Շատ ընկերություններ օգտագործում են ֆինանսավորման ներքին և արտաքին աղբյուրներ `ֆինանսական խնդիրները լուծելու համար: Երկրորդ դեպքում ընկերությունը որոշակի փուլում կարող է ունենալ այսպես կոչված երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորություններ: Եթե \u200b\u200bդրանք մատչելի են, ֆիրմայի կամ ձեռնարկության հիմնական խնդիրներից մեկը պարտքերի ժամանակին մարումն է, մինչդեռ ստացված միջոցները ֆիրմայի սեփականությունը չեն, այն պարզապես օգտագործում է դրանք մինչև մարման ժամկետը:
Կարճաժամկետ պարտավորությունների ցուցանիշներ
Այս բազմազանությունը վարկային միջոցներ ունի հետևյալ հատկությունները.
- Փոխառու միջոցների ընդհանուր գումարը մեծապես որոշում է ձեռնարկության արտադրական ցիկլի տևողությունը: Որքան ավելի էական են կազմակերպության կարճաժամկետ պարտավորությունները տնտեսական գործունեություն, այնքան փոքր գումարը, որը նա կհավաքի ՝ դրանք օգտագործելու համար ընկերության գործունեության ընթացքում ընթացիկ ծախսերը վճարելու համար:
- Ընկերության կարճաժամկետ պարտավորությունները փոխարինում են պարտքային կապիտալի ազատ աղբյուրին:
- Պարտքի ընդհանուր գումարը հաճախ որոշվում է նրանով, թե որքանով է ընկերությունը հաջողությամբ վաճառում իր արտադրանքը: Ակտիվորեն աշխատող ձեռնարկությունը ստիպված է անընդհատ ծախսել ֆինանսներ, ուստի այն հաճախ կարիք ունի փոխառու միջոցների:
- Ընկերության ֆինանսական հաշվետվությունները կազմելիս հարկ է հիշել, որ հաշվեկշռում կարճաժամկետ պարտավորությունները «պասիվ» են:
- Որոշ դեպքերում 12 ամսից պակաս ժամկետայնությամբ պարտքերը կարող են մարվել `օգտագործելով ընթացիկ ակտիվները: Տվյալներ ֆինանսական ռեսուրսներ ներգրավված են տնտեսվարող սուբյեկտի պլանավորված գործունեության մեջ, և դրանք պարտքերը մարելու համար օգտագործելու համար դրանք պետք է մուտքագրվեն պարտքի ստեղծման օրվանից ոչ ուշ, քան 12 ամիս:
- Այս տեսակի պարտքի չափը կախված է դրա վրա վճարումների հաճախականությունից, ինչը հնարավորություն է տալիս արագ աշխատել ֆոնդերի աղբյուրների հետ արտադրական գործունեության իրականացման ընթացքում:
- Ապագայում դժվար է գնահատել կարճաժամկետ պարտավորությունների չափը, այս իրավիճակը բխում է պարտքային պարտավորությունների հիմքը հանդիսացող գումարների ճշգրիտ հաշվարկման անհնարինությունից:
Գործակցի և դրա արժեքի հաշվարկը
Նկարագրված պարտքը արտահայտվում է գործակցով, որը ցույց է տալիս պարտավորությունների մասնաբաժինը ընդհանուր պարտքի նկատմամբ: Այս գործակիցը հաշվարկելու համար օգտագործեք հետևյալ բանաձևը.
Kkz \u003d Ko: (Ko + Do)
- Ккз - հաշվարկվող գործակից,
- Ko - կարճաժամկետ,
- Նախքան `երկարաժամկետ:
օգտագործված պարտավորությունները.
Theուցանիշը, որը կստացվի կատարված գործառնություններից հետո, ցույց է տալիս, թե որքանով է կախված տնտեսվարող սուբյեկտը 12 ամսվա ընթացքում փոխառու ֆինանսական ներարկումներից: Եթե \u200b\u200bկարճաժամկետ պարտավորությունների հարաբերակցությունը բարձր է ստացվել, դա ցույց է տալիս, որ ընկերությունը վճարունակ է, պատկառելի և հուսալի:
Կարճաժամկետ պարտավորություններ և դրանց բաղադրիչներ
Պարտքային պարտավորությունները զեկուցելիս պետք է հաշվի առնել ընկերության բոլոր փոխառու միջոցները: Ընկերության կարճաժամկետ պարտավորությունները բաղկացած են հետևյալ բաղադրիչներից.
- Պայմանական վճար
- Այն միջոցները, որոնք երկար փոխառվել են, բայց դրանց մի մասը պետք է վերադարձվի 12 ամսվա ընթացքում չգերազանցող ժամանակահատվածում:
- Վճարման ենթակա հաշիվներ:
- Եկամուտ, որը ընկերությունը չի վաստակել:
- Պահանջել պարտքային պարտավորություններ:
- Ավանդներ, որոնք տեղադրվել են 12 ամիս ժամկետով և կվերադարձվեն:
- Հարկային պահումներ:
- Բաժնետոմսերի սեփականատերերին վճարվելիք շահաբաժինները:
- 12 ամսից պակաս մարման ժամկետով մուրհակների վարկեր:
- Պարտքերը, որոնք պահանջում են մարում ոչ ուշ, քան 12 ամիս:
Կարճաժամկետ պարտավորությունների տեսակները
Կարճաժամկետ պարտավորությունները կարելի է բաժանել մի քանի ենթատիպերի.
- Վիրահատական \u200b\u200bսենյակներ: Պարտքի այս տեսակը ներառում է `վարձավճարի վճարում, տնտեսվարող սուբյեկտի կողմից ստացված կանխավճարներ, հարկեր, բյուջե ընթացիկ վճարումներ: Գործառնական պարտավորությունների խումբը ներառում է ընկերության պարտքերը ստացված նյութերի նկատմամբ, որոնք ներգրավվելու են արտադրության մեջ, ինչպես նաև հաշվարկված, բայց դեռ չվճարված աշխատավարձերը ընկերության աշխատակիցներին:
- Պարտքերը, որոնք ենթակա են մարման, ոչ ուշ, քան հաշվետվության օրվանից 12 ամիս հետո:
- Ֆոնդեր, որոնք պահանջվում են 12 ամսվա ընթացքում մարել պարտքերը: Այս կատեգորիան ներառում է բոնուսային վճարներ, արձակուրդների համար ընկերության աշխատակիցներին պահումներ, բոնուսներ և այլ կարճաժամկետ պարտավորություններ:
Պարտքի պայմանները
Պարտքի այս տեսակը կարող է առաջանալ այն փաստի պատճառով, որ անհնար է կանխատեսել ընկերության եկամուտը կամ կորուստների չափը: Օրինակ, այն տարածքում, որտեղ ընկերությունը արտադրում է իր արտադրանքը, միշտ էլ կա բնական աղետների կամ տեխնածին աղետների հավանականություն: Այս սպառնալիքը կարող է էապես խաթարել ընկերության արտադրական ցիկլը: Ենթադրվում է, որ աղետի հավանականությունը կարող է լինել մեծ, փոքր և միջին:
Կարճաժամկետ պարտավորությունները բաժանված են երկու կատեգորիաների.
- Գնահատված:
- Defշգրիտ որոշելի:
Հաշվարկային պարտավորությունների որոշակի չափը հնարավոր չէ որոշել մինչև հաշվարկի ամսաթիվը: Այնքանով, որքանով կարգավորման ամսաթիվը կգա անպայման, հաշվապահի խնդիրն է ճշգրիտ հաշվարկել այն գումարը, որը փոխառու ընկերությունը պետք է ներկայացնի մարման համար: Այս տեսակի պարտավորությունների օրինակներից են գույքահարկի կամ շահույթի հարկերը, ֆիրմաների աշխատակիցների համար վճարված արձակուրդը կամ երաշխիքային պահանջների բավարարումը:
Preշգրտորեն որոշվող կարճաժամկետ պարտավորությունները ապագա վճարումներ են, որոնք նշված են պայմանագրում կամ նշված են օրենսդրությամբ և կարող են ճշգրիտ հաշվարկվել: Նման պարտավորությունները հաշվի առնելիս անհրաժեշտ է որոշել յուրաքանչյուր պարտավորության համար վճարելու համար պահանջվող գումարի առկայությունը և վերահսկել պարտքի վճարման ճիշտ գրանցումը: Preciselyշգրտորեն որոշվող պարտավորությունների օրինակներ են `բանկերից վարկեր, փոխարժեքներ, շահաբաժիններ, հաշիվներ: Ներառված են նաև չստացված եկամուտները, ակցիզային հարկերը և վաճառքի հարկերը:
Փոխանակումները ՝ որպես պարտքային պարտավորությունների գործիք
Նման արժեթղթերն ունեն նույն իմաստային նշանակությունը, ինչ «կրեդիտորական պարտքերը» հասկացությունը: Ընկերությունն օգտագործում է մուրհակները `ապրանքներ և ֆինանսավորում ստանալու համար, որոնք չեն ներգրավվի այս տնտեսվարող սուբյեկտի հիմնական գործունեության իրականացման մեջ:
Կարճաժամկետ արժեթղթերը պայմանականորեն բաժանվում են ապահով և անապահով: Այս դասակարգումը հիմնականում որոշվում է այն պայմաններով, որոնք համաձայնեցվել են համաձայնագրի կնքման ժամանակ: Ապահովագրական իրավունք կարող է համարվել պարտապան ընկերության գույքի գրավադրումը կամ գույքի վրա կալանք դնելու իրավունքը:
Եթե \u200b\u200bընկերությունն ունի կարճաժամկետ պարտքեր, որոնք ապահովված են այդպիսի մուրհակներով, ապա ակտիվները հաշվառվում են հաշվետվություններում, որոնց օգնությամբ այդ պարտավորությունները կմարվեն:
Այսօր ընկերությունները գործում են ինչպես տոկոսադրույքով, այնպես էլ ոչ տոկոսային մուրհակներով: Հետաքրքրության համար արժեքավոր փաստաթղթեր հստակ բնութագրված տեմպը բնորոշ է: Անտոկոս փոխարժեքների վրա գանձված տոկոսների մասին նշաններ չկան, բայց դրանց օգտագործումից հետո լրացուցիչ տոկոսներ դեռ պահանջվում են:
Առաջընթացներ և պարտավորությունների այլ տեսակներ
Կանխավճարները կապված են այն փաստի հետ, որ գործարքներ կատարելիս բիզնեսի ռիսկերը հաճախ առաջանում են: Եթե \u200b\u200bընկերությունը կանխավճար է խնդրում, և կողմը չի կատարում պայմանագրի պայմանները, ապա այս վճարման միջոցով հնարավոր կլինի գոնե մասամբ մարել կորուստները:
Եթե \u200b\u200bմենք խոսում ենք այլ տեսակի պարտավորությունների մասին, ապա դրանք կարող են ներառել աշխատողների աշխատավարձերի վճարում, ինչպես նաև վարկի տոկոսներ:
Հատուկ ծախսային հոդվածը հարկերն են: Այն միշտ ընդգրկված է կարճաժամկետ պարտքի կառուցվածքի մեջ: Հարկերը բաղկացած են բոլոր միջոցներից, որոնք կուղարկվեն տարբեր գերատեսչությունների բյուջեներ:
Ընկերության աշխատանքի գնահատման ամփոփումից հետո, ինչպես նաև բոլոր հաշվետվական փաստաթղթերը ներկայացնելուց հետո շահութաբաժիններ են հաշվարկվում. Ձեռնարկության հաշվեկշռի պարտավորությունները ներառում են նաև փոխանցումներ `ըստ պարտատերերի պահանջների: Ընկերությունը կարող է ունենալ կարճաժամկետ պարտքի մեկ այլ տեսակ `աշխատավարձի պարտքերը: Եթե \u200b\u200bընկերությունը չի մարել աշխատակազմին, ապա այն միջոցները, որոնք դեռ չեն վճարվել, նշվում են որպես կարճաժամկետ պարտավորություններ:
Կարճաժամկետ ակտիվներ `ընկերության կապիտալի մասեր, որոնք օգտագործվում են կարճաժամկետ պարտավորությունների մարման համար, որի մարման ժամկետը չպետք է գերազանցի 12 ամիսը: Այս ակտիվները ձեւավորվում են ձեռնարկության ստեղծման պահին: Դրանք ներառում են.
- Հովանավորված միջոցներ:
- Վճարներ բյուջեից:
- Բաժնետոմսերի ներդրում:
- Ընկերության բաժնետերերի ներդրումները:
Կարճաժամկետ ակտիվների համալրումը հնարավոր է նաև այնպիսի աղբյուրներից, ինչպիսիք են.
- Վճարման ենթակա հաշիվներ:
- Ավանդագրված միջոցներ, որոնք տեղակայված են բանկերում, և որոնց պահման ժամկետը չի գերազանցում 12-ամսյա ժամկետը:
- Վերաբաշխված կապիտալները, որոնք ստեղծվում են կուտակային և սպառման ֆոնդերի շահույթներից:
երկարաժամկետ պարտականություններ
Երկարաժամկետ պարտավորությունները հասկացվում են որպես վարկերի այնպիսի տեսակներ, որոնք մարվելու են ստանալու օրվանից 12 ամիսը գերազանցող ժամանակահատվածից հետո: Երկարաժամկետ պարտավորությունները ներառում են.
- Տարբեր տեսակի պարտքեր, որոնց առաջացումը կարող է կորուստների պատճառ դառնալ տնտեսվարող սուբյեկտների գործունեության մեջ:
- Պարտքեր, որոնք առաջանում են ընկերության պլանավորված աշխատանքի ընթացքում, օրինակ ՝ կենսաթոշակային վճարները:
- Երկարաժամկետ պարտատոմսերի թողարկումից հետո ակտիվների գնման հետ կապված պարտավորություններ:
Ձեռնարկության երկարաժամկետ պարտավորությունների հաշվետվությունն ամրագրելիս անհրաժեշտ է նշել հետևյալ տեղեկատվությունը.
- Երաշխավորում է, որ այդ պարտավորությունները կվերանան:
- Տոկոսադրույք
- Պարտքի առանձնահատկությունները.
- Նշվում է այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում պարտքերը մարվելու են:
Կարևոր է Պարտատոմսերի երկարաժամկետ պարտավորությունների վերաբերյալ տվյալներ հաղորդելիս պետք է նշեք տեղեկատվություն, որը կարող է հանգեցնել դրանց անվանական արժեքի իջեցմանը: Անհրաժեշտ է նաև արձանագրել նշված պարտավորությունների համար զեղչերի կամ բոնուսների վերաբերյալ բոլոր տեղեկությունները:
Որոշ դեպքերում, եթե պայմանագրի որոշակի պայմաններ խախտվում են, վարկատուն կարող է պահանջել վարկի անհապաղ մարում: Այս դեպքում, ըստ միջազգային ստանդարտներ այդ պարտավորությունները պետք է համարվեն կարճաժամկետ: Այս պարտավորությունները կարող են համարվել որպես երկարաժամկետ միայն հետևյալ դեպքերում.
- Հաշվետվության օրվանից 12 ամսվա ընթացքում խախտումների առաջացման հավանականությունը բացառվում է:
- Նախքան հաստատումը ֆինանսական հաշվետվությունները պարտատերը համաձայնել է չպահանջել վճարել պարտավորությունը, նույնիսկ եթե պայմանագրի պայմանները խախտվել են:
Երկարաժամկետ պարտավորությունները նաև ձեռնարկության տարբեր տեսակի պարտքեր են, որոնք ենթակա են մարման `ավելի քան 12 ամիս ժամկետով: Պարտավորության այս տեսակը ներառում է կազմակերպության գնահատված պարտավորությունները, հետաձգված հարկային պարտավորությունները և այլն պարտատոմսեր.
Երկարաժամկետ պարտավորությունների հաճախակի օգտագործվող տեսակներն են.
- Հետաձգված հարկային պահումներ:
- Վարձավճարները, որոնք պետք է վճարվեն ավելի հազվադեպ, քան 12 ամիսը մեկ անգամ:
- Պարտատոմսեր, որոնց ժամկետները մեկ տարուց ավելի են:
- Մեկ տարուց ավելի մարման ժամկետով փոխարժեքներ:
- Մեկ տարուց ավելի ստացված վարկեր և վարկեր:
Գնահատելիս ֆինանսական կայունություն տնտեսվարող սուբյեկտի ընկերության երկարաժամկետ պարտավորությունները բաժանված են երկու ենթախմբերի.
- Երկարաժամկետ բաժնետոմսեր կրեդիտորական պարտքեր, որը կվերադարձվի հաշվետվությունների ներկայացումից հետո 12 ամիսը գերազանցող ժամանակահատվածում:
- Երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերի կոտորակներ, որոնք մարվելու են հաշվետու օրվանից 12 ամիս շուտ:
Երկարաժամկետ պարտավորությունների ծածկույթի գործակիցը կազմում է հաշվարկված ցուցանիշզուտ շահույթի հարաբերակցությունը մատչելի միջոցներ երկարաժամկետ պարտավորությունների համար վճարումների չափին:
Առկա միջոցների զուտ աճը հասկացվում է որպես ընկերության զուտ շահույթ մաշվածության և հարկերի հաշվառումից հետո: Երկարաժամկետ պարտավորությունների դիմաց վճարումների ներքո ՝ նախկինում փոխառված միջոցների վերադարձ և կուտակված տոկոսների վճարում:
Կարևոր է Որոշակի հաշիվների վերաբերյալ ճիշտ հաշվետվություն ստեղծելու համար բացատրական տեղեկատվությունը նշվում է գրառումներում: Օրինակ, եթե օրինագծերը թողարկվում են մեծ գումարների համար, ապա բացատրական նշում, որը նշում է մարման ժամկետը, մնացորդները և տոկոսագումարների գանձումները, ինչպես նաև այս ֆինանսական փաստաթղթերի այլ առանձնահատկությունները:
Եթե \u200b\u200bվարկային հատուկ պայմանագրեր են կնքվել, առևտրային վարկեր են տրամադրվել կամ վարկային գծեր են բացվել, այդպիսի փաստաթղթերը ենթակա են նաև բացահայտման:
Կարճաժամկետ պարտավորությունների համար հաշվեկշռի հինգերորդ մասը նախատեսված է, երկարաժամկետ `չորրորդը: Հաշվեկշռում երկարաժամկետ պարտավորությունները հինգ տող են `իրենց համարներով.
- 1410-ին - արտացոլում է ընդհանուր փոխառված կապիտալը:
- 1420-րդին `ներառեք հարկերի վճարումները:
- 1430 թ.-ին ներառված են գնահատման վարկերը:
- 1450-ին `ներառել կազմակերպության երկարաժամկետ այլ պարտավորություններ:
- 1400 թվականին ամփոփվում են բոլոր նախորդ տողերը:
Ձեռնարկությունում հարկերի պահումները հաճախ չեն համարվում որպես երկարաժամկետ պարտավորություններ: Ընկերությունների մեծ մասը հարկերը հանում է եռամսյակային կտրվածքով, ինչը նշանակում է տարեկան 1 անգամից ավելի հաճախ վճարումներ, ուստի դրանք դասվում են որպես կարճաժամկետ: Ինչպես նաև սեփական միջոցներ ֆիրմաները կարող են լինել երկարաժամկետ պարտքային պարտավորություններ:
Օրինակ, եթե վարկը վերցվել է երկար ժամանակահատվածով և չնչինով տոկոսադրույք կամ վարկավորման հարցում ընդհանրապես հետաքրքրություն չկա: Տնտեսական սուբյեկտի ստանձնած երկարաժամկետ պարտավորությունները, եթե այս պահին շուկայում գնաճը բարձր է, կարող են ձեռնտու լինել ընկերությանը: Գնաճի ազդեցության տակ փողի արժեքը անընդհատ նվազում է: Այսպիսով, 1 միլիոն ռուբլու դիմաց այսօր դուք կարող եք ավելի քիչ ապրանք գնել, քան 10 տարի առաջ: Այս կետը, վերը նշված բոլորի հետ միասին, կարևոր է հաշվի առնել հաշվապահություն իրականացնելիս `ձեր ընկերության կայունությունն ու վճարունակությունը ապահովելու համար:
Բաժին IV Երկարաժամկետ պարտականություններ:Հաշվեկշռի այս բաժնում արտացոլվում են երկարաժամկետ (ավելի քան մեկ տարի) կազմակերպության կողմից ստացված երկարաժամկետ պարտավորությունները հիմնական միջոցներում ներդրումների, հիմնական միջոցների ձեռքբերման կամ կառուցման համար, ոչ նյութական ակտիվներ և այլն
«Վարկեր և վարկեր» հոդվածը (տող 510) - այստեղ արտացոլվում է ավելի քան 12 ամսվա ընթացքում մարման ժամկետանց վարկային պարտավորությունների գծով պարտքը, ներառյալ հաշվեգրված տոկոսները: Պարտքի առաջացման հիմքը կնքված պայմանագիրն է. վարկային պայմանագիր, առևտրի վարկի պայմանագիր կամ վարկային պայմանագիր: Այնուամենայնիվ, պարտքի ծագման ամսաթիվը փողի կամ ընդհանուր բնութագրերով սահմանված իրերի փաստացի ստացման օրն է:
Եթե \u200b\u200bհաշվետու ամսաթվի դրությամբ պարտքի մարմանը մնացել է 12 ամսից պակաս, ապա հնարավոր է այն փոխանցել կարճաժամկետ պարտքի: Այնուամենայնիվ, պետք է տրամադրվի նման փոխանցում հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն և բացահայտվում է հաշվեկշռի նշումներում:
Ըստ հոդվածի «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ»(տող 515) - արտացոլում է հետաձգված եկամտահարկի գումարը, որը հաջորդող հաշվետու ժամանակահատվածներում պետք է հանգեցնի բյուջե վճարվող եկամտահարկի ավելացմանը: Հետաձգված հարկային պարտավորությունները հավասար են հարկվող ժամանակավոր տարբերությունների չափին, որոնք բխում են հաշվետու ժամանակաշրջանբազմապատկած եկամտահարկի դրույքաչափով:
Հարկվող ժամանակավոր տարբերությունները ծագում են հետևյալի հետևյալը. Ամորտիզացիայի հաշվարկման տարբեր մեթոդների օգտագործում հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման մեջ. եկամտային հարկի վճարման հետաձգման կամ ապառիկ ծրագրեր. և այլն
Հետաձգված հարկային պարտավորություն ճանաչված օբյեկտի օտարումից հետո դրա գումարը դուրս է գրվում շահույթի և վնասի հաշվին `այնքանով, որքանով եկամտահարկը չի ավելանա ինչպես հաշվետու ժամանակաշրջանի, այնպես էլ հետագա ժամանակաշրջանների համար:
«Այլ երկարաժամկետ պարտավորություններ» հոդվածում (տող 520) ցույց է տրվում երկարաժամկետ պարտավորությունների չափը, որոնք արտացոլված չեն հաշվեկշռի IV բաժնում:
Չմարված երկարաժամկետ կրեդիտորական պարտքերի ընդհանուր գումարը ցուցադրվում է հաշվեկշռային պարտավորության IV բաժնի արդյունքում:
Բաժին V. Կարճաժամկետ պարտավորություններ:Հաշվեկշռի այս բաժնում արտացոլված են տեղեկություններ մինչև մեկ տարի ժամկետով ստացված վարկերի և փոխառությունների մասով կարճաժամկետ պարտավորությունների կարգավիճակի և ընթացիկ կրեդիտորական պարտքերի, ինչպես նաև այլ կարճաժամկետ պարտավորությունների վերաբերյալ:
«Վարկեր և վարկեր» հոդվածների խումբը (տող 610) ցույց է տալիս վարկերի և փոխառությունների պարտքի չափը, որոնք պետք է մարվեն հաշվետու ամսաթվից հետո 12 ամսվա ընթացքում:
Կազմակերպության փոխառված միջոցների վիճակը բնութագրող հաշվեկշռային հոդվածները լրացնելիս պարտքի չափը արտացոլվում է հաշվեգրման հիմունքներով, այսինքն. հաշվի առնելով վարկատուին հաշվետու ամսաթվի դրությամբ վճարվող տոկոսները:
Վճարվող հաշիվները (տող 620) արտացոլում են կազմակերպության կարճաժամկետ պարտքը տարբեր իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց: Հոդվածում ներառված վճարման ենթակա վճարների առավել բնորոշ տեսակները արտացոլված են հետևյալ ենթաբաժիններում.
Ենթամասնիկ «Մատակարարներ և կապալառուներ»(տող 621) արտացոլում է ստացված հաշվետու ամսաթվին մատակարարների և կապալառուների նկատմամբ ունեցած չմարված պարտքը նյութական արժեքներ, կատարված աշխատանքներն ու մատուցված ծառայությունները, ինչպես նաև առանց հաշիվների առաքման համար: Այս հոդվածը ցույց է տալիս ձեռնարկության պարտքերը իր կանոնավոր գործընկերներին տարբեր ապրանքների և ծառայությունների դիմաց: Պարտքի ճանաչումը հիմնված է համապատասխան պայմանագրերի վրա:
Ենթամասնիկ «Պարտք կազմակերպության անձնակազմին» (տող 622) - ցույց է տալիս կուտակված, բայց չթողարկված աշխատավարձերի և աշխատավարձի դիմաց այլ վճարների չափը:
Աշխատողների հետ կարգավորման հիմքը գերին է աշխատանքային պայմանագիր (կոլեկտիվ կամ անհատական), որը որոշում է աշխատավարձերի հաշվարկման և թողարկման կարգը:
Նույն տողում արտացոլված են աշխատողների օգտին կուտակված, բայց վճարված նպաստները սոցիալական ապահովագրության ֆոնդի հաշվին (ժամանակավոր անաշխատունակություն, հղիություն և ծննդաբերություն, մինչև մեկուկես տարի երեխա խնամելու, թաղման համար և նպաստներ ՝ գրանցված կանանց համար): վաղ ամսաթվերը հղիություն):
Ենթամասնիկ «Պետական \u200b\u200bպարտք արտաբյուջետային ֆոնդեր» (տող 623) - սինգլի կուտակված, բայց չփոխանցված գումարներ սոցիալական հարկ (ESN) և ապահովագրավճար արդյունաբերական պատահարներից և մասնագիտական \u200b\u200bհիվանդություններից սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին:
Որոշվում է միջոցների հաշվարկման և հաշվարկների կարգը Հարկային կոդը ՌԴ (գլուխ 24) և «Պարտադիրի մասին» Դաշնային օրենքը կենսաթոշակային ապահովագրություն« Պարտավորությունների առաջացման ամսաթիվը աշխատավարձի օրն է:
Հարկի գումարը հաշվարկվում և վճարվում է առանձին ` Թոշակային ֆոնդ ՌԴ (ապահովագրության և ներդրման կուտակային մաս); Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության ֆոնդը; դաշնային և տարածքային ֆոնդ պարտադիր ապահովագրություն ՌԴ
Ենթամասնիկ «Հարկերի և տուրքերի պարտք»(տող 624) - արտացոլում է գանձվող, բայց բյուջե չփոխանցված գանձվող հարկերի և վճարների չափը: Հիմք - հաշվապահական հաշվետվություններ-հաշվարկներ և հարկային հայտարարագրեր... Այս ցուցանիշը կարող է ներառել. Եկամտահարկ, ավելացված արժեքի հարկ, ակցիզային հարկեր որոշակի տեսակներ ապրանքներ (ծառայություններ), հարկ անհատներ, պետական \u200b\u200bտուրք, մաքսատուրք և մաքսատուրքեր, գույքահարկ, տրանսպորտային հարկ, գովազդի հարկ և այլն:
Ենթամասնիկ «Այլ պարտատերեր»(տող 625) - այստեղ արտացոլված են վճարման ենթակա հաշիվների այն գումարները, որոնք արտացոլված չեն մնացորդի նախորդ տողերում. գույքի նկատմամբ պարտք և անձնական ապահովագրություն, ի պահ է հանձնվել աշխատավարձը, շահաբաժինների և վճարման ենթակա այլ եկամտի համար և այլն; ստացված կանխավճարների պարտքերը. հաշվետու անձանց պարտքերը և այլն:
Հոդվածը «Եկամուտների վճարման համար պարտքեր մասնակիցներին (հիմնադիրներին)» (տող 630) - ցույց է տալիս բաժնետոմսերի, ավանդների տոկոսների և այլնի գծով շահութաբաժինների գծով պարտքի գումարի չափը `հիմնված հաշվետու տարվա շահույթի բաշխման հիմնադիրների որոշման վրա:
630 տողում ցուցիչ կազմելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել «Բաժնետիրական ընկերությունների մասին» 1995 թվականի դեկտեմբերի 26-ի թիվ 208-FZ դաշնային օրենքում կատարված փոփոխությունները: Դաշնային օրենք թվագրված 31.10.2002 թ. թիվ 134-FZ. Ներկայումս բաժնետիրական ընկերություններն իրավունք ունեն որոշումներ կայացնել բաժնետոմսերի շահաբաժինների վճարման վերաբերյալ ոչ միայն տարվա արդյունքներով, այլև 1-ին եռամսյակի, վեց ամսվա և 9 ամսվա արդյունքներով:
Ըստ հոդվածի «Ապագա ժամանակաշրջանների եկամուտ» (տող 640) ցույց է տալիս հաշվետու ժամանակահատվածում կազմակերպության կողմից ստացված (կուտակված) եկամուտը, բայց կապված ապագա հաշվետու ժամանակաշրջանների հետ. ամսական և եռամսյակային տոմսերի ուղևորափոխադրումից ստացված եկամուտները; բաժանորդային վճար կապի միջոցների օգտագործման համար; Նախորդ տարիների հաշվետու ժամանակահատվածում հայտնաբերված պակասուրդի առաջիկա ապառքների մուտքեր. բացակայող նյութական արժեքների համար մեղավոր անձանցից վերադարձված գումարի և դրանց ընդունված արժեքի տարբերությունը հաշվապահություն... Հետաձգված եկամտի կառուցվածքն արտացոլում է անվճար ստացված ակտիվների արժեքը, մինչև դրանք ճանաչվեն որպես կազմակերպության եկամուտ: Այս դեպքում եկամուտը հաշվառվում է հաշվապահական հաշվառման մեջ, երբ որոշվում են դրանց պատճառած ծախսերը:
Հոդված «Ապագա ծախսերի դրույթներ» (տող 650) - ստեղծվել է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը համապատասխան `արտադրական ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների միատեսակ ձևավորման նպատակով: Որպես կանոն, այն ծախսերը, որոնց համար կազմվում են այդ պահուստները, անհրաժեշտ են արտադրական գործընթացի բնականոն իրականացման համար և, անշուշտ, տեղի են ունենալու հաշվետու տարվա ընթացքում ՝ անկախ ֆինանսական արդյունքներ գործունեությունը: Պահուստների ստեղծումը հնարավորություն կտա հարթել տարվա ընթացքում դրանց չափի ազդեցությունը արտադրության ինքնարժեքի վրա և հասնել ֆինանսական արդյունքների հարաբերական կայունության:
Կազմակերպությունները կարող են պահուստներ ստեղծել. Հիմնական միջոցների նորոգման համար; արձակուրդի վճար վճարել; վարձատրություն վճարել ստաժի համար. շրջակա միջավայրի պահպանության միջոցառումների իրականացման համար; և Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ և Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության կանոնակարգերով նախատեսված այլ պահուստներ: Դրույթները կատարվում են `հիմնվելով յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա ապագա ծախսերի գնահատման վրա: Արգելոցի ներդրումը կատարվում է ամսական հավասար չափաբաժիններով: Պահուստների օգտագործումը կատարվում է իրադարձությունների ի հայտ գալուն պես:
Հոդված «Այլ կարճաժամկետ պարտավորություններ» (տող 660) նախատեսված է արտացոլել այն պարտավորությունները, որոնք արտացոլված չեն մնացորդի պարտավորության V բաժնի այլ հոդվածներում:
Ամփոփում է հաշվեկշռի պարտավորությունների V բաժինը, որն ընդհանուր գումարների հետ միասին iII բաժին և IV պարտավորությունները ցույց են տալիս մնացորդի կամ ֆինանսական միջոցների բոլոր աղբյուրների հանրագումարի ընդհանուր պարտավորությունները:
Հաշվեկշռի պարտավորությունները նշանակում են սեփական ու փոխառված աղբյուրներ գույքի ձևավորում... Վերջիններս բաղկացած են երկարաժամկետ և կարճաժամկետ պարտավորություններից, որոնք արտացոլված են համապատասխանաբար չորրորդ և հինգերորդ բաժիններում:
Ինչ է դա
Երկարաժամկետ են համարվում ընկերության այն պարտավորությունները, որոնք ենթակա են դրանց լրիվ մարում ավելի քան մեկ տարի: Դրանից բխում է, որ կարճաժամկետ պարտավորությունների մարման ժամկետը 12 ամսից պակաս է:
Երկարաժամկետ պարտքը բաղկացած է մի քանի տեսակներ:
- փոխառված կապիտալից, որը ներառում է ընկերության ընդհանուր վարկի և վարկի գումարը, տոկոսները, ինչպես նաև վարկավորման հետ կապված որոշակի լրացուցիչ ծախսեր.
- հետաձգվածի մասին հարկային պարտավորություններ , այսինքն ՝ ձեռնարկության շահույթի վրա դրված հետաձգված հարկի գումարից (դա սովորաբար բերում է այս հարկի հետագա բարձրացմանը հաշվետու այլ ժամանակահատվածներում);
- որոշ գնահատված պարտավորություններիպլանի համաձայն `ավելի քան մեկ տարի կատարելու համար պարտադիր.
- այլ պարտավորություններիցընկնելով այս կատեգորիայի տակ:
Կարճաժամկետ պարտքն, իր հերթին, նույնպես բաղկացած է տարբեր տեսակներ միջոցներ:
- Փոխառու կապիտալից, որոնք համեմատաբար վարկերի և վարկերի համար են կարճաժամկետ, ինչպես նաև դրանց իրականացման և պահպանման համար տոկոսադրույքներ և լրացուցիչ ծախսեր:
- Վճարների գծով, արտացոլելով ընդհանուր գումարը, որը ընկերությունը պետք է վճարի սպասարկող բանկին տասներկու ամսվա ընթացքում:
- Ապագա ժամանակաշրջաններում եկամուտներից, այսինքն ՝ շահույթը, որը ստացվել է հաշվետու ժամանակահատվածում, բայց վերաբերում է հաջորդին: Սա ներառում է ինչպես կապիտալ ծախսերը, այնպես էլ ընթացիկ ծախսերև վարձակալության վճարներ:
- Գնահատված պարտքերից, որոնք արտացոլում են այն գումարները, որոնց օգտագործումը և բաշխումը նախատեսված է ոչ ավելի, քան մեկ տարի:
- Այլ պարտավորությունների մասինայս կատեգորիայի ներքո, օրինակ ՝ որոշակի նպատակով ստացված ֆինանսավորում, ԱԱՀ-ի գումարը, որը հանվում է կանխավճարի պահին:
Ընկերության փոխառու կապիտալը բաղկացած է հաշվեկշռի պարտավորություններից, որոնք տարբերվում են մարման ժամկետից: Այսպիսով, երկարաժամկետ պարտքը նշված է հաշվեկշռի չորրորդ բաժնում, իսկ կարճաժամկետը ՝ հինգերորդում:
4-րդ բաժինը ներառում է հինգ տող... Կա որոշակի կարգ, որը պետք է պահպանել դրանք լրացնելիս:
- 1410 տողում նշվում է ամբողջը: Երկարաժամկետ վարկային վարկեր, որը կազմակերպությունը ստացել է մի քանի տարի: Կարևոր է նշել, որ այս տողում նշվում է վարկերի ամբողջ գումարը, որը կարող է ստացվել ինչպես փողի տեսքով, այնպես էլ `որպես փոխարժեքներ և վարկեր: Այս տողը լրացնելու համար հաշվապահը պետք է հղում կատարի 67 հաշվի մեջ պարունակվող տեղեկատվությանը: Անհրաժեշտ է ստուգել մարման ժամկետների վերաբերյալ տվյալները, դրանք պետք է համապատասխանեն երկարաժամկետ վարկերի:
- 1420 տողում սահմանվում են հարկային պարտավորություններ (ՏՏ): Այս տողը պետք է լրացվի միայն PBU 18/02 դիմող կազմակերպությունների կողմից: Տողը լրացնելու համար պետք է վկայակոչել 77-րդ հաշիվը: Կարևոր է նշել, որ այս տողը արտացոլվում է միայն այն դեպքում, եթե առաջին նշված հաշվի գումարը մեծ է 09 դեբետային հաշվի գումարից: Այս դեպքում նշվում է դրանց տարբերությունը:
- 1430 տողում ցուցակագրված են բոլոր գնահատված վարկերը: Կարևոր է այստեղ արտացոլել PBU 8/2010-ի համաձայն ստեղծված պահուստների ամբողջ գումարը: Կարևոր է այս տողում արտացոլել միայն այն վարկերը, որոնք ընկնում են երկարաժամկետ կատեգորիայի տակ, մինչդեռ տեղեկատվությունը վերցվում է 96 հաշվից, որը ընթացիկ հաշվետու տարում դեռ դուրս չի գրվել:
- 1450 տողում Նշված են մնացած բոլոր պարտավորությունները: Այն արտացոլում է բոլոր այն պարտքերը, որոնք չեն մտնում վերը նշված մյուս կատեգորիաների մեջ, բայց երկարաժամկետ են: Այս տողում կարող է նշվել մատակարարների հետ կապված 60 հաշվի, հաճախորդների հետ կապված 62 հաշվի, 68 հաշվի 68 հաշվի մասին, այսինքն `հարկերից և տարբեր նշանակված վճարներից, 69-ի հաշվի, այսինքն` սոցիալական ապահովության և ապահովության, 76 հաշիվը, որը կապված է տարբեր վարկատուների հետ և 86 հաշիվ, որը ծառայում է նպատակային ֆինանսավորմանը:
- 1400 տողում նշվում է նախորդ բոլոր տողերի ընդհանուր գումարը:
Կարճաժամկետ վարկերի հետ հաշվեկշռի պարտավորությունը նկարագրված է հինգերորդ բաժնում, որը բաղկացած է վեց տող.
1510 տողում նշվում են փոխառու միջոցները: Դրանց մասին տեղեկատվությունը գրանցվում է 66 հաշվի վարկային մնացորդից, որն արտացոլում է կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների հաշվարկները, և 67 հաշվի վարկի գումարից (առաջիկա 12 ամիսների ընթացքում երկարաժամկետ վարկերով և վարկերով հաշվարկներ):
1520 տողում նշվում են ընկերության վճարման ենթակա հաշիվները: Այն արտացոլում է կարճաժամկետ պարտքերի ամբողջ գումարը, որոնք տարվա ընթացքում պետք է մարվեն այլ կազմակերպությունների և ֆիզիկական անձանց: Սա ներառում է նաև ինչպես պետական, այնպես էլ արտաբյուջետային վարկեր: Այս տողի համար տեղեկատվությունը վերցվում է կարճաժամկետ պարտավորությունների հետևյալ հաշիվներից.
- 60 միավոր, որն արտացոլում է կապված տվյալները, ինչպես նաև կապալառուները.
- 62 միավորորտեղ արտացոլվում է գնորդների հետ հաշվարկների հետ կապված տեղեկատվությունը (միայն կանխավճարներ և կանխավճարներ);
- 68 միավորորտեղ արտացոլվում են հարկերն ու վճարները.
- 69 միավորորտեղ արտացոլվում է հասարակական Ապահովագրություն և տրամադրում;
- 70 միավոր, որն արտացոլում է աշխատողների հետ հաշվարկը, այսինքն ՝ աշխատավարձերի վճարումը.
- 71 միավորորտեղ արտացոլվում են հաշվետու հաշվարկները.
- 73 միավորորտեղ աշխատողների հետ հաշվարկներ են կատարվում բոլոր մյուս գործողությունների համար.
- 75 միավորորտեղ արտացոլվում են հիմնադիրների հաշվարկները.
- 76 միավորորտեղ արտացոլվում են դեբիտորական և կրեդիտորական պարտքերը:
Բոլոր ընկերություններն իրավունք ունեն ինքնուրույն կարգավորել այն ցուցանիշների քանակը, որոնցից պատրաստվում է հաշվետվություն: Այստեղից եզրակացություն, որ այս կամ այն \u200b\u200bկազմակերպությունը կարող է ընդլայնել կամ հակառակը ՝ կրճատել տողերի ցանկը ՝ 1520 տողում նշված ցուցանիշը մանրամասնելու համար:
Տող 1530 ոչ բոլոր ընկերություններն են լրացվում, այլ միայն նրանք, որոնց հաշվապահական հաշվառումը նախատեսում է պլանավորված եկամտի նշում ապագա հաշվետու ժամանակաշրջաններում: Այնպես որ բոլորը առևտրային կազմակերպություններ պետք է արտացոլի տեղեկատվություն վարկային մնացորդի վերաբերյալ 98 հաշվից, որը ցույց է տալիս ապագա եկամուտը և 86 հաշվից, որը նկարագրում է նպատակային ֆինանսավորումը:
1540 տողում Նշվում են գնահատված պարտավորությունները, որոնց վերաբերյալ տեղեկատվությունը վերցված է 96 հաշվից (բացառություն են կազմում այն \u200b\u200bգումարները, որոնք երկարաժամկետ պարտավորություններ են):
1550 տողում Նշվում են բոլոր մյուս պարտավորությունները, որոնք նախկինում չեն արտացոլվել, բայց ընկնում են կարճաժամկետ պարտքերի կատեգորիայի մեջ:
1500 տողում Նշվում է բոլոր կարճաժամկետ պարտավորությունների ընդհանուր գումարը, որը պարզվում է `ավելացնելով հինգ բաժնի բոլոր նախորդ տողերը:
Բարձրացնել և նվազել
Իրավիճակ կարող է առաջանալ, երբ կարճաժամկետ կամ երկարաժամկետ պարտավորությունների քանակը ավելանում է կամ, ընդհակառակը, նվազում է: Ի՞նչ է սա ցույց տալիս:
Շատ դեպքերում սա չի ասում և չի նշում, որ փոխվել է սեփական և ներգրավված ֆինանսավորման աղբյուրների և կազմակերպության կապիտալի հարաբերակցությունը: Այս իրավիճակը կարող է առաջանալ այն փաստի պատճառով, որ ընկերության ղեկավարները սկսել են ակտիվորեն ներգրավել ավելի քան մեկ տարի վարկեր տրամադրող միջոցների աղբյուրներ:
Մնացած բոլոր բաները հավասար են, կարելի է ասել, որ այս միտումը դրական ազդեցություն կունենա ֆինանսական վիճակը ընկերությունները, քանի որ անձնական կապիտալի աղբյուրների ծավալի աճը ցույց է տալիս փոխառու միջոցների վերաներդրումը:
Երբ երկարաժամկետ պարտավորությունների ծավալն աճում է, մենք կարող ենք խոսել կազմակերպության վստահելիության մասին այն ներդրողների կողմից, ովքեր համարում են, որ այս ընկերությունը հուսալի, կայուն և շահութաբեր է:
Եթե \u200b\u200bկարճաժամկետ պարտավորությունների քանակը նվազում է, և ֆինանսական ռիսկերըորոնք կապված են անկայուն գործունեության մեջ ներդրումներ կատարելու հետ: Բացի այդ, կարևոր է հասկանալ, որ կարճաժամկետ վարկերի ծավալն անմիջականորեն կապված է դրանցից որոշակի կախվածության ձևավորման հետ: Հետևաբար, որքան պակաս է այս ծավալը, համապատասխանաբար պակաս կլինի և բարձր ռիսկերը միշտ առաջանում անընդհատ փոփոխվող աղբյուրների օգտագործմամբ ՝ կապիտալ հայթայթելու համար:
Յուրաքանչյուր խոշոր ֆինանսական և արդյունաբերական կառույց հրապարակում է իր ֆինանսական հաշվետվությունները, օրինակ ՝ բոլորը կարող են դիտել «Գազպրոմի» կողմից 2018 թվականին առաջացածները: Այն, անշուշտ, ներառում է այլ պարտավորություններ և երկարաժամկետ պարտավորություններ: Ավելին, ոչ բոլորն են հասկանում, թե որոնք են այդ ցուցանիշները:
Հիմնական հասկացություններ
Որպես երկարաժամկետ պարտավորություններ `ֆինանսական մասնագետները համարում են երկարաժամկետ պարտավորություններ, այսինքն` նրանք, որոնք ենթադրում են մեկ կամ ավելի տարվա ընթացքում պարտքերի վճարումներ: Մի շարք վերլուծաբաններ այս խմբի մեջ են մտնում և պարտավորություններ, որոնք կարճաժամկետ են, բայց ոչ բոլորը, այլ ընդամենը 2 տեսակ.
- Ապագա հաշվետու ժամանակահատվածներում ստացվող եկամուտը:
- Այսպես կոչված գնահատված պարտավորությունները:
Բայց ավելի ճիշտ կլինի առաջին տեսակը վերագրել երկարաժամկետ պարտավորություններին, իսկ երկրորդը ՝ կարճաժամկետ:
Այսպիսով, ձեռնարկության երկարաժամկետ պարտավորությունները նրանք են, որոնց համար պարտքը պետք է մարվի դրա առաջացումից մեկ տարի անց: Դրանք ներառում են հետևյալ տեսակները.
- Վարկային և վարկային միջոցներ, գումարած դրանց վրա կուտակված տոկոսներ և այլ ծախսեր, որոնք անհրաժեշտ են դրանց պահպանման համար (օրինակ, սա ներառում է խորհրդատվություն ստանալու կամ փորձաքննություն անցկացնելու համար ծառայությունների դիմաց վճար): Երկարաժամկետ վարկերն ու փոխառությունները հաշվեկշռում կարող են արտացոլվել 1410 տողում:
- Սա պետք է ներառի նաև հետաձգված եկամտահարկի (ՏՏ) մի մասը, այսինքն `այն գումարի չափը, որը կարող է հանգեցնել եկամտահարկի ավելացմանը հաշվետու այլ ժամանակահատվածներում:
- Գնահատված և այլ պարտավորություններ:
Նշաններ, որոնցում դրանք ներառված են մնացորդի մեջ
Արդեն իսկ անունով կարելի է եզրակացնել, որ այլ պարտավորությունները ներառում են այնպիսիները, որոնք չեն կարող վերագրվել հաշվեկշռի մյուս կետերից որևէ մեկին: Սակայն այդ պարտավորությունները նյութական չեն ֆինանսական արժեքըորը կարելի էր մուտքագրել առանձին տողով:
Պարտավորությունները, որոնց համար բաշխվում են երկար ժամանակահատվածներ, կոչվում են երկարաժամկետ:
Յուրաքանչյուր ընկերություն, հենց որ ավարտվում է հաշվետու տարին, լրացնում և վերադառնում է ֆինանսական հաշվետվություններ, որոնք արտացոլում են ձեռնարկության տնտեսական գործունեությունը անցած ժամանակահատվածում: Հաշվետվության երկու տեսակ է պահանջվում.
- Հաշվեկշիռ.
- Reportեկույց, որն արտացոլում է ֆինանսական արդյունքները:
Մնացորդի բաժանումը կատարվում է երկու մասի և արտացոլում է պարզ ձևով տնտեսական գործունեություն դեմքեր:
- Ակտիվներ
- Պարտավորություններ
Առաջին խումբը ներառում է ընկերության բոլոր սեփական գույքը և կանխիկ խնայողությունները: Սա նաև ներառում է դեբիտորական պարտքեր... Երկրորդում `առկա կրեդիտորական պարտքերը (բանկային վարկեր, գործառնական ծախսեր և այլն), ինչպես նաև զուտ շահույթը հաշվետու տարվանից:
Ինչպես է բաշխվում ըստ դեպքի ժամանակի
Ֆինանսական հաշվետվությունների կառուցվածքը ենթադրում է համախառն մնացորդի օգտագործման անհրաժեշտություն: Այլ պարտքերի ամրագրման կանոնները սահմանում են, որ դրանք մուտքագրվում են երկու տողում.
- 1450 ծածկագրով:
- 1550 ծածկագրով:
Առաջին տարբերակը արտացոլում է երկարաժամկետ պարտավորությունները, իսկ երկրորդը ՝ կարճաժամկետ: Նրանք ունեն այդպիսի անուններ, քանի որ դրանք վերաբերում են առաջացման ամսաթվերին և հասունությանը: Եթե \u200b\u200bպարտքային պարտավորությունները կարճաժամկետ են, ապա դրանք պետք է մարվեն հաջորդ տարվա ընթացքում: Իսկ երկարաժամկետ վճարումները հնարավորություն են տալիս վճարումներ կատարել դրանց առաջացումից 12 ամիս անց:
Այլ պարտավորությունները ներառում են այն տվյալները, որոնք կազմվել են հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում: Դրանք ներառում են վարկային մնացորդը.
- 76 հաշիվը, որն արտացոլում է ձեռնարկության հաշվարկներն իր պարտապանների և պարտատերերի հետ:
- 86 հաշիվը ցույց է տալիս նպատակային նախագծերը ֆինանսավորելու համար նախատեսված միջոցների տեղաշարժը:
Այլ պարտավորությունների նման, երկարաժամկետը նույնպես պետք է արտացոլվի հաշվապահական հաշվառման մեջ
Այդ տվյալները, որոնք արտացոլված են 76 հաշվի մեջ, կարող են արտացոլվել հաշվեկշռի այլ տողերում: Այս գործոնը կախված է օգտագործված ենթահաշվից: Այս տեղեկատվությունը չպետք է գերազանցի էական մակարդակը: Եթե \u200b\u200bցուցանիշներն աճում են, ապա դրանք արդեն դուրս են բերվում կրեդիտորական պարտքեր: Եվ հակառակը, եթե 86 հաշվի վրա ցուցանիշը նվազում է, ապա դա արտացոլվում է դեբիտորական պարտքերի մեջ:
Կարճաժամկետ այլ պարտավորությունները կարող են բաղկացած լինել հետևյալ ցուցանիշներից.
- Ներդրողներին գոյացած պարտքը, պայմանով, որ ընկերությունը տիրապետում է ֆինանսավորման նպատակադրմանը:
- Հատուկ միջոցներ, որոնք կապիտալ են պարունակում ընթացիկ աշխատանքային խնդիրների հետ կապված վճարումները մարելու համար:
- Աշխատողների աշխատավարձը, որը փոխանցվում է էսկրո կարգավիճակի:
- Ընթացիկ պահանջների հաշվարկներ:
- Արժեթղթերի հաշվարկներ:
- ԱԱՀ-ի գումարներ, որոնք հանվել են հաճախորդներից ստացված վճարներից և կանխավճարային գործառույթ են կատարում:
-Ից հանված ԱԱՀ-ի գումարները կանխավճարներ, չպետք է արտացոլվի պարտավորություններում, քանի որ դա հանգեցնում է հաշվեկշռի ընդհանուր գումարի նվազմանը: Վարկային մնացորդը պետք է ցուցադրվի դեբետային հաշվի միջոցով: 76 AB (բաժին, որտեղ գրանցվում են ընթացիկ ակտիվները):
Մնացորդների հաշվարկման օրինակներից մեկը կարող է նման լինել.
| Հաշվի համարը RAS- ում | Վերլուծական ենթակոնտո | Դեբետային մնացորդը տարեվերջին | Վարկի մնացորդը տարվա ձիերի համար |
|---|---|---|---|
| 76 | Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ | 1009703 | 1443800 |
| 76.01 | Ապահովագրության հաշվարկներ | 1253 | 4000 |
| 76.02 | Հայցերի լուծումներ | 8000 | 790000 |
| 76.04 | Ավանդագրված աշխատավարձեր | 5800 | |
| 76.05 | Հաշվարկներ այլ մատակարարների հետ | 1000000 | 44000 |
| 76.06 | Հաշվարկներ այլ գնորդների, հաճախորդների հետ | 450 | 600000 |
| ԸՆԴԱՄԵՆԸ | 434097 |
Այս դեպքում, 1550 տողում տեղեկատվություն տեղադրելու համար, դուք պետք է օգտագործեք հաշվի վարկային մնացորդը: անկապ արժեքներ: Ըստ այդմ, այս բանաձեւը կարտացոլվի հաշվեկշռում `4000 + 5800 + 44000 \u003d 53 800 (ռուբլի):
1450 տողը լրացնելու կանոններ
Ինչպես նշվեց վերևում, հաշվեկշռի այլ երկարաժամկետ պարտավորությունները 1450 տողն են: Դրանք ներառում են ցուցանիշներ, որոնք այլ բաժիններում հնարավոր չէ ներառել: Նրանց մարման ժամկետը գերազանցում է մեկ տարին: Նյութական թվերը հնարավոր չէ մուտքագրել այս տողում: Եվ աննշանները կարող են արտացոլել հետևյալ հաշվի պարտքերը.
- Դրանք պարտատերերին առաջացած պարտքեր են, եթե դրանց մարման համար թույլատրված ժամկետը անցնում է մեկ տարին: Սա ներառում է արդեն տրամադրված ծառայությունների, ապրանքների և բանկային վարկերի գծով պարտավորությունների ապագա վճարումները:
- Այս հաշիվը հիմնականում արտացոլում է ապրանքի կամ ծառայությունների ապագա առաքման համար ստացված կանխավճարները, եթե դրանք պահանջվում է կատարել ոչ շուտ, քան մեկ տարի անց:
- Այս հաշվում արտացոլված են վճարները, որոնք պետք է կատարվեն պետության կամ առանձին սուբյեկտների բյուջե որպես հարկ: Դրանք կարող են երկարաժամկետ ենթակա լինել հարկի հետաձգման կամ մաս-մաս պլանի, և հարկային վարկ պետությունից:
- Այս հաշիվն օգտագործվում է սոցիալական վճարումներ կատարելու համար ապահովագրական ֆոնդեր... Դրանք կարող են դառնալ երկարաժամկետ, եթե ֆոնդերից մեկը վերակազմավորի առկա պարտքը:
- Այն արտացոլում է որպես նպատակային ֆինանսավորմամբ հատկացված միջոցները, որոնք ներդրողներին պետք է վճարվեն ոչ շուտ, քան 12 ամիս անց: Օրինակ ՝ շինարարության համար գումար է տրամադրվում, և նոր տուն պետք է անցնել մեկուկես տարի հետո:
- Այս հաշիվը պահանջվում է արտացոլել վճարումներ հօգուտ պարտապանների և պարտատերերի `ժամկետանց պարտքերի դիմաց: Այսպիսով, օրինակ, լիզինգի պարտավորությունները գրանցվում են:
Հաշվարկներն իրականացվում են ռուբլով
Վճարման ենթակա ընդհանուր հաշիվների գումարը հաշվարկելու համար հարկավոր է վերլուծել հաշվապահական տվյալները: Եթե \u200b\u200bսրանք այն գումարներն են, որոնք անհրաժեշտ են բանկերի, ֆոնդերի և այլ կազմակերպությունների հետ հաշվարկներ կատարելու համար, ապա դրանք նախ և առաջ պետք է համակարգվեն այդ կառույցների հետ `տարաձայնություններից խուսափելու համար: Եթե \u200b\u200bպարտքը կազմավորվել է բանկային վարկեր, ապա բացի մայր պարտքի գումարից, այն պետք է ներառի տոկոսների չափը, որը «սպառվել է» մինչև հաշվետու տարվա վերջ:
Եթե \u200b\u200bընկերությունը պայմանագիր է կնքել ակտիվի ստացման համար, որի պայմանները հնարավորություն են տալիս ձեռք բերել վճարման հետաձգում, բայց միևնույն ժամանակ այն գումարը, որը պետք է վճարվի: առևտրային վարկ, որևէ կերպ սահմանված չէ, ընկերությունն իրավունք ունի ինքնուրույն հաստատել իր չափը:
Հաշվապահները պարտքը վճարում են ռուսական ռուբլով: Հաշվարկը կատարվում է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ: Այս կանոնից բացառություն կա. Եթե այդպիսի պարտք առաջացել է նախնական կանխավճարների ներդրման պատճառով: Անհրաժեշտ չէ նաև թարգմանել Ռուսական ռուբլի մնացորդներ Փող, որոնք հատկացվել են որպես նպատակային ֆինանսավորում:
Երբ կազմվում է ֆինանսական հաշվետվությունները, արգելվում է ակտիվների և պարտավորությունների միջև փոխհատուցում կատարել: Բացի այդ, հաշվապահը պետք է վերահսկի համադրելիության մատչելիությունը (օրինակ ՝ ըստ ամսաթվի):
Ձեռնարկության ցանկացած ֆինանսական հաշվետվություն պատրաստելիս դուք պետք է հնարավորինս պեդանտ լինեք ՝ արտացոլելու բոլոր, նույնիսկ ամենափոքր գումարները, որոնք վերաբերում են այլ պարտավորություններին: Հակառակ դեպքում դա կհանգեցնի ամբողջ մնացորդի խեղաթյուրմանը և, որպես արդյունք, հարկային տույժերի:
Ընկերության պարտավորությունները կքննարկվեն տեսանյութում.
Ուշադրություն Հետ կապված վերջին փոփոխությունները օրենսդրության մեջ, այս հոդվածի իրավական տեղեկությունները կարող են հնացած լինել:
Հաշվեկշռի IV բաժինը բաղկացած է հինգ տողից: Այս բաժնում անհրաժեշտ է արտացոլել տեղեկատվություն հաշվետվության օրվանից ավելի քան 12 ամիս մարման ժամկետով կազմակերպության պարտավորությունների մասին: Մասնավորապես, IV բաժնի տողերն արտացոլում են երկարաժամկետ հավաքագրված փոխառու միջոցների գումարը, ընկերության հետաձգված հարկի և գնահատված պարտավորությունների չափը, այլ երկարաժամկետ պարտավորությունների չափը:
Եկեք քննարկենք այս տողերից յուրաքանչյուրը ավելի մանրամասն լրացնելու կարգը:
տող 1410, տող 1420, տող 1430, տող 1450
1410 տող «Փոխառու միջոցներ»
1410 տողում անհրաժեշտ է տրամադրել տվյալներ կազմակերպության կողմից ավելի քան 12 ամիս ժամկետով հանգանակված բոլոր երկարաժամկետ և վարկերի վերաբերյալ: Այն արտացոլում է ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղ ստացված վարկերի գումարը, վարկերը, թողարկված թղթադրամների գծով ընկերության պարտավորությունները: Այստեղ հաշվի են առնվում ինչպես վարկի (վարկի) մայր գումարը, այնպես էլ պայմանագրի պայմաններով դրա վրա կուտակված տոկոսների չափը:
1410 տողում մուտքագրեք 67 «Հաշվարկներ երկարաժամկետ վարկեր և վարկեր »: Ավելին, դա արվում է միայն պարտքի մասով, որի մարման ժամկետը գերազանցում է դեկտեմբերի 31-ից 12 ամիսը:
1420 տող «Հետաձգված հարկային պարտավորություններ»
1420 տողում լրացնելու կարգը նման է հաշվեկշռային ակտիվի 1180 տող լրացնելու ընթացակարգին: Այսպիսով, 1420 տողը լրացվում է PBU 18/02 դիմող ընկերությունների կողմից: Այսինքն ՝ փոքր բիզնեսը, որը հրաժարվել է օգտագործել այս փաստաթուղթը, կարող է չլրացնել այս տողը:
1420 տողն ավարտելու համար վերցրու 77 հետաձգված հարկային պարտավորություններ հաշվի 77 վարկային մնացորդը: Այս կանոնը կիրառվում է, եթե ընկերությունը համախառն հիմքով արտացոլում է հետաձգված հարկային պարտավորությունների չափը: Միևնույն ժամանակ, դուք ունեք հետաձգված ակտիվներ և պարտավորություններ զուտ հիմքի վրա արտացոլելու ունակություն: Այսինքն ՝ կախված նրանից, թե ինչ տարբերություն է առաջացել 09 «Հետաձգված. Հաշվի դեբետի միջեւ հարկային ակտիվներ»Եվ 77 հաշվի կրեդիտը: Եթե այս տարբերությունը դրական է (09 դեբետն ավելին է, քան վարկի 77-ը), լրացրեք մնացորդային ակտիվի միայն 1180 տողը: Տեղադրեք գծանշում 1420 տողում: Եթե \u200b\u200bպարզվել է, որ 77 հաշվի վարկի ցուցիչը ավելին է, քան 09 հաշվի դեբետի ցուցանիշը, լրացրեք մնացորդի միայն 1420 տողը: Եվ 1180 տողում դրեք գծիկ:
Տող 1430 «Դրույթներ»
1430 տողում արտացոլված է պահուստների քանակը, որոնք ձևավորվում են համաձայն RAS 8/2010-ի: Օրինակ ՝ հողերի վերականգնման համար առաջիկա ծախսերը նորոգելու կամ վճարելու համար և շրջակա միջավայրի պաշտպանության այլ միջոցառումներ: Այս տողը պետք է արտացոլի տեղեկատվությունը միայն երկարաժամկետ գնահատված պարտավորությունների վերաբերյալ:
1430 տողում արտացոլված է հաշվետու տարվա դեկտեմբերի 31-ի դրությամբ չգրված 96 «Ապագա ծախսերի պահուստներ» հաշվի (12 ամսից ավելի մարման ժամկետով պարտավորությունների մասով) վարկային մնացորդը:
1450 տող «Այլ պարտավորություններ»
1450 տողում ցույց տվեք այլ երկարաժամկետ պարտավորությունների մանրամասները, որոնք վերևում չեն արտացոլվել IV բաժնի տողերում: Մասնավորապես, 1450 տողում դուք կարող եք արտացոլել տեղեկատվություն մատակարարների և կապալառուներին վճարելի հաշիվների մասին, ավելի քան 12 ամիս մարման ժամկետով: Կամ նպատակային ֆինանսավորման վերաբերյալ տվյալներ (հաշիվ 86 կրեդիտ ») Հատուկ նշանակության ֆինանսավորում») Տրվել է հաշվետու ամսաթվից հետո 12 ամիսը գերազանցող ժամկետով: