Валютные операции (лат. operatio - действие) представляют собой действия по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при движении валюты и ценных бумаг в валюте.
Валютные операции осуществляют банки, имеющие статус уполномоченного банка. Уполномоченный банк - это банк, получивший от Центрального банка Российской Федерации лицензию на право проведения операций с иностранной валютой.
Юридические и физические лица, осуществляющие операции с иностранной валютой, подразделяются на резидентов (лат. residens (resi - dentis) - сидящий, пребывающий) и нерезидентов.
В соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» к резидентам относятся:
1. Физические лица, имеющие постоянное место жительства в Рос - сийской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами РФ.
2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.
3. Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ.
4. Дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ.
5. Находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов, указанных в п. 2 и 3.
Нерезидентами являются:
1. Физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в РФ.
2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.
3. Предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ.
4. Находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.
5. Находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов, указанных в п. 2 и 3.
Валютные операции могут быть связаны как с денежными платежами (расчеты, трансферт и т. п.), так и с движением капитала (лизинг, кредит и др.). Капитал - это , пущенные в оборот и приносящие доход от этого оборота. Движение валютного капитала означает вложение инвестором валюты в объекты предпринимательской деятельности в целях получения прибыли.
К валютным операциям относятся:
♦ операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
♦ ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей;
♦ осуществление международных денежных переводов.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте можно разделить на две группы:
1. Текущие валютные операции.
2. Валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
А) переводы в РФ и из РФ валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
Б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
В) переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
Г) переводы нетоварного характера в РФ и из РФ, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся:
А) прямые инвестиции, т. е. вложения в уставной капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
Б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
В) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
Г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров (работ, услуг);
Д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
Е) все другие валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Текущие валютные операции осуществляются без ограничения.
Банк России регулирует текущие операции двумя способами:
1. Путем ограничения применения таких форм расчетов, как чеки, векселя, а также требованием предоставления гарантий в форме аванса или предоплаты.
2. Жестким контролем за соблюдением периода времени по сделкам в 180 дней. При просрочке по текущим операциям срока в 180 дней применяются штрафные санкции.
При импорте товаров начальной датой сделки является дата отгрузки. Датой отгрузки (погрузки на борт, отправки или принятия к перевозке) считается дата транспортного документа или дата на штемпеле, удостоверяющем принятие к перевозке, или дата отметки о погрузке на борт в зависимости от того, какая из них более поздняя. При этом следует учитывать, что в случае выдачи нескольких транспортных документов (от разных дат и / или из разных портов отгрузки) при отгрузке товаров на одном и том же судне одним и тем же рейсом датой отгрузки считается дата последнего транспортного документа.
При экспорте товаров начальной датой сделки является дата таможенного оформления каждой отдельной отгрузки. При этом срок учитывается по каждой отдельной отгрузке.
Моментом исполнения обязательства по сделке является день поступления валютных средства на счет экспортера.
Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в соответствии с инструкциями, письмами и другими нормативными актами и оперативными документами Банка России.
ЦБ РФ письмом от 14 октября 1999 г. № 93-П утвердил Положение «О порядке проведения отдельных валютных операций», согласно которому резиденты осуществляют исключительно в рублях такие операции, как:
♦ возврат нерезиденту кредита (займа), ранее предоставленного резиденту нерезидентом в рублях;
♦ возврат нерезиденту авансового платежа (предоплаты), ранее уплаченного по сделке резиденту нерезидентом в рублях;
♦ возврат нерезиденту денежных средств из общего имущества по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), одним из участников которого является резидент, если вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) был внесен нерезидентом в рублях;
♦ возврат нерезиденту из доверительного управления денежных средств, переданных нерезидентом в доверительное управление резиденту в рублях;
♦ уплата нерезиденту процентов, неустойки, комиссионных и иных платежей, предусмотренных условиями вышеуказанных сделок.
Указанные выше операции в рублях осуществляются нерезидентами через рублевые счета, открытые нерезидентам уполномоченными банками.
Нерезиденты осуществляют исключительно в иностранной валюте следующие валютные операции:
♦ возврат резиденту кредита (займа), ранее предоставленного нерезиденту резидентом в валюте;
♦ возврат резиденту авансового платежа (предоплаты), ранее уплаченного по сделке нерезиденту резидентом в валюте;
♦ возврат резиденту денежных средств из общего имущества по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), одним из участников которого является нерезидент, если вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) был внесен резидентом в валюте;
♦ возврат резиденту из доверительного управления денежных средств, переданных резидентом в доверительное управление нерезиденту в валюте;
♦ уплату резиденту процентов, неустойки, комиссионных и иных платежей, предусмотренных условиями вышеуказанных сделок.
Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Банк России, который:
♦ определяет сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в валюте;
♦ издает нормативные акты для исполнения их резидентами и нерезидентами;
♦ проводит все виды валютных операций;
♦ устанавливает все правила проведения резидентами и нерезидентами валютных операций, а для нерезидентов - операций с рублем и ценными бумагами в рублях;
♦ устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ валюты и ценных бумаг в валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в валюте в банках за пределами Российской Федерации;
♦ устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и кредитным организациям на осуществление валютных операций и выдает лицензии;
♦ устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления;
♦ готовит и публикует статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам.
Уполномоченные банки, подотчетные банку России, выполняют функции агента валютного контроля .
Основными направлениями валютного контроля являются:
1. Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений.
2. Проверка выполнения резидентами обязательств в валюте перед государством, а также обязательств по продаже валюты не внутреннем валютном рынке России
3. Проверка обоснованности платежей в валюте.
4. Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях (т. е. в валюте Российской Федерации).
Публикация
Главным законодательным документом валютного контроля является инструкция банка России 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением". Документы валютного контроля - это паспорт сделки, справка о валютных операция, справка о подтверждающих документах.
Паспорт сделки
Паспорт сделки (далее ПС) - это обязательный документ, который должен оформляться при проведении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Для открытия ПС необходимо обратиться в банк, через который будут проходить расчеты по контракту (или их часть). Если все расчеты идут через счета, открытые в банке за пределами территории РФ (банке-нерезиденте), то ПС нужно оформлять через территориальное учреждение Банка России юридическому адресу организации.
При этом у банка нет обязанности информировать о необходимости оформления ПС, обязанность по его оформлению возлагается на резидента.
ПС необходимо открыть если одновременно выполняются следующие условия:
1. Между резидентом и нерезидентом есть согласованный контракт, предварительный договор, предложение о заключении договора (оферта), либо проект договора, который предусматривает:
- осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах;
- продажу (приобретение) и (или) оказание услуг, связанных с продажей (приобретением) на и за пределами территории РФ горюче-смазочных материалов (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов и иных товаров (за исключением запасных частей и оборудования), необходимых для обеспечения эксплуатации и технического обслуживания транспортных средств независимо от их вида и назначения в пути следования или в пунктах промежуточной остановки либо стоянки;
- выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;
- передачу движимого и (или) недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга)
- получение или предоставление денежных средств в виде кредита (займа), возврат денежных средств по кредитному договору (договору займа), а также осуществление иных валютных операций, связанных с получением, предоставлением, возвратом денежных средств в виде кредита (займа) (за исключением договоров (контрактов (соглашений), признаваемых законодательством Российской Федерации разновидностью займа или приравненных к займу).
Для того чтобы открыть ПС, необходимо предоставить в банк один экземпляр ПС по форме 1 (или по форме 2 для кредитных договоров) в соответствии с приложением 4 к Инструкции 138-И Банка России, а также договор либо выписку из контракта, содержащую информацию, необходимую для оформления ПС. Если представляется лишь проект договора, то в срок не позднее 15 рабочих дней с даты подписания договора его нужно представить в банк.
Банк принимает на обслуживание контракт и оформляет по нему ПС, либо отказывает в принятии на обслуживание контракта и оформлении по нему ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления. Отказать банк может в случае несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в предоставленном и (или) иных документах и информации, если форма ПС заполнена с нарушением требований, установленных Инструкцией, а также в случае непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, указанных в пункте 6.6 Инструкции 138-И Банка России, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации). ПС считается оформленным после присвоения ему банком номера, проставления даты оформления и подписи ответственного лица. Оформленный ПС не позднее двух рабочих дней после даты его оформления направляется банком резиденту. По каждому договору оформляется один паспорт сделки.
Сроки представления в банк информации для открытия ПС устанавливается в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту начнется раньше, но не позднее следующих сроков:
| Оп ерация | Сроки открытия ПС |
| Зачисление/списание иностранной валюты или валюты Российской Федерации | Не позднее срока представления СВО |
| Проведение валютной операции по контракту, в котором не определена сумма обязательств | Не позднее срока представления СВО при проведении той валютной операции, в результате которой расчеты по контракту превысят, либо будут равны 50 000 USD |
| Исполнение обязательств по контракту посредством вывоза с территории РФ или ввоза на территорию РФ товаров в случае наличия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров | Не позднее даты подачи декларации на товары, документа, используемого в качестве декларации на товары или заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара) |
| Исполнение обязательств по контракту посредством вывоза с территории РФ или ввоза на территорию РФ товаров в случае отсутствия в нормативных правовых актах в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров | Не позднее срока для представления СПД |
| Исполнение обязательств по контракту посредством выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них | Не позднее срока для представления СПД |
В каких случаях и как переоформить ПС?
Переоформить ПС нужно, если:
Для переоформления ПС в банк направляется заявление о переоформлении ПС, а также документы и информация, на основании которых вносятся изменения. В заявлении необходимо указать:
- сведения о резиденте;
- реквизиты ПС;
- раздел ПС, в который вносятся изменения;
- содержание изменений;
- информацию о документах, которые являются основанием для переоформления ПС;
- дату подписания резидентом заявления о переоформлении ПС.
Как закрыть паспорт сделки?
Закрытие ПС производится в следующих случаях:
- при переводе из одного банка в другой в связи с переводом контракта на обслуживание в другой уполномоченный банк, а также при закрытии резидентом всех расчетных счетов в банке ПС;
- при исполнении сторонами всех обязательств по контракту;
- при уступке резидентом требования по контракту другому лицу – резиденту, либо при переводе долга резидентом по контракту на другое лицо - резидента;
- при уступке резидентом требования по контракту нерезиденту;
- при исполнении (прекращении) обязательств по контракту по иным, не указанным выше, основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации;
- при прекращении оснований, требующих оформления ПС, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений или дополнений в контракт, а так же в случае если ПС был ошибочно оформлен при отсутствии в контракте оснований, требующих его оформления.
- документы, подтверждающие уступку требования по контракту другому лицу - резиденту либо перевод долга по контракту на другое лицо – резидента;
- справку о подтверждающих документах и документы, содержащие сведения, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту;
- документы, свидетельствующие об отсутствии (прекращении) оснований, требующих оформления ПС.
При принятии решения о закрытии ПС банк не позднее двух рабочих дней после даты его закрытия передает резиденту на бумажных носителях закрытый ПС и сформированную на дату закрытия ведомость банковского контроля, и по желанию резидента ПС и ведомость банковского контроля в электронном виде. В случае перевода ПС из одного банка в другой, банк передает резиденту на бумажных носителях экземпляр закрытого ПС и два экземпляра сформированной на дату закрытия ПС ведомости банковского контроля, а также ПС и ведомость банковского контроля в электронном виде, для последующего представления организацией в другой уполномоченный банк, в котором будет осуществляться обслуживание контракта. ПС считается закрытым с даты, указанной банком в разделе № 4 «Сведения об оформлении, переводе и закрытии паспорта сделки».
