պահանջող ապրանքների ներմուծման, նավթամթերքների գնման, ալկոհոլային խմիչքների և այլոց վաճառքի (ներառյալ առգրավված կամ սխալ կառավարվող), ինչպես նաև ներմուծվող ապրանքների վաճառքի հետ: Բելառուսի Հանրապետությունից դեպի Ռուսաստանի Դաշնություն: Պարզեցված հարկային համակարգով գործող որոշ ձեռնարկություններ վճարում են պետական և մաքսատուրքեր, հողի, տրանսպորտի և ջրի հարկեր, ինչպես նաև կենսաբանական ռեսուրսների օգտագործման համար օրենքով նախատեսված վճարներ։
Պարզեցված հարկային համակարգով հարկերի վճարում և հաշվետվությունների ներկայացման ընթացակարգեր
Մենք ուսումնասիրել ենք ռուսական ձեռնարկությունների համար պարզեցված հարկային ռեժիմի՝ USN-ի մասին հիմնական տեղեկատվությունը: Ինչ է դա, որոնք են նրա հիմնական առավելությունները, մենք դիտարկել ենք: Այժմ մենք կարող ենք ուսումնասիրել «պարզեցման» հնարավորությունների օգտագործման որոշ գործնական նրբերանգներ: Հետաքրքիր ասպեկտը վերաբերում է համապատասխան հարկի վճարման կարգին։
Հարաբերությունների մեջ այս պարտավորությունըօրենքով սահմանված են կոնկրետ ժամկետներ։ USN - ռեժիմ, որը ներառում է ձեռնարկությունների կողմից անհրաժեշտ վճարների եռամսյակային փոխանցումը բյուջե: Օրենսդրությունը պահանջում է «պարզեցման» վրա աշխատող ձեռնարկատերերին կանխավճարներ փոխանցել՝ համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից 25 օրվա ընթացքում։ Դա կարող է լինել առաջին եռամսյակ, կես տարի, 9 ամիս։ Հարկային տարվա ավարտից հետո վճարը բյուջե կարող է փոխանցվել մինչև մարտի 31-ը՝ ՍՊԸ-ների սեփականատերերի համար, մինչև ապրիլի 30-ը՝ անհատ ձեռներեցների համար։
Մեկ այլ ամենակարևոր կողմըձեռնարկության գործնական աշխատանքը STS ռեժիմում - հաշվետվություն: Վերևում մենք նշեցինք, որ բիզնեսի սեփականատիրոջ համապատասխան պարտավորությունները պարզեցված են, այսինքն, Դաշնային հարկային ծառայությանը մեծ թվով հաշվետվությունների ձևաթղթեր ուղարկելը չի պահանջվի: Փաստորեն, հիմնական փաստաթուղթը, որը պետք է պարբերաբար ձեռնարկատիրոջը ուղարկվի Դաշնային հարկային ծառայություն, հարկային հայտարարագիրն է: Այն պետք է տրամադրվի մինչև հաշվետու տարվան հաջորդող տարվա մարտի 31-ը՝ ՍՊԸ-ների սեփականատերերին, մինչև ապրիլի 30-ը՝ անհատ ձեռնարկատերերին։ Հարկային հայտարարագիր- սա ստանդարտացված ձև է, և Դաշնային հարկային ծառայությունը միշտ կկարողանա թողարկել իր նմուշը: USN - ռեժիմ, որը կապված է հաշվետվությունների նվազագույն քանակի հետ: Այնուամենայնիվ, չպետք է մոռանալ ձեռնարկատիրոջը հայտարարագիր տրամադրելու անհրաժեշտության մասին։ Առաջին էջը լրացնելու նմուշը կարող է այսպիսի տեսք ունենալ.
Փաստաթղթի կառուցվածքը շատ պարզ է. Հիմնական բանը չսխալվելն է՝ նշելով անձնական տվյալները և բիզնեսի շրջանառությունն արտացոլող թվերը։
Եթե ընկերությունը հարկային գործակալ է
Օրենքի կարգավիճակ ունեցող ֆիրմաների համար կանխորոշված են լրացուցիչ պարտավորություններ՝ գանձապետարան տարբեր վճարներ վճարելու առումով։ Օրինակ՝ ընկերությունները, որոնք վարձում են աշխատողների աշխատանքային պայմանագրերկամ քաղաքացիական իրավունքի պայմանագրերով ծառայություններ պատվիրելը, պետք է աշխատողներին կամ կապալառուներին համապատասխան փոխհատուցումից վճարի անձնական եկամտահարկ:
Հարկային գործակալի կարգավիճակ ունեցող ընկերություններից պահանջվում է նաև իրականացնել մի շարք հաշվետվությունների ընթացակարգեր, որոնք կարող են լրացնել վերը նշված ցանկը: Այսպիսով, օրինակ, ձեռնարկության համապատասխան տեսակը պետք է տրամադրի համապատասխան կազմված ԱԴԾ սահմանված ձևը աշխատավարձի ցուցակմինչև հաջորդ ամսվա 15-ը հարկային ժամանակաշրջան. Հարկային գործակալները ՖՀՄ-ին հաշվետվություններ ներկայացնող պարտավորություններ ունեն, նրանք պետք է ներկայացնեն RSV-1 ձևաթուղթը այս հաստատությանը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող երկրորդ ամսվա 15-ը: IN նմանատիպ տերմիններՖՀՄ է ներկայացվում նաև անհատական տեղեկատվություն: Որոշ դեպքերում ընկերությունն այս առումով ունի հարկային գործակալի կարգավիճակ:Այս իրավիճակում ընկերությունը պետք է համապատասխան հայտարարագիր ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 20-ը: Եթե ընկերությունը վճարում է շահաբաժիններ, ապա անհրաժեշտ է ներկայացնել նաև հայտարարագիր, որտեղ կարտացոլվեն եկամտահարկի թվերը։
Տարեվերջին հարկային գործակալի կարգավիճակ ունեցող ձեռնարկությունները պետք է ներկայացնեն՝ աշխատավարձի ցուցակ ԱԴԾ (մինչև հունվարի 15-ը), տեղեկատվություն աշխատողների միջին թվի մասին, ԱԱՀ-ի հայտարարագիր (մինչև հունվարի 20-ը), RSV-1 ձև: , ինչպես նաև անհատական տեղեկատվություն ՖՀՄ-ին (մինչև փետրվարի 15-ը); վկայագրեր 2-NDFL ձևով (մինչև ապրիլի 1-ը), հողի մասին հայտարարագրեր և տրանսպորտի հարկերը(մինչև փետրվարի 1-ը)։
Ինչպես անցնել USN-ին
Այսպիսով, եթե փորձեք բացատրել USN-ի էությունը (ինչ է դա) պարզ բառերով, ապա կարող ենք սահմանափակվել հետևյալ ձևակերպմամբ. ՀՊԾ-ն գանձապետարանին վճարներ վճարելու ռեժիմ է, որը ներառում է նվազագույն հարկային բեռ, ինչպես նաև բիզնես սկսելու ուժեղ խթան։ Բայց ինչպե՞ս կարող է ձեռնարկության սեփականատերը օգտվել «պարզեցումից»։ Ընկերության գործունեությունը համապատասխան ռեժիմի տեղափոխելու երկու հիմնական սխեման կա.
Առաջինը ենթադրում է պարզեցված հարկային համակարգի ակտիվացում Դաշնային ընկերությունում ընկերության գրանցման պահին. հարկային ծառայություն. Այս դեպքում ձեռնարկատերը պետք է ընկերությանը պետական ռեգիստրներ մուտքագրելու վկայական տալու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթի հետ միասին ծանուցում ներկայացնի Դաշնային հարկային ծառայությանը: Համապատասխան փաստաթղթի հետ կապված սահմանվում է լրացման հատուկ նմուշ։ USN- ռեժիմ, որում ձեռնարկությունը կարող է անցնել 30 օրվա ընթացքում պետական գրանցումհամապատասխան փաստաթուղթ ուղարկելով Դաշնային հարկային ծառայություն: Նա կարող է այսպիսի տեսք ունենալ.
Երկրորդ սխեման ենթադրում է, որ ընկերությունը հարկման այլ ռեժիմներից կտեղափոխվի պարզեցված հարկային համակարգ։ Հիմնական բանը նկատի ունենալն է, որ օրենքով սահմանված են որոշակի ժամկետներ։ Պարզեցված հարկային համակարգն ակտիվանում է միայն հաջորդ հարկային տարվա սկզբից։ Երկրորդ սխեմայի համաձայն, ձեռնարկատերը պետք է ծանուցում ներկայացնի նաև Դաշնային հարկային ծառայությանը:
Պարզեցված հարկային համակարգի թերությունները
Այսպիսով, մենք ուսումնասիրել ենք USN հարկի էությունը, թե ինչ է այն և ինչպես է այն հաշվարկվում։ «Պարզեցման» առավելություններն ակնհայտ են. Բայց կան նաև մի քանիսը USN-ի թերությունները. Այսպիսով, ձեռնարկությունը, որի շրջանառությունը կտրուկ աճել է, օրինակ, խոշոր պայմանագրի կնքումից հետո, կարող է կորցնել պարզեցված հարկման ռեժիմով աշխատելու իրավունքը: Գործնականում դա կարող է նշանակել լրացուցիչ վճարների շտապ վճարման անհրաժեշտություն, օրինակ՝ եկամտահարկի հետ կապված: Եթե ձեռնարկությունը պարզեցված հարկային համակարգից վերադառնա ֆիքսված հարկային համակարգ, ապա դա կուղեկցվի Դաշնային հարկային ծառայությանը մեծ թվով հաշվետվական փաստաթղթեր ներկայացնելու անհրաժեշտությամբ: Սա կարող է ուղեկցվել զգալի աշխատուժի ծախսերով, որոնք ֆիրմայի մասնագետներն են դրանք լրացնում: Այս ռեժիմին անցնելիս պարզեցված հարկային համակարգը կպահանջի վերականգնում հաշվետվության, ինչպես նաև կապիտալացված ակտիվների ԱԱՀ-ն։
DOS-ի ներքո գործող ձեռնարկությունները վճարում են ԱԱՀ: Իր հերթին, «պարզեցված» համակարգի ընկերությունները պարտավոր չեն այդ հարկը փոխանցել պետությանը։ Պարզեցված հարկային համակարգն այս առումով զգալիորեն թեթևացնում է ընկերության ֆինանսական բեռը, բայց միևնույն ժամանակ կարող է կանխորոշել ԱԱՀ վճարող այն կոնտրագենտների համար դրա հետ աշխատելու չկամությունը։ Դա պայմանավորված է հաշվարկման և վճարման ոլորտում օրենսդրության առանձնահատկություններով, փաստն այն է, որ որոշ դեպքերում ֆիրմաները կարող են հույս դնել դրա փոխհատուցման վրա՝ պայմանով, որ ԱԱՀ-ն օգտագործի կոնտրագենտը: Քանի որ ընկերությունը այն բյուջե չի փոխանցում «պարզեցված» հիմունքներով, նրա պոտենցիալ գործընկերների թիվը կարող է նվազել, քանի որ համագործակցությունը կարող է շահութաբեր չլինել նրանցից ոմանց համար, եթե կոնտրագենտն աշխատի առանց ԱԱՀ-ի:
Երբեմն ձեռնարկատերերը փորձում են հարմարվել օրենսդրության այս ասպեկտին՝ փորձելով թողարկել հաշիվ-ապրանքագրեր, որոնք առանձին տող են պարունակում ԱԱՀ-ով: Սա անարդյունավետ է, ասում են փաստաբանները։ Փաստն այն է, որ նման փաստաթուղթը կանխորոշում է հենց ձեռնարկության պարտավորությունը՝ ԱԱՀ-ի համապատասխան գումարը բյուջե փոխանցելու համար: Նմանապես, համապատասխան հայտարարություն պետք է ներկայացվի Դաշնային հարկային ծառայությանը:
Կարելի է նաեւ նշել, որ «պարզեցման» դեպքում ԱԱՀ-ի չափը չի կարող կրճատվել հարկային բազանայն դեպքում, երբ ձեռնարկատերը վճարում է ընկերության շահույթի համար վճարներ: Ավելին, եթե պարզեցված հարկային համակարգով աշխատող ձեռնարկատերը, կոնտրագենտի կողմից հավատարմությունը բարձրացնելու նպատակով, թողարկում է հաշիվ-ապրանքագրեր, որոնցում ամրագրված է ԱԱՀ, ապա նրա ընթացիկ հաշվին մուտքագրվող համապատասխան գումարները կարող են հաշվառվել որպես եկամուտ: հարկային մարմինների մեկնաբանության մեջ, և որի դեպքում պետք է վճարվեն հարկերը:
Եթե «պարզեցված» համակարգի վրա աշխատող ձեռներեցը հաշիվ-ապրանքագիր է ստեղծում կոնտրագենտի համար, որում կգրանցվի ԱԱՀ, բայց համապատասխան գումարը չի փոխանցում բյուջե, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը, հայտնաբերելով այս խախտումը, կարող է տվյալներ հավաքել ընկերություն կանխիկ. Նաև Դաշնային հարկային ծառայությունը կարող է տուգանք գանձել այն հիմքով, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված հարկը չի վճարվել ընկերության կողմից: Նմանապես, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված պատժամիջոցները կարող են կիրառվել բիզնեսի նկատմամբ ԱԱՀ-ի բացակայող հայտարարագրի համար:
Այսպիսով, գործնականում ԱԱՀ-ով աշխատանքի հետ կապված օրենքով սահմանված նորմերը շրջանցելու ձեռներեցների փորձերը մեծապես բարդանում են օրենքների այլ դրույթներով։ Հետևաբար, շատ ֆիրմաներ չեն աշխատում «պարզեցված» համակարգի համաձայն, քանի որ ցանկանում են պահպանել ԱԱՀ պարունակող հաշվարկների հետ կապված նվազեցումներ օգտագործելու իրավունքը: Այնուամենայնիվ, ինչպես կարծում են շատ ձեռնարկատերեր, կոնտրագենտներին միշտ կարող է գրավել ապրանքների և ծառայությունների ավելի ցածր գները, և նրանց չի հետաքրքրի, թե ԱԱՀ-ն փոխհատուցվում է, թե ոչ:
Վերևում պատասխանելով հարցին. «USN - ինչ է դա»: - Մենք նշեցինք, որ ընկերությունները կարող են հույս դնել այս ռեժիմով աշխատելու վրա միայն այն դեպքում, եթե չունեն մասնաճյուղեր: Բիզնեսի շատ ներկայացուցիչներ այս չափանիշը համարում են «պարզեցման» բացակայություն, քանի որ ձեռնարկատերը, բիզնեսի աճի հետ մեկտեղ, ամենայն հավանականությամբ, կարիք կունենա մասնաճյուղեր բացել այլ քաղաքներում: