Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի ՝ բանկային վարկի միջոցով անշարժ գույք (բնակարան, տուն, հող) գնելիս, Կարող եք վերադարձնել նախկինում վճարված միջոցների մի մասը:. Հիպոթեկային վարկի վրա բնակարան գնելիս հարկման նվազեցման կարգը հնարավորություն է տալիս, որպես գույքի սեփականատեր, վերադարձնել եկամտահարկ.
Հոդվածում մենք կխոսենք այն մասին, թե որն է անձնական եկամտահարկի իջեցումը, որո՞նք են այս ընթացակարգի առանձնահատկությունները անշարժ գույք հիփոթեքով գնելու ժամանակ, ինչպես նաև, թե ինչպես անել գույքի սեփականատիրոջ համար իջեցում և ինչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ դրա համար:
Ընդհանուր դրույթներ
Հարկային հարկի նվազեցման իրավական հիմքն է հարկային կոդը ՌԴ, հոդված «Գույքի հարկի նվազեցումները»: Հարկային օրենսգրքի համաձայն ՝ հարկ վճարողը, ով վարկեր է գնել անշարժ գույք հիփոթեքային վարկերի միջոցով և ունի եկամուտ, որի գումարից 13% -ով անձնական եկամտահարկի համար բյուջե է հանվում, կարող է դիմել նվազեցում: Ե՛վ Ռուսաստանի քաղաքացիները, և՛ ոչ ռեզիդենտ անձինք, որոնք եզրակացրել են աշխատանքային պայմանագիրըստ որի եկամուտը վճարվում է և անձնական եկամտահարկի պահպանում.
Դուք գույքի նվազեցման իրավունք ունեք.
- նոր շենքում բնակարան, սենյակ, գույքի մասնաբաժնի ձեռքբերման և այլն ձեռք բերելու հիփոթեքային գրանցում.
- ստանալը Բանկային վարկ տուն կառուցելու համար:
Օրենսդրությունը թույլ է տալիս հարկային նվազեցում ստանալ նաև հիպոթեկային վարկի տոկոսադրույքից, և ոչ միայն վարկի մարմնի մասից: Պետք է շեշտել, որ վարկը պետք է բացառապես հասցեական լինի: Դա նշանակում է, որ դուք իրավունք եք ստանում վերադառնալ միայն այն դեպքում, եթե ստացման նպատակը վարկային ֆոնդեր պայմանագրով նախատեսված է բնակարանների ձեռքբերում կամ դրա կառուցում: Այն դեպքում, երբ, ըստ էության, դուք միջոցներ եք օգտագործել բնակարան գնելու համար, մինչ պայմանագրում բանկային վարկ Նշված են սպառողի նպատակները. Դուք չեք կարող պահանջել հարկերի իջեցում:
Կարևոր է իմանալ, որ հարակից անձանցից (ամուսնուց, ծնողներից, այլ հարազատներից, գործատուից և այլն) ձեռք բերված բնակարանների արժեքը ենթակա չէ հարկային նվազեցման: Նվազեցումը նույնպես չի կարող հաշվել իրավաբանական անձինք (արդյունաբերական և այլ նպատակներով անշարժ գույք գնելու կազմակերպություններ), ինչպես նաև անհատ ձեռներեցներ:
Հարկային իջեցման հաշվարկման հիմնական սկզբունքները
Հարկերի իջեցման չափը, որը կարող է պահանջել գույքի սեփականատերը, կախված է երկու ցուցանիշից: Առաջինը - ուղղակի արժեքը Անշարժ գույք
(կամ դրա շինարարության արժեքը): Երկրորդ - գործատուի կողմից բյուջե վճարված անձնական եկամտահարկի գումարը.
Ինչ գումարի վերադարձի իրավունք ունեք, կարող եք պարզել ՝ օգտագործելով հետևյալ կանոնները.
- Հարկի նվազեցման ընդհանուր գումարը չի կարող լինել ավելի քան 13% -ը, որը ձեռք է բերվել հիպոթեկային վարկի մեջ:
- Մեկ տարվա համար ստացված փոխհատուցման գումարը չի կարող գերազանցել նույն ժամանակահատվածի համար անձնական եկամտահարկով վճարված գումարը:
- Եթե \u200b\u200bմինչև 2008 թվականը գնված անշարժ գույքի վրա գրավ եք դրել անշարժ գույք, ապա նվազեցման գումարը կկազմի ոչ ավելի, քան 1 միլիոն ռուբլի:
- Հիփոթեքային տոկոսները ամբողջությամբ վերադարձվում են, եթե բնակարան ձեռք է բերվել մինչև 2014 թվականը:
- Եթե \u200b\u200bմինչև 2014 թվականը անշարժ գույքի ձեռքբերման համար ստացվել են հիփոթեքային ֆոնդեր, ապա հարկի նվազեցման հիմքը կարող է լինել ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի, 2014 թվականից հետո `ոչ ավելի, քան 3 միլիոն ռուբլի:
Բացի այդ, կան սահմանափակումներ նվազեցման իրավունքներից օգտվելու համար: Դրանք հետևյալն են.
- եթե հիպոթեկային վարկի տարածքում բնակարան ձեռք է բերվել մինչև 01/01/2014, ապա կարող եք նվազեցման իրավունք օգտագործել միայն մեկ անգամ.
- եթե հիպոթեկային վարկի վրա բնակարան ձեռք է բերվել 01/01/2014 թվականից հետո, ապա հնարավոր է նվազեցման իրավունքի բազմակի օգտագործում, բայց նվազեցման հիմքը սահմանափակվում է 2 միլիոն ռուբլով: բացառելով հետաքրքրությունը:
Հարկերի իջեցման հաշվարկը օրինակներով
Որպեսզի հստակ հասկանանք գույքի նվազեցման հիմքը որոշելու համակարգը և դրա գումարը հաշվարկելու համար, մենք օգտագործում ենք օրինակներ:
Օրինակ 1
Ֆիզիկական անձ Petrenko I.P. բնակարան տրամադրելու համար միջոցներ ձեռք բերելու համար բանկում հիպոթեկային վարկ է տրամադրել: Գումարները ստացվել են, իսկ բնակարանը ձեռք է բերվել 01.10.2007 թ. Գույքի արժեքը կազմել է 1 միլիոն 318 հազար ռուբլի.
Օրենքի համաձայն, Պետրենկոն կարող է դիմել հարկի վերադարձման համար `ոչ ավելի, քան 130 հազար ռուբլի: (1 միլիոն * 13%): Դա պայմանավորված է նրանով, որ այս դեպքում նվազեցման հիմքը կազմում է 1 միլիոն ռուբլի չգերազանցող գումարը:
Օրինակ 2
Քաղաքացի Սոլովև Կ.Ռ. բանկը հիպոթեկային վարկ է տրամադրել ՝ գումարի չափով 1 միլիոն 818 հազար ռուբլի. Այս գումարով ՝ 2014 թվականի դեկտեմբերի 2-ին, Սոլովևը գնել է բնակարան: 11/08/2015, Սոլովևը գնեց մի սենյակ ՝ նույնպես նախապես գրանցելով հիփոթեքը: Ըստ վաճառքի պայմանագրի ՝ սենյակի արժեքը կազմել է 575,000 ռուբլի:
Կապ հաստատելով իշխանությունների հետ հարկային գրասենյակ2015 թվականի արդյունքներով Սոլովևը կկարողանա վերադարձնել 260 հազար ռուբլի գումարի չափով: (2 միլիոն ռուբլի * 13%): Չնայած այն հանգամանքին, որ ձեռք բերված գույքի ընդհանուր արժեքը կազմել է 2 միլիոն 393 ռուբլի, օրենսդրական սահմանափակումների պատճառով, այս դեպքում նվազեցման հիմքը կազմում է 2 միլիոն ռուբլի:
Օրինակ 3
Ֆիզիկական անձ Gracheva I.N. գումար է ստացել տուն գնելու համար 7 միլիոն 450 ռուբլի. Համաձայնագրի հիման վրա բանկում ստացված միջոցները հիփոթեքային վարկավորում. Տունը ձեռք է բերվել 04/02/2013 թ. Վարկն օգտագործելու համար վճարված տոկոսների գումարը կազմել է 118 հազար ռուբլի: Մեկ տարվա ընթացքում Գրաչևայի աշխատավարձը, որի հետ վճարվել է անձնական եկամտահարկը, կազմել է 3 միլիոն ռուբլի:
2013 թվականի «Գրաչևան» կստանա հարկային նվազեցում ՝ 275 հազար 374 ռուբլի: ((2 միլիոն ռուբլի + 118 հազար ռուբլի) * 13%), որովհետև հարկային օրենսգրքի համաձայն, այս դեպքում նվազեցման հիմքը կարող է լինել ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի գումարը: Միևնույն ժամանակ, հանվում է տոկոսագումարի հանված ամբողջ գումարը:
Հարկերի նվազեցման համար պահանջվող փաստաթղթերի ցանկ
Հիպոթեկային վարկի վրա բնակարան գնելիս գույքի նվազեցում ստանալու համար հարկ է հարկաբյուջետային ծառայության մարմիններին ներկայացնել համապատասխանաբար կազմված փաստաթղթեր: Դուք պետք է պատասխանատուորեն և բծախնդրորեն մոտենաք փաստաթղթերի հավաքագրման, կատարման և փաստաթղթերի ներկայացման ընթացքին, քանի որ տվյալների ցանկացած անճշտություն կամ ձևերի սխալ լրացում կարող է ձեզ զրկել ցանկալի փոխհատուցում ստանալու հնարավորությունից:
Հիպոթեկային վարկի հարկի իջեցման հիմնական փաստաթուղթը հարկային հայտարարագիր է:Հայտարարագրի ձևը `3-անձնական եկամտահարկը էլեկտրոնային ձևաչափով Դուք կարող եք գտնել կայքում հարկային ծառայություն. Եթե \u200b\u200bայդպիսի հնարավորություն չունեք, ապա 3-NDFL ձևաթուղթը կարելի է ստանալ հարկաբյուջետային ծառայությունից, այն լրացրեք նույն տեղում և մնացած փաստաթղթերի հետ միասին հանձնեք տեսուչին:
Ահա այն փաստաթղթերի ցանկը, որոնք դուք նույնպես պետք է անշարժ գույքի գրավ հանելու համար դիմեք.
- Անձը հաստատող փաստաթուղթ: Դուք պետք է ձեր ստորագրությամբ վավերացված անձնագրի պատճենը ներկայացնեք հարկային մարմիններին:
- Ստացված եկամուտների և վճարված հարկերի գումարի հաստատում (ներառյալ անձնական եկամտահարկը): Այս փաստաթուղթը տրամադրվում է վկայագրի ձևով `2-անձնական եկամտահարկի ձևով:
- Անշարժ գույքի ձեռքբերման փաստի հաստատում (բնակարանի վաճառքի պայմանագիր, նոր շենքի սեփականության մեջ սեփական կապիտալ և այլն): Վճարման փաստաթղթերը, որոնք հաստատում են, որ դուք ձեռքբերվող գույքի վճարող եք, կցվում են պայմանագրին: Նաև հարկային մարմիններին է ներկայացվում անշարժ գույքի ընդունման վկայականի վավերացված պատճեն:
- Բնակարանային սեփականության իրավունքը հաստատող փաստաթուղթ (վկայագիր, որը տրվել է «Rosreestr» - ի իշխանությունների կողմից):
- Բանկային համաձայնագիր ստանալու համար նպատակային վարկ. Մենք շեշտում ենք, որ պայմանագրի առարկան կարող է լինել միայն հիփոթեքային ֆոնդեր ձեռք բերելը բնակարանների ձեռքբերման (շինարարության) համար: Հակառակ դեպքում, դուք իրավունք չունեք պահանջել գույքի նվազեցում:
- Հիպոթեկային վարկի օգտագործման վերաբերյալ ձեր տոկոսների վճարումը հաստատող փաստաթուղթ: Այն կազմվում է վկայագրի ձևով, այն կարող եք ստանալ բանկում `խնդրելով այնտեղ կապվել այնտեղ: Վկայագրում նշվում է տարվա ընթացքում վճարած տոկոսների չափը: Բնօրինակ վկայականը պետք է ներկայացնեք հարկային մարմիններին:
- Հիփոթեքային վարկի համար բնակարանի համար անձնական եկամտահարկի իջեցման մասին դիմում, որում նշվում են անձնական եկամտահարկի փոխհատուցման փոխանցման մանրամասները: Հարկային մարմինը պետք է ներկայացնի այս փաստաթղթի բնօրինակը, որը վավերացված է ձեր ստորագրությամբ:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վերադարձման համար վճարների վերամշակման արագությունը ապահովելու, ինչպես նաև կարգավորող մարմինների կողմից անհաջողություններից և ձգձգումներից խուսափելու համար պետք է հոգ տանել, որ բոլոր անհրաժեշտ փաստաթղթերը լրացված լինեն, և որ դրանք լրացված են ճիշտ:
Քայլ առ քայլ հանման հրահանգ
Ինչպե՞ս ձեռք բերել հիպոթեկային հարկի պահում: Գոյություն ունեն երկու տարբերակ ՝ ուղղակիորեն կամ գործատուի միջոցով վերադարձը թողարկել: Առաջին դեպքում դուք միջոցներ եք ստանում հարկային մարմինների միջոցով, երկրորդում `գործատուի միջոցով, որպես լրացուցիչ վճար ամսական վճարում աշխատավարձ.
Մենք կհասկանանք հարկային ծառայության միջոցով միջոցները վերադարձնելու կարգը `օգտագործելով քայլ առ քայլ հանձնարարական:
1-ին փուլ. Անհրաժեշտ փաստաթղթերի հավաքում: Վերը նշված է եկամտահարկի նվազեցման համար դիմելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի ցանկը:
2 փուլ. Մի շարք փաստաթղթերի փոխանցում հարկային մարմիններին: Փաստաթղթերը կարող են ներկայացվել կամ անձամբ, կամ դրանք փոստով ուղարկելով: Առաջին դեպքում թերթերը փոխանցում եք տեսուչին, որը տեղում կարող է հաստատել դրանց լրացման և ներկայացման ամբողջականության ճշգրտությունը: Եթե \u200b\u200bդուք չեք կարողանում փաստաթղթերը անձամբ փոխանցել, ապա դրանք կարող են ուղարկվել փոստով ՝ ուղարկելով ծանուցման նամակ և դրան կցելով ներդրումների գույքագրում: Նման նամակ ստանալուց հետո հարկային ծառայողը փաստաթղթերը ստուգում է գույքագրման հետ, որից հետո նա ստորագրում է ծանուցման մեջ `հաստատելով ստացման փաստը:
3 փուլ: Հարկային մարմինների կողմից փաստաթղթերի մշակումը: Ըստ օրենքի, փաստաթղթերի ստուգման ժամկետը չպետք է գերազանցի 3 ամիսը: Ստուգելուց հետո հարկային ներկայացուցիչը գրավոր ծանուցում կուղարկի դրա արդյունքների մասին: Եթե \u200b\u200bպատասխանը այո է, ապա կարող եք ակնկալել միջոցների ստացում նամակը ստանալուց հետո մեկ ամսվա ընթացքում: Հրաժարվելու դեպքում պետք է կապվեք տեսուչի հետ ՝ պատճառները պարզելու համար:
Եթե \u200b\u200bդուք որոշում եք կայացրել գործատուի միջոցով փոխհատուցումը լրացնելու մասին, ապա, վերը նշված ընթացակարգի նման, դուք պետք է հավաքեք փաստաթղթերը և դրանք ներկայացնեք հարկային գրասենյակ (փուլ 1 և 2-րդ փուլ), այնուհետև սպասեք վճարումների հաստատման մասին ծանուցման: Դրական պատասխանով նամակը ստանալուց հետո դուք պետք է այն ուղարկեք հաշվապահական հաշվառման բաժին (կամ աշխատավարձի վճարման այլ գործերով զբաղվող այլ գերատեսչություն), ինչպես նաև հայտարարություն անձնական եկամտահարկի նվազեցման մասին: Այս փաստաթղթերի հիման վրա գործատուն կկատարի ամսական լրացուցիչ վճար `անձնական եկամտահարկի չափով: Վճարման ժամկետը `մինչև նվազեցումը ամբողջությամբ սպառված լինի:
Տեսանյութ. Հիփոթեքային հարկի իջեցում մանրամասնորեն
Ռազմական հիփոթեքային իջեցման առանձնահատկությունները
Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել հարկի նվազեցման համար օգտագործելու հնարավորությանը կառավարության ծրագիրը « Ռազմական վարկ», Որի շնորհիվ ընտանեկան զինծառայողը բնակարան է ձեռք բերում պետական \u200b\u200bմիջոցների հաշվին:
Չնայած այն հանգամանքին, որ զինվորի համար բնակարան ձեռք բերելը ֆինանսավորվում է բյուջեից, այս դեպքում հնարավոր է նաև գույքի նվազեցում: Զինծառայողը կարող է վերադարձնել հայցը, եթե գնված բնակարանների արժեքը պետության կողմից մասնակի վճարում է «Ռազմական հիփոթեքային» ծրագրով, իսկ մասամբ `պայմանավորված արդարություն.
2019 թվականին հարկային արտոնությունները հաշվարկելու համար բազայի ընդհանուր գումարը սահմանափակվում է 2 միլիոն ռուբլով: Որպես օրինակ ՝ ռազմական հիպոթեկային դիմում ներկայացնելիս հարկային պահումը հետևյալն է. Եթե զինծառայողների ընտանիքը գնել է 5.5 միլիոն ռուբլի արժողությամբ բնակարան, որից 2,5 միլիոնը վճարել է պետության կողմից, իսկ 3 միլիոն ռուբլի: - սեփական միջոցների հաշվին տան սեփականատերը կարող է հույս դնել ոչ ավելի, քան 260 հազար ռուբլի վերադարձի վրա: (2 միլիոն ռուբլի * 13%):
Եզրափակելով, ես կցանկանայի նշել, որ գույքի նվազեցման իրավունքը հիփոթեկային տուն գնելիս յուրաքանչյուր պաշտոնապես աշխատող քաղաքացի ունի. Փոխհատուցում ստանալու հիմնական պայմանը օրենսդրական ստանդարտների պահպանումն է ինչպես փաստաթղթերի, այնպես էլ կարգավորիչ մարմիններին դրանց տրամադրման առումով:
Վերջին թարմացումը 2019-ի մարտ
Բնակարանի, բնակարանաշինության, մասնավոր բնակարանաշինության համար հողատարածքի ցանկացած նորակառույց սեփականատեր ձգտում է ստանալ գույքահարկի իջեցում: Դրա էությունը կայանում է բնակարանների ձեռքբերման ծախսերի փոխհատուցման մեջ ՝ նախկինում վճարված հարկերի հաշվին: Այլ կերպ ասած, քաղաքացու կողմից բյուջե փոխանցված հարկերի գումարը կարող է հետ ստանալ:
Ինչ գույքից կարող է հանվել:
Օրենքը հստակ սահմանում է անշարժ գույքի այն տեսակները, որոնց ձեռքբերումից հետո ընդունելի է գույքի նվազեցումը.
- բնակարաններ բնակարանային շենքերում;
- կառուցապատման տներում գտնվող բնակարանները `ընդհանուր շինարարություն;
- բնակելի շենք (առանձնատուն, առանձնատուն, ամառանոց, պարտեզի տուն և այլ շենքեր, բնակելի նշանակությամբ);
- անավարտ բնակելի շենք;
- մեկուսացված սենյակ բնակարանում կամ տանը;
- հողամասգնված տան տակ: Նման հողերը պետք է լինեն հետևյալ տեսակներից. Անհատական \u200b\u200bբնակարանաշինության համար ՝ անհատական դուստր ձեռնարկություններ և այլն Օրինակ, գյուղատնտեսական նշանակության հողերը կամ արդյունաբերական օբյեկտների շինարարության համար ներառված չեն այս ցանկում.
- մերկ տարածք, որը նախատեսված է անհատական \u200b\u200bբնակարանաշինության համար.
- բաժնետոմսեր այս տեսակի անշարժ գույքում:
Հանումն արվում է ինչպես տուն գնելու ժամանակ, այնպես էլ զրոյից կամ շինարարությունն ավարտելու ժամանակ:
Գնման կամ շինարարության ուղղակի ծախսերից բացի, նվազեցման գումարներում կարող են ներառվել բնակարանի ձեռքբերման, շինարարության և նորոգման նպատակային վարկերի տոկոսադրույքներ: (այսպես կոչված տոկոսային նվազեցում): Այնուամենայնիվ, տուգանքները, տույժերը, ուշ վճարումների գծով տոկոսները ներառված չեն այս ցանկում:
Առանձին-առանձին, առանց դրանց վրա արդեն կառուցված (կամ հետագայում կառուցված) բնակելի շենքերի հողամասերը թույլ չեն տալիս օգտագործել գույքի նվազեցում:
Օրինակ: 2014-ին քաղաքացին գնել է դատարկ հողամաս մասնավոր տների համար: Միայն 2018-ին դրա վրա տուն է կառուցվել: Այս դեպքում, 2014 թվականից ի վեր, նա իրավունք չունի նվազեցնելու: Միայն 2018 թվականից սկսած նա կարող է այն օգտագործել ՝ հաստատելով այս հողի վրա տան սեփականությունը: Ինչպես նաև փաստաթղթեր տրամադրել հողի և դրա վճարման համար:
կա Լրացուցիչ պահանջներ դեպի անշարժ գույքի օբյեկտներ, որոնք կարող են օգտագործվել գույքահարկի իջեցում ստանալու համար.
- բնակարան կամ տուն գտնել Ռուսաստանում;
- բնակելի նշանակություն, այսինքն `քաղաքացիների բնակության համար: Եվ եթե գնի, օրինակ, բնակարան, որը փոխանցվել է ոչ բնակելի տարածքներապա նվազեցումը վավեր չէ:
- առանց առևտրային կողմնորոշման, միայն անձնական-ընտանեկան օգտագործման համար:
Ի՞նչ ծախսեր կարող են ներառվել իջեցման գումարի մեջ:
Աղյուսակում ներկայացված են արժեքը, որը հաշվի է առնվում կախված գույքի տեսակից:
Բնակարան
|
Տուն
|
Բնակելի շենք
|
Տոկոսագումար վարկերի (վարկերի) նկատմամբ
|
Ծախսերի յուրաքանչյուր տեսակ պետք է հաստատվի վճարման փաստաթղթերով: Հակասական խնդիրներ սովորաբար ծագում են բնակարանների / տների ավարտի և ավարտման ծախսերը հաստատելիս: Առանց ավարտելու բնակարան ձեռք բերելու պայմանագիրը պետք է հստակ ասի, որ բնակարանը գտնվում է կոշտ վիճակում և վերանորոգման կարիք ունի: Եվ անավարտ տուն գնելիս օբյեկտը թերարժեք է, և դուք պետք է ավարտեք շինարարությունը:
Ո՞րն է գույքի իջեցման չափը 2019 թվականին:
Գույքի նվազեցման չափը անընդհատ փոխվում է (դեպի վեր): Դա պայմանավորված է գնաճով և գնի ընդհանուր թանկացմամբ:
Ներկայիս կարգավիճակը (2018, 2019).
- բնակարան, հող գնելիս գույքի նվազեցման չափը սյուժեն ապրեց: տանը, ինչպես նաև շինարարության և վերանորոգման ընթացքում 2 միլիոն ռուբլի է: Սա հարկային բազայի սահմանն է: Վերադարձի գումարը հաշվարկվում է դրանից: Այսինքն, դուք կարող եք առավելագույնը 260 հազար ռուբլի վերադարձնել բյուջեից: (2 միլիոն X 13%);
- վարկերի տոկոսադրույքը `3 միլիոն ռուբլի: (Դուք կարող եք վերադառնալ - 390 հազար ռուբլի), մինչև 2014-ին հաշվարկված էր վարկերի% -ը լրիվ չափը առանց սահմանափակման:
Այս գումարները ցույց են տալիս, որ անձը որոշակի ժամանակահատվածի համար (կախված աշխատավարձից) կարող է վերադարձնել գնման (շինարարության / վերանորոգման) արժեքի 13% -ը: Բայց ոչ ավելին, քան սահմանված սահմանափակումները:
Օրինակ: 1,4 միլիոն ռուբլով բնակարան գնելիս քաղաքացին կարող է վերադարձնել 182 հազար ռուբլի (ընդհանուր արժեքը x 13%):
Բնակարան գնելու հարկային պահումը ստացվում է այն անձնական եկամտահարկից, որը վճարել է քաղաքացին կամ վճարելու է: Այս դեպքում հաշվի է առնվում ընդամենը 13% հարկի դրույքաչափը:
Օրինակ2017-ի համար քաղաքացին ստացավ հարկման ենթակա եկամուտ `9%, 13%, 30%, 35% հարկային դրույքաչափերով, և ընդհանուր առմամբ 80 հազար ռուբլի վճարվեց PIT- ին: Դրանցից ընդամենը 30 հազար ռուբլի է հավաքագրվել 13% տոկոսադրույքով: Այսպիսով, նա կարող է փոխհատուցել միայն 30 հազար ռուբլի:
Հուշում. Դուք պետք է զգույշ լինեք թղթի վրա, հատկապես անշարժ գույքի արժեքի առումով: Հարկը իջեցնելու համար վաճառողը (այն դեպքում, երբ իր ունեցվածքում եղել է 5 տարուց պակաս գույք) բնակարան վաճառելու դեպքում, կարող է խնդրել, մասնավորապես, պայմանագրում իջեցնել բնակարանի արժեքը: Եթե \u200b\u200bգինը 2 միլիոն ռուբլիից ցածր է, ապա գնորդը անբարենպաստ է: Այս դեպքում IFTS- ը իրավունք կտա պայմանագրում կատարված ծախսերից հանելու իրավունք: Վաճառողի կողմից խոստումներ լրացուցիչ անդորրագրերի, չեկերի և այլնի վերաբերյալ: չի օգնի լուծել խնդիրը: Հարկային ծառայողները ղեկավարվում են միայն պայմանագրում նշված գումարով: Եվ եթե 3-NDFL հռչակագրում նշված են այլ թվեր, ապա դա կլինի հիմք ընդունելով հրաժարումը:
Եթե \u200b\u200bբնակարանի արժեքը կազմում է ավելի կամ պակաս, քան 2 միլիոն ռուբլի
- Հաճախ բնակարանների գնումների / շինարարության վրա ծախսերը գերազանցում են գույքի շեմն: նվազեցում: Այնուհետև քաղաքացին ստիպված է լինում կատարել հաշվարկներ ՝ օրենքով սահմանված առավելագույն չափով:
Օրինակ: Ենթադրենք, որ տնակը գնվել է 5 միլիոն ռուբլով, նվազեցման գումարը կազմում է 260 հազար ռուբլի: (2 միլիոն x 13%): 3 միլիոնից ավելին հաշվի չեն առնվում, պարզապես այրվում են: Հասկանալի է, որ նույն նվազեցման ցուցանիշը կլինի 6 միլիոն ռուբլով տուն գնելիս: և 7 միլիոն ռուբլու դիմաց: և այլն
- Եթե \u200b\u200bնվազեցման բազան սահմանից ցածր է, սեփականատերը կարող է նվազեցում ստանալ մեկ այլ գույքի համար: Այս լրացուցիչ բնակարանը հնարավոր է ձեռք բերել / կառուցել ավելի ուշ:
Օրինակ: 2018-ին բնակարան է ձեռք բերվել 1,5 միլիոն ռուբլով: Քաղաքացին հայտարարեց 195 հազար ռուբլի իջեցում: Հաջորդ տարի նույն քաղաքացին 3 միլիոն ռուբլի արժողությամբ տուն է գնում: Նա նաև իրավունք ունի նվազեցում հայտարարելու և կստանա 65 հազար ռուբլի: (2 միլիոն ( չափի սահմանը) «-» 1,500,000 (ծախսերը առաջին նվազեցման) \u003d 500,000 «X» 13%): Բայց հիշեք, որ եթե երկրորդ անգամ գույք գնելու դեպքում, օրենքը կբարձրացնի նվազեցման սահմանաչափը (օրինակ ՝ մինչև 2,5 միլիոն ռուբլի), առավելագույն գումարը, որ առկա էր առաջին բողոքարկման ընթացքում (մեր դեպքում ՝ 2 միլիոն ռուբլի) ձեզ համար կպահպանվի: )
Հարաբերության մեջ Վարկերի (կրեդիտների) տոկոսների իջեցում գումարների այդպիսի փոխանցումը չի թույլատրվում. Ստացեք կանխիկ: նվազեցումը հնարավոր է միայն մեկ սեփականության հետ կապված, անկախ նրանից, թե ծախսերը հասել են առավելագույն խաղադրույքի, թե ոչ:
Հիփոթեքային (վարկի) միջոցով գույքի նվազեցումները թույլատրվում են բնակարանների և տոկոսների համար: Այս դեպքում ընդհանուր առավելագույն չափը հարկային բազան հասնում է 5,000,000 պ. (2 միլիոն անշարժ գույքի համար + 3 միլիոն տոկոսադրույքով):
- 260 հազար ռուբլի - վերադարձի առավելագույն գումար (անշարժ գույքի ձեռքբերում / կառուցում / վերանորոգում)
- 390 հազար ռուբլի - վարկերի / վարկերի տոկոսագումար
Ի վերջո, 650 հազար ռուբլի կարելի է վերադարձնել գումարով.
Հետևյալ միջոցները չեն ներառվում ծախսերում.
- ստացված պետական \u200b\u200bկամ համայնքային աջակցության ծրագրերով (մայրության կապիտալ, սուբսիդիաներ, սուբսիդիաներ, նպաստներ և այլն),
- Գործատուի կողմից հողօգտագործման կամ բնակարանների ձեռքբերման / շինարարության / նորոգման համար տրամադրված անվճար:
Օրինակ: Բնակարանի արժեքը կազմել է 1 653026 հատ: որից 453,026 հազ մայրական կապիտալ: Այս դեպքում գույքի նվազեցման համար ծախսերի գումարը հավասար կլինի 1,2 միլիոն (1 653026 - 453026) ռուբլի:
Հնարավոր է մի քանի անգամ օգտագործել նվազեցումը, եթե այն ամբողջությամբ չի ստացվել:
Զեղչը վերաբերում է միաժամանակ կամ աստիճանաբար ձեռք բերված մի քանի օբյեկտների ձեռքբերմանը: Բայց քանի դեռ գնման գինը (որոշակի սեփականատիրոջից) հասնում է 2 միլիոն ռուբլի:
Սա չի տարածվում այն \u200b\u200bքաղաքացիների համար, ովքեր գնել են բնակարան / հող նախքան 01/01/2014: Այն ժամանակ այս կանոնը չէր գործում:
Վարկի նվազեցման վարկի համար վերադարձի գումարը կարող է ընտրվել միայն մեկ սեփականության նկատմամբ:
Հանումները հաստատող փաստաթղթեր
Օգտագործել գույքը: որպես նվազեցում, դուք պետք է հավաքեք փաստաթղթերի փաթեթ: Հատուկ ցուցակը որոշվում է `կախված կյանքի իրավիճակի տեսակից: Աղյուսակում ներկայացված են փաստաթղթերի հավաքածուները բնորոշ իրավիճակներում.
| Փաստաթղթի անվանումը | հարթ սենյակ |
բնակելի տուն |
Բնակելի շենք | Բնակարանի շենքում բնակարանի ընդհանուր կառուցում | հողատարածք բնակելի շենքով | հող անհատական \u200b\u200bբնակարանաշինության համար | բնակարանների վերանորոգում, սենյակներ | Տան ավարտը չի ավարտվել |
| Տան գնման պայմանագիր | - | Այո | - | - | Այո | - | - | - |
| Բնակարանների ձեռքբերման պայմանագիր, սենյակներ | Այո | - | - | - | - | - | Այո | - |
| Շինարարության բաժնետիրական պայմանագիր | - | - | - | Այո | - | - | - | - |
| Համատեղ շինարարության փոխանցման ակտ | - | - | - | Այո | - | - | - | - |
| Պետական \u200b\u200bվկայագիր սեփականության իրավունքի գրանցում (այսուհետ `SGRPS) կամ քաղվածք բնակելի շենքի պետական \u200b\u200bգրանցամատյանից | - | Այո | - | - | - | - | - | - |
| SGRPS / քաղվածք պետական \u200b\u200bգրանցամատյանից `բնակարանի, սենյակի համար | Այո | - | - | - | - | - | Այո | - |
| SGRPS / քաղվածք պետական \u200b\u200bգրանցամատյանում հողի վրա | - | - | - | - | Այո | Այո | - | - |
| Փաստաթղթեր շինարարական (հարդարման) նյութեր կամ աշխատանք գնելու ծախսերի վերաբերյալ | - | - | Այո | - | - | - | Այո | Այո |
| Ֆինանսական փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են անշարժ գույքի ձեռքբերումը | Այո | Այո | - | Այո | Այո | Այո | - | - |
| Էներգետիկ ռեսուրսների և կոմունալ ծառայությունների միացման փաստաթղթեր | - | - | - | - | - | - | Այո | Այո |
Նշված փաստաթղթերին վարկի (վարկի) տոկոսագումար վճարելիս ՝ հավելյալ ավելացրեց.
- վարկի (վարկի) համաձայնագիր;
- վարկի / վարկի մարման ժամանակացույց;
- Վճարված տոկոսների բանկային վկայագիր.
- վճարման փաստաթղթեր:
Զեղչ ստանալու 2 եղանակ, նվազեցման համար փաստաթղթերի ցուցակ
Իջեցումը IFTS- ի միջոցով `միանվագ նվազեցում
Դրամական միջոցների ստացում IFTS- ի միջոցով իջեցում, այսպես կոչված, միանգամյա իջեցում բնակարան, տուն, հող (բնակարանաշինություն և վերանորոգում) ձեռք բերելու համար: Հաջորդ տարվա գալստից հետո, այն տարվանից հետո, երբ կատարվել է գնում (շինարարության թույլտվություն), քաղաքացին կարող է հարկ ներկայացնել: 3-NDFL հայտարարություն IFTS- ում: Հայտարարությունը կարող է լրացվել ինքնուրույն, կամ այն \u200b\u200bլրացնելու համար կարող եք կապվել մասնագետների հետ, և կարող եք վստահել նաև փաստաթղթի փաթեթի տրամադրումը ներկայացուցչին (վստահված անձի միջոցով):
Այսպիսով, IFTS- ին պետք է ներկայացվի փաստաթղթերի հետևյալ (պահանջվող նվազագույն) ցուցակը.
- Գրանցամատյան `ներկայացված փաստաթղթերի ցուցակով.
- Հայտը հանելու համար.
- 3-NDFL հայտարարագիր, որում կատարվում են բոլոր հաշվարկները և նշվում է հարկի գումարը, որը հարկային մարմինը պետք է փոխանցի քաղաքացու անձնական հաշիվը.
- 2-NDFL վկայագիր աշխատանքի վայրից (բոլոր աշխատանքներից);
- սեփականության իրավունքի փաստաթղթեր. պետության վկայագիր: Հարկերի միասնական պետական \u200b\u200bռեգիստրից սեփականության / քաղվածքի գրանցում, ընդունման վկայագիր (վաճառքի պայմանագրի համար պարտադիր չէ), վարկերի (բնակարանների անդորրագրեր, վճարման կարգադրություններ, վճարման անդորրագրեր) բնակարանային և տոկոսների վճարումը հաստատող վճարային փաստաթղթեր.
- Անձնագրի պատճենը.
- Հայտարարագիրը ստուգելուց հետո (ոչ ավելի, քան 3 ամիս), տեսչական ստուգումը զեկուցում է աուդիտի արդյունքը (գրավոր կամ հեռախոսով) և առաջարկում է հայտ ներկայացնել IFTS- ին `իջեցման վերադարձման մասին հարկ վճարողի հաշվին` նշելով վճարման մանրամասները: 3 շաբաթվա ընթացքում նման դիմում ներկայացնելուց հետո հարկի գումարը փոխանցվում է քաղաքացու հաշվին: Վճարման համար դիմումը թույլատրվում է ներկայացնել փաստաթղթերի հիմնական փաթեթին զուգահեռ:
- կախված կոնկրետ ամենօրյա իրավիճակից, կարող են ներկայացվել նաև լրացուցիչ փաստաթղթեր (օրինակ ՝ ամուսնության վկայագիր, ամուսինների համաձայնություն բաժնետոմսերի բաշխման վերաբերյալ և այլն);
- եթե բնակարանի վարձավճարը այլ անձից էր, ապա պահանջվում են վճարման փաստաթղթեր (որոնք ցույց կտան, որ վճարումը կատարվում է գնորդի համար) և լիազորագիր `նման վճարումներ կատարելու իրավունքի համար:
Հարկի նվազեցման համար հարկային մարմնին դիմելու ժամկետներ չկան: Բայց ուշ բուժման միջոցով միշտ չէ, որ հնարավոր է վերադարձնել հարկը այն տարում, երբ գույքը ձեռք է բերվում: Օրենսդրությունը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 7-րդ կետ) սահմանում է, որ հարկը կարող է վերադարձվել վճարման օրվանից ոչ ուշ, քան երեք տարի անց: Այսինքն ՝ այն ժամանակահատվածների (տարիների) հաշվարկը, որի համար հարկը վերադարձվում է, կատարվում է փաստաթղթերը IFTS- ին ուղղակիորեն ներկայացնելու տարվանից:
Օրինակ: քաղաքացին 2012-ին բնակարան է գնել, IFTS- ի նախնական բողոքարկումը կարող էր իրականացվել 2013-ին (համար ստանալով անձնական եկամտահարկ համար 2012 թ.): Այնուամենայնիվ, քաղաքացին որոշեց դիմել հարկային ծառայության մինուս միայն 2018 թ. Այսպիսով, հնարավոր է վերադարձնել հարկը ոչ շուտ, քան 2015 թվականը, այսինքն `2015-ի, 2016-ի, 2017-ի համար: - նախորդ երեք տարիները:
Օրինակ. տունը գնվել է 2016-ին, նվազեցումը ստանալու որոշումը կայացվել է 2018 թ. Գույքի նվազեցում կարող է իրականացվել 2017 և 2016 թվականների համար Հնարավոր չէ ավելի վաղ, քանի որ առաջին, ամենավաղ, հանման տարին հենց բնակարանային սեփականության իրավունքի ձեռքբերման տարին է:
Հուշում. Եթե բացակայում է մինուս ստանալու համար դիմելու նախնական ժամկետը `փաստաթղթեր ներկայացնելով Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը, անհապաղ հայտարարագրեր ներկայացրեք բոլոր բաց թողնված տարիների համար (ընդունելի եռամյա ժամկետում), յուրաքանչյուր տարվա համար մեկ հայտարարագիր, բայց ոչ ավելի, քան երեքը: Այսպիսով, դուք կարող եք արագ գիտակցել գույքի նվազեցումը:
Որքա՞ն պետք է սպասել հարկային հարկի նվազեցմանը հարկային հայտ ներկայացնելիս:
Այսպիսով, փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո ստուգումը կարող է 3 ամսվա ընթացքում իրականացնել ստուգում: Արդյունքը նվազեցման կամ մերժման մասին որոշման որոշում է: Հարկը պետք է տեղեկացնի հարկ վճարողին որոշման մասին: Եթե \u200b\u200bնվազեցումը հաստատված է, նա ներկայացնում է հայտը և նրա մանրամասները բանկային հաշիվ. Առավելագույնը 1 ամսվա ընթացքում (սովորաբար 2 շաբաթվա ընթացքում) կանխիկ փոխանցվել է քաղաքացու հաշվին:
Գործատուից իջեցում ստանալը `ամսական նվազեցում
Երկրորդ մեթոդով շրջանառությունը հնարավոր է արդեն այն տարում, որի ընթացքում եղել է անշարժ գույքի գնում / կառուցում / վերանորոգում և այլն: Բայց, այնուամենայնիվ, քաղաքացին դիմում է Դաշնային հարկային ծառայությանը ՝ հանվածքի օգտագործման իրավունքի մասին տեղեկացնելու համար: Հարկին փոխանցվում են հետևյալը.
- Փոխանցման ենթակա փաստաթղթերի գրանցում.
- Հայցում `նվազեցման իրավունքը հաստատելու խնդրանքով (այն պետք է լրացվի համաձայն հարկային ծառայության դաշնային տեսչության առաջարկվող ձևի).
- Հանումների իրավունքը հիմնավորող փաստաթղթեր (վերը նշված աղյուսակի համաձայն)
3-անձնական եկամտահարկի վերադարձի և 2-անձնական եկամտահարկի հավաստագրերի ներկայացում (ինչպես առաջին վարկածով) պարտադիր չէ:
Եթե \u200b\u200bդրական պատասխան է ստացվել, ապա քաղաքացին աշխատանքի վայրում տրամադրում է.
- ապագա կուտակված աշխատավարձերից անձնական եկամտահարկի գումարների վերադարձման մասին դիմում (եկամտահարկը պահելու մասին).
- հարկային մարմնի ծանուցում:
Գործատուն արդեն կարող է լինել ընթացիկ տարին վճարել աշխատավարձ ձեռքերով ամբողջությամբ (առանց անձնական եկամտահարկի պահելու): Եվ երբ ներկայացվում է 3-NDFL հարկային հայտարարություն, այդպիսի իջեցում կարող է ստացվել միայն հաջորդ տարի `տարվա ընթացքում պահված հարկի ընդհանուր չափով: Զեղչեր ստանալու համակցված տարբերակները, չնայած թույլատրված են, բայց սովորաբար հանգեցնում են սխալների և անհարկի խնդիրների:
Եթե \u200b\u200bմեկ տարվա ընթացքում իջեցումը չի ստացվել ամբողջությամբ, ապա արդյունքում ստացվող մնացորդը փոխանցվում է հաջորդ տարի և այլն, մինչև որ իջեցվի իրացումը մինչև վերջին ռուբլու: Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր տարի քաղաքացին պարտավոր է հետևել վերը նշված ընթացակարգին `դիմելու համար: Փոխադրման մնացորդը ստանալուց հետո աջակցող փաստաթղթերի հանումը այլևս չի պահանջվում: Անհրաժեշտ է միայն հայտարարություն և հայտարարություն:
Հանումն ապահովվում է անշարժ գույքի սեփականության իրավունքի գրանցման տարվա ընթացքում (ժամանակին շրջանառությամբ) վճարված եկամտահարկից, ոչ շուտ, բացառությամբ կենսաթոշակառուների: Վերջինս կարող է գրավել գործարքից 3 տարի առաջ:
Խորհրդատվություն. Եթե քաղաքացին աշխատում է մի քանի վայրերում, ապա խորհուրդ է տրվում դիմել IFTS- ին իջեցնելու համար, քանի որ այն ժամանակ, երբ գործատուից մեկից իջեցվում եք, հաշվետու տարի չընտրված անձնական եկամտահարկը կմնա, իսկ մնացած մասը ձեռք բերելու համար ստիպված կլինեք կապվել IFTS- ի հետ: Սա բարդացնում է հաշվեկշռի հաշվարկը, տեղափոխվելով հետագա ժամանակահատվածներ և պարզապես հարմար չէ քաղաքացու համար:
Գույքի նվազեցում ստանալու համար քայլ առ քայլ հանձնարարական
Բյուջեի վերադարձից ստացված գույքի իջեցումը `IFTS- ի միջոցով |
Գործատուից ստացված գույքի իջեցում |
|||
| Բնակարանների ձեռքբերում, կառուցում կամ վերանորոգում, հողերի գնում (պայմանագրերի կնքում, փաստաթղթավորում ծախսերը, սեփականության իրավունքի պետական \u200b\u200bգրանցումը և այլն) | Անշարժ գույքի ձեռքբերում, կառուցում կամ նորոգում (պայմանագրերի կնքում, ծախսերի փաստաթղթավորում, օրենքի պետական \u200b\u200bգրանցում և այլն) | |||
| NDFL-3 հարկային հայտարարագիրը լրացնելը (գնման, շինարարության կամ վերանորոգման տարին հաջորդող տարվա հունվարի 1-ից) և անշարժ գույքի ձեռքբերման, շինարարության կամ վերանորոգման վերաբերյալ փաստաթղթերի պատճենների պատրաստում: | Զեղչի համար փաստաթղթերի պատճենների պատրաստում | |||
Փաստաթղթերի փաթեթի ներկայացումը, ցանկալի է, տարվա ընթացքում ցանկացած ժամանակ քաղաքացու բնակության վայրում տարածքային IFTS- ին: Փաստաթղթերը հանձնվում են անձամբ անձնագիր ներկայացնելուց կամ վստահված անձի միջոցով (նոտարական կարգով հաստատված լիազորագրով): Փաստաթղթերի փաթեթը ներառում է.
Փաստաթղթերը ներկայացվում են պատճեններով, տեսուչի պահանջով անհրաժեշտ է ունենալ բնօրինակներ: |
Ներկայացուցչություն IFTS- ում բնակության վայրում.
Փաստաթղթերը հանձնվում են անձամբ կամ ներկայացուցչի միջոցով պատճեններով (բնօրինակները նույնպես պետք է հաստատեն պատճենները տեսուչի կողմից պահանջարկի դեպքում): Հայտը տրամադրվում է 2 կրկնօրինակ օրինակով, գույքագրումը կցվում է փաստաթղթերը `հանման համար: |
|||
| Հարկ վճարողի օրինակի (գույքագրման և հայտարարության) և հայտարարագրի վրա դաշնային հարկային ծառայության տեսուչի տեսուչը նշում է փաստաթղթերը ստուգման համար ընդունելու ամսաթիվը: | Հարկ վճարողի օրինակի վրա (գույքագրում, հայտ, հայտարարագիր) տեսուչը նշում է հաստատման համար փաստաթղթերի ընդունման նշանին (ամսաթվով): | |||
| Գույքի նվազեցման վավերականության ստուգումը (սեղանի աուդիտ) իրականացվում է 3 ամսվա ընթացքում: | Հայտը 30 օրվա ընթացքում ներկայացնելուց հետո Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությունը կհրապարակի ծանուցում, որում ասվում է.
Հայտարարությունը տրվում է 1 գործատուի համար և թույլատրվում է աշխատողի համար հարկային նվազեցում կատարել միայն 1 տարի ժամկետով: |
|||
| Հանցման իրավունքի հաստատում (գրավոր կամ հեռախոսով) և միջոցներ քաղաքացուն փոխանցելու մասին | գույքի մերժում: նվազեցումներ (մերժման որոշում) | Գործատուին ներկայացվում է ծանուցում և իջեցում, որը վերադարձնում է ընթացիկ տարում արդեն իսկ պահված անձնական եկամտահարկը, որը չի պահում հարկը մինչև այս տարվա վերջ: | ունեցվածքի հաստատման մերժում: նվազեցումներ (մերժման որոշում) | |
| Վերաքննիչ բողոքարկել ավելի բարձր հարկ կամ դատարան մերժման դեմ | Վերաքննիչ բողոք ընդդեմ հարկի ավելի բարձր մերժման | |||
Ինչի հիման վրա հարկը կարող է ժխտել գույքի նվազեցումը:
Բնակարան, սենյակ, տուն գնելիս հարկային տեսչությունից հրաժարվելը գույքի հարկի նվազեցման ժամանակ կարող է լինել սեղանի աուդիտի ավարտից հետո, հնարավոր է, եթե այն գտել է.
- Հայտարարագրում և աջակցող փաստաթղթերում հակասական տեղեկություններ, սխալ հաշվարկ (հաշվարկների մաթեմատիկական սխալներ);
- ըստ ներկայացված փաստաթղթերի, հիմք չկա կիրառել գույքի իջեցում (օրինակ, քաղաքացին արդեն օգտագործել է նվազեցման իրավունքը և ծախսերի առավելագույն չափը, որից իջեցումը հասել է 2 միլիոն ռուբլի, կամ ձեռք է բերվել հողամաս, որը չի գտնվում տակ IZHS և այլն);
- անձնական եկամտահարկի 3-րդ հայտարարագրի սխալ նախապատրաստումը, նվազեցման օրինականությունը հաստատող փաստաթղթերի (կամ փաստաթղթերի մասերի) բացակայությունը, ինչպես նաև դրանց իրավական անվճարունակությունը.
- եթե բնակարան ձեռք է բերվել գործատուի հաշվին աշխատողի անունից.
- եթե հարազատների միջև կնքվել է վաճառքի պայմանագիր ( հարակից կողմերը) - երեխաներ (լիարժեք և կես), ծնողներ, ամուսիններ, թոռներ, տատիկներ և պապիկներ;
- ինչպես նաև այն դեպքում, երբ գործարքը կատարվում է ծառայության ենթակայության տակ գտնվող քաղաքացիների միջև.
- եթե բնակարանը ամբողջությամբ գնվել է պետության կողմից միջոցներով: ծրագիրը ՝ «ռազմական վարկ», «Ծրագիր երիտասարդ ընտանիք» և այլն:
- բնակարան ձեռք բերելու համար ծախսված սեփական միջոցների գումարից, ձևով ստացված միջոցներից մայրական կապիտալ, սուբսիդիաներ, նպաստներ և այլն;
- օբյեկտները չեն ընկնում նվազեցման ծրագրի տակ (ասենք, ձեռք են բերվել բնակարան շենքում ոչ բնակելի տարածքներ):
Երեխայի համար գույքահարկի նվազեցում ձեռք բերելը
Երբ գործարքն ավարտվում է, ծնողները (որդեգրող ծնողները, խնամակալները, հոգաբարձուները) գործում են անչափահասի անունից, նրանք կարող են նաև օգտագործել հարկերը տնօրինելու իրավունք: մինուս երեխային:
Նմանատիպ իրավիճակներում նվազեցնելիս պետք է պահպանվեն որոշակի պահանջներ.
- երեխայի տարիքը չպետք է գերազանցի 18 տարին.
- ծնողը, որը որոշել է երեխայի համար նվազեցում ստանալ, իրավունք ունի դրան, եթե նա նախկինում չի ստացել իր համար իջեցում.
- երեխայի անունով անշարժ գույք (բաժնետոմս) ձեռք բերելուց հետո վճարումը կատարվում է ծնողի սեփական միջոցներից:
Իրավիճակը 1: Բնակարանը ձեռք է բերվում երեխայի անունով: Դրամական միջոցների ստացումից հետո: IFTS- ի նվազեցումը փաստաթղթերի ստանդարտ փաթեթ է, գումարած երեխայի ծննդյան վկայականը: Զգույշ եղեք վճարման փաստաթղթերը մշակելիս: Դրանք պետք է հստակ ներառեն այն անձին, ով երեխայի համար նվազեցում է ստանում:
Իրավիճակը 2: Անշարժ գույքը ձեռք է բերվում ընդհանուր սեփականության մեջ, ծնողներից մեկի և երեխայի (երեխաների) անունից: Ծնողը կարող է օգտվել իր համար իջեցումից և երեխայի համար նվազեցում է ստանում:
Օրինակ: Քաղաքացին գնել է 3 միլիոն ռուբլի արժողությամբ բնակարան: և այն հավասար բաժնետոմսերով թողարկել է իր և երկու երեխաների յուրաքանչյուր 1/3 մասը: Քաղաքացին կարող է նվազեցում ստանալ 260 հազար ռուբլի գումարի չափով, այսինքն `բոլոր տոկոսադրույքների համար: Դրանից հետո քաղաքացին համարվում է, որ ամբողջությամբ օգտվել է նվազեցումից, երեխաները հետագա ժամանակահատվածների համար պահում են նվազեցման իրավունքը: Միևնույն ժամանակ, երկրորդ ամուսնու համաձայնությունը, որը չի մասնակցում գործարքին, երեխաների համար նվազեցման համար չի պահանջվում:
Իրավիճակը 3Գույքը ձեռք են բերում ամուսինները և երեխաները: Երեխաների համար իջեցումը կարող է միանգամից ստանալ ամուսինները կամ երկու ամուսինները:
Օրինակգնել տուն ամուսինների և երկու երեխաների համար հավասար բաժնետոմսերով (յուրաքանչյուրը)) `4,000,000 հատ: Ամուսիններից մեկը կարող է նվազեցում ստանալ իրենց և երկու երեխաների համար, այսինքն `ընդհանուր նվազեցման ¾-ի չափով` 195,000 ռուբլի: (2 միլիոն ռուբլի / 4 X 3 X 13%): Կամ յուրաքանչյուր ամուսին կարող է ստանալ նվազեցման ընդհանուր գումարի 2/4-ը: Այսպիսով, մեկ երեխայի բաժինը կկատարի մեկ ամուսինը, իսկ երկրորդը `մյուսը: Բացի փաստաթղթերի ստանդարտ փաթեթից, անհրաժեշտ է ներկայացնել երեխաների ծննդյան վկայականներ և ամուսինների համաձայնությունը ՝ իրենց միջև երեխաների բաժնետոմսերի բաշխման վերաբերյալ:
Իրավիճակը 4: Բնակարանները ձեռք են բերում ծնողը (ծնողները), երեխան (երեխաները) և երրորդ անձը: Փաստորեն, այս իրավիճակը ոչ մի առանձնահատկությամբ չի տարբերվում 2-րդ և 3-րդ իրավիճակներից, հետևաբար, այս գործի նկարագրության մեջ ոչ մի իմաստություն չի պահանջվում: Պետք է միայն ճշտել, որ համաձայնություն չկա, իսկ մյուսը թույլ է տալիս նման գործարքի երրորդ կողմից չի պահանջվում:
Ծնողի կողմից երեխայի համար նվազեցումը կիրառելուց հետո (անկախ չափից) երեխան ապագայում չի կորցնում գույքի նվազեցման իրավունքը այն գումարի չափով, որը հաստատվելու է այդ ժամանակ: Երեխայի համար նվազեցման օգտագործումը ենթադրում է, ինչպես որ եղել է, ծնողի կողմից իր կողմից կատարված նվազեցման իրավունքի իրացումը:
Յուրաքանչյուր ծնող տարբեր գործարքների ընթացքում կարող է ստանալ նույն երեխայի համար իջեցում: Այլ կերպ ասած, մեկ երեխայի համար թույլատրվում է երկու անգամ նվազեցում ստանալ:
Կենսաթոշակառուների համար գույքահարկի իջեցում
Կենսաթոշակառուների կողմից բնակարան (հող, տուն և այլն) ձեռք բերելու հարկային պահումը, որպես բացառություն, հնարավորություն է տալիս վերադարձնել հարկը նախորդ երեք տարիների համար `նախքան գույքը ձեռք բերելու տարին:
Օրինակ: կենսաթոշակառուն 2018-ին բնակարան է գնել, այնուհետև իջեցումը փոխանցվում է 2017, 2016, 2015 թվականներին: Այսպիսով, 2019 թ.-ին IFTS- ով կապվելով, կարող է նվազեցում լինել 2018, 2017, 2016 և 2015 թվականների համար, անկախ նրանից, թե կենսաթոշակառուն եկամուտ ունի՞, թե ոչ:
Օրինակ: քաղաքացին թոշակի է անցել 2005 թվականից, կենսաթոշակից (առանց հարկի) այլ եկամուտ ունի: 2017-ին նա բնակարան է գնել: 2019-ին նա կարող է դիմել 2018, 2017, 2016, 2015 թվականների հարկերի վերադարձման համար: Incorիշտ չէ որոշել նախորդ ժամանակահատվածները այն տարվանից, երբ քաղաքացին թոշակի անցավ: Այսինքն ՝ հաշվի առեք նախորդ ժամանակահատվածը ՝ 2005 թվականից մինչև 2003 թվականը: չթույլատրված.
Եթե \u200b\u200bկենսաթոշակառուն դիմել է նվազեցմանը ոչ ժամանակին, ապա փոխանցված մնացորդի նախորդ երեք տարիները հաշվարկվում են հարկային գրասենյակ բողոքարկման տարվանից:
Կան իրավիճակներ, երբ քաղաքացին ձեռք է բերել անշարժ գույք և դիմել INFS մինուս ՝ առանց այն ամբողջությամբ օգտագործելու (մնացորդի փոխանցմամբ): Հետագայում քաղաքացին թոշակի է անցնում, և նա իրավունք ունի հարկ վճարել նախորդ երեք տարվա ընթացքում:
Օրինակ: քաղաքացին բնակարան է գնել 2017 թ. 2018-ին նա փաստաթղթեր ներկայացրեց հարկային մարմին և ստացավ նվազեցման մի մասը: Նույն 2018-ին նա թոշակի անցավ: 2019-ին նա ներկայացնում է ևս մեկ հայտ `իջեցման մնացորդը ստանալու համար և օգտագործում է կենսաթոշակառուի ՝ վաղ տարիների, այսինքն ՝ 2018-ի, 2016-ի և 2015-ի համար հարկային վերադարձման իրավունքը:
«Կենսաթոշակային» իջեցումներ ստանալու համար կարևոր չէ ՝ հարկ վճարողն աշխատում է, թե ոչ, ամեն դեպքում, այդ իրավունքը կա:
Բացի փաստաթղթերի ստանդարտ փաթեթից, կենսաթոշակառուն անհրաժեշտ է կենսաթոշակային կարգավիճակի փաստաթղթի պատճենը (կենսաթոշակային վկայական / կենսաթոշակային ֆոնդի վկայական):
Հարկային իջեցում բնակարանի բաժնեմասի գնման համար
Հարկային իջեցումը ծագում է ոչ միայն անշարժ գույքի 100% սեփականատիրոջ, այլև նման անշարժ գույքի բաժնետոմսերի տերերից: Որպես կանոն, բաժնետերերը կամ ամուսիններն են կամ մերձավոր հարազատները, բայց կարող են լինել նաև երրորդ անձինք:
Ամենատարածված հարկային դեպքերը: բաժնետոմսերի նվազեցումը ամուսինների կամ ծնողների և նրանց երեխաների համատեղ սեփականությունն է:
Անշարժ գույքի բաժնեմասի սեփականատերը (որը սովորաբար արտահայտվում է որպես մասնաբաժին կամ տոկոս) չի կապվում նրա բաժնեմասի չափի հետ: Գույքի բաժնեմասը ձեռք բերելու ծախսերի փաստացի չափը նույնպես որոշում է նվազեցման գումարը: Այսինքն ՝ 2 միլիոնանոց նշանը կապված չէ օբյեկտի հետ, ինչպես նախկինում 01/01/2014 թվականն էր, այլ կոնկրետ գնորդի: Պարզվում է ՝ 2 միլիոն ռուբլի: մեկ օբյեկտի ցանկացած տոկոս հետաքրքրող սեփականատեր կարող է պահանջել ծախսեր, եթե միայն գույքի ընդհանուր արժեքը թույլ է տալիս:
Օրինակ: բնակարանը ձեռք է բերում երկու բաժնետիրոջ կողմից հավասար բաժնետոմսերով (1/2): Բնակարանի ընդհանուր արժեքը 4 միլիոն ռուբլի է: Ըստ այդմ, յուրաքանչյուր բաժնետեր իրավունք ունի նվազեցնել 2000 000 ռուբլի: Անցած տարիներին հնարավոր էր յուրաքանչյուր բաժնետիրոջ համար ստանալ 1 միլիոն ռուբլի, քանի որ 1 օբյեկտից հնարավոր եղավ ընդհանուր 2 միլիոն ռուբլի ստանալ: և այդ գումարը բաշխվել է բաժնետերերի միջև նրանց բաժնետոմսերի չափի համամասնությամբ:
Բայց եթե գույքի արժեքը սահմանվածից ցածր է առավելագույն չափը (2 միլիոն ռուբլի) հարցերը ընդհանրապես չպետք է ծագեն:
Օրինակ: երեք քաղաքացի հավասար բաժնետոմսերով գնում է քոթեջ ՝ 1,5 միլիոն ռուբլի: Գույքի մասնակիցներից յուրաքանչյուրը իրավունք ունի նվազեցնել 500,000 ռուբլի: (1,500,000 X 1/3):
Մեկ գնորդի կողմից հյուրանոցային բաժնետոմս գնելիս նվազեցման հետ կապված դժվարություններ չկան, և երբ միանգամից մի քանի հոգի (ոչ ամուսինները) մասնակցում են գործարքին, տեղի են ունենում հետևյալ իրավիճակները.
Ամուսինների կողմից հարկային հարկի նվազեցման առանձնահատկությունները
Ամուսինների ընդհանուր սեփականության երկու տեսակ կա:
- Ընդհանուր համատեղ սեփականություն ՝ բնակարան ունենալիս, հողը գնում են ամուսիններից մեկի կամ միանգամից երկուսի անունով, բայց առանց գույքի բաժնետոմսերը որոշելու:
- Ընդհանուր սեփականություն, երբ երկու ամուսիններն էլ փաստաթղթերում հայտնվում են բաժնետոմսերի հստակ բաշխմամբ ՝ իրենց գնելիս:
Ընդհանուր համատեղ սեփականության հետ
Վիճահարույց և դժվարին հարցերի համատեղ սեփականության մեջ գույք գնելիս գործնականում չի առաջանում:
Այսպիսով, ամուսիններից մեկը կամ երկուսն էլ կարող են մասնակցել գործարքին: Ամեն դեպքում, անշարժ գույքում նրանց բաժնետոմսերը ենթադրվում են որպես հավասար (օրենքով), այսինքն `50 տոկոս: Նվազեցման համար փաստաթղթերը նույնպես ստանդարտ են: Այնուամենայնիվ, երբեմն լրացուցիչ պահանջվում է.
- Ամուսնության վկայական;
- ամուսինների համաձայնությունը բաժնետոմսերի բաշխման վերաբերյալ:
Իրավիճակը 1: Եթե \u200b\u200bբնակարանը ձեռք է բերում ամուսիններից մեկը, որը հայտնվում է ինչպես ձեռքբերման փաստաթղթերում, այնպես էլ վճարման փաստաթղթերում: Հարկի նվազեցման իրավունքը կարող է ձեռք բերել բացառապես այն ամուսինը, որի անունով գործարքն իրականացվում է: Այս դեպքում ամուսնության վկայականը ներկայացնելը և ամուսինների համաձայնությունը նվազեցման բաշխման վերաբերյալ չի պահանջվում:
Իրավիճակը 2: Եթե \u200b\u200bամուսիններից մեկի համար կազմվել են անշարժ գույքի փաստաթղթեր, և նշանակություն չունի, թե ում անունից է վճարվել պայմանագրով նախատեսված վճարը, կարող եք նվազեցում ստանալ կամ կախված կատարված ծախսերի չափից (հաստատված վճարման փաստաթղթերով) կամ ամուսինների միջև համաձայնագրով (ներառյալ նվազեցման 100% -ը կարող է ստանալ ամուսինը: որի անունը չի երևում անշարժ գույքի փաստաթղթերում): IFTS- ը պետք է նաև ներկայացնի ամուսնության վկայագիր և պայմանագիր:
Իրավիճակը 3. Երկու ամուսիններն էլ պայմանագրում են բնակարան ձեռք բերելու համար, վճարման փաստաթղթերը կազմվում են կամ երկուսից, այնպես էլ ամուսիններից մեկի կողմից: Ամուսնության վկայականը և պայմանագիրը պետք է ներառվեն IFTS- ի համար նախատեսված փաստաթղթերի փաթեթում:
Իրավիճակը 4: Ամուսնության ընթացքում գույքը ձեռք է բերվել ամուսիններից մեկի անունով, վճարման փաստաթղթերը `նաև այս տիկնոջ անունից: Եթե \u200b\u200bբնակարան ձեռք բերելու համար միջոցները չլինեն ընդհանուր սեփականություն (օրինակ ՝ ամուսիններից մեկին նվիրաբերված կամ նրա կողմից ժառանգված), ապա երկրորդ ամուսինը (անշարժ գույքի փաստաթղթերում չհայտնվելը) չունի նվազեցման իրավունք, քանի որ նման գույքը չի ճանաչվում որպես համատեղ: Գործնականում հարկային մարմնի համար դժվար է հետևել ամուսինների դրամական աղբյուրը, քանի դեռ այդ հանգամանքները հատուկ նշված չեն բնակարան ձեռք բերելու պայմանագրում կամ այլ կերպ զեկուցվել են IFTS- ին: Հետևաբար հարկային մարմինները չեն կարողանա ճիշտ որակել նման գործարքը, և եթե կան համապատասխան հայտեր և պայմանագրեր, ամուսինների միջև իջեցումը կարող է բաշխվել նրանց խնդրանքով ՝ հակառակ սահմանված կանոններին:
Ինչպե՞ս է վճարումը հանվում ամուսինների միջև:
Բաշխումն իրականացվում է, որպեսզի հնարավորինս արագ իրականացվի նվազեցումը և ամուսինների համար առավելագույն օգուտը:
Եթե \u200b\u200bբնակարանի ընդհանուր գումարը հավասար է կամ պակաս 2 միլիոն ռուբլի . Այնուհետև բաշխումները հնարավոր են (50/50; 70/30; 90/10 և այլն): Բացի այդ, յուրաքանչյուր ամուսին կարող է իր իրավունքն իրականացնել այլ հաստատություններից մինչև ամբողջ սահման:
Բնակարանի արժեքը կազմում է ավելի քան 2 միլիոն ռուբլի: Յուրաքանչյուր վիրաբույժ կարող է ստանալ ամբողջ նվազեցում (2 միլիոն), եթե գործարքի գինը թույլ է տալիս:
Ընդհանուր սեփականության հետ
Գույքի համատեղ բաժնեմաս ունեցող ամուսինների համար նվազեցումը կատարվում է հենց այդ ժամանակ ընդհանուր կանոններ բաժնետերերի համար կրճատումներ կիրառելը: Այսինքն ՝ ամուսիններից մեկը չի կարող օգտագործել նվազեցման իրավունքը մյուս ամուսնու մասնաբաժնի հետ կապված:
Օրենքի համաձայն, բաժնետոմսերով գույքի ամուսինների կողմից գնումը հնարավոր է ինչպես ամուսնության պայմանագիր կնքելու, նոտարի կողմից վավերացված, այնպես էլ առանց դրա: Ամենից հաճախ գործարքները կատարվում են բնակարանների վաճառքի պայմանագրեր կազմելով `իրենց և դրան հաջորդած հաջողված պետության ամուսինների բաժնետոմսերի բաշխմամբ: գրանցում (գրանցամատյանում) առանց նախնական պայմանագրի: Ավելին, նման փաստաթղթերը ընդունվում են հարկային ծառայության կողմից, և պահանջվող նվազեցումը տրամադրվում է առանց որևէ խնդիրների: Նման դեպքերը հնարավոր են, երբ ամուսինների բաժնետոմսերը ոչ միայն հավասար են (50/50), այլև ունեն տարբեր չափեր (10/90, 65/35 և այլն):
Բայց մի զարմացեք, եթե նման իրավիճակում մերժվում է նվազեցում: Մերժումը հնարավոր կլինի վիճարկել միայն դատարանում:
Նման գործարքի եզրակացության առավել անսխալ տարբերակն է. Անշարժ գույքի վաճառքի պայմանագրում ամուսինները կարող են իրենց միջև բաժնետոմսերի բաշխման պայմանագիր գրել, առանձին `պայմանագրում նշելով, որ դա իրենց ամուսնության պայմանագիրն է: Այսինքն ՝ գնման պայմանագրում ներառել նախավճռական պայմանագրի տարրերը: Այնուամենայնիվ, նման պայմանագիրը պետք է վավերացվի նոտարի կողմից:
Գույքի հարկի նվազեցման իրավունք
Եթե \u200b\u200bդուք գնել կամ կառուցել եք բնակելի անշարժ գույք, կարող եք ստանալ այս գնման (շինարարության համար) ձեր կողմից իրականում կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 2 միլիոն ռուբլի: (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 1-ին ենթակետ):
Հանում է տրվում (հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 2-րդ կետ).
- բնակելի շենքի կառուցման համար.
- տան, բնակարանի, սենյակի կամ դրանցում բաժնեմասի ձեռքբերում.
- հողամասի ձեռքբերում (դրանում մասնաբաժին) անհատական \u200b\u200bբնակարանային շինարարության կամ դրա վրա արդեն տեղադրված բնակարանաշինության համար:
Հանումը կարող է օգտագործվել միայն կյանքի ընթացքում մեկ անգամ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 27-րդ կետ 2-րդ կետ, 1-ին կետ):
Նշում!
2014 թվականից անշարժ գույքի իջեցումը մի քանի անգամ կարելի է ձեռք բերել տարբեր անշարժ գույքի օբյեկտների համար: Այնուամենայնիվ, դրա ընդհանուր չափը նույնպես չի կարող գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին: Սա նշանակում է, որ եթե մեկ գույք ձեռք բերելիս դուք չեք ստացել նվազեցման ամբողջ գումարը, ապա կարող եք օգտագործել մնացորդը մեկ այլ գույք ձեռք բերելիս (2013 թվականի հուլիսի 23-ի օրենքի 1-ին հոդված թիվ 212-FZ; Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ մասի 1-ին կետ, 3-րդ կետ) փոփոխված օրենքով N 212-FZ):
Զեղչը կիրառելը նշանակում է, որ ձեր եկամտի մի մասը (նվազեցման չափով) չի լինի: Եթե \u200b\u200bդուք չեք կարող օգտագործել մեկ օրացուցային տարվա ընթացքում ամբողջությամբ բնակարան ձեռք բերելու համար նվազեցումը, ապա մնացորդը կարող է ստացվել հետագա տարիներին, մինչև դրա գումարը ամբողջությամբ օգտագործվի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 28-րդ կետ 2-րդ կետ):
Օգտագործման նվազեցումից օգտվելու համար հարկավոր է ունենալ եկամուտներ, որոնք ենթակա են անձնական եկամտահարկի 13 տոկոսի չափով: Օրինակ ՝ աշխատավարձ ստացեք: Եթե \u200b\u200bձեր տունը գնելու տարում այդպիսի եկամուտ չունեիք, ապա եկամուտ ունենալու դեպքում ավելի ուշ կկարողանաք նվազեցում ստանալ: Կենսաթոշակառուները իրավունք ունեն օգտագործել նվազեցումը նախորդ երեք տարիների ընթացքում, որում նրանք ունեցել են հարկման եկամուտ `13 տոկոս դրույքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետ 2-րդ կետ, 1-ին կետ):
Նշում!
Այս հարկային իջեցումը չի կիրառվում, եթե բնակարանների ձեռքբերման (շինարարության) ծախսերը վճարվում են (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 2-րդ կետի 1-ին կետի հաշվին).
- գործատուներ կամ այլ անձինք.
- մայրական կապիտալ;
- վճարումներ դաշնային բյուջե, Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների և տեղական բյուջեների բյուջեները:
Բացի այդ, նվազեցումը չի տարածվում, եթե բնակարանների գնում և վաճառք իրականացվում է ֆիզիկական անձանց միջև.
- որոնցից մեկը հնազանդվում է մյուսին համաձայն պաշտոնական դիրքորոշում (հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
- ամուսիններ, ծնողներ և երեխաներ, լրիվ և կես եղբայրներ և քույրեր, խնամակալներ և ծխեր (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 105.1-րդ հոդվածի 2-րդ կետի 11-րդ ենթակետ):
Գույքի հարկի իջեցում
Նվազման գումարը կարող է հավասար լինել այն բնակարանների ձեռքբերման (շինարարության) համար, որոնք իրականում ձեր կողմից իրականացրել են: հողամասեր. Այնուամենայնիվ, այն չի կարող գերազանցել 2 միլիոն ռուբլին, նույնիսկ եթե ձեր ծախսերն ավելի մեծ էին (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետ):
Բացի այդ, որպես նվազեցման մի մաս, Դուք կարող եք նաև հայտարարագրել իջեցում բնակարանների և հողերի ձեռքբերման (շինարարության) համար վերցված վարկի համար տոկոսների մարման համար: Ավելին, մինչ այժմ վճարված տոկոսների իջեցումը չի սահմանափակվում սահմանով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ, 17-րդ կետ 2):
Նշում!
2014 թվականից սկսած, տոկոսագումարներից գույքի իջեցումը կարող է հայտարարվել 3 միլիոն ռուբլու սահմաններում: (Օրենքի N 212-FZ օրենքի 1-ին հոդված; Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 4-րդ կետ, փոփոխված է թիվ 212-FZ օրենքով) Այս սահմանափակումը կկիրառվի 2014 թվականից ստացված վարկերի վրա, այսինքն `թիվ 212-FZ օրենքի ուժի մեջ մտնելուց հետո (թիվ 212-FZ օրենքի 2-րդ հոդվածի 4-րդ կետ):
Ի՞նչ ծախսերի համար կարող եմ ձեռք բերել գույքի իջեցում
1. Նոր շինարարական ծախսեր.
Նոր շինարարության ծախսերով նախատեսված են ծախսերը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետ 1-ին ենթակետ 6-րդ, 11-րդ կետ).
- նախագծել և գնահատման փաստաթղթերը;
- շինարարական և դեկորատիվ նյութերի ձեռքբերում.
- շինարարության արդյունքում չավարտված բնակելի շենքի ձեռքբերում.
- շինարարական աշխատանքների կամ ծառայությունների վճարում (շինարարություն չավարտած տան ավարտում) և ձևավորման համար.
- էլեկտրական, ջրային, գազի մատակարարման և կոյուղու ցանցերի միացում կամ մատակարարման և կոյուղու ինքնավար աղբյուրների ստեղծում:
2. Տուն, բնակարան, սենյակ ձեռք բերելու ծախսերը.
Տան, բնակարանի, սենյակի ձեռքբերման ծախսերը (դրանցում մասնաբաժինը) ներառում են ծախսեր (պար. 12-րդ էջ 16-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետ 1).
- գնել տուն, բնակարան, սենյակ, դրանցում բաժնեմաս ունենալ կամ շինարարության մեջ գտնվող տան, սենյակի իրավունքներ.
- Հարդարման աշխատանքների համար նախագծման և նախահաշվային փաստաթղթերի մշակում. միայն այն դեպքում, եթե անշարժ գույքի ձեռքբերման պայմանագիրը ենթադրում է բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի անավարտ շինարարության ձեռքբերում առանց ավարտելու.
- հարդարման նյութերի ձեռքբերում և ավարտական \u200b\u200bաշխատանքների վճարում, եթե բնակարան ձեռք է բերվում առանց հարդարման:
Ինչ պահից կարող եմ ձեռք բերել գույքի նվազեցում
Դուք իրավունք ունեք օգտվել նվազեցումից ՝ սկսած այն տարվանից, երբ.
- ստացել է անշարժ գույքի սեփականության վկայական.
- կա՞ բնակարան, որը ձեզ է փոխանցվում, եթե բնակարան եք ձեռք բերել կառուցապատման տանը:
- կան փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են բնակարան ձեռք բերելու համար կատարված ծախսերը:
Եթե \u200b\u200bդուք ձեռք եք բերում բնակարանաշինության համար հողամաս, ապա դուք կարող եք հայտարարագրել իջեցում միայն տուն կառուցելուց հետո և դրա սեփականության իրավունքի վկայագիր ստանալուց հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 5-րդ կետ 2-րդ կետ, 2-րդ կետ):
Ինչպե՞ս ձեռք բերել գույքի իջեցում անշարժ գույքի ձեռքբերման (շինարարության) համար
Դուք կարող եք իրականացնել գույքի նվազեցման իրավունքը երկու եղանակով:
Մեթոդ 1
Ստացեք նվազեցում հարկային բնակության վայրից: Այս դեպքում անձնական եկամտահարկը կվերադարձվի ձեր բանկային հաշվին: Դուք կարող եք դիմել ստուգման համար հարկային վերադարձի համար այն օրացուցային տարվա վերջում, որում դուք ունեցել եք նվազեցման իրավունք (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Մեթոդ 2
Ստացեք նվազեցում աշխատանքի վայրում: Այս դեպքում գործատուն չի վճարելու անձնական եկամտահարկը ձեր աշխատավարձից, քանի դեռ հարկի գումարը հասնում է նվազեցման գումարին: Կարող եք նաև օգտագործել այս մեթոդը մինչև այն օրացուցային տարվա ավարտը, որում առաջացել է նվազեցման իրավունքը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):
Քայլ 1. Պատրաստեք անհրաժեշտ փաստաթղթերը
Կախված նրանից, թե որ գույքը եք գնել, նվազեցում ստանալու համար ձեզ հարկավոր են հետևյալ փաստաթղթերը և դրանց պատճենները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ մասի 5, 20 - 24 էջ. 2-րդ կետ 1):
- անձնագիր;
- ձեռք բերված գույքի սեփականության վկայական.
- համաձայնագիր անշարժ գույքի ձեռքբերման մասին, դրա փոխանցման մասին ակտ.
- փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են անշարժ գույքի կանխիկի վճարումը ամբողջությամբ կամ ձեր շինարարության ծախսերը: Օրինակ, անդորրագիր ստացականների համար, Բանկային հաշվետվություններ գնորդի հաշվից գումարը վաճառողի հաշվին փոխանցելու մասին, անդորրագիրը կամ միջոցների, ապրանքի և փոխանցման ընդունման ակտի ընդունումը: գանձապահի չեկերը, գործում է վաճառքի հասցեի և անձնագրային տվյալների նշումով անհատներից նյութեր ձեռք բերելու վերաբերյալ.
- վարկային պայմանագիր և բանկից տեղեկանք վարկի դիմաց վճարված տոկոսների չափի վերաբերյալ (եթե ցանկանում եք ստանալ հարկի իջեցում վարկի վրա տոկոսների վճարման արժեքի վրա).
- ձեր եկամտի վկայագիր `2-անձնական եկամտահարկի ձևով (եթե նվազում եք ստանում, դուք կլինեք հարկային գրասենյակում):
Քայլ 2.1 Ձեր հարկային հայտարարագիրը և փաստաթղթերը ներկայացրեք հարկային մարմնին (եթե ցանկանում եք նվազեցում ստանալ հարկային մարմնի միջոցով)
Հարկային գրասենյակից իջեցնելու համար հարկավոր է լրացնել հարկի վերադարձը ձևով 3-անձնական եկամտահարկի ձևով `այն տարեվերջին, երբ գույքը ձեռք է բերվել, և հարկի վերադարձման հայտը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Նշում. Հայտարարագիրը լրացնելու համար կարող եք օգտագործել անվճար ծրագիր, որը հասանելի է Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության կայքում ՝ www.nalog.ru, « Էլեկտրոնային ծառայություններ"-" Ծրագիր անհատների համար ":
Ձեր հարկային հայտարարագիրը և փաստաթղթերը ներկայացրեք ձեր բնակության վայրի հարկային գրասենյակ այն օրացուցային տարվա վերջում, որում գնվել է գույքը (Հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 2-րդ մաս): Օժանդակ փաստաթղթերը լավագույնս ներկայացվում են պատճեններով:
Հարկային տեսչությունը պետք է ստուգի հայտարարագիրը և փաստաթղթերը դրանց ներկայացման պահից երեք ամսվա ընթացքում, այսինքն `վարի դրանք գրասեղանի ստուգում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Եթե \u200b\u200bհարկային վերադարձը միանգամից ներկայացրեք հարկի վերադարձը, ապա հարկը պետք է ձեզ վերադարձվի գրասեղանի աուդիտի ավարտից մեկ ամսվա ընթացքում կամ այն \u200b\u200bամսաթվից, որը այն պետք է լրացվի Արվեստի կանոնների համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 88 հոդված (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 78-րդ հոդվածի 6-րդ մաս, Ռուսաստանի Դաշնության Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության տեղեկատվական նամակի 11-րդ բաժին, 2005 թվականի դեկտեմբերի 22-ին, N 98)
Հնարավոր է, որ ձեզ կարող են մերժել հարկի վերադարձումը: Այս դեպքում ստուգումից պետք է ստացվի տեսչական զեկույց կամ պատճառաբանված մերժման մասին որոշում: Դուք կարող եք գրավոր առարկություն ներկայացնել ստուգմանը `այն կազմված ստուգման միջոցով: Հայտ ներկայացնելու վերջնաժամկետն է ակտը ստանալու օրվանից մեկ ամիս (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 100-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):
Եթե \u200b\u200bժամանակ չունեիք առարկություն ներկայացնել ակտին, և որոշում կայացվեց ձեր հարկը վերադարձնելուց հրաժարվելու մասին, կարող եք բողոքարկել այս որոշումը: Բողոքը գրավոր ներկայացվում է ձեր շրջանի Դաշնային հարկային ծառայության կամ դատարան: Դիմելու վերջնաժամկետը մեկ տարի է `այն ժամանակ, երբ իմացաք մերժման մասին (Հարկային օրենսգրքի 138-ից 139-րդ հոդվածներ):
Քայլ 2.2 Ստացեք հարկային ծանուցում և կապվեք ձեր գործատուի հետ (եթե ցանկանում եք նվազեցում ստանալ ձեր գործատուից)
Եթե \u200b\u200bնախատեսում եք գործատուի կողմից նվազեցում ստանալ, ապա նախ ներկայացրեք պատրաստված փաստաթղթերը (առանց հայտարարագրի `3-NDFL ձևով) և բնակության վայրում հարկային տեսչությանը իջեցնելու մասին դիմումը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ կետ): Դիմումը կատարվում է ցանկացած ձևով:
Տեսչությունը հայցադիտարկումն ընդունում է հայտը ներկայացնելու պահից 30 օրվա ընթացքում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդվածի 3-րդ կետ 3-րդ կետ), այնուհետև որոշում է կայացնում թողարկելու գույքի հարկի նվազեցման իրավունքի հաստատում կամ դիմումատուից հրաժարվել:
Եթե \u200b\u200bձեզ մերժվել է նվազեցման իրավունքի հաստատում, ապա կարող եք այն բողոքարկել ավելի բարձր հարկային մարմնին (ձեր մարզում գործող UFNS) կամ դատարան (Հարկային օրենսգրքի 138-րդ հոդված):
Եթե \u200b\u200bԴուք ծանուցում եք ստանում, ապա գործատուի անունից կատարեք նվազեցման մասին դիմում և ծանուցագիրը այն ներկայացրեք հաշվապահական հաշվառման վարչություն: Դիմումը կատարվում է ցանկացած ձևով:
Այն դեպքում, երբ այս տարի դուք լիարժեք չեք օգտագործել նվազեցումը, դրա մնացորդը տեղափոխվում է հաջորդ տարի: Դա անելու համար հարկ կլինի մեկ անգամ ևս ծանուցագիր ստանալ հարկային գրասենյակից և այն փոխանցել գործատուին:
2013 թվականի հոկտեմբեր
Այս պահին Ռուսաստանի Դաշնությունում գործող հարկային օրենսդրությունը թույլ է տալիս մասնակի վերադարձնել բնակարանի ձեռքբերման ժամանակ վճարված եկամտահարկը: Գումարը, որում կարող է վերադարձվել եկամտահարկը, բնակարան գնելու 13 տոկոսն է:
Չնայած այն հանգամանքին, որ օրենսդրության մեջ այս հայեցակարգը ընդգրկված է միայն մեկ հոդվածով, դրա գործնական կիրառման հետ կապված շատ հարցեր են ծագում:
- Լրացուցիչ նյութ:
Ինչ է գույքի նվազեցումը
Հարկային վերադարձի իրավունքը նախատեսված է Հարկային օրենսգրքով (հոդված 220): Համաձայն այս հոդվածի ՝ բնակարան գնելիս և անձնական եկամտահարկ վճարելիս պաշտոնապես աշխատող հարկ վճարողները հնարավորություն ունեն մասամբ վերադարձնել հարկը ՝ կազմելով գույքի նվազեցում: Այս գործողությունն իրականացվում է անձնական եկամտահարկի հաշվին, որը ենթակա է վերականգնել իրենց եկամուտները (ինչպես աշխատակիցներից) և փոխանցվում բյուջե: \\
Հաշվի առեք նվազեցումների քանակը ՝ որոշելով հիմքը անձնական եկամտահարկօրենքը թույլ է տալիս հետևյալ դեպքերում.
- սեփական տների շինարարության հետ կապված ծախսերով.
- բնակարան գնելիս.
- վճարելիս վարկի դիմաց տոկոսադրույքներ վճարելիս, որը տրվել է բնակարան գնելու կամ կառուցելու համար:
Ո՞վ կարող է ստանալ նվազեցման իրավունք
Դոտացիա ստանալու համար բնակարան գնելը կարող է դիմել.
- բնակարանի սեփականատերերը, որոնք պետք է լինեն Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի, ունեն եկամուտ և անձնական եկամտահարկ են հանում օրենքով սահմանված չափով `13%: Քաղաքացիները, ովքեր պաշտոնապես չեն աշխատում և, համապատասխանաբար, չեն վճարում բյուջե հարկեր, չեն կարողանա հաշվել վերադարձման վրա.
- բնակարանի սեփականատիրոջ երկրորդ կինը, եթե բնակարանը ձեռք է բերվել կամ կառուցվել է ամուսնության մեջ.
- կենսաթոշակառուներ, ովքեր շարունակում են իրենց կարիերան և ունեն պաշտոնական եկամուտ, որը գերազանցում է ամսական 5534 ռուբլին (բացառությամբ կենսաթոշակի).
- նվազեցման իրավունքը չիրականացրած տան սեփականատիրոջ ծնողը (խնամակալը): Դա հնարավոր է այն դեպքերում, երբ ծնողները, տուն գնելով, այն կազմում են իրենց որդու կամ դստեր համար, ովքեր չեն կրել տուն գնելու ծախսերը և եկամուտ չունեն: Ֆինանսների նախարարությունը այս իրավիճակի մասին մեկնաբանում է 03 03-04-05 / 43425 գրությամբ: Ըստ նրա դիրքորոշման, քանի որ երեխան ի վիճակի չէ ինքնուրույն հայտարարություն անել վերադարձման իրավունքի մասին, դա կարող է անել նրա ծնողներից մեկը:
Կենսաթոշակառուների համար գույքի իջեցում
Վերադարձի իրավունքի իրացումն բնակարան գնելիս հասանելի է բոլոր հարկատուներին, ներառյալ թոշակառուներին: Ի տարբերություն սովորական հարկ վճարողների, թոշակառուներին տրվում է բացառիկ իրավունք ՝ նվազեցման մնացորդը փոխանցելու նախորդ 3 տարիների ընթացքում: Այս իրավունքը կախված չէ նրանից, թե կենսաթոշակառուն ինչո՞ւ է եկամուտ ստանում, թե՞ արդեն (Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-04-05 / 39262 գրությունը):
Դիտարկենք կենսաթոշակառուի կողմից կենսաթոշակային վճարից առաջ կենսաթոշակի անցնելուց և դրանից հետո վերցնելու օրինակները:
Ընտրանք 1
Գույքը ձեռք է բերվել այն բանից հետո, երբ թոշակառուն թոշակի անցավ: Թոշակի անցնելը տրվել է 2014 թվականին, մինչդեռ կենսաթոշակառուն շարունակում է աշխատել: Հանումն արվել է 2016-ին, 2015-ի ժամանակահատվածի համար: Հանումն իրականացվում է նախորդ 3 տարիների ընթացքում ՝ 2012-ից 2014 թվականներին:
Եթե \u200b\u200bնվազեցումը չի վճարվում ամբողջությամբ, ապա դրա մնացորդը կարող է տեղափոխվել հետագա տարիներ, քանի դեռ եկամուտ կա:
Ընտրանք 2
Գույքը ձեռք է բերվել նախքան կենսաթոշակային թոշակի անցնելը: Բնակարանը գնվել է 2015-ին, իսկ թոշակի անցնելը ՝ 2016 թ. 2016-ին կարող եք դիմել 2016 թ.-ի նվազեցման համար, 2017-ին կարող եք ստանալ 2016-ի համար նախատեսված իջեցում և նախնական հաշվեկշիռը կազմակերպել 2014, 2013 թվականներին:
Հուշում: Մի հետաձգեք մնացորդի փոխանցումը: Երբ հայտարարություն եք անում, որի համաձայն ձևավորվում է հավասարակշռությունը, դուք պետք է անմիջապես կազմակերպեք դրա փոխանցումը: Բացթողելով պահը և 2016-ին չանցկացնել տրանսֆերը, կարող եք կորցնել մեկ տարի, որից հետո միայն երկու տարի հետո հնարավոր կլինի մնալ նվազեցում:
Պրակտիկան ցույց է տալիս, որ հարկային մարմինը շատ հաճախ մերժում է թոշակառուներին վերադարձման իրավունքը: Նման հրաժարումը անօրինական է: Այն կարգը, որով եկամտահարկը վերադարձվում է կենսաթոշակառուներին, ինչպես նաև սույն կարգի իրականացման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը, չեն տարբերվում ընդհանուր կարգից, որով գումարը վերադարձվում է:
Ինչպես է այն գործում ՝ փուլային գործընթաց
Եկամտահարկի վերադարձը ներառում է մի քանի փուլ.
Բեմ 1. Բնակարանի ձեռքբերում և սեփականության գրանցում: 13 տոկոսը վերադարձնելու իրավունքը ծագում է միայն գնված բնակարանի սեփականության իրավունքի գրանցումից հետո:
Բեմ 2. Իրականորեն կատարվածի հաստատում ստանալու մասին անձնական եկամտահարկի վճարում. 2-NDFL օրենքով սահմանված ձևով նման հաստատումը տալիս է գործատուին:
Փուլ 3. Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի մասին հայտարարագրի պատրաստում և դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնելը:
Զեղչը տրամադրելու համար փաստաթղթեր պատրաստելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ կետերը.
- նվազեցում կարող է կատարվել միայն իրականում կրած ծախսերի գումարի համար ՝ 1 միլիոն ռուբլի սահմաններում.
- եթե ընթացիկ ժամանակահատվածում ստացված փաստացի եկամուտը պակաս է օրենքով սահմանված 1 միլիոն ռուբլու սահմանից, մնացորդը կարող է փոխանցվել ապագա հաշվետու ժամանակաշրջանին `դրանում նշելով հայտարարագրում.
- Ոչ միայն նոր բնակարան ձեռք բերելու ծախսերը ենթակա են փոխհատուցման, այլև լրացուցիչ ծախսերը ավարտական \u200b\u200bաշխատանքների տեսքով:
Արտադրության մեթոդները
Դուք կարող եք ձեռք բերել նվազեցում ՝ բնակարան ձեռք բերելով երկու եղանակով.
- գործատուի միջոցով, որը չի արտադրելու հարկ վճարողի աշխատավարձից որոշակի ժամանակահատված անձնական եկամտահարկի պահպանում.
- հարկային դաշնային ծառայության միջոցով, որը ամբողջ տարին մեկ վճարմամբ հետ կկատարի փոխհատուցում:
Հարկային մարմնի միջոցով
Փոխհատուցման իրավունքը ստանալուց հետո անհրաժեշտ է կապվել Դաշնային հարկային ծառայության հետ, տրամադրել հայտարարագիր և վերադարձման պահանջ անձնական եկամտահարկի նվազեցում. Դա կարելի է անել ցանկացած օր կամ հարկային ժամանակահատվածի ավարտին:
Եթե \u200b\u200bիջեցումը ամբողջությամբ չի ստացվել կամ հարկ վճարողը չի օգտագործում տարվա ընթացքում եկամտահարկը վերադարձնելու իր իրավունքը, այն կարող է փոխանցվել հաջորդ հարկվող ժամանակաշրջանըմինչև այն օգտագործվի:
Դաշնային հարկային ծառայության հետ կապվելիս ձեզ հետ պետք է ունենաք հետևյալ փաստաթղթերը.
- անձնագիր;
- վկայական 2-PIT, որը պետք է կազմված լինի գործատուի կողմից: Եթե \u200b\u200bհարկ վճարողը պաշտոնապես միանգամից աշխատում է մի քանի ձեռնարկություններում, նրանցից յուրաքանչյուրի համար պետք է վկայագիր տրամադրվի: Աշխատանք փոխելիս անհրաժեշտ է նաև նախորդ աշխատանքից փաստաթղթեր տրամադրելը.
- 3-PIT հայտարարագիր, որը հաստատում է եկամուտը.
- փաստաթղթեր բնակարանի վերաբերյալ, հաստատող սեփականության իրավունքը.
- բանկային հաշիվ, որին դաշնային հարկային ծառայությունը վերադարձնելու է, եթե հարցը լուծվի հօգուտ հարկատուի:
Երկրի տարբեր շրջաններում այս ցանկը կարող է տարբեր լինել, կարող եք ավելի ճշգրիտ պարզել, թե ինչ փաստաթղթեր եք անհրաժեշտ ներկայացնել որոշակի տարածաշրջանում, կարող եք տարածաշրջանային հարկային դաշնային ծառայության տարածքում:
Կարևոր է: Անդրադառնալով հարկին, դուք պետք է վերցնեք բնօրինակ փաստաթղթերը, եթե տեսուչը պահանջում է դրանք ներկայացնել:
Փաստաթղթերն ընդունելուց հետո հարկային գրասենյակը երեք ամսվա ընթացքում կկատարի գրասեղանի աուդիտ: Երբեմն հարկային ծառայողները կարող են հարկ վճարողին հրավիրել ՝ վեճերի առաջացման դեպքում անձամբ բացատրություններ տալու համար, և կարող են նաև խնդրել, որ կրկին ներկայացնեն ինքնատիպ փաստաթղթեր, որոնք կասկածի տեղիք են տվել:
Եթե \u200b\u200bFTS- ն դրական որոշում կայացնի, ապա մեկ ամսվա ընթացքում վերադարձվելու է վճարում հարկ վճարողի կողմից նշված հաշվին, որը հարկատուն կարող է տնօրինել իր հայեցողությամբ:
Գործատուի միջոցով
Եկամտահարկի գծով վերադարձումները կարող են կատարվել նաև գործատուի միջոցով: Գործատուն չի պահպանում դիմումատուի եկամուտներից անձնական եկամտահարկը, մինչև նվազեցումը ամբողջությամբ փոխհատուցվի: 13 տոկոսը վերադարձնելու այս եղանակն ունի իր առավելությունները.
- ստացման արագությունը: Գործատուն պետք է սկսի անձնական եկամտահարկի վերադարձը այն ամսվանից, երբ աշխատողը ներկայացրեց համապատասխան հայտը.
- դիզայնի պարզությունը: Հայտարարագիր ներկայացնելը (որի ավարտը դժվար է առանց հատուկ կրթության անձի համար) չի պահանջվի: Հայտը գործատուին է ներկայացվում բնակարանների իրավունքի ձեռքբերումը հաստատող փաստաթղթերի հետ միասին:
Կարող եք միանգամից մի քանի գործատուներից իջեցնել: Միակ պայմանը պաշտոնական եկամուտների առկայությունն է: Այս դեպքում նվազեցումը որոշվում է վաստակի համամասնությամբ: Դաշնային հարկային ծառայություն դիմելիս պետք է նշեք տեղեկատվություն միանգամից մի քանի աշխատատեղերի իջեցման դիմելու ձեր մտադրության մասին:
Գործատուի համար անձնական եկամտահարկի փոխհատուցումը կատարելու հիմքը կլինի հարկային վկայագիր, որը հաստատում է հարկ վճարողի իրավունքը `օգտվել նվազեցումից:
Կարո՞ղ է հարկը հրաժարվել հատուցումը հատուցելուց
Իրավիճակներ, որոնցում հարկերի մեղմացում չի կիրառվի գոյություն: Դա կարող է պատահել, եթե.
- աշխատողի համար բնակարանի վճարումը կատարվել է նրա գործատուի կողմից.
- բնակարանը ձեռք է բերվել որպես մաս սոցիալական ծրագրեր բնակարան տրամադրելու համար («Բնակարան», «Ռազմական վարկ» և այլն) կամ այն \u200b\u200bգնելիս օգտագործվել է մայրական կապիտալ: Եթե \u200b\u200bբնակարանային հավելավճարը կազմվել է սեփական միջոցներից, ապա կարող եք եկամտահարկի հայտարարություն ստանալ այս գումարի համար.
- Հարկ վճարողի տրամադրած փաստաթղթերը չեն համապատասխանում օրենքի պահանջներին.
- բնակարանը ձեռք է բերվել հարակից կողմերից (երեխաներ, ծնողներ, ամուսին և կին, մերձավոր ազգականներ);
- բնակարանի գնորդը և վաճառողը կապված են աշխատանքային հարաբերությունների (աշխատողի և նրա պետի) հետ:
Հարկերի հաշվարկման օրինակ
Աշխատակիցի աշխատավարձը 54,000 ռուբլի է: ամսական, մինչդեռ անձնական եկամտահարկը պահվում է դրանից `
54,000 x 13% \u003d 7020 ռուբլի:
Հարկային գումարը 7020 ռուբլի չափով: ընկերությունը ամսական բյուջե է փոխանցում աշխատողի եկամուտներից: Ողջ տարվա ընթացքում հարկերի պահպանումը `
7020 x 12 \u003d 84,240 ռուբլի:
Դրանք: տարվա համար ընկերության համար հարկավոր է վճարել աշխատողների աշխատավարձի հարկը ՝ 84,240 ռուբլի:
Այս տարի աշխատակիցը 510,000 ռուբլիով բնակարան է գնում: Աշխատակիցների եկամուտը ամբողջ տարվա համար կազմում է 54,000 x 12 \u003d 648,000 ռուբլի:
648 000 ռուբ. (տարվա եկամուտ) - 510,000 ռուբլի: (նվազեցում) \u003d 138,000 ռուբլի: (հարկման ենթակա եկամուտ)
138 000 ռուբ. x 13% \u003d 17,940 ռուբլի: (հարկը պահելու համար):
84 240 ռուբ. - 17 940 ռուբ: \u003d 66,300 ռուբլի: (գերավճարված հարկ)
Այսպիսով, բնակարան ձեռք բերած աշխատողը, և դրա հետ միասին իրավունք է տրվում փոխհատուցել իջեցումը, այն բանից հետո, երբ նա տրամադրում է Դաշնային հարկային ծառայությունը Պահանջվող փաստաթղթեր, դուք պետք է եկամտահարկի վերադարձը կատարեք 66 300 ռուբլի չափով:
Դեռ հարցեր ունեք:
Գրեք ձեր հարցը ստորև նշված ձևով և ստացեք փաստաբանի մանրամասն խորհրդատվություն.
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսդրությունը իրավունք է տալիս անհատինվերադարձված անձնական եկամտահարկը վերադարձնելը գնման տուն ծախսած գումարի 13% -ի չափով Մի քանի եղանակով բնակարան գնելիս հարկի վերադարձվում է: Այս դեպքում անհրաժեշտ է պահպանել որոշ պայմաններ, և հավաքվում է փաստաթղթերի որոշակի փաթեթ:
Ինչ պայմաններում է անձնական եկամտահարկը վերադարձվում բնակարան գնելիս
Հարկը վերադարձվում է հարկ վճարողին այն դեպքերում, երբ.
- Անհատը, ով գնել է բնակարան կամ դրանում բաժնեմասը, եկամտահարկի վճարող է `13% տոկոսադրույքով.
- Ձեռք բերված ունեցվածքը գտնվում է Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում;
- Տուն գնելիս գումարը վճարել է հենց հարկ վճարողի կողմից (գնման ծախսերը չեն ներառում. Մայրական կապիտալի գումարը, պետական \u200b\u200bհամաֆինանսավորմամբ բյուջետային միջոցներ; ընկերության վճարած գումարը):
- Գնումը և վաճառքն իրականացվում են փոխկապակցված անձանց միջև (փոխկապակցված անձինք կարող են լինել անհատ և նրա ամուսինը (ա), ծնողները, երեխաները, ինչպես նաև այն անհատները, ովքեր իրենց պաշտոնական դիրքի համաձայն միմյանց են ենթակա):
- Ծախսերի չափը չի գերազանցում օրենքով սահմանված սահմանը, 2 միլիոն ռուբլի գումարը: Եթե \u200b\u200bծախսերը գերազանցում են առավելագույն գումարը, ապա վերադարձվում է ընդամենը երկու միլիոն ռուբլու 13% -ը:
Եթե \u200b\u200bբոլոր պայմանները բավարարվեն, ապա քաղաքացին կարող է վերադարձնել բնակարանների արժեքի 13% -ը:
Որո՞նք են բնակարան գնելու ծախսերը
Տուն ձեռք բերելու (դրա մասնաբաժինը) կամ նոր շինարարության համար ծախսերը ներառում են հարկ վճարողի ծախսերը (հարկային օրենսգրքի 220-րդ հոդված).
- Շինարարական աշխատանքների նախագծերի և գնահատումների վերաբերյալ.
- Շինանյութերի գնման համար.
- Տուն գնել (դրանում մասնաբաժինը), ներառյալ անավարտ շինարարությունը.
- Ասոցացվում է բնակարանների ավարտի հետ (դրանում բաժնետոմսեր).
- Միանալ կապի (էլեկտրականություն, գազ և ջուր և այլն):
Բնակարան (դրանում մասնաբաժինը) կամ սենյակ գնելու ծախսերը (դրանում բաժնեմասը) ներառում են.
- Բնակարան կամ սենյակ ձեռք բերել (դրանցում բաժնետոմսեր);
- Ձեռք բերել շինարարություն իրականացնող տանը բնակարանի իրավունքներ.
- Հարդարման համար նյութեր գնել;
- Աշխատանքի ավարտի համար, բյուջեի կատարման համար, վերանորոգման աշխատանքների համար:
Հարդարման նյութերի կամ կապի միացման ծախսերը ներառված են իրական ծախսերում միայն այն դեպքում, երբ գնման պայմանագրում նշվում է, որ բնակարանը ձեռք է բերվում առանց ձևավորման կամ առանց կապի միջոցների:
Այն բանից հետո, երբ հարկ վճարողը ձեռք է բերել ձեռք բերված բնակարանների սեփականությունը, նա գրանցման վայրում կներկայացնի փաստաթղթերի մի շարք Դաշնային հարկային ծառայության տեսչությանը `անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու համար:
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի վերադարձի համար անհրաժեշտ փաստաթղթերի փաթեթ
Անհատական \u200b\u200bեկամտահարկի փոխհատուցումն իրականացվում է փաստաթղթերի հիման վրա.
- 3-NDFL հարկի վերադարձման ձև: Այն լրացվում է այն հաշվետու տարվա համար, որում տեղի է ունեցել բնակարանի առք ու վաճառք: (Մանրամասների համար ՝ տես ՝ Ինչպե՞ս լրացնել հայտարարագիրը (անձնական եկամտահարկ 3) բնակարան գնելիս:):
- Հարկ վճարողի անձնագիր (պատճեն);
- Վկայագրի TIN (պատճեն)
- Երեխայի ծննդյան վկայական (եթե հաշվետու տարում հարկ վճարողին տրամադրվել է հարկի ստանդարտ նվազեցումներ).
- Եկամտի մասին հայտարարություն (ձև 2-NDFL) այն հաշվետու տարվա համար, որի ընթացքում գործարքն ավարտվել է.
- Հայտարարության իջեցման համար դիմում `նշելով բանկային հաշվի համարը, որտեղ կփոխանցվի վերադարձվող գումարը.
- Փաստաթղթեր, որոնք ապացուցում են ձեռք բերված օբյեկտի սեփականության իրավունքը (վաճառքի պայմանագիր, փոխանցման և ընդունման ակտեր, համաձայնագիր շինարարության մեջ գտնվող տան բնակարանում սեփականության իրավունքի ձեռքբերման վերաբերյալ).
- Բնակարանի վաճառողի անդորրագիրը.
- Վարկի պայմանագիր, եթե բնակարանը ձեռք է բերվել հիփոթեքային վարկի մեջ.
- Փաստաթղթեր, որոնք ապացուցում են անշարժ գույքի գնման և դրա ձևավորման ծախսերը (անդորրագրեր, վճարման հանձնարարականներ, կանխիկի և գանձապահի չեկեր, բանկային հաշվետվություններ, շինարարական նյութեր ձեռք բերելու ակտեր և այլն):
Յուրաքանչյուր գործարքի համար անհատականորեն որոշվում է փաստաթղթերի ավելի մանրամասն ցուցակ:
Ինչպե՞ս է վերադարձվում անձնական եկամտահարկը
Հարկերի վերադարձումը կատարվում է հետևյալ եղանակներով.
- Այն տարեվերջին, երբ գործարքը տեղի է ունեցել, անհատը գրանցվում է IFTS- ին `գրանցման վայրում պահանջվող փաթեթ տեսուչի կողմից երեք ամսվա ընթացքում քննարկված փաստաթղթերը: Դրական ակնարկից հետո IFTS- ը անցած տարվա ընթացքում պահված հարկը փոխանցում է հայտում նշված բանկային հաշվին:
- Ձեռք բերված բնակարանների սեփականության իրավունքը ձեռք բերելուց անմիջապես հետո անհատը գրանցման վայրում տրամադրում է փաստաթղթերի փաթեթ: Փաստաթղթերը ստուգվում են 30 օրվա ընթացքում: Դրանից հետո ծանուցում է տրվում անհատին, որը հաստատում է անձնական եկամտահարկը վերադարձնելու իր իրավունքը: Այն նշում է գործատուի անունը: Անհատն այս ծանուցումը տրամադրում է իրենց կազմակերպության հաշվապահական բաժնին: Սկսած այն ամսվանից, երբ այն ներկայացվում է անձնական եկամտահարկին, աշխատավարձը դադարում է պահվել մինչև ամբողջ փոխհատուցումը: Ծանուցումը հարկային գրասենյակից պետք է ստացվի ամեն տարի և ներկայացվի հաշվապահական հաշվառման վարչությանը, մինչև անձնական եկամտահարկը ամբողջությամբ վերադարձվի: Եթե \u200b\u200bանհատը պաշտոնապես աշխատում է մի քանի կազմակերպություններում, ապա նա իրավունք ունի վերադարձնել հարկերը յուրաքանչյուր գործատուի համար:
Անցած մեկ տարվա ընթացքում անհատական \u200b\u200bեկամտահարկը վերադարձվում է անհատին, ոչ ավելի, քան իրենից պահվող հարկի գումարը: Եթե \u200b\u200bհարկի վերադարձման պահանջվող գումարը գերազանցում է իրեն վերադարձված գումարը, ապա վճարման ենթակա մնացորդը կվերադարձվի հետագա տարիներին: Դա անելու համար, յուրաքանչյուր տարվա ավարտից հետո, անհատը պետք է եկամտի մասին հայտարարություն ներկայացնի հարկային ծառայության դաշնային տեսչությանը, մինչև հարկը ամբողջությամբ վերադարձվի իրեն:
Ինչպե՞ս է հաշվարկվում անձնական եկամտահարկի վերադարձման գումարը
Բնակարան ձեռք բերելու համար ծախսված գումարի 13% -ը վերադարձվում է անհատին: Միևնույն ժամանակ, սահմանվում է բնակարան գնելու փաստացի ծախսերի սահմանը, որը կազմում է 2 միլիոն ռուբլի: Օրինակ, եթե քաղաքացին 4 միլիոն ռուբլով բնակարան է գնել, ապա վերադարձի գումարը կկազմի 13% միայն 2 միլիոն ռուբլուց: Եթե \u200b\u200bտուն գնելու իրական արժեքը ավելի ցածր է, քան առաստաղը (օրինակ, 1,5 միլիոն ռուբլի), ապա ապագայում այլ տուն գնելու դեպքում հարկ վճարողը իրավունք ունի օգտագործել մնացածը (0,5 միլիոն ռուբլի): Օրենսդրության փոփոխությունների պատճառով սահմանաչափը կարող է տարբեր լինել: Հետևաբար հաշվի է առնվում այն \u200b\u200bմեկը, որն ուժի մեջ է այն պահին, երբ հարկատուն առաջինը ձեռք է բերել անձնական եկամտահարկի վերադարձման իրավունք:
Եթե \u200b\u200bբաժնետիրական սեփականությունը ձեռք է բերվում, ապա փոխհատուցումը բաժանվում է համասեփականատերերի բաժնետոմսերի համամասնությամբ:
Եթե \u200b\u200bգնված է համատեղ սեփականություն, այնուհետև բաշխման կարգը որոշվում է հենց սեփականատերերի կողմից և դա հայտարարության մեջ նշում: Օրինակ, ամուսինները կարող են հարկային վերադարձնել բաժանել, որպեսզի այն վերադարձվի միայն ամուսիններից մեկին: Այնուհետև երկրորդ ամուսինը կարող է իրականացնել այս իրավունքը բնակարանի մեկ այլ գնմամբ:
Եթե \u200b\u200bհարկ վճարողը, ով իրավունք ունի հարկի վերադարձնել, դառնում է թոշակառու, նա կարող է ստանալ անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր իր կենսաթոշակին նախորդող տարիների համար, բայց ոչ ավելի, քան երեք տարի:
Օրինակներում բնակարան գնելիս անձնական եկամտահարկի վերադարձումը
Դիտարկենք օրինակելի օրինակներով հարկի վերադարձման գումարի հաշվարկը.
Օրինակ 1
Քաղաքացին 2018-ին բնակարան է գնել 4 միլիոն ռուբլով: Այս տարվա համար նրա աշխատավարձից պահվել է 45 հազար ռուբլի եկամտահարկ:
2 միլիոն x 13% \u003d 260 հազար ռուբլի:
2019-ին քաղաքացին իրավունք ունի իրենից հետ վերցված հարկը վերադարձնել 45 հազար ռուբլի:
260 հազար - 45 հազար \u003d 215 հազար ռուբլի
Այս գումարը մարվելու է յուրաքանչյուր տարվա վերջում, քանի որ հարկը վերադարձվում է մինչև ամբողջ գումարի վերադարձը տեղի ունենա:
Օրինակ 2
Քաղաքացին 2018-ի հունվարին 1,3 միլիոն ռուբլով բնակարան է գնել: Նա որոշեց վերադարձնել հարկը այն կազմակերպության միջոցով, որում նա աշխատում է: 2018 թվականի մայիսին նա ընդունեց հարկային մարմինը Տեղեկացնում և այն տրամադրել հաշվապահական հաշվառման վարչությանը: Քաղաքացին ամսական ստանում է 30 հազար ռուբլի աշխատավարձ:
Փոխհատուցման ընդհանուր գումարը կլինի.
1,3 միլիոն x 13% \u003d 169 հազար ռուբլի:
Հունիսի սկզբին, մայիս ամսվա աշխատավարձ վճարելիս, կազմակերպությունը, որտեղ նա աշխատում է, կվերադառնա քաղաքացուն.
30 հազար x 13% \u003d 3,9 հազար ռուբլի
Փոխհատուցման մնացած գումարը կլինի.
169 հազար - 3,9 հազար \u003d 165,1 հազար ռուբլի
Հաջորդ ամիս կազմակերպությունը քաղաքացիներին կրկին կվերադառնա իր աշխատավարձի 13% -ը, և այդպես ամեն ամիս ՝ մինչև տարվա վերջ: Հաջորդ տարի քաղաքացին պետք է նորից ստանա ծանուցում հարկային մարմնից և այն ներկայացնի իր հաշվապահական հաշվառման վարչություն:
Եթե \u200b\u200bնույն քաղաքացին ձեռք է բերում մեկ այլ գույք, ապա նա իրավունք կստանա վերադարձնել 13% `0,7 միլիոն ռուբլուց (առավելագույն գումարը` 2 միլիոն ռուբլի մինուս 1.3 միլիոն ռուբլի նախկինում ծախսված): Այսինքն ՝ գումարը նրան կփոխհատուցվի բյուջեից ՝ 0,7 միլիոն x 13% \u003d 91 հազար ռուբլի:
Անհատապես յուրաքանչյուր առիթի համար հարկային տեսուչ կարող է տալ ֆոնային տեղեկատվություն և տալ ամբողջական ցուցակ Հարկերի վերադարձման համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր: Հարկը կարող է վերադարձվել գործատուի միջոցով կամ դաշնային հարկային ծառայության ստուգման միջոցով: