По своему назначению активы можно разделить на пять категорий:
- кассовые активы, обеспечивающие ликвидность банка;
- работающие (оборотные) активы, приносящие банку текущие доходы;
- инвестиционные активы, предназначенные для получения доходов в будущем и для достижения иных стратегических целей;
- капитализированные (внеоборотные) активы, предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;
- прочие активы.
Рассмотрим каждую из этих групп подробнее.
Кассовые активы . Коммерческий банк наряду с прочими функциями должен ежедневно бесперебойно выполнять требования клиентов по безналичному перечислению средств и по выдаче наличных денег с их счетов. Для этого определенная часть имеющихся у банка средств должна находиться в денежной форме, как правило, в виде остатка на корреспондентских счетах банка и наличности в кассах банка.
Большая часть средств, которыми располагает банк, - это средства на счетах до востребования. С юридической точки зрения владельцы этих средств могут в любую минуту потребовать их от банка, и банк должен быть готов эти требования выполнить. Однако вероятность того, что все клиенты одновременно обратятся в банк для изъятия своих средств, очень мала (она повышается в период кризисных ситуаций в данном банке или в банковской системе в целом). К тому же, если банк будет держать все средства клиентов в денежной форме, он не сможет получить доход, достаточный для покрытия своих издержек.
В связи с этим каждому конкретному банку необходимо правильно определить ту долю средств, которую нужно иметь для обеспечения ежедневных требований клиентов. Такие средства называют высоколиквидными , или кассовыми, активами . Практика показывает, что на долю высоколиквидных активов должно приходиться около 20% от всей суммы привлеченных банком средств.
Часть привлеченных банком средств отчисляется в фонд обязательных резервов (ФОР) в ЦБ РФ. Вопрос о том, считать ли эти средства высоколиквидными активами, является дискуссионным. В большинстве классификаций, в том числе в применяемой Банком России, средства в ФОР приравниваются к денежным средствам. В то же время авторы ряда методик не без оснований относят эти средства к иммобилизованным активам. На наш взгляд, это более обоснованно, поскольку средства в ФОР не могут быть использованы банками для удовлетворения текущих требований клиентов. Эти резервы «открываются» только в случае банкротства банка и поэтому вполне могут считаться отвлеченными активами.
К кассовым активам (денежным и приравненным к ним средствам) относятся:
- средства в кассах банка, в обменных пунктах, в банкоматах, платежные документы в валюте (балансовый счет 202);
- драгоценные металлы (сч. 203а);
- драгоценные камни (сч. 204);
- корреспондентский счет в ЦБ РФ (сч. 30102);
- корреспондентские счета в коммерческих банках (сч. 30110, 30114, 30115, 30118, 30119);
- средства, перечисленные в фонд обязательных резервов в ЦБ РФ (сч. 30202, 30204);
- средства в расчетных центрах организованного рынка ценных бумаг (сч. 304а).
Размещенные активы . Их также иногда называют работающими, доходными, оборотными или рисковыми активами (в совокупности со следующей группой). Основным критерием отнесения активов к этой группе является то, что они приносят доход и сравнительно быстро оборачиваются. К этой группе относятся кратко- и среднесрочные кредиты и вложения в ценные бумаги. Одной из разновидностей работающих активов являются межбанковские кредиты и депозиты, размещенные в ЦБ РФ или коммерческих банках.
В нашей стране на долю доходных активов приходится, как правило, 55-70% всех активов коммерческого банка. В настоящее время в структуре работающих активов наибольшую долю занимает кредитование различных отраслей народного хозяйства. Доля вложений в векселя и долговые обязательства в большинстве банков незначительна, поскольку данный рынок еше не восстановился после дефолта 1998 г.
Более детально состав работающих активов можно представить следующим образом:
- ссудные и приравненные к ним средства:
- депозиты в ЦБ РФ (сч. 319);
- МБК выданные и депозиты в коммерческих банках (сч. 320-323, кроме 32010, 32110, 32211, 32311);
- кредиты небанковским заемщикам (сч. 442-457, кроме счетов по учету резервов на возможные потери по ссудам);
- факторинговые операции (сч. 47402);
- лизинговые операции (сч. 60801 + 60802 - 60803);
- оплаченные банком гарантии, не взысканные с клиентов (сч. 60315);
- краткосрочные вложения в ценные бумаги:
- вложения в государственные долговые обязательства (сч. 50101, 50102);
- вложения в прочие долговые обязательства и акции для перепродажи (сч. 50201...51101, 50202...51102);
- векселя в портфеле банка (сч. 512 - 519 кроме 51206...51906, 51207...51907, 51210...51910).
Инвестиционные активы . Часть своих активов банк размешает в долгосрочные вложения в виде прямых или портфельных инвестиций. Цель таких вложений - диверсификация рисков, обеспечение повышенных доходов в будущем, расширение сферы влияния банка и др.
Доля этой группы активов зависит от специфики банка, а также от инвестиционного климата в стране. У обычных коммерческих банков доля инвестиционных активов, как правило, не превышает 10% всех активов. У специализированных инвестиционных банков она может доходить до 50-60% и выше. В период бурного развития фондового рынка многие российские банки вкладывали в акции значительную часть своих активов. После кризиса 1998 г. этот вид вложений стал куда менее популярен и его доля в структуре активов большинства коммерческих банков не превышает 1-3%. Если банки и вкладывают деньги в акции, они предпочитают делать это через дочерние финансово-инвестиционные компании. В то же время наметилась тенденция к росту прямых инвестиций коммерческих банков в экономику в виде участия в уставных капиталах предприятий. Это связано с тем, что сфера приложения капиталов банков после кризиса значительно сузилась. Фондовый рынок в упадке, валютный рынок стабилизировался, а на кредитном рынке очень жесткая конкуренция. У многих банков появилась проблема избыточной ликвидности. Приходится им размещать средства (как правило, собственные, а не привлеченные) в инвестиции, хотя это и сопряжено со значительным риском.
Структуру инвестиционных активов в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета можно представить следующим образом;
- долговые обязательства, приобретенные для инвестирования (сч. 50103...50703);
- акиии, приобретенные для инвестирования (сч. 50103...51103);
- векселя со сроком погашения свыше одного года (сч. 51206...51906, 51207...51907);
- прямые инвестиции: участие в дочерних и зависимых обществах. средства, внесенные банками в уставные капиталы юридических лиц (сч. 601, кроме 60105, сч. 602, кроме 60206).
Капитализированные активы . Для организации и осуществления своей основной деятельности банкам приходится приобретать или арендовать различное имущество: помещения, транспортные средства, компьютеры, оргтехнику, банковские сейфы и оборудование и пр. Эти средства не участвуют в обороте, и поэтому их называют внеоборотными активами. Наряду с некоторыми другими статьями баланса капитализированные активы относятся к иммобилизованным, или отвлеченным, активам.
В отличие от промышленных предприятий в структуре активов коммерческого банка основные средства и имущество занимают незначительную долю (10-15%). Более высокая их доля, как правило, свидетельствует о нерациональной структуре активов коммерческого банка и сопряжена с низким уровнем его доходности и ликвидности. Важно также, чтобы сумма капитализированных активов полностью покрывалась собственным капиталом банка.
В состав капитализированных активов входят:
- основные средства банков (сч. 604 + 605 - 606п);
- капитальные вложения (сч. 60701);
- нематериальные активы (сч. 60901 + 60902 - 60903);
- хозяйственные материалы (сч. 610);
- МБП (61101 +61102-61103).
Прочие активы . К числу прочих активов обычно относят средства, отвлеченные в расчеты, дебиторскую задолженность, расчеты с филиалами. транзитные счета, средства, ошибочно перечисленные на счета банка, расходы будущих периодов и т.п. Доля прочих активоп, как правило, незначительна и может колебаться в пределах от 0 до 10% от общей суммы активов. Слишком высокая доля прочих активов может свидетельствовать о негативных тенденциях в деятельности банка либо об искажениях в его финансовой отчетности.
В табл. 5.1 приведены структура и динамика активов российских банков на 1 июля 1998 г. и на 1 ноября 2004 г. по данным ЦБ РФ.
Таблица 5.1. Структура и динамика активов российских банков
Как видно из табл. 5.1. в посткризисный период происходит резкое увеличение дачи ссудной задолженности (с 41,6 до 63,1%) за счет сокращения доли вложений в ценные бумаги (с 32,4 до 17,6%). Доля остальных статей остается относительно стабильной. В последние годы основной тенденцией динамики работающих активов банковской системы РФ является увеличение доли кредитов физическим лицам и доли просроченной ссудной задолженности.
82. К активам коммерческого банка относятся:
B. Доходы будущих периодов.
C. Выпущенные долговые обязательства.
D. Резервы на возможные потери по расчётам с дебиторами.
83. Кассовые активы:
A. Обеспечивают ликвидность банка.
B. Приносят банку доход.
C. Предназначены для обеспечения хозяйственной деятель- ности банка.
D. Предназначены для получения доходов в будущем.
84. Активы коммерческого банка по степени риска подразде- ляются на:
A. Две группы.
B. Три группы.
C. Четыре группы.
D. Пять групп.
85. К первой группе активов коммерческого банка по степени риска относят:
A. Вложения в ценные бумаги.
B. Драгоценные металлы в хранилищах банка.
C. Вложения в долговые обязательства.
D. Кредитные требования к страховым компаниям.
86. К активам коммерческого банка не относятся:
A. Начисленные проценты.
B. Средства, привлечённые на расчётные и текущие счета юридических лиц.
C. Государственные долговые обязательства.
D. Основные средства и нематериальные активы.
87. Основу активных операций коммерческого банка состав- ляют:
A. Забалансовые обязательства.
B. Средства, привлечённые от юридических лиц на расчёт- ные и текущие счета.
C. Депозитные операции.
D. Операции по кредитованию клиентов.
88. К кассовым активам коммерческих банков относятся:
A. Ссудные и приравненные к ним средства.
B. Средства фонда обязательных резервов.
C. Корреспондентские счета в Банке России и других ком- мерческих банках.
D. Факторинговые операции.
89. Капитализированные активы банков предназначены для:
A. Диверсификации рисков.
B. Выполнения требований клиентов по выдаче наличных денег со счетов.
C. Обеспечения хозяйственной деятельности.
D. Выполнения требований по безналичным перечисле- ниям.
90. Кредиты со сроком погашения более 30 дней относятся к:
A. Ликвидным активам.
B. Малоликвидным активам.
C. Высоколиквидным активам.
D. Активам долгосрочной ликвидности.
91.К безрисковым активам не относятся:
A. Вложения в долговые обязательства.
B. Средства на корреспондентском счете Банка России.
C. Обязательные резервы Банка России.
D. Средства на счетах кредитной организации в других банках.
92. ... коммерческого банка - это статьи бухгалтерского ба- ланса, отражающие размещение и использование ресурсов ком мерческого банка.
A. Активы.
B. Пассивы.
C. Капитал.
D. Доходы.
93. Средства, находящиеся в кассе и на корреспондентских счетах банка, относятся к... активам.
A. Кассовым.
B. Оборотным.
C. Инвестиционным.
D. Капитализированным.
94. К активам коммерческого банка относятся:
A. Денежные средства и счета в Банке России.
B. Депозиты физических лиц.
C. Средства кредитных организаций.
D. Выпущенные долговые обязательства.
95. По своему назначению активы делятся на:
A. Оборотные и внеоборотные.
B. Высоколиквидные и малоликвидные.
D. Безрисковые и рисковые.
96. На долю кассовых активов приходится... от суммы при влеченных ресурсов.
A. Около 70 %.
B. Около 20 %.
C. Около 10 %.
D. Около 30 %.
97. В состав активов коммерческого банка включаются:
A. Средства в кредитных организациях.
B. Дивиденды, начисленные из прибыли отчётного года.
C. Доходы будущих периодов.
D. Зарегистрированные банковские акции и доли.
98. По субъектам активы делятся на:
A. Кассовые, оборотные, инвестиционные и внеоборотные.
B. Высоколиквидные, ликвидные, малоликвидные и долго- срочной ликвидности.
C. Находящиеся в пользовании самого банка и предостав- ленные во временное пользование другим субъектам.
D. Безрисковые и рисковые.
99. К малоликвидным активам относятся:
A. Кредиты со сроком погашения до 30 дней.
B. Легкореализуемые ценные бумаги.
C. Кредиты со сроком погашения более 30 дней и разме- щённые депозиты на срок более 30 дней.
D. Долгосрочные инвестиции и просроченная задолженность.
100. К безрисковым активам относятся:
A. Вложения в долговые обязательства хозяйствующих субъектов.
B. Вложения в долговые обязательства субъектов Федерации.
C. Обязательные резервы в Банке России.
D. Кредитные требования к Министерству финансов РФ.
101. Ссудные операции коммерческого банка связаны с:
A. Безвозмездной передачей клиентам денежных средств.
B. Передачей средств без определения срока их возврата.
C. Выдачей банковских гарантий.
D. Предоставлением заёмщику средств на условиях возврат- ности.
Активы коммерческого банка условно можно разделить на четыре группы: 1) кассовая наличность и приравненные к ней средства; 2) предоставленные ссуды; 3) финансовые инвестиции; (4) прочие активы.
В состав первой группы активов (кассовая наличность и приравненные к ней средства) входят наличные деньги, которые находятся в распоряжении банка (операционная касса), остатки на корреспондентском счете в ЦБ, остатки на корреспондентских счетах в других банках, средства, бронированные на специальном счете в ЦБ в качестве минимальных резервов.
Активы, относящиеся к первой группе, не приносят коммерческим банкам дохода. Но банки всегда размещают часть привлеченных ресурсов в наличные деньги (банкноты и монеты), так как должны постоянно иметь возможность отвечать перед своими клиентами по обязательствам «до востребования». Наличные деньги требуются клиентам - юридическим лицам для выплаты заработной платы, оплаты командировочных, представительских расходов и т. д.; значительную часть привлеченных банком средств физических лиц банки также возвращают наличными.
Для того чтобы обеспечить бесперебойное прохождение безналичных платежей своих клиентов, банки должны постоянно иметь средства на корреспондентском счете в ЦБ и других банках. Одним из инструментов денежно-кредитной политики Центрального банка является политика минимальных резервов. Б рамках этой политики коммерческие банки обязаны бронировать часть привлеченных ими средств на специально открытом для этого счете минимальных обязательных резервов в ЦБ.
К активам второй группы относятся предоставленные банком ссуды. Ссудные операции приносят универсальным коммерческим банкам наибольший доход.
Банковские ссуды классифицируют по различным признакам. С точки зрения категории заемщика выделяют кредиты юридическим и кредиты физическим лицам (потребительский банковский кредит). С точки зрения срока, на который предоставлена банковская ссуда, выделяют: а) краткосрочные ссуды (до одного года); б) среднесрочные ссуды (от одного года до трех лет); в) долгосрочные ссуды (свыше трех лет). Утвержденные Банком России Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ делят краткосрочные ссуды еще на несколько групп: на 1 день; на срок от 2-х до 7 дней; на срок от 8 до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года.
С точки зрения формы предоставления ссуды можно выделить два основных вида: 1) денежная ссуда; 2) кредитная ссуда. В первом случае речь идет о банковской операции, при которой банк предоставляет заемщику некоторую сумму денег на определенное время. Во втором случае речь идет лишь об обязательстве банка оплатить денежные требования к клиенту, если он не сделает этого самостоятельно. Такое обязательство банка дает возможность клиенту получать займы у третьих лиц, так как возврат этих кредитов обеспечен банком, имеющим, как правило, репутацию надежного финансового партнера.
Денежные и кредитные ссуды принимают конкретные формы. К денежным ссудам, в частности, можно отнести контокоррентный кредит, учетный кредит; к кредитным ссудам - акцептный и авальный кредит.
К наиболее устоявшимся за рубежом и постепенно получающим распространение в российской банковской практике формам кредита относится контокоррентный кредит. Он предоставляется и предприятиям, и физическим лицам. Контокоррентный кредит - это краткосрочный кредит банка, предоставляемый клиенту в соответствии с его потребностями в размере до согласованного в договоре максимального предела. Сальдирование поступлений и выплат со счета клиента происходит через установленные в договоре промежутки времени вместе с расчетами на едином банковском счете.
Контокоррентный кредит удобен для предпринимателей, у которых одновременно существуют и денежные требования к партнерам, и денежные обязательства перед ними. Банк, предоставляя такой кредит, по сути осуществляет оптимизацию текущих расчетов своего клиента. Проценты по такому кредиту клиент выплачивает только от той суммы, которую он фактически использует.
Проценты по контокоррентному кредиту в банковской практике экономически развитых стран обычно самые высокие. Контокоррентный кредит может предоставляться клиенту в различных формах: наличными деньгами, безналичным перечислением, оплатой векселей и т. д. Несмотря на то что контокоррентный кредит теоретически является краткосрочной формой кредита, на практике его постоянная пролонгация приводит к тому, что он приобретает среднесрочные и даже долгосрочные формы.
Учетный кредит связан с вексельным обращением. Векселедержатель может по-разному использовать имеющийся у него вексель, в том числе учесть его в коммерческом банке до наступления срока платежа. Банк, однако, заплатит в этом случае клиенту не всю указанную в векселе сумму, а удержит ее часть в соответствии с учетной ставкой коммерческого банка. В соответствующий срок банк предъявит вексель к оплате векселедателю или переучтет вексель до наступления срока платежа по нему в Центральном банке. Банки предъявляют определенные требования к учитываемым векселям. Как правило, они учитывают только коммерческие векселя, срок которых не превышает 90 дней и платеж по которому гарантирован известными своей безупречной платежеспособностью лицами.
Акцептный кредит также связан с обращением векселей. В данном случае банк акцептует выставленный на него клиентом переводной вексель при условии, что клиент предоставит банку покрытие векселя до наступления срока платежа по нему. После предъявления векселя к оплате банк, используя полученную сумму, оплачивает его. Естественно, что такой кредит банк предоставит только безупречному заемщику. За выполнение акцептной операции банк взимает комиссионные платежи (акцептную комиссию).
В условиях современной рыночной экономики большинство поставок осуществляется с отсрочкой платежа. При этом поставщик товара должен быть уверен в том, что его поставка будет оплачена. В такой ситуации большое значение приобретает гарантия оплаты, которую предоставляет третье лицо. Если таким лицом выступает банк, то его гарантия приобретает форму овального кредита. Авальные кредиты могут быть как долгосрочными, так и краткосрочными.
С точки зрения предоставленного обеспечения банковские ссуды можно разделить на: а) необеспеченные (бланковые); б) частично обеспеченные; в) обеспеченные.
С точки зрения формы предоставленного заемщиком обеспечения в РФ следует выделить ссуды, обеспеченные залогом, гарантией, поручительством, переуступкой в пользу банка требований и счетов заемщика к третьему лицу, ссуды, застрахованные от кредитного риска.
Банковские ссуды можно классифицировать в зависимости от объекта кредитования. С этой точки зрения их можно разделить на: а) кредиты, направляемые на финансирование различных элементов оборотных фондов предприятия, например кредиты на приобретение сырья, полуфабрикатов, на выплату заработной платы и т. д. Эти кредиты, как правило, являются краткосрочными; б) кредиты, направляемые на финансирование различных элементов основных фондов предприятия, например на строительство производственных объектов, реконструкцию, техническое перевооружение ит. д. С этой целью используются, как правило, долгосрочные кредиты.
Классификация банковских ссуд может проводиться и по другим критериям, например: в зависимости от валюты кредитной сделки (рублевая ссуда, ссуда в евро и т.д.); в зависимости от степени кредитного риска (с наименьшим риском, с повышенным риском, с предельным риском) и т. д.
Следующая группа активов коммерческого банка - это финансовые инвестиции. Финансовые инвестиции представляют собой вложения капитала банка в различные финансовые инструменты. К ним прежде всего относятся ценные бумаги, иностранная валюта.
Финансовые инструменты обладают различной доходностью, которая непосредственно связана с различного рода финансовыми рисками. Вложения, осуществляемые инвесторами в различные финансовые инструменты разного срока действия, разной ликвидности и доходности, управляемые как единое целое, образуют инвестиционный портфель. Целенаправленный отбор финансовых инструментов для осуществления финансового инвестирования в соответствии с инвестиционной стратегией банка представляет собой процесс формирования инвестиционного портфеля.
Если для коммерческих банков единственным видом финансовых инструментов инвестирования выступают ценные бумаги, то для них понятие «инвестиционный портфель» отождествляется с понятием «портфель ценных бумаг» либо «фондовый портфель».
В зависимости от целей формирования инвестиционного портфеля могут формироваться различные типы портфелей. Современные подходы к формированию инвестиционных портфелей включают в себя использование разнообразных признаков типизации, в частности: а) по целям формирования инвестиционного дохода; б) по уровню инвестиционного риска; в) по видам финансовых инструментов инвестирования; г) по уровню ликвидности; д) по инвестиционному периоду; е) по условиям налогообложения инвестиционного дохода и т. д. Первые три признака являются наиболее распространенными при типизации инвестиционных портфелей.
В зависимости от целей формирования инвестиционного портфеля выделяют: портфель дохода и портфель роста. Портфель дохода формируется по критерию максимизации текущего дохода инвестора. В частности, фондовый портфель дохода формируется преимущественно из акций с высокими дивидендами и умеренным ростом их курсовой стоимости, облигаций и других ценных бумаг с высоким уровнем текущих выплат.
Портфель роста формируется по критерию максимизации темпов прироста инвестируемого капитала в средне- и долгосрочной перспективе.
Фондовый портфель роста, как правило, состоит из акций с высоким ростом курсовой стоимости. Размеры дивидендных выплат здесь существенной роли не играют. Более того, дивиденды по этим акциям могут не выплачиваться вообще в течение длительного времени. Доход инвесторов формируется преимущественно за счет роста курсовой стоимости.
В зависимости от уровня инвестиционного риска различают три основных типа инвестиционного портфеля: агрессивный (спекулятивный), умеренный (компромиссный) и консервативный. В агрессивный портфель, как правило, включаются акции быстро растущих компаний. Эти инвестиции являются высокорискованными, однако могут приносить банку значительный доход.
В умеренный портфель ценных бумаг включаются как высоконадежные ценные бумаги, так и рисковые фондовые инструменты, которые периодически обновляются. Консервативный портфель ценных бумаг формируется по критерию минимизации уровня инвестиционного риска и состоит, как правило, из акций с устойчивыми темпами роста курсовой стоимости и корпоративных облигаций известных и надежных эмитентов.
По видам финансовых инструментов инвестирования выделяют портфели акций, портфели облигаций, портфели векселей, портфели евровалют и т. п.
Четвертой выделенной в нашем условном балансе группой активов коммерческого банка являются прочие активы. К ней относятся основные средства, нематериальные активы, материальные ценности и т. д.
- Ресурсы коммерческого банка
Основную долю ресурсов коммерческого банка составляют привлеченные кредитные ресурсы. Доля привлеченных средств в общей сумме имеющихся в распоряжении банков кредитных ресурсов колеблется в зависимости от величины банка, его специализации, других факторов и достигает 80 и более процентов. Выделяют три основные группы привлеченных коммерческим банком средств: 1) средства клиентов банка; 2) кредиты, полученные от центрального банка; 3) средства кредитных организаций.
Формируя свои ресурсы, банки привлекают денежные средства своих клиентов - юридических и физических лиц. Эти средства имеют наибольший удельный вес в пассивах коммерческих банков и являются основой для осуществления активных операций.
Прежде чем приступить к характеристике операций коммерческого банка по привлечению средств во вклады, дадим определение таких понятий, как «банковский вклад», «депозит», «банковский счет». Как в отечественной, так и в зарубежной (переводной) экономической литературе отсутствует единый подход к их толкованию. Российское банковское законодательство и соответствующая экономическая литература позволяют определить эти категории следующим образом:
- банковский вклад (депозит) - это денежные средства, размещенные вкладчиком в коммерческом банке на определенных условиях;
- банковский счет - это единица хранения экономической информации о конкретной банковской операции. (Счет по вкладу - единица хранения банковской информации об остатке денежных средств во вкладе, об операциях, проведенных по вкладу вкладчиком.)
Вклады до востребования
Срочные
Вклады до востребования
Срочные
На срок до 30 дней
Насрок до 30 дней
Насрок
от 31 до 90 дней
На срок
от 31 до 90 дней
На срок от 91
до 130 дней
На срок от 91
до 130 дней
На срок от 181 дня до 1 года
Насрок от 181 дня до 1 года
На срок от 1 года до Э лет
На срок от 1 года до Э лет
На срок свыше 3 лет
На срок свыше 3 лет
Иные срочные вклады юридических лиц
Иные срочные вклады
физических пиц
Рис. 20.1. Классификация банковских вкладов
Существует множество банковских вкладов, поэтому необходима их четкая классификация (рис. 20.1). Основой данной классификации является, во-первых, предложенная выше трактовка содержания понятий «банковский вклад», «депозит», «банковский счет», во-вторых, принцип последовательного использования различных критериев классификации.
С точки зрения категории вкладчика все вклады можно разделить на вклады юридических и физических лиц.
Различная форма изъятия денежных средств со счета по вкладу дает возможность разделить и вклады юридических, и вклады физических лиц на: вклады до востребования и срочные вклады.
Следующим критерием для дальнейшей классификации срочных вкладов и юридических, и физических лиц является срок действия договора по вкладу. В соответствии с данным критерием и те и другие вклады можно разделить на шесть групп.
К иным срочным вкладам юридических и физических лиц следует отнести срочные вклады с возможностью довнесения денежных средств на счет по вкладу, срочные вклады с возможностью изъятия дохода, начисленного на остаток денежных средств во вкладе, срочные вклады с предварительным уведомлением об изъятии денежных средств и т. д.
Дальнейшая классификация вкладов до востребования возможна, на наш взгляд, с точки зрения условий договора банковского счета. Данный критерий позволяет выделить вклады на контокоррентные счета, сберегательные вклады, вклады с плавающей процентной ставкой и т. д.
Необходимо отметить различную мотивацию участников вкладных операций при внесении денежных средств во вклады, а также роль различных вкладов для банковской деятельности.
Вклады (депозиты) до востребования - это средства на счетах коммерческих банков, которые могут быть востребованы клиентом без предварительного уведомления банка. К ним относятся средства юридических лиц на расчетных, текущих, бюджетных, контокоррентных счетах, а также средства физических лиц на счетах по вкладам до востребования^
Основной экономический мотив вкладчика при внесении денежных средств на вклады до востребования определен его желанием участвовать в безналичных расчетах. Поэтому для банков этот ресурс обходится недорого, банки России не начисляют клиентам доход на средства, размещенные на расчетных и текущих счетах. По остатку на бюджетных счетах начисляется доход в размере установленного процента от ставки рефинансирования ЦБ РФ. Доход по вкладам до востребования физических лиц, по карточным вкладам начисляется банками в соответствии с их собственной процентной политикой.
В структуре ресурсов коммерческих банков депозиты до востребования занимают, как правило, наибольший удельный вес, что связано с их дешевизной.
Подвижность остатков в депозитах до востребования заставляет банки держать на корреспондентском счете в ЦБ, в кассе значительную долю средств, для того чтобы иметь возможность в любой момент выполнить поручение клиента. Но, тем не менее, существует такое банковское понятие, как «неснижаемый остаток» средств в депозитах до востребования. Он выступает в качестве стабильного кредитного ресурса для кратко- и даже среднесрочного кредитования. Максимизация этого остатка и является целью коммерческого банка, привлекающего средства на вклады до востребования.
г Срочные депозиты- это средства, привлекаемые банками на определенный срок. Банки привлекают на срок и средства юридических, и средства физических лиц.
Основная цель вкладчика при внесении средств на счета по срочным вкладам - получение дохода, банка - получение устойчивого кредитного ресурса. Срок и условия конкретного вклада определяются договором вклада. Он заключается между вкладчиком и банком^ По российскому законодательству вкладчик имеет возможность воспользоваться своими деньгами и до окончания срока хранения вклада. Но в этом случае он рискует не получить ту сумму дохода, на которую рассчитывал: банк выплатит ему доход в соответствии с действующей на данный момент времени ставкой по вкладам до востребования. Банки в соответствии со второй частью Гражданского кодекса не имеют права в одностороннем порядке снижать ставку по ранее заключенным договорам срочного банковского вклада.
^Классификация банковских вкладов с учетом зарубежной банковской практики имеет свои особенности. В качестве самостоятельного вида вкладов зарубежные экономисты выделяют сберегательные вклады. Эти вклады имеют общие черты и со срочными вкладами, и со вкладами до востребования. На срочные вклады они похожи тем, что банк выплачивает по ним повышенный доход, а на вклады до востребования - тем, что открываются на неопределенный cpoKg Причем «отличительной особенностью сберегательного вклада является то, что его владельцу выдается свидетельство о наличии вклада, чаще всего сберегательная книжка». «Некоторые банки предлагают сберегательные депозиты с выписками о состоянии счета». Кроме того, к основным типам сберегательных счетов относятся «депозитные счета денежного рынка».
Необходимо отметить, что если считать сберегательную книжку отличительной особенностью сберегательного вклада, то к сберегательным следует отнести все вклады физических лиц, принимаемые российскими банками, кроме вкладов на карточных счетах. Выдачей сберегательной книжки (книжки вкладчика) удостоверяется внесение денежных средств и на счета по срочным вкладам, и на счета по вкладам до востребования. В этом случае предложенная нами классификация является классификацией сберегательных вкладов. Отечественные банки применяют понятие «сберегательный» для обозначения конкретных банковских вкладов. Например, вклад «Сберегательный» Сбербанка РФ - это срочный вклад с возможностью пролонгации срока действия договора по вкладу.
Зарубежные авторы выделяют в отдельную группу вкладов трансакционные депозиты. Обслуживая счета по этим депозитам, «банк обязан провести немедленно любое снятие средств, сделанное самим клиентом или третьим лицом по поручению клиента». Трансакционные депозиты называют также чековыми, т. е. распорядиться этими депозитами вкладчик может, выписав чек|К ним относятся вклады до востребования и НАУ-счета (вклады до востребования), по которым банки выплачивают процент. С этой точки зрения трансакционные (чековые) депозиты не получили распространения в отечественной практике - частный владелец вклада до востребования в российском банке не может распорядиться им с помощью чека. С другой стороны, можно сказать, что на НАУ-счетах размещаются все вклады до востребования в отечественных банках - в России не существовало запретов на выплату дохода по вкладам до востребования, и банки всегда выплачивали по ним процент.
ЕВ отдельную группу стоит выделить вклады на счетах с автоматическим перечислением средств - САПС, которые с 1978 г. открывают своим клиентам американские банки. Денежные средства, поступающие вкладчику, первоначально зачисляются на счет по вкладу до востребования (процент по нему не выплачивается), затем происходит их автоматическое перечисление («чистка») на чековые текущие счета, приносящие проценты. Отечественные банки не предлагают своим клиентам такой услуга/
Каждый банк имеет право устанавливать размер дохода по вкладам и порядок начисления процентов (простые, сложные) в зависимости от направления своей процентной политики. Банк привлекает ресурсы своих клиентов, выпуская в обращение депозитные и сберегательные сертификаты, а также собственные векселя.
Сертификат - это письменное свидетельство банка о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему. Держателями депозитных сертификатов могут стать юридические лица (предельный срок их обращения - 1 год), держателями сберегательных сертификатов - физические лица (предельный срок обращения - 3 года). Сертификаты могут отличаться друг от друга: а) по способу оформления (именные, на предъявителя); б) по форме изъятия средств (срочные, до востребования). Погашение сертификата можно осуществлять различными способами: а) сертификатами нового выпуска;
б) безналичным перечислением на указанный вкладчиком банковский счет;
в) наличными деньгами. Владелец сертификата может уступить права требования по сертификату другому лицу. Если речь идет о сертификате на предъявителя, то уступка осуществляется простой передачей сертификата; если речь идет об именном сертификате, то уступка оформляется на оборотной стороне сертификата двусторонним соглашением - цессией. По окончании срока действия сертификата владелец предъявляет его в банк вместе с заявлением, содержащим указание способа погашения сертификата.
Как уже ранее отмечалось, вексель банка - это ценная бумага, содержащая безусловное долговое обязательство векселедателя (банка) об уплате определенной суммы векселедержателю в конкретном месте в указанный срок законному предъявителю векселя. Приобрести банковские векселя имеют возможность и юридические и физические лица. Держатель векселя имеет возможность до наступления срока платежа по нему передать его другому лицу, оформив на обратной стороне векселя передаточную надпись - индоссамент.
Вексель имеет силу только при соблюдении ряда формальных предписаний и должен содержать: а) вексельную метку, т. е. обозначение документа векселем, включенное в его текст; б) простое, ничем не обусловленное обязательство уплатить денежную сумму; в) указание денежной суммы цифрами и прописью; г) наименование того, кто должен платить; д) срок платежа; е) место, где должен быть совершен платеж; ж) наименование того, кому должен быть совершен платеж; з) дату и место составления векселя.
Различают дисконтные и процентные банковские векселя. Дисконтный вексель продается по цене ниже номинала, а погашается по номиналу, разница составляет доход векселедержателя. Процентный вексель продается по номиналу, а при погашении предъявителю векселя выплачивается доход по установленной банком процентной ставке.
Сертификаты и векселя имеют преимущества и недостатки по сравнению со срочными банковскими вкладами. Основным преимуществом является возможность уступки права требования по сертификату и передачи векселя по индоссаменту другому лицу. Эта возможность дает держателям право использовать их как средство расчетов с сохранением выплачиваемого дохода, а банку - сохранить привлеченные кредитные ресурсы. Основным недостатком сертификатов и векселей являются повышенные расходы банка на их выпуск.
К следующей группе привлеченных коммерческими банками ресурсов относятся кредиты, полученные от Центрального банка. Дополнительные кредитные ресурсы коммерческие банки могут привлечь, предложив Центральному банку к переучету учтенные ими коммерческие векселя. Если вексель соответствует предъявляемым требованиям, то Центральный банк учтет его, но удержит часть вексельной суммы в соответствии с объявленной учетной ставкой. Увеличить свой кредитный потенциал коммерческие банки могут также участвуя в проводимых с 1994 г. Центральным банком кредитных аукционах.
Привлеченные на аукционе кредитные ресурсы банки могут использовать в любом направлении без соблюдения уровня предельной маржи. К аукциону допускаются банки, проработавшие не менее одного года, выполняющие все нормативы, установленные Центральным банком, не имеющие на корреспондентском счете в ЦБ отрицательного сальдо и просроченной задолженности по кредитам ЦБ. Аукцион может быть организован по американскому, голландскому способу или как аукцион с фиксированной процентной ставкой. Уровень процентной ставки на момент начала торгов - ставка рефинансирования ЦБ.
Средства кредитных организаций коммерческие банки привлекают на рынке межбанковских кредитов (рынке МБК). В качестве кредиторов на этом рынке выступают банки, имеющие в данный момент времени свободные ресурсы и стремящиеся прибыльно их разместить, в качестве заемщиков - банки, испытывающие потребность в кредитных ресурсах. Сроки сделок на рынке МБК могут быть различными, но наиболее распространены сделки сроком от одного до шести месяцев.
Ставка по кредитам МБК зависит от уровня спроса на свободные ресурсы и от объема их предложения. Размер процентной ставки по конкретному договору - результат непосредственной договоренности между банками.
Существует ряд показателей, характеризующих состояние российского МБК:
M1BOR (предложение на продажу) - средняя величина ставок, по которым крупнейшие российские банки готовы продать кредитные ресурсы;
M1BID (предложение на покупку) - средняя ставка, по которой те же банки готовы привлечь кредитные ресурсы;
MIACR - средняя фактическая ставка по договорам, заключенным на рынке МБК теми же банками.
Собственные средства (капитал) коммерческого банка имеют двухуровневую структуру. Они состоят из базового капитала (капитал первого уровня) и дополнительного капитала (капитал второго уровня). В состав базового капитала включаются источники собственных средств, носящие наиболее устойчивый характер, в состав дополнительного капитала - источники собственных средств, величина которых может изменяться.
В состав капитала первого уровня входят: а) уставный капитал (фонд);
- эмиссионный доход банка; в) резервный фонд; г) фонды экономического и социального развития; д) нераспределенная прибыль текущего года.
Размер уставного капитала (фонда), порядок его формирования и изменения определяются учредительными документами банка. Величина уставного капитала законодательно не ограничена, но для обеспечения финансовой устойчивости банков определены требования к минимальному размеру уставного капитала. Согласно указанию Банка России от 24 июня 1999 г. № 586-у «О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций и минимальном размере собственных средств (капитала) для банков, ходатайствующих о получении генеральной лицензии на осуществление банковских операций» минимальный размер уставного капитала должен быть не менее суммы, эквивалентной 1 млн евро. Рублевый эквивалент размера уставного капитала в соответствии с указанием Банка России от 3 января 2001 г. № 895-у установлен в размере не менее 2 6150 ООО руб.
Эмиссионный доход (премия на акции) возникает как положительная разница между стоимостью реализации акций (или долей, если банк создан в форме общества с ограниченной ответственностью) их первым владельцам и номинальной стоимостью акций (долей).
Резервный фонд формируется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли банка. Средства резервного фонда предназначены для возмещения убытков и потерь, которые могут возникнуть при осуществлении банком различных операций. Предельный и минимальный размер резервного фонда определяется уставом банка. Минимальный размер не может быть меньше 15% величины оплаченного уставного капитала.
Учредительными документами коммерческого банка может быть предусмотрена и возможность создания различных фондов экономического и социального развития. Эти фонды формируются за счет чистой прибыли банка и включаются в состав капитала первого порядка, если данные об их формировании подтверждены аудиторами.
Составным элементом капитала первого порядка является и его не распределенная в текущем году прибыль, если данные о ней подтверждены аудиторской организацией.
В состав капитала второго уровня входят: а) прибыль отчетного года, не подтвержденная аудиторской организацией; 6) резерв на возможные потери по ссудам; в) фонды банка, данные о которых не подтверждены в аудиторском заключении, и ряд других элементов.
Таким образом, в состав капитала первого порядка банки включают источники собственных средств, носящие устойчивый характер, в состав капитала второго порядка - те источники собственных средств, величина которых достаточно легко может изменяться во времени.
Собственный капитал играет важную роль в деятельности коммерческого банка. Эта роль определена его функциями. Можно выделить следующие основные функции собственного капитала коммерческого банка: а) защитная; 6) оперативная; в) регулирующая.
Защитная функция заключается, во-первых, в защите интересов клиентов банка, разместивших на его счетах свои деньги (в случае ликвидации банка собственный капитал обеспечивает возможность выплаты компенсаций вкладчикам); во-вторых, в создании резерва, который позволит банку продолжать свою деятельность даже в случае возникновения убытков.
Оперативная функция состоит в создании материальной базы для деятельности банка (приобретение за счет собственных источников земли, зданий, оборудования и т. д.), а также в обеспечении финансовой основы для активных операций банка.
В рамках регулирующей функции Центральный банк осуществляет оценку финансового состояния коммерческих банков и контролирует их деятельность.
Важность указанных выше функций как для банковского сектора, так и для всей экономической системы делает актуальным вопрос о достаточности собственного капитала коммерческих банков.
Рекомендовать точную абсолютную величину собственного капитала невозможно. Но очевидно, что эта величина должна, как минимум, зависеть от суммы и структуры банковских активов. Если сумма рисков, которые несет банк при проведении активных операций, повышается, то и значение собственного капитала должно увеличиваться. Если доля активов с повышенной степенью риска в общей сумме активов снижается, то и величина собственного капитала может быть меньше.
В июле 1988 года в г. Базель (Швейцария) центральные банки промышленно развитых государств определили согласованный подход к определению показателя достаточности собственного капитала коммерческих банков и заключили Соглашение о международной унификации расчета капитала и стандартам капитала. В соглашении определен общий порядок расчета норматива достаточности собственного капитала (коэффициента Кука). Этот коэффициент устанавливает минимальное соотношение между капиталом банка и его балансовыми и забалансовыми активами, взвешенными по степени риска. Соглашение вступило в силу с 1994 г., и сегодня «коэффициент Кука» используется центральными банками различных стран в качестве базового ориентира при определении требований к достаточности капитала коммерческих банков. Значение данного норматива применительно к капиталу первого порядка должно быть не менее 4%, отношение совокупного собственного капитала коммерческого банка к активам, взвешенным с учетом степени риска, не должно быть меньше 8%.
Базельские стандарты используются и Центральным банком России при выработке требований к уровню достаточности собственного капитала коммерческих банков.
В отечественной практике порядок расчета капитала коммерческих банков установлен инструкцией ЦБР № 1 от 1 октября 1997 г. «О порядке регулирования деятельности банков». Данная инструкция устанавливает норматив достаточности собственных средств (капитала) банка Н,
где К - собственные средства (капитал) банка;
Ар - активы, взвешенные с учетом риска;
ССр - сумма созданных резервов под обесценение ценных бумаг и на возможные потери по ссудам второй - четвертой групп риска.
Минимально допустимое значение норматива Н, с 1 октября 2000 г. устанавливается в зависимости от величины собственных средств (капитала) банка в размерах, представленных в табл. 20.2.
Таблица 20.2
Минимальное значение норматива достаточности собственного капитала
Принадлежащие банку ценные бумаги, инвестиции и предоставленные займы, материальные объекты в виде недвижимости, кассовая наличность, драгоценные металлы и прочите материальные ценности.
Активы изначально требуют от банка вложения средств. А конечной целью является получение в дальнейшем экономической выгоды. Для существования активов требуются средства. Ими, в частности, являются деньги вкладчиков и капитал самого банка. Главная задача — увеличить размеры активов для получения впоследствии наибольшего дохода.
Разновидности активов
По назначению можно выделить следующие категории активов:
- Кассовые. Они необходимы для каждодневного обслуживания клиентов, перечисления им денежных средств. В составе названных активов — выдаваемые на руки деньги в банкоматах, обменных пунктах, сберегательных кассах. Владельцы средств вправе получить их сразу, как только это потребуется. И банк должен быть готов моментально выполнить это обязательство.
- Работающие. В эту группу входят активы, характеризуемые маленьким сроком оборота и регулярно приносящие прибыль. Их процент в балансе банка велик. Показатель может достигать 70%. К работающим активам относятся депозиты, имеющиеся в банковских структурах, и краткосрочные кредиты.
- Инвестиционные. Категория включает долгосрочные вложения, которые производит финансовая организация. Эти активы создаются банком с целью расширения сферы влияния, а также получения дохода впоследствии. Инвестиции могут быть прямыми или представлять собой векселя, срок погашения которых исчисляется периодом больше года.
- Капитализированные. Эти активы служат для того, чтобы банк мог функционировать. В общей структуре они занимают до 15%. Помещения, оборудование, транспорт — это и многое другое необходимо банку для организации деятельности. Такие активы не состоят в обороте. Важно, чтобы их сумма не превышала собственный капитал банка.
- Иные. К оставшимся активам можно причислить, например, транзитные счета и дебиторскую задолженность. Для нормальной деятельности банка доля активов такого рода не должна быть больше 10%. Если указанная норма превышается, появляется негативная тенденция.
Ликвидность и степень риска активов
Характеризуя активы с позиции ликвидности, можно распределить их на четыре уровня:
- Высоколиквидные. Такие активы быстро конвертируются в средства, необходимые для выполнения различных обязательств. Это, например, кассовые деньги.
- Среднеликвидные. Эти активы есть в собственности банка. При необходимости с небольшой задержкой их можно превратить в деньги. Это краткосрочные кредиты и платежи. Срок их выполнения — до месяца.
- Обладающие долгосрочной ликвидностью. Если это кредиты, то срок их погашения выходит за рамки года.
- Низколиквидные. Здесь речь идет о долгосрочных инвестициях и задолженностях.
Чтобы в деятельности банка присутствовала стабильность, высоколиквидных активов должно быть не меньше 12%. Политика любого банка направлена на поддержание высокой ликвидности. Однако определенная доля низколиквидных активов тоже необходима. Именно их помощью формируются резервы, которые выручают в критических ситуациях. Активы такого рода — антиквариат, драгоценности. Банковские активы также различаются по степени риска. Суть этого критерия состоит в вероятности, связанной с происхождением нежелательного события. Такого, которое в дальнейшем приведет к убыткам. Есть активы с минимальной и максимальной степенью риска. Задача банка состоит в том, чтобы верно определить вероятность получения убытков после совершения конкретной операции. В целом методы управления активами подбираются в зависимости от целей, стоящих перед банком, условий его работы, законодательной базы. Огромное значение имеет компетенция сотрудников, умеющих грамотно контролировать состояние имеющихся активов.
82. К активам коммерческого банка относятся:
B. Доходы будущих периодов.
C. Выпущенные долговые обязательства.
D. Резервы на возможные потери по расчётам с дебиторами.
83. Кассовые активы:
A. Обеспечивают ликвидность банка.
B. Приносят банку доход.
C. Предназначены для обеспечения хозяйственной деятель- ности банка.
D. Предназначены для получения доходов в будущем.
84. Активы коммерческого банка по степени риска подразде- ляются на:
A. Две группы.
B. Три группы.
C. Четыре группы.
D. Пять групп.
85. К первой группе активов коммерческого банка по степени риска относят:
A. Вложения в ценные бумаги.
B. Драгоценные металлы в хранилищах банка.
C. Вложения в долговые обязательства.
D. Кредитные требования к страховым компаниям.
86. К активам коммерческого банка не относятся:
A. Начисленные проценты.
B. Средства, привлечённые на расчётные и текущие счета юридических лиц.
C. Государственные долговые обязательства.
D. Основные средства и нематериальные активы.
87. Основу активных операций коммерческого банка состав- ляют:
A. Забалансовые обязательства.
B. Средства, привлечённые от юридических лиц на расчёт- ные и текущие счета.
C. Депозитные операции.
D. Операции по кредитованию клиентов.
88. К кассовым активам коммерческих банков относятся:
A. Ссудные и приравненные к ним средства.
B. Средства фонда обязательных резервов.
C. Корреспондентские счета в Банке России и других ком- мерческих банках.
D. Факторинговые операции.
89. Капитализированные активы банков предназначены для:
A. Диверсификации рисков.
B. Выполнения требований клиентов по выдаче наличных денег со счетов.
C. Обеспечения хозяйственной деятельности.
D. Выполнения требований по безналичным перечисле- ниям.
90. Кредиты со сроком погашения более 30 дней относятся к:
A. Ликвидным активам.
B. Малоликвидным активам.
C. Высоколиквидным активам.
D. Активам долгосрочной ликвидности.
91.К безрисковым активам не относятся:
A. Вложения в долговые обязательства.
B. Средства на корреспондентском счете Банка России.
C. Обязательные резервы Банка России.
D. Средства на счетах кредитной организации в других банках.
92. ... коммерческого банка - это статьи бухгалтерского ба- ланса, отражающие размещение и использование ресурсов ком мерческого банка.
A. Активы.
B. Пассивы.
C. Капитал.
D. Доходы.
93. Средства, находящиеся в кассе и на корреспондентских счетах банка, относятся к... активам.
A. Кассовым.
B. Оборотным.
C. Инвестиционным.
D. Капитализированным.
94. К активам коммерческого банка относятся:
A. Денежные средства и счета в Банке России.
B. Депозиты физических лиц.
C. Средства кредитных организаций.
D. Выпущенные долговые обязательства.
95. По своему назначению активы делятся на:
A. Оборотные и внеоборотные.
B. Высоколиквидные и малоликвидные.
C. Находящиеся в пользовании самого банка и предостав- ленные во временное пользование другим субъектам.
D. Безрисковые и рисковые.
96. На долю кассовых активов приходится... от суммы при влеченных ресурсов.
A. Около 70 %.
B. Около 20 %.
C. Около 10 %.
D. Около 30 %.
97. В состав активов коммерческого банка включаются:
A. Средства в кредитных организациях.
B. Дивиденды, начисленные из прибыли отчётного года.
C. Доходы будущих периодов.
D. Зарегистрированные банковские акции и доли.
98. По субъектам активы делятся на:
A. Кассовые, оборотные, инвестиционные и внеоборотные.
B. Высоколиквидные, ликвидные, малоликвидные и долго- срочной ликвидности.
C. Находящиеся в пользовании самого банка и предостав- ленные во временное пользование другим субъектам.
D. Безрисковые и рисковые.
99. К малоликвидным активам относятся:
A. Кредиты со сроком погашения до 30 дней.
B. Легкореализуемые ценные бумаги.
C. Кредиты со сроком погашения более 30 дней и разме- щённые депозиты на срок более 30 дней.
D. Долгосрочные инвестиции и просроченная задолженность.
100. К безрисковым активам относятся:
A. Вложения в долговые обязательства хозяйствующих субъектов.
B. Вложения в долговые обязательства субъектов Федерации.
C. Обязательные резервы в Банке России.
D. Кредитные требования к Министерству финансов РФ.
101. Ссудные операции коммерческого банка связаны с:
A. Безвозмездной передачей клиентам денежных средств.
B. Передачей средств без определения срока их возврата.
C. Выдачей банковских гарантий.
D. Предоставлением заёмщику средств на условиях возврат- ности.