Հարկերի բարդ ծրագիր: Ռուսաստանի հարկային համակարգը

9.1. Հարկերի էությունը և տեսակները

9.2. Հարկային համակարգ

9.1. Հարկերի էությունը և տեսակները

Հարկային համակարգը հանրային ֆինանսների համակարգի կարևոր բաղադրիչ է, չնայած որպես առանձին օղակ առանձնացված չէ: Նա առաջատար դեր է խաղում ձևավորման գործում կառավարության եկամուտները, զգայունորեն ազդելով իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց եկամտի վրա: Միևնույն ժամանակ, հարկային համակարգը կարելի է դիտարկել լայն և նեղ իմաստով: Լայն իմաստով, այն ընդգրկում է բոլոր պարտադիր վճարները, որոնց միջոցով իրականացվում է եկամտի վերաբաշխում ՝ հօգուտ պետության, և որոնք կենտրոնացած են բյուջեի և հատուկ նշանակության ֆոնդերի մեջ: Նեղ իմաստով սա հարկերի ամբողջություն է միայն որպես բյուջեի եկամուտների մոբիլիզացման հատուկ ձև:

Հարկերը իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց պարտադիր վճարներ են բյուջե:

Ֆինանսական տերմինաբանության մեջ օգտագործվում են հինգ տեսակներ, որոնք արտացոլում են պետությանը վճարումները ՝ տուրքեր, պահումներ և վճարներ, հարկեր, գանձումներ: Չնայած որոշակի առանձնահատկություններին ՝ այս վճարումները բնութագրվում են ընդհանուր հատկանիշներով, որոնք հնարավորություն են տալիս դրանք միավորել մեկ խմբի մեջ ՝ որպես հարկային և հարկային բնույթի պարտադիր վճարներ:

Վճարել (պատասխանում է «ինչի՞ համար» հարցին)նախատեսում է վճարողի և պետության միջև հարաբերությունների որոշակի համարժեքություն (ջրի վճար, փայտ բերքի դիմաց վճար և այլն): Վճարման չափը կախված է օգտագործվող ռեսուրսների քանակից, իսկ պետության կողմից վճարման անդորրագիրը որոշվում է այդ ռեսուրսների պետական \u200b\u200bպատկանելությամբ: Եթե \u200b\u200bպետությունը կորցնի դրանց սեփականությունը, ապա կկորցնի նաև այս եկամուտները: Տնտեսական բովանդակության տեսանկյունից վճարը հարկ չէ, քանի որ այն չի արտացոլում եկամտի վերաբաշխումը:

Հանում և ներդրումներ (պատասխանեք «ինչի՞ համար» հարցին, «ինչի՞ց»)նախատեսել վճարումների նախատեսված նպատակը: Դա կարող է լինել միայն մասնակի (նվազեցում), այսինքն. սահմանված ըստ վճարների տնտեսական բովանդակության կամ ամբողջ (վճարների), երբ միջոցների ամբողջությամբ ծախսն իրականացվում է միայն նախատեսված նպատակների համար: Օրինակ, երկրաբանական հետախուզման շրջանառության մասով հանումները մասամբ նպատակ ունեն:

Հարկային (պատասխանեք «ինչի՞ համար» հարցին)ստեղծվում են պետական \u200b\u200bկառույցների պահպանման և պետական \u200b\u200bգործառույթների `վարչական, պաշտպանական, սոցիալական և տնտեսական գործունեության ֆինանսական աջակցության համար:

Հարկային-սավճարելհասարակությունը պետության կողմից գործառույթների կատարման համար, սանվազեցում համախառն ներքին արդյունքի (ՀՆԱ) արժեքի մի մասը ազգային կարիքների համար, առանց որի ժամանակակից հասարակությունը չի կարող գոյություն ունենալ:

Հարկի վճարման հատուկ ձև են վճարներԻ տարբերություն հարկերի, որոնք ունեն պարբերական բնույթ, գանձումները միանգամյա, պատահական և աննշան վճարներ են, որոնք գանձվում են միջոցառման վայրում (օրինակ ՝ շուկայական վճար):

Հարկերի գործառույթները ՝ որպես ֆինանսական կատեգորիա, բխում են ֆինանսների գործառույթներից: Ֆինանսները հիմնականում կատարում են երկու գործառույթ ՝ բաշխում և վերահսկում: Հարկերը ուղղակիորեն կապված են բաշխման գործառույթի հետ `պետության և իրավաբանական անձանց և ֆիզիկական անձանց միջև ստեղծված ՀՆԱ-ի արժեքի վերաբաշխման տեսանկյունից: Դրանք բյուջեում ՀՆԱ-ն կենտրոնացնելու մեթոդ են `ազգային կարիքների համար, այդպիսով կատարելով հարկաբյուջետայինգործառույթ

Հարկաբաշխական գործառույթը հիմնականն է հարկերի էությունը բնութագրելու գործում, այն որոշում է դրանց հասարակական նպատակը: Հաշվի առնելով այս գործառույթը, պետությունը պետք է ստանա ոչ միայն բավարար հարկեր, այլև կայուն: Հարկային եկամուտները պետք է լինեն հաստատուն, կայուն և հավասարաչափ բաշխված մարզերով:

Մշտականություննշանակում է, որ հարկերը բյուջե պետք է մտնեն ոչ թե անորոշ ժամկետով միանվագ վճարների տեսքով, այլ հավասարաչափ ամբողջ ընթացքում բյուջետային տարի հստակ սահմանված ժամկետում: Քանի որ հարկերի նպատակը պետական \u200b\u200bծախսերի ապահովումն է, դրանց վճարման ժամկետը պետք է համապատասխանի բյուջեի ծախսերի ֆինանսավորման ժամկետին:

Կայունությունեկամուտը որոշվում է երաշխիքների բարձր մակարդակով, որ այս տարի եկամուտը կստացվի ամբողջությամբ: Անիմաստ է հարկեր սահմանել, որոնք չեն ապահովում անհրաժեշտ երաշխիքներ, քանի որ այս դեպքում պետության ամբողջ ֆինանսական գործունեությունն անորոշ է դառնում:

ՄիատարրությունՀարկերի բաշխումը տարածքով մեկ անհրաժեշտ է բյուջետային համակարգի բոլոր մասերի համար բավարար եկամուտ ապահովելու համար: Առանց այդ էլ անհրաժեշտ է բյուջեների միջև միջոցների զգալի վերաբաշխում, ինչը նվազեցնում է յուրաքանչյուր բյուջեի ինքնավարության մակարդակը, տարածաշրջանային ինքնակառավարման աստիճանը և ինքնաֆինանսավորումը:

Հարկերը, ինչպես արդեն նշվել է, արտացոլում են արժեքի շարժը իրավաբանական անձանցից դեպի պետություն: Նրանց վճարումը հանգեցնում է վճարողի եկամտի նվազմանը: Ավելին, օբյեկտիվորեն յուրաքանչյուր վճարող շահագրգռված է վճարել հնարավորինս ցածր գումար, որը կարող է հասնել ինչպես հարկման օբյեկտի ծավալի նվազեցման, այնպես էլ գործունեության հարկման համար բարենպաստ պայմաններ ընտրելու միջոցով: Այսպիսով, ըստ էության, յուրաքանչյուր հարկ է կարգավորողգործառույթ Այն, ինչպես հարկաբյուջետային գործառույթը, բնութագրում է հարկերի հասարակական նպատակը: Կարգավորող գործառույթի էությունը հարկերի ազդեցությունն է նրանց վճարողների գործունեության տարբեր ասպեկտների վրա:

Քանի որ հարկերի կարգավորող գործառույթը օբյեկտիվ երևույթ է, հարկերի ազդեցությունն առաջանում է անկախ նրանց կամքի սահմանած պետության կամքից: Միևնույն ժամանակ, պետությունը կարող է գիտակցաբար օգտագործել դրանք ՝ հասարակության սոցիալ-տնտեսական կյանքում որոշակի համամասնություններ կարգավորելու համար: Բայց հարկային այդպիսի նպատակային քաղաքականությունը հնարավոր է միայն հարկերի օբյեկտիվորեն բնորոշ կարգավորիչ գործառույթի շնորհիվ:

Հարկերը որպես ֆինանսական կարգավորիչներ օգտագործելը շատ բարդ և նուրբ հարց է: Չի կարող լինել հիմնական և երկրորդական. Ամեն ինչ կարևոր է: Երբեմն հարկման աննշան մանրամասները կարող են արմատապես փոխել հարկի ազդեցության բնույթը. Այն դարձնել ճիշտ հակառակն է կանխատեսվածին:

Հարկային համակարգի տարրերը:Հարկի հավաքագրումը հիմնված է հարկային համակարգի նման տարրերի `հարկի ենթակա և կրողի, հարկման օբյեկտի և միավորի, վճարման աղբյուրի, հարկի դրույքաչափի և քվոտայի բաշխման վրա: Առարկա,կամ վճարող(առավել հաճախ օգտագործվում է վերջին տերմինը) հարկը նաև ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ է, որը վճարում է այն ուղղակիորեն: Հարկային աշխատանքը սկսվում է հենց վճարողների նույնականացումից, քանի որ պետության հարկային ծառայությունը պետք է հստակ իմանա, թե ով է այս կամ այն \u200b\u200bհարկը բյուջե վճարում, ով է պատասխանատու պետության առջև ստանձնած պարտավորության համար: Հարկավորման օբյեկտցույց է տալիս, որ ինչդա ենթակա է այս կամ այն \u200b\u200bհարկի: Սա հարկման երկրորդ գերակա տարրն է, քանի որ, որոշելով վճարողին, անհրաժեշտ է հաստատել ինչնա է, ով հարկվում է: Նորմալ հարկային աշխատանքը հնարավոր է միայն հստակ սահմանված հարկման օբյեկտի դեպքում: Հարկավորման օբյեկտը պետք է լինի կայուն, հստակ հաշվառման ենթակա, անմիջականորեն կապված լինի վճարողի հետ, ճշգրիտ արտացոլի նրա (և ոչ թե օտարերկրյա իրավաբանական կամ ֆիզիկական անձանց) ազդեցությունն այս օբյեկտի վրա:

Հարկային միավորհարկման օբյեկտի չափման միավոր է (ֆիզիկական կամ դրամական): Ֆիզիկական հարթությունը բավականին ճշգրիտ ներկայացնում է հարկման օբյեկտը: Օրինակ ՝ գնահատումը հողամաս հարկվելիս այն իրականացվում է հեկտարներով, հարյուրերորդ հեկտարներով, քառակուսի մետր և այլն Որքան մեծ է հարկման օբյեկտի չափը, այնքան մեծ է չափման միավորը: Դրամական չափումը կարող է լինել ուղղակի `եկամուտը գնահատելիս, և անուղղակի` նույն հողամասը (շուկայական կամ ստանդարտ գնով), գույքը և այլն գնահատելիս:

Հարկի վճարման աղբյուրվճարողի եկամուտն է, որից նա հարկ է վճարում: Վճարման աղբյուրը կարող է ուղղակիորեն կապված լինել հարկման օբյեկտի հետ (երբ եկամուտն ինքն է կամ եկամտաբերող գույքը հարկվում է), կամ կարող է չվերաբերվել հարկման օբյեկտի հետ (օրինակ ՝ գույքի և հողի հարկերը, որոնք անձնական օգտագործման մեջ են և եկամուտ չեն բերում իրենց տերերին ) Հարկի դրույքաչափըկանոնադրական հարկի դրույքաչափն է հարկման միավորի համար: Հարկի դրույքաչափերը սահմանելու երկու մոտեցում կա `համընդհանուր և դիֆերենցիալ: Ունիվերսալ մոտեցմամբ բոլոր վճարողների համար սահմանվում է մեկ դրույք `տարբերակվածով` մի քանի: Դրույքաչափերի տարբերակումը կարող է առաջանալ երկու ուղղությամբ: Առաջինն ըստ վճարողների, երբ հիմնական դրույք է հատկացվում վճարողների մեծամասնության համար, ինչպես նաև իջեցված և բարձրացված դրույքաչափեր անհատ վճարողների համար: Երկրորդը `ըստ հարկման օբյեկտի տարբեր բնութագրերի և գնահատումների: Հարկերի դրույքաչափերի հաստատումը կարող է հիմնված լինել էմպիրիկ մեթոդի և տնտեսական և մաթեմատիկական մոդելավորման վրա:

Էությունը էմպիրիկ մեթոդ,որը հիմնականում կենտրոնանում է հարկերի ֆիսկալ գործառույթի վրա, բաղկացած է հարկման առկա փորձի հիման վրա դրույքաչափերի որոշմամբ ՝ հաշվի առնելով պետական \u200b\u200bծախսերի անվտանգությունը և յուրաքանչյուր հարկի ազդեցությունը դրա վրա: ֆինանսական ռեսուրսներ և վճարողների կանխիկ եկամուտներն ու ծախսերը Էությունը տնտեսական և մաթեմատիկական մոդելավորման մեթոդբաղկացած է մաթեմատիկական մոդելի մշակումից, որը հաշվի է առնում պետության և վճարողի բոլոր շահերը և որոշիչ (հիմնականում որոշիչ, քանի որ գրեթե անհնար է հաշվի առնել բոլորը) գործոնները, որոնք գործում են այս կամ այն \u200b\u200bհարկի հավաքագրման ոլորտում: Բացի նշված երկու գիտական \u200b\u200bմեթոդներից, հարկային պրակտիկայում `զուտ ինտուիտիվմոտեցում տոկոսադրույքներին: Այն հիմնված է նրանց ցանկությունների վրա, ովքեր մշակում և հաստատում են այդ դրույքները:

Շինարարությամբ հարկային դրույքաչափեր բաժանված են ամուր և հետաքրքրության:

Պինդդրույքները դրվում են դրամական արտահայտությամբ `բնույթի հարկման միավորի համար: Դրանք կարող են լինել երկու տեսակի. ֆիքսված- սահմանված են հատուկ չափերով, հարաբերական- սահմանված է որոշակի արժեքի հետ կապված (օրինակ ՝ որպես նվազագույն աշխատավարձի տոկոս):

Հետաքրքրությունդրույքաչափերը սահմանվում են միայն դրամական արժեք ունեցող հարկման օբյեկտի նկատմամբ (ի վերջո, հարկի չափն ունի միայն դրամական արժեք, բացառությամբ բնեղեն հարկերի): Դրանք բաժանվում են երեք տեսակի ՝ համամասնական, առաջադեմ և հետընթաց:

Համամասնական- Սրանք միասնական դրույքաչափեր են, որոնք կախված չեն հարկվող օբյեկտի չափից: Դրանք պարզեցնում են հարկային աշխատանքը և առավելագույնս համապատասխանում վճարողների հավասարության սկզբունքին:

Առաջադիմական- սրանք դրույքաչափեր են, որոնց չափը մեծանում է հարկվող օբյեկտի ծավալի մեծացման հետ մեկտեղ: Հետընթացտոկոսադրույքները, ի տարբերություն առաջադեմների, նվազում են հարկման օբյեկտի աճի հետ մեկտեղ: Հարկային քվոտահարկի մասն է վճարողի եկամտի մեջ: Այն կարող է ճշգրտվել բացարձակ չափով և հարաբերական առումով: Հարկային քվոտայի արժեքը կայանում է նրանում, որ այն բնութագրում է հարկման մակարդակը: Սոցիալական արդարության տեսանկյունից հարկման մեխանիզմը պարտադիր պետք է ներառի հարկային քվոտա:

Ըստ հարկման ձևի բոլոր հարկերը բաժանված են երկու խմբի ՝ ուղղակի և անուղղակի:

Ուղղակի հարկերը սահմանվում են ուղղակիորեն վճարողների հետ կապված և վճարվում են նրանց եկամուտներից, իսկ հարկի չափն ուղղակիորեն կախված է հարկվող օբյեկտի չափից: Անուղղակի հարկերը սահմանվում են ապրանքների և ծառայությունների գների մեջ և վճարվում են գնի պրեմիումի հաշվին, իսկ անհատ վճարողի համար դրանց չափը ուղղակիորեն կախված չէ նրա եկամտից:

Հարկային օբյեկտի տնտեսական բովանդակությամբ հարկերը բաժանվում են երեք խմբի ՝ եկամտի, սպառման և գույքի հարկեր: Եկամտահարկերգանձվում է ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց եկամուտներից: Հարկի ուղղակի օբյեկտներն են աշխատավարձ և քաղաքացիների այլ եկամուտներ, ձեռնարկությունների շահույթ կամ համախառն եկամուտ: Սպառման հարկերվճարվում են ոչ թե եկամուտ ստանալու պահին, այլ այն օգտագործման ժամանակ: Դրանք հավաքագրվում են անուղղակի հարկերի տեսքով: Գույքահարկերստեղծվում են շարժական կամ անշարժ գույքի նկատմամբ. Կախված կառավարման կառույցների մակարդակից,որոնք հարկեր են սահմանում, դրանք բաժանվում են պետական \u200b\u200bև տեղական:

Համազգայինհարկերը սահմանում են բարձրագույն մարմինները: դրանց հավաքագրումը պարտադիր է ամբողջ երկրում, անկախ նրանից, թե որ բյուջեում (ազգային կամ տեղական) են հաշվեգրվում: Ըստ բյուջետային համակարգի օղակների բաշխման, ազգային հարկերը բաժանվում են երեք խմբի ՝ ազգային բյուջեի եկամուտներ, տեղական բյուջեի եկամուտներ և եկամուտներ, որոնք բաշխված են որոշակի համամասնություններով ազգային և տեղական բյուջեների միջև: Հարկերի բաշխումը բյուջետային համակարգի օղակների միջև կարող է ունենալ մշտական \u200b\u200bնորմատիվային բնույթ, որը կանխամտածված է օրենսդրական ակտերով, կամ կարող է ունենալ բյուջեի կարգավորման ձև, երբ տեղական բյուջեներից պահումներն իրականացվում են ըստ տարեկան տարբերակված դրույքաչափերի `կախված այս կամ այն \u200b\u200bտեղական բյուջեի կարիքներից:

Տեղական հարկերստեղծվում են տեղական ինքնակառավարման մարմինների և կառավարության կողմից:

Հավաքածուի մեթոդի համարտարբերակել հարկերի երկու տեսակ `ծալովի և աշխատավարձ: Հավաքագրման հարկերնախ, դրանք սահմանվում են ընդհանուր չափով ՝ ելնելով պետության կարիքներից ստացվող եկամուտներից, ապա այդ գումարը բաժանվում է առանձին մասերի տարածքային միավորների կողմից, իսկ հիմնական մակարդակում ՝ վճարողների միջև: Պատմականորեն սա հարկերի հավաքագրման առաջին ձևն է: Աշխատավարձի հարկերնախատեսում են նախ դրույքաչափերի հաստատում, իսկ հետո յուրաքանչյուր վճարողի համար հարկի չափը `առանձին: Հարկի ընդհանուր գումարը կազմվում է որպես անհատ վճարողների կողմից վճարումների գումար:

Կազմակերպությունում հարկերի պլանավորում Ընկերության արդյունավետության բարձրացման ամենաարդյունավետ գործիքներից մեկն է, որը թույլ է տալիս զգալիորեն նվազեցնել հարկերի և վճարների ծախսերը `միաժամանակ բավարարելով օրենքի պահանջները: Հարկերի պլանավորման բովանդակությունը բացահայտվում է գործողությունների, մեթոդների և ընթացակարգերի որոշակի հաջորդականությամբ:

Հարկերի պլանավորման համակարգի կառուցումը պետք է սկսվի ծավալը հաշվարկելուց հարկային բեռ... Սա թույլ է տալիս հասկանալ, արդյոք անհրաժեշտ է ձեռնարկության կառավարման համակարգում որևէ փոփոխություն կատարել:

Եթե \u200b\u200bհարկերի վճարման չափը տարեկան զուտ շահույթի 15% -ից ավելին չէ, ապա կազմակերպությունը հարկերի պլանավորման և կանխատեսման հրատապ անհրաժեշտություն չունի: Կամ ՄՖ-ն կարող է վերահսկել բյուջե հարկերի և տուրքերի վճարման ժամանակին և ամբողջականությունը:

Փոքր և միջին բիզնեսի համար, որի հարկային բեռը կազմում է զուտ եկամտի 20-35% -ը, հարկային պլանավորման համակարգի կառուցումն ավելի արդիական է դառնում: Այդ նպատակով իմաստ ունի վարձել առանձին մասնագետ, իսկ խոշոր ձեռնարկությունների համար `ստեղծել մի ամբողջ վարչություն, որը կհսկի և հաշվառի բոլոր հարկային վճարումները և պլանավորման ժամանակահատվածում կանխատեսումներ կատարի հարկային բեռի վերաբերյալ: Եթե \u200b\u200bընկերությունը պատրաստվում է դրա համար իրականացնել լայնածավալ կամ ոչ հիմնական նախագծեր, ապա հարկ է նաև հարկային պլանավորման գործառույթները պատվիրակել մասնագետներին, օրինակ ՝ աութսորսինգի սկզբունքով:

Ավելի քան 40% հարկային բեռ ունեցող կազմակերպությունների համար հարկային պլանավորման ներդրման հարցը շատ սուր է, հակառակ դեպքում նրանք վտանգում են շուկայում կորցնել իրենց դիրքերը կամ նույնիսկ սնանկանալ: Այս պարագայում ընկերության ղեկավարությունը պետք է լրջորեն մտածի համապատասխան կանխատեսման համակարգ կառուցելու մասին և այդ նպատակների համար ստեղծի հատուկ բաժին:

Հիմնական նպատակ հարկերի պլանավորումը հարկային բեռի նվազեցումն է `

• Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված այլ հարկային խրախուսանքների կիրառում կանոնակարգերը;
• բյուջե հարկերի և տուրքերի վճարման ժամանակին վերաբերող վերահսկողություն.
• ճշգրտումներ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն կազմակերպություններին ՝ հարկային օրենսդրության բացերը իրենց օգտին օգտագործելու համար:

Կազմակերպությունում հարկերի պլանավորման հիմնական տեսակները

Դասական հարկային պլանավորում `ընկերության հարկային պարտավորությունների մարման կազմակերպում և վերահսկողություն` համաձայն օրենքով սահմանված նորմերի և ժամկետների: Այս տեսակետը պլանավորումը ենթադրում է կանխատեսում `համապատասխան իրավական պահանջներին:

Օպտիմալացում հարկերի պլանավորումը (հարկերի օպտիմալացում) հիմնված է կազմակերպության օգտին հարկային օրենսդրության բացերի օգտագործման վրա, այսինքն. նվազագույնի հասցնել հարկային բեռը:

Ապօրինի Հարկային պլանավորումը հիմնված է հարկատուների կողմից բյուջեի նկատմամբ իրենց պարտավորություններից խուսափելու վրա `հարկային բեռը նվազեցնելու համար անօրինական գործիքների միջոցով: Կանխատեսումների այս տեսակը հակասում է օրենսդրությանը և ենթադրում է համապատասխան պատասխանատվության միջոցներ:

Հարկային հաշվարկված պլանավորումը ոչ ֆորմալ կերպով կոչվում է «սպիտակ», «մոխրագույն» և «սեւ», մինչդեռ որքան մուգ է «գույնը», այնքան ավելի ապօրինի է:

Ըստ ժամանակացույցի, հարկերի պլանավորումը բաժանվում է երկարաժամկետ և ընթացիկ.

Երկարաժամկետ նպատակն է նվազեցնել կազմակերպության հարկային բեռը մի քանի տարի առաջ և ընկած է ընկերության զարգացման ռազմավարության հիմքում:

Այն ներառում է.

• ձեռնարկության և դրա մասնաճյուղերի գրանցման օպտիմալ վայրի որոշում (հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու տեսանկյունից).
• Ընկերություն ստեղծելու համար հարմար կազմակերպական և իրավական ձևի և կառուցվածքի որոշում:

Հարկային ընթացիկ պլանավորումը ենթադրում է գործիքների և մեթոդների օգտագործումը `կարճաժամկետ հեռանկարում կամ որոշակի նախագիծ կամ գործարք իրականացնելիս հարկային բեռը նվազեցնելու համար:

Այն ներառում է.

• կազմակերպության կողմից վճարված հարկերի և տուրքերի հարկային խրախուսումների կիրառում;
• Ընկերության պայմանագրերի ստանդարտ ձևերի վերանայում և դրանց օպտիմիզացում `հաշվի առնելով հարկային օրենսդրությունը.
• կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության ճշգրտում `հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու համար:

TOP-10 հարկային պահանջներ + բիզնեսի հակափաստարկներ

Հարկային մարմինները ձգտում են դիտավորյալ գտնել հարկային արտոնություն բիզնեսը և չբացահայտել խախտումները: Վերստուգողները նշում են, որ փաստաթղթաշրջանառության մեջ չկա բիզնեսի նպատակ և թերություններ: Բայց ոչ բոլոր պահանջներն են օրինական: Պարզեք, թե ինչպես վիճարկել վերահսկիչների 10 հայցերը էլեկտրոնային հոդվածից:

Կազմակերպությունում հարկերի պլանավորման հիմնական սկզբունքները

Սկզբունք 1:Օրինականության սկզբունքը:Այս սկզբունքը հիմնված է պահանջներին համապատասխանության վրա Հարկային օրենսգրքի ՌԴ ՝ պահպանելով հարկային հաշվառում և հաշվետվություն ներկայացնելը: Դրան համապատասխանելը թույլ է տալիս խուսափել ձեր ընկերության կողմից հարկերից խուսափելու կասկածներից:

Սկզբունք 2:Արդյունավետության սկզբունքը.Արդյունավետության սկզբունքը ներառում է կազմակերպության գործունեության հարկային պլանավորում `օրենսդրության վերջին փոփոխություններին համապատասխան: Դա պահանջում է ժամանակին ճշգրտումներ մտցնել ընկերության հիմնական փաստաթղթերի `հաշվապահական հաշվառման և հարկային քաղաքականության մեջ, այդ թվում` նոր ստորաբաժանումներ բացելիս կամ ընկերությունը վերակազմավորելիս: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում կատարված բոլոր փոփոխություններին արագ արձագանքելը հնարավորություն է տալիս կազմակերպությանը օպտիմալացնել հարկային բեռը:

Սկզբունք 3:Օպտիմալության սկզբունքը:Օպտիմալության սկզբունքը հիմնված է գործիքների և մեթոդների օգտագործման վրա, որոնք օգնում են հավասարակշռություն ձեռք բերել հարկային բեռի չափի և ընկերության և դրա կառավարման նպատակների միջև: Կարևոր է հասկանալ, որ հարկերի և տուրքերի վճարման գնի նվազեցումը պարզապես կազմակերպության արդյունավետությունը բարելավելու միջոց է: Սեփականատերերի համար կարևոր է գտնել օպտիմալ հավասարակշռություն հարկերի վճարման չափի և զուտ շահույթի մեծության միջև, որը կարող է օգտագործվել ընկերության զարգացման համար: Ֆինանսավորողները պետք է գնահատեն հարկերի պլանավորման գործիքների օգտագործման ազդեցությունը `ընթացիկ և պլանավորման ժամանակահատվածում դրանց շահութաբերությունը: Հարկ է նաև ուսումնասիրել, թե ինչ ազդեցություն կունենա մեկ հարկի վճարների նվազումը բյուջե կատարվող այլ վճարումների վրա:

Սկզբունք 4:Վավերության սկզբունքը:Հիմնավորման սկզբունքը պահանջում է, որ ընկերությունը հարկային և դատական \u200b\u200bմարմինների առջև իր գործողությունների օրինականությունն ու նպատակահարմարությունն ապացուցելու համար հիմնավորումներ մշակի հարկերի օպտիմալացման գործիքների օգտագործման համար:

Սկզբունք 5:Բարդության սկզբունքը:Բարդության սկզբունքը ենթադրում է, որ ձեռնարկությունում հարկային պլանավորում կազմակերպելիս հաշվի են առնվում ոչ միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի, այլ նաև այլ կարգավորող փաստաթղթերի, ինչպիսիք են `Քաղաքացիական օրենսգիրքը:

Սկզբունք 6:Պրոֆեսիոնալիզմի սկզբունքը:Պրոֆեսիոնալիզմի սկզբունքը պահանջում է, որ կազմակերպությունում հարկային պլանավորումը իրականացվի որակյալ մասնագետների կողմից, ովքեր հասկանում են հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունների բոլոր բարդությունները:

Սկզբունք 7:Գաղտնիության սկզբունքը:Այս սկզբունքը ենթադրում է, որ ընկերության կողմից օգտագործվող հարկերի պլանավորման մեթոդներն ու գործիքները չպետք է բացահայտվեն դրսից օգտվողների համար:

• Հաշիվների նախագծման 5 փոփոխություն, որի մասին դուք պետք է իմանաք 2017 թ

Կազմակերպության հարկային պլանավորման համակարգի տարրերը

1. Ընկերության հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման համակարգ: Նրանք պետք է համապատասխանեն գործող օրենսդրության պահանջներին և չհակասեն միմյանց: Կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունները պետք է բացահայտեն հարկային պլանավորման համար անհրաժեշտ բոլոր տվյալները:
2. Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը ձեռնարկության ներքին փաստաթուղթ է, որը, ի միջի այլոց, ներկայացնում է ընկերությունում հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման վարման կանոնները: Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությունը սահմանում է հարկային բեռի որոշման և օպտիմալացման համար կարևոր կանոնները. Ընկերության հասույթը հաշվարկելու մեթոդը (կանխիկ կամ հաշվեգրում), ամորտիզացիայի մեթոդը (գծային կամ ոչ գծային), ակտիվների օտարման հաշվապահական հաշվառման եղանակը (FIFO կամ LIFO) և այլն:
3. Հարկային խթաններ և գործարքների կազմակերպում: Հաճախ հարկ վճարողները չեն կիրառում իրենց կողմից պահանջվող բոլոր օրենքները: հարկային խթաններ... Հաճախ հաճախ պահանջվում է վերլուծել գործարքների հնարավոր հետևանքները `ընկերության հարկային բեռի վրա ազդեցության տեսանկյունից:
4. Հարկային հսկողություն: Հարկային բյուջեն վերահսկողության հիմնական գործիքն է, որն օգտագործում են գործադիր տնօրենը և ֆինանսական տնօրենը: Հարկային պարտավորությունների մարման ներքին հսկողության մեթոդների ներդրումը հնարավորություն է տալիս նվազագույնի հասցնել հարկային բյուջեի կազմման սխալները: Սա նաև հնարավորություն է տալիս ապահովել հարկային պարտավորությունների մարման ժամկետների պահպանման վերահսկողություն և բացառել ուշացումների առաջացումը: Դուք անպայման պետք է օգտվեք հարկերի և տուրքերի հետաձգված վճարումից, եթե դա նախատեսված է հարկային օրենսդրությամբ:
5. Հարկային օրացույցը թույլ է տալիս վճարել բոլոր հարկային պարտավորությունները ամբողջությամբ և ժամանակին և տրամադրել հարկային հաշվետվություններ: Պետք է հիշել, որ հարկերի և տուրքերի ուշ վճարումը ենթադրում է պատժամիջոցներ, որոնք նախատեսված են հարկային, վարչական, քրեական և իրավունքի այլ ճյուղերով:
6. Ընկերության արդյունավետ կառավարման համակարգի կառուցում: Կազմակերպության շահույթն առավելագույնի է հասցվում `բիզնեսի կառուցվածքի օպտիմալացման և կարճ և միջնաժամկետ հեռանկարում հարկերի պլանավորման համապատասխան ծրագրերի մշակման միջոցով:
7. Արտոնյալ հարկման ռեժիմների կիրառում: Ենթադրվում է, որ հարկային բեռը նվազագույնի կհասցվի ՝ արտերկրում գործող օֆշորային գոտիներում կամ մեր երկրում ցածր հարկային բեռ ունեցող ընկերություններ գրանցելով բիզնես: Բոլոր կիրառվող օպտիմալացման սխեմաները պետք է լինեն արդարացված և օրինական, հակառակ դեպքում հարկային մարմինները կկարողանան վիճարկել դրանք և պատասխանատվության ենթարկել նրանց ՝ օրենքի խախտումների համար:
8. Իմիտացիա ֆինանսական մոդելներ հնարավորություն են տալիս հաշվարկել հարկային բեռը տարբեր իրավիճակներում `ընկերության արտաքին և ներքին միջավայրի որոշակի պարամետրեր փոխելիս:
9. Հարկային կառավարման հաշվետվական և վերլուծական գործունեություն: Ստեղծումը պահանջվում է տեղեկատվական բազա վերլուծել տարբեր ժամանակահատվածներում հարկային բեռը նվազեցնելու համար օգտագործվող մեթոդների և գործիքների արդյունավետությունը: Սա թույլ է տալիս Ձեզ իրականացնել ընկերության աշխատանքի գործոնային վերլուծություն, բացահայտել հարկային քաղաքականության ուժեղ և թույլ կողմերը և փնտրել կազմակերպության շահույթն առավելագույնի հասցնելու ուղիներ:

Երբ ձեռնարկությունում հարկավոր է հարկային պլանավորման համակարգ կազմակերպել

Կազմակերպությունում հարկերի պլանավորման արդյունավետությունն ապահովվում է համակարգի բոլոր մասնակիցների գործողությունների բարդության և հետևողականության շնորհիվ: Պահանջվում է ընտրել մարդկանց մի խումբ, որոնք պատասխանատու կլինեն հարկերի կանխատեսման, ընկերության հարկային բեռը նվազեցնելու ուղիների մշակման և վերլուծության համար:

Եթե \u200b\u200bկասկածներ կան ձեռնարկությունում հարկային պլանավորման կազմակերպման անհրաժեշտության և կարևորության մասին, պետք է հիշել, որ հարկի օպտիմիզացումը կարող է կատարվել ինչպես ընկերության համար, այնպես էլ վատ ժամանակներում:

Նախ, հարկային բեռի օպտիմալացմանն ուղղված մի իրական հարկային պլանավորման վրա չի ազդում ընկերության հարկային բեռի աստիճանը: Հարկի կանխատեսման համակարգի կառուցումը հնարավոր է նույնիսկ ամենափոքր վճարումներով: Այս նպատակների համար օգտագործվում է հարկերի օպտիմալացման իրավական միջոցների ամբողջ զինանոցը:

Երկրորդ, ձեռնարկությունում հարկերի պլանավորման կազմակերպման համար պահանջվում է ստեղծել հատուկ բաժին, որի մասնագետները կզբաղվեն հարկերի հետ կապված բոլոր հարցերով. Հարկերի վճարումների պլանավորում, աուդիտորների հետ փոխհարաբերություններ և նրանց անհրաժեշտ հաշվետվություն տրամադրում և այլն: Նման բաժնի աշխատանքը կախված կլինի ոչ այնքան ծավալներից: Ընկերության հարկային պահումներից, իր գործունեության ֆինանսավորման հնարավորության որքանից:

Այնուամենայնիվ, հարկային բեռի բարձր մակարդակը չի նշանակում, որ ձեռնարկությունը կարող է կառուցել արդյունավետ համակարգ հարկերի պլանավորում, եթե ղեկավարությունը պատրաստ չէ ֆինանսական ռեսուրսներ հատկացնել համապատասխան հատուկ վարչության աշխատանքներին աջակցելու համար:

Հետևաբար, կազմակերպությունում հարկերի պլանավորման նախապատրաստումը պետք է սկսվի հարկային պլանավորման ստորաբաժանման պահպանման բյուջեի որոշմամբ և այդ ծախսերի մարման ժամկետի և շահութաբերության գնահատմամբ: Իհարկե, փոքր ընկերություններում, որտեղ մենեջեր և հաշվապահ են զբաղվում մենեջմենթով, իսկ մնացած անձնակազմը բաղկացած է շարքային աշխատակիցներից, հարկային պլանավորման վարչություն ստեղծելն անիմաստ է: Այս դեպքում ամենահեշտն է հարկային բեռի օպտիմալացման համար պատասխանատվությունը ղեկավարությանը փոխանցելը: Խոշոր կազմակերպություններում, որոնցում հատուկ ստորաբաժանումներ (հաշվապահություն և ֆինանսներ) ներգրավված են ֆինանսական կառավարման մեջ, անհրաժեշտ է կամ ստեղծել հարկային պլանավորման մասնագիտացված ստորաբաժանում, կամ հարկային պլանավորման գործառույթները փոխանցել ֆինանսական ղեկավարներից կամ հաշվապահներից մեկին:

Այս դեպքում կանխատեսման համակարգ և հարկային բեռի օպտիմալացման տարբեր սխեմաներ կառուցելու համար անհրաժեշտ կլինի ներգրավել ընկերության այլ աշխատակիցների `փաստաբաններ, գլխավոր հաշվապահ և այլն:

Հարկի օպտիմիզացման բոլոր մասնակիցների գործառույթները բաշխվում են հետևյալ կերպ.

• Ընկերության տնօրենը գնահատում է հարկային պլանավորման որոշակի գործողությունների անհրաժեշտությունը, հաշվապահական և իրավաբանական ծառայությունների մասնագետներին առաջադրանք է տալիս ընկերության հարկային բեռը նվազեցնելու հատուկ գործողությունների վերաբերյալ.
• փաստաբանը վերլուծում է նախատեսված գործունեության օրինականությունը, անհրաժեշտության դեպքում, գործընկերների և մատակարարների հետ համակարգում է հարկային սխեմայի իրականացման բոլոր մանրամասները.
• հաշվապահը հաշվարկում է բյուջե հարկերի վճարման չափը `համաձայն օպտիմալացման նոր սխեմայի, հաշվի է առնում հաշվառման մեջ դրանց արտացոլման առանձնահատկությունները և հարկային հաշվետվություն ընկերություններ;
• հարկերի պլանավորողը վերլուծում է օպտիմալացման մյուս մասնակիցների կողմից իրեն տրամադրված բոլոր տվյալները և եզրակացնում, թե որքանով է հնարավոր և անհրաժեշտ է այդ սխեման կյանքի կոչել ընկերության գործունեության մեջ:

Կազմակերպություններում հարկերի պլանավորման հիմնական մեթոդները

Մեթոդ 1. Իրավիճակային հարկի պլանավորման եղանակ

Դա ամենատարածված և հեշտությամբ իրականացվող մեթոդներից մեկն է: Այն ենթադրում է ձեռնարկությունում հարկային պլանավորման կազմակերպում հետևյալ հերթականությամբ.

Նախ `ընկերության հիմնադիր փաստաթղթերի և հարկային օրենսդրության պահանջների հիման վրա կազմվում է վճարման ենթակա հարկերի և տուրքերի ցուցակ` նշելով հնարավոր հարկային դրույքաչափերը և հարկային արտոնությունները: Այս տեղեկատվության հիման վրա ստեղծվում է կազմակերպության, այսպես կոչված, հարկային դաշտը:

Հետագայում, հաշվի առնելով ընկերության գործունեության առանձնահատկությունները, կազմվում է տիպիկ բիզնես գործարքների ցուցակ և ընկերությունում օգտագործվող պայմանագրերի ձևեր, դրանք մանրակրկիտ վերլուծվում են և ընտրվում են ընկերության համար հարկերի օպտիմալացման ամենահարմար սխեմաները: Այս մեթոդի կիրառման դժվարությունը կայանում է նրանում, որ որքան մեծ է կազմակերպությունը, այնքան մեծ է գործունեության սցենարների քանակը: Սա պահանջում է մասնագիտացված ծրագրակազմի օգտագործում:

Մեթոդ 2. Միկրոբալանսի մեթոդ

Միկրոհաշվեկշռային մեթոդը ներառում է գնահատել ընկերության կատարողականը արտաքին և ներքին միջավայրի տարբեր գործոնների ազդեցության ներքո: Դրա համար կազմակերպության գործունեությունը խմբավորված է բիզնեսի գործարքների բլոկների, յուրաքանչյուր բլոկի համար `հիմնական հաշվապահական գրառումներ և կազմել հավասարակշռությունը: Այս միկրոբալանսի համեմատության հիման վրա ընտրվում է ամենահարմար տարբերակը:

Այս մեթոդը հիմնված է բիզնես գործարքների ամբողջ շարքից մեկ հիմնական բլոկի ընտրության վրա և այն համարել որպես բիզնես գործարքների անկախ մատյան `գործարքների մի քանի տարբերակների գրանցմամբ և միկրո մնացորդների մի քանի տարբերակների պատրաստմամբ: Դրանց վերլուծությունը հնարավորություն է տալիս ընտրել ամենաարդյունավետը ծախսերի և ֆինանսական արդյունքների հարաբերակցության տեսանկյունից: Եթե \u200b\u200bբիզնես գործարքների բլոկը ներառում է ընկերության բոլոր հարկային պարտավորությունները, ապա միկրոհաշվեկշիռները թույլ են տալիս ընտրել տարբերակ `նվազագույն հարկային բեռով:

Մեթոդ 3. Գրաֆիկական-վերլուծական կախվածությունների մեթոդը

Գրաֆիկական-վերլուծական կախվածության մեթոդը հիմնված է մեկ կամ մի քանի հիմնական հաշվեկշռային տարրերի ընտրության վրա, որոնք ազդում են ընկերության շահույթի (վնասի) չափի վրա: Դա անելու համար նախ ձեւավորվում է բիզնեսի գործարքների համախմբված բլոկ, որին մասնակցում է ընտրված հաշվեկշռի տարրը: Հետագա, հաշվարկի հիման վրա տարբեր տարբերակներ ուսումնասիրված փոփոխականի տարբեր արժեքների համար միկրոբալանսներ գծագրվում է գծապատկեր, որն արտացոլում է կազմակերպության շահույթի կախվածությունը այս փոփոխականի արժեքներից: Արդյունքում, նման ժամանակացույցի վերլուծության հիման վրա ընտրվում է ամենաարդյունավետ տարբերակը:

Մեթոդ 4. Մատրիցա-հաշվեկշռի մեթոդ

Մատրիցա-հաշվեկշռի մեթոդը վերլուծության մեթոդ է, որը հիմնված է բազմաթիվ փոփոխականների վրա: Այն օգտագործվում է լայնածավալ հետազոտությունների համար և հնարավոր է դարձնում շահույթի (վնասի) կանխատեսումներ կատարել, ինչպես նաև գտնել նեղ տեղեր ձեռնարկության հաշվեկշռում: Մատրիցների կառուցումը թույլ է տալիս որոշել ուժեղ և թույլ հարաբերությունները տարբեր հաշիվների և բիզնես գործարքների միջև:

Մեթոդ 5. Վիճակագրական հաշվեկշռի մեթոդը

Վիճակագրական հաշվեկշռի մեթոդը ներառում է տնտեսական մոդելի կառուցում, որը հիմնված է մի քանի առևտրային կազմակերպությունների հաշվեկշիռներից ստացված պարամետրերի միջին արժեքների վրա: Եթե \u200b\u200bորոշակի ընկերության ցուցանիշները տարբերվում են միջին արժեքներից, ապա դա վկայում է ընկերության գործունեության դրական կամ բացասական միտումների մասին:

Նման տնտեսական մոդելը, որը հիմնված է վիճակագրական ցուցանիշների միջին արժեքների վրա, կարող է օգտագործվել հարկերի պլանավորման մարտավարության մշակման համար: Վիճակագրական հաշվեկշռի մեթոդի սահմանափակումը կայանում է նրանում, որ մեր երկրում ոչ բոլոր ընկերություններն են իրենց բացահայտ հրապարակում հաշվապահական հաշվետվություններպահանջվում է ստեղծել որոշակի վիճակագրական հիմք:

Մեթոդ 6. Հարկերի երկու համակարգված համակարգում ֆինանսական հոսքերի որոշման մեթոդ

Այս մեթոդը հիմնված է այն ենթադրության վրա, որ ընկերությունը հարկատուի դեր է խաղում միայն երկու հարկերի համար ՝ կորպորատիվ եկամտահարկի և ԱԱՀ (երբեմն ավելացվում են նաև ակցիզային հարկեր): Մնացած բոլոր հարկային վճարումները կամ հաշվի չեն առնվում դրանց փոքր չափի պատճառով, կամ, օգտագործելով որոշ ենթադրություններ, ներառված են թվարկված հարկերից մեկում:

Հաջորդը կազմվում է մաթեմատիկական հավասարություն, որն արտացոլում է ընկերության համախառն եկամտից հարկերի պահումների մասնաբաժինը քննարկվող երկու համակարգված հարկային համակարգում, ինչը թույլ է տալիս մեզ ուղղակի կապ հաստատել անուղղակի հարկի և կորպորատիվ եկամտահարկի դրույքաչափերի միջև այլ մակրոտնտեսական ցուցանիշների հետ (գույքի հարկի չափը, չափը մաշվածության գանձումներ, ձեռնարկության կողմից օգտագործված սեփական և փոխառու միջոցների ծավալը և դրանց օգտագործման համար վճարված տոկոսների չափը):

Այս ցուցանիշների արժեքները փոխելով `հարկերի պլանավորման գործիքների միջոցով, մասնագետը կարող է գնահատել դրանց ազդեցությունը ընկերության հարկային բեռի չափի վրա, որը ձևավորվում է երկու հիմնական հարկերով (ԱԱՀ և եկամտահարկ):

• Հարկային համակարգը 2018 թվականից հետո. Ով կհաղթի և ով անխուսափելիորեն կկորցնի

Կազմակերպությունում հարկերի պլանավորման հիմնական փուլերը

Փուլ 1. Բիզնես կազմակերպելու, ընկերության գործունեության նպատակներն ու խնդիրները սահմանելու, հարկային ռեժիմ ընտրելու, հարկային արտոնությունների կիրառման հնարավորությունները ուսումնասիրելու և օրինական ճանապարհով հարկային բեռը նվազեցնելու մասին գաղափարի ի հայտ գալը:

Փուլ 2. Ձեռնարկության արտադրության և գրասենյակի գտնվելու վայրի հարկային տեսանկյունից ամենաշահավետի ընտրություն, ներառյալ կառուցվածքային ստորաբաժանումները, մասնաճյուղերը և դուստր ձեռնարկությունները:

Փուլ 3. Ապագա ընկերության (իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր) կազմակերպական և իրավական ձևի ընտրություն, յուրաքանչյուր դեպքում հարկային բեռի վերլուծություն: Օրինակ, հանրային բաժնետիրական ընկերությունները պարտավոր են վճարել եկամտահարկ, իսկ ընդհանուր գործընկերությունը `ոչ:

Հետևյալ քայլերը վերաբերում են ընթացիկ հարկային պլանավորմանը, որը պետք է օրգանիկորեն տեղավորվի ընդհանուր համակարգ ձեռնարկության կառավարում:

Փուլ 4. Այսպես կոչված հարկային դաշտի ձևավորումը `հատուկ աղյուսակ` յուրաքանչյուր հարկի և տուրքի տարրերի և մանրամասների նկարագրությամբ: Այս տեղեկատվության հիման վրա ընկերության մասնագետները վերլուծում են բոլոր հնարավոր հարկային արտոնությունները յուրաքանչյուր հարկի համատեքստում և կազմում փուլ առ փուլ ծրագիր դրանց կիրառման համար:

Փուլ 5. Developmentարգացում ՝ հաշվի առնելով համակարգի արդեն ձևավորված հարկային դաշտը պայմանագրային հարաբերություններ ձեռնարկություններ Այդ նպատակով նախատեսվում է գործարքների հիմնական տեսակները, որոնք կազմակերպությունը կկազմի ՝ առք և վաճառք, վարձակալություն, պայմանագիր, վճարովի ծառայություններ և այլն: Գործարքների յուրաքանչյուր տեսակ վերլուծվում է հարկային պարտավորությունների տեսանկյունից, որոնք կարող են առաջանալ դրա կնքումից հետո:

Փուլ 6. Գործողությունների շղթայի կատարում.

• դիտարկվում են հիմնական բիզնեսի գործողությունները, որոնք կազմակերպությունն իրականացնելու է.
• տարբեր ընտրանքներ վերլուծվում են ՝ հաշվի առնելով հարկային հետևանքները, որոնցից ընտրվում են առավել օպտիմալները, կազմվում են հաշվապահական հաշվառման և հարկային գրառումները.
• ընտրված ընտրանքների հիման վրա կազմվում է բնորոշ գործարքների ամսագիր, որը հանդիսանում է ձեռնարկությունում հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվառման հիմքը.
• կատարվում է կազմակերպության շահույթն առավելագույնի հասցնելու հնարավորության գնահատում `հաշվի առնելով հնարավոր հարկային ռիսկերը
• Մշակվում են պլանավորման շրջանում ընկերության հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության լրացուցիչ տարբերակներ:

Փուլ 7. Հարկի կառավարում: Այս փուլը ներառում է կազմակերպությունում հարկային հաշվառման և վերահսկողության համակարգի կառուցում: Հարկի կառավարումը հիմնված է հարկային պարտավորությունների հաշվարկման սխալների ռիսկը նվազագույնի հասցնելու վրա `ներմուծելով ներքին վերահսկողության տեխնոլոգիա հարկային հաշվարկներինչը թույլ է տալիս հարկային ոլորտում հնարավորինս օբյեկտիվ որոշումներ կայացնել:

Ինչպե՞ս է կազմակերպությունում իրականացվում հարկային հաշվառումը և հարկային պլանավորումը

Հարկային պլանավորումը ձեռնարկությունում կառավարման հաշվապահության բաղկացուցիչ մասն է: Հարկերի պլանավորման մեջ օգտագործվող հիմնական տեղեկատվությունը վերցված է ֆինանսական հաշվետվություններից, սակայն տվյալների մի մասը գալիս է կառավարման հաշվապահական փաստաթղթերից: Բացի այդ, եկամտահարկի վճարումների պլանավորման համար պահանջվող տեղեկատվությունը պարունակվում է հարկային հաշվառման մեջ (սա ներառում է եկամտի և ծախսերի վերաբերյալ տեղեկություններ, որոնք հաշվի են առնվում հարկվող շահույթը հաշվարկելիս):

Հարկային հաշվապահությունից հարկային պլանավորման անցման անհրաժեշտությունն առաջանում է ձեռնարկությունում կառավարման հաշվառման համակարգ ստեղծելու և բյուջետավորումը ներկայացնելիս: Բյուջետավորումը ընկերության հիմնական գործունեության համատեքստում բյուջե կազմելու և դրանց կատարման վերլուծության և մոնիտորինգի պրակտիկա է: Իր հերթին, բյուջեն մի փաստաթուղթ է, որն արտացոլում է բաժնի կամ ընդհանուր ձեռնարկության բոլոր եկամուտներն ու ծախսերը:

Հարկային և կառավարման հաշվապահական հաշվառման միջև կապն առավել լիարժեքորեն դրսևորվում է հարկերի և տուրքերի բյուջեի նախապատրաստման և վերլուծության մեջ: Ընկերության գործունեության մեջ հարկային բյուջեն կիրառելու անհրաժեշտությունը որոշվում է սահմանափակ ֆինանսական ռեսուրսների և դրանց օպտիմալ օգտագործման անհրաժեշտության հիման վրա:

Հարկերի և վճարների համար նախատեսված բյուջեն ընկերության ընդհանուր բյուջեի մի մաս է, որը ներառում է նաև հաշվեկշիռը, որի մասին հաշվետվություն է ներկայացվում ֆինանսական արդյունքներ և դրամական միջոցների հոսքի բյուջե:

Հարկային բյուջե կազմելիս օգտագործվում են վաճառքի ծավալների, գնման ծավալների, ծավալների վերաբերյալ պլանային և փաստացի տվյալներ կապիտալ ներդրումներ և այլ բիզնես գործարքներ, որոնք վերցված են ֆինանսական հաշվետվություններից: Ապագայում հարկային բյուջեի ցուցանիշները (հարկերի վճարման չափը) արտացոլվում են ընկերության այլ հաշվետվություններում `արտադրության բյուջե և եկամուտների հայտարարագիր:

• 7 սխալ, որոնք կհանգեցնեն ցանկացած տնօրենի նկատմամբ քրեական հետապնդման

Որո՞նք են կազմակերպության հարկային հսկողության և հարկային պլանավորման առանձնահատկությունները

Հարկային հսկողություն - Սա հարկային օրենսդրության հիմնական գործիքներից մեկն է, այն ներկայացնում է լիազորված մարմինների գործունեությունը `հարկատուների, հարկային գործակալների և վճարներ վճարողների կողմից հարկերի և վճարների վերաբերյալ օրենսդրությանը համապատասխանությունը վերահսկելու համար` Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով սահմանված կարգով:

Հարկային մարմինների աշխատակիցները, իրենց պաշտոնական լիազորությունների շրջանակներում, իրականացնում են հարկային հսկողություն. Նրանք ստուգում են հարկ վճարողների հաշվապահական հաշվառման և հաշվետվության տվյալները, բացատրություններ ստանում գործունեության հակասական կողմերի վերաբերյալ և բիզնեսի գործառնություններ հարկատուներ, հարկային գործակալներ և հարկ վճարողներ:

Դիրիժորություն կատարելիս հարկային հսկողություն հարկային մարմինները վերահսկում են հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ գործող օրենսդրության բոլոր պահանջների կատարումը, ինչպես նաև պահպանում են իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց գրառումները:

Այս դեպքում օգտագործվում են տարբեր մեթոդներ.

1. Դիտարկում տՊահանջում է ընդհանուր ծանոթություն հարկային հսկողության ընտրված օբյեկտի վիճակին: Այս մեթոդի կիրառումը գործնականում պատկերավոր դարձնելու համար կարող եք հաշվի առնել հարկային պաշտոնները այն ձեռնարկություններում, որոնք արտադրում են ալկոհոլային խմիչքներ կամ էթիլային սպիրտ: Բացի այդ, դիտարկման մեթոդը կներառի ակցիզային ապրանքների վրա դրոշմանիշների առկայության ստուգում և առևտրային ձեռնարկություններում ՀԴՄ-ների օգտագործման կանոններին համապատասխանության գնահատում:
2. Ստուգելհիմնական փաստեր տնտեսական գործունեություն հարկ վճարողն իրականացվում է հարկային օրենսդրության խախտման նշաններ հայտնաբերելու, դրանց հետևանքները վերացնելու և պատասխանատուներին պատժելու համար: Հարկային գրասենյակում իրականացվող աուդիտը կոչվում է սեղանային աուդիտ: Տեղական հարկային ստուգումները կարող են կազմակերպվել իրավաբանական անձանց և անհատ ձեռներեցների նկատմամբ: Գրասենյակային ստուգում հիմնված է հարկ վճարողի կողմից տրամադրված հարկային հաշվետվությունների վերլուծության և նրա գործունեության վերաբերյալ տեղեկատվության վրա: Իրավաբանական անձանց գործունեության գրասենյակային աուդիտը հիմնված է պարբերաբար տրամադրվող տվյալների վրա հարկային գրասենյակ հաշվեկշիռներ. Տեղում ստուգումներառում է հարկային ծառայողների ուղղակիորեն կազմակերպություն մեկնելը կազմակերպություն `ստուգելու առաջնային հաշվապահական հաշվետվությունները և կազմակերպության ծախսերի վավերությունը և անհրաժեշտությունը արտացոլող այլ հաշվապահական փաստաթղթերը, հաշվարկման ճիշտությունը հարկային բազան, ընկերության եկամտի արտացոլման ամբողջականությունը և այլն: Չնայած այն հանգամանքին, որ տեղական աուդիտը, համեմատած սեղանային աուդիտի հետ, ավելի շատ ժամանակ և ռեսուրսներ է պահանջում դրա իրականացման համար, այն համարվում է ավելի օբյեկտիվ և, հետևաբար, հարկային վերահսկողության հիմնական մեթոդն է:
3. Հարցում իրականացվում է `տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության կողմերին ֆիքսելու նպատակով` նյութերի հետագա օգտագործմամբ `դրա հետ կապված ցուցանիշները հստակեցնելու (ճշգրտելու) համար: ֆինանսական իրավիճակ (շահութաբերություն), հարկերի վճարման հետ կապված հարկային վերահսկողության սուբյեկտների հետ հարաբերություններ: Օրինակ ՝ հագուստ կարելիս զբաղվող անձի գործունեության վայրը ուսումնասիրելիս գրանցվում է պատրաստի արտադրանքի և կիսաֆաբրիկատների իրական մատչելիությունը, իսկ ապրանքների վաճառքի կետն ուսումնասիրելիս ստուգվում է արդի պայմաններին համապատասխանությունը (ակցիզի, հատուկ դրոշմանիշների, լիցենզիայի և այլնի առկայություն), ապրանքների համապատասխանությունը հաշիվ-ապրանքագրերին և և այլն
4. Վերլուծություն իրականացվում է տարբեր պարբերականությամբ կազմված հարկային և հաշվապահական հաշվետվությունների հիման վրա (եռամսյակը մեկ կամ տարին մեկ անգամ) և ներառում է տարբեր վերլուծական գործիքների օգտագործումը: Օրինակ ՝ հարկային բազան հաշվարկելու համար հարկ վճարողից անհրաժեշտ փաստաթղթերի բացակայության դեպքում միջին և հարաբերական ցուցանիշները հաշվարկվում են արդյունաբերության այլ ընկերությունների նմանատիպ արժեքների հիման վրա:
5. Վերանայում իրականացվում է ուղղակիորեն հարկ վճարողի հետ (իրավաբանական անձ կամ անհատ ձեռնարկատեր) Այն ներառում է առաջնային փաստաթղթերի, հաշվապահական հաշվառման մատյանների, հաշվապահական հաշվառման ստուգում և վիճակագրական հաշվետվություն, միջոցների փաստացի առկայությունը:

Հարկային վերահսկողության մեջ ներգրավված հարկային պաշտոնյաներն օժտված են բավականին մեծ իրավունքներով: Նրանց օրենքով թույլատրվում է ստուգել աղբյուրի փաստաթղթերը հարկատուներ, վիճակագրական հաշվառման հաշվետվություններ, դրամարկղում կամ ընթացիկ հաշվի վրա միջոցների փաստացի առկայություն: Extremeայրահեղ դեպքերում նրանք կարող են կնքել պահեստի տարածքը, հարցումներ ներկայացնել բանկերին և այլ կազմակերպություններին հարկ վճարողի կողմից հետաքրքրություն ներկայացնող տնտեսական գործունեության փաստերի վերաբերյալ, առգրավել փաստաթղթեր (արձանագրության հիման վրա):

Որո՞նք են կազմակերպությունում հարկային պլանավորման իրականացման հետ կապված ռիսկերը

Հարկերի պլանավորման շրջանակներում ցանկացած գործողություն կազմակերպության համար որոշակի ռիսկեր է պարունակում: Հարկային բեռի նվազեցման միջոցառումները, նույնիսկ ամբողջովին համապատասխանելով գործող օրենսդրության պահանջներին, հարկային մարմինների կողմից ողջունելի չեն: Դա պայմանավորված է նրանով, որ հարկային տեսչությունները շահագրգռված են առավելագույնի հասցնել վճարումները համապատասխան բյուջե:

Հարկերի օպտիմալացման տարբեր սխեմաների կիրառման բարդությունը նաև կայանում է նրանում, որ յուրաքանչյուր իրավիճակում հնարավոր չէ ապացուցել, որ այս կերպ հարկային բեռի նվազեցումը լիովին օրինական է: Գործող օրենսդրությունում չկան հստակ կիրառելի չափորոշիչներ բոլոր կիրառելի օրինականության համար հարկային սխեմաներ... Չի հստակեցնում այս հարցը և անհամապատասխանությունը դատական \u200b\u200bպրակտիկա, որի շրջանակներում հարկային բեռի նվազեցման միևնույն մեթոդները մի իրավիճակում կարող են համարվել անօրինական, իսկ մեկ այլ իրավիճակում `լիովին համապատասխան օրենսդրությանը:

Այս բոլոր գործոնները բերում են հարկերի պլանավորման գործիքների գործնականում կիրառման հետևյալ դժվարություններին.

1. Կազմակերպությունների գործարար գործունեությունը կաշկանդված է օրենսդրական պահանջների անորոշությամբ `հարկային բեռը նվազագույնի հասցնելու հարցում:
2. Հարկային օրենսդրության և դատական \u200b\u200bպրակտիկայի անհամապատասխանությունը հարկերի օպտիմալացման ոլորտում հանգեցնում է վստահության կորստի և հարկատուների կողմից հարկային մարմինների լիազորությունների նվազման:
3. Ներքին ընկերությունների ներդրումային գրավչությունը նվազում է հարկերի օպտիմալացման սահմանների անորոշության պատճառով:

Այնուամենայնիվ, հարկային օրենսդրության բոլոր պահանջների և թույլատրելի հարկային խրախուսանքի գործնականում գործնականում կիրառումը հնարավորություն է տալիս նվազեցնել ռիսկերը կազմակերպությունում հարկային պլանավորում իրականացնելիս: Արդյունքում, նման պլանավորման դրական արդյունքները գերազանցում են հնարավոր հարկային ռիսկերը:

Տուն\u003e փաստաթուղթ

1. Ուսումնամեթոդական համալիր Մասնագիտություն. 080107 Հարկեր և հարկեր Մոսկվա 2009 (1)

   Ուսուցման և մեթոդաբանության համալիր

   «Հարկային ստուգումների կազմակերպումը և մեթոդաբանությունը» կրթամեթոդական համալիրը կազմվում է բարձրագույն մասնագիտական \u200b\u200bկրթության պետական \u200b\u200bկրթական չափորոշչի / կարգի պահանջների մոդելին համապատասխան

2. 060400 «Ֆինանսներ և վարկ» մասնագիտության «Հարկեր և հարկեր» առարկայի ուսումնամեթոդական համալիր Նովոսիբիրսկ 2001 թ.

   Ուսուցման և մեթոդաբանության համալիր

   «Հարկեր և հարկեր» կարգապահությունը կարևոր դեր է խաղում գործունեության գրեթե բոլոր ոլորտներում աշխատողների համար անհրաժեշտ գիտելիքների ձևավորման գործում: Հարկավորման հիմունքների իմացությունը որպես աշխատող անհրաժեշտ է արտադրական ձեռնարկություններ, ֆինանսական և վարկային

3. Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր Քաղաքացիական ծառայության Ռուսաստանի Ակադեմիայում, նրա մասնաճյուղերում և ենթակա կրթական համակարգերում իրականացվող քաղաքացիական ծառայողների վերապատրաստման մասնագիտական \u200b\u200bծրագրեր

   Փաստաթուղթ

   Ռուսաստանի Դաշնության Նախագահին առընթեր պետական \u200b\u200bկառավարման Ռուսաստանի ակադեմիայում իրականացվելիք քաղաքացիական ծառայողների լրացուցիչ մասնագիտական \u200b\u200bկրթություն (մասնագիտական \u200b\u200bվերապատրաստում և խորացված ուսուցում),

4. Ռուսաստանի Դաշնություն «Կրթության մասին» (3)

   Օրենք

   1. Ուսումնական հաստատությունը ուսումնական գործընթաց իրականացնող հաստատություն է, այսինքն ՝ իրականացնում է մեկ կամ մի քանի կրթական ծրագրեր և (կամ) ապահովում է ուսանողների, աշակերտների պահպանում և դաստիարակություն:

5. Ռուսաստանի Դաշնություն Ռուսաստանի իրավաբանական ակադեմիա Ռուսաստանի հարկային իրավունքի դասագիրք (1)

   Դասագիրք

   Գ. Գորբունովա - իրավաբանական գիտությունների դոկտոր, պրոֆեսոր, ֆինանսական իրավունքի և իրավական հիմքերի ամբիոնի վարիչ հաշվապահություն Մոսկվայի պետական \u200b\u200bիրավաբանական ակադեմիա;

Դասի մեթոդական մշակում «Հարկեր» թեմայով

Դասի նպատակը. ուսումնասիրել հարկերի հայեցակարգը, հարկերի տեսակները

Դասի նպատակները.
որոշել հարկերի հիմնական տեսակները. հարկերի վճարումը բնութագրել որպես մեկը սահմանադրական պարտականությունները Ռուսաստանի Դաշնության քաղաքացի; սահմանել հարկերի տարբերակիչ բնութագրերը

Պլանավորված արդյունքներ
Առարկա
սահմանել հարկի հայեցակարգը, հարկային համակարգը, բնութագրել հարկման իրավունքներն ու պարտականությունները
Անձնական
հասկանալ հարկերը վճարելու անհրաժեշտությունը; սահմանել քաղաքացիների ՝ որպես հարկատուների նրանց իրավունքներն ու պարտականությունները
Ognանաչողական
աշխատել կարգավորիչ փաստաթղթերի հետ, համեմատել տարբեր տեսակներ հարկումը
Շփվող
համագործակցություն հաստատել կրթական խնդրի լուծման գործընթացում. երկխոսության մեջ մտնել ուսանողների և ուսուցիչների հետ փոխգործակցության գործընթացում
Կարգավորող
սահմանել ուսման առաջադրանք; որոշել թեմայի վերաբերյալ գիտելիքների մակարդակը

Տեխնոլոգիական դասի քարտեզ

Դասի քայլեր	Ուսուցչի գործունեության բովանդակությունը	Ուսանողների գործունեության բովանդակությունը	Գործունեության ձևավորելի ձևեր
Callանգի փուլ (շարժառիթ ուսման գործունեության համար)	Կազմակերպում է դասի պատրաստումը դասի համար; հրավիրում է ձեզ կարդալ հայտարարությունները. Լավ հարկեր չկան Վ.Չերչիլ Այս աշխարհում ոչինչ չի կարող լինել միանգամայն վստահ, բացի մահվան և հարկերի անխուսափելիությունից Բ. Ֆրանկլին Կարող եք չնկատել, որ ձեզ մոտ ամեն ինչ լավ է ընթանում, բայց հարկայինը կնկատի Պ. Դանինոս Հարկերն այն գինն են, որը մենք վճարում ենք քաղաքակիրթ հասարակության մեջ ապրելու հնարավորության համար Օ. Ուենդել Հոլմս Հարկ հասկացությունն ուսումնասիրելու համար ուսուցիչն առաջարկում է ուսումնասիրել տերմինի հիմնական սահմանումները (Հավելված թիվ 1) Ուսուցիչն առաջարկում է հարկային կառուցվածքի համատեղ քննարկում (Հավելված թիվ 2) Բացատրում է հարկերի գործառույթը. 1. Հարկային հարկման ֆունկցիան: Պետական \u200b\u200bգանձարան միջոցների հավաքագրում կամ արտաբյուջետային միջոցներ... Ֆիսկալ ֆունկցիայի միջոցով ստեղծվում են ֆինանսական միջոցներ և նյութական պայմանները պետության գործունեության համար նրա խնդիրն է ապահովել կայուն եկամտի բազա բոլոր մակարդակների բյուջեների համար: 2. Հարկային խթանման գործառույթ: Հարկերի, արտոնությունների և պատժամիջոցների միջոցով պետությունը խթանում է տեխնոլոգիական առաջընթացը, աշխատատեղերի քանակի աճ, արտադրության ընդլայնման մեջ ներդրումներ 3. Հարկերի վերաբաշխիչ գործառույթ: Այս գործառույթի իմաստն այն է, որ պետությունն օգտագործում է եկամտի առաջադեմ հարկման համակարգը ՝ որպես քաղաքացիների եկամուտների վերաբաշխման գործիքներից մեկը: Ինչպես գիտեք, վերաբաշխման նպատակն է նվազեցնել անհատների բարեկեցության մակարդակների տարբերակումը `ավելի մեծ սոցիալական արդարության հասնելու համար: Ուսումնասիրելով հարկերի տեսակների հարցը ՝ դաշնային, տարածաշրջանային և տեղական, ուսուցիչն առաջարկում է սեղան կազմել ՝ աշխատելով մինի-խմբերում: Ուսուցիչը տեղեկատվություն է տրամադրում ուղղակի և անուղղակի հարկերի վերաբերյալ: Ուղղակի հարկեր. Եկամտահարկ, եկամտահարկ, հարկ նվերի, հողի, գույքի ժառանգության համար: Անուղղակի հարկեր. Ավելացված արժեքի հարկ, վաճառքի հարկ, ակցիզային հարկ, մաքսատուրք: Իրավունքների և պարտականությունների հարցը ուսումնասիրելու համար դասը հրավիրվում է մասնակիցներից ընտրելու »: հարկային տեսուչ»Եվ հարկատուները, ովքեր դիմում են նրան` որոշելու իրենց իրավունքներն ու պարտականությունները:	Մասնակցում է հայտարարությունների քննարկմանը: Ձեւակերպեք դասի թեման: Դասի պլան: 1. Հարկերը, հարկերի կառուցվածքը, հարկերի գործառույթները 2. Հարկերի հիմնական տեսակները 3. Հարկ վճարողի իրավունքներն ու պարտականությունները Pairsույգերով աշխատելով ՝ ուսանողները ուսումնասիրում են տեքստը, տետրում գտնում հարկ հասկացության բովանդակությունը և գրանցում. Հարկային պետության գործունեությունը ֆինանսավորելու համար ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից գանձվող պարտադիր, անհատապես անվճար վճար է: Հարկատու - կազմակերպություններ և անհատներ, որոնք, օրենքին համապատասխան, պարտավոր են հարկեր վճարել: Քննարկել և ուղղել հարկային կառույցները. 1. Հարկի առարկա 2. Հարկի հարկ 3. Հարկի դրույքաչափ Ամրագրել տետրում հարկային գործառույթները Աղյուսակ կազմեք. «Հարկերի տեսակները» Դաշնային Տարածաշրջանային Տեղական Ավելացված արժեքի հարկ; ակցիզային հարկեր; անձնական եկամտահարկ; կորպորատիվ եկամտահարկ; օգտակար հանածոների արդյունահանման հարկ; ջրի հարկ Կորպորատիվ գույքի հարկ; Դրամախաղ բիզնեսի հարկ; տրանսպորտ Հողի հարկ; Անհատական \u200b\u200bգույքի հարկ; առևտրի վճար; առողջարանային հարկ Ներկայացրե՛ք ստացված տեղեկատվությունը: Մասնակցել ուղղակի և անուղղակի հարկերի քննարկմանը: Դասը կազմակերպում է մի խաղ, որի ընթացքում նրանք բաժանվում են դերերի և իրենց համար դիտողություններ են կազմում դասագրքի տեքստի հիման վրա: Ներկայացված են աշխատանքի արդյունքները (հավելված թիվ 4)	Անհատական \u200b\u200bաշխատանք Զույգերով աշխատանք Անհատական \u200b\u200bաշխատանք Անհատական \u200b\u200bաշխատանք Խմբային աշխատանք Անհատական \u200b\u200bաշխատանք Խմբային աշխատանք
Արտացոլման փուլ	Ուսումնասիրված նյութը համախմբելու համար ուսուցիչն առաջարկում է ավարտել առաջադրանքները թեմայի վերաբերյալ: Կազմակերպում է դասի արդյունքների քննարկում	Առաջադրանքներ կատարել «Հարկ» թեմայով 1. Հարկերի հարկաբյուջետային գործառույթն է. Ա) հարկերը արտացոլում են քաղաքացիների հատուկ վաստակի նշաններ Բ) հարկերը կարող են խթանել տնտեսվարող սուբյեկտի զարգացումը Գ) հարկերը կազմում են պետական \u200b\u200bբյուջեի եկամուտները Դ) հարկերը թույլ են տալիս վերահսկել ֆիրմաների գործունեությունը 2. Ֆիզիկական անձանցից գանձվող հարկի տեսակն է. Ա) կորպորատիվ գույքի հարկ Բ) ավելացված արժեքի հարկ Գ) գույքահարկ Դ) եկամտահարկ 3. Հարկի հարկն է. Ա) հաստատուն եկամուտ Բ) իրավաբանական անձ Գ) ձեռնարկությունների սեփականություն Դ) հեկտար հող 4. Հարկի հարկն է. Ա) ֆիզիկական անձ Բ) իրավաբանական անձ Բ) սեփականություն Դ) քաղաքացիներ 5. Քաղաքացի C- ը հարկ է վճարել իրեն պատկանող ուղևորատար մեքենայի համար: Հարկային օբյեկտն այս դեպքում ` Ա) քաղաքացի Գ-ի եկամուտները Բ) քաղաքացի Գ Գ) վարորդական իրավունքի վկայական Դ) մարդատար ավտոմեքենա 6. Ռուսաստանի Դաշնությունը գանձում է անձնական եկամտահարկը: Ստորև նշվածներից որը վերաբերում է սույն հարկի օբյեկտին. Ա) աշխատողի գույքը Բ) այն ֆիրման, որում աշխատում է աշխատողը Գ) բնակարան, որտեղ ապրում է աշխատողի ընտանիքը Դ) աշխատողի աշխատավարձը Մասնակցեք դասի արդյունքների քննարկմանը, կազմեք գրառումներ դրա մասին Տնային աշխատանք	Անհատական \u200b\u200bաշխատանք

Հավելված թիվ 1
Հարկը պարտադիր, անհատապես անվճար վճար է, որը տարբեր մակարդակի պետական \u200b\u200bմարմինների կողմից հարկադիր հավաքվում է կազմակերպություններից և անհատներից `պետության և (կամ) քաղաքապետարանների գործունեությունը ֆինանսական աջակցություն ցուցաբերելու համար: Հարկերի հավաքագրումը կարգավորվում է հարկային օրենսդրությամբ: Սահմանված հարկերի ամբողջությունը, ինչպես նաև դրանց հաստատման, փոփոխման, չեղարկման, հավաքագրման և վերահսկման սկզբունքները, ձևերն ու մեթոդները կազմում են պետության հարկային համակարգը:
Հարկ (գանձում, տուրք) - պետության կողմից ֆիզիկական և իրավաբանական անձանցից գանձված և պետական \u200b\u200bբյուջե կամ արտաբյուջետային միջոցներ փոխանցված պարտադիր դրամական վճար:

Հավելված թիվ 2
Հարկային օբյեկտ - ինչից է գանձվում հարկը (շահույթ, եկամուտ, փոխադրամիջոց, աշխատավարձեր և այլն):

Հարկի առարկա (հարկ վճարող) - ֆիզիկական կամ իրավաբանական անձ, որը հարկ է վճարում:

Հարկային բազան - հարկի օբյեկտ, որը չափվում է դրամական կամ ֆիզիկական միավորներով:

Հարկի դրույքաչափը - հարկի չափը, որը սահմանվում է որպես հարկային բազայի տոկոս կամ բացարձակ դրամական տեսքով հարկային բազայի միավորից:

Հավելված թիվ 3

Դաշնային հարկեր և վճարներ

Դաշնային հարկեր իսկ գանձումները ճանաչվում են որպես հարկեր և տուրքեր, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և պարտադիր են վճարման համար ամբողջ Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում:

Ոլորել դաշնային հարկեր և արվեստի կողմից սահմանված վճարներ: Ռուսաստանի Դաշնության 13 հարկային օրենսգիրք.

1) Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ) ;

2) Ակցիզային հարկեր ;

3) Անձնական եկամտահարկ ;

5) Կորպորատիվ եկամտահարկ ;

6) Հանքանյութերի արդյունահանման հարկ ;

8) Taxրի հարկ ;

9) Վայրի բնության օբյեկտների օգտագործման և ջրային կենսաբանական ռեսուրսների օբյեկտների օգտագործման վճարներ ;

10) Ազգային հարկ .

Մարզային հարկեր

Տարածաշրջանային հարկերը հարկեր են, որոնք սահմանված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով և Ռուսաստանի Դաշնության հարկադիր մարմինների հարկային մարմինների օրենքներով և պարտադիր են վճարման համար Ռուսաստանի Դաշնության համապատասխան հիմնադիր սուբյեկտների տարածքներում:

Մարզային հարկերի ցանկը սահմանվում է Արվեստի կողմից: 14 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

1) Կորպորատիվ գույքի հարկ ;

2) Դրամախաղ բիզնեսի հարկ ;

3) Տրանսպորտային հարկ .

Մարզային հարկերի առանձնահատկությունները կարգավորվում են Արվեստի 3-րդ կետով: 12 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Տարածաշրջանային հարկերը ներդրվում և դադարում են գործել Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների տարածքներում `համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի և Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր մարմինների օրենքների` հարկերի մասին:

Տարածաշրջանային հարկեր սահմանելիս Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական \u200b\u200bիշխանության օրենսդիր (ներկայացուցչական) մարմինները Ռուսաստանի Դաշնության Հարկային օրենսգրքով նախատեսված ձևով և սահմաններում որոշում են հարկման հետևյալ տարրերը. Հարկավորման այլ տարրեր տարածաշրջանային հարկեր իսկ հարկ վճարողները որոշվում են ՌԴ հարկային օրենսգրքով:

Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտների պետական \u200b\u200bիշխանության օրենսդրական (ներկայացուցչական) մարմինները, հարկերի մասին օրենքները Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքով նախատեսված կարգով, կարող են սահմանել հարկային բազայի որոշման առանձնահատկությունները, հարկային արտոնությունները, դրանց կիրառման հիմքերը և կարգը: Հանգստյան վարձ

Հավելված թիվ 4
Հարկ վճարողների իրավունքները
1. Հարկային մարմիններից ստացեք անվճար տեղեկատվություն կիրառվող հարկերի և վճարների վերաբերյալ
2. Օգտագործեք, եթե հարկային արտոնությունների հիմքեր կան
3. Պահանջել հարկային գաղտնիքների պահպանում և պահպանում
4. Ներկայ եղեք ելքի մոտ հարկային ստուգում
5. Ստացեք անվճար տեղեկատվություն ընթացիկ հարկերի և վճարների մասին հարկային մարմիններից ՝ ձեր գրանցման վայրում

Հարկ վճարողի պարտավորությունները
1. Կատարել հարկային մարմնի իրավական պահանջները `հայտնաբերված խախտումները վերացնելու համար
2. Ներկայացնել հարկային մարմիններին և նրանց պաշտոնատար անձինք հարկերը հաշվարկելու և վճարելու համար անհրաժեշտ փաստաթղթեր
3. Օրինական վճարեք սահմանված հարկեր բյուջեին և արտաբյուջետային միջոցներին
4. Համապատասխանել խախտումները վերացնելու համար հարկային մարմնի իրավական պահանջներին
Հավելված թիվ 5
1. Բ; 2. Բ; 3. Բ; 4. մեջ; 5.Գ; 6.Գ