Как предоставляется 6 ндфл. Когда сдавать декларацию

Для предпринимателей и организаций, которые являются работодателями с 2016 года введен новый отчет 6-НДФЛ, который не замещает, а дополняет отчет 2-НДФЛ. И в отличие от последнего сдается не раз в году, а поквартально. При этом за несвоевременное предоставления данных сведений по сотрудникам может быть вменен штраф.

Как уже сказали, что декларация предоставляется раз в квартал, по сроку – последний день месяца, следующий 2-й по счету после отчетного квартала:

За первый квартал отчет следует предоставить до 30 апреля, так как это выходной, в 2016 году, то дата переносится на 4 мая.
За второй квартал – крайние день 1 августа.
За третий квартал отчетность сдается до 31 октября.
Отчетность за 4 квартал предоставляется вместе с формой –не позднее 1 апреля 2017 года, так как это выходной, то крайний день будет перенесен на 3 апреля.

Важно! Отчетность может предоставляться на бумажных носителях в том случае, если штат компании или предпринимателя не превышает 25 человек. Если штат более 25 человек, то форма предоставляется только в электронном виде.

Нужно ли сдавать нулевой отчет 6 НДФЛ?

Если организации или предприниматель не осуществляет свою деятельность, то возникает резонно вопрос: «Сдавать или не сдавать отчетность, ведь ИФНС может оштрафовать за ее не предоставление?» . Ответ: «ООО или ИП должны предоставлять данную отчетность, только, если они являются налоговыми агентами, а такая обязанность возникает, если они начисляют и выплачивают зарплату сотрудникам». (НК РФ, ст. 226, Письмо ФНС № БС-4-11/4958 от 23.03.16).

Нюансы заполнения формы

При заполнении 6-НДФЛ необходимо учесть следующие нюансы:

Печать готового отчета делается только односторонняя, двухсторонняя не допускается.
Применение корректора и других средств для исправления ошибок не допускается.
Листы аккуратно скрепляются, порча документов при этом запрещена.
Графы необходимо заполнять слева на право, при этом в пустых клетках ставится прочерк «-».
При заполнении применяются чернила синего, фиолетового и черного цвета.
Исчисленные суммы по подоходному налогу указываются в полных рублях, при этом округляя сумму до целого рубля, если получится 50 копеек и более, и отбрасываются, если цифра менее 50 копеек. Если расход или доход получен в валюте, то она считается по курсу ЦБ на дату его совершения.

Образец заполнения 6 НДФЛ

Декларация включает в себя титульный лист и дополнительный лист (раздел 1,2). При чем при необходимости можно использовать дополнительное количество листов для отражения полной информации в разделе 1 и 2. Рассмотрим пример заполнения 6-НДФЛ.

В качестве примера возьмем образец заполнения 6-НДФЛ за второй квартал со следующими данными:

Месяц	Фонд оплаты труда (руб.)	Сумма вычетов	Дата выплаты зарплаты	Дата перечисления НДФЛ
1 квартал 2016 года
Январь		7 000	15.02.2016
Февраль		7 000	05.03.2016
Март		8 400	05.04.2016
2 квартал 2016 года
Апрель		8 400	05.05.2016
Май		8 400	05.06.2016
Июнь		9 800	06.04.2016

В данном примере рассматривается ситуация, когда заработная плата за март была выплачена в апреле, а за июнь – в июле.

Образец заполнения титульного листа

Начинается заполнение с указания ИНН и КПП:

Для индивидуального предпринимателя указываем ИНН, в поле КПП ставится прочерк.
Для организации ИНН состоит из 10 цифр, в правых клетках ставим прочерк, в следующем поле указываем соответствующий номер КПП той налоговой, в которую сдается отчет.

Номер страницы пишем в формате «001».

В поле «номер корректировки»:

При предоставлении первичной отчетности необходимо указать «000» .
Если вы предоставляете корректирующую форму, то ее номер, например, «001» .

Для первого квартала ставим «21» .
Для полугодия – «31» .
Отчет за 9 месяцев – «33» .
Годовой отчет – «34» .

После указываем код ИНФН, состоящий из 4-х цифр, узнать его можно на официальном сайте налоговой , перейдя по ссылке.

В строке «кода по месту нахождения» ставил следующее значение:

Для ИП, если форма предоставляется по месту жительства – ставим «120» .
Для ИП, если форма предоставляется по месту осуществления деятельности – «320» .
Для адвоката, если форма предоставляется по месту жительства – «125» .
Для нотариуса, если форма предоставляется по месту жительства – «126» .
Для организации, по месту учета – «212» .
В случае предоставления формы по месту учета организацией, которая является крупным налогоплательщиком – «213».
Для обособленных подразделений компании – «220» .
Для обособленных подразделений иностранной компании – «335» .

В следующем полу указывается полное ФИО для предпринимателей, а для организаций –сокращенное наименование, а при отсутствии такого – полное, согласно учредительных документов, например, «МИХАЙЛЕНКО ВЛАДИМИР СЕРГЕЕВИЧ» или же ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ « ФЛАГМАН». Пустые клетки прочеркиваем.

После вносим той налоговой, куда предоставляется отчетность. Вписываем контактный номер телефона в каждой клеточке. Указываем сколько листов содержит форма и сколько прикладывается к нему подтверждающих документов, например, доверенность лица подписывающего отчет, если это необходимо.

«1» , если форму подписывает ИП или руководитель организации.
«2» , если доверенное лицо или представитель, при этом доверенность прикладывается в качестве приложения.

Если документ заполняет предприниматель, то в следующем поле не указывается ФИО, а ставятся прочерки, а если директор или представитель, то указывается его полная фамилия, имя и отчество отдельно на каждой строчке и ставим прочерк в пустых клетках. Ниже ставим подпись и дату формирования формы. При наличии доверенности указываем ее реквизиты.

Важно! Сведения в разделе формируются нарастающим итогом, начиная с первого квартала.

В разделе указываются обобщенные суммы начисленного налога, исчисленного, а также удержанного по всем физическим лицам, с начала налогового периода нарастающим итогом с учетом соответствующей данным доходам налоговой ставке. Данные по доходам по каждой налоговой ставке отражаются отдельно, исключения составляют строки 060-090. Если данные в раздел не вмещаются, то добавляют новый лист.

Порядок заполнения строк раздела №1:

010 – указывается ставка по налогу, по которому они исчислялись, например, в основном – это 13%.
020 – вносится сумма нарастающего итога с начала года по общей по всем работникам сумме начисленного дохода.
025 – общая нарастающая сумма дохода, полученного по дивидендам.
030 – налоговые вычеты по всем сотрудникам, которые уменьшают налоговую базу по НДФЛ по всем сотрудникам, нарастающим итогом (например, вычеты на детей, которые предоставляются по соответствующему заявлению).
040 – сумма исчисленного налога, рассчитанная нарастающим итого по всем сотрудникам, стр. 040 = (стр. 020 – стр. 030) * стр.010.
045 – указывается сумма исчисленного НДФЛ по дивидендам, рассчитанного нарастающим итогом по всем работникам.
050 – указывается величина фиксированных авансовых платежей по всем сотрудникам, рассчитанную нарастающим итогом, и на которую можно уменьшить НДФЛ.
060 – общее количество физических лиц, которые получили за отчетный период облагаемый доход. При этом в случае увольнения и принятия на работу одного и того же сотрудника в одном и том же периоде общее количество указанных лиц не измениться.
070 указывается общая сумма удержанного за период налога, также рассчитывается нарастающим итогом. При этом, указывать следует именно величину фактически удержанного налога. Т.е. если 2 часть зарплаты за март сотрудник получил в апреле, то удержанный с нее налог будет отражен уже в отчете за полугодие.
080 – в данной графе указывается величина налога, который не возможно было удержать с физического лица, также нарастающим итогом.
090 – если физическим лицам вернули налоги на основании ст. 231 НК РФ, то их вписывают в этой строке нарастающим итогом.

Образец заполнения Раздела №1

Обращаем внимание! Данные по разделу №2 заполняется не нарастающим итогом – в нем указываются сведения за отчетный квартал о фактически полученном доходе, фактическом удержании с него НДФЛ и сумм, фактически перечисленных в бюджет по всем физическим лицам.

Порядок заполнения строк раздела №2:

100 – указывается дата фактического получения дохода, отраженного в строке 130.
110 – указывается дата фактического удержания подоходного налога с суммы, которая указывается в стр. 130.
120 – необходимо указать дату, не позднее которой следует осуществить перечисления сумм исчисленного налога. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ необходимо указывать либо тот же день, когда был удержан налог, либо следующий за ним.
130 – необходимо указать сумму фактически полученного физическими лицами дохода без выделения из нее величины удержанного налога, на дату, указанную в стр. 100. Например, заплата работника составила 33 тыс. руб, а детские вычеты ему полагаются в размере 2800 рублей на двоих детей, то в строке 130 указывается 33 000 руб., а суммы вычетов отображается в стр. 30 раздела №1.
140 – вносится сумма обобщенного по всем физ.лицам подоходного налога на дату, которая указана в стр. 110.

Некоторые нюансы заполнения:

При получении на одну и ту же дату доходов, расчет налога по которым осуществляется по разным ставкам налога сведения по ним необходимо заполнять по отдельности в строках 100-140.
Если сотруднику была начислена зарплата или отпускные за март, но выплачены лишь в апреле, то в разделе №1 отражаются суммы начислений в 1-м квартале, а суммы перечислений уже попадут во второе полугодие (письмо ФНС от 25.02.16 № БС-4-11/3058).

Например:

Работник получил отпускные или заработную плату за март 5 апреля в размере 10 000 руб., при этом НФДЛ в размере 1300 руб. был перечислен 7 апреля, заполнять раздел №2 за полугодие нужно так:

В стр. 100 указывается 31.03.2016.
В стр. 100 необходимо указать дату получения зарплаты – 05.04.2016.
В стр. 120 необходимо указать дату перечисления налога – 07.04.2016
В стр. 130 указывается 10 000.
В стр.140 указывается 1 300.

Ответственность за не предоставление отчета

Если налоговый агент, которым является предприниматель или организация не предоставили вовремя отчетность, то может быть наложен штраф в размере 1000 рублей по итогам каждого просроченного месяца. Помимо этого через 10 дней просрочки ИФНС может приостановить работу по расчетному счету ООО или ИП. За предоставление неверных сведений размер штрафа составляет 500 руб.

Начиная с 2016 года вводится новая форма отчетности, обязательная для всех работодателей – 6-НДФЛ, рассмотрим рекомендации заполнения – образец (в соответствии с Федеральным законом от 02.052015 №113-ФЗ). Сведения по ней необходимо предоставлять как индивидуальным предпринимателям, так организациям, если они являются работодателями. Данный отчет представляет себе поквартальную сдачу сведений по НДФЛ, уплаченного в целом по организации по каждому работнику, в отличии от 2-НДФЛ, который предоставляется 1 раз в год, информации в декларации не персонифицируются.

Сумма исчисленного НДФЛ необходимо исчислять и указывать в полных рублях, причем суммы меньше 50 копеек не учитываются, а суммы включая 50 копеек и более округляются до целого рубля в большую сторону. Доходы и расходы в иностранной валюте считаются на дату фактического получения и расходования соответственно, по установленным на те даты курсу ЦБ.
Исправление ошибок корректором или другими средствами в отчете не допускается
Допускается только односторонняя печать документа
Листы должны быть скреплены аккуратно, без порчи документа
Графы записываются слева на право, при наличии пустых клеток, заполняются символом “-“
Поля заполняются только чернилами следующих цветов: фиолетовый, черный, синий

6-ндфл 2017 образец заполнения

Титульный лист

Вверху листа указывается, для организаций ИНН и КПП, для предпринимателей ИНН, согласно свидетельства. При предоставлении сведений по обособленному подразделению организации, сверху указывается соответствующий КПП. Страница “001”. Если отчетность первичная, то ставится код “000”, если корректирующая, то указывается ее номер: “001” и т.д. В графе отчетный период – соответствующий ему код, к примеру “21” – при сдаче формы за 1 квартал. Далее указывается год отчетности, в какой налоговый орган предоставляется и код по месту назначения, смотрите справку в разделе статьи.

Раздел №1

Внимание! Раздел №1 показывает сведения отражаемые нарастающим итогом, считая с начала текущего года. Например, за второй квартал здесь будут отражены сведения с январь по июнь. Например, в отчетности за 2-й квартал здесь отражаются сведения за период с апреля по июнь.

Данный раздел отражает обобщенные сведения сумм начисленного дохода по всем физическим лицам, также удержанный и исчисленный налог с начала налогового периода нарастающим итогом по соответствующей ставке. При выплате налоговым агентом дохода облагаемого по разным ставкам в течение прошедшего налогового периода данные раздела №1 заполняются для каждой ставки в отдельности, за исключением строк 060-090.

При невозможности вместить все показатели в одну страницу следует заполнять необходимое количество дополнительных листов для полного отражения сведений. При этом, на первой странице заполняются итоговые показатели строк 060-090.

Правило заполнения строк:

010 – пишется ставка налога, по которой производилось исчисление работнику сумм налога.
020 – указывается общая сумма по начисленному доходу по всем физическим лицам, заполняется нарастающим итогом с начала отчетного периода.
025 – начисленная нарастающим итогом общая сумма начисленного дохода по дивидендам.
030 – налоговые вычеты с начала года, также указываются нарастающим итогом, на величину которых можно уменьшить величину дохода, подлежащую налогообложению.
040 – общая сумма исчисленного налога по всем физическим лицам, рассчитанная нарастающим итогом.
045 – общая сумма подоходного налога по дивидендам нарастающим итогом по всем физическим лицам.
050 – сумма фиксированного авансового платежа по всем физическим лицам, на которую можно уменьшить налог на доходы, рассчитанная нарастающим итогом.
060 – общее количество физ. лиц получивших облагаемый доход в налоговом периоде. Если в одном налоговом периоде работник был уволен, а потом принят вновь, общее количество меняться не будет.
070 – указывается общая сумма налога нарастающим итогом с начала года.
080 – указывается общая сумма дохода нарастающим итогом с которого не возможно было удержать налог.
090 – общая сумма возвращенного налога, указанная нарастающим итогом, в соответствии со НК РФ ст. 231.

Раздел №2

Внимание! В отличие от раздела №1, в №2 отражаются сведения не с начала года, а только за отчетный период. Т.е. суммы фактически начисленного дохода, удержанного с него НДФЛ и перечисленного налога в бюджет.

Данный раздел отражает даты, когда физическими лицами был получен доход, удержан подоходный налог, срок перечисления НДФЛ в бюджет, а также суммы удержанного налога и фактически полученного дохода по всем физическим лицам.

Правило заполнения строк:

100 – в данной графе указывает фактическая дата, когда был получен доход, отраженный по строке 130.
110 – указывается дата, когда был фактически удержан НДФЛ с суммы, отраженной по строке 130.
120 – указывается дата, не позже которой необходимо произвести перечисление сумм налога.
130 – указывается обобщенная сумма фактически полученного дохода на дату, указанную в строке 100 (удержанный налог не вычитается). Т.е. если доход сотрудника составил 35000 руб., а сумма вычетов на детей ему предоставлена в размере 2800 рублей, то в строке указывается именно 35 000 рублей, запись в виде – 35 000 – 2800 = 32 200 руб. будет ошибкой (письмо ФНС от 20.06.16 №БС-4-11/10956)!
140 – указывается обобщенная сумма удержанного НДФЛ на дату, указанную в строке 110.

Если в одну и ту же даты были фактически получены различные виды доходов, при этом сроки перечисления их отличаются, в таком случае строки 100-140 необходимо заполнять отдельно по каждому сроку их перечисления.

Важно! ФНС дала некоторые разъяснения в письме № БС-4-11/3058 от 25.02.16 по ситуации, когда в начале апреля выплачиваются отпускные или заработная плата за март. В этом случае вносятся сведения о доходах в Разделе №1 формы 6-НДФЛ, раздел №2 не заполняется за первый квартал. Данные о перечислениях следует отражать в отчете за полугодие в разделе 2.

Например: Сотрудник получил отпускные (заработную плату) 6 апреля, подоходный налог был перечислен 7 апреля, Раздел №2 за полугодие заполняется по следующему принципу:

В строке 100 необходимо указать 31.03.2017.
В строке 110 указывается 06.04.2017.
В строке 120 следует указать дату 07.04.2017.
Соответствующие суммовые показатели указываются по строкам 130 и 140.

Справочники, необходимые для заполнения

Ответственность за не сданный отчет по форме 6-НДФЛ

Если индивидуальный предприниматель или организация, которые являются работодателями не предоставили данный отчет в течение 10 дней после установленных сроков, то ФНС может приостановить операции по счетам у налогового агента. Также может быть применена административная ответственность – за каждый просроченный месяц по 1000 рублей.

Декларация 6-НДФЛ - относительно новый отчет для налоговых агентов, и его заполнение вызывает множество вопросов. Далеко не все из них рассмотрены и отражены в тех рекомендациях и пояснениях, которые даются налоговой службой в официальных письмах ФНС РФ.

Что такое 6-НДФЛ

6-НДФЛ - отчетная форма на подоходный налог физических лиц, заполнять которую требуется один раз в квартал. В ней составители должны отображать все сведения о доходах своих служащих, а также начисленных и удержанных сумм НДФЛ на отчетный период.

Декларация состоит из следующих подразделов:

Титульного листа (страница 001).
Раздела 1, который носит название «Обобщенные показатели».
Раздела 2 - «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

ВАЖНО! В соответствии с НК РФ расчет показателей при заполнении декларации 6-НДФЛ должен производиться нарастающим итогом по каждому кварталу.

Отчет необходимо предоставлять в отделение налоговой службы по месту регистрации индивидуального предпринимателя или юр. адресу ООО. Если часть работников занята в деятельности ЕНВД или патенте, отчет потребуется предоставить по адресу работы.

ВАЖНО! Нулевой формы 6-НДФЛ не существует. Если в отчетном периоде у налогового агента не было выплат физическим лицам, сдавать отчет не требуется.

Сроки сдачи 6-НДФЛ определены на законодательном уровне:

Декларацию за 1 квартал потребуется сдать до 30 апреля.
Декларацию за 6 месяцев - до 31 июля.
Декларацию за 9 месяцев - до 31 октября.
Декларацию за 12 месяцев - до 1 апреля года, следующего за отчетным.

Общие требования по заполнению:

Текстовые и числовые поля бланка должны быть заполнены слева направо, исходя из крайней левой ячейки.
В незаполненных ячейках должны быть проставлены прочерки. В ячейках, предназначенных для показателей сумм, в обязательном порядке указывается ноль в крайней левой ячейке, а все остальное поле перечеркивается.
Запрещается печать с двух сторон листа, если декларация сдается в бумажной форме.
Допускается использование чернил только черного, фиолетового или синего цвета.
Если форма заполняется электронно, должен быть установлен шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов, прочерки при этом допускается не проставлять.

Если налоговый агент не предоставляет своевременно в ФНС форму 6-НДФЛ либо предоставил неверные данные, на него накладывается штраф:

За каждый месяц просрочки - в размере 1 тыс. рублей. Дополнительно при этом блокируется счет в банке, если просрочка составляет более 10 дней.
Если указаны сведения, не соответствующие действительности, - в размере 500 рублей за каждый из неверных документов.

Что указывать в 6-НДФЛ

В декларацию 6-НДФЛ должны быть внесены все доходы физических лиц, с которых налоговый агент удерживает подоходный налог, в том числе:

Заработная плата и премии.
Вознаграждения по договорам ГПХ.
Дивиденды.
Займы, в том случае, если они предоставлены на безвозмездной основе.
Подарки, общая стоимость которых свыше 4 тысяч рублей (за год).
Некоторые виды материальной помощи (мат. помощь вышедшим на пенсию сотрудникам, выплаты инвалидам от организации инвалидов, мат. помощь при рождении или усыновлении ребенка).

В расчет не включаются:

Те доходы, которые не облагаются подоходным налогом в соответствии со статьей 217 НК (например, материальная помощь работнику в случае смерти члена его семьи).
Выплаты работникам, начисленные в качестве компенсации при возникновении ЧС или стихийных бедствий.
Выплаты жертвам террористических актов и др.

ВАЖНО! Декларацию 6-НДФЛ необходимо сдавать, если гражданин получил выплату от налогового агента хотя бы один раз за отчетный период.

Как заполнять раздел 1

В разделе 1 декларации 6-НДФЛ отображаются сведения о полученных доходах, налоговых вычетах и начисленный по ним подоходный налог общим итогом за 1 квартал, 6, 9 и 12 месяцев (согласно положениям статьи 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде предприниматель перечислял своим работникам выплаты, облагаемые по различным ставкам подоходного налога, то в строках 010-050 должна быть указана информация по каждой из ставок. Блок «Итого по статьям» при этом заполняется лишь 1 раз - на первой странице отчета.

Особенности заполнения:

В строке 020 должны быть указаны сведения об общей сумме доходов работника за весь отчетный период до вычета налога. Учитываются выплаты по заработной плате, отпускным, больничным и другие, с которых должен быть удержан подоходный налог.
В строке 030 указывается вся сумма удержанных налогов по итогам строки 020, в том числе имущественных и социальных.
В строке 040 отражается сумма исчисленного подоходного налога с тех доходов, которые были отражены в статье 020.
Если имели место выплаты дивидендов, данные о них вносятся в строки 025 и 045.
Строка 050 заполняется в том случае, если работник - иностранный гражданин с патентом.
В строку 060 вносятся данные о численности работников, данные о которых отражены в декларации 6-НДФЛ.
В строке 070 следует указать общую сумму подоходного налога, удержанного с начала года, при этом она может быть не равна той, которая указана в строке 040.
В строке 080 отражаются данные о НДФЛ, который налоговый агент не сможет удержать до окончания отчетного года.
Строка 090 заполняется в том случае, если за отчетный период налоговый агент возвращал работникам вычет по налогам.

Как заполнять раздел 2

Раздел 2 декларации 6-НДФЛ представляет собой информационную таблицу, в которой указываются все действия по исчислению прибыли работников, которая имела место в отчетном периоде. Данные вносятся в хронологическом порядке, при этом необходимо указывать дату начисления дохода. Также в этом разделе отображается информация о суммах удержанного НДФЛ с указанием дат удержания и даты его перечисления в ФНС.

Особенности раздела:

Выплаты, имеющие место в отчетном периоде, но не облагаемые НДФЛ не указываются в расчете.
Отражается сумма доходов об исчисления налога.
Данные второго раздела декларации не совпадают с информацией первого, так как в разделе 1 отражаются сведения нарастающим итогом по результату всего налогового периода, а раздел 2 посвящен данным исключительно отчетного квартала.
Если в одну дату имели место выплаты, имеющие разные сроки уплаты подоходного налога в бюджет, они должны быть отражены разными строками.

ВАЖНО! В разделе 2 должны быть указаны только доходы отчетного квартала, отдельным итогом за каждый месяц.

Особенности заполнения:

В строке 100 указывается дата фактического получения выплаты. При этом для заработной платы проставляется дата последнего дня месяца, за который она была выплачена, а для вознаграждений по договорам ГПХ, больничным и т. д. - день фактической выплаты.
В строке 110 указываются даты удержания подоходного налога. Как правило, она идентична данным строки 100, но есть исключения: с аванса налог удерживается в день начисления основной зарплаты, с мат. помощи и подарков - в день следующей зарплаты, с доплат (суточных, нормативных и т. д.) - в день выплаты зарплаты за месяц.
В строке 120 указывается дата уплаты налога, установленная статьей 226 НК РФ.
В строке 130 прописывается вся сумма полученных доходов до удержания подоходного налога.
В строке 140 - общая сумма подоходного налога.

ВАЖНО! Декларация 6-НДФЛ сдается на бумажном носителе лишь в том случае, если у налогового агента числится более 25 работников. Если эта цифра меньше, только в электронном виде.

Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019-2020 году

В 2018 году произошел ряд существенных изменений, касающихся отчета 6-НДФЛ. В частности изменения коснулись реорганизованных компаний. Если реорганизованная компания не предоставила декларацию 6-НДФЛ в ФНС до окончания процедуры, это обязанность будет возложена на компанию преемника.

В таком случае в отчете нужно будет указать:

ИНН и КПП компании преемника.
Проставить код «215», либо «216» для крупнейших налоговых агентов.
В реквизите «Налоговый агент» необходимо указать название компании, прошедшей процедуру реорганизации.
В реквизите «Форма реорганизации» проставить требуемое значение (1 - если компания была преобразована, 2 - в случае слияния, 3 - при разделении, 5 - в случае присоединения к другой организации, 6 - в случае разделения с одновременным присоединением или 0, если компания была ликвидирована).
ИНН и КПП той организации, которая была реорганизована.

Изменения также коснулись следующих пунктов:

Крупнейшие налогоплательщики теперь обязаны указывать КПП по месту регистрации юридического лица (ранее - по месту учета).
Организации, которые не являются крупнейшими налогоплательщиками, должны указывать в реквизите «по месту нахождения» код 214 (ранее - 212).
На титульном листе декларации должны быть отражены полные сведения о доверенности представителя.

С того момента, когда была введена декларация 6-НДФЛ и налоговые агенты получили обязанность ее ежеквартально заполнять прошло более 3 лет. Однако, у множества предпринимателей все еще остаются вопросы в этой процедуре. Форму 6-НДФЛ налоговые агенты обязаны сдавать 4 раза в год, указывая в ней все выплаты НДФЛ за отчетный период. Для того, чтобы избежать ошибок и неточностей в расчетах достаточно грамотно вести бухгалтерию и избегать нарушение сроков выплат.

Вконтакте

Декларация 6-НДФЛ считается одной из самых сложных в заполнении. Бизнес.ру составил понятную инструкцию, как избежать ошибок при подготовке документа.

Налоговые агенты сдают декларацию 6-НДФЛ по сотрудникам один раз в квартал. Форма бланка и последовательность заполнения утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В 2018 года декларацию изменили и дополнили приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ7-11/18@.

Отчет сдается в двух форматах и зависит от количества сотрудников:

в электронном формате - при численности 25 и более человек

на бумаге - если сотрудников меньше 25 человек

Декларация заполняется суммарно по всем сотрудникам. Подоходные налог каждого человека учитывается в 2-НДФЛ. Сумма подоходного налога вписывается в рублях, а сумма полученного дохода учитывает рубли и копейки.

Когда сдавать декларацию

Крайний срок сдачи - последний день следующего месяца. Если этот день попадает на выходной или праздничный, то переносится на новый рабочий день. Годовая форма предоставляется, как и 2-НДФЛ, до 01 апреля следующего года. Если боитесь опоздать и упустить сроки сдачи, доверьте заполнение и передачу декларации 6 ндфл профессионалам сервиса Главбух Ассистент Они правильно заполнят документ и вовремя сдадут отчетность в фискальные органы, избавив вас от необходимости платить налоги и штрафы.

Сроки сдачи:

Период	Заполнение раздела 1	Последний день сдачи
	Общий итог за весь год
1 квартал 2019 г.	Расчет за 3 месяца
2 квартал 2019 г.	Общий итог за 6 месяцев
3 квартал 2019 г.	Общий итог за 9 месяцев
4 квартал 2019 г.	Общий итог за 12 мес.

Как рассчитать 6-НДФЛ: пример для заполнения

Сложность заполнения декларации состоит в том, что в одном бланке указывается сразу три показателя налога - исчисленный, перечисленный и удержанный. Данные по налогу берутся из разных регистров: исчисленный налогу - из бухгалтерского учета, цифры по перечисленной и удержанной сумме - из показателей налогового учета.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ на примере:

У ИП Иванова работают две сотрудницы. Их зарплата составляет 20 000 и 15 000 рублей. Общий ФОТ равен 35.000 рублей. Одна из сотрудниц получает вычет на ребенка.

Образец заполнения 6-НДФЛ для ИП с работниками за 1 квартал 2019 года:

Сотрудники

январь

февраль

март

Смирнова

Итого:

35 000 руб.

35 000 руб

35 000 руб

Налоговый вычет за ребенка

Налогооблагаемая база

НДФЛ - 13%

4 368 руб.

4 368 руб

4 368 руб

Дата выплаты зарплаты - до 15 числа следующего месяца. НДФЛ перечисляется на следующий день после получения дохода. Значит, датой оплаты налога станет 16 число.

Декларация 6-НДФЛ состоит из 3 разделов и умещается на двух листах.

Титульный лист;

Раздел 1. Заполняется увеличивающимся итогом с начала года;

Раздел 2. Указываются данные за текущий квартал.

Титульный лист: В верхних ячейках указываем ИНН предпринимателя. Если это организация, то вписываем КПП.

Номер корректировки: если отчет сдается в первый раз, то ставится 000. Если подается уточненный вариант, то пишите номер 001,002,003. Он соответствует количеству »уточненок».

Период представления. Это номер квартала, за который предоставляется отчет.

Код 21 - первый квартал;

Код 31 - 6 месяцев;

Код 33 - 9 месяцев;

Код 34- годовой отчет;

Налоговый период. Это текущий год, когда сдается отчет. В нашем случае - 2019 год.

Код налоговой службы. В строке вписывается код налоговой инспекции, куда предоставляется расчет. ООО сдают в ФНС по месту регистрации, а ИП в налоговую по месту жительства или по месту работы.

Наименование налогового агента. Заносится название организации или данные на ИП.

Важно! Незаполненных полей быть не должно - если нет информации, то в пустые поля ставится прочерк.

Вводим код ОКТМО и номер контактного телефона.

Ставим количество листов, на которых заполнен документ. Цифру лучше поставить после заполнения отчета. Если организация большая, то сумма листов может увеличиться.

Данные на представителя. Вносим данные на человека, который подписывает отчет: его фамилию, имя, отчество.

Если расчет подписывает сам налоговый агент, выбираем цифру 1.

Если его представитель, то символ - 2. Вписываем документ, подтверждающий полномочия представителя: номер и дату доверенности.

Заполняем раздел 1. Обобщенные сведения.

Данные в разделе формируются нарастающим итогом с начала года, включая разные ставки НДФЛ - 13%,15%,30%,35%. Здесь учитываются показатели:

количество людей, получивших доход;

сумма начисленного, исчисленного и удержанного подоходного налога;

суммы вычетов.

Строка 100 . Ставка подоходного налога. У ИП Иванова ЗП считается по общей ставке - 13%.

Строка 020. Сведения о сумме начисленного дохода. Указываются все полученные доходы с начала года. В строке 020 не считается сумма материальной помощи до 4000 рублей и единовременное пособие до 50.000 рублей при появлении первого ребенка.

Общая сумма зарплаты за январь, февраль, март равна: 35000*3=105000 рублей

Строка 020 = 105.000-00

Строка 030. Сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму зарплаты. Складываются все полученные вычеты - социальные, стандартные, имущественные..

У ИП Иванова сумма вычетов составила 4200 рубля.

Строка 030 = 4200-00

Строки 045 и 025 указывается сумма исчисленного налога на дивиденды.

Строка 040. Сумма исчисленного НДФЛ за квартал. Считается как разница между начисленной ЗП и налоговыми вычетами умноженная на ставку НДФЛ:

(строка 020 - строка 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 рубля

Строка 060 указываем количество сотрудников, получивших доход. Из таблицы видно, что это два человека.

Строка 070. Сумма удержанного НДФЛ. За 1 квартал 2019 г ИП ИВанов удержал налог за два месяца - январь и февраль.

Строка 070 = 8736-00

Строка 080 Не удержанный налог. Строка заполняется, если работник получил доход в натуральной форме, например, производимой продукцией.

Строка 090 Возвращенный налог. Отражает сумму ошибочно перечисленного налога.

Раздел 2. Дата фактического получения дохода.

В разделе учитываются данные за текущий квартал - суммы полученного дохода и удержанного налога. Учитывать данные с начала года не нужно!

Строка 100. Дата получения дохода. Вносится период, за который были произведены начисления зарплаты. Период расчета ЗП - последний день месяца. В январе - 31 число.

В строке 100 вносим 31.01.2019

Строка 110. Дата удержания налога. Это срок окончательного расчета. Согласно трудового договора расчет сотрудниками у ИП Иванова - 15 числа следующего месяца. Поэтому, в строке 110 пишем - 15.02.2019

Строка 120.Срок перечисления налога. Указывается число, месяц, год перечисления подоходного налога.

Согласно законодательству, НДФЛ перечисляется не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. В нашем случае, 16 февраля попадает на выходной день и переносится на понедельник 18 февраля.

Строка 120 выглядите так: 18.02.2019

Важно! В заполнении стр. 120 6-НДФЛ есть исключения(аб.2 п.6 ст. 226). Выплаты по отпускным и больничным листам можно заплатить сотрудникам позже, главное, не позднее месяца, в котором их выдали.

Строка 130. Сумма дохода до выплаты налога. Отражаем сумму фактически полученного дохода. За январь выплачено работникам 35.000 рублей.

Строка 130 = 35.000-00

Строка 140. Сумма удержанного НДФЛ. За январь было списано НДФЛ - 4.368 рублей.

Строка 140 = 4.368-00

Аналогично вносим информацию о выплатах работникам за февраль.

Строка 100 - 28.02.2019. Вносим по последнему дню месяца.

Строка 110 - 15.03.2019. Дата получения зарплаты.

Строка 120 - 18.03.2019 г. Плановая дата перечисления НДФЛ в бюджет. 16 марта выпадает на субботу, поэтому берем первый рабочий день 18 марта.

Строка 130 = 35.000-00. Сумма выплаченного дохода за февраль

Строка 140 = 4.368-00. Удержанный НДФЛ за февраль.

Раздел 2 отражает информацию о выплаченных суммах. Зарплата за март выдается 15 апреля 2019 года. Это начало следующего квартала. Поэтому, в данный отчет не попадает.

Налоговые агенты по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) отчитываются за получателей доходов. Так определено Налоговым кодексом Российской Федерации (ниже НК РФ). Одним из способов отчётности служит расчёт по форме 6-НДФЛ.

Кто и для чего заполняет

Форма 6-НДФЛ - это бланк для расчёта обобщённых сумм НДФЛ, рассчитанных и удержанных налоговым агентом.

Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщённую налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ

Форма 6-НДФЛ содержит обобщённую информацию:

за период расчёта:
- количество физических лиц, получивших выплаты, и общие суммы удержанного, не удержанного и возвращённого налога;
- по каждой применённой ставке: суммы дохода всех физлиц, вычетов, налога, авансовых выплат;
по каждой дате начисления и удержания - соответствующие им суммы.

Форму 6-НДФЛ утвердила ФНС РФ приказом от 14.10.2015 N ММВ-7–11/450@.

По сути - это отчёт налоговых агентов по НДФЛ, содержащий сведения, необходимые для камеральной проверки. Заполняют эту форму при возникновении обязанности по удержанию и уплате НДФЛ.

Куда сдаютдекларацию 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ сдают в налоговую инспекцию по месту постановки на учёт.

Другие места сдачи установлены, если:

индивидуальные предприниматели (далее ИП) применяют определённые специальные налоговые режимы;
организации, имеют обособленные подразделения.

ИП, применяющие спецрежимы

Особенности сдачи индивидуальными предпринимателями показаны в таблице.

Таблица: куда сдают ИП на спецрежимах

Специальный налоговый режим	Место представления 6-НДФЛ в отношении работников, занятых видами деятельности, переведёнными на спецрежим	Основания
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей		п. 2 ст. 230 НК РФ
упрощённая система налогообложения	по месту постановки ИП на учёт	п. 2 ст. 230 НК РФ
система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)	по месту учёта ИП в связи с осуществлением деятельности облагаемой единым налогом на вменённый доход для отдельных видов деятельности	п. 2 ст. 230 НК РФ
патентная система налогообложения	по месту учёта ИП в связи с осуществлением деятельности облагаемой налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения	п. 2 ст. 230 НК РФ

Пример 1. ИП Петр Иванович Нектов проживает в Волховском районе, оказывает транспортные услуги по перевозке пассажиров в Лодейнопольском и Волховском районах. В отношении услуг по перевозке пассажиров ИП Нектов в каждом районе применяет ЕНВД. Форму 6-НДФЛ этот предприниматель сдаёт в разные налоговые инспекции: в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам - за работников, занятых на транспортных услугах в Лодейнопольском районе; по Волховскому району - в отношении других работников.

Организации с обособленными подразделениями

Расчёт 6-НДФЛ по выплатам, произведённым работникам сдают:

российские организации (юридические лица), имеющие обособленные подразделения:
- по месту учёта головных организаций (в отношении всех выплат кроме, произведённых обособленными подразделениями);
- по месту учёта обособленных подразделений (в отношении выплат, произведённых работникам обособленных подразделений);
обособленные подразделения иностранных организаций - по месту учёта этих подразделений.

Пример 2. ООО «Импульс» зарегистрировано в Волховском районе. С 2017 года ООО «Импульс» зарегистрировало обособленное подразделение в деревне Доможирово Лодейнопольского района. За 2017 год ООО «Импульс» сдаёт форму 6-НДФЛ в разные налоговые инспекции: по Волховскому району; в межрайонную по Лодейнопольскому и Подпорожскому районам.

Особенности сдачи 6-НДФЛ юридическими лицами с обособленными подразделениями, в отношении начислений и выплат по договорам гражданско-правового характера, показаны в таблице.

Таблица: куда сдают 6-НДФЛ организации, заключившие договоры гражданско-правового характера

Налоговый агент, заключивший договор гражданско-правового характера и имеющий обособленные подразделения	6-НДФЛ в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, сдают в налоговый орган по месту учёта	Основание
российская организация	обособленного подразделения, заключившего договор	п. 2 ст. 230 НК РФ
российская организация, отнесённая к категории крупнейших	обособленного подразделения, заключившего договор; налогоплательщика, в качестве крупнейшего; физического лица по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).	п. 2 ст. 230 НК РФ

Новое с 2018 года

Организации - правопреемники при непредставлении 6-НДФЛ реорганизованной организацией до момента завершения реорганизации, сдают отчёт по этой форме в налоговую инспекцию по месту своего учёта. Это установлено пятым пунктом ст. 230 НК РФ, введённым Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

В какие сроки и какими способами сдают декларацию

Форму 6-НДФЛ заполняют за:

первый квартал,
полугодие,
9 месяцев,

Таблица: сроки представления, закреплённые п. 2 ст. 230 НК РФ

Если последний день срока представления выпадает на нерабочий день, то он автоматически переносится на следующий рабочий.

Пример 3. За периоды 2017 года 6-НДФЛ сдают не позже:

2 мая - за I квартал;
31 июля - за полугодие,
31 октября - за девять месяцев;
2 апреля 2018 года - за год.

Форму 6-НДФЛ направляют в электронном виде по каналам связи. Если количество физлиц, получивших доход в течение года, до 25 человек, то разрешено представлять расчёт на бумаге.

Расчёты на бумаге представляют лично, через представителя или почтой.

В каких случаях не сдают

Расчёт 6-НДФЛ не представляют (статья 226.1 НК РФ) лица, осуществляющие:

операции с ценными бумагами,
операции с производными финансовыми инструментами,
выплаты по ценным бумагам российских эмитентов.

Такой вывод следует из пункта 4 статьи 230 НК РФ, где указано, что при осуществлении этих операций отчёты представляют согласно статье 289 НК РФ, то есть по другой форме.

Все другие агенты представляют 6-НДФЛ в обязательном порядке.

Нулевых расчётов по форме 6-НДФЛ не бывает потому, что отчитываются по ней налоговые агенты, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам. В их отчетах сумма доходов всегда больше нуля, и, следовательно, форма 6-НДФЛ не будет нулевой.

Пример 4. ИП Нектов Петр Иванович привлекал наёмных работников в третьем квартале 2017 года, а в первом, втором и четвёртом - работал один. Он обязан сдать два расчёта по форме 6-НДФЛ за 2017 год:

за 9 месяцев,
за 2017 год.

ИП Нектов в течение полугодия 2017 года не был налоговым агентом. Он стал им с третьего квартала, когда у него появилась обязанность по уплате НДФЛ за наёмных работников. Поскольку налоговым периодом по НДФЛ является год, то став налоговым агентом в 3 квартале 2017 года, ИП Нектов остался им до конца года, хотя в четвёртом квартале 2017 года у него не было обязанности по уплате НДФЛ. Форма 6-НДФЛ за год не будет нулевой, потому, в ней будут указаны общие суммы из первого раздела формы за 9 месяцев 2017 года.

Как исправляют сданные расчёты

Налоговые агенты, заметив в сданном расчёте неполное включение необходимой информации или ошибки, повлёкшие искажение сумм налога, подлежащих уплате, подают уточнённые расчёты. В уточнённые расчёты включают данные в отношении тех налогоплательщиков, информация по которым повлекла искажения. Другими словами, уточнённый расчёт представляют на разницу между правильным значением показателя и указанным в предыдущем расчёте.

Чтобы правильно заполнить расчёт поформе 6-НДФЛ, необходимо изучить инструкцию по заполнению

Представление уточнённых расчётов освобождает от налоговой ответственности, при соблюдении следующих условий.

Уточнённый расчёт представлен после истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налога.
Уточнённый расчёт представлен после истечения сроков подачи расчёта и уплаты налога при условии, что до его представления налоговый агент уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Уточнённый расчёт представлен до момента, когда налоговый агент узнал, об обнаружении налоговым органом погрешностей заполнения, повлекших занижение подлежащей уплате суммы налога либо о назначении выездной налоговой проверки.

Пример 5. ООО «Север» 12 апреля 2017 года сдало расчёт 6-НДФЛ за I квартал 2017 года. 20 мая фирма установила, что не включила в расчёт выплаты А. И. Иксову и соответствующие им суммы НДФЛ - 2000 рублей. 27 мая ООО «Север» уплатило 2000 рублей НДФЛ и пени (со дня, следующего за датой срока платежа, по 27 мая включительно). 28 мая ООО «Север» представило уточнённый расчёт, в котором по соответствующим позициям указало суммы, относящиеся к выплатам, произведённым А. И. Иксову. Поскольку налоговая инспекция до этого момента не обнаружила ошибку в расчёте и не назначила выездную проверку, то ООО «Север» не привлекли к налоговой ответственности.

Каковы последствия нарушения порядка оформления и сдачи

Виды налоговых нарушений, связанные с формой 6-НДФЛ, установленная ответственность и её основания приведены в таблице.

Таблица: налоговая ответственность и 6-НДФЛ

Правонарушение	Сумма штрафа, рублей	Статья НК РФ
Несоблюдение порядка представления расчёта в электронной форме	200	Ст. 119.1
Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению	20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению	Ст. 123
Непредставление расчёта в установленный срок	1 000 - за каждый полный или неполный месяц после даты срока представления	П. 1.2 ст 126
Представление документов, содержащих недостоверные сведения. Освобождают от ответственности, если исправленные документы представили раньше сообщения налоговой службы об ошибках	500 - за каждый документ, содержащий недостоверные сведения	П. 1 ст. 126.1

Пример 6. ИП Нектов Петр Иванович за первый квартал 2017 года выплатил заработную плату 27 работникам. Расчёт по форме 6-НДФЛ представил на бумаге. В соответствии со статьёй 119.1 НК РФ его оштрафовали на 200 рублей.