Кроме того, банк может самостоятельно закрыть ПС по истечении 180 календарных дней с даты завершения обязательств по контракту в следующих случаях:
- при исполнении (прекращении) исходя из имеющейся в банке информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом заявления о закрытии ПС;
- при неисполнении исходя из имеющейся в банке ПС информации всех обязательств по контракту и непредставлении резидентом в течение 180 календарных дней, следующих за датой завершения обязательств по контракту, документов и информации, на основании которых банк ведет ведомость банковского контроля.
Если после закрытия ПС организация продолжит работать в рамках этого договора, а срок хранения документов - не менее трех лет с даты закрытия ПС – не истек, то можно просто переоформить ПС, для чего необходимо обратиться в банк с заявлением. После чего банк продолжит учитывать операции по этому договору (п. 7.10 Инструкции 138-И Банка России). Если же срок хранения истек, то необходимо оформить новый ПС в установленном порядке.
Следует отметить, что за нарушение валютного законодательства предусмотрены существенные штрафы, так, например, за несоблюдение правил оформления ПС грозит штраф:
- должностным лицам - от 4000 до 5000 руб.;
- юридическим лицам - от 40000 до 50000 руб.
- при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет;
- при списании иностранной валюты с расчетного счета;
- при проведении расчетов по аккредитиву;
- при проведении валютных операций через расчетный рублевый счет резидента;
- при осуществлении операций с использованием банковской карты, если открыт ПС;
- в некоторых случаях - при проведении расчетов через зарубежный счет резидента.
СВО является документом, с помощью которого организация заявляет о содержании валютной операции и реквизитах документов, связанных с ее проведением. Также СВО это документ, посредством которого резидент при проведении авансовых платежей указывает срок исполнения нерезидентом своих обязательств.
При получении валюты РФ по договору без ПС можно, а при наличии ПС - необходимо оформить СВО, если в платежном поручении контрагент не указал код валютной операции, либо организация не согласна с указанным кодом.
Для предоставления СВО установлены определенные сроки:
| Причина | Срок предоставления СВО |
| Списание иностранной валюты со счета | Одновременно с Распоряжением о переводе валюты |
| Зачисление иностранной валюты на транзитный счет | Не позднее 15 рабочих дней с даты зачисления иностранной валюты на счет |
| Списание валюты РФ в пользу нерезидента | Одновременно с расчетным документом по валютной операции |
| Зачисление валюты РФ от нерезидента на расчетный счет | Не позднее 15 рабочих дней со дня зачисления |
| Проведение операций через счета в банке-нерезиденте | Не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была произведена валютная операция |
| При списании иностранной валюты или валюты РФ с использованием банковской карты | Не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была осуществлена операция |
После получения банк осуществляет проверку соответствия предоставленной СВО и документов, связанных с проведением валютной операции, и если сведения в документах соответствуют справке, то банк подписывает справку, указывает на ней дату ее принятия, после чего проводит операцию. Если выявляется несоответствие, то банк возвращает справку вместе с документами и отказывает в проведении операции.
С 01.10.2013 введена корректирующая СВО, которую нужно составлять в случае изменения сведений из прежней СВО.
Срок представления корректирующей СВО - 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменения.
СВО и документы, связанные с этими операциями, необходимо предоставлять в банк строго в установленные сроки, так как за нарушение сроков предусмотрен штраф:
- для юридических лиц - в размере от 40000 до 50000 руб.;
- для должностных лиц - в размере от 4000 до 5000 руб.
Согласно требованиям Инструкции N 138-И Банка России при исполнении, изменении или прекращении обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, резидент должен в определенные сроки представить в банк в одном экземпляре правку о подтверждающих документах (далее – СПД) а также, следующие подтверждающие документы:
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ, по которому установлено требование о декларировании и осуществлении их декларирования способом, отличным от подачи декларации на товары, - документы, используемые в качестве декларации на товары;
- в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров.
- в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта;
- в случае иного исполнения (изменения, прекращения) обязательств по контракту - иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.
- в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором на документах, используемых в качестве декларации на товары, заявлении на условный выпуск (заявлении на выпуск компонента вывозимого товара), должностным лицом таможенных органов проставлена отметка о дате их выпуска (условного выпуска). При наличии на указанных документах нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной на документе;
- в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы по ввозу/вывозу товара с территории (на территорию) РФ при отсутствии требования о декларировании, выполнению работ, оказанию услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности.
Датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе. В случае если контрактом, предусматривающим передачу движимого или недвижимого имущества по договору аренды, финансовой аренды (лизинга), оказание услуг связи, страхование, определены платежи, которые осуществляются (будут осуществляться) с периодичностью по времени, зафиксированной в условиях контракта, резидент не представляет в банк СПД и подтверждающие документы. Фиксированными платежами являются платежи, сумма которых зафиксирована в условиях договора, либо является определяемой, т.е. в договоре закреплены способ расчета платежа. В случае осуществления иных платежей, отличных от периодических фиксированных платежей, резидент представляет в банк СПД и подтверждающие документы в установленном порядке.
Очень важно следить за изменениями валютного законодательства и неукоснительно выполнять его требования, так как нарушения влекут за собой существенные штрафы.
С 2016 года увеличена давность привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Теперь она составляет два года со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ).
Валютные операции можно рассматривать как совокупность следующих элементов:
а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;
в) осуществление международных денежных переводов. Законодательство, касающееся валютного регулирования и
валютного контроля, устанавливает, что операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Под текущими валютными операциями понимаются:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных.доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
Под валютными операциями, связанными с движением капитала, понимаются:
а) прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал предприятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
б) портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;
в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
г) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Действует правило, согласно которому расчеты между резидентами осуществляются в валюте РФ.
Вывоз и пересылка из Российской Федерации валюты РФ и иных ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, а также ввоз и перевод в Российскую Федерацию валюты РФ и ценных бумаг, выраженных в валюте РФ, осуществляются резидентами и не-
резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком России совместно с Министерством финансов РФ и ГТК России.
Действующее законодательство устанавливает следующий порядок осуществления текущих валютных операций резидентами:
текущие валютные операции осуществляются без ограничений;
валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ;
резиденты имеют право без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;
порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, устанавливает Центральный банк РФ;
резиденты имеют право продавать иностранную валюту за валюту РФ на внутреннем валютном рынке России в порядке, предусмотренном действующим валютным законодательством;
порядок формирования государственных валютных резервов устанавливается высшим представительным органом России. Порядок обязательной продажи резидентами поступлений иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России устанавливается Президентом РФ с последующим представлением информации высшему представительному органу России;
физические лица - резиденты имеют право переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации ранее переведенные, ввезенные или пересланные в Российскую Федерацию валютные ценности при соблюдении таможенных правил в пределах, указанных в декларации или ином документе, подтверждающем их перевод, ввоз или пересылку в Российскую Федерацию;
порядок вывоза и пересылки из Российской Федерации валютных ценностей устанавливает Центральный банк РФ совместно с ГТК России.
Нерезиденты имеют право:
иметь счета в иностранной валюте и в валюте РФ в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения уполномочен-
Финансовое право России. Особенная часть
ными банками счетов нерезидентов в иностранной валюте и в валюте РФ устанавливает Центральный банк РФ;
без ограничений переводить, ввозить и пересылать валютные ценности в Российскую Федерацию при соблюдении таможенных правил;
продавать и покупать иностранную валюту за валюту РФ в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ;
беспрепятственно переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности при соблюдении таможенных правил, если эти валютные ценности были ранее переведены, ввезены или пересланы в Российскую Федерацию или приобретены в Российской Федерации на основаниях, указанных Законом о валютном регулировании, и в иных случаях в соответствии с законодательством РФ;
переводить, вывозить и пересылать из Российской Федерации валютные ценности, за исключением случаев, указанных в законе, в порядке, установленном Центральным банком РФ совместно с ГТК России.
Иностранным инвесторам после уплаты соответствующих налогов и сборов гарантируется беспрепятственный перевод за границу платежей в связи с осуществляемыми ими инвестициями, если эти платежи получены в иностранной валюте.
Порядок реализации гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за иностранную валюту устанавливается Центральным банком РФ.
В целях усиления контроля за валютными операциями с 1 января 1994 г. Центральный банк РФ запретил реализацию гражданам на территории России товаров (работ, услуг) за наличную иностранную валюту. При этом все расчеты между уполномоченными предприятиями и гражданами за реализуемые последним товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации могут осуществляться в рублях и иностранной валюте во всех формах, принятых в международной практике (включая оплату кредитными и дебетными картами), за исключением расчетов наличной иностранной валютой.
Для совершения официальных операций с иностранной валютой коммерческие банки имеют право открывать специализированные обменные пункты. Такие пункты открываются только по месту нахождения коммерческого банка на всей территории, подведомственной соответствующему Главному тер-
Глава 26. Правовые основы валютного регулирования
риториальному управлению Банка России. В обменном пункте совершаются следующие операции:
покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
выдача наличной иностранной валюты по кредитным и дебетовым картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, для расчетов по кредитным и дебетовым картам;
обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства.
§ 4. Валютный контроль
Валютный контроль - это контроль государства за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
В соответствии с валютным законодательством целью валютного контроля является соблюдение валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Валютный контроль является разновидностью финансового контроля, поэтому ему присущи все общие черты финансового контроля. В то же время он имеет некоторые специфические черты. Его основными направлениями являются: а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; б) проверка выполнения резидентами обяза-
___„„..ни/» т civ-ID
тельств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке России; в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям.
Валютный контроль осуществляется Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля.
Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля.
Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» установлены права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц. Органы и агенты валютного контроля обладают следующими общими полномочиями:
проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.
Исключительно органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;
применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
Глава 26. Правовые основы валютного регулирования 681
В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Законодательство запрещает агентам валютного контроля требовать от проверяемых субъектов предоставления документов, которые непосредственно не относятся к проводимой валютной операции.
Валютный контроль со стороны Правительства РФ реализуется через деятельность Департамента международного сотрудничества, основными функциями которого являются валютное регулирование и валютный контроль за совершением сделок и операций с валютой и валютными ценностями.
Валютный контроль осуществляется таможенными органами. Все таможенные органы осуществляют функции валютного контроля в пределах своей компетенции. Согласно ТК РФ ГТК России является органом валютного контроля. Иные таможенные органы являются агентами валютного контроля, подотчетными ГТК России. В целях осуществления валютного контроля в структуре ГТК России создаются специальные подразделения: а) в ГТК России - Управление валютного контроля; б) в региональных таможенных управлениях - отделы валютного контроля или отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля; в) в таможнях - отделы таможенного оформления и таможенного контроля, или отделы валютного контроля, или отделы контроля таможенной стоимости и валютного контроля; г) в таможенных постах - отделы таможенного оформления и таможенного контроля.
Компетенция таможенных органов в области валютного контроля установлена ТК РФ, согласно которому названные органы осуществляют валютный контроль двух видов: 1) фактический - контроль за перемещением лицами через таможенную границу различных объектов валютного контроля; 2) документальный - контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств. Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу Российской Федерации, за исключением периметров свободных
Финансовое право России. Особенная часть
Глава 26. Правовые основы валютного регулирования
таможенных зон и свободных складов, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также осуществляют контроль за правильностью совершения валютных операций, связанных с перемещением через Российскую границу товаров и транспортных средств.
Правовые основы полномочий таможенных органов в сфере валютного контроля имеют существенную специфику, заключающуюся в сочетании таможенного и валютного законодательства, а также его детализации подзаконными нормативными правовыми актами, принятыми ГТК России самостоятельно или совместно с иными органами валютного контроля.
Таможенным законодательством установлены процедуры проведения и формы осуществления валютного контроля таможенными органами. При осуществлении валютного контроля за соблюдением действующих правил совершения сделок и операций с валютой и валютными ценностями таможенные органы применяют такие формы, как проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей; таможенный досмотр (досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр как исключительная форма контроля); учет товаров и транспортных средств; устный опрос физических лиц и должностных лиц; проверка системы учета и отчетности; осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов, свободных складов, свободных таможенных зон и магазинов беспошлинной торговли и других мест, где могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, либо осуществляется деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.
Валютное законодательство содержит нормы, распространяемые на все органы валютного контроля и определяющие объекты валютного контроля.
Соотношение таможенного и валютного законодательства необходимо учитывать и при квалификации правонарушений, выявленных таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля. ТК РФ устанавливает правило, на основании которого при выявлении таможенными органами в ходе осуществления валютного контроля нарушений валютного законодательства, являющихся одновременно нарушениями таможенных правил, деяния виновных субъектов квалифицируются в соответствии с нормами КоАП РФ, устанавливающими ответ-
ственность за нарушение таможенных правил. Все иные противоправные деяния, объектами посягательств которых выступают валюта или валютные ценности, образуют составы валютных правонарушений, а лица, виновные в их совершении привлекаются к ответственности на основании ст. 25 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
Министерство финансов РФ осуществляет возложенные на него функции органа валютного контроля через Департамент валютного контроля. Департамент валютного контроля Минфина России является правопреемником ранее существовавшей Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю 1 и действует на основании Положения, утвержденного приказом Минфина России от 28 ноября 2002 г. № 120-П.
Основными задачами Департамента валютного контроля являются: совершенствование нормативно-правовой базы и организационной системы валютного контроля; координация деятельности органов и агентов валютного контроля, а также правоохранительных, контролирующих и иных федеральных органов исполнительной власти в сфере организации и проведения валютного контроля; осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ.
В соответствии с возложенными задачами Департамент валютного контроля выполняет обширные функции, основными из которых являются: контроль за выполнением резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; контроль за полнотой поступления в Российскую Федерацию средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; выдача резидентам разрешений на осуществление валютных операций и лицензирование валютной деятельности резидентов; организация и проведение проверок полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нере-
1 См.: Указы Президента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444 «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» // САПП РФ. 1993. № 39. Ст. 3605; от 9 августа 2000 г. № 1476 «О признании утратившими силу некоторых актов Президента РСФСР и Президента Российской Федерации по вопросам федеральных органов исполнительной власти» // СЗ РФ. 2000. № 33. Ст. 3353.
Финансовое право России. Особенная часть
зидентов в валюте РФ; организация и осуществление контроля за использованием кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации и субъектам РФ на основе международных договоров и соглашений.
Департамент валютного контроля Минфина России участвует в международных переговорах с целью заключения международных договоров и соглашений по вопросам организации и осуществления валютного контроля и противодействия финансированию терроризма.
На основании результатов проверок соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства РФ Департамент валютного контроля подготавливает материалы для передачи в соответствующие административные, налоговые и правоохранительные органы, а также в соответствующие иные органы валютного контроля и в пределах своей компетенции оказывает им содействие. По итогам обобщения и анализа практики валютного контроля, в том числе в зарубежных странах, департамент разрабатывает предложения по развитию и совершенствованию валютного законодательства РФ.
Министерство РФ по налогам и сборам обес печивает валютный контроль: внешнеторговых сделок, предметы которых не имеют материально-вещественной формы (работы, услуги и интеллектуальная собственность); обоснованности расчетов и платежей резидентов и нерезидентов в иностранной валюте в пределах таможенной территории Российской Федерации; полноты поступления в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта работ, услуг и интеллектуальной деятельности.
В соответствии с валютным законодательством Центральный банк РФ как орган валютного регулирования обладает нормот-ворческой функцией, т. е. издает нормативные акты, обязательные к исполнению в России всеми резидентами и нерезидентами (п. 2 ст. 9).
Центральный банк РФ издает инструкции, положения и указания по отдельным направлениям валютного контроля. Объектами правового регулирования Банка России в сфере валютного контроля являются: обязательная продажа валютной выручки на внутреннем валютном рынке России; организация и обращение иностранной валюты в Российской Федерации; выпуск ценных бумаг в иностранной валюте на территории Российской Феде-
регулирования 685
рации, в частности государственных ценных бумаг; уплата обязательных платежей государству в иностранной валюте; перемещение российской и иностранной валюты и валютных ценностей через границу Российской Федерации.
Важное значение при осуществлении валютного контроля имеют главные территориальные управления Банка России, которые осуществляют контроль за соблюдением уполномоченными предприятиями установленного Центральным банком РФ порядка реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту и по результатам проведенных проверок направляют в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России, а также в местные органы исполнительной власти и территориальные правоохранительные органы сведения о выявленных нарушениях и принятых мерах. В случае нарушения уполномоченным предприятием действующего законодательства главное территориальное управление Банка России принимает решение об аннулировании выданного ему разрешения (с письменным уведомлением об этом уполномоченного предприятия, уполномоченных банков, ведущих валютные счета соответствующего предприятия, а также местного органа исполнительной власти). Уполномоченный банк по получении от главного территориального управления Банка России уведомления об аннулировании разрешения прекращает зачисление на текущий валютный счет этого предприятия средств от реализации гражданам товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, которые были переведены в пользу предприятия после даты аннулирования разрешения последнего.
Кроме того, главные территориальные управления Банка России обязаны совершать следующие действия:
проверять наличие у предприятий, реализующих на подведомственной территории гражданам товары (работы, услуги) за иностранную валюту, соответствующего разрешения Банка России;
приостанавливать операции предприятий по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления должностным лицам органов и агентов валютного контроля разрешения Банка России на реализацию гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту;
Финансовое право России. Особенная часть
направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок и незаконными действий по реализации гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации без разрешений Банка России, а также взыскании всего полученного по недействительным сделкам и необоснованно приобретенного в результате незаконных действий в доход государства;
при повторном признании судом, арбитражным судом вышеуказанных сделок недействительными и действий незаконными взыскивать в безакцептном порядке штрафы в иностранной валюте в пятикратном размере сумм необоснованно полученного в результате недействительных сделок и незаконных действий в доход государства. В случае отсутствия или недостаточности средств на валютных счетах предприятия в безакцептном порядке с его расчетного счета (в пределах остатка средств на нем или из последующих поступлений при недостатке средств на счете) списывается сумма в рублях, эквивалентная всей сумме в иностранной валюте, подлежащей безакцептному списанию, либо недостающей ее части (с пересчетом в рубли по курсу Банка России на дату списания средств с расчетного счета);
направлять заявления об осуществлении юридическим лицом деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) в органы прокуратуры либо иные органы, уполномоченные предъявлять иски о ликвидации юридического лица;
направлять материалы проверок деятельности предприятий по реализации гражданам на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту, в ходе которых были установлены факты нарушений законодательства, в местные правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовных дел в соответствии с законодательством РФ;
взыскивать в бесспорном порядке штрафы с уполномоченных банков, осуществляющих расчеты (платежи) в нарушение положений законодательства либо зачисляющих валютную выручку на счета предприятий, реализующих гражданам товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации за иностранную валюту без соответствующего разрешения Банка России, а также направлять в Департамент по регулированию де-
Глава 26. Правовые основы валютного регулирования 687
ятельности банков Центрального банка РФ сведения об указанных уполномоченных банках;
взыскивать в безакцентном порядке с уполномоченных предприятий штрафы в размере сумм, которые не были учтены, были учтены ненадлежащим образом или по которым документация и информация не были представлены в установленном порядке.
принимать иные меры, предусмотренные действующим законодательством.
Создание действенного финансово-правового механизма валютного контроля является необходимым условием обеспечения государственных экономических интересов. Механизм валютного контроля за экспортными и импортными операциями позволяет также осуществлять их учет и выявлять нарушения валютного законодательства, допущенные в процессе исполнения внешнеэкономических сделок. Вместе с тем финансово-правовой механизм валютного контроля не должен ущемлять права подконтрольных субъектов. В этих целях валютным законодательством установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право: а) знакомиться с актами проверок, проведенными органами и агентами валютного контроля; б) обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в административном и судебном порядке; в) на возмещение в установленном законодательством порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
При осуществлении валютных операций на территории Российской Федерации резиденты и нерезиденты обязаны: а) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов; б) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих Документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее
Финансовое право России. Особенная часть
срока исполнения договора; в) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.
Осуществление контрольных мероприятий в любой сфере финансовой деятельности, а в валютной особенно, должно основываться на адекватном законодательстве. Несовершенство валютного законодательства, просчеты и недостаток опыта в работе контролирующих и правоохранительных органов используются в криминальных целях посредством совершения сделок, наносящих ущерб экономической безопасности государства.
Действующее в России законодательство, регулирующее валютный контроль, создавалось в 1980-1990-х гг., характеризующихся рядом негативных процессов в публичной финансовой деятельности. Период формирования валютного законодательства совпал по времени с сокращением резервов государства в иностранной валюте, наличием значительного внешнего долга, оттоком капитала за рубеж, обесцениванием национальной денежной единицы. Названные отрицательные аспекты оказывали соответствующее влияние на валютную политику государства и ее правовое оформление.
Как показывает мировой опыт, только страны с мощным экономическим и финансовым потенциалом могут справиться с серьезными финансовыми проблемами без установления жесткого валютного контроля за международным движением платежей и капиталов 1 . Несмотря на усиление в мире тенденции к отмене валютных ограничений, современное состояние экономики и финансов России, в значительной мере подорванное бесконтрольным вывозом национальных ресурсов, не позволяет в настоящее время полностью отказаться от применения государством мер валютного регулирования и контроля.
Одной из важнейших задач проводимых контрольных мероприятий должно стать своевременное выявление, пресечение и предотвращение нарушений установленных законодательством правил валютного регулирования, призванных обеспечить устойчивость национальной валюты РФ.
См.: Экбе В. Ф. Международное валютное право М., 1997. С. 29
Глава 26. Правовые основы валютного регулирования 689
Для интеграции России в международную хозяйственную систему необходим компромисс между необходимостью либерализации правил осуществления валютных операций и необходимостью сохранения оптимальной структуры платежного баланса, поддержания курса национальной валюты, создания государственного валютного резерва.
Россия, являясь участницей международного экономического сотрудничества, приобщается к коллективным мерам борьбы с легализацией (отмыванием) денежных средств и иного имущества, приобретенного незаконным путем.
Список сокращений
АПК РФ - Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации
БК РФ - Бюджетный кодекс Российской Федерации БНА РФ - Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти
ВВС РСФСР - Ведомости Верховного Совета РСФСР ВдК РФ - Водный кодекс Российской Федерации Ведомости РСФСР - Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР
Ведомости РФ - Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации
ВКС РФ - Вестник Конституционного Суда Российской Федерации
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации КоАП РФ - Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях
КТМ РФ - Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации
ЛК РФ - Лесной кодекс Российской Федерации НК РФ - Налоговый кодекс Российской Федерации САПП РФ - Собрание актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации
СЗ РФ - Собрание законодательства Российской Федерации
ТК РФ - Таможенный кодекс Российской Федерации ТрК РФ - Трудовой кодекс Российской Федерации УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации УПК РФ - Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации
Крохина Юлия Александровна - доктор юридических наук, профессор. Родилась в 1973 г. В 1994 г. окончила Саратовскую государственную академию права, в 1997 г. защитила кандидатскую, а в 2001 г. - докторскую диссертацию (были опубликованы как монографии).
Заведует кафедрой административного и финансового права Российской правовой академии Министерства юстиции РФ. Научно-педагогическую деятельность сочетает с практической работой, являясь судьей третейского суда при Российской правовой академии Министерства юстиции РФ, а также экспертом по правовым вопросам Палаты налоговых консультантов России.
Ю. А. Крохина - автор более ста научных работ, в том числе «Город как субъект финансового права» (монография) (Саратов, 2000); «Бюджетное право и российский федерализм» (монография) (М., 2001); «Налоговое право России» (Учебник для вузов. М., 2003)
Принципиально важное значение имеет законодательное разграничение валютных операций на два основных вида:
текущие валютные операции;
валютные операции, связанные с движением капитала.
Текущие валютные операции -- это:
- а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров, работ и услуг, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
- б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
- в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
r) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции.
Валютные операции, связанные с движением капитала:
- а) прямые инвестиции, т.е. вложения в уставный капитал предприятия в целях извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;
- б) портфельные инвестиции, т.е. приобретение ценных бумаг;
- в) переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству страны ее местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на, недвижимость;
r) предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 180 дней по экспорту и импорту товаров, работ и услуг;
- д) предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;
- е) все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.
Разделение валютных операций на два типа -- дань их влиянию на экономические процессы.
Текущие операции направлены на обслуживание экспортно-импортных торговых операций (их оплату, в том числе и получение кредитов для этих целей), а также на обеспечение перемещения валютных средств граждан, работающих или проживающих за рубежом (пенсии, переводы и т.д.).
Валютные операции, связанные с движением капитала, как явствует из самого названия, означают вложения российского капитала в иностранную экономику, а также ввоз иностранного капитала в страну. И тот и другой процесс могут иметь негативные последствия для отечественной экономики (как в форме оттока капитала, так и в форме установления иностранного контроля за различными сферами национальной экономики).
Как следствие этого, резиденты осуществляют текущие валютные операции без ограничений, а операции второго типа подлежат достаточно жесткому контролю со стороны государства, в лице его соответствующих органов.
Закон о валютном регулировании и валютном контроле дает определение понятия «уполномоченные банки», под которыми подразумеваются банки и другие кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций. Лицензии на проведение операций с иностранной валютой выдаются коммерческим банкам и другим кредитным учреждениям как правило через год после начала их работы. Покупка и продажа иностранной валюты в РФ производится только через уполномоченные банки. Сделки купли-продажи иностранной валюты могут осуществляться как непосредственно между уполномоченными банками, так и через валютные биржи.
Сделки купли-продажи иностранной валюты, заключенные в нарушение этих норм, являются недействительными.
Валютные ограничения. Под валютными ограничениями подразумеваются законодательное или административное запрещение, лимитирование или регламентация операций резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями. Валютные ограничения способствуют перераспределению валютных ценностей в пользу государства или крупных предпринимателей. Введение валютных ограничений может диктоваться как экономическими, так и политическими мотивами. В целом же минимизация вторжения государства в валютные отношения, развитие экономической свободы всегда означает уменьшение валютных ограничений.
Законодательство зарубежных государств знает немало разновидностей валютных ограничений, к числу которых можно, например, отнести:
централизацию валютных операций в центральных банках;
лицензирование валютных операций;
полное или частичное блокирование валютных счетов;
обязательную продажу валютной выручки экспортеров полностью или частично центральному или уполномоченным банкам;
ограничения обратимости валют и т.д.
Валютные ограничения могут применяться как по текущим валютным операциям, так и по операциям, связанным с движением капитала.
Законодательные ограничения операций с валютными ценностями -- одна из форм валютной политики Российской Федерации. Одним из объектов валютных ограничений являются валютные права предприятий и населения.
Так, деятельность предприятий-экспортеров регулируется в 1990-х годах с помощью экспортных лицензий, а также экспортно-импортных тарифов. Экспортные лицензии рассматриваются как средство сдерживания вывоза сырья и топлива из страны. А импортные тарифы -- как средство снизить конкуренцию зарубежных товаров против товаров, производимых отечественной промышленностью.
Одним из валютных ограничений является обязательная продажа части экспортной валютной выручки на внутреннем рынке.
В процессе осуществления движения капиталов и кредитов предприятия России имеют право покупать ценные бумаги и получать кредиты за рубежом лишь с разрешения Центрального банка РФ.
В отношении физических лиц валютным ограничением является запрет вывоза, ввоза и пересылки за границу гражданами России наличной национальной валюты на сумму свыше 100 млн. рублей. Вывоз иностранной валюты сверх суммы в 500 долларов США допускается при наличии справки уполномоченного банка.
Одним из важных валютных ограничений является официальное запрещение обращения и использования иностранных валют в качестве платежного средства. С января 1993 г. реализация гражданам на территории России товаров, работ и услуг за иностранную валюту разрешается только магазинам, имеющим лицензию Центрального банка, который определяет перечень реализуемых товаров и услуг. Эта мера направлена на борьбу с «долларизацией» экономики.
В качестве определенного смягчения валютных ограничений можно назвать предоставленное гражданам право открывать валютные счета в банках, а также продавать и покупать иностранную валюту в обменных пунктах уполномоченных банков. Иностранным фирмам и гражданам (нерезидентам) разрешено открывать счета в рублях в банках России, что является формой допущения нерезидентов на внутренний валютный рынок России.
В процессе развития валютного рынка в стране начался поиск оптимальных вариантов распределения валютной выручки от внешнеэкономических операций между государством и конкретными предприятиями-собственниками экспортной продукции. Формой такого распределения стало законодательное установление обязательной продажи части валютной экспортной выручки на внутреннем валютном рынке.
В последующие годы был принят ряд правовых актов, вносивших существенные изменения в регулирование рассматриваемого вопроса. На сегодняшний день основным правовым актом по данному вопросу является
Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. N 7 "О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации" (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. N 02-104 А) (с изм. и доп. от 15 сентября, 31 декабря 1992 г., 28 июня 1993 г., 5 апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г., 11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.).
Отметим наиболее важные моменты указанного правового акта:
- 1. Предприятия независимо от форм собственности, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, осуществляют обязательную продажу 50 процентов валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке Российской Федерации.
- 2. Продажа осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.
- 3. При осуществлении обязательной продажи предприятия могут продать иностранную валюту через уполномоченные банки на межбанковских валютных биржах, а также по согласованию с Департаментом иностранных операций Банка России, -- в Валютный резерв Банка России.
- 4. В инструкции дается перечень поступлений в иностранной валюте от нерезидентов, не подлежащих обязательной продаже. В него, в частности, входят:
поступления в качестве взносов в уставный капитал, а также доходы, полученные от участия в капитале;
поступления в виде привлеченных кредитов, депозитов, вкладов, а также суммы, поступающие в погашение предоставленных кредитов (депозитов, вкладов), включая начисленные проценты;
поступления в виде пожертвований на благотворительные цели;
другие поступления.
5. Установлен порядок обязательной продажи предприятиями части экспортной выручки. Он может быть представлен в следующем, несколько упрощенном виде.
Все поступления предприятий в иностранной валюте подлежат зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в Российской Федерации, если иное не разрешено Центральным банком РФ.
Каждому предприятию открываются параллельно два счета в уполномоченном банке:
транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте;
текущий валютный счет для учета средств, остающихся в распоряжении предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Таким образом, все валютные поступления предприятия зачисляются на транзитный валютный счет. По поручению предприятия 50 процентов валютной выручки продается на внутреннем валютном рынке, а остальные средства перечисляются на второй -- текущий валютный счет предприятия. Отсюда и название первого счета -- транзитный.
В результате реализации рассмотренного Указа, увеличивается предложение иностранной валюты на валютном рынке России, формируются валютные резервы Банка России. В то же время 50 процентов экспортной выручки остается в распоряжении предприятий и идет на формирование их валютных фондов. Следует отметить, что некоторые правовые акты устанавливают льготы при обязательной продаже части экспортной выручки или даже полностью освобождают от нее. Так, Указом Президента РФ от 27 июня 1994 г. СЗ РФ. 1994. №10. Ст. 1114. от обязательной продажи части валютной выручки освобождены федеральные учреждения и организации культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, цирковых предприятий и организаций.
За нарушение порядка зачисления валютной выручки хозяйствующие субъекты подвергаются штрафу, налагаемому Государственной налоговой службой РФ, в размере всей сокрытой выручки в валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа. Согласно Письму Госналогслужбы РФ от 27 августа 1993 г. «О применении штрафных санкций за нарушение порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Российской Федерации» под сокрытой выручкой следует понимать выручку, не зачисленную на счета в уполномоченных банках, независимо от отражения ее в бухгалтерском учете хозяйствующего субъекта, если иное не разрешено Центральным банком РФ. Вскрытие же нарушений валютных операций возможно в процессе осуществления валютного контроля.
Особенность валютных операций заключается в том, что они должны осуществляться не только с соблюдением гражданского законодательства, но и в строго определенных рамках валютного законодательства, т.е. с учетом запретов и ограничений, установленных законом, целью которого является обеспечение экономической безопасности государства, устойчивость его денежной системы как одной из основ общественных отношений.
В соответствии с действующим законодательством следует выделить несколько порядков совершения сделок с валютными ценностями в Российской Федерации:
сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, подпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые без получения лицензий и разрешений;
сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, неподпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые без получения лицензий и разрешений в соответствии с нормативными актами Центрального банка РФ;
сделки с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, неподпадающие под критерии текущей валютной операции, совершаемые в разрешительном порядке установленном ЦБ РФ;
сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, а также жемчугом, совершаемые в порядке установленном Правительством РФ.
Закон установил следующие общие правила :
Текущие операции осуществляются резидентами без ограничений, т.е. получения специального разрешения (лицензии) Банка России;
Капитальные операции осуществляются резидентами в порядке, установленном Банком России.
Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений. Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются резидентами в порядке, устанавливаемом Центральным банком РФ. В ст.9 закона о валютном регулировании компетенция Центрального банка как основного органа валютного регулирования определена следующим образом:
"ЦБ РФ в pамках закона:
а) опpеделяетсфеpу и поpядокобpащения в Российской Федеpациииностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте;
б) издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Российской Федерации резидентами и нерезидентами;
в) пpоводит все виды валютных опеpаций;
г) устанавливает пpавилапpоведенияpезидентами и неpезидентами в Российской Федеpацииопеpаций с иностpанной валютой и ценными бумагами в иностpанной валюте, а также пpавилапpоведениянеpезидентами в Российской Федеpацииопеpаций с валютой Российской Федерации и ценными бумагами в валюте Российской Федерации;
д) устанавливает поpядок обязательного пеpевода, ввоза и пеpесылки в Российскую Федеpациюиностpанной валюты и ценных бумаг в иностpанной валюте, пpинадлежащихpезидентам, а также случаи и условия откpытияpезидентами счетов в иностpанной валюте в банках за пpеделами Российской Федеpации;
е) устанавливает общие пpавила выдачи лицензий банкам и иным кpедитнымучpеждениям на осуществление валютных опеpаций и выдает такие лицензии;
ж) устанавливает единые фоpмы учета, отчетности, документации и статистики валютных опеpаций, в том числе уполномоченными банками, а также поpядок и сpоки их пpедставления;
з) готовит и публикует статистику валютных опеpаций Российской Федеpации по пpинятыммеждунаpоднымстандаpтам;
и) выполняет дpугие функции, пpедусмотpенные законом."
Валютное законодательство устанавливает порядок осуществления валютных операций резидентами. При этом все операции, совершаемые резидентами должны осуществляться через уполномоченные банки, которые, в свою очередь, обязаны выполнять функции агентов валютного контроля за совершением данных операций.
Юридические лица осуществляют все валютные операции на основании заключенных договоров (контрактов, соглашений). В соответствии с действующим законодательством сделки, заключаемые юридическими лицами, должны совершаться в письменной форме. Письменная форма сделки считается соблюденной как при составлении единого документа (например, договора), так и в некоторых других случаях, например, при обмене письмами, из которых следует, что сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.