Հարկային պարզեցված համակարգը (STS) հաճախ ընտրվում է հարկերի պարզության համար և հաշվապահությունմի քանի հարկերի փոխարինում մեկ, ավելի քիչ հաշվետվություններով (օրինակ `հիմնական համակարգի համեմատությամբ):
STS- ի երկու տեսակ կա.
- Եկամտի 6% -ը, որի ընթացքում ձեռնարկատիրոջ կամ ընկերության գործունեությունից ստացված ողջ եկամուտը հարկվում է 6% -ով.
- 15% եկամուտ մինուս ծախսեր: Այս դեպքում կարևոր է ոչ միայն ստացված եկամուտը, այլև ձեռնարկատիրոջ կողմից կատարված ծախսերը, որոնք կապված են գործունեության իրականացման հետ:
Պատրաստվո՞ւմ եք անցնել 15% պարզեցված հարկային համակարգին և չգիտե՞ք, թե արդյոք նման անցումը ձեզ ձեռնտու կլինի, թե՞ պարզապես պատրաստվում եք գրանցել ձեր բիզնեսը, կցանկանայի՞ք հասկանալ ՝ հարկերը ճիշտ հաշվարկե՞լ եք: Մեր հոդվածը կօգնի ձեզ հասկանալ հարկը 15% -ով պարզեցնելու մասին:
Համաձայն Արվեստի 4-րդ կետի: 346.21 Հարկ վճարողներ, ովքեր ընտրել են եկամուտը իջեցված ծախսերի չափով որպես հարկման առարկա, յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին հաշվարկում են կանխավճարային հարկի վճարը `հիմք ընդունելով հարկային դրույքաչափը և փաստացի ստացված եկամուտը` իջեցվելով հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից մինչև վերջ հաշվարկված ծախսերի չափով: համապատասխանաբար, առաջին եռամսյակը, վեց ամիսը, ինը ամիսը `հաշվի առնելով նախապես հաշվարկված նախավարկային հարկերի վճարումները:
Հնարավո՞ր է ընդհանրապես հարկ չվճարել:
Հաճախ ձեռնարկատերերը, ընտրելով «եկամտի մինուս ծախսերի» 15% -ի պարզեցված հարկման համակարգը, կարծում են, որ երբ ծախսերը գերազանցում են եկամուտը, նրանք ընդհանրապես չեն կարող վճարել հարկերը: Նման ենթադրությունների հետևողականությունն անվիճելի է, բայց, ավաղ, դա իրականության հետ որևէ կապ չունի:
Եթե \u200b\u200bձեր աշխատանքի արդյունքում կորուստ եք ունենում (ձեր ծախսերը կգերազանցեն ձեր եկամուտը), դուք դեռ պետք է հարկ վճարեք: Այս հարկը կոչվում է նվազագույն և հավասար է գործունեության արդյունքում ստացված եկամուտների 1% -ին: Այն հաշվարկվում է տարվա գործունեության արդյունքների հիման վրա: Բացի այդ, նվազագույն հարկի գումարը միշտ պետք է համեմատվի այն հարկի հետ, որը ստացվում է սովորականը հաշվարկելիս: Պետք է հարկ վճարել բյուջե, որի չափն ավելի բարձր է:
Ինչպե՞ս որոշել եկամուտը հարկման պարզեցված համակարգով `15%:
Պարզեցված հարկային բազայով եկամուտը «եկամուտը մինուս ծախսերը» որոշվում է նույն սկզբունքների և կանոնների համաձայն, ինչպես հարկային բազայի համար հարկվող բազային `6%« եկամուտ »և կարգավորվում է Հարկային օրենսգրքի 346.17-րդ հոդվածով Ռուսաստանի Դաշնություն (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք): Կարևոր է հիշել, որ պարզեցված հարկային համակարգի համար օգտագործվում է եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչելու կանխիկ եղանակը:
Եկամտի առումով սա նշանակում է, որ որոշելը հարկային բազան դրանք ճանաչվում են ընթացիկ հաշվին կամ գանձապահին վճարման ստացման պահին, և ոչ թե ծառայությունների իրական մատուցման, աշխատանքի կատարման, ապրանքների առաքման պահին:
Բացի այդ, եկամուտը պետք է ճանաչվի որպես փոխհատուցում դրա իրականացման օրվանից, չնայած փաստորեն Փող չի ստացվի ո՛չ գանձապահի, ո՛չ ընթացիկ հաշվի վրա:
Եթե \u200b\u200bձեռներեցը կամ ընկերությունը վարկ են ստացել կամ վարկ վերցրել բիզնես վարելու համար, ապա այդ ստացականները, իհարկե, չեն համարվի եկամուտ և չեն վերաբերում հարկային բազային: Նաև IP- ի ներդրում սեփական միջոցները բիզնես վարելը հարկման ենթակա չէ և չի համարվում եկամուտ:
Ինչպե՞ս որոշել ծախսերը պարզեցված հարկման համակարգով `15%:
Ծախսերի փակ ցուցակը, որը 15% -ով իջեցնում է հարկվող հիմքը հարկային համակարգի վրա, ներկայացված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16: Օրինակ, ծախսերը ճանաչվում են.
- հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների գնման ծախսերը.
- վարձակալության ծախսեր;
- աշխատանքի վարձատրության ծախսեր, օրենքով սահմանված կարգով աշխատանքի ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վճարում.
- պարտադիր ապահովագրության բոլոր տեսակների ծախսերը.
- նյութական ծախսեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 254-րդ հոդվածի համաձայն).
- վճարովի ապրանքների, աշխատանքների և ծառայությունների ԱԱՀ-ի չափը.
- հետագա վաճառքի համար ձեռք բերված ապրանքների արժեքը վճարելու ծախսերը (բացառությամբ դրանց վրա ԱԱՀ-ի), ինչպես նաև դրանց գնման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը.
- կապի ծառայությունների ծախսերը (փոստային առաքում, հեռախոս և այլն);
- հաշվապահական հաշվառման, աուդիտի և իրավաբանական ծառայությունների ծախսեր.
- գրենական պիտույքների ծախսեր;
- ծախսերը պաշտոնական տրանսպորտի, գործուղումների համար և այլն:
Զգույշ եղեք, համոզվեք, որ ստուգեք ցուցակը, պարզեք, արդյոք ձեր ծախսը ընկնում է ավելի քան երեսուն կետերից մեկի տակ, և արդյոք դա տեղին է:
Ո՞րն է 15% հարկային պարզեցված համակարգի վրա կատարված ծախսերը ճանաչելու կարգը:
Հեշտացված հարկման համակարգով ծախսերը ճանաչելու կարգը նկարագրված է հոդ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17:
Ծախսերը ճանաչվում են կանխիկ հիմունքներով, բայց միայնակ վճարելը կամ ապառքների վճարումը այլ ձևով վճարելը (հոդված 346.17-րդ հոդվածի 2-րդ կետ) բավարար չէ: Ծախսերը պետք է ապացուցված և հիմնավորված լինեն: Հաստատեք կատարված ծախսերը, ընդհանուր ծախսերը, կատարված աշխատանքների ակտերը, ընդունման և տեղափոխման ակտերը, փոխհատուցման գործողությունները, Բանկային հաշվետվություններ, դրամական պատվերներ, գանձապահի չեկերը, վաճառքի անդորրագրեր և այլ փաստաթղթեր, որոնք արտացոլում են բոլոր անհրաժեշտ մանրամասները և դրանց կատարման մեջ, որի օրենսդրությունը պահպանվել է:
Ծախսերի հիմնավորումը ապացուցված է գործունեության անհրաժեշտությունն ապահովելու և եկամուտներ բերելու անհրաժեշտությամբ: Օրինակ ՝ համակարգչային տեխնիկան ձայնի գնում է, բայց դժվար թե կարողանաք ապացուցել հեռուստացույցի անհրաժեշտությունը:
Բացի այդ, կան մի շարք ծախսեր, որոնք հաշվի են առնվում հատուկ կարգով:
Այսպիսով, հետագա վաճառքի համար ձեռք բերված ապրանքների արժեքը վճարելու ծախսերը ճանաչվում են, քանի որ այդ ապրանքները վաճառվում են (346.17 հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ կետ):
Հիմնական միջոցների ձեռքբերման (շինարարության, արտադրության) ծախսեր և ոչ շոշափելի ակտիվներ, հաշվի առնելով կարգը ՝ համաձայն Արվեստի 3-րդ կետի: 346.16, և որոնք օգտագործվում են գործունեության իրականացման ընթացքում, արտացոլվում են հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանի վերջին օրվա ընթացքում `վճարված գումարների չափով:
Նաև, ժամանակաշրջանի արդյունքների հիման վրա հաշվարկված հարկային բազան կարող է կրճատվել նախորդ ժամանակահատվածներում կատարված վնասներով, որոնցում ձեռնարկատերը կամ ընկերությունը կիրառել են 15% հարկային հարկման պարզեցված համակարգ: Այստեղ կորուստը նշանակում է եկամտի նկատմամբ ծախսերի ավելցուկ, որոնք որոշվում և ճանաչվում են Արվեստի համաձայն: 346.15, արվեստ. 346.16 և Արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17: Կորուստների այդպիսի փոխանցումը հետագա հարկային ժամանակաշրջաններին հնարավոր է 10 տարվա ընթացքում, որի ընթացքում այն \u200b\u200bստացվել է հարկային ժամանակաշրջաններից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 436.18-րդ հոդվածի 7-րդ կետ):
Օրինակ 1
«Ռոմաշկա» ՍՊԸ-ն իր գործունեության արդյունքում ստացել է հետևյալ արդյունքները.
Եկեք հաշվարկենք յուրաքանչյուր ժամանակահատվածում վճարվող հարկը.
| Ժամանակաշրջան | Հարկ, ռուբլի | Հարկերի վճարում, ռուբլի |
| 1-ին եռամսյակ | (100,000 - 60,000) × 15% \u003d 6,000 | |
| 6 ամիս | (270,000 - 225,000) × 15% \u003d 6,750 | 6 750 – 6000 = 750 |
| 9 ամիս | (350,000 - 330,000) × 15% \u003d 3,000 | Անցած ժամանակահատվածի համար վճարված հարկը գերազանցում է 9 ամսվա համար վճարվող գումարը, ուստի հարկ չկա որևէ բան վճարել |
| (500,000 - 400,000) × 15% \u003d 15,000 | 15 000 – 6 000 – 750 = 8 250 |
|
| Նվազագույն հարկ |
Հեշտացված հարկման համակարգը (եկամտի մինուս ծախսերը) 15% -ը հատուկ ռեժիմ է, որը կազմակերպություններին և ձեռնարկատերերին իրավունք է տալիս վճարել միայն հարկերը պարզեցված հարկային համակարգով: Այնուամենայնիվ, հարկ վճարողները պարտավոր են նաև առևտրի հարկ վճարել ապրանքների (ծառայությունների) և պետական \u200b\u200bտուրքերի վաճառքի վրա (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 33-րդ հոդված): Եկեք օրինակ բերենք, թե ինչպես կարելի է հաշվարկել պարզեցված հարկման համակարգը (եկամտի մինուս ծախսերը 15 տոկոս):
Հատուկ պարզեցված համակարգ կիրառող հարկ վճարողները (եկամուտների մինուս ծախսերը) չեն վճարում.
- ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ);
- եկամտահարկ;
- սեփականության հարկ;
- եկամտահարկ անհատներ (Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկ) անհատ ձեռնարկատերերի համար:
Հատուկ պարզեցված ռեժիմն օգտագործելու նախադրյալները (եկամուտը մինուս ծախսերը) հետևյալն են.
- աշխատողների թիվը `ոչ ավելի, քան 100 մարդ;
- ընդհանուր եկամուտ `ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի;
- հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների մնացորդային արժեքը `ոչ ավելի, քան 150 միլիոն ռուբլի;
- մասնակցության մասնաբաժինը այլ կազմակերպություններում `ոչ ավելի, քան 25%:
- մասնաճյուղեր չպետք է լինեն:
Հարկ վճարողի եկամուտ
Հարկ վճարողի եկամուտը պարզեցված հիմունքներով (եկամտի մինուս ծախսերը) 15% -ը կարելի է բաժանել վաճառքի և ոչ վաճառքի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդված): Եկամուտը ճանաչվում է կանխիկ հիմունքներով, այսինքն ՝ եկամտի ստացման ամսաթիվը հարկ վճարողի ընթացիկ հաշվին փողի ստացման օրն է ապրանքների, ապրանքների, ծառայությունների համար:
Եկամուտները կարելի է դասակարգել որպես իրատեսական (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդված).
- գնված ապրանքների վաճառքից;
- ձեր սեփական արտադրանքը վաճառելուց;
- մատուցվող ծառայություններից (աշխատանքներից):
Գործառնական եկամուտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդված) ներառում է եկամուտ.
Ստացեք անվճար 267 1C վիդեո դասընթացներ.
- ից բաժնեմասի մասնակցություն այլ ձեռնարկություններում;
- փոխարժեքի դրական տարբերությունից.
- տրամադրված վարկերից տոկոսների տեսքով.
- հիմնական միջոցների վարձակալությունից:
Եթե \u200b\u200bհարկ վճարողը եկամուտ է ստացել իր տեսակի մեջ, ապա այն պետք է գնահատվի շուկայական արժեքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.3-րդ հոդված և 346.18-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
Հարկային պարզեցված համակարգի պայմաններում եկամուտը չի ներառում.
- գրավ կամ ավանդ;
- փոխառված գումար;
- լիազորված (լրացուցիչ) կապիտալում ներդրում.
- նպատակային ֆինանսական աջակցություն:
Հարկ վճարողների ծախսերը
Ծախսերի ցանկը, որը հարկ վճարողը կարող է ցույց տալ պարզեցված հիմունքներով (եկամտի մինուս ծախսեր) 15% -ը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16: Բոլոր ծախսերը պետք է ապահովվեն համապատասխան փաստաթղթերով: Ամենատարածված ծախսերն են.
- աշխատողների աշխատավարձի վճարում.
- հարկերի փոխանցում պարտադիր ապահովագրության համար.
- ճանապարհորդական ծախսերի վճարում.
- վարձավճար վճարել արտադրական արտադրամասի կամ գրասենյակի տարածքների համար.
- հաշվապահական հաշվառման համար ծրագրային ապահովման գնում;
- հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների ձեռքբերում և արդիականացում:
Կարևոր է նշել, որ բոլոր պարզեցված ծախսերը (եկամտի մինուս ծախսերը) ծախսերը կարող են ներառվել միայն վճարվելուց հետո: Ձեռք բերված ապրանքների արժեքը կարող է հաշվի առնել ծախսերում միայն դրանց վաճառքից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.17 հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ կետ):
Պարզեցված հարկային համակարգի հարկային դրույքաչափ (եկամուտ մինուս ծախսեր)
Պարզեցումը կիրառող հարկ վճարողները (եկամտի մինուս ծախսերը) պարտավոր են հարկ վճարել 15% տոկոսադրույքով: Մարզերի իշխանություններն իրավունք ունեն դրույքաչափը իջեցնել 5% -ի (ՌԴ հարկային օրենսգրքի 346.20-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Կազմակերպությունները և ձեռնարկատերերը, ովքեր չեն իրականացրել աշխատանքային գործունեություն, այսինքն ՝ եկամուտներն ու ծախսերը հավասար են զրոյի, հարկ չեն վճարել:
Այն դեպքում, երբ ծախսերի ընդհանուր քանակը գերազանցում է եկամտի ընդհանուր գումարը, այսինքն ՝ կորուստ է հայտնաբերվում, հարկ վճարողը պետք է վճարի նվազագույն հարկը: Հարկային դրույքաչափը 1% -ով հաշվարկված է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.18-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Հարկ վճարողները իրավունք ունեն նվազեցնել հարկվող բազան `նախորդ հարկային ժամանակահատվածներում կրած վնասների չափով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 348.18 հոդվածի 7-րդ կետ):
Ինչպե՞ս հաշվարկել հարկը
Եկեք մի օրինակ նայենք:
Կազմակերպությունը ՝ դրա արդյունքում աշխատանքային գործունեությունետևում հաշվետու տարի արձանագրված եկամուտներ և ծախսեր ունի:
| Հաշվետու ժամանակաշրջանը | Եկամուտի գումարը, քսում: | Ծախսերի գումարը, հաստատված փաստաթղթերով, ռուբլով: | Հարկային բազան, քսում: | Վճարման ենթակա հարկի գումարը, քսում: |
| 1-ին եռամսյակ | 250 000 | 170 000 | (250 000 – 170 000) * 15% = 12 000 | 12 000 |
| Կես տարի | 360 000 | 230 000 | (360 000 – 230 000) * 15% = 19 500 | 19 500 – 12 000 = 7 500 |
| 9 ամիս | 550 000 | 420 000 | (550 000 – 420 000) * 15% = 19 500 | 19,500 - 12,000 - 7,500 \u003d 0 (հիմնվելով 9 ամիսների արդյունքների վրա, հարկ չկա հարկ վճարել) |
| Տարի | 800 000 | 500 000 | (800 000 – 500 000) *15% = 45 000 | 45 000 – 12 000 – 7 500 = 25 500 |
Եկեք հաշվարկենք ընդհանուր եկամտի 1% -ի նվազագույն հարկը ՝ 800,000 * 1% \u003d 8,000 ռուբլի: Նվազագույն հարկը պակաս է, քան 15% տոկոսադրույքով հաշվարկված հարկը, ուստի հարկ վճարողը պարտավոր է պետբյուջե վճարել 45,000 ռուբլի հավասար հարկ:
Պարզեցված հարկային համակարգի վրա գործող կազմակերպությունները և անհատ ձեռներեցները պետք է վճարեն համապատասխան հարկ: Հարկն ինքնին վճարվում է տարեկան մեկ անգամ: Եվ յուրաքանչյուր երեք ամիսների արդյունքներով պարզեցված հարկային համակարգի հարկ վճարողները կանխավճարներ են փոխանցում բյուջե: Կախված մի շարք գործոններից, յուրաքանչյուր հարկ վճարողը կստանա մեկ կամ մեկ այլ հարկ: Մեր առցանց հաշվիչը կօգնի ձեզ հաշվարկել հարկերն ու կանխավճարները առանց սխալների և հաշվի է առնելու բոլոր գործոնները, որոնք ազդում են հաշվարկման ընդհանուր գումարի վրա:
USN առցանց հաշվիչը կօգնի ձեզ ոչ միայն հարկը հաշվարկել, այլև խնայել դրա վրա: Ի վերջո, օգտագործելով մեր հաշվիչը, դուք անպայման միացված եք իրավական հիմքերը հաշվի առեք իրավասու բոլոր առավելությունները:
Հիշեցնենք, որ STS- ն երկու տեսակի է.
- հարկը հաշվարկվում է եկամտի վրա.
- հարկը հաշվարկվում է եկամտի և ծախսերի միջև տարբերության հիման վրա:
Հարկային ստանդարտ դրույքաչափերը համապատասխանաբար 6 և 15 տոկոս են `հարկման պարզեցված համակարգի առաջին և երկրորդ տիպերի համար: Մարզերը իրավունք ունեն փոխել տեմպերը:
Ինչպե՞ս օգտագործել USN հաշվիչը:
Հարկային հարկի գումարը ստանալու համար հարկավոր է մի շարք տվյալներ մուտքագրել հատուկ նշանակված տուփերում:
Բեմական համար 1. 1. Սեփականության ձևի ընտրություն: Հակառակ ցանկալի տարբերակին, կտտացրեք մկնիկի ձախ կոճակը: Ընտրելու համար գույքի երկու տեսակ կա. ՍՊԸ-ն և ԱՏԳ-ն: IP- ն ունի աստիճանականացում. Դուք պետք է ընտրեք ձեր տարբերակը `կախված վարձու աշխատողների առկայությունից: Անհատ ձեռնարկատիրոջ աշխատողների ներկայությունը կամ բացակայությունը դեր է խաղում հարկը «Եկամուտ» օբյեկտի հաշվարկման մեջ:
Բեմական թիվ 2. Հարկային օբյեկտի ընտրություն: Ինչպես մենք վերը գրեցինք, ընդհանուր առմամբ գոյություն ունեն երկու տեսակի օբյեկտներ: Desiredանկալի տարբերակի վրա սեղմելուց հետո, անհրաժեշտ տոկոսը ինքնաբերաբար մուտքագրվում է «Հարկային դրույքաչափ» խցում: Անհրաժեշտության դեպքում հարկի դրույքաչափը կարող է ձեռքով փոխվել:
Բեմական թիվ 3. Հաշվարկային շրջանի ընտրություն: Այստեղ չորս տարբերակ կա: Եթե \u200b\u200bընտրեք որևէ այլ ժամանակահատված, բացառությամբ առաջին եռամսյակի, հաշվիչը կառաջարկի լրացնել «Առաջարկների վճարում» դաշտը: Այս խցում դուք պետք է տեղադրեք հարկի գումարները, որոնք վճարել եք վճարման յուրաքանչյուր ժամանակահատվածի ավարտին: Մեկ տարվա հարկը հաշվարկելիս կհայտնվի լրացուցիչ «Նախորդ տարիների կորուստներ» բջջայինը: Լրացրեք այն, եթե այդպիսի կորուստներ լինեն: Վնասի մի մասը կարելի է հաշվի առնել ծախսերի մեջ («Եկամուտ մինուս ծախսեր») ՝ դրանով իսկ նվազեցնելով վճարվող հարկը:
Բեմական թիվ 4. Գործողության առանձնահատկությունների որոշում: Այս դեպքում մենք խոսում ենք առևտրի հարկը վճարելու մասին: Ստուգեք տուփը, եթե դուք այս վճարը վճարող եք: Այս ոլորտը չպետք է անտեսվի, քանի որ առևտրի վճարը կարող է հաշվարկվել ծախսերով: Սա նշանակում է, որ առևտրի հարկը կօգնի խնայել հարկերը պարզեցված հարկային համակարգի վրա:
Բեմական համարը 5. Մուտքագրեք թվային ցուցանիշներ: Այստեղ անհրաժեշտ է մուտքագրել տվյալներ եկամուտների, ծախսերի, ներդրումների մասին: Մեր առցանց հաշվիչը ցույց կտա ձեզ, թե որ դաշտերը պետք է լրացնեք: Օրինակ ՝ Եկամտային օբյեկտ ունեցող ՍՊԸ-ի համար ծախսերի դաշտ չի լինի:
Բոլոր բջիջները լրացնելուց հետո հաշվիչը ինքնաբերաբար կհաշվարկի կանխավճարի (հարկի) գումարը նշված ժամանակահատվածի համար: Դուք կտեսնեք նաև ընթացիկ KBK- ն, որը պետք է նշվի վճարման կարգադրություն և ներս հարկի վերադարձը... Հարկային հաշվարկը, ըստ պարզեցված հարկային համակարգի, ցույց կտա մինչև այն ամսաթիվը, երբ վճարումը պետք է ուղարկվի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերին համապատասխան:
Պարզեցված հարկային համակարգում հարկի պահանջվող գումարը ստանալու համար օգտագործեք մեր հաշվիչը 2018-ին և դրանից հետո: Կանխավճարները (հարկային) հաշվարկները ճիշտ կլինեն, իսկ վճարումները `ժամանակին:
Հեշտացված հարկման համակարգի 15% հարկը հաշվարկվում է բավականին պարզ: Կարևոր է ճիշտ հաշվարկել եկամուտներն ու ծախսերը, ժամանակին կատարել կանխավճարներ և հաշվարկել տարեվերջին նվազագույն հարկը `պարզելու վճարման ենթակա գումարը: Այս հոդվածում մենք ձեզ ցույց կտանք, թե ինչպես հաշվարկել հարկը:
«Եկամուտների մինուս ծախսերը» օբյեկտի համար հարկային դրույքաչափը կարող է ցածր լինել 15% -ից:
Պարզեք հարկային դրույքաչափը, որը սահմանված է ձեր տարածքում գործունեության տեսակի համար. Այն կարող է զգալիորեն ցածր լինել, քան 15% -ը: 2016-ին Ռուսաստանի Դաշնության 71 հիմնադիր սուբյեկտներում նվազեցվեց «Եկամուտի մինուս ծախսերը» օբյեկտի համար դրույքաչափը:
Հարկային պարզեցված համակարգի կանխավճարներ 15%
Պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունները եռամսյակային կտրվածքով պետք է կատարեն «հարկային կանխավճար». Յուրաքանչյուր եռամսյակ կանխավճար մուծելու բյուջե: Վճարը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա տարվա սկզբից և վճարվում է եռամսյակի ավարտից հետո 25 օրվա ընթացքում:
- 1-ին եռամսյակի համար `մինչև ապրիլի 25-ը:
- Տարվա առաջին կիսամյակի համար `մինչև հուլիսի 25-ը:
- 9 ամսվա համար `մինչև հոկտեմբերի 25-ը:
Տարվա արդյունքների հիման վրա հարկի մնացորդը հաշվարկվում և վճարվում է, և նույն ժամանակահատվածում ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր:
- ՍՊԸ-ները դա անում են մինչև մարտի 31-ը:
- IP - մինչև ապրիլի 30-ը:
Պարզեցված հարկման համակարգի նվազագույն հարկը 15%
Բիզնեսը միշտ չէ, որ գործում է դրական եղանակով, և տարեվերջին ծախսերը կարող են գերազանցել եկամուտը կամ փոքր-ինչ տարբերվել եկամուտներից: Հարկային բազան կարող է լինել սակավ կամ բացասական: Սա չի նշանակում, որ հարկվող հարկը նույնպես կլինի ցածր կամ զրոյական: Ելնելով տարվա արդյունքներից, անհրաժեշտ է հաշվարկել նվազագույն հարկը. Այն հաշվարկվում է տարվա ընթացքում ստացված բոլոր եկամուտներից, հարկի դրույքաչափը 1% է:
Այսպիսով, տարեվերջին մենք հարկը սովորական ձևով ենք հաշվարկում ՝ լրացուցիչ հաշվարկելով նվազագույն հարկը - և համեմատենք այդ գումարները: Այն գումարը, որը պարզվել է, որ ավելի մեծ է, պետք է վճարվի բյուջե:
Հարկային պարզեցված համակարգի 15% -ով եկամուտների հաշվառում
Պարզեցված հարկային համակարգում ձեռնարկության եկամուտը համարվում է վաճառքի հասույթ և ոչ գործառնական եկամուտ, նրանց ցուցակը տրված է Արվեստում: և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը: Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտը հաշվառվում է կանխիկ եղանակով. Երբ գումարը իրականում ստացվում է դրամարկղում կամ ընթացիկ հաշվի վրա: Եթե \u200b\u200bկանխավճար է ստացվել հաշվից կամ դրամարկղից, և այն վերադարձվել է, ապա եկամուտը կրճատվում է վերադարձված գումարի չափով: Եկամուտները գրանցվում են KUDiR- ի 1-ին բաժնի 4-րդ սյունակում:
Հեշտացված հարկային համակարգի ծախսերի հաշվառում 15%
Հեշտացված հարկային համակարգի համար ընկերության ծախսերի սպառիչ ցուցակը ներկայացված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16: Այն ներառում է հիմնական միջոցների, շոշափելի ակտիվների, աշխատավարձի և ապահովագրավճարների, վարձավճարների և այլ ավելին գնելու ծախսերը: Ընկերության ծախսերը մուտքագրվում են KUDiR- ի 1-ին մասի 5-րդ սյունակում և ստուգվում են հարկային մարմինների կողմից նպատակահարմարության համար: Ծախսերի հաշվարկման կարգ կա, որի համաձայն ծախսերը պետք է ուղղակիորեն առնչվեն ընկերության գործունեությանը, ունենան փաստաթղթային ապացույցներ, ամբողջությամբ վճարվեն և արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման բաժնում: Մենք արդեն գիտենք, թե ինչ ծախսեր և ինչ պայմաններում են մտնում ծախսերի կատեգորիա:
Հարկերի հաշվարկ
Հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում և տարեվերջին: Անհրաժեշտ է ամփոփել եկամուտները տարվա սկզբից մինչև մեզ համար հետաքրքրող ժամանակաշրջանի ավարտը, այս գումարից հանել բոլոր ծախսերը տարվա սկզբից մինչև ժամանակաշրջանի ավարտը, այնուհետև ստացված գումարը բազմապատկել հարկային դրույքաչափով:
Եթե \u200b\u200bմենք հաշվարկում ենք կանխավճարը 2-րդ, 3-րդ կամ 4-րդ եռամսյակների համար, ապա հաջորդ քայլը հարկի գումարից հանելու է նախորդ կանխավճարները: Ելնելով տարվա արդյունքներից, անհրաժեշտ է նաև հաշվարկել նվազագույն հարկը և համեմատել այն սովորական ձևով հաշվարկված հարկի չափի հետ:
4-րդ եռամսյակի համար (տարեվերջին) հարկային STS 15% -ը հաշվարկելու օրինակ
Մենք հաշվարկում ենք տարեվերջին վճարվող հարկի գումարը.
(1,200,000 - 1.000.000) * 15% \u003d 30,000 ռուբլի:
Մենք հաշվարկում ենք նվազագույն հարկի գումարը.
1,200,000 * 1% \u003d 12,000 ռուբլի:
Մենք տեսնում ենք, որ «նորմալ» հարկի գումարը ավելին է, քան նվազագույն գումարը, ինչը նշանակում է, որ մենք պարտավոր ենք վճարել «նորմալ» հարկը:
Մենք նախորդ կանխավճարները հանում ենք տարվա հարկի գումարից.
30,000 - 24,000 \u003d 6,000 ռուբլի:
Սա նշանակում է, որ տարվա համար վճարվող հարկի մնացորդը 6000 ռուբլի է:
Kontur առցանց ծառայությունը: Հաշվարկը ավտոմատ կերպով հաշվարկում է կանխավճարներն ու հարկերը, առաջացնում է վճարման հանձնարարականներ, հիշեցնում է ժամկետների մասին: Ծանոթացեք ծառայության հնարավորություններին անվճար, պահեք գրառումներ, վճարեք հարկեր, ուղարկեք հաշվետվություններ Kontur- ի միջոցով:
Համար անհատ ձեռներեց անպայման առաջանալու է հարկային համակարգի ընտրությունը: Առավել գրավիչ հարկային ռեժիմն է պարզեցված համակարգ հարկումը (STS), որը բնութագրվում է պարզությամբ: Հարկային օրենսգրքի բոլոր տարօրինակություններով ՝ STS- ն իսկապես շատ պարզ հարկային համակարգ է: Նման պայմանները կարող են նախանձել Եվրամիությունում գործող շատ ընկերությունների նախանձին:
Այսպիսով, դուք պետք է ընտրեք, թե որ տեսակի պարզեցված հարկային համակարգը ձեզ է հարմար: Ավելի ճիշտ, այն, ինչը համարվում է հարկային բազան: Բոլոր եկամուտները (այդ դեպքում դրույքաչափը կլինի 6%) կամ շահույթը (այս դեպքում դրույքաչափը կկազմի 15%):
Պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելու օրինակ
Եկեք պատկերացնենք, որ տարվա ձեր եկամուտը 100 000 ռուբլի է: Եվ նույն ժամանակահատվածի համար ծախսերը կազմել են 40,000 ռուբլի: Ո՞ր տոկոսադրույքն է ավելի շահավետ:
Այսպիսով, շահույթ \u003d եկամուտ մինուս ծախսեր: Այս դեպքում շահույթը 100 հազար ռուբլի է `մինուս 40 հազար ռուբլի: Արդյունքում մենք ստանում ենք շահույթ \u003d 60 հազար ռուբլի:
Եթե \u200b\u200bդուք STS վճարում եք եկամտի (6%) վրա, ապա STS- ի ձեր հարկերը կլինեն 100,000 ռուբլի * 0.06 \u003d 6 հազար ռուբլի:
Դիտարկենք երկրորդ դեպքը, երբ դուք վճարում եք USN հարկը շահույթի վրա (15%): Այնուհետև պարզեցված հարկային համակարգով վճարված հարկի չափը կկազմի 60,000 ռուբլի * 0.15 \u003d 9 հազար ռուբլի:
Պարզվում է, որ այս կոնկրետ դեպքում ավելի եկամտաբեր է հարկ վճարել եկամտի, այլ ոչ թե շահույթի վրա: Այսպիսով, շահութահարկն ավելի ձեռնտու է, եթե շահույթը փոքր է: Իսկ եկամտահարկն ավելի շահավետ է, եթե շահույթը շատ անգամ ավելին է, քան եկամուտը:
Դուք նույնիսկ կարող եք հավասարություն առաջացնել `հաշվարկելու եկամտի և ծախսերի որ մակարդակի վրա, որն ավելի լավ է հարկային դրույքը: Հիմա, այսպիսի ուշ ժամին, ես որոշեցի չկատարել այդ հաշվարկները, որպեսզի չսխալվեմ: Բայց եթե գիտեք մոտավոր շահույթ, եկամուտ և ծախսեր, ապա կարող եք մոտավորապես գնահատել, թե որ հարկային դրույքաչափն է ձեզ ամենալավը:
Եթե \u200b\u200bձեր ծախսերը գերազանցում են ձեր եկամուտը, այսինքն ՝ դուք աշխատում եք վնասով (և դա տեղի է ունենում բավականին հաճախ ձեռներեցության մեջ:), այդ դեպքում հարկ չի լինի հարկ վճարել ոչ 15%, ոչ 6%: Գոյություն ունի նվազագույն հարկ ՝ 1%, որը, որքան հիշում եմ, գանձվում է ձեր եկամտի վրա:
Հարկային հարկի հաշվարկ 15%
Kontur. Հաշվապահություն - լավագույն ծառայություն պարզեցված հարկային համակարգի համար
Հարկերի և աշխատողների գործարքների ավտոմատացված հաշվարկ: Հասարակ հաշվապահություն: Ծառայությունն ինքնին կստեղծի KUDiR, հայտարարագիր և զեկույցներ:
Հեշտացված հարկման համակարգի 15% հարկը հաշվարկվում է բավականին պարզ: Կարևոր է ճիշտ հաշվարկել եկամուտներն ու ծախսերը, ժամանակին կատարել կանխավճարներ և հաշվարկել տարեվերջին նվազագույն հարկը `պարզելու վճարման ենթակա գումարը: Այս հոդվածում մենք ձեզ ցույց կտանք, թե ինչպես հաշվարկել հարկը:
«Եկամուտների մինուս ծախսերը» օբյեկտի համար հարկային դրույքաչափը կարող է ցածր լինել 15% -ից:
Պարզեք հարկային դրույքաչափը, որը սահմանված է ձեր տարածքում գործունեության տեսակի համար. Այն կարող է զգալիորեն ցածր լինել, քան 15% -ը: 2016-ին Ռուսաստանի Դաշնության 71 հիմնադիր սուբյեկտներում նվազեցվեց «Եկամուտի մինուս ծախսերը» օբյեկտի համար դրույքաչափը:
Հարկային պարզեցված համակարգի կանխավճարներ 15%
Պարզեցված հարկային համակարգով ընկերությունները եռամսյակային կտրվածքով պետք է կատարեն «հարկային կանխավճար». Յուրաքանչյուր եռամսյակ կանխավճար մուծելու բյուջե: Վճարը հաշվարկվում է հաշվեգրման հիման վրա տարվա սկզբից և վճարվում է եռամսյակի ավարտից հետո 25 օրվա ընթացքում:
Տարվա արդյունքների հիման վրա հարկի մնացորդը հաշվարկվում և վճարվում է, և նույն ժամանակահատվածում ներկայացվում է հարկային հայտարարագիր:
Պարզեցված հարկման համակարգի նվազագույն հարկը 15%
Բիզնեսը միշտ չէ, որ գործում է դրական եղանակով, և տարեվերջին ծախսերը կարող են գերազանցել եկամուտը կամ փոքր-ինչ տարբերվել եկամուտներից: Հարկային բազան կարող է լինել սակավ կամ բացասական: Սա չի նշանակում, որ հարկվող հարկը նույնպես կլինի ցածր կամ զրոյական: Ելնելով տարվա արդյունքներից, անհրաժեշտ է հաշվարկել նվազագույն հարկը. Այն հաշվարկվում է տարվա ընթացքում ստացված բոլոր եկամուտներից, հարկի դրույքաչափը 1% է:
Այսպիսով, տարեվերջին մենք հարկը սովորական ձևով ենք հաշվարկում ՝ լրացուցիչ հաշվարկելով նվազագույն հարկը - և համեմատենք այդ գումարները: Այն գումարը, որը պարզվել է, որ ավելի մեծ է, պետք է վճարվի բյուջե:
Հարկային պարզեցված համակարգի 15% -ով եկամուտների հաշվառում
Պարզեցված հարկային համակարգում ձեռնարկության եկամուտը համարվում է վաճառքի հասույթ և ոչ գործառնական եկամուտ, նրանց ցուցակը տրված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249 և 250-ը: Պարզեցված հարկային համակարգով եկամուտը հաշվառվում է կանխիկ եղանակով. Երբ գումարը իրականում ստացվում է դրամարկղում կամ ընթացիկ հաշվի վրա: Եթե \u200b\u200bկանխավճար է ստացվել հաշվից կամ դրամարկղից, և այն վերադարձվել է, ապա եկամուտը կրճատվում է վերադարձված գումարի չափով: Եկամուտները գրանցվում են KUDiR- ի 1-ին բաժնի 4-րդ սյունակում:
Հեշտացված հարկային համակարգի ծախսերի հաշվառում 15%
Հեշտացված հարկային համակարգի համար ընկերության ծախսերի սպառիչ ցուցակը ներկայացված է Արվեստում: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.16: Այն ներառում է հիմնական միջոցների, շոշափելի ակտիվների, աշխատավարձի և ապահովագրավճարների, վարձավճարների և այլ ավելին գնելու ծախսերը: Ընկերության ծախսերը մուտքագրվում են KUDiR- ի 1-ին մասի 5-րդ սյունակում և ստուգվում են հարկային մարմինների կողմից նպատակահարմարության համար: Ծախսերի հաշվարկման կարգ կա, որի համաձայն ծախսերը պետք է ուղղակիորեն առնչվեն ընկերության գործունեությանը, ունենան փաստաթղթային ապացույցներ, ամբողջությամբ վճարվեն և արտացոլվեն հաշվապահական հաշվառման բաժնում: Մենք արդեն մանրամասն նկարագրել ենք, թե ինչ ծախսեր և ինչ պայմաններում են մտնում ծախսերի կատեգորիա:
Հարկերի հաշվարկ
Հարկը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում և տարեվերջին: Անհրաժեշտ է ամփոփել եկամուտները տարվա սկզբից մինչև մեզ համար հետաքրքրող ժամանակաշրջանի ավարտը, այս գումարից հանել բոլոր ծախսերը տարվա սկզբից մինչև ժամանակաշրջանի ավարտը, այնուհետև ստացված գումարը բազմապատկել հարկային դրույքաչափով:
Եթե \u200b\u200bմենք հաշվարկում ենք կանխավճարը 2-րդ, 3-րդ կամ 4-րդ եռամսյակների համար, ապա հաջորդ քայլը հարկի գումարից հանելու է նախորդ կանխավճարները: Ելնելով տարվա արդյունքներից, անհրաժեշտ է նաև հաշվարկել նվազագույն հարկը և համեմատել այն սովորական ձևով հաշվարկված հարկի չափի հետ:
Ինչպե՞ս հաշվարկել STS 6% -ը ՍՊԸ-ի համար `հարկերի հաշվարկման օրինակ
Ինչպե՞ս հաշվարկել STS 6-ը ՍՊԸ-ի համար, օրինակը կհետաքրքրի այս ռեժիմի բոլոր հարկատուներին, ովքեր 2017 թվականի վերջին պետք է վճարեն պարզեցված հարկի գումարը: Հարկի ճիշտ հաշվարկ կատարելը դժվար չէ, հիմնականը `կանխավճարները ժամանակին վճարելն է և իրավասու կերպով նվազեցնել բյուջե վճարվող հարկի գումարը` ըստ ապահովագրավճարները... Եկեք քննարկենք հարկի հաշվարկման հիմնական սկզբունքները USN «Եկամուտ» համակարգի վրա և կատարենք հաշվարկներ `օգտագործելով հատուկ օրինակ:
Պարզեցված հարկային համակարգի օգտագործման առավելությունները 6%
Պարզեցված հարկային համակարգի հատուկ ռեժիմը ներդրվել է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից `փոքր բիզնեսի վրա կենտրոնանալու միջոցով: Այս ռեժիմի կիրառման համար սահմանվում են որոշակի սահմաններ, որոնք պետք է դիտարկել: Եթե \u200b\u200bձեռնարկությունը չի համապատասխանում դրանցից գոնե մեկին, ապա այն ինքնաբերաբար «թռչում է» պարզեցված համակարգից և անցնում է ընդհանուր ռեժիմին: Հետևաբար, չափազանց կարևոր է պարբերաբար ստուգել այդ ցուցանիշները և թույլ չտալ, որ դրանք գերազանցվեն, եթե ընկերությունը ցանկանում է մնալ պարզեցված հիմունքներով:
Այս պայմանները շարադրված են Հարկային օրենսգրքում.
STS 6% -ը ընտրում է հիմնականում այն \u200b\u200bկազմակերպություններին և անհատ ձեռներեցներին, որոնք բնութագրվում են ցածր ծախսերով, հետևաբար նրանց համար անտեղի է կիրառել STS 15%:
Շահավետ պարզեցված ռեժիմի վրա աշխատելու առավելությունները ակնհայտ են: Քանի որ դրա կիրառումը մեծապես պարզեցնում է հարկ վճարողի հաշվառումը: Նման համակարգի հիմնական առավելությունն այն է, որ կարիք չկա ծախսերը չկորցնել, ինչը նշանակում է, որ ընկերության ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր հավաքելու անհրաժեշտություն չկա: Ավելին, պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելիս հարկային բազան նվազեցնելու համար ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվի առնել:
Եկամտի պարզեցման ևս մեկ կարևոր առավելություն այն է, որ հարկային մարմինները համեմատաբար հազվադեպ են ստուգում հարկ վճարողներին այս համակարգի վրա: Եթե \u200b\u200bկազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը ժամանակին վճարում է բոլոր հարկերն ու ներդրումները, ինչպես նաև ժամանակին հաշվետվություններ է ներկայացնում հարկին, ապա աուդիտ նախաձեռնելու հավանականությունը հարկային գրասենյակ իջեցվում է նվազագույնի:
Հեշտացված հարկման համակարգի հաշվարկման հիմնական փուլերը
Եկամուտների ռեժիմում պարզեցված հարկման համակարգի հաշվարկն իրականացվում է մի քանի փուլով.
- հաշվարկվում է հարկային բազան.
- որոշվում է կանխավճարի չափը ըստ STS- ի.
- հաշվարկվում է բյուջե վճարվելիք հարկի ընդհանուր գումարը:
- տուն
- Օգնեք և ավելացրեք: տեղեկատվություն
- Եկամուտները կրճատվել են ծախսերով (15%)
- Հարկը
- Հարկերի պարզեցված հարկային համակարգով հարկի հաշվարկը 15% (եկամուտը մինուս ծախսերը): Հաշվարկման օրինակներ
- Մինչև 2018 թվականի ապրիլի 30-ը 2017 թվականի 4-րդ եռամսյակի համար:
- Մինչև ապրիլի 25-ը 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի համար;
- Մինչև հուլիսի 25-ը 2018-ի 2-րդ եռամսյակի համար;
- Մինչև 2018 թվականի 3-րդ եռամսյակի հոկտեմբերի 25-ը;
- Մինչև 2019 թվականի ապրիլի 30-ը 2018-ի 4-րդ եռամսյակի համար:
- պարտադիր համար կենսաթոշակային ապահովագրություն 6 636,25 ռուբլի;
- պարտադիր համար առողջության ապահովագրություն 1460 ռուբլի:
Այս փուլերից յուրաքանչյուրը ներառում է որոշակի բանաձևերի և կանոնների կիրառում: Այստեղ կրկնակի մեկնաբանություն չի կարող լինել: Հարկ վճարողները կարող են տարբերություններ ունենալ այս հարկի դրույքաչափերի մեջ, կախված տարածաշրջանային օրենսդրության առանձնահատկություններից: Այսինքն, հաշվարկներում միշտ չէ, որ կօգտագործվի 6% տոկոսադրույքը: Այն կարող է տարբեր լինել 1% -ից 6%: Այնուամենայնիվ, առավել լայնորեն կիրառվող հարկի դրույքաչափը կազմում է հենց 6% -ը, ուստի մենք այն ընտրելու ենք որպես մեր նյութում որպես ուղեցույց:
Հարկային բազան որոշելը
Այսպիսով, պարզեցված հարկի հաշվարկման առաջին քայլը հարկային բազայի արժեքի որոշումն է: Եկամուտների վրա հիմնված STS տարբերակով բազան որոշելը շատ ավելի հեշտ է, քան եկամտաբեր և ծախսային մեկը, քանի որ այս ռեժիմը չի նախատեսում ծախսերի նվազեցում, որի որոշումը պարզեցման ամենադժվար պահն է:
Հիմքը որոշելու համար հարկ վճարողը պետք է միայն հաշվարկի ՍՊԸ-ի ստացված եկամուտը: Դա պետք է արվի հաշվեգրման հիման վրա, եռամսյակային կտրվածքով: Երբ հարկային ժամանակահատվածը (տարին) ավարտվի, ձեզ հարկ կլինի կատարել հաշվարկ այն եկամտի ընդհանուր գումարի, որը ստացվել է այս ընթացքում:
Պարզիչները արտացոլում են իրենց վաճառքի և ոչ վաճառքի եկամուտները (դրանց ցանկը `Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 246-րդ և 250-րդ հոդվածներում) KUDiR- ում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Դա պետք է արվի կանխիկ եղանակով օգտագործելով: Սա նշանակում է, որ եկամուտը պետք է ցույց տրվի այն ժամանակ, երբ հարկ վճարողը ստանում է վճարում: Այս եկամուտների չափը կլինի այն բազայի ցուցանիշը, որը մենք ցանկանում ենք որոշել այս փուլում:
STS- ի համար կանխավճարի հաշվարկ
Պարզեցված մարդկանց համար ամենատարածված հարցը `ինչպես հաշվարկել քունը 6
տոկոս ՍՊԸ-ի համար: Փորձենք դրան պատասխանել հնարավորինս մանրամասն:
Կանխավճարը հաշվարկելու համար օգտագործեք հետևյալ բանաձևը.
AP \u003d NB * 6%
Որտեղ, AP - կանխավճար;
NB - հարկային բազան;
6% - հարկի դրույքաչափ (այն կարող է տարբեր լինել `կախված տարածաշրջանից):
Եթե \u200b\u200bհարկավոր է հաշվարկել վճարումը տարվա համար, ապա ձեզ հարկավոր է կիրառել այլ բանաձև.
APit \u003d AP - NV - Հաստատված
APit - վերջնական կանխավճար, որը վճարվում է տարեվերջին.
ԱՊ - հարկային բազայի համաձայն հաշվարկված կանխավճար.
ՀԲ - հարկերի իջեցում, որը հաշվարկվում է հիվանդ արձակուրդի և առևտրի վճարի դիմաց վճարված ապահովագրավճարների գումարման միջոցով (եթե ՍՊԸ-ն ստիպված է վճարել այն).
Հաստատվել է - կանխավճարների այն գումարը, որը վճարվել է այս հաշվետու ժամանակաշրջանում ավելի վաղ (այս ցուցանիշը պետք է հաշվի առնել Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3-րդ, 5-րդ կետերի համաձայն):
Կարևոր ցուցանիշ է հարկերի իջեցումը: Կա կարևոր նրբերանգՎարձու աշխատող ՍՊԸ-ն իրավունք ունի հարկային գումարից հանել նվազեցման միայն 50% -ը: Եվ անհատ ձեռնարկատերերը, առանց աշխատողների, իրավունք ունեն հարկի իջեցում մինչև 0.-ը: Դա հաստատվում է Արվեստի 3.1 կետով: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21:
Սա չի տարածվում բացառապես առևտրի վճարների համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 8-րդ կետ): Նույնիսկ եթե նվազեցման գումարը ավելի մեծ է, քան նվազեցման սահմանը, առևտրի վճարը դեռ կարող է հանվել:
Ինչպես հաշվարկել հարկային STS 6-ը ՍՊԸ-ի համար
Հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտին (տարվա) նախապատրաստական \u200b\u200bհաշվարկներ կատարելը և կանխավճարները վճարելուց հետո կարող եք անցնել մինչև վերջին փուլ `ընդհանուր հարկի գումարի հաշվարկը: Հենց այդ գումարն է, որ պետք է վճարվի բյուջե: Այնուամենայնիվ, հաշվարկները կարող են հանգեցնել հարկի գերավճարների, նման իրավիճակում հարկատուները սովորաբար այն դուրս են մղում ապագա հարկային վճարներից, կամ այն \u200b\u200bվերադարձվում է ընկերության ընթացիկ հաշվին:
USNit \u003d Ng - ∑AP
USNit - USN հարկի ընդհանուր գումարը.
Ng - հարկի գումար, որը հավասար է հարկ վճարողի եկամտի և հարկի դրույքաչափին.
∑AP- ը կանխավճարների այն գումարն է, որը հաշվարկվել է ամբողջ տարվա ընթացքում:
Ինչպե՞ս հաշվարկել STS- ի 6 տոկոսը ՍՊԸ-ի համար. Օրինակ
Փորձենք դիտարկել, հանուն ամբողջականության, «Զարիա» ՍՊԸ-ի համար 2017 թվականի պարզեցված հարկի հաշվարկման թվարկված յուրաքանչյուր փուլերից յուրաքանչյուրը: ՍՊԸ-ն ինքնին ընտրեց պարզեցված 6% -ը, քանի որ գործնականում չկա որևէ ծախս, որը կարող է կտրուկ ազդել հարկի գումարի վրա: Հաշվի առնելով այդ, բիզնեսը կազմակերպելիս ղեկավարությունը որոշեց, որ «եկամուտների» պարզեցված ռեժիմը կլինի առավել հարմար: Միևնույն ժամանակ ընկերությունը գրանցվել է հարկային մարմինները որպես առևտրի հարկ վճարող, բայց դա տեղի ունեցավ տարեվերջին: 2017-ին OO Zarya- ն ստացավ 2 միլիոն ռուբլի եկամուտ:
Հարմարության համար մենք կներկայացնենք նախնական տվյալները աղյուսակի տեսքով: Դրանում մենք արտացոլում ենք եկամտի, ապահովագրավճարների, նպաստների և առևտրի հարկի արժեքները, քանի որ հենց այդ ցուցանիշներն են, որոնք հաշվի կառնվեն հարկի հաշվարկման ժամանակ «Զարյա» ՍՊԸ-ի կողմից:
Աղյուսակ 1. «Զարյա» ընկերության վերաբերյալ տվյալները
STS Եկամուտ, նրբություններ և հաշվիչի օրինակելի օրինակ
Պարզեցված համակարգը կարող է օգտագործվել հարկերի հաշվարկման երկու տարբերակով. Դրանցից մեկը հաշվեգրվում է «եկամուտ» համակարգի համաձայն, օրինակներով դիտարկենք, թե որն է այն, ինչպես է հաշվարկվում և նրբությունները: Այս համակարգը կարող է օգտագործվել ինչպես ձեռնարկությունների, այնպես էլ անհատ ձեռներեցների աշխատողների կամ առանց դրա: Ի դեպ, ձեռնարկատերերի համար աշխատողների առկայությունը (բացակայությունը) պարտադրում է իր սեփական ավարտական \u200b\u200bշոշափումները վճարման ենթակա հարկերի հաշվարկի վրա: Նաև հոդվածի վերջում կարող եք կոպիտ հաշվարկել հաշվիչների միջոցով օգտագործվող հարկերի քանակը:
Հաշվարկման և վճարման կարգը
Պարզեցված հարկային համակարգի կիրառման կանոնները նկարագրված են հոդվածում պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ հոդվածում, այստեղ մենք կքննարկենք հարկի հաշվարկման նրբությունները օրինակներով `հասկանալու համար, թե ինչ պետք է անեք տարվա ընթացքում: Հարկվող ժամանակաշրջանը կազմում է օրացուցային տարի, այսինքն. Դուք այս տարվա ավարտից հետո հաշվետվություն եք ներկայացնում ձեր ֆինանսական գործունեության մասին `ձեռնարկությունների համար ամսաթիվը սահմանված է` մինչև մարտի 30-ը, ձեռնարկատերերի համար `մինչև ապրիլի 30-ը, նույն ժամկետում դուք պետք է վճարեք տարվա բոլոր վճարումները:
Մի կողմից, տարին մեկ անգամ հայտարարագիրը ներկայացնելուց հետո կարող եք հանգստանալ, բայց ոչ - դուք չեք ազատվում յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում կանխավճարները վճարելու պարտավորությունից, մինչև հաշվետու եռամսյակի ավարտից հետո եկող ամսվա 25-ը: 1 եռամսյակի համար կանխավճարը վճարվում է մինչև ապրիլի 25-ը: Հետևաբար, տարվա համար հայտարարագրի ներկայացումը կոնվենցիա է: Բացի այդ, կան տույժեր, եթե չնշեք կանխավճարային և տարեկան վճարումները:
Հարկայինության «եկամուտ» օբյեկտի դրույքաչափը սահմանվում է 6%: Բացի եկամուտների հաշվեգրումից, հարկը, որը ներառում է ապրանքների և ծառայությունների վաճառքից եկամուտներ (Հարկային օրենսգրքի 249-րդ հոդված), ինչպես նաև չաշխատող եկամուտ (Հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդված), դուք հնարավորություն ունեք նվազեցնել կենսաթոշակային ֆոնդին վճարումների չափի հարկերը:
Հարկ է նշել, որ ընթացիկ հաշվի համալրումը չի համարվի շահույթ, և այդ գումարի համար հարկ չի գանձվում:
Ստորև բերենք մի օրինակ, թե ինչպես պետք է հաշվարկվեն այդ հարկերը:
Գումարները նվազելու համար
Ինչպես արդեն նշվեց, մեղադրանքների հետ մեկտեղ հնարավորություն կա նվազեցնել հարկի քանակը: Ի դեպ, իջեցումն արդեն կիրառվում է հաշվարկված հարկի գումարի վրա: Ի՞նչով կարելի է կրճատել: Աշխատողների աշխատավարձից ֆոնդեր վճարումների չափի համար, որը սահմանվում է աշխատավարձի 30% -ը: Այս նվազեցումը կարող է կիրառվել ինչպես կազմակերպությունների, այնպես էլ աշխատողներ ունեցող ձեռնարկատերերի կողմից: Սահմանափակում կա. Հարկի գումարը կարող եք նվազեցնել ոչ ավելի, քան 50% -ով ՝ Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի վճարման ենթակա գումարների և պարտադիր բժշկական ապահովագրության հաշվին:
Օրինակ. Ժամանակահատվածի համար եկամուտը 50,000 ռուբլի էր, աշխատավարձը ՝ 25,000 ռուբլի: Հարկի գումարը \u003d 50,000 * 6% \u003d 3000 ռուբլի, աշխատավարձից ստացվող վճարման չափը 25,000 * 30% \u003d 7.500 է (այդ գումարը կարող է կրճատվել), այժմ մենք կստուգենք վիճակը: Մենք ունենք 3000/2 - 7500 \u003d 1500 - 7500 ՄԻՇՏ ԱՆՎԱՐ. Ստացված կանխավճարից ԱԱՀ-ի հաշվարկ
Առանձին-առանձին պետք է նշել, որ ձեռներեցը ցանկացած դեպքում վճարում է դրամական փոխանցումների չափը ՝ անկախ այն բանից ՝ նա աշխատողներ ունի, թե ոչ: Եվ դա ընթերցվում է միայն այն դեպքում, եթե անհատ ձեռներեցն աշխատում է առանց աշխատողների: Եթե \u200b\u200bնա վարձել է աշխատողներ, այդ գումարը չի հաշվում:
Անհատ ձեռնարկատիրոջ համար ևս մեկ նրբերանգ. Նա կարող է վճարել այն գումարները, որոնք նա պետք է վճարի Ռուսաստանի Կենսաթոշակային ֆոնդին և պարտադիր բժշկական ապահովագրությունը «իր համար» մեկ տարվա ընթացքում, բայց եռամսյակը վճարելն ավելի տնտեսապես ձեռնտու է, քանի որ այդ գումարներով կարող եք անհապաղ նվազեցնել կանխավճարը յուրաքանչյուր ժամանակահատվածի համար: հակառակ դեպքում, այդ գումարը կուտակվելու է ամբողջ տարվա ընթացքում, և ավելի դժվար կլինի վճարել այն մեկ վճարմամբ:
Հաշվարկի բոլոր գումարները վերցվում են կանխիկ հիմունքներով, այսինքն. գումարներ կարգավորման ժամանակահատվածըպաշտոնապես անցավ ձեռնարկության (ձեռնարկատիրոջ) ընթացիկ հաշվի և դրամարկղի միջով:
Գումարը պարտադիր վճար Անհատ անհատ ձեռներեցը 2015 թվականին, Ռուսաստանի Դաշնության Կենսաթոշակային ֆոնդի կազմում է ՝ 18 610,80, իսկ պարտադիր բժշկական ապահովագրության մասով ՝ 3650.58, արդյունքում մենք կստանանք 22 261.38-ի հավասար գումարը: Բացի այդ, եթե տարեվերջին ձեռնարկատիրոջ եկամտի չափը գերազանցել է 300 հազար ռուբլի, ապա հավելյալ 1% -ից գումարներին վճարվում է լրացուցիչ 1%, բայց այդ վճարումը չի կարող լինել ավելին, քան 2015 թվականի համար սահմանված մակարդակը `148.866.40 ռուբլի:
Այսինքն, եթե ունեք հաշվետու ժամանակաշրջանը 2014 թվականը վերցնում եք ընթացիկ հաշիվն անցած համարները, եթե վճարել եք այս 1% -ը, ասենք դեկտեմբերին, ապա այս ժամանակահատվածում նույնպես ընդունում եք կրճատում, իսկ եթե վճարեք 2015-ին, ապա այն կարող եք միայն կրճատել 2016 թ. 2015 թվականը հարկը հաշվարկելիս (կանխիկի հիման վրա):
Հարկային ժամանակահատվածի պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելու օրինակ
Ինչպե՞ս է հարկերը հաշվարկվում եռամսյակային հիմունքներով: Պարզապես դա բացատրելու համար, ռուսերենով, ապա վերցնում եք այն ժամանակահատվածի համար եկամտի չափը, ասենք, բազմապատկեք եռամսյակը 6% -ով և հանեք նույն ժամանակահատվածի համար հիմնադրամներին վճարված վճարների չափը, և այնպես որ դուք հաշվարկում եք 4 քառորդի համար, ավելացրեք և ստացեք հարկվող հարկը: Մի մոռացեք աշխատողների ներկայությամբ պարզեցված հարկային համակարգը հաշվարկելու կանոնների մասին (հարկի ոչ ավելի, քան 50% իջեցում):
Հարկային գումար \u003d եկամուտ * 6% - միջոցներին վճարված գումարները
Եթե \u200b\u200bմենք հաշվի առնենք հարկը հաշվարկելու տրամաբանությունը, ապա նրանք ավելի շատ զվարճացան `նրանք ամեն ինչ համարում են կուտակային ընդհանուր: Օրինակ, եկեք վերցնենք անհատ ձեռներեց, որն աշխատում է առանց աշխատողների, եկամուտը 1Q- ի համար: - 115,500 ռուբլի, 2 քառ. - 135,500 ռուբլի, 3 քառ. 125,500 ռուբլի, 4 քառ. - 155,500 ռուբլի: Հաշվարկի համար մենք պայմանականորեն «իր համար» վճարման գումարը բաժանում ենք տարվա ֆինանսական միջոցներին 4 մասի և համամասնորեն կհանում ենք 1Q: - 5565 ռուբլի, 2 կվ. - 5565 ռուբլի, 3Q: - 5565 ռուբլի., 4Q: - 5566,38 ռուբլի.,
Առաջին եռամսյակի կանխավճար: Մենք հաշվարկում ենք 115.500 * 6% \u003d 6930-5565 \u003d 1365 վճարման ենթակա: Եթե \u200b\u200bգումարը բացասական է դառնում, ապա հարկը նվազեցնելու համար կձեռնարկվի հաջորդ եռամսյակում:
Երկրորդ եռամսյակի համար կանխավճար: Մենք հաշվարկում ենք կուտակված եկամտի չափը ՝ 1Q + 2Q \u003d 115,500 + 135,500 \u003d 251,000 ռուբլի (այսինքն ՝ սա վեց ամիս եկամուտ է), այնուհետև մենք հանում ենք 1-ին և 2-րդ եռամսյակների համար վճարված վճարների չափը և 1-ին եռամսյակի համար կանխավճարի չափը: Ստանում ենք 251,000 * 6% \u003d 15,060 - 5,565-5,565-1,365 \u003d 2,565: Ինչպես նախկինում ասացինք, պարզվում է նաև, թե 135.500 * 6% \u003d 8130-5565 \u003d 2565: Միակ բանը, որ հարկ է հաշվի առնել, հարկերի հնարավոր նվազեցումն է ՝ նախորդ եռամսյակի «նվազման գումարները» պայմանավորված:
Երրորդ եռամսյակի համար կանխավճար: Նույն տրամաբանությամբ հետևելով ՝ մենք հաշվի ենք առնում 3 քառորդը (9 ամիս), եկամուտը \u003d 115,500 + 135,500 + 125,500 \u003d 376.500, բազմապատկելով 6% -ով և հանում ենք 1-ին, 2-րդ և 3-րդ եռամսյակների համար գումարների հաշվարկված գումարների հաշվարկները: 1-ին և 2-րդ եռամսյակների կանխավճարներ, մենք ստանում ենք `376,500 * 6% \u003d 22,590 - 5,565 - 5,565 - 5,565 - 1.365 - 2,565 \u003d 1.965:
Հարկը ըստ տարիների: Մենք տարվա բոլոր վճարումները կատարում ենք: Եռամսյակների համար ավելացնում ենք եկամտի գումարները ՝ 115,500 + 135,500 + 125,500 + 155,500 \u003d 532,000: Հիմա ավելացնում ենք տարվա համար հիմնադրամներին վճարվող վճարումների գումարները, դա 22.261, 38 է, կանխավճարների գումարը `1 365 + 2 565 + 1 965 \u003d 5,895, գումարած մեր եկամտի գումարը գերազանցում է 300 հազար ռուբլին, հետևաբար, դեռ հարկ կլինի վճարել ավելցուկի 1% -ը, (532,000-300,000) * 1% \u003d 232,000 * 1% \u003d 2320, նույնպես նվազեցվում է:
Մեկ տարվա համար ձեռնարկատերը կվճարի `532,000 * 6% \u003d 31.920 - 22.261.38 - 5,895 - 2,320 \u003d 1,443.62:
Հաշվիչ `STS- ի եկամուտը հաշվարկելու համար (մոտավոր հաշվարկ)
Հարկային հաշվարկը պարզեցված հարկային համակարգով 15% (եկամուտը մինուս ծախսերը): Հաշվարկման օրինակներ
ՍՊԸ-ի և IE- ի ամենամոտ հաշվետու ամսաթվերը `պարզեցված հարկային համակարգի վերաբերյալ
2018 թվականի III եռամսյակի համար հարկային պարզեցված համակարգի կանխավճար
STS- ի «Եկամուտի մինուս ծախսերը» հաշվարկելու համար անհրաժեշտ է, որ ժամանակահատվածի համար հարկային բազան կազմեք: Դրա համար բոլոր ծախսերը հանվում են ստացված հասույթից: Տարբերությունը բազմապատկվում է 15% հարկային դրույքով:
Այս ալգորիթմը օգտագործվում է USN- ի կանխավճարները հաշվարկելու համար 3, 6, 9 ամիս, և USN- ի տարեկան տարեկան հարկը:
(եկամուտը մինուս ծախսերը)
Հարկային դրույքաչափը կարող է տարբեր լինել: Հոդված 346.20 Հարկային օրենսգրքից ՌԴ-ն ՌԴ սուբյեկտներին իրավունք է տալիս տարբերակված դրույքաչափեր սահմանել 5-ից 15% -ով (Սևաստոպոլում և Ղրիմում 3% -ից): Բացի այդ, որոշ մարզեր ունեն հարկային արձակուրդներ նոր գրանցված ձեռնարկատերերի համար, ովքեր բիզնես են վարում արդյունաբերական, գիտական, սոցիալական ոլորտներում և անձնական ծառայությունների ոլորտում: Տեղական IFTS- ում պետք է տեղեկատվություն գտնել տարածաշրջանում ընթացիկ տեմպի մասին:
Ստորև մենք ցույց կտանք պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկը «Եկամուտների մինուս ծախսերը», բայց նախ հիշենք, որ պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտների և ծախսերի հաշվարկման հիմնական կանոնները, քանի որ Դրանից ուղղակիորեն կախված է բյուջե վճարումների հաշվարկման ճշգրտությունը:
Եկամուտների հաշվարկման կանոնները և պարզեցված հարկման համակարգը հաշվարկելու ծախսերը 15%
Բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը պետք է մուտքագրվեն եկամտի և ծախսերի գրքում: Այստեղից է, որ վերջնական ցուցիչները վերցվում են, երբ եկել է բյուջե վճարումը հաշվարկելու ժամանակը:
Եկամուտի որոշման կարգը նկարագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.15-րդ հոդվածով, իսկ ծախսերը `346.16 հոդվածում: Պարզեցված հարկային համակարգի եկամուտներն ու ծախսերը ճանաչելու կարգը տրված է 346.17 հոդվածում:
Եկամուտը պարզ է: Դրանք հաշվի են առնվում կանխիկի եղանակով, այսինքն ՝ նրանք կազմում են գումարի ստացման գրառումը այն պահին, երբ նրանք «ընկել են» ընթացիկ հաշվին, կամ երբ դրանք գանձվել են ընկերության դրամարկղում:
Արժեքները մի փոքր ավելի բարդ են:
Կողմից ընդհանուր կանոն դրանք մուտքագրվում են KUDiR- ի այն պահին, երբ երկու պայմանները բավարարվում են.
1. Առաքվում են ապրանքներ, հումք, նյութեր:
2. Գումարը փոխանցվում է նրանց համար:
Քանի դեռ տեղի չեն ունեցել այս իրադարձություններից որևէ մեկը, ծախսերը չեն հանվում հարկային բազայից:
Օրինակ ՝ մարտ ամսվա ընթացքում մի ընկերություն գնել է հումք, մատակարարը այն առաքել է մարտին, իսկ գումարը մատակարարին փոխանցվել է միայն ապրիլին: Կամ հակառակը `հումքի համար փողը մատակարարին փոխանցվել է մարտին, և այն պահեստ է ժամանել ապրիլին: Այս երկու դեպքերում հաշվապահը հաշվի չի առնի այս հումքի ծախսերը, երբ նա հաշվարկում է կանխավճարը հունվար-մարտ ժամանակահատվածի համար: Նա այդ ծախսերը կհեռացնի եկամտից միայն այն դեպքում, երբ նա հաշվարկի կանխավճարը կիսամյակի համար:
Հատուկ կանոններ տարածվում են հիմնական միջոցների և ապրանքների վաճառքի համար.
1. Հիմնական միջոցները հանվում են որպես ծախսերը հավասար ապառիկ հաշվով եռամսյակային հիմունքներով մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում, և միայն այն գործարկվելուց հետո ՝ վճարված գումարների շրջանակներում: Քանի դեռ դա կատարվել է, հիմնական միջոցի արժեքը ներառված չէ հարկային հաշվարկի մեջ:
STS- ի «Եկամուտների մինուս ծախսերը» ընկերությունը 2017 թվականի դեկտեմբերին ձեռք է բերել հիմնական ակտիվը 3 միլիոն ռուբլով և այն շահագործման հանձնել 2018 թվականի հունվարին: Այս դեպքում KUDiR- ը ծախսեր կներառի ամբողջ 2018 թվականի ընթացքում մասնակիորեն եռամսյակի վերջին օրվա համար, այսինքն. Յուրաքանչյուր 750 հազար ռուբլի: Այսինքն, երբ հաշվապահը հաշվարկում է 2018 թվականի հունվար-մարտ ամսվա համար կանխավճարը, նա եկամտից հանելու է ընդամենը 750 հազար ռուբլի, չնայած այն բանին, որ հիմնական ակտիվի համար բոլոր 3 միլիոնն արդեն փոխանցվել են: Կիսամյակի վերջում հաշվապահը դուրս կգա ևս 750 հազար ռուբլի: և այլն
Եթե \u200b\u200bայս հիմնական ակտիվը շահագործման հանձնվեր ապրիլին, այսինքն `երկրորդ եռամսյակում, ապա առաջին եռամսյակում ոչինչ չի հանվի, իսկ երկրորդում, երրորդում և չորրորդում` յուրաքանչյուրի 1/3-ից, այսինքն. յուրաքանչյուրը մեկ միլիոն ռուբլի:
Եվ եթե ՕՀ-ն գնվել, վճարվել և գործարկվել է 4-րդ եռամսյակում, ապա դրա համար ամբողջ գումարը անմիջապես և ամբողջությամբ պետք է ընդունվեր ծախսերի մեջ:
2. Վերավաճառքի համար ձեռք բերված ապրանքների արժեքն ծախսվում է միայն դրանք վաճառվելուց հետո:
Ընկերությունը 2017 թվականի դեկտեմբերին գնել է 30 հեծանիվ ՝ իր խանութից վերավաճառքի համար: Դեկտեմբերին վաճառվել էր ընդամենը 5 հեծանիվ: Այս 5 հեծանիվների գնման գինը դեկտեմբերին մուտքագրվելու է KUDiR- ի և հաշվի կառնվի 2017 թվականի հարկը հաշվարկելիս, իսկ մնացած հեծանիվները դուրս կգան որպես ծախսեր միայն 2018-ին, երբ դրանք վաճառվեն:
Հեշտացված հարկման համակարգի կանխավճարների և հարկերի հաշվարկ 15%
Կազմակերպությունների համար USN հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետն է մինչև մարտի 31-ը, անհատ ձեռնարկատերերի համար ՝ մինչև ապրիլի 30-ը:
Առաջին եռամսյակի վերջում այս ժամանակահատվածի բոլոր ծախսերը հանվում են եկամուտներից (հաշվի առնելով նախորդ բաժնում նկարագրված կանոնները), և տարբերությունը բազմապատկվում է 15% -ով:
Կիսամյակի վերջում նույն ժամանակահատվածի համար ծախսերը հանվում են 6 ամսվա հասույթից և բազմապատկվում 15% -ով: Եվ ստացված գումարը հանվում է այն, ինչ արդեն վճարվել է առաջին եռամսյակում: Տարբերությունը փոխանցվում է բյուջե:
Ինը ամիսների վերջում 9 ամսվա ընթացքում ամբողջ եկամուտը կրճատվում է նույն ժամանակահատվածի ծախսերով և բազմապատկվում 15% -ով: Ստացված գումարից առաջին եռամսյակի և կես տարվա ընթացքում փոխանցված կանխավճարները հանվում են: Տարբերությունը փոխանցվում է բյուջե:
Տարեվերջին տարվա կտրվածքով ստացված բոլոր եկամուտները կրճատվում են բոլոր ծախսերով և բազմապատկվում 15% -ով: Տարվա ընթացքում փոխանցված բոլոր կանխավճարները հանվում են ստացված գումարից:
Նախքան բյուջեի ընդհանուր տարբերությունը թվարկելը, նախ պետք է հաշվարկել նվազագույն հարկը: Դա անելու համար տարվա համար ստացված բոլոր եկամուտներն առանց ծախսերը հանելու բազմապատկվում են 1% -ով: Այս գումարը պետք է համեմատել սովորական ձևով հաշվարկված հարկի հետ: Անհրաժեշտ է բյուջե փոխանցել այն գումարը, որը պարզվել է, որ ավելի մեծ է:
Հարկերի հաշվարկման օրինակ
«Էներգիա» ՍՊԸ-ի ցուցանիշները, օգտագործելով պարզեցված հարկման համակարգը, 2017-ին հաշվեգրման հիմունքներով (հազար ռուբլով).
I եռամսյակ.
Եկամուտ - 2,200
Ծախսեր `1700
Տարվա կեսը.
Եկամուտ - 3,100
Արժեքները `2400
9 ամիս:
Եկամուտ - 4 300
Ծախսեր `3,200
2017 թվական:
Եկամուտ `5,900
Ծախսեր `4 100
Եկեք հաշվարկենք կանխավճարները և տարեկան հարկը:
STS կանխավճար 1-ին եռամսյակի համար.
(2 200 - 1 700) x 15% \u003d 75 հազար ռուբլի: ժամկետը մինչև ապրիլի 25-ը:
Առաջին կիսամյակի STS կանխավճար.
(3,100 - 2,400) x 15% - 75 \u003d 30 հազար ռուբլի: ժամկետը մինչև հուլիսի 25-ը:
9 ամսվա համար պարզեցված հարկային համակարգի կանխավճար.
(4 300 - 3 200) x 15% - 75 - 30 \u003d 60 հազար ռուբլի: ժամկետը մինչև հոկտեմբերի 25-ը:
2017 թ.-ի արդյունքների հիման վրա STS հարկը.
(5,900 - 4,100) x 15% \u003d 270 հազար ռուբլի:
Նվազագույն հարկը.
5,900 x 1% \u003d 59 հազար ռուբլի:
Սովորական եղանակով հաշվարկված հարկը ավելին է, քան նվազագույնը, ինչը նշանակում է, որ կանոնավոր հարկը պետք է փոխանցվի բյուջե մինուս կանխավճարների, որոնք արդեն փոխանցվել են 2017 թ.
270 - 75 - 30 - 60 \u003d 105 հազար ռուբլի: ժամկետը մինչև 2018 թվականի մարտի 31-ը:
Պարզեցված հարկային համակարգի հաշվարկ «Իմ բիզնեսը» ծառայության մեջ
Տարվա ընթացքում դուք մուտք և ծախսեր եք մտնում ծառայության մեջ, և համակարգը ինքն է առաջացնում KUDiR, հաշվարկում է կանխավճարները և USN հարկը ՝ հաշվի առնելով գործող կանոնները:
Ուղղակի մի քանի կտտոց, և դուք կիմանաք, թե որքան եք պարտք բյուջեին: Պարզապես հարկի քանակի հարկը հարկավոր է փոխանցել հարմար եղանակով.
Բանկում ստացված անդորրագրի համաձայն (ծառայությունն ինքնին կստեղծի վճարման փաստաթուղթ `անհրաժեշտ մանրամասներով);
ուղիղ անձնական հաշիվ (ծառայությունը ինտեգրված է առաջատարի հետ) Ռուսաստանի բանկերը և վճարային համակարգեր):
Ինչպե՞ս աշխատել հարկային համակարգի պարզեցված եկամտի վրա 6%
USN- ի հատուկ հարկային ռեժիմը (պարզեցված հարկման համակարգը ՝ «պարզեցված») հիմնականում կենտրոնացած է անհատ ձեռներեցների և փոքր բիզնեսի վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը տարբեր սահմանափակումներ է ներկայացնում այս հարկային ռեժիմի կիրառման վերաբերյալ: Նման սահմանափակումները, օրինակ, առավելագույն չափը եկամուտ և հիմնական միջոցների առավելագույն արժեք, որոնցից ավելին պարզեցված հարկային համակարգի կիրառում անհնարին:
Եթե \u200b\u200bցանկանում եք ձեր էներգիան կենտրոնացնել միայն բիզնեսի վրա, առանց ժամանակ վատնելու հաշվին, ապա ուշադրություն դարձրեք այս հեռակա հաշվապահական ծառայությանը: Պատասխանատվություն, գրագիտություն, բարենպաստ գներ - այս ամենը այս ծառայությունը դարձավ ամենատարածված Ռուսաստանում:
Եթե \u200b\u200bհարկ ես ընտրել STS եկամուտ 6%, ինչը նշանակում է, որ ձեր բիզնեսի եկամուտը չի գերազանցում տարեկան 150 միլիոն ռուբլի, իսկ ծախսերն աննշան են, որպեսզի պարզեցված հարկային համակարգի վրա աշխատեն 15% (եկամուտը մինուս ծախսերը): Պարզեցված հարկային համակարգի համար 150.00 միլիոն ռուբլու չափով եկամտի սահմանաչափը սահմանվել է 2018 թ.
Հարկային պայմանների հարկային հարմարավետություն 6%
Պարզեցված հարկային համակարգի 6% եկամտի վրա աշխատելու առավելությունները ակնհայտ են ավելի սերտ քննության դեպքում, և դրա կիրառումն ավելի հեշտացնում է կյանքը հարկ վճարողների համար ՝ և՛ ֆինանսական, և՛ վարչական:
Նախ, կարիք չկա հետևել ծախսերին և, համապատասխանաբար, հավաքել տարբեր անդորրագրեր, չեկեր և այլն, հաստատելով ձեր ծախսերը: Ավելին, ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվի առնվել որպես ծախսերի մաս հարկային բազան որոշելիս:
Եթե \u200b\u200bծախսերի տեսակարար կշիռը փոքր է, ինչպես նաև, եթե դուք ի սկզբանե պատրաստ չեք «կապել» ծախսերի հետ, ապա ավելի լավ է, իհարկե, հարկման օբյեկտ ընտրել 6% -ը: Հարկը վճարվում է ստացված եկամտի ընդհանուր գումարի վրա `6% հարկի դրույքով:
Հարկային մարմինները շատ հազվադեպ են ստուգում հարկ վճարողներին, ովքեր կիրառում են 6% հատուկ եկամտի ռեժիմ: Եթե \u200b\u200bժամանակին վճարեք բոլոր հարկերն ու տուրքերը, ինչպես նաև ժամանակին հաշվետվություններ ներկայացնեք, հարկայինի հետ շփումը ձեզ համար չափազանց հազվադեպ դրվագ կլինի:
Հարկային համակարգի պարզեցված եկամտի դիմաց կանխավճարներ 6%
Կիրառելով հարկման այս համակարգը, ձեզ հարկ կլինի կանխավճարներ կատարել յուրաքանչյուր եռամսյակի վերջում: Եթե \u200b\u200bհարկը հաշվարկելուց հետո կան ավելի շատ նվազեցումներ, որոնք կազմում են անհատ ձեռնարկատիրոջ համար կենսաթոշակային և բժշկական ֆոնդերում վճարումների վճարումը, իսկ այդպիսիք առկայության դեպքում `աշխատողների համար վճարվող վճարների գումարի 50% -ը:
2018 թ. Կանխավճարների համար սահմանված ժամկետները հետևյալն են.
Հարկերի հաշվարկ ԱՄՆ-ի եկամուտը 6%
Հարկային այս համակարգի հարմարություններից մեկը հարկերի հաշվարկի պարզությունն է: Դրա համար հարկավոր չէ որևէ հատուկ գիտելիք կամ կրթություն ունենալ:
STS եկամտի 6% հարկի հաշվարկն իրականացվում է ծայրաստիճան պարզ բանաձևի համաձայն: Ընթերցողների հարմարության համար մենք տվել ենք հաշվարկման երկու օրինակ:
Հարկային STS եկամտի 6% -ի հաշվարկման օրինակ
Ես կներկայացնեմ կանխավճարները STS- ի եկամուտների հաշվարկման 6% -ը `բացառությամբ աշխատողներին.
Առաջին եռամսյակային վճարում
1. Եկեք ասենք ձեր եկամուտը հունվար, փետրվար, մարտ, այսինքն ՝ 1 քառորդի համար ընթացիկ տարին կազմել է 500,000 ռուբլի: 500,000 × 6% \u003d 30,000 ռուբլի:
2. Որոշեք նվազեցման գումարը (դրանք ձեր ներդրումներն են, որոնք դուք պետք է վճարեիք 2018 թվականի առաջին եռամսյակի ընթացքում).
2018 թվականի 1-ին եռամսյակի համար ձեր ընդհանուր նվազեցումը կկազմի 8,096.25 ռուբլի:
3,30,000 - 8,096.25 \u003d 21,903,75 ռուբլի: Սա այն է, ինչ կոչվում է Q1 2018 կանխավճար:
Վեց ամիս կանխավճար
A. Առաջին եռամսյակի (500,000) եկամուտը գումարեք երկրորդ եռամսյակի եկամտի հետ, օրինակ, այն հավասար է 400,000 ռուբլի: 500,000 + 400,000 \u003d 900,000 × 6% \u003d 54,000 ռուբլի:
Բ. Որոշեք նվազեցման չափը (սրանք գումարներ են վճարում գումարներին երկու քառորդի համար 16 192.50 գումարած, կանխավճար `21 903.75 ռուբլի առաջին եռամսյակի համար): Պարզվում է ՝ իջեցվել է 38,096,25 ռուբլի:
C. 54,000 - 38,096.25 \u003d 15,903,75 ռուբլի - տարվա առաջին կիսամյակի կանխավճարային կանխավճարը:
Ինը ամիս և մեկ տարի կանխավճարը հաշվարկվում է նույն ձևով: Մի մոռացեք վճարել միայն եռամսյակի կենսաթոշակային և առողջության ապահովագրության վճարները, և այդ ժամանակ դուք իրավունք կունենաք նվազեցնել այդ գումարները հարկերի կանխավճարային եռամսյակային վճարներից դեպի Դաշնային հարկային ծառայություն:
Եկեք բացատրենք 1.460 ռուբլու և 6,636,25 ռուբլու թվերի իմաստը, որոնք նշված են Օրինակի 2-րդ կետում: 2018-ին ֆիքսված ներդրումներԿենսաթոշակային և առողջության ապահովագրության դիմաց վճարումը որոշվում է հատուկ թվերով, ի տարբերություն նախորդ տարիների, երբ վճարները հաշվարկվել են նվազագույն աշխատավարձի հիման վրա:
Կենսաթոշակային ապահովագրության համար հաստատագրված վճարների համար գումարը 26,545 ռուբլի է, բժշկական ապահովագրության համար վճարների համար ՝ 5,840 ռուբլի: Եթե \u200b\u200bայդ գումարները հավասար մասերի բաժանենք եռամսյակային հիմունքներով նույնիսկ վճարման համար, ապա ստանում ենք 1.460 ռուբլի և 6,636,25 ռուբլի: Չնայած, ձեր հայեցողությամբ, կարող եք վճարումներ կատարել ոչ պարտադիր հավասար վճարներով:
Եթե \u200b\u200bունեք աշխատողներ, ապա նրանց համար վճարված վճարները նույնպես գնում են STS վճարումները կրճատելու համար, բայց ըստ այլ կանոնների: Օրինակ:
- 1-ին եռամսյակի եկամուտը կազմել է 500,000 ռուբլի: Հարկային հիման վրա հարկի դրույքաչափը 6% -ը կլինի 500,000 x 6% \u003d 30,000 ռուբլի:
- 1-ին եռամսյակի ընթացքում ինքներդ վճարել եք ֆիքսված վճարներ `6,636,25 + 1,460 ռուբլի, ինչպես նաև աշխատողների համար վճարներ` 15,000 ռուբլի:
- Չնայած այն հանգամանքին, որ ներդրումների ընդհանուր գումարը կազմել է 6,636.25 + 1,460 + 15,000 \u003d 23,096.25 ռուբլի, հարկերը կարող եք իջեցնել միայն հաշվարկված հարկի գումարի 50% -ով. 30,000 x 50% \u003d 15,000 ռուբլի:
- Վարձու աշխատող անհատ ձեռներեցների համար 1-ին եռամսյակի կանխավճարը կկազմի 15,000 ռուբլի:
- Ի տարբերություն անհատ ձեռներեցների `առանց վարձու աշխատողների, վարձու աշխատող ունեցող անհատ ձեռներեցները կարող են իջեցնել պարզեցված հարկային համակարգը` հաշվարկված հարկի գումարի ոչ ավելի, քան 50% -ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1-րդ կետ):
- Պահպանում հարկային հաշվառում Ես ինքս եմ պարտադրում:
- Միակ հարկը հաշվարկելու համար հարկման օբյեկտը օգտագործեք եկամտի տեսքով: Հիմքեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.14-րդ հոդված:
- Հարկային հարկի բազան որոշվում է եկամտի և ծախսերի գրքի տվյալների համաձայն: Միևնույն ժամանակ, նպատակային ֆինանսավորման շրջանակներում ստացված գույքի տեսքով եկամուտը չի արտացոլվում եկամուտների և ծախսերի գրքում: Հիմքեր. 346.24 հոդված, 346.15 հոդվածի 1.1-րդ կետի 1-ին ենթակետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության նամակ 2011 թվականի մայիսի 16-ի N 03-11-06 / 2/77:
- USN- ի եկամուտների և ծախսերի հաշվառման գիրքը պետք է ինքնաբերաբար պահվի ՝ օգտագործելով հաշվապահության Գրքի ստանդարտ տարբերակը: Հիմքեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.24-րդ հոդված, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 135n որոշմամբ հաստատված կարգի 1.4-րդ կետ (փոփոխված է Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 7-ի N 227 որոշմամբ):
- Գրառումներ կատարեք եկամուտների և ծախսերի գրքում ՝ դրանց հիման վրա առաջնային փաստաթղթեր յուրաքանչյուրի համար բիզնես գործարք... Հիմքեր. Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2012 թվականի հոկտեմբերի 22-ի N 135n որոշմամբ հաստատված կարգի 1.1 կետը (փոփոխված է Ֆինանսների նախարարության 2016 թվականի դեկտեմբերի 7-ի N 227 որոշմամբ), Օրենքի 9-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ մասը, 2011 թվականի դեկտեմբերի 6-ը N 402-FZ:
- Հարկային գումարը (կանխավճարը) կրճատվում է պարտադիր կենսաթոշակի և առողջության ապահովագրության վճարների մասով: Հիմքեր. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 346.21-րդ հոդվածի 3.1-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2011 թվականի մարտի 10-ի թիվ ԿԷ-4-3 / 3785 և 2010 թվականի մայիսի 12-ի թիվ ՇՍ-17-3 գրությունները:
ԱՄՆ-ի եկամուտների հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն 6%
Սկսելով աշխատել պարզեցված հարկային համակարգի եկամտի 6% -ի վրա, մի մոռացեք գրել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն և հաստատել այն ձեր անհատ ձեռնարկատիրոջ պատվերով:
Ձեր ուշադրությանն ենք ներկայացնում նմուշ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն STS եկամուտը 6%:
Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն USN եկամուտ 6%
Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը պետք է հաստատվի հրամանով:
Նյութը խմբագրվել է համաձայն գործող օրենսդրությունը 05.06.2018
Այն կարող է նաև օգտակար լինել.
Տեղեկությունն օգտակար է: Ասեք ձեր ընկերներին և գործընկերներին
Սիրելի ընթերցողներ: TBis.ru կայքի նյութերը նվիրված են հարկային և իրավական հարցերի լուծման բնորոշ ձևերին, բայց յուրաքանչյուր դեպք եզակի է:
Եթե \u200b\u200bցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծել ձեր առանձնահատուկ հարցը, դիմեք առցանց խորհրդատուի ձևին: Դա արագ և անվճար է: Կարող եք նաև հեռախոսով խորհրդակցել `MSK - 74999385226. Սանկտ Պետերբուրգ - 78124673429. Մարզեր - 78003502369 ընդ. 257
Հեշտացված հարկման համակարգում հարկի հաշվարկման օրինակ, եկամուտ (6%)
Ուիլին և Բիլի ՍՊԸ-ն տրամադրում են վեբ կայքի զարգացման ծառայություններ: Կիրառում է պարզեցված հարկման համակարգ `հարկման« եկամուտ »օբյեկտով: Եկեք հաշվարկենք միասնական հարկ մեկ տարվա ընթացքում:
Տարվա համար հարկվող եկամուտը կազմել է 10,000,000 ռուբլի, ծախսերը հաշվի չեն առնվում:
Տարվա հարկը 600,000 ռուբլի էր (10,000,000 x 6%): Ստացված հարկը հնարավոր է նվազեցնել առավելագույնը երկու անգամ `միջոցների հաշվին կատարվող ներդրումների և ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների վճարման միջոցով:
Կազմակերպությունն ունի 10 աշխատող: Ամսական աշխատավարձի ընդհանուր ֆոնդը 300,000 ռուբլի է: Մեկ տարվա համար բոլոր աշխատավարձերի ընդհանուր գումարը կազմել է 3,600,000 ռուբլի (300,000 x 12):
Ներդրումներ Թոշակային ֆոնդ (ապահովագրության և ֆինանսավորվող մասերի) կազմել է 792,000 ռուբլի (3,600,000 x 22%):
FFOMS- ին կատարված ներդրումները կազմել են 183,600 ռուբլի (3,600,000 x 5.1%):
Ժամանակավոր անաշխատունակության դեպքում և մայրության հետ կապված ապահովագրության առումով Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին ունեցած ներդրումները կազմել են 104.400 ռուբլի (3,600,000 x 2,9%):
ՎՊ-ի ներդրումները վթարներից և մասնագիտական \u200b\u200bհիվանդություններից ապահովագրության առումով կազմել են 7.200 ռուբլի (3,600,000 x 0,2%):
Եկեք ամփոփենք բոլոր փոխանցումները հիմնադրամներին ՝ 792.000 + 183.600 + 104.400 + 7.200: Մենք ստանում ենք 1,087.200 ռուբլի գումարը: Որովհետեւ 1.087.200\u003e 600.000, մենք կարող ենք միայն 50% -ով կրճատել մեր հարկերը: Մենք չենք կարողանա փոխհատուցել ապահովագրավճարների մի մասը, դրանք «կվառվեն»:
Կայքն ունի հաշվարկ `հարկային STS 6% -ը, եկամուտը հաշվարկելու համար: Փորձեք, դա արագ և անվճար է:
- Ինչպե՞ս էլեկտրոնային ձևաչափով լրացնել դիմումը հարկային ծանուցում նշել ոչ պատշաճ տեղեկատվություն և ուղարկել IFTS: Հարցին ՝ 2012 թ. Անհրաժեշտ է դա իմանալ սրտանց: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցում Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցումը կատարվում է միայն մշտական \u200b\u200b[…]
- Ես ուզում եմ IP- ն բացել (բեռների փոխադրում), որն ավելի լավ է ընտրել պարզեցված կամ ենթադրյալ, դուք չեք կարող ընտրել: Vmenenka- ն կամ պարտադիր է ձեր տարածաշրջանում, կամ այն \u200b\u200bընդհանրապես չի կարող օգտագործվել: Հարցը տրվել է 2011 թ. Անհրաժեշտ է դա իմանալ սրտանց: Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցում Անհատ ձեռնարկատիրոջ գրանցում [...]
- Ռուսաստանի Դաշնության կրթության և գիտության նախարարության 2014 թվականի փետրվարի 14-ի N 115 «Հիմնական ընդհանուր և միջնակարգ վկայականները լրացնելու, ձայնագրելու և տրամադրելու կարգը հաստատելու մասին» հրամանը: ընդհանուր կրթություն և դրանց կրկնօրինակները »(փոփոխություններով և լրացումներով) Կրթության նախարարության հրամանը [...]
- Համար, որի համար 2018 թվականին կարող է տրվել 5000 ռուբլի ճանապարհային ոստիկանության տուգանք, այդ իսկ պատճառով Ռուսաստանի Դաշնության օրենքը նախատեսում է տուգանքների օգնությամբ պայքարել անփույթ վարորդների դեմ: Այս հոդվածը կօգնի ձեզ պարզել, երբ 5000 ռուբլի տուգանք է տեղին, և որի համար ճանապարհային ոստիկանության տեսուչներն իրավունք ունեն [...]
- Ի՞նչ օգուտներ կան պատվավոր դոնորներից թոշակի անցնելուց հետո adultանկացած չափահաս քաղաքացի, որը բավարարում է որոշակի չափանիշներով, կարող է դառնալ արյան դոնոր: Բայց ոչ բոլորն են կարող ստանալ «Ռուսաստանի պատվավոր դոնոր» տիտղոսը: Սրա համար […]
- Ապրանքային բնութագրեր և օղու որակի ստուգում (էջ 5-ից 1) 1. Էթիլային ալկոհոլ, օղու սպառողական արժեքի էջ 5, քիմիական բաղադրություն: 3. օղու էջ 19 տեխնոլոգիա 4. օղու որակի ցուցիչներ էջ 25 5. Նոր տեսականի ՝ տեսականի 29 էջի մեջ օգտագործվածների ցուցակը [...]
- Ինչպե՞ս գնահատել պատկերի որակը տպագրության համար և որն է բանաձևը: Ձեզանից շատերը գուցե հանդիպել են մի իրավիճակի, երբ ինչ-որ կայքից հանեք ձեր նախընտրած նկարը, փորձեք տպել գոնե A4- ում, մինչդեռ տպագրության որակը ստացվում է [...]
- Հեռավար աշխատանքային իրավաբան Դիմիտրովգրադ քաղաքում Պահանջներ աշխատողի համար. Որպես փաստաբան աշխատելու համար պետք է իմանաք օրենքներն ու կանոնակարգերը: Նոր օրենսդրության հետևում: Քրեական դատավարության օրենսգրքի իմացություն: Նախընտրելի տարիքը ՝ 25-ից 65 տարեկան: Աշխատավարձ ՝ […